BPL-7 Gestion Adm

CENTRO DE APOYO AL DESARROLLO LABORAL
Buenas Prcticas
Laborales
7
Administracin de
Planilla de Sueldos y Salarios
La Paz - Bolivia
Administracin de Planilla de Sueldos y Salarios
Primera edicin, octubre 2012
D.L. N : 4 - 1 - 3072 - 12
Coordinacin: Rodolfo Erstegui Torres
Redaccin y edicin: Roky Veneros Barrios
LABOR
Calle Gregorio Reynolds 612

(Edificio Mara Cristina)
Piso 8 Oficina 8-A, Plaza Espaa,
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Garza Azul Impresores & Editores
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La Paz - Bolivia
Los textos que se publican son de exclusiva responsabilidad del autor, y no

expresan necesariamente ni compromete la lnea editorial de LABOR y de la
Fundacin Konrad Adenauer Stiftung.
2
Buenas Prcticas Laborales N 7
ndice
Presentacin...................................................................................5
I.

1. Ambito de aplicacin...............................................................10
2. Tipos de Planillas que manejan las Empresas.............................12
3. Descripcin de Planillas............................................................13
4. Afiliacin y Registro Seguro Social Obligatorio..........................18
5. Planilla Patronal y de Beneficios Sociales...................................21
6. Sector Privado Industrial Planillas de

Sueldos y Salarios.....................................................................26
7. Planillas Tributaria el Impuesto Laboral

del 13% rc-iva.......................................................................35
3
II.
Finiquitos pago de Beneficios Sociales
1. Indemnizacin por tiempo de servicios.....................................44
2. Clculo de Indemnizacin........................................................45
3. Clculo de rcord de servicios ..................................................46
4. Pago de quinquenio ................................................................47
5. Adelanto de Indemnizacin......................................................47
4
Presentacin
Las relaciones laborales se plasman en documentos sencillos

que los tienen que aplicar cotidianamente los empleadores. Uno de
ellos es el registro de las planillas de sueldos y salarios. La relacin
de fiscalizacin a las que son sometidas las empresas comienza por
el anlisis de las planillas. De esta manera abordar el tema de los
aspectos prcticos en la elaboracin de las planillas es fundamental
para concretar las Buenas Prcticas Laborales.
Cada una de las columnas en las que se desglosa la planilla de

sueldos y salarios nos proporciona datos de importancia tanto para
el Estado como para la empresa. Para el Estado porque con base en
esos datos elabora polticas sociales y para la empresa para conocer a
profundidad los costos laborales. Como ya dijimos en la publicacin,
el salario tiene dos caras: una, el salario nominal que no es otra cosa
que el ingreso monetario que recibe el trabajador peridicamente
y el salario costo que representa el salario nominal ms los aportes
que realiza el empleador. Por consiguiente los costos laborales estn
reflejados en la planilla.
Para abordar estos temas LABOR invit al seor Boris Prieto

licenciado en administracin de empresas y experto en recursos
humanos, para que nos presente una exposicin que aborde los
principales aspectos de la administracin de Planillas de sueldos y
salarios que todo empleador tienen que conocer para una buena
5
gestin. Nosotros estamos muy agradecidos con los aportes que son
recogidos en esta pequea publicacin.
LABOR tambin quiere agradecer a la Fundacin Konrad Ade-

nauer por su valiosa colaboracin en la difusin de los conceptos de
Responsabilidad Social Empresarial. LABOR tambin quiere agradecer
a la Fundacin Konrad Adenauer por su valiosa colaboracin en la
difusin de los conceptos de Resp
onsabilidad Social Empresaria
Rodolfo Erstegui T.
Director Ejecutivo de LABOR
6
Exposiciones
7
8
I.
ADMINISTRACIN DE
PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS1
Lic. Boris Prieto Murillo
Es importante iniciar el tema haciendo una contextualizacin,

para que de este modo comprendamos mejor la forma y proceder
de la administracin de sueldos y salarios en el rea administrativa de
recursos humanos.
Por ello vamos a definir a la administracin de planillas con la

siguiente afirmacin; la gestin de las planillas de sueldos y salarios
de personal de una organizacin, tiene el propsito de dirigir las
acciones de pago de derechos laborales y procesos de altas y bajas
inherentes al personal, que emanan de la Legislacin Laboral y el
Seguro Social Obligatorio vigentes.
La gestin de planillas nos permite generar informacin financiera

y econmica para determinar el pago de retenciones laborales y
patronales, as como los gastos por cargas sociales, adems a travs
de estas planillas se vierte otro tipo de informacin complementaria
tal como se muestra en el siguiente grfico:
1 La compilacin y textos que se publican son de exclusiva responsabilidad del autor, y no expresan
necesariamente ni compromete la lnea editorial de LABOR y de la Fundacin Konrad Adenauer
Stiftung.
9
Contratos Retenciones Informacin Derechos Laborales

Aportes Bonos y
Laborales Laborales para formularios referentes a
Patronales Comisiones
remuneracin
Gestin de Planillas
Control de Altas/Bajas de Informacin para

Finiquitos Subsidios
Vacaciones personal ante Files de Personal
Instancias
1. Ambito de aplicacin
El rea de Recursos Humanos, (llamado en algunas empresas

Dpto. de Personas, Jefatura de Recursos Humanos), tiene dos campos
de trabajo; (i) el campo tcnico administrativo y (ii) el de gestin del
talento humano.
(i) Campo Tcnico Administrativo, es el campo que se encargar

de trabajar en las siguientes funciones:
Contratos laborales.
Gestin de planillas.
Elaboracin de Formularios de Planillas (AFPs, Min.
Trabajo, CNS).
Altas y bajas del personal con el S.S.O.
Control de asistencia.
Control de vacaciones
10
Administracin de files de personal.

Beneficios sociales (finiquitos, quinquenios).
Derechos laborales.
Manuales de funciones.
Reglamento interno.
(ii) Campo de gestin del Talento Humano, este campo de

trabajo se hace cargo de las siguientes funciones:
Reclutamiento de personal.
Seleccin de personal.
Anlisis de cargos.
Evaluacin del desempeo.
Motivacin del personal.
Desarrollo organizacional.
No todas las empresas tienen en un solo departamento, jefatura
o gerencia estos dos campos de trabajo, algunas empresas tienen
el campo tcnico administrativo dentro de contabilidad dependiente
del rea administrativa financiera, dejando el rea de recursos
humanos exclusivamente para trabajar en el campo de la gestin del
talento humano. Otras empresas tienen estos dos campos en el rea
de recursos humanos, es decir, que el tema de la administracin de
planillas de sueldos y salarios, no siempre la maneja recursos humanos
algunas veces se hace cargo contabilidad y/o administracin.
Sin embargo la gestin de planillas es un tema neurolgico en

el campo tcnico administrativo, ya que es uno de los mecanismos
11
donde se genera la mayor informacin sobre el personal, en relacin

a temas como los derechos y obligaciones laborales que tienen que
realizar los empleadores (empresa), y los dependientes (personal en
planilla).
2. Tipos de Planillas que manejan las empresas
Segn nuestra Legislacin Laboral, el Seguro Social Obligatorio

(de largo y corto plazo), y los Impuestos, en Bolivia se elaboran
normalmente las siguientes planillas:
Planilla de Control de Trabajo.

Planilla Laboral.
Planilla Patronal.
Planilla Tributaria RC-IVA.
Planilla de Prima Anual.
Planillas de Aguinaldos
Planillas de Vacaciones.
Planilla de Subsidios.
Planilla de Incapacidad Temporal.
Cada una de estas planillas genera informacin tcnica como ser:
Informacin contable de sueldos y obligaciones laborales.

