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FICHA DE IDENTIFICACIN DE TRABAJO DE INVESTIGACIN
Ilcitos Tributario : Contrabando

Ttulo
Nombres y Apellidos Cdigo de estudiantes
Rosales Knauerhase Erick Fernando 201307015
(Auditoria)
Autor/es Mamani Cern Jos Antonio (Auditoria) 201307760
cautn Orosco German Alfredo(Auditoria) 201303677
Farell Farell Mara Fernanda (Adm) 201303930
Fecha 04/11/2016
Carrera Auditoria
Asignatura Derecho tributario
Grupo I
Docente Dra. Olga Gascher
Periodo Acadmico II periodo gestin 2016
Subsede Santa cruz
Copyright (AGREGAR AO) por (NOMBRES). Todos los derechos reservados.
Ttulo: Ilcitos tributarios contrabando
Autor/es:
.
RESUMEN:
Este trabajo nos habla acerca de la informacin sobre los ilcitos tributarios para conocer lo que es
el contrabando y sobre las sanciones de la misma..
Con el objetivo de conocer sobre los delitos acerca del contrabando, porque se da y cuales las causan
que influyen al mismo para concientizar a las personas
Palabras clave:
ABSTRACT:
This work tells us about the information on tax offenses to learn what is smuggling and sanctions it ..
In order to know about the crimes about smuggling, because it is given and what the causes that
influence the same to sensitize people
Key words:
Asignatura: Derecho tributario

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Carrera: Auditoria
Autor/es:
Tabla De Contenidos
Introduccin ............................................................................................................................... 6
Captulo 1. Planteamiento del Problema .................................................................................... 7
1.1. Formulacin del Problema........................................................................................ 7
1.2. Objetivos ................................................................................................................... 7
Captulo 2. Marco Terico ......................................................................................................... 8
2.1 rea de estudio/campo de investigacin ...................................................................... 8
2.2 Desarrollo del marco terico ........................................................................................ 8
Captulo 3. Mtodo................................................................................................................... 13
3.1 Tipo de Investigacin ................................................................................................. 13
3.2 Tcnicas de Investigacin........................................................................................... 13
Captulo 4. Resultados y Discusin ......................................................................................... 14
Captulo 5. Conclusiones ......................................................................................................... 17
Referencias ............................................................................................................................... 18
Apndice .................................................................................................................................. 19

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Carrera: Auditoria
Autor/es:
Lista De Tablas
Aqu debe generar el ndice de tablas y cuadros
Tabla 1. El ttulo debe ser breve y descriptivo ......................... Error! Marcador no definido.

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Carrera: Auditoria
Autor/es:
Lista De Figuras
Aqu debe listar los tipos de figuras que haya empleado, por ejemplo: Grficos, diagramas,
mapas, dibujos y fotografas.
Figura 1. Ejemplo de figura ..................................................... Error! Marcador no definido.

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Carrera: Auditoria
Autor/es:
Introduccin
El contrabando es una de las prcticas humanas ms antiguas, que claro, con el correr de
los aos y con las evoluciones que se observaron en algunos aspectos y campos, el mismo fue
cambiando y evolucionando tambin hacia otros niveles, pero jams desapareci. Con otras
formas y aspectos, el contrabando resulta ser una de las actividades ilegales ms comunes y a
travs de la cual muchos logran enriquecerse hasta lmites insospechados y fantsticos.
El ingreso de mercancas a los distintos pases del mundo aplicando el proceso del despacho
aduanero, trae como beneficios para los distintos gobiernos el tener un control sobre las
mercancas obteniendo mayores ingresos, por concepto de aranceles y tributos los cuales se dan
nicamente en el pas consumidor de las mercancas.
Sin embargo, todos los beneficios que pueden obtenerse a nivel mundial por concepto
del comercio exterior se ven hasta cierto punto frustrados por el flagelo que afecta al mundo
desde antes de la poca colonial denominado actualmente como contrabando, que no es ms que
la internacin ilegal de mercancas al territorio aduanero de determinado pas, y que a su vez trae
como consecuencia la omisin del pago de tributos, denominada defraudacin aduanera.
Es aqu donde radica la importancia del estudio de la Legislacin aplicable por
la autoridad aduanera, para cuando se presenten casos de contrabando y defraudacin, ya que es
el ente fiscalizador de las mercancas objeto de intercambio comercial a nivel local e
internacional y es de suma importancia basar sus actuaciones ante estos delitos con bases legales
actuales.

