Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Berdasarkan batu
Dokumen yang telah ditemukan, sejarawan telah menentukan bahwa di sekitar 3000
B.C., juru tulis peradaban Mesopotamia menggunakan sistem internal yang rumit
kontrol menggunakan kutu, titik, dan tanda cek. Audit telah berkembang selama ribuan tahun,
dan hari ini kita umumnya memikirkan dua tipe dasar auditor bisnis: eksternal dan
intern. Auditor eksternal disewa oleh otoritas pengawas untuk mengunjungi perusahaan
atau entitas dan untuk meninjau dan melaporkan hasil peninjauan tersebut secara independen. Dalam
Amerika Serikat, sebagian besar auditor eksternal dikenal sebagai Certified Public Accountants
(CPA), yang memiliki lisensi dari negara bagian dan mengikuti standar American Institute of
Akuntan Publik Bersertifikat (AICPA; lihat aicpa.org). Namun, ada jenis lainnya
dari auditor eksternal di bidang-bidang seperti peralatan medis, penampil televisi
peringkat, dan berbagai daerah pemerintahan.
Audit internal adalah bidang yang lebih luas dan seringkali lebih menarik. Sebagai karyawan
atau anggota perusahaan, auditor internal secara independen meninjau dan menilai
operasi di berbagai bidang, seperti prosedur kantor akuntansi atau
proses pembuatan kualitas. Sebagian besar auditor internal mengikuti standar tingkat tinggi
didirikan oleh perusahaan profesional mereka, Institute of Internal Auditor (IIA;
lihat theiia.org), namun ada banyak praktik dan pendekatan yang berbeda terhadap internal
audit hari ini karena sifatnya di seluruh dunia dan berbagai jenis kegiatan audit.
Tujuan utama buku ini adalah untuk mendefinisikan dan menggambarkan audit internal sebagai
Hal ini dilakukan hari ini - audit internal modern - dan untuk menggambarkan tubuh yang sama
pengetahuan (CBOK) untuk semua audit internal. Karena banyaknya variasi
dan nuansa, kami sedang mendeskripsikan dan membahas audit internal modern dalam istilah
dari CBOK ini, alat utama, dan area pengetahuan yang harus dimiliki oleh auditor internal
paling tidak tahu Inilah praktik umum yang penting untuk profesi
audit internal modern
Langkah pertama yang efektif untuk mulai memahami audit internal dan pengetahuan utamanya
daerah adalah untuk merujuk ke organisasi profesional, IIA, dan yang diterbitkan
standar profesional IIA mendefinisikan praktik audit internal dengan cara ini:
Audit internal adalah fungsi penilaian independen yang ditetapkan dalam suatu organisasi
untuk memeriksa dan mengevaluasi kegiatannya sebagai layanan kepada organisasi.
Pernyataan ini menjadi lebih berarti ketika seseorang berfokus pada istilah utamanya.
Audit menunjukkan berbagai gagasan. Hal itu bisa dilihat sangat sempit, seperti
memeriksa akurasi aritmatika atau keberadaan fisik catatan akuntansi, atau
secara lebih luas, sebagai tinjauan dan penilaian yang bijaksana di organisasi tertinggi tingkat. Sepanjang buku ini,
istilah audit akan digunakan untuk memasukkan jumlah ini
berbagai tingkat layanan, mulai dari pemeriksaan mendetail sampai penilaian tingkat yang lebih tinggi. Syarat
internal mendefinisikan pekerjaan yang dilakukan di dalam perusahaan, oleh karyawannya sendiri, bukan oleh
auditor eksternal, akuntan publik luar atau pihak lain, seperti pemerintah
regulator, yang tidak secara langsung merupakan bagian dari perusahaan atau perusahaan tertentu.
Sisa definisi IIA tentang audit internal mencakup sejumlah
istilah penting yang berlaku untuk profesi.
Istilah independent digunakan untuk auditing yang bebas dari batasan yang bisa
secara signifikan membatasi ruang lingkup dan efektivitas tinjauan auditor internal atau
laporan selanjutnya tentang temuan dan kesimpulan yang dihasilkan.
Kata penilaian menegaskan perlunya evaluasi yang menjadi dorongan
auditor internal saat mereka mengembangkan kesimpulan mereka.