Informacin del personal.
Informacin para la elaboracin de formularios.
12
3. Descripcin de Planillas
3.1. Planilla de sueldos y salarios (Planilla Laboral)
La planilla de sueldos es un documento que se realiza mensualmente

donde se determina el total ganado de todos los empleados y el
liquido pagable a cancelar por empleado de una entidad.
La planilla de sueldos y salarios es conocida tambin como

Planilla Laboral, porque de esta planilla el empleado realiza
sus aportes laborales; para su Jubilacin (AFPs aporte de vejez), por
accidentes ocurridos ajenos a la actividad laboral (riesgo comn), y el
pago una comisin a la AFPs, por la administracin de estos aportes
anteriormente mencionados en su cuenta individual (comisin AFP),
donde la empresa y/o el empleador actan como agentes de retencin
por parte de las AFPs.
3.2. Sector privado comercial / servicios.
(11) DESCUENTOS DE LEY
Horas Bono de
Nombres y Haber Das Total Sueldo Otros Total Lquido
extra- Antigue- RC-IVA Firmas
Apellidos Bsico Trabajados Ganado Neto Descuentos Descuento Pagabe
ordinarios dad Aoprte Aporte Aporte
Aoprte
Renta Solidario Nacional
Riesgo Comisin
de del Solidario
Comn 0,5%
Vejez asegurado 1%, 5%
1,71%
10% 0,5% y 10%
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
Columna N 1. Nombres y Apellidos
En esta columna se registra los nombres respectivos de los

empleados de la entidad en forma jerrquica y es aconsejables
separar por departamentos ejemplos: Dpto. Administracin, Dpto.
de Comercializacin, etc.
13
Columna N 2. Haber Bsico
En esta columna se registra el haber bsico que se le asigna a un

dependiente de la empresa, es el sueldo segn contrato laboral.
Columna N 3. Das Trabajos
En esta columna se registra los das efectivamente trabajados por

los empleados de una entidad.
Columna N 4. Horas Extras
En esta columna se registra las horas extras trabajadas.
Columna N 5. Bono de Antigedad
En esta columna se registra el bono de antigedad que tiene

cada dependiente por los aos de servicio respecto al D.S. N 23474
vigente nos menciona.
Art. nico.- Ampliase la base de clculo del bono de antigedad

establecida por el Decreto Supremo 23113 de 10 de abril de 1992, a
tres salarios mnimos nacionales para los trabadores de las empresas
productivas del sector pblico y privado, respetando los acuerdos
estipulados los acuerdos estipulados en convenios de partes sobre
esta materia.
La base de clculo para las empresas e instituciones no

productivas, se mantiene en un salario mnimo nacional, de acuerdo
a lo dispuesto por el D.S. 23113, de 10 de abril de 1992.
La escala del bono de antigedad es el siguiente segn D.S.

21060.
14
Art.60.- En sustitucin de toda otra forma porcentual de

aplicacin del bono de antigedad, se establece la siguiente escala
nica aplicable a todos los sectores laborales:
AOS PORCENTUAL
2-4 5%
5-7 11%
8 - 10 18%
11 - 14 26%
15 - 19 34%
Columna N 6. Total Ganado
En esta columna se registra el total ganado que es la sumatoria del

sueldo bsico, el bono de antigedad y horas extra y cualquier otro
tipo de ingreso que vaya a favor del dependiente.
Columna N 7,8, 9, 10 y 11. Descuentos por Aportes Laborales
En estas columnas se registran aquellos descuentos laborales

impuestos por ley, segn las siguientes tasas, segn la Nueva Ley de
Pensiones N 065.
10% (Aporte de Vejez) ARTCULO 88.- (Financiamiento del

Fondo de Ahorro Previsional).
El Fondo de Ahorro Previsional estar financiado con los recursos

que componen las Cuentas Personales Previsionales, provenientes del
pago del diez por ciento (10%), sobre el Total Ganado o Ingreso
Cotizable del Asegurado Dependiente y Asegurado Independiente,
respectivamente, las Cotizaciones Adicionales ms los rendimientos.
15
1.71% Riesgo Comn ARTCULO 83.- (Financiamiento de los

Riesgos).
Para financiar las prestaciones originadas por Riesgo Profesional,

Riesgo Comn y Riesgo Laboral, los Empleadores, Asegurados
Dependientes y Asegurados Independientes segn corresponda,
debern pagar las siguientes primas:
b) Prima por Riesgo Comn, a cargo del Asegurado

Dependiente y Asegurado Independiente, deducida del
Total Ganado o Ingreso Cotizable, respectivamente.
ARTCULO 87.- (FINANCIAMIENTO DEL FONDO SOLIDARIO). El
Fondo Solidario, se encuentra financiado por:
a) El veinte por ciento (20%) de las primas por Riesgo

Comn, Riesgo Profesional y Riesgo Laboral, de forma
mensual.
0.5% Aporte Solidario del Asegurado:
b) El cero coma cinco por ciento (0,5%) del Total Ganado

o Ingreso Cotizable de los Asegurados Dependientes o
Asegurados Independientes respectivamente, en calidad
de Aporte Solidario del Asegurado.
ARTCULO 94.- (APORTANTE SOLIDARIO). I. El Asegurado

Dependiente, el Asegurado Independiente y el Aportante Nacional
Solidario tienen la obligacin de pagar lo siguiente:
a) El Asegurado Dependiente debe pagar a travs de

su Empleador el Aporte Solidario del Asegurado,
correspondiente al cero coma cinco por ciento (0,5%) de
su Total Ganado y el Aporte Nacional Solidario sobre su
Total Ganado.
16
0.5% Comisin ARTCULO 151.- (Financiamiento).
La Gestora Pblica de la Seguridad Social de Largo Plazo se

financiar con:
a) La Comisin del cero coma cinco por ciento (0,5%)

deducido del Total Ganado o del Ingreso Cotizable de
los Asegurados a tiempo de efectuar la Contribucin,
por el servicio de aseguramiento, procesamiento de
datos, administracin de la cartera de inversiones de los
Fondos, custodia de Valores, administracin y pago de
prestaciones. Dicho porcentaje ser revisado cada tres (3)
aos.
1%, 5% y 10% Aporte Nacional Solidario
Los siguientes porcentajes aplicados sobre el Total Solidario:
i. El diez por ciento (10%) de la diferencia entre su Total

Solidario menos Bs.- 35.000.- (Treinta y cinco mil 00/100
Bolivianos), cuando la diferencia sea positiva.
ii. El cinco por ciento (5%) de la diferencia entre su Total
Solidario menos Bs.- 25.000.- (Veinticinco mil 00/100
iii. El uno por ciento (1%) de la diferencia entre su Total
Solidario menos Bs.- 13.000.- (Trece mil 00/100
El rgano Ejecutivo podr actualizar los montos sealados en los

numerales i, ii y iii anteriores, cada cinco (5) aos.
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4. Afiliacin y Registro Seguro Social Obligatorio
Segn la nueva Ley de Pensiones 065 indica:
Afiliado: Es la persona incorporada al Seguro Social Obligatorio de

largo plazo vigente hasta la fecha de publicacin de la presente Ley.
Agente de Retencin: Es el Empleador, persona natural o jurdica

que tiene la obligacin de retencin y pago de las contribuciones
del Sistema Integral de Pensiones de acuerdo a normativa vigente.
Aplica al agente de retencin, la gestin de cobro y los tipos penales
establecidos en la presente Ley.
ARTCULO 91.- (OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR). I. EI Empleador

tiene las siguientes obligaciones:
a) Actuar como agente de retencin y pagar:

i. El Aporte del Asegurado, el Aporte Solidario del
Asegurado, la Prima por Riesgo Comn y la Comisin,
deducidos del Total Ganado de los Asegurados bajo su
dependencia laboral.
ii. El Aporte Nacional Solidario hasta el monto del
Total Ganado que corresponda al Asegurado bajo su
dependencia laboral.
iii. Las contribuciones a favor de terceros de sus dependientes,
cuando as corresponda.
b) Pagar con sus propios recursos, la Prima por Riesgo Profesional

de sus dependientes y el Aporte Patronal Solidario.
c) Presentar las declaraciones de pago y la documentacin de
respaldo.
18
II. Los pagos sealados en el pargrafo anterior debern realizarse

en los plazos establecidos en la presente Ley.
Columna N 12. RC-IVA.
Esta a diferencia de los aportes laborales es un impuesto laboral

que se realiza de acuerdo a disposiciones vigentes en las cuales casi
todos los ingresos generados del trabajo ya sean sueldos, salarios,
comisiones, horas extras, bono de produccin, primas, etc., percibidos
por los trabajadores dependientes, estando excepto de est impuesto
el aguinaldo y los beneficios sociales, cabe decir indemnizacin por
los aos de servicios y desahucio, subsidios, rentas por jubilacin,
aportes de ley.
Para deducir el RC-IVA el trabajador tiene que presentar en el

Formulario 110, hasta el da de mes que corresponde el pago de
impuestos segn el NIT de la empresa, facturas sobre las compras de
bienes y servicios con una antigedad de hasta 4 meses equivalentes
a 120 das, debiendo estar a su nombre, con excepcin de las facturas
de educacin, agua, luz o telfono que pueden estar a nombre de
un tercero.
El RC-IVA dispuesto por la Ley 843, y su DS reglamentario 21531

regulada por el DS 24013 que en su Art 19 dispone: con el objeto
de complementar el rgimen del impuesto al valor agregado crease
un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones
indivisas, provenientes de la inversin del capital, del trabajo o de la
aplicacin conjunta de ambos factores:
d) Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras,

categorizaciones, participantes, asignaciones, emolumentos,
primas, premios, bonos de cualquier clase o denominacin, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones
en dinero o en especie, incluidas las asignaciones por alquiler,
vivienda y otros, viticos, gastos de representacin y en general
19
toda retribucin ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a

destajo.
e) Los honorarios de directores y sndicos de sociedades annimas
y en comandita por acciones y los sueldos de los socios de
todo tipo de sociedades y del nico dueo de empresas
unipersonales.
No se encuentran comprendidos en el objeto de ste impuesto:
b) El aguinaldo de navidad, de acuerdo a normas legales en

vigencia.
c) Los beneficios sociales por concepto de indemnizaciones y
desahucios por retiro voluntario o por despido, percibidos de
acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia. Las
gratificaciones extraordinarias adicionales percibidas en caso
de retiro o cualquier otra circunstancia, constituyen ingresos
gravados por este impuesto.
d) Los subsidios pre-familiar, matrimonial, de natalidad, de
lactancia, familiar y sepelio, percibidos de acuerdo al Cdigo
de Seguridad Social.
e) Las jubilaciones y pensiones; los subsidios por enfermedad,
natalidad, sepelio y riesgos profesionales; las rentas de invalidez,
vejez, muerte y cualquier otra clase de asignaciones de carcter
permanente o peridico, que se perciba de conformidad al
Cdigo de Seguridad Social.
f) Las pensiones vitalicias que perciben del TGN, mediante las
listas pasivas, los benemritos de la patria, tales como los
excombatientes, jubilados, benemritos en general, invlidos,
mutilados, madres viudas, ex enfermeras de guerra y los
invlidos y mutilados del ejrcito nacional de la clase de tropa,
en tiempo de paz.
20
g) Los viticos y gastos de representacin sujetos a rendicin

de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes de
origen nacional o extranjero, siempre que se refieran a gastos
relacionados con la actividad de la empresa u organismo que
los abono.
Columna N 13. Otros Descuentos
En esta columna se registra anticipos al personal como de igual

forma otros descuentos como faltas del personal, o por convenios
comerciales de donde se retienen los pagos por cobra y/o crditos.
Columna N 14. Total Descuentos
En esta columna se registra todos los importes retenidos al personal

como ser; los Aportes Laborales de ley, RC-IVA, anticipos al personal
y otros valores retenidos.
Columna N 15. Liquido Pagable
En esta columna se registra el lquido pagable o valor neto a

cancelar a los trabajadores y se determina del total ganado menos el
total de descuentos.
5. Planilla patronal y de beneficios sociales
Se denomina aportes patronales a aquellas imposiciones de

carcter obligatorio dispuestas por Ley a todas las entidades
calculados sobre el total ganado de cada dependiente segn planilla
de sueldos y salarios.
Bajo este marco esta planilla tiene dos partes la primera destinada
a los aportes obligatorios, tambin llamados patronales que
mencionamos inicialmente y la segunda destinada a registrar los
beneficios sociales.
21
5.1. Aportes patronales.
A diferencia de los laborales, vienen a ser obligaciones del

empleador reguladas por disposiciones legales con el fin de proteger
el capital humano, son a cuenta y costo del empleador como son:
FORMATO DE PLANILLA PATRONAL
Aporte
Riesgo Aporte
Total Patronal Infocal Indemnizacin Aguinaldos
Cargos C.N.S 10% Profesional Patronal
Ganado Vivienda 1% 8.33% 8.33%
S.S.O 1,71% Solidadrio 3%
2%
1 2 3 4 5 6 12 13
Columna N 1 Aporte del 10% (C.N.S. Seguro a corto plazo

s/g Reglamento del Cdigo de Seguridad Social).
Es un aporte a las Cajas de Salud, que tiene como objetivo cubrir

las contingencias inmediatas de salud que tiene el trabajador ya
sea por enfermedad comn, accidente de trabajo o enfermedad
profesional, para la prevencin, tratamiento y recuperacin, tambin
con ste aporte cubre a sus beneficiarios.
DE LA AFILIACIN A LA CAJA NACIONAL DE SALUD
Decreto Ley 13214 de 24 de diciembre de 1975 Capitulo I Art

2 todo empleador est obligado a registrar en la entidad gestora
de acuerdo con el Cdigo de ramas de actividad econmica
para lo cual utilizar el formulario de AVISO DE AFILIACIN DEL
EMPLEADOR.
Art 3 Asimismo, el empleador est obligado a comunicar a la

Entidad Gestora, las variaciones relativas al cambio de nombre o
22
razn social; suspensin temporal o definitiva de actividades, nuevo

domicilio legal o de centro de trabajo o de actividad econmica.
Para estas finalidades utilizar el formulario AVISO DE

NOVEDADES DEL EMPLEADOR diseado al efecto.
Art 4 El empleador entregar los avisos de Afiliacin y de

Novedades en la Oficina Regional respectiva, en el plazo mximo de
cinco das contados a partir de la iniciacin de las actividades o de
producidas las variaciones.
Columna N 2 1.71% Riesgo Profesional
ARTCULO 83.- (FINANCIAMIENTO DE LOS RIESGOS). Para

financiar las prestaciones originadas por Riesgo Profesional, Riesgo
Comn y Riesgo Laboral, los Empleadores, Asegurados Dependientes
y Asegurados Independientes segn corresponda, debern pagar las
siguientes primas:
a) Prima por Riesgo Profesional, a cargo del Empleador, calculada

sobre el Total Ganado de sus Asegurados Dependientes.
ARTCULO 87.- (FINANCIAMIENTO DEL FONDO SOLIDARIO). El

