LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN ltima Reforma DOF 30-11-2016

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Artculo 32. Para los efectos de esta Ley, se consideran inversiones los activos fijos, los gastos y
cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, de conformidad con los
siguientes conceptos:

Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realizacin de sus
actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo.
La adquisicin o fabricacin de estos bienes tendr siempre como finalidad la utilizacin de los mismos
para el desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal
de sus operaciones.

Gastos diferidos son los activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan reducir
costos de operacin, mejorar la calidad o aceptacin de un producto, usar, disfrutar o explotar un bien,
por un periodo limitado, inferior a la duracin de la actividad de la persona moral. Tambin se consideran
gastos diferidos los activos intangibles que permitan la explotacin de bienes del dominio pblico o la
prestacin de un servicio pblico concesionado.

Cargos diferidos son aqullos que renan los requisitos sealados en el prrafo anterior, excepto los
relativos a la explotacin de bienes del dominio pblico o a la prestacin de un servicio pblico
concesionado, pero cuyo beneficio sea por un periodo ilimitado que depender de la duracin de la
actividad de la persona moral.

Erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son aqullas que tienen por objeto la investigacin
y el desarrollo, relacionados con el diseo, elaboracin, mejoramiento, empaque o distribucin de un
producto, as como con la prestacin de un servicio; siempre que las erogaciones se efecten antes de
que el contribuyente enajene sus productos o preste sus servicios, en forma constante. Tratndose de
industrias extractivas, estas erogaciones son las relacionadas con la exploracin para la localizacin y
cuantificacin de nuevos yacimientos susceptibles de explotarse.

Artculo 33. Los por cientos mximos autorizados tratndose de gastos y cargos diferidos, as como
para las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son los siguientes:

I. 5% para cargos diferidos.

II. 10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos.

III. 15% para regalas, para asistencia tcnica, as como para otros gastos diferidos, a excepcin
de los sealados en la fraccin IV del presente artculo.

IV. En el caso de activos intangibles que permitan la explotacin de bienes del dominio pblico o
la prestacin de un servicio pblico concesionado, el por ciento mximo se calcular
dividiendo la unidad entre el nmero de aos por los cuales se otorg la concesin, el
cociente as obtenido se multiplicar por cien y el producto se expresar en por ciento.

En el caso de que el beneficio de las inversiones a que se refieren las fracciones II y III de este
artculo se concrete en el mismo ejercicio en el que se realiz la erogacin, la deduccin podr efectuarse
en su totalidad en dicho ejercicio.

Artculo 34. Los por cientos mximos autorizados, tratndose de activos fijos por tipo de bien son los
siguientes:

I. Tratndose de construcciones:

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a) 10% para inmuebles declarados como monumentos arqueolgicos, artsticos, histricos o

patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueolgicos,
Artsticos e Histricos, que cuenten con el certificado de restauracin expedido por el
Instituto Nacional de Antropologa e Historia o el Instituto Nacional de Bellas Artes.

b) 5% en los dems casos.

II. Tratndose de ferrocarriles:

a) 3% para bombas de suministro de combustible a trenes.

b) 5% para vas frreas.

c) 6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones.

d) 7% para maquinaria niveladora de vas, desclavadoras, esmeriles para vas, gatos de

motor para levantar la va, removedora, insertadora y taladradora de durmientes.

e) 10% para el equipo de comunicacin, sealizacin y telemando.

III. 10% para mobiliario y equipo de oficina.

IV. 6% para embarcaciones.

V. Tratndose de aviones:

a) 25% para los dedicados a la aerofumigacin agrcola.

b) 10% para los dems.

VI. 25% para automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y

remolques.

VII. 30% para computadoras personales de escritorio y porttiles; servidores; impresoras, lectores
pticos, graficadores, lectores de cdigo de barras, digitalizadores, unidades de
almacenamiento externo y concentradores de redes de cmputo.

VIII. 35% para dados, troqueles, moldes, matrices y herramental.

IX. 100% para semovientes y vegetales.

X. Tratndose de comunicaciones telefnicas:

a) 5% para torres de transmisin y cables, excepto los de fibra ptica.

b) 8% para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisin y manejo que utiliza el

espectro radioelctrico, tales como el de radiotransmisin de microonda digital o
analgica, torres de microondas y guas de onda.

c) 10% para equipo utilizado en la transmisin, tales como circuitos de la planta interna que
no forman parte de la conmutacin y cuyas funciones se enfocan hacia las troncales que
llegan a la central telefnica, incluye multiplexores, equipos concentradores y ruteadores.

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d) 25% para equipo de la central telefnica destinado a la conmutacin de llamadas de

tecnologa distinta a la electromecnica.

e) 10% para los dems.

XI. Tratndose de comunicaciones satelitales:

a) 8% para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del satlite,

los transpondedores, las antenas para la transmisin y recepcin de comunicaciones
digitales y anlogas, y el equipo de monitoreo en el satlite.

b) 10% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisin y
recepcin de comunicaciones digitales y anlogas y el equipo para el monitoreo del
satlite.