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Autor/es:
Captulo 1. Planteamiento del Problema

1.1. Formulacin del Problema
La poca informacin que se conoce a cerca del contrabando en Bolivia?
1.2. Objetivos
Conocer a cerca del contrabando
Sanciones que se aplican
1.3. Justificacin
Obtener informacin acerca del contrabando y cules son los procedimientos, sanciones que
se aplican

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Autor/es:
Captulo 2. Marco Terico
2.1 rea de estudio/campo de investigacin
El presente trabajo de investigacin pertenece al rea de la materia derecho tributario
acerca del contrabando y sanciones que se aplican
2.2 Desarrollo del marco terico
Contrabando
El contrabando es el proceso de compra y venta de mercanca ilegal o clandestina, estas
mercancas han sido prohibidas por las leyes del estado debido a sus efectos perjudiciales, la
mayora de las mismas son adictivas; este tipo de mercancas se les otorga el nombre de
ilcitas, en el contrabando a pesar de que se comercializa objetos ilegales permite obtener una
buena ganancia.
Contrabando a la venta de mercancas sin pagar los recibos correspondientes, es decir, la tienda
evade los impuestos que le debe cancelar al estado, al infringir esta regla inmediatamente es un
negocio clandestino. Para el ingreso de productos ilcitos se deben burlar o evitar la vigilancia
por las aduanas, y este tipo de negocios se visualizan ms que todo en las zonas limtrofes de
cada pas, es decir, la frontera.
El contrabando es un duro golpe para la economa de un pas, legalmente se debe tener un
control exhaustivo del nmero de importaciones y exportaciones generadas en una nacin, ya

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Autor/es:
que estas transacciones son las que permiten tener una base sobre la economa que se presenta,
por tal razn se evita la aduana ya que estas son las encargadas de llevar el control antes
mencionado; el contrabando puede ser clasificado en dos tipos: el contrabando abierto, este se le
otorga dicho apelativo por que se basa en evadir el control que se considera legal ejecutado por
las aduanas, el transporte de las distintas mercancas se realiza a travs de caminos alternos por
la frontera, para lograr el ingreso de estos productos por lugares no autorizados para tal
funcin.
El contrabando tcnico, en el cual si se utilizan los canales regulares para el transporte de estas
mercancas, como aeropuertos, puertos martimos, puentes fronterizos, entre otros, logrando el
acceso de estos productos por medio la utilizacin de autorizaciones o aranceles ficticios, en
donde se exponen cdigos aduaneros errados, cantidad de producto falsa, papeles que finjan un
pago de los impuestos, y conductas asociadas que permitan que se genere confusin a la hora de
aprobar el paso de los distintos productos. De esta forma el contrabando es un delito grave ante
los ojos de la ley, ya que se considera como un desorden econmico generado al estado.
Por qu se da el contrabando
En el Contrabando, como en toda empresa, funciona la Ley de la Oferta y la Demanda.
Si no hubiera demanda de los productos materia del contrabando, ste no existira o sera en muy
pequea escala.

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Autor/es:
Existe el Contrabando a gran escala y el Contrabando Hormiga. El primero puede viajar en
contenedores y pasar Aduanas sin pagar impuestos. El segundo, es el que se hace en las fronteras
y lo practican los lugareos.
El Contrabando mueve mucho dinero, da lugar al lavado de dinero, evasin fiscal, etc. Da origen
a grandes fortunas que se escudan en empresas legalmente constituidas.
Delitos de contrabando
Quien instruya o realice trfico de mercancas para su introduccin o extraccin del territorio
aduanero nacional en forma clandestina.
Quien realice trfico de mercancas sin la documentacin legal o en violacin de los requisitos
esenciales exigidos por las normas aduaneras o por leyes especiales.
Quien realice trfico de mercancas eludiendo el control aduanero o por vas u horarios no
habilitados. El Control, Aduanero es el conjunto de medidas adoptadas por al AN con el objeto
de asegurar el cumplimiento de la legislacin aduanera y de otras disposiciones cuya aplicacin y
ejecucin es de su competencia.
Quien realice transbordo de mercancas infringiendo disposiciones de esta Ley o las descargue
en lugares distintos de la Aduana De Destino (oficina aduanera donde finaliza una operacin de
trnsito aduanero), salvo fuerza mayor comunicada en el da a la administracin de la aduana.
Quien comercialice mercancas transportadas ilegalmente.
Quien realice trfico o comercializacin de mercancas extranjeras dentro del territorio nacional
sin el amparo de la respectiva documentacin aduanera.
Quien tenga o comercialice mercancas cuya importacin se encuentre prohibida.