Istilah yang ditetapkan menegaskan bahwa audit internal adalah fungsi formal dan definitif
di perusahaan modern.
Ungkapan pemeriksaan dan evaluasi menggambarkan peran aktif auditor internal,
pertama untuk mencari fakta dan kemudian untuk evaluasi yang menghakimi.
Istilah kegiatannya mengkonfirmasi lingkup yurisdiksi audit internal yang luas
pekerjaan yang berlaku untuk semua kegiatan perusahaan modern.
Kata layanan mengungkapkan bahwa bantuan dan bantuan kepada komite audit,
manajemen, dan anggota lain dari perusahaan adalah produk akhir dari semua
pekerjaan audit internal
Ungkapan pada organisasi menegaskan bahwa cakupan layanan total audit internal
berkaitan dengan keseluruhan perusahaan, termasuk semua personil, dewan direksi
dan komite audit, pemegang saham, dan pemilik lainnya.
Sebagai titik kecil, kita umumnya menggunakan istilah enterprise untuk merujuk keseluruhan perusahaan
atau bisnis dan istilah organisasi atau fungsinya untuk merujuk kepada individu
departemen atau unit dalam perusahaan. Dalam bab-bab yang akan datang, kami menggambarkan beragamnya
dari terminologi dan konvensi penggunaan lainnya saat kita membahas CBOK untuk modern
audit internal.
Auditor internal yang melakukan pekerjaan mereka secara efektif menjadi ahli dalam membuat
desain dan implementasi terbaik dari semua jenis kontrol dan pilihan
Praktek. Keahlian ini termasuk memahami keterkaitan berbagai bidang
kontrol dan integrasi terbaik mereka dalam sistem total pengendalian internal. Saya t
Dengan demikian melalui pintu kontrol internal auditor internal datang untuk memeriksa dan
mengevaluasi semua aktivitas organisasi dan memberikan pelayanan maksimal kepada perusahaan.
Auditor internal tidak dapat diharapkan untuk setara - apalagi melebihi - teknis dan keahlian operasional dari banyak
kegiatan khusus perusahaan. Namun,
auditor internal dapat membantu individu yang bertanggung jawab mencapai hasil yang lebih efektif
dengan menilai kontrol yang ada dan memberikan dasar untuk membantu memperbaiki hal tersebut
Kontrol. Selain itu, karena auditor internal sering memiliki pengetahuan dan pengetahuan yang baik
pemahaman banyak unit organisasi dalam total perusahaan, tingkat mereka
Pemahaman sering melebihi dari banyak orang lainnya.
1.1
Ini normal untuk aktivitas apa pun-termasuk aktivitas pengendalian seperti audit internal-ke
muncul sebagai hasil dari kebutuhan yang muncul. Meski memiliki akar purba, internal
audit tidak diakui sebagai proses penting oleh banyak perusahaan dan perusahaan mereka
auditor eksternal sampai tahun 1930an. Pengakuan ini terutama karena pendiriannya
dari Securities and Exchange Commission (SEC) AS pada tahun 1934 dan berubah
tujuan dan teknik audit eksternal saat itu. Amerika Serikat dan sisanya
dunia baru saja mengalami depresi ekonomi besar. Sebagai legislatif
Tindakan korektif, SEC mewajibkan perusahaan yang terdaftar untuk itu harus menyediakannya
laporan keuangan yang disertifikasi oleh auditor independen. Persyaratan ini diminta
perusahaan untuk membentuk departemen audit internal, tujuan utamanya
adalah untuk membantu auditor independen mereka. Saat itu, auditor keuangan eksternal
berfokus pada pengungkapan pendapat atas kewajaran keuangan perusahaan
pernyataan bukan pada mendeteksi kelemahan pengendalian internal atau bahkan klerikal
kesalahan Aturan SEC mempercepat audit berdasarkan sampel transaksi terbatas,
bersama dengan ketergantungan yang lebih besar pada prosedur pengendalian internal.
