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INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO ORSON WELLES S.A.

CARRERA: INGENIERIA DE SONIDO Y PRODUCCION MUSICAL

MODULO: ORGANIZACION Y CONSTITUCION DE EMPRESAS

PROFESOR: MG. LUIS TORRES VELARDE Lutor@orsonwelles.edu.pe

UNIDAD DIDACTICA N 12

REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO MYPES

1.- CONCEPTO

Las disposiciones legales referidas a las MYPES establecen un rgimen


simplificado de tributacin, con el objetivo de promover su desarrollo, y permitir
que un mayor nmero de contribuyentes se incorpore a la formalidad, segn el Art.
42 de la Ley 28015.

Con este motivo la SUNAT adopta las medidas tcnicas normativas, operativas, y
administrativas, para cumplir su rol de administradora, recaudadora, y
fiscalizadoras de los tributos de las MYPES.

Para estos efectos las Mypes se clasifican en Micro y Pequeas empresas, las
cuales tienen diferentes cuatro regmenes tributarios, segn el Decreto Ley 1269
del 20/12/2016 que comprende a las empresas cuyos ingresos netos no superen
las 1700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en el ejercicio gravable.

2.- REGIMENES TRIBUTARIOS PARA LAS MYPES

Los tributos para las MYPE se reducen segn el rgimen tributario en donde se
encuentren de acuerdo a la calidad empresarial, y que ms le convenga, pudiendo
acogerse a los siguientes regmenes tributarios:

a).- Rgimen nico Simplificado (RUS)

Es el sistema especial para las pequeas micro empresas individuales, que no


otorgan facturas, solo boletas al consumidor final, en el que se paga un impuesto
conjunto, que comprende el impuesto a la renta y el IGV en forma definitiva.
No requiere presentar declaraciones por IGV, ni Renta
No esta` obligado a llevar contabilidad completa.
Tambin pueden participar las pequeas empresas de responsabilidad limitada,
segn Decreto Legislativo No. 937 y normas modificatorias.

Pueden acogerse a este rgimen, tendiendo las siguientes caractersticas:


Tener un lmite Activos de no ms de S/. 80,000.00
Lmite de Ingresos anuales de S/. 96,000.00 ( hasta 300 UIT
Un solo establecimiento comercial.

Realiza su pago mensual de acuerdo a la siguiente tabla de categoras:


Categora Ingreso Bruto Adquisiciones Cuota mensual S/.
1 5,000.00 5,000.00 20.00
2 8,000.00 8,000.00 50.00

b).- Rgimen Especial de Impuesto a la Renta (R.E.R)

Pueden acogerse todo tipo de empresa


Facilita y simplifica el pago de Impuesto a Renta
Dirigido a comerciantes y productores que requieren otorgar facturas, y empresas
dedicadas a actividades de servicios
Obligados a llevar Registro de Compras, Registro de Activos, y Registro de Ventas
o Ingresos., y Libro Diario, de manera simplificada.
Para acogerse a esta categora se requieren los siguientes requisitos:
Que los ingresos netos anuales, o las adquisiciones no sean superiores a S/.
525,000.00
Que los Activos, con excepcin de los predios, y vehculos no sean superiores a
S/. 126,000.00
No tener ms de 10 trabajadores en todas las modalidades.
Se asume las siguientes obligaciones y derechos:
Emitir facturas o boletas de ventas
Emitir tickets, o cinta de caja registradora
Emitir Guas de Remisin
Emitir comprobantes autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Debe pagar los siguientes impuestos:
Impuesto a la Renta 1.5% de los ingresos netos mensuales
Impuesto General a las ventas del 16% + 2% Fondo Municipal.
Retenciones del IGV y Renta, declaracin jurada mensual.
Es salud 9%
ONP o AFP 13%

c).- Rgimen Mypes Tributario (RMT)


Participa todo tipo de empresa
Con ingresos netos anuales de hasta S/. 6`885,000.00 (1700 UIT x 4050.00)
Se asume las siguientes obligaciones y derechos:
Emitir facturas o boletas de ventas
Emitir tickets, o cinta de caja registradora
Emitir Guas de Remisin
Emitir comprobantes autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Debe pagar los siguientes impuestos:
Impuesto a la Renta 10% de la utilidad, por el tramo hasta s/.60,750.00 (10 UIT)
Por el exceso de s/. 60,750.00 pagara el 29.5% de la utilidad
Impuesto General a las ventas del 16% + 2% Fondo Municipal.
Retenciones del IGV y Renta, declaracin jurada mensual.
Es salud 9%
ONP o AFP 13%
No estn comprendidas en el RMT los que tengan vinculacin en funcin del
capital, con otras personas naturales o jurdicas, cuyos ingresos anuales en
conjunto superen el lmite establecido.
En cualquier momento que superen el lmite establecido, determinaran el impuesto
a la renta conforme al Rgimen General por todo el ejercicio gravable.
Con ingresos anuales de hasta 300 UIT (s/. 121,500.00) deben llevar libros
contables: Registro de Ventas, Registro de Compras, y Libro Diario en formato
simplificado.
Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT todos los libros conforme al
segundo prrafo del Art.65 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Los sujetos del RMT cuyos activos netos al 31 de Diciembre del ejercicio gravable
anterior, superen el Milln de Soles, se encuentran afectos al Impuesto Temporal
a los Activos Netos a que se refiere la LEY 28424 y normas modificatorias.