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Autor/es:
Quien tenga mercancas extranjeras sin la autorizacin de la Aduana Nacional o comercialice
mercancas, mientras estn bajo el Rgimen de Trnsito Internacional.
Quien no entregue los documentos de transporte normalmente exigibles por la Administracin
Aduanera.
Quien ingrese mercadera por un lugar no habilitado del territorio nacional.
Quien descarg la mercanca sin la previa entrega del Manifiesto Internacional de Carga, a los
depsitos aduaneros autorizados.
Sanciones que se aplican al contrabando
El contrabando ser sancionado con las siguientes penas:
1 Privacin de libertad.
a) De un mes a un ao, cuando el valor de la mercanca no exceda de cien salarios mnimos
nacionales (ao 2012 = Bs. 830).
b) De un ao a tres aos, cuando el valor de las mercancas sea mayor a cien salarios mnimos
nacionales y no exceda a quinientos salarios mnimos.
c) De tres a seis aos, cuando el valor de las mercancas exceda a quinientos salarios mnimos.
2 Comiso de las mercancas.
El comiso es el Pena de perdimiento de la cosa en que incurre quien comercia en gneros
prohibidos. El vocablo comiso es equivalente a decomiso.
Adems de la privacin de la libertad, se aplicarn como sancin accesoria en todos los casos:

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Autor/es:
a) El comiso de las mercaderas en favor del Estado sin importar el valor de las mismas. Cuando
las mercancas no puedan ser objeto de comiso, la sancin econmica consistir en el pago de
una multa igual a doscientos por ciento del valor de las mercancas.
b) Comiso de los instrumentos y/o unidades de transporte que hubieran servido para el
contrabando, excepto de aquellos medios y unidades de transporte de propiedad total o parcial
del Estado, sin perjuicio de la aplicacin de las responsabilidades previstas en la Ley No.- 1178
Sistema de Administracin, Fiscalizacin y Control Gubernamental (SAFCO) de 20 de julio de
1990 contra los servidores pblicos.
3 Agravantes. Teniendo en consideracin la gravedad del delito podrn aplicarse adems, las
siguientes sanciones:
a) Inhabilitacin para ejercer directa o indirectamente actividades relacionadas con operaciones
aduaneras y de comercio de importacin y exportacin por el tiempo de dos meses a cinco aos.
b) Inhabilitacin para el ejercicio del comercio, por el tiempo de uno a tres aos.
c) Prdida de las concesiones, exenciones tributarias y prerrogativas aduaneras que gocen las
personas fsicas o jurdicas.
d) Suspensin de la inscripcin en los registros pblicos, por un mximo de tres aos.

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Autor/es:
Captulo 3. Mtodo
3.1 Tipo de Investigacin
Investigacin Descriptiva:
En las investigaciones de tipo descriptiva, llamadas tambin investigaciones diagnsticas,

buena parte de lo que se escribe y estudia sobre lo social no va mucho ms all de este nivel.
Consiste, fundamentalmente, en caracterizar un fenmeno o situacin concreta indicando sus
rasgos ms peculiares o diferenciadores.
El objetivo de la investigacin descriptiva consiste en llegar a conocer las situaciones,

costumbres y actitudes predominantes a travs de la descripcin exacta de las actividades,
objetos, procesos y personas. Su meta no se limita a la recoleccin de datos, sino a la prediccin
e identificacin de las relaciones que existen entre dos o ms variables..
3.2 Tcnicas de Investigacin
Etapas de la investigacin descriptiva:
1. Examinan las caractersticas del problema escogido.
2. Lo definen y formulan sus hiptesis.
3. Enuncian los supuestos en que se basan las hiptesis y los procesos adoptados.
4. Eligen los temas y las fuentes apropiados.
5. Seleccionan o elaboran tcnicas para la recoleccin de datos.
6. Establecen, a fin de clasificar los datos, categoras precisas, que se adecuen al propsito
del estudio y permitan poner de manifiesto las semejanzas, diferencias y relaciones
significativas.
7. Verifican la validez de las tcnicas empleadas para la recoleccin de datos.
8. Realizan observaciones objetivas y exactas.
9. Describen, analizan e interpretan los datos obtenidos, en trminos claros y precisos.