Juga pada saat itu, auditor internal terutama berkepentingan dengan pengecekan
catatan akuntansi dan mendeteksi kesalahan keuangan dan penyimpangan dan sering terjadi
sedikit lebih dari bayangan atau asisten auditor eksternal independen mereka. Walter
B. Meigs, menulis tentang status auditor internal selama tahun 1930an, mengamati hal itu
"Auditor internal adalah pegawai yang bertugas untuk melakukan pencarian terus-menerus
untuk kesalahan klerikal dalam dokumen akuntansi, atau mereka melakukan kunjungan perwakilan
perusahaan memiliki cabang di lokasi yang tersebar luas. "1 Auditor internal awal
Seringkali tidak lebih dari pembantu klerikal yang melakukan perhitungan rutin
rekonsiliasi atau menjabat sebagai personil pendukung klerikal. Rompi dari definisi lama ini
audit internal berlanjut di beberapa tempat bahkan sampai awal 1970an. Sebagai contoh,
Di banyak organisasi ritel di akhir tahun 1960an, "auditor" adalah orang-orang yang
cash register seimbang (ingat itu?) pada penutupan hari kerja.
Meski suara lain mengatakan sesuatu harus dilakukan untuk memperbaiki dan memperbaiki keadaan
memanfaatkan potensi auditor internal, hal-hal yang benar-benar dimulai setelah Victor Z. Brink
menyelesaikan tesis kuliahnya tentang perlunya audit internal modern sebelum dia
pergi untuk melayani di Perang Dunia II. Setelah perang usai, Brink kembali berorganisasi
dan kepala audit internal untuk Ford Motor, dan tesis kuliahnya diterbitkan sebagai
edisi pertama Audit Internal Modern yang sekarang sudah lama tidak dicetak.
Tentang periode waktu yang sama dan pada tahun 1942, IIA diluncurkan. Keanggotaan pertamanya
Bab ini dimulai di New York City, dengan Chicago segera menyusul. Itu
IIA dibentuk oleh orang-orang yang telah diberi gelar auditor internal oleh mereka
berbagi pengetahuan dan mendapatkan pengetahuan
dengan orang lain di bidang profesional baru ini. Sebuah profesi lahir kemudian yang memiliki
6 Yayasan Audit Internal
mengalami banyak perubahan selama bertahun-tahun dan telah menghasilkan profesi multifaset
auditor internal modern dibahas dalam buku ini.
Pada tingkat yang paling primitif, fungsi penilaian diri atau fungsi audit internal dapat dilakukan
ada ketika ada orang yang duduk dan memeriksa sesuatu yang dia miliki
Selesai Pada saat itu, individu tersebut bertanya kepadanya seberapa baik tugas tertentu
telah selesai dan, mungkin, bagaimana hal itu bisa dilakukan dengan lebih baik jika hal itu harus dilakukan
lagi. Jika orang kedua terlibat dalam kegiatan ini, fungsi penilaian akan dilakukan
diperluas untuk memasukkan evaluasi partisipasi orang kedua tersebut dalam
berusaha keras. Dalam usaha kecil, pemilik atau pengelola akan melakukan tinjauan ini
beberapa hal untuk semua karyawan perusahaan. Dalam semua situasi ini, penilaian atau
Fungsi audit internal dilakukan secara langsung sebagai bagian dari manajemen dasar
peran. Namun, karena operasi perusahaan menjadi lebih produktif dan
Kompleks, sudah tidak bisa dipraktekkan lagi bagi pemilik atau manajer puncak untuk memiliki cukup
kontak dengan semua operasi untuk secara memuaskan meninjau keefektifan perusahaan
Kinerja. Tanggung jawab ini perlu didelegasikan.
