Derecho Tributario I

PROCESO DE DETERMINACION TRIBUTARIA

El conjunto de actos a travs de los cuales la administracin activa los organismos
recaudadores que llevan a cabo la actividad de determinacin de los tributos.

CARACTERES DEL PROCESO DE DETERMINACION

A) Verificar la existencia del hecho imponible
B) Estabelecer la base de la imposicion
C) Aplicar la tasa fijada
D) Sealar el sujeto responsable o contribuyente del tributo.

CARACTER JURISDICCIONAL O ADMINISTRATIVO DE LA DETERMINACION.

El proceso de la determinacion tributaria se realiza en sede administrativa; y si es
efectuado de acuerdo al derecho y aceptado por el contribuyente y el fisco, quedan
firmes la determinacion del tributo y la deuda tributaria.

EFECTO DECLARATIVO
El efecto declarativo del hecho imponible debe ser considerado como el nacimiento del
credito tributario que concluye con el acto de liquidacion.

DETERMINACION POR SUJETO PASIVO. INICIATIVA

Corresponde la iniciativa del procedimiento al contribuyente, en el sentido de que es el
contribuyente quien tiene en sus manos los datos necesarios para iniciar el
procedimiento.

EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA. FORMAS

El cumplimiento de la obligacion tributaria es el modo normal de extinguir la obligacion
sustantiva y constituye el pago.

PAGO
La ley 125/91 Art. 157. El pago es la prestacion pecuniaria efectuada por el
contribuyente o por los responsables en el cumplimieento de la obligacion tributaria.

QUIEN DEBE Y QUIEN PUEDE PAGAR?

Corresponde al sujeto pasivo de la obligacion tributaria el pago o el cumplimiento de la
prestacion debida. Es un acto que realiza el contribuyente por mandato de ley.

A QUIEN SE DEBE Y A QUIEN SE PUEDE PAGAR?

El acreedor es siempre el Estado en su caracter fiscal, mientras que el sujeto activo de
la obligacion tributaria es el que tiene la competencia de percibir el tributo sea como
oficina perceptora designada por la ley o el agente de retencion nombrado en igual
forma.

QUE SE DEBE PAGAR?

El medio de pago debe ser en efectivo; en letras de cambio o cheques si hay
autorizacion para ello.

MCTAL: Modelo de Cdigo Tributario para America Latina

DERECHO TRIBUTARIO PENAL

Es el conjunto de normas que tipifican el quebrantamiento por accion u omision, de las
disposiciones del derecho tributario sustantivo y formal, como las sanciones
correspondientes.
LAS DISTINTAS CLASES DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS PUEDEN SER
a) La defraudacion
b) Evasion
c) Infraccion
d) Falta fiscal

DEFRAUDACION ART. 172 LEY 125/92

Incurriran en defraudacion fiscal los contribuyentes, responsables y terceros ajenos a
la relacion juridica tributaria que con la intencion de obtener un beneficio indebido para
si o para un tercero, realizaren cualquier acto, asercion, omision,simulacion, ocultacion
o maniobra en perjuicio del fisco.

SANCION PECUNIARIA
Es el tipo de sancion mas general y prpio de la naturaleza del ilicito tributario.

LA PENA CORPORAL Y LA PRISION POR DEUDA

El articulo 13 de la Constitucion Nacional dispone en su ultima parte No se admite la
prision por deuda

RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Es una via de derecho que se dirige a la administracion, en diversas instancias, para
obtener una decision conforme a la ley

JURISDICCION
Es la potestad conferida por el estado a determinado organo para resolver cuestiones
litigiosas

PERENCION DE LA INSTANCIA
Articulo 8 ley 1462/35 se tendra por abandonada la instancia contenciosa
administrativa, si no se hubiese efectuado ningun acto de procedimiento durante el
termino de tres meses.

MEDIDAS CAUTELARES
Son las medidas precautorias, que por orden judicial puede solicitar el demandante
acreedor al iniciar un juicio siempre que el credito tenga una existencia. En el derecho
procesal civil esta medida cautelar se denomina embargo preventivo.

ACCION DE AMPARO
Toda persona que por un acto u omosion ilegitima, de autoridad o de un particular, se
crea lesionado o en peligro eminente de serlo, de modo grave, en un derecho o
garantia que consagre la constitucion o la ley y que por la urgencia del caso no pudiera
remediarse por la via ordinaria.

LA PROTECCION DEL CONTRIBUYENTE POR LA VIA DE LA ACCION O

EXCEPCION DE INCONSTITUCIONALIDAD
La corte suprema de justicia tendra facultad para declarar la inconstitucionalidad de las
leyes y la inaplicabilidad de las disposiciones contrarias a la constitucion, en cada caso
concreto y en fallo que solo tendra efecto con relacion a ese caso.

LA EXENCION Y SU VINCULACION CON LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

Constituye exoneracion o exencion la liberacion parcial o total de la obligacion
tributaria establecida por la ley en favor de determinadas personas comprendidas en la
definicion del hecho generador.
LA EXONERACION actua como una opcion a favor del contribuyente potencial, que la
ley lo coloca en la situacion de usar o no el beneficio.