XII. 100% para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o mejoras al
activo fijo, siempre que dichas adaptaciones tengan como finalidad facilitar a las personas con
discapacidad a que se refiere el artculo 186 de esta Ley, el acceso y uso de las instalaciones
del contribuyente.

XIII. 100% para maquinaria y equipo para la generacin de energa proveniente de fuentes
renovables o de sistemas de cogeneracin de electricidad eficiente.

Para los efectos del prrafo anterior, son fuentes renovables aqullas que por su naturaleza o
mediante un aprovechamiento adecuado se consideran inagotables, tales como la energa
solar en todas sus formas; la energa elica; la energa hidrulica tanto cintica como
potencial, de cualquier cuerpo de agua natural o artificial; la energa de los ocanos en sus
distintas formas; la energa geotrmica, y la energa proveniente de la biomasa o de los
residuos. Asimismo, se considera generacin la conversin sucesiva de la energa de las
fuentes renovables en otras formas de energa.

Lo dispuesto en esta fraccin ser aplicable siempre que la maquinaria y equipo se

encuentren en operacin o funcionamiento durante un periodo mnimo de 5 aos inmediatos
siguientes al ejercicio en el que se efecte la deduccin, salvo en los casos a que se refiere el
artculo 37 de esta Ley. Los contribuyentes que incumplan con el plazo mnimo establecido en
este prrafo, debern cubrir, en su caso, el impuesto correspondiente por la diferencia que
resulte entre el monto deducido conforme a esta fraccin y el monto que se debi deducir en
cada ejercicio en los trminos de este artculo o del artculo 35 de esta Ley, de no haberse
aplicado la deduccin del 100%. Para estos efectos, el contribuyente deber presentar
declaraciones complementarias por cada uno de los ejercicios correspondientes, a ms tardar
dentro del mes siguiente a aqul en el que se incumpla con el plazo establecido en esta
fraccin, debiendo cubrir los recargos y la actualizacin correspondiente, desde la fecha en la
que se efectu la deduccin y hasta el ltimo da en el que oper o funcion la maquinaria y
equipo.

XIV. 25% para bicicletas convencionales, bicicletas y motocicletas cuya propulsin sea a travs de
bateras elctricas recargables.
Fraccin adicionada DOF 30-11-2016

Artculo 35. Para la maquinaria y equipo distintos de los sealados en el artculo anterior, se
aplicarn, de acuerdo a la actividad en que sean utilizados, los por cientos siguientes:

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I. 5% en la generacin, conduccin, transformacin y distribucin de electricidad; en la molienda

de granos; en la produccin de azcar y sus derivados; en la fabricacin de aceites
comestibles; en el transporte martimo, fluvial y lacustre.

II. 6% en la produccin de metal obtenido en primer proceso; en la fabricacin de productos de

tabaco y derivados del carbn natural.

III. 7% en la fabricacin de pulpa, papel y productos similares.

Fraccin reformada DOF 30-11-2016

IV. 8% en la fabricacin de vehculos de motor y sus partes; en la construccin de ferrocarriles y

navos; en la fabricacin de productos de metal, de maquinaria y de instrumentos
profesionales y cientficos; en la elaboracin de productos alimenticios y de bebidas, excepto
granos, azcar, aceites comestibles y derivados.

V. 9% en el curtido de piel y la fabricacin de artculos de piel; en la elaboracin de productos

qumicos, petroqumicos y farmacobiolgicos; en la fabricacin de productos de caucho y de
plstico; en la impresin y publicacin grfica.

VI. 10% en el transporte elctrico; en infraestructura fija para el transporte, almacenamiento y

procesamiento de hidrocarburos, en plataformas y embarcaciones de perforacin de pozos, y
embarcaciones de procesamiento y almacenamiento de hidrocarburos.
Fraccin reformada DOF 30-11-2016

VII. 11% en la fabricacin, acabado, teido y estampado de productos textiles, as como de

prendas para el vestido.

VIII. 12% en la industria minera; en la construccin de aeronaves y en el transporte terrestre de

carga y pasajeros. Lo dispuesto en esta fraccin no ser aplicable a la maquinaria y equipo
sealada en la fraccin II de este artculo.

IX. 16% en el transporte areo; en la transmisin de los servicios de comunicacin

proporcionados por telgrafos y por las estaciones de radio y televisin.

X. 20% en restaurantes.

XI. 25% en la industria de la construccin; en actividades de agricultura, ganadera, silvicultura y

pesca.

XII. 35% para los destinados directamente a la investigacin de nuevos productos o desarrollo de
tecnologa en el pas.

XIII. 50% en la manufactura, ensamble y transformacin de componentes magnticos para discos

duros y tarjetas electrnicas para la industria de la computacin.

XIV. 10% en otras actividades no especificadas en este artculo.

En el caso de que el contribuyente se dedique a dos o ms actividades de las sealadas en este

artculo, se aplicar el por ciento que le corresponda a la actividad en la que hubiera obtenido ms
ingresos en el ejercicio inmediato anterior.

Artculo 36. La deduccin de las inversiones se sujetar a las reglas siguientes:

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