ANALISIS

INFORME COSO

El informe COSO como sus siglas en ingles lo indican es el (Comit de

Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin de normas), surge en el ao 1985

como resultado de malas prcticas empresariales y de fraudes operativos a la

cabeza de un conjunto de autoridades con un grado de experticia en la materia. En

el ao 1992 se publica el COSO I con el objetivo de ayudar a las organizaciones en

la evaluacin del control interno de las empresas. Este informe tiene como objeto

principal ser un ente de control interno en el aseguramiento y consecucin de

objetivos.

Este documento contiene las directrices para implementar y gestionar el control

interno dentro de una empresa; no solo involucra las normas, sino tambin a las

personas encargadas de velar porque se cumplan.

Este informe contempla un proceso lgico, es decir un conjunto de actividades

controladas y dirigidas por la alta gerencia a travs de una organizacin en cada

nivel de la empresa en cuestin. Esto para identificar que sucesos en mayor cuanta

pueden perturbar el funcionamiento organizacional y por ende el desarrollo de las

actividades del ente; y, de esta manera controlar los riesgos detectados,

proporcionando una seguridad razonable para el rgano directivo a que haya lugar

con el fin alcanzar los objetivos propuestos en el negocio.

El control interno del que se habla no es ms que un proceso llevado a cabo por la

gerencia, la administracin y dems personal de la organizacin, planteado para

brindarle seguridad en la consecucin de sus objetivos empresariales, apoyndose

en elementos en elementos como: La eficacia y eficiencia de las operaciones, es

decir el aprovechamiento y optimizacin de los recursos con lo que cuenta la

empresa, la confiabilidad de la informacin financiera, es decir la transparencia en

cuanto a su veracidad y que se ajuste a la realidad econmica, el cumplimiento de

la ley, este se refiere al margen de legalidad que tienen las operaciones de la

empresa ajustndose a las leyes y normas contempladas; y como cuarto elemento,

salvaguardar los recursos, se refiere a la custodia y proteccin asidua de los bienes

controlados por la empresa.

A su vez el informe coso acta de dos formas en el proceso de control interno, de

manera preventiva de las actividades, recursos e insumos; y, de manera de

deteccin de resultados, operaciones y procesos resguardando celosamente los

activos propios del ente.

El control interno goza de cinco componentes como consecuencia del proceso de

direccin, y estos son:

Ambiente de control, se refiere a los valores ticos y a la filosofa de la empresa,

influye de manera significativa la capacidad de preparacin del empleado, su visin

enfocada la consecucin de objetivos y el compromiso de confianza y

responsabilidad dentro de las estrategias empresariales.

Evaluacin de riesgos, se refiere a los mecanismos para reconocer y valorar riesgos

asociados al alcance de los objetivos propuestos, utilizando mtodos para medir los

riesgos inherentes al negocio y luego aquellos riesgos residuales.

Actividades de control, se refiere a las a las polticas y procedimientos que aseguran

que se implemente como es debido l

Las operaciones para contrarrestar los riesgos, dichas operaciones se aplican de

manera general en la entidad, en todos los niveles y funciones.

Informacin y comunicacin, hace referencia a aquellos procedimientos que le

conceden al personal de la empresa la captacin, aprensin e intercambio de la

informacin necesaria para obtenerse de provocar errores en el reconocimiento y

valoracin de riesgos que vayan en contra de la consecucin de los objetivos. Esta

informacin se debe apoyarse en la calidad, la oportunidad, la exactitud y la

accesibilidad en cuanto a la comunicacin eficaz en un contexto general.

Supervisin, se refiere a la etapa de seguimiento de los mecanismos que den

garanta de que el proceso se est realizando de manera conveniente en cuanto a

la calidad, el alcance y la eficiencia.

Las empresas trazan objetivos enfocados a la eficiencia y eficacia de sus

operaciones, que tan confiable es la informacin presentada y si esta se ajusta a las

leyes. Tomaran de esta forma mecanismos de control para minimizar el impacto de

cada riesgo encontrado o prever aquellos posibles riesgos en el camino.

En todos los miembros que componen la organizacin recae el deber de

implementar metodologas para un correcto ejercicio del control interno. En este

sentido quienes dirigen la empresa son los ms responsables para planear, ejecutar

y evaluar el control en un contexto general dentro de la organizacin mediante la

utilizacin de tcnicas para cumplir con los objetivos.

En el 2004 se publica el COSO II, el cual hace referencia al marco integrado de

riesgo como una extensin del COSO I. surge para ampliar el concepto de gestin

de riesgos dndole un enfoque incorporado a la creacin de valor de la empresa

frente a terceros.

En la actualidad la mayora de las empresas que operan en el mercado utilizan este

camino para mejorar su control interno, factor que reduce el riesgo dentro de la

organizacin.

El modelo COSO II clasifica los objetivos de la empresa en:

Objetivos estratgicos, hacen nfasis en el nivel macro empresarial y tiene relacin

directa con la misin y visin.

Objetivos operativos, son aquellos que tienen relacin con la eficiencia y eficacia de

las operaciones realizadas por la entidad.

Objetivos de informacin, no es ms que la elaboracin de informes presentados a

tiempo y con un grado de transparencia a la organizacin y sus directivos

Objetivos relativos al cumplimiento regulatorio, todos los objetivos relacionados con

el cumplimiento de la empresa con las disposiciones normativas y legales a que

dieran lugar.

Como es bien sabido en el COSO I existen componentes en su proceso, cosa que

tambin ocurre en el COSO II que son nicamente algunos mecanismos que se

adicionan al mismo; como los son:

Establecimiento de objetivos, establece que antes del riego detectado deben existir

los objetivos asociados meramente a la misin y a la consecucin de la misma.

Identificacin de eventos, significa que lo que ocurra dentro y fuera de la empresa

debe ser identificado, diferenciando que es riesgo como tal.

Respuesta a los riesgos, indica que los organismos de la empresa que se encargan

de su control, responde de manera afirmativa, negativa o neutral acerca del riesgo

detectado impartiendo acciones de tolerancia.

Por otra parte, el COSO III surge como una ampliacin a los COSOS anteriores para

el ao 2013, el cual permite corregir aspectos como la limitacin de la informacin

financiera que ahora pasaba a ser informacin general, al igual que la efectividad y

eficiencia de los sistemas de control dentro de la empresa.

Factores que aparecieron en esta versin del COSO tenan que ver con los negocios

debido a la globalizacin que se vena dando en el entorno, un aumento en la

necesidad de conocer la informacin, las complejas normas en las empresas, la

responsabilidad y competencia de la direccin, inters de terceros como inversores,

y el uso de tecnologa para su desarrollo.

Para concluir, necesario mencionar los aspectos de importancia relevante que

proporcionar el COSO I, COSO II y COSO III en el control interno de la gestin de

riesgos, como por ejemplo, la posible visin global del riesgo a la direccin de la

empresa para ejecutar acciones correctivas; conocer que objetivos son ms

importantes, que riesgos conllevan y la implementacin de controles para

contrarrestar estos riesgos; eficacia en la implantacin de estrategias; toma de

decisiones ms asertivas; permite conocer el impacto de riesgos que afectan a la

empresa; organizacin en los nuevos negocios debido a la globalizacin; uso de

tecnologas de confianza para detectar o incluso prevenir los riesgos y, un

conocimiento ms amplio de la organizacin debilidades, fortalezas, oportunidades

e incluso amenazas del entorno.