d).- Rgimen General (R.G.)

Todas las empresas con ingresos superiores a S/. 6`885,000.00 anuales


El Rgimen General aplicable a las medianas y grandes empresas que llevan
contabilidad completa, giran Facturas, y usan el Crdito Fiscal.
El Rgimen General considera bsicamente los Tributos para el Gobierno Central,
que son:
El Impuesto a la Renta, 29.5% de la renta neta
El Impuesto General a las Ventas 18%
El Impuesto Selectivo al Consumo, tasas variables

Cada uno de ellos con sus propias normas y reglamentos, como se ha visto en la
Unidad 11, y paga mensualmente pagos a cuenta del impuesto anual, en
cualquiera de los dos sistemas:

Sistema A, en base a coeficientes, calculados sobre la renta neta anterior, o


Sistema B. 2% de los ingresos netos, para quienes no han tenido renta
imponible en el ejercicio anterior.

Este rgimen permite la depreciacin acumulada de los Activos, y la posibilidad de


arrastrar perdidas de aos anteriores
3.- SIMPLIFICACION DE PROCEDIMIENTOS

Los procedimientos para tributar en las MYPES se realizan de la manera ms


sencilla, con una contabilidad simplificada. A diferencia con las grandes empresas
no es obligatorio el asesoramiento de un Contador, ya que la mayora de las
obligaciones tributarias pueden ser atendidas por el mismo empresario.

4.- OTROS BENEFICIOS

Para poder contratar con el Estado y participar en los programas de promocin del
Estado para las Mypes, estas debern acreditar el cumplimiento de las normas
laborales y tributarias de su rgimen especial.

Es de inters pblico la actividad del crdito a favor de las Mypes. El Banco de la


Nacin puede registrar convenios con entidades especializadas, y asesores
privados no financieros en apoyo a las Mypes.

Empresas con ventas de hasta S/. 1,975.00 (media Unidad Impositiva Tributaria)
no son sancionadas por la SUNAT, en los casos de omisin a la presentacin de
declaraciones, y comunicaciones., desde el 28 de Enero del 2016
Anteriormente la Sunat impona la misma multa a todos los contribuyentes, sin
considera el nivel de sus ventas, y algunas veces las multas superaban sus
ingresos. Ahora se les notifica para que cumplan.

Las micro, pequeas y medianas empresas, del rgimen general, que efecten
gastos en capacitacin, podrn acceder a un crdito fiscal contra el impuesto a la
renta, equivalente al monto de dichos gastos, siempre que no exceda del 3% de la
planilla anual del personal.

Para acceder al crdito la capacitacin deber corresponder a una necesidad


concreta del empleador, y que repercuta en la generacin de renta gravada, o el
mantenimiento de su fuente, segn Ley 30327.

Para tener derecho a los beneficios tributarios, Mypes deben estar inscritas en el
Registro de las Mypes, REMYPE, en el Ministerio de Trabajo y Promocin del
Empleo

5.- I.G.V. JUSTO

Por Ley 30524 del 12/12/2016 se prorroga el pago del Impuesto General a las
Ventas (I:G:V) para las micro y pequeas empresas con ventas anuales de hasta
1700 UIT quienes pueden postergar el pago del impuestos por tres meses
posteriores a su obligacin de declarar. La postergacin no genera intereses
moratorios ni multas.

Esto es debido a que tanto en ventas (debito fiscal), como en compras (crdito
fiscal) se declara y paga cuando se emite la factura, pero no cuando lo pagan, y
en consecuencia las Mypes se ven absorbidas financieramente, pagando
impuestos sin haber percibido el dinero por sus ventas.

No estn comprendidas las Mypes que mantengan deudas tributarias mayores a


una UIT, o socios condenados por delitos tributarios. Y las que no cumplieron con
presentar sus declaraciones y/o efectuar el pago de sus obligaciones.

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