Fondo Solidario, se encuentra financiado por:
a) El veinte por ciento (20%) de las primas por Riesgo Comn,

RIESGO PROFESIONAL y Riesgo Laboral, de forma mensual.
LEY GENERAL DE TRABAJO - TITULO III DEL SEGURO

SOCIAL
OBLIGATORIO
ARTICULO 97 Se instituir para la proteccin del trabajador en los

casos de riesgo profesional, el Seguro Social Obligatorio, a cargo del
23
patrono. Abarcar tambin los casos de incapacidad, incluso aquellos

que no deriven del trabajo, en cuyo caso sus cargas recaern sobre el
Estado, los patronos y los asegurados.
ARTICULO 98 La Institucin aseguradora responder del pago

total de las indemnizaciones, rentas y pensiones quedando, entonces,
relevado el patrono de sus obligaciones por el riesgo respectivo.
Conc. Arts. 39 al 4 1 y 66 al 69 del Cdigo de Seguridad Social.
Columna N 3 AFP Aporte de Patronal Solidario 3%.
ARTCULO 87.- (FINANCIAMIENTO DEL FONDO SOLIDARIO).
El Fondo Solidario, se encuentra financiado por:
a) El tres por ciento (3%) sobre el Total Ganado de los Asegurados

Dependientes, en calidad de Aporte Patronal Solidario a cargo
de los Empleadores.
b) El dos por ciento (2%) sobre el Total Ganado de los Asegurados
del rea productiva del Sector Minero Metalrgico a cargo del
Empleador de dicho sector.
Columna N 4 AFP Aporte de 2% PRO-VIVIENDA.
Se realiza a las Administradoras de Fondos de Pensiones, como

aporte para proyectos de vivienda para los trabajadores.
Columna N 5 Aporte del 1% INFOCAL
Es el aporte voluntario que realiza la entidad empleadora, a la

Fundacin privada INFOCAL (Ex FOMO y ex Instituto Nacional
de Formacin y Capacitacin Laboral INFOCAL como institucin del
24
sector Pblico), para la capacitacin de sus empleados, en diversas

reas de especializacin principalmente industrial, de este modo
la empresa seguir teniendo mano de obra calificada, est regida
actualmente por el D.S. 24240.
5.2. Beneficios Sociales
Los Beneficios Sociales a prever en esta planilla son la

Indemnizacin y el Aguinaldo, los beneficios sociales son los
derechos adquiridos y consolidados del trabajador a los tres meses
de trabajo continuo, que a la conclusin de la relacin laboral y de
acuerdo a ciertas caractersticas particulares de sta extincin, el
empleador est obligado a pagar dentro del plazo otorgado por Ley.
Columna N 6 Previsin para Indemnizacin 8.33%
La previsin para indemnizaciones surge como consecuencia de

disposiciones en vigencia por aquellos retiros del personal, donde la
entidad debe prever un, 8.33% sobre el total ganado.
Es importante aclarar que esta previsin, significa que el empleador

debera acumular y/o reservar su equivalente en efectivo para cancelar
la indemnizacin por concepto de quinquenios, pago de beneficios
sociales, etc. Pero la empresa no realiza esta reserva de efectivo en su
disponible, porque se ampara en el siguiente Decreto Supremo:
D.S. 11478 de 16 de mayo de 1974.
Art. 3.- Los empleadores deben efectuar sus reservas apara el

pago de beneficios sociales con carcter obligatorio y, a fin de no
inmovilizar esos montos podrn invertirlos en el giro de la empresa.
Por eso que contablemente solo se castiga el gasto de

indemnizacin, sin realizar una reserva en disponibles.
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Columna N 7 Provisin para Aguinaldos 8.33%
La provisin para aguinaldos surge como consecuencia de

disposiciones en vigencia por aquellos retiros del personal, donde la
entidad debe prever un 8.33% sobre el total ganado.
Nuestra Legislacin Boliviana nos concluye que el aguinaldo se
constituye como un sueldo extra, pero con la particularidad de ser
diferido, no se pierde este derecho, ni en el caso de aplicar del Art.
16 de la L.G.T., o 9 de su D.R., en que en muchos casos el trabajador
pierde sus beneficios sociales, ms de ninguna manera sus salarios o
aguinaldo que es en contraprestacin directa del trabajo realizado.
Acreedores al Aguinaldo.
De acuerdo al Art 3. del DS. 229 de 21/12/44: A todos los

empleados y obreros que hubieren sobrepasado ms de tres meses
y un mes calendario respectivamente, los trabajadores retirados
antes de cumplir un ao tiene el mismo derecho por duodcimas, en
proporcin al tiempo trabajado.
Aguinaldo para trabajadores con remuneracin combinada, al

respecto el DS. 1592 de 19/04/49 dispone: tiene derecho al aguinaldo
de Navidad todos los trabajadores que perciben remuneracin
combinada, es decir, una parte salario fijo y otra a destajo y comisin
o porcentaje, lgicamente en ste caso al igual que en los dems
el procedimientos es el mismo, debiendo cancelar este concepto
tomando en cuenta el promedio ganado en los ltimos noventa das
trabajados.
6. Sector privado industrial planillas de sueldos y salarios

6.1. Planilla de control de trabajos
Esta planilla tiene la finalidad de registrar los das y horas utilizados

en la produccin durante mes y as pagar todos estos beneficios a los
obreros.
26
Columna N 2 y 3. Das Trabajados en horario Diurno y Nocturno

Podramos decir que existen dos periodos de trabajo el diurno y el
nocturno que es reducido segn la L.G.T. que indica lo siguiente:
ARTICULO 46 La jornada efectiva de trabajo no exceder de 8

horas por da y de 48 por semana. La jornada de trabajo nocturno
no exceder de 7 horas entendindose por trabajo nocturno el que
se practica entre horas veinte (20:00 pm) y seis (06:00 a.m.) de la
maana. Se excepta de esta disposicin el trabajo de las empresas
periodsticas, que estn sometidas a reglamentacin especial. La
jornada de mujeres no exceder de 40 horas semanales diurnas.
PLANILLA LABORAL DEL SECTOR INDUSTRIAL

Columna N 1. Das Trabajados
En esta columna se registra los das efectivamente trabajados,

el sector industrial normalmente no redondea el mes a 30 das
comerciales sino paga solo por los das realmente trabajados.
Columna N 2. Haber Bsico
En esta columna se registra el haber bsico que se le asigna a un

dependiente de la empresa, mismo que son los que se acordaron en
contrato.
Columna N 3. Jornal Diario
En esta columna se registra el jornal diario trabajo por empleado,

que calcula dividiendo el haber bsico entre 30 das comerciales.
Columna N 4. Salario Mensual
Es la multiplicacin del jornal diario por los das efectivamente

trabajados.
27
Columna N 5. Salario Dominical
Segn el D.S N 29010 en su Art 3 indica: tendrn derecho los

obreros del sector productivo, que en el transcurso de la semana
hubieran cumplido con su horario semanal completo de trabajo,
concordante con lo establecido en el Art 55 de la L.G.T.
Del mismo decreto supremo, su clculo es el siguiente:
ARTCULO 4.- (CLCULO Y PAGO) Para el clculo y pago del

salario dominical se proceder de la siguiente forma:
a) El Salario Dominical, de clculo como resultado del haber bsico, dividido

entre los das hbiles promedio del mes y multiplicado por los domingos
de cada mes.
b) El Salario Dominical, estar consignado en las planillas y papeletas de
pago, diferenciado del haber bsico y de otros ingresos correspondientes
en la misma.
Columna N 6. Sub Total Ganado
Que constituye el haber bsico del mes, ms el salario dominical.
Columna N 7. Recargo Nocturno
Decreto Supremo N 90 de 24 de abril de 1944. Art 1 Todo

trabajo nocturno que se realice en establecimientos COMERCIALES,
oficinas en general, en todas aquellas faenas que por naturaleza sean
discontinuas o no demanden sino la sola presencia del trabajador
como de labores de vigilancia, se remunerarn con recargo del 25%.
Art. 2 El trabajo nocturno que se realice en establecimientos