Manajer harus mendapatkan bantuan lebih lanjut dengan menetapkan satu atau lebih individu
bertanggung jawab langsung untuk meninjau kegiatan dan melaporkan jenis pertanyaan
baru saja disebutkan Di sinilah kegiatan audit internal muncul
pengertian formal dan eksplisit. Tugas audit internal pertama biasanya
berasal untuk memenuhi kebutuhan operasional yang sangat mendasar dan tajam. Yang paling awal
Keprihatinan khusus manajemen adalah apakah aset perusahaan itu berada
dilindungi dengan benar, apakah prosedur dan kebijakan perusahaan telah dipatuhi
dengan, dan apakah catatan keuangan dikelola secara akurat. Disana ada
juga sangat menekankan pada pemeliharaan status quo. Untuk sebagian besar,
Upaya audit internal awal ini dapat dipandang sebagai perluasan erat dari
pekerjaan auditor eksternal
Hasil dari semua faktor ini adalah auditor internal awal dipandang
seperti memainkan peran sempit di perusahaan mereka, dengan tanggung jawab yang relatif terbatas di Indonesia
spektrum total manajerial. Kebutuhan pengetahuan tubuh mereka semakin meningkat. Sebuah
Auditor internal awal dipandang sebagai pemeriksa catatan keuangan yang berorientasi finansial
lebih dari "petugas polisi" daripada rekan kerja. Di beberapa perusahaan, auditor internal memilikinya
tanggung jawab utama untuk mendamaikan cek gaji yang dibatalkan dengan laporan bank
atau memeriksa matematika dalam dokumen bisnis reguler. Seperti disebutkan, internal
Auditor di banyak perusahaan ritel sering bertanggung jawab untuk mendamaikan uang tunai sehari-hari
penjualan untuk mencatat penerimaan penjualan.
Pada saat bersamaan, auditor internal mengakui peluang dan inisiatif ini
jenis layanan baru itu sendiri. Dengan demikian, auditor internal berangsur-angsur mengambil posisi yang lebih luas
dan tanggung jawab manajemen yang lebih berorientasi pada usaha kerja mereka. Karena internal
Audit sebagian besar berorientasi pada akuntansi pada awalnya, tren ini dirasakan pertama di
akuntansi dan pengendalian keuangan daerah. Daripada hanya melaporkan hal-hal yang berhubungan dengan
akuntansi yang sama
pengecualian - seperti beberapa item dokumentasi yang tidak memiliki supervisor
Auditor internal awal mulai mempertanyakan keseluruhan proses pengendalian mereka
meninjau. Selanjutnya, pekerjaan penilaian audit internal mulai diperluas
mencakup banyak area non finansial di perusahaan.
Masalah etika dan tanggung jawab sosial dibahas di Bab 24. Sebagai hasil dari
Tekanan baru ini, layanan auditor internal menjadi lebih penting
untuk semua pihak yang berkepentingan. Sekarang ada audit internal yang lebih banyak dan lebih berkualitas
personil dan tingkat yang lebih tinggi dari status perusahaan dan kepentingan yang melekat pada
posisi. IIA telah berkembang dari bab piagam pertamanya yang berjumlah 25 anggota pada tahun 1942, menjadi
sebuah
asosiasi internasional dengan lebih dari 90.000 anggota dan ratusan bab lokal
Di seluruh dunia. Pada saat yang sama, pentingnya audit internal telah diakui
oleh auditor eksternal melalui standar auditing mereka, sebagaimana dibahas dalam Bab 8. The
profesi audit internal telah mencapai tingkat kedewasaan dan posisi yang tepat
untuk melanjutkan pertumbuhan dinamis.
Internal audit saat ini melibatkan spektrum yang luas dari jenis kegiatan operasional
dan tingkat cakupan. Audit internal telah bergerak melampaui aktivitas staf
8 Dasar Audit Internal
kira-kira terkait dengan departemen pengendali, dan peran audit internal terus-menerus
didefinisikan ulang. SOx telah menjadi pendorong utama perubahan bagi auditor internal di Indonesia
Amerika Serikat dan kemudian di seluruh dunia. Sedangkan auditor internal pernah memiliki nominal
melaporkan hubungan dengan komite audit dewan, SOx telah menguat dan
meresmikan hubungan pelaporan itu. Namun, di beberapa perusahaan lain, internal
audit terus berfungsi hanya pada tingkat kepatuhan rutin. Dalam situasi lain,
Audit internal masih terintegrasi erat dengan kegiatan akuntansi reguler dan
membatasi hampir semua pekerjaan auditnya ke area keuangan yang ketat. Pengecualian ini dilakukan
tidak mencerminkan potensi kemampuan auditor internal modern. Mereka mungkin juga
mencerminkan kurangnya sikap progresif dalam keseluruhan perusahaan.