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Autor/es:
Captulo 4. Resultados y Discusin
El Art. 148 del cdigo tributario boliviano seala que constituyen <>
Esa trasgresin o violacin de la ley, en muchos casos es resultado de la intencionalidad de,

por Ej., efectuar un pago de menos de un tributo, como en el caso de una defraudacin, en otros,
puede ser ocasionado por una infraccin culposa, es decir, producto de un error, de una
equivocaron. Esta diferencia es importante sobre todo para la calificacin del ilcito. Esta
diferenciacin es la base para clasificar el ilcito.
El mismo art. Citado seala que los ilcitos tributarios se clasifican en contravenciones y
delitos.
Lo que caracteriza el ilcito tributario, es la existencia de la pena o sancin. Este principio es

bsico.
La sancin normalmente se utiliza para determinados ilcitos que tienen una caracterstica
intrnseca de violar bienes de la sociedad o de ser considerados como particularmente dignos de
la sancin. Las penas por lo general en el campo tributario son econmicas sobre todo en el caso
de las contravenciones. En tanto que en el caso de los delitos son privativas de libertad.
Antes de referirnos a lo que la legislacin boliviana seala sobre los ilcitos tributarios
haremos referencia a algunos principios que son importantes en el derecho penal general y
tambin son aplicables en el derecho tributario penal.
2. Principios de derecho penal aplicables al derecho tributario penal

Muchos de los principios del derecho penal general que se refieren a la aplicacin de las
penas y al tratamiento de los delitos penales comunes, tienen plena vigencia en el derecho
tributario penal. Examinaremos los ms importantes.
2.1 Nulla poena sine lege et sine iudicio.
Este principio es uno de los ms importantes en el campo penal y significa que no existe penal
sin ley y sin legtimo juicio. En efecto, pareciera obvio que no existe ilicitud si determinada
trasgresin no esta expresamente calificada como ilcito en la ley. Sin embargo, su alcance es
mas preciso y tiene por objeto sealar que la definicin del ilcito y sobre todo del delito debe ser
concreta y no ambigua. Es decir, ubicar el ilcito en un tipo determinado expresamente por la ley,
en forma clara y precisa. Esta ubicacin o precisin del ilcito, en el campo del derecho penal, se
conoce como tipificacin.
Con respecto a la segunda parte de este principio relativo a la aplicacin de sanciones sin
juicio, tiene por objeto precaver que las autoridades administrativas a cuyo cargo esta la
recaudacin tributario o las jurisdiccionales que juzguen a los que infringen la ley tributaria no
impongan penas sin legitimo juicio contradictorio y sin escuchar al sujeto a quien se pretende
imponer la pena. A este propsito, nuestra constitucin poltica del estado en el numeral IV del
artculo 16 seala: nadie puede ser condenado a pena alguna sin haber sido odo y juzgado

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Autor/es:
previamente en el proceso legal; ni la sufrir si no a sido impuesta por sentencia ejecutoriada y

por autoridad competente.
2.2 Culpabilidad.
Otro tema del derecho penal es la de la culpabilidad en sentido amplio. Sobre todo en los
delitos se considera imprescindible la existencia de intencin en la comisin del delito. Esa
intencin es la que tipifica el dolo penal.
En el derecho tributario penal, esta intencionalidad esta contenidas en la definicin o
tipificacin de los delitos, como por ejemplo, la defraudacin de impuestos.
Pero, tanto en el derecho penal, como el derecho tributario penal existen infracciones que no
quieren o no son resultados manifiestos de intencionalidad, si no solo encierran culpabilidad
emergente de simple impericia, negligencia o desconocimiento de la norma.
La culpabilidad en un sentido amplio significa, en el campo del derecho tributario penal, que
existen infracciones culpables, ajenas a la intencin de cometer un ilcito tributario y tambin
actuaciones dolosas en las que hay manifiesta intencionalidad claros elementos dolosos.
No deben aplicarse dos o mas sanciones por el mismo delito y aplicacin retroactiva de la
ley penal mas benigna
.
5. Delitos tributarios.
En la pirmide penal y sobre todo los delitos tributarios, los delitos constituyen la trasgresin
mas evidente de la norma tributaria, en la que generalmente esta presente la intencionalidad, es
decir, una actitud dudosa en el manejo de los hechos tributarios, contrabando. Aunque este
ultimo es del campo estrictamente aduanero.
El tratamiento de los ilcitos tributarios y sobre todo los delitos tributarios en el actual CTB
nos preocupa , por cuanto su juzgamiento puede no ser eficaz y oportuno y por que se ha dejado
de lado la unidad de tratamiento del incumplimiento tributario que incluye tanto la obligacin
principal como la sancin del ilcito de ese incumplimiento .La previsin que establece el CTB
en su Art.171 que dice de que la comisin de un delito tributario surgen dos responsabilidades:
una penal tributaria para la investigacin del hecho ,su juzgamiento y la imposicin de las
medidas correspondientes y otra civil para la reparacin de los daos y perjuicios emergentes no
es atinente en el caso de los tributos .Por que tanto la responsabilidad penal como la civil,
constituyen un agravio al estado, que debe ser objeto de un tratamiento inmediato y directo al
que ha cometido el delito tributario , para lograr el pago de la obligacin y el cumplimiento de la
sancin .Sin embargo, la norma legal esta vigente y es parte del estudio y examen de nuestra
legislacin tributaria.
Clasificacin de los delitos tributarios. (Art.175) Son delitos:
1) Defraudacin tributaria
2) Defraudacin aduanera
3) Instigacin publica a no pagar

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Autor/es:
4) Violacin de precintos y otros controles tributarios

5) Contrabando
6) Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales
5.2 Defraudacin Aduanera.