INDUSTRIALES Y FABRILES en general, se remunerar con recargo del
30%.
28
Art. 3 El trabajo nocturno de mujeres mayores de 18 aos, que

se realice en las condiciones previstas por el DS de 22 de enero del
presente ao, se remunerar con un recargo del 40%.
Art. 4 El trabajo comprendido entre las 4 horas y 6 de la maana,

y que deba cumplirse en galeras subterrneas, hornos de calcinacin,
molinos de minerales excepcin de la jornada efectiva.
Se exceptan a los gerentes, directores administradores y

empleados, someterse a jornadas de trabajo, en estos casos los
sueldos son cancelados con salarios mensuales pactados en el
contrato de trabajo, sin desglose a jornal da y jornal por hora (Art. 46
segn prrafo, concordantes a los Art. 35 y 36 del DS reglamentario
de la Ley Gral. del trabajo)
Columna N 8. Horas Extras (diurno)
En esta columna se registra las horas extras trabajados que el

respecto la Ley General de Trabajo nos menciona:
Art 55 de la Ley General del Trabajo Las horas extraordinarias

y los das feriados se pagaran con el 100% de recargo; y el trabajo
nocturno realizado en las mismas condiciones que el diurno con el 25
al 50%, segn los casos. El trabajo efectuado en domingo se paga
triple (Art. 23 del DS 3691 del 03/04/1954, elevado a Ley en fecha
29/10/1959).
Ejemplo de clculo:
1) 3 horas de trabajadas sobre tiempos extraordinarios y 8

horas trabajadas en un da feriado ordinario.
2) 3 horas extraordinarias recargo 100% ser = 6 horas
(extradiurnos) o (3 horas laboradas + 3 horas de recargo
= total recargo doble 6 horas).
29
3) 8 horas da feriado recargo 100% = 16 horas

(extradiurnos) (feriado laborado 8 horas + 8 horas
ordinarias de feriado = total de recargo doble de 16
horas).
Columna N 9. Horas extras (nocturno)
Las horas extras en horario nocturno tiene un recargo adicional,

de acuerdo a la siguiente disposicin:
Art 55 de la Ley General del Trabajo Las horas extraordinarias

y los das feriados se pagaran con el 100% de recargo; y el trabajo
nocturno realizado en las mismas condiciones que el diurno con el 25
al 50%, segn los casos. El trabajo efectuado en domingo se paga
triple (Art. 23 del DS 3691 del 03/04/1954, elevado a Ley en fecha
29/10/1959).
Columna N 10. Dominicales y Feriados
En esta columna se registra el importe por los das dominicales

y feriados, los das dominicales se calcula en base al jornal diario
multiplicado por el nmero de domingos del mes, y los das feriados
se calcula con el 100%
Columna N 11. Bono de Antigedad
En esta columna se registra el bono de antigedad que tiene cada

dependiente por los aos de servicio que al respecto el D.S. N 23474
que es el que est vigente al respecto nos menciona.
Art. nico.- Ampliase la base de clculo del bono de antigedad

establecida por el Decreto Supremo 23113 de 10 de abril de 1992, a
tres salarios mnimos nacionales para los trabadores de las empresas
productivas del sector pblico y privado, respetando los acuerdos
30
estipulados los acuerdos estipulados en convenios de partes sobre

esta materia.
La escala del bono de antigedad es el siguiente segn D.S. 21060.
Art.60.- En sustitucin de toda otra forma porcentual de

aplicacin del bono de antigedad, se establece la siguiente escala
nica aplicable a todos los sectores laborales:
AOS PORCENTUAL
2-4 5%
5-7 11%
8-10 18%
11-14 26%
15-19 34%
20-24 42%
25-ms 50%
El monto total efectivamente percibido por el trabajador por

concepto del bono de antigedad en aplicacin de la nueva escala
precedente, no deber ser, en ningn caso, inferior al que percibe al
31 de julio de 1985, en aplicacin de la escala sustituida.
En el sector no productivo privado el bono de antigedad es en

base a un salario mnimo, tambin es permitido el acuerdo entre
partes.
Columna N 12. Total Ganado
En esta columna se registra el total ganado que es la sumatoria

del sueldo bsico, el bono de antigedad y todo aquel concepto que
sume como, horas extra, bono de produccin, premios y otros.
31
Columna N 13, 14, 15, 16 y 17. Descuentos por Aportes

Laborales (segn la nueva Ley de Pensiones N 065)
En estas columnas se registran aquellos descuentos laborales

impuestos por ley, segn las siguientes tasas, segn la Nueva Ley de
Pensiones N 065.
10% (Aporte de Vejez) Art. 88.- (FINANCIAMIENTO DEL FONDO

DE AHORRO PREVISIONAL). El Fondo de Ahorro Previsional estar
financiado con los recursos que componen las Cuentas Personales
Previsionales, provenientes del pago del diez por ciento (10%), sobre
el Total Ganado o Ingreso Cotizable del Asegurado Dependiente y
Asegurado Independiente,
Respectivamente, las Cotizaciones Adicionales ms los

rendimientos.
1.71% Riesgo Comn Art. 83.- (FINANCIAMIENTO DE LOS

RIESGOS). Para financiar las prestaciones originadas por Riesgo
Profesional, Riesgo Comn y Riesgo Laboral, los Empleadores,
Asegurados Dependientes y Asegurados Independientes segn
corresponda, debern pagar las siguientes primas:
a) Prima por Riesgo Comn, a cargo del Asegurado Dependiente

y Asegurado Independiente, deducida del Total Ganado o
Ingreso Cotizable, respectivamente.
Art. 87.- (FINANCIAMIENTO DEL FONDO SOLIDARIO). El Fondo
Solidario, se encuentra financiado por:
b) El veinte por ciento (20%) de las primas por Riesgo Comn,

Riesgo Profesional y Riesgo Laboral, de forma mensual.
32
0.5% Aporte Solidario del Asegurado:
a) El cero coma cinco por ciento (0,5%) del Total Ganado o Ingreso
Cotizable de los Asegurados Dependientes o Asegurados
Independientes respectivamente, en calidad de Aporte Solidario
del Asegurado.
Art. 94.- (APORTANTE SOLIDARIO). I. El Asegurado Dependiente,
el Asegurado Independiente y el Aportante Nacional Solidario tienen
la obligacin de pagar lo siguiente:
a) El Asegurado Dependiente debe pagar a travs de su Empleador

el Aporte Solidario del Asegurado, correspondiente al cero
coma cinco por ciento (0,5%) de su Total Ganado y el Aporte
Nacional Solidario sobre su Total Ganado.
0.5% Comisin Art. 151.- (FINANCIAMIENTO). La Gestora Pblica
de la Seguridad Social de Largo Plazo se financiar con:
a) La Comisin del cero coma cinco por ciento (0,5%) deducido

del Total Ganado o del Ingreso Cotizable de los Asegurados
a tiempo de efectuar la Contribucin, por el servicio de
aseguramiento, procesamiento de datos, administracin de
la cartera de inversiones de los Fondos, custodia de Valores,
administracin y pago de prestaciones. Dicho porcentaje ser
revisado cada tres (3) aos.
1%, 5% y10% Aporte Nacional Solidario
Los siguientes porcentajes aplicados sobre el Total Solidario:
i. El diez por ciento (10%) de la diferencia entre su Total