Saat ini, audit internal telah memperluas aktivitasnya ke seluruh wilayah operasional
perusahaan dan telah memantapkan dirinya sebagai bagian terhormat dan terhormat dari senior
upaya pengelolaan. Auditor internal modern secara formal dan aktif melayani
dewan komite audit direktur, dan chief audit executive (CAE) hari ini
memiliki tingkat komunikasi langsung dan aktif dengan komite audit yang sama. Ini
situasi mencerminkan kemajuan besar dalam lingkup cakupan dan tingkat audit internal
melayani semua area perusahaan. Profesi audit internal itu sendiri, melalui
pengembangan diri dan dedikasinya sendiri, telah berkontribusi terhadap kemajuan dan kemajuan ini
Jadikan panggung untuk tren terus berlanjut.
SEJARAH LAHIRNYA AUDIT
INTERNAL
Profesi audit telah ada sejak lama. Audit telah berkembang selama ribuan tahun dan saat
ini kita mengenal dua tipe dasar auditor bisnis, yaitu eksternal dan internal. Seorang auditor
eksternal disewa oleh otoritas untuk mengunjungi suatu perusahaan atau entitas untuk memeriksa
dan melaporkan hasil review secara independen. Sedangkan audit internal merupakan bidang
yang lebih luas dan seringkali lebih menarik. Auditor internal merupakan salah satu karyawan
dari sebuah perusahaan yang memeriksa secara independen dan menilai operasi dalam berbagai
bidang seperti prosedur akuntansi atau proses kualitas manufaktur. Pekerjaan Internal audit
Definisi internal audit menurut IIA mencakup beberapa poin penting untuk profesi
Internal Auditor:
Independen; audit yang dilakukan bebas dari pembatasan yang secara signifikan mampu
mengurangi efektivitas dan ruang lingkup dari review yang dilakukan atau temuan dan
kesimpulan yang akan dihasilkan.
Appraisal menegaskan perlunya suatu evaluasi yang merupakan dorongan internal
auditor saat mereka mengembangkan kesimpulan
Establish menegaskan bahwa audit internal adalah formal, memiliki fungsi yang jelas
didalam suatu organisasi.audit
Examine and evaluate menjelaskan peran aktif auditor internal, yaitu sebagai tim pencari
fakta dan kemudian memberikan evaluasi dan penilaian.
Its activities menejalaskan lingkup yurisdiksi kerja audit internal yang luas yang berlaku
untuk seluruh aktivitas didalam organisasi (perusahaan).
Service mengungkapkan bahwa hasil akhir dari pekerjaan audit internal adalah untuk
membantu manajemen dan bagian alin dari suatu organisasi.
To the organization menegaskan bahwa ruang lingkup seluruh service audit internal
adalah terhadap seluruh organisasi termasuk semua personil, dewan direksi dan komite audit,
pemegang saham dan pemangku kepantingan lainnya.
Audit internal terwujud sebagai akibat dari kebutuhan yang muncul. Dimulai dari SEC
yang mengharuskan perusahaan yang terdaftar harus member laporan keuangan yang
departemen audit internal, tujuan untuk membantu auditor independen mereka. Audit internal
penyimpangan keuangan dan berada sebagai bayangan atau asisten auditor independen.
Diawali dari negara Amerika Serikat yaitu saat dunia baru saja mengalami depresi
ekonomi utama. Sebagai legislatif tindakan korektif, SEC mengharuskan perusahaan terdaftar
dengan memberikan laporan keuangan disertifikasi oleh auditor independen. Persyaratan ini
mendorong perusahaan untuk membangun departemen audit internal, tujuan utama adalah untuk
membantu auditor independen mereka. Pada saat itu, keuangan auditor eksternal tersebut
berfokus pada menyatakan pendapat atas kewajaran suatu perusahaan keuangan laporan dari
pada mendeteksi kelemahan pengendalian internal atau bahkan administrasi kesalahan. Aturan
aturan SEC audit didasarkan pada sampel terbatas transaksi, bersama dengan ketergantungan
lebih besar pada prosedur pengendalian internal. Pada waktu itu, auditor internal terutama
berkaitan dengan pemerikasaan catatan akuntansi dan keuangan mendeteksi kesalahan dan
penyimpangan dan sering kali sedikit lebih dari bayangan atau asisten untuk auditor independen
eksternal.