Comete delito de defraudacin aduanera, el que dolosamente perjudique el derecho de la
Administracin Tributaria a percibir tributos a travs de las conductas que se detallan, siempre y
cuando la cuanta sea mayor o igual a 50.000.- UFVs del valor de los tributos omitidos por cada
operacin de despacho aduanero.
5.3 Instigacin pblica a no pagar tributos

El que instigue pblicamente a travs de:
Acciones de hecho, Amenazas, Maniobras a:
No pagar, Rehusar, Resistir, Demorar; El pago de tributos, ser sancionado con pena
privativa de libertad de 3 a 6 aos y multa de 10.000 UFVs Art. 179 NCT.
5.5 Contrabando.
Es un delito de orden publico que consiste en la ilcita circulacin , trafico , comercio o
tendencia de productos primarios , artculos en proceso de elaboracin o acabados y semovientes
sujetos a fiscalizacin aduanera sea que estn permitidos o prohibidos de importacin o
exportacin por mandato legal , no desvirtundose el delito por el hecho de que los productos o
artculos se encuentren exentos de pagos de gravmenes aduaneros
Para fines de tributacin aduanera el termino mercanca abarca a los bienes expresados y a la
generalidad de bienes que son del dominio propio del comercio universal
Art. 181 del CTB seala: comete contrabando el que incurra en alguna de las conductas
sgtes:
a)Introducir o extraer mercancas a territorio nacional en forma clandestina o por rutas u

horarios no habilitados , eludiendo el control aduanero. Ser considerado tambin autor del delito
, el consignatario o propietario de dicha mercanca.
b) Realizar trafico de mercancas sin documentacin legal o infringiendo los requisitos

esenciales exigidos por normas aduaneras o por disposiciones especiales.

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Autor/es:
Captulo 5. Conclusiones
En conclusin, el contrabando perjudica seriamente nuestro pas, pero es incentivado por
los propios ciudadanos, ya que ellos tambin obtienen beneficios de forma ilegal, beneficios los
cuales necesitan por falta de economa; adems se sabe que en un pas subdesarrollado como el
nuestro, es algo comn observar este tipo de cosas, ya que no se encuentra muy bien organizada
las normas legales. Si desde hoy no se toma conciencia acerca de este problema, pasara el
tiempo, y esto se har imposible de controlar

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Autor/es:
Referencias
http://ilicitos-tributarios.blogspot.com/
http://www.monografias.com/trabajos52/contrabando-bolivia/contrabando-bolivia2.shtml
AUTOR: Jennifer Diaz Pacheco

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Carrera: Auditoria
Autor/es:
Apndice

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como consecuencia la omisin del pago de tributos, denominada defraudacin aduanera.

Es aqu donde radica la importancia del estudio de la Legislacin aplicable por

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cada pas, es decir, la frontera.

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de asegurar el cumplimiento de la legislacin aduanera y de otras disposiciones cuya aplicacin y

trnsito aduanero), salvo fuerza mayor comunicada en el da a la administracin de la aduana.

Quien comercialice mercancas transportadas ilegalmente.

sin el amparo de la respectiva documentacin aduanera.

Quien tenga o comercialice mercancas cuya importacin se encuentre prohibida.

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Quien tenga mercancas extranjeras sin la autorizacin de la Aduana Nacional o comercialice

mercancas, mientras estn bajo el Rgimen de Trnsito Internacional.

Quien no entregue los documentos de transporte normalmente exigibles por la Administracin

Quien ingrese mercadera por un lugar no habilitado del territorio nacional.

depsitos aduaneros autorizados.

Sanciones que se aplican al contrabando

El contrabando ser sancionado con las siguientes penas:

a) De un mes a un ao, cuando el valor de la mercanca no exceda de cien salarios mnimos

nacionales (ao 2012 = Bs. 830).

nacionales y no exceda a quinientos salarios mnimos.

2 Comiso de las mercancas.

El comiso es el Pena de perdimiento de la cosa en que incurre quien comercia en gneros

prohibidos. El vocablo comiso es equivalente a decomiso.