Solidario menos Bs.- 35.000.- (Treinta y cinco mil 00/100
33
ii. El cinco por ciento (5%) de la diferencia entre su Total

Solidario menos Bs.- 25.000.- (Veinticinco mil 00/100
Bolivianos, cuando la diferencia sea positiva.
iii. El uno por ciento (1%) de la diferencia entre su Total
Solidario menos Bs.- 13.000.- (Trece mil 00/100
El rgano Ejecutivo podr actualizar los montos sealados en los
numerales i, ii y iii anteriores, cada cinco (5) aos.
Columna N 19. Impuesto Laboral del 13% RC-IVA
En esta columna se registra los resultados obtenidos concernientes

a la planilla tributaria del RC-IVA, donde el clculo de los dependientes
alcanzados por este impuesto se detalla en la planilla tributaria.
Esta a diferencia de los aportes laborales es un impuesto laboral

que se realiza de acuerdo a disposiciones vigentes en las cuales casi
todos los ingresos generados del trabajo ya sean sueldos, salarios,
comisiones, horas extras, bono de produccin, primas, etc., percibidos
por los trabajadores dependientes, estando excepto de est impuesto
el aguinaldo y los beneficios sociales, cabe decir indemnizacin por
los aos de servicios y desahucio, subsidios, rentas por jubilacin,
aportes de ley.
Columna N 20. Otros Descuentos
En esta columna se registra anticipos al personal como de igual

forma otros descuentos como faltas del personal, o por convenios
comerciales de donde se retienen los pagos por cobras y/o crditos.
Columna N 21. Total Descuentos
En esta columna se registra todos los importes retenidos al personal
34
como ser; los Aportes Laborales de ley, RC-IVA, Anticipos al personal

y otros valores retenidos.
Columna N 22. Lquido Pagable
En esta columna se registra el lquido pagable o valor neto a

cancelar a los trabajadores y se determina del total ganado
menos el total de descuentos.
7. Planillas Tributaria el Impuesto Laboral del 13% RC-IVA
Este a diferencia de los aportes laborales es un impuesto laboral

que se realiza de acuerdo a disposiciones vigentes en las cuales
gravan casi todos los ingresos generales del trabajo ya sean sueldos,
salarios, comisiones, horas extras, bono de produccin, primas,
etc., percibidos por los trabajadores dependientes, estn excepto
de este impuesto el aguinaldo y los beneficios sociales, cabe decir
indemnizacin por aos de servicios y desahucio, subsidios, rentas
por jubilacin, aportes de Ley.
VER LA PLANILLA TRIBUTARIA (Anexo 1)

Columna N 1. Sueldo Neto
Es valor el total ganando menos los descuentos por concepto de

aportes laborales, que estn la columna N 11 de la planilla laboral.
Columna N 2. Mnimo no Imponible
En esta columna se coloca el valor de 2 salarios mnimos nacionales

(S.M.N.) vigentes, el valor de los dos S.M.N., constituye un obsequio
de parte de Gobierno por ello, no est sujeto a impuestos.
35
Columna N 3. Diferencia sujeta a Impuestos
Es la diferencia entre el sueldo neto y los 2 S.M.N., de esta valor

se calcula el impuesto, no se calcula el impuesto directamente del
valor del Sueldo Neto, esto se debe a que el gobierno asume que una
persona profesional en relacin laboral de dependencia por lo menos
necesita mnimamente para subsistir en el mes valor de 2 S.M.N., por
ello el valor sujeto a impuestos es el sueldo neto menos el mnimo
no imponible.
El D.S. 21531 RC-IVA (reglamento) en su Art 8., indica la siguiente:
b) La diferencia entre los ingresos y las deducciones sealadas en el inciso

anterior, constituye la base sobre la cual se aplicar la alcuota del diez por
ciento (10%) establecida en el artculo 30 de la ley 849. Si las deducciones
superaran a los ingresos para el cculo del grafamen se considerar que la
base es cero.
En otras palabras tcnicamente deben participar en esta planilla

todos los dependientes, y aquellos que no estn alcanzados, es decir
que su sueldo neto est por debajo de 4 S.M.N., su base o diferencia
sujeta a impuestos debe ser cero.
Columna N 4. Impuesto del RC-IVA 13% - Debito Fiscal
El valor anterior se saca el 13% que representa el impuesto bruto

o Debito fiscal, en materia impositiva del IVA el impuesto real a pagar
normalmente ser la diferencia entre el debito fiscal y el crdito fiscal.
Columna N 5. Computo del Formulario 110 Crdito Fiscal.
Los dependientes alcanzados por el RC-IVA pueden disminuir el

pago del debito fiscal (de la columna N 4), por concepto del RC-IVA,
con la representacin de notas fiscales (facturas, recibos de alquiler),
es decir, con facturas que le generen Cerdito Fiscal a favor.
36
Para deducir el RC-IVA el trabajador tiene que presentar en el

Formulario 110, hasta el da de mes que corresponde el pago de
impuestos segn el NIT de la empresa, facturas sobre las compras de
bienes y servicios con una antigedad de hasta 4 meses equivalentes
a 120 das, debiendo estar a su nombre, con excepcin de las facturas
de educacin, agua, luz o telfono que pueden estar a nombre de
un tercero.
El D.S. 21531 RC-IVA (reglamento) en su Art 8., indica lo siguiente:
1) El diez por ciento (10%) correspondiente al impuesto al valor agregado

contenido en las notas fiscales originales presentadas por el dependiente
en el mes, quien deber entregar las mismas a su empleador hasta el da
veinte (20) de dicho mes, acompaadas de un resumen que contenga los
siguientes datos: fecha e importe de la nota fiscal, excluido el impuesto
a los consumos especficos, cuando corresponda, suma total y cculo del
diez por ciento (10%) de dicha suma. Las notas fiscales sern vlidas
siempre que sus fechas de emisin sean posteriores al 31 de marzo de
1987 y su antigedad no sea mayor de ciento veinte (120) das calendario
anteriores al da de su presentacin al empleador.
Es decir, que todos los dependientes deben presentar sus facturas

hasta el 20 de cada mes.
Solo servirn para descargo mensual de los dependientes, las

facturas o notas fiscales donde figure el siguiente detalle:
Obligatoriamente deben consignar las facturas o notas

fiscales el nombre y apellido del dependiente, mnimo este
ltimo.
Obligatoriamente deben consignar el nmero de Carnet de
Identidad C.I.
La fecha de emisin.
37
El NIT de la empresa vendedora y/o vendedor.

El nmero de factura.
Adicionalmente a estos datos bsicos, se debe tomar en cuenta, en
el marco del Nuevo Sistema de Facturacin, los siguientes requisitos
en las facturas:
Que tenga el nmero de autorizacin.

La fecha lmite de emisin.
El cdigo de control si son generadas por computadora.
Debe figurar la siguiente leyenda: La reproduccin total
o parcial y/o el uso no autorizado de esta Nota Fiscal,
constituye un delito a ser sancionado conforme a Ley.
Sin importar el monto si las facturas o notas fiscales, no consignan

estos datos no sern aceptados para el descargo de las retenciones
por el RC-IVA.
Las facturas o notas fiscales habilitadas por el SIN antes del Nuevo
Sistema de Facturacin sern vlidas para su emisin solo hasta el 31
de diciembre de 2007. Es decir desde el 02 de julio hasta diciembre
del 2007, habr un perodo de convivencia del Nuevo Sistema de
Facturacin con el existente.
Por el Nuevo Sistema de Facturacin son validas tambin para

descargo de los dependientes, las nuevas modalidades de notas
fiscales: la computarizada, punto de venta Da Vinci, en lnea y
electrnica.
Monto mximo de facturas o notas fiscales a presentar para el

descargo.
38
Segn la Ley 843 Art. 31 del captulo VII Contra el impuesto

determinado por la aplicacin de lo dispuesto en el Art 30, los
contribuyentes podrn imputar como pago a cuenta, la tasa que
corresponda sobre las compras de bienes y servicios, contratos de
obra o toda otra prestacin o insumo de cualquier naturaleza, en la
forma, proporcin y condiciones que establezca la reglamentacin, la
cual podr incrementar el mnimo no imponible sujeto a deduccin
que se establece en el Art 26 hasta un mximo de 6 salarios mnimos
nacionales.
Dicho de otra forma, si la renta o impuesto real obtenido

en al art. 5 de este reglamento sobrepasa el valor de 6 salarios
mnimos nacionales, la diferencia se paga en efectivo. Por tanto los
dependientes pueden presentar para su descargo en facturas y notas
fiscales hasta un monto total, del cual el 13% de ese monto, no sea
mayor al valor de 6 salarios mnimos nacionales.
Columna N 6. 13% de 2 S.M.N.
Es el valor del 13% de los 2 S.M.N., que constituye con un crdito

fiscal de regalo derivado del mnimo no imponible.
Columna N 7. Saldo a favor del Fisco.
Si el valor del debito fiscal de la comuna N 4 es mayor el crdito

fiscal constituido por la suma del 13% de los 2 S.M.N., y el 13%
declarado en el formulario 110, entonces es saldo a favor de
Impuestos Nacionales.
Columna N 8. Saldo a favor del Dependiente.
Si el valor del Crdito Fiscal expresado por la suma de las comunas

N 5 y 6 es mayor el Dbito Fiscal de la columna N 4, entonces es
saldo a favor del Dependiente, y la diferencia a favor se constituye en
un saldo a favor para el siguiente mes.
39
Columna N 9. Saldo favor del Dependiente del mes anterior.
Es el saldo de crdito fiscal que le sobre del anterior mes, que le va

a servir para disminuir el debito fiscal de mes presente.
Columna N 10. Mantenimiento del Valor.
El saldo a favor del mes anterior es actualizado en esta columna

al tipo de cambio de las UFVs, entre el valor de de la UFV de la fecha
de declaracin del mes anterior, contra el valor de actualizacin de la
fecha de declaracin, segn lo que dispone la siguiente norma:
R.N.D 10-0013-06
(Mantenimiento de valor)
El mantenimiento de valor para los saldos a favor del contribuyente,

compensaciones, prdidas o debito fiscal correspondientes a los
reintegros del crditos fiscal y otros, ser calculado en funcin a la
variacin de la cotizacin de la Unidad de Fomento a la Vivienda
(UFV) respecto del boliviano, ocurrida entre la fecha de vencimiento
de una obligacin tributaria y el pago efectivo de la misma, utilizando
de manera general la siguiente formula
Donde:
MV = Mantenimiento de Valor
UFVn = Unidad de Fomento a la Vivienda del ltimo da
hbil del periodo a declarar.
UFVm = Unidad de Fomento a la Vivienda del ltimo da
40
hbil del periodo anterior.

Sin embargo, para el clculo de mantenimiento de valor especifico
para cada concepto, se debe considerar los parmetros detallados en
el siguiente cuadro:
UNIDAD DE FOMENTO A LA VIVIENDA

CONCEPTO
FECHA DESDE UFVm FECHA DESDE UFVn
Saldo a favor del
ltimo da hbil del perodo ltimo da hbil del perodo
contribuyente perodo
anterior a la declaracin. a declarar.
anterior.
Es responsabilidad de la administracin contable el hacer la

actualizacin del mantenimiento de valor de los saldos a favor de
cada dependiente.
Columna N 11. Total Saldo de Dependiente.
En esta columna esta el valor del saldo anterior del dependiente,

mas su actualizacin a las UFV's.
Columna N 12. Saldo a favor del Dependiente.
En esta columna esta el valor del crdito fiscal a favor de la

columna N 8, el saldo anterior del dependiente ms su actualizacin
a las UFV's., es decir, todo el crdito fiscal que puede utilizar en el
periodo a declarar.
Columna N 13. Saldo Utilizado.
En esta columna figura el crdito fiscal utilizado en el mes o periodo,

por dar un ejemplo si el dependiente en el mes de abril no hubiera
presentado facturas y tiene que pagar al fisco el debito fiscal del RC-
IVA porque le salio saldo en contra, pero tiene suficiente crdito fiscal
41
a favor del anterior mes, puede utilizar el mismo para disminuir su

pago hasta cero dependiendo de cuento crdito disponga.
Columna N 14. Impuestos Determinado a Pagar
Es la diferencia del saldo utilizado (columna N 13) y el saldo a

favor del fisco (columna N 7), si el primero es mayor a saldo del fisco
no se descuenta impuestos, pero si es al contrario, en esta columna
se estar el valor de impuestos a detener.
Columna N 15. Saldo para el mes siguiente.
Si en la diferencia entre columna N 12 y N 13, es positivo, el

dependiente cuenta todava con un crdito fiscal a su favor para el
siguiente periodo.
42
II.
FINIQUITOS PAGO DE BENEFICIOS SOCIALES2
Boris Prieto Murillo
En el marco de las nuevas disposiciones laborales el presente

capitulo tiene la finalidad de ensear el procedimiento prctico para
el pago de beneficios sociales a travs del finiquito.
Pago de Beneficios Sociales.
Quines tienen derecho a la indemnizacin?
En el marco del Decreto Supremo N 110, nos indica que:
Art 1.- (OBJETO). El presente Decreto Supremo tiene por

objeto garantizar el pago de indemnizacin por tiempo de
servicios de las trabajadoras y trabajadores, luego de haber
cumplido ms de noventa (90) das de trabajo continuo,
producido el retiro intempestivo de que fueran objeto o
presentada su renuncia voluntaria, toda vez que el pago
de la indemnizacin por tiempo de servicios constituye un
derecho adquirido.
Es decir que cualquier dependiente que pasa su periodo de prueba

(de 90 das) tiene derecho a la indemnizacin.
2 La compilacin y textos que se publican son de exclusiva responsabilidad del autor, y no expresan
necesariamente ni compromete la lnea editorial de LABOR y de la Fundacin Konrad Adenauer
Stiftung.
43
1. Indemnizacin por tiempo de servicios
El D.S. 110 para el pago de la indemnizacin por el tiempo de

servicios nos dice:
Art 2. Prrafo I:
I. Es la compensacin al desgaste fsico y psquico que genera

la actividad laboral y se paga en el equivalente a un sueldo
por cada ao de trabajo continuo, o en forma proporcional
a los meses trabajados cuando no se ha alcanzado el ao.
Bajo este entendido, significa que se puede pagar a los
dependientes cada ao cumplido su indemnizacin, sin
necesidad de acumularlos por cinco aos, bajo la figura del
quinquenio.
II. La indemnizacin por tiempo de servicios corresponde
cuando la trabajadora o el trabajador hubiesen cumplido
ms de noventa (90) das de trabajo continuo.
III. La base del clculo de la indemnizacin es el promedio del
total ganado en los tres (3) ltimos meses, o el promedio
de los ltimos treinta (30) das para las trabajadoras y los
trabajadores a jornal.
ARTCULO 3.- (PAGO DEL DESAHUCIO). Corresponde el
pago de desahucio a la trabajadora o al trabajador que sea
retirado intempestivamente. No corresponde el pago del
desahucio a las trabajadoras o trabajadores que se retiren
voluntariamente de su fuente laboral.

Resumiendo la indemnizacin se puede pagar por ao cumplido, o
acumularlos por cinco gestiones y pagarlos como quinquenio, mismo
que ahora es obligatorio a peticin del empleado tal como indica el
D.S. 522 adjunto.

44
2. Clculo de indemnizacin
La L.G.T. dice lo siguiente:
ARTCULO 19 El clculo de la indemnizacin se har

tomando en cuenta el trmino medio de los sueldos o
salarios de los tres ltimos meses.
ARTCULO 20 Ley de 2 de noviembre de 1944

modificatoria del Art. 20 de la L.G.T.: Para los efectos del
desahucio, indemnizacin, retiro forzoso o voluntario, el
tiempo de servicios para empleados y obreros se computar
a partir de la fecha en que stos fueron contratados,
verbalmente o por escrito, incluyendo los meses que se
reputan de prueba y a los que se refiere e! Art. 13 del D.L.
de 24 de mayo de 1939, modificado por el Art. 1 de la Ley
de 8 de diciembre de 1942.
Ejemplo: por retiro voluntario el Sr. Eduardo Pacheco dejara la

empresa motivo por el cual se le pagara sus beneficios sociales, en el
marco a lo dispone el D.S. 110 ARTCULO 1.- (OBJETO). El presente
Decreto Supremo tiene por objeto garantizar el pago de indemnizacin
por tiempo de servicios de las trabajadoras y trabajadores, luego
de haber cumplido ms de noventa (90) das de trabajo continuo,
producido el retiro intempestivo de que fueran objeto o presentada
su renuncia voluntaria, toda vez que el pago de la indemnizacin por
tiempo de servicios constituye un derecho adquirido.
Con los siguientes datos:
Fecha de ingreso 01/05/2008, fecha de despido es 31/03/2010,

sueldo de Bs.- 2,350.-, se le debe 15 das de vacacin.
45
MESES MONTOS
enero 2.350.oo
febrero 2.350.oo
marzo 2.350.oo
total 7.050.oo
Promedio (dividir entre 3) 2.350.oo
Sobre el valor del promedio se hacen los clculos de pago por

indemnizacin, vacaciones, aguinaldos, etc.
3. Clculo de record de servicios
AOS MESES DAS
2009 12
FECHA DE RETIRO 2010 3 31
DEFCHA DE INGRESO 2008 5 1
TOTAL 1 10 30
Siendo el ejemplo despido asumiremos que no se dio un preaviso

por consiguiente corresponde el desahucio.
El asiento contable seria:
P. Previsin para Indemnizaciones.

P. Provisin para Aguinaldos.
E. Cargas Sociales Indemnizaciones.
E. Cargas Sociales Aguinaldos.
46
E. Gastos por Indemnizacin.

E. Desahucio.
E. Aguinaldo.
Caja/Banco.
4. Pago de quinquenio
En el marco del D.S. 522 que dice:
Art 2 el quinquenio es la consolidacin de la indemnizacin por el

tiempo de servicios al cumplimiento de cada cinco (5) aos de trabajo
de manera continua.
Art 3 prrafo III. La base de clculo para el pago del o los

quinquenios consolidados, ser el promedio del total ganado de los
tres (3) ltimos meses anteriores a la solicitud de pago.
5. Adelanto de indemnizacin
Es un beneficio donde el empleador y empleado acuerdan que

este ltimo a solicitud recibir un adelanto de indemnizacin por una
o varias gestiones, manteniendo vigente la relacin laboral, cuando se
termina la relacin laboral corresponden pagar el tiempo de servicio
real, y descontar el adelanto de indemnizacin.
Bajo este entendido vamos a utilizar el ejemplo del quinquenio, y

el Sr. Juan Prez deja la empresa por renuncia al 31/03/2010, pero se
le adelanto la indemnizacin de las gestiones 2011 y 2012, siendo
su Total Ganado promedio Bs.- 3,300.- por dos gestiones serian Bs.-
6,600.-
47
48
Anexos
49
Anexo 1:
50
51
Anexo 2:
52
53
Anexo 3:
54
55
Anexo 4:
56
57
Anexo 5:
58
59
Anexo 6:
60
61
62
63

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CENTRO DE APOYO AL DESARROLLO LABORAL

Primera edicin, octubre 2012

Coordinacin: Rodolfo Erstegui Torres

Redaccin y edicin: Roky Veneros Barrios

Calle Gregorio Reynolds 612

Los textos que se publican son de exclusiva responsabilidad del autor, y no

2. Tipos de Planillas que manejan las Empresas.............................12

4. Afiliacin y Registro Seguro Social Obligatorio..........................18

5. Planilla Patronal y de Beneficios Sociales...................................21

6. Sector Privado Industrial Planillas de

7. Planillas Tributaria el Impuesto Laboral

1. Indemnizacin por tiempo de servicios.....................................44

3. Clculo de rcord de servicios ..................................................46

4. Pago de quinquenio ................................................................47

Las relaciones laborales se plasman en documentos sencillos

Cada una de las columnas en las que se desglosa la planilla de

Para abordar estos temas LABOR invit al seor Boris Prieto

LABOR tambin quiere agradecer a la Fundacin Konrad Ade-

Lic. Boris Prieto Murillo

Es importante iniciar el tema haciendo una contextualizacin,

Por ello vamos a definir a la administracin de planillas con la

La gestin de planillas nos permite generar informacin financiera

Contratos Retenciones Informacin Derechos Laborales

Control de Altas/Bajas de Informacin para

El rea de Recursos Humanos, (llamado en algunas empresas

(i) Campo Tcnico Administrativo, es el campo que se encargar

Administracin de files de personal.

(ii) Campo de gestin del Talento Humano, este campo de

Sin embargo la gestin de planillas es un tema neurolgico en

donde se genera la mayor informacin sobre el personal, en relacin

2. Tipos de Planillas que manejan las empresas

Segn nuestra Legislacin Laboral, el Seguro Social Obligatorio

Planilla de Control de Trabajo.

Cada una de estas planillas genera informacin tcnica como ser:

Informacin contable de sueldos y obligaciones laborales.

3.1. Planilla de sueldos y salarios (Planilla Laboral)

La planilla de sueldos es un documento que se realiza mensualmente

La planilla de sueldos y salarios es conocida tambin como

3.2. Sector privado comercial / servicios.

(11) DESCUENTOS DE LEY

Columna N 1. Nombres y Apellidos

En esta columna se registra los nombres respectivos de los

Columna N 2. Haber Bsico

En esta columna se registra el haber bsico que se le asigna a un

Columna N 3. Das Trabajos

En esta columna se registra los das efectivamente trabajados por

Columna N 4. Horas Extras

En esta columna se registra las horas extras trabajadas.

Columna N 5. Bono de Antigedad

En esta columna se registra el bono de antigedad que tiene

Art. nico.- Ampliase la base de clculo del bono de antigedad

La base de clculo para las empresas e instituciones no

La escala del bono de antigedad es el siguiente segn D.S.

Art.60.- En sustitucin de toda otra forma porcentual de

Columna N 6. Total Ganado

En esta columna se registra el total ganado que es la sumatoria del

Columna N 7,8, 9, 10 y 11. Descuentos por Aportes Laborales

En estas columnas se registran aquellos descuentos laborales

10% (Aporte de Vejez) ARTCULO 88.- (Financiamiento del

El Fondo de Ahorro Previsional estar financiado con los recursos

1.71% Riesgo Comn ARTCULO 83.- (Financiamiento de los

Para financiar las prestaciones originadas por Riesgo Profesional,

b) Prima por Riesgo Comn, a cargo del Asegurado

a) El veinte por ciento (20%) de las primas por Riesgo