Impuesto a la Renta

por grabamar el Mir Nov 21, 2007 5:01 am

Estimados amigos: La ley del impuesto a la Renta resulta bastante amplia, en este apartado se irn incorporando temas
respecto a la misma y a su tratamiento. A continuacin un breve resumen, para aquellos que an no se encuentran
familiarizados con la misma.

IMPUESTO A LA RENTA

El presente es un documento resumen de la Ley del Impuesto a la Renta. Para mayor detalle, te puede dirigir a la base legal
original (DS. N179-2004-EF del 08.12.04).

AMBITO DE LA APLICACIN

a). Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como
tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
b). Las ganancias de capital
c). Otros ingresos que provengan de terceros.
d). Las renta imputadas, incluyendo las de goce o disfrute. Estn incluidas dentro de estas:

- Las regalas.
- Los resultados de enajenacin de terrenos rsticos o urbanos, inmuebles comprendidos o no bajo el rgimen de
propiedad horizontal cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente para efectos de enajenacin.
- Los resultados de la venta, cambio o disposicin habitual de bienes

BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO

Estn sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes considerados domiciliados en
el pas.

Tambin se estipula a los contribuyentes no domiciliados en el pas, en este caso, el impuesto recaer sobre las rentas
gravadas de fuente peruana.

DE LOS CONTRIBUYENTES

Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares y las personas jurdicas.

DE LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

No sern sujetos pasivos del impuesto:

- El sector pblico nacional

- Las fundaciones legalmente establecidas.
- Las entidades de auxilio mutuo.
- Las comunidades campesinas.
- Las comunidades nativas.

Se encuentran exoneradas del impuesto hasta el 31 de Diciembre del 2008:

- Las rentas de las sociedades o instituciones religiosas.

- Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro.
- Los intereses provenientes de crditos de fomento otorgados directa o mediante proveedores o intermediarios
financieros por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras.
- Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales que les sirvan de sede.
- Remuneraciones que perciban en el pas los funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales.
- Rentas a los que se refiere el Articulo 12 de la Ley 26731 del 31.12.96
- Intereses y dems ganancias provenientes de crditos concedidos al Sector Pblico Nacional.
- Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable en moneda nacional o extranjera que se pague con ocasin de un depsito
conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la SBS.
- Ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de pases extranjeros.
- Regalas por asesoramiento tcnico, econmico, financiero o de otra ndole prestados desde el exterior.
- Ganancia de capital (descrita en la norma).
- Los intereses y reajustes de capital provenientes de letras hipotecarias de acuerdo a legislacin.
- Universidad privadas constituidas bajo la forma de personas jurdicas.
- Ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por espectculos en vivo de teatro, zarzuela,
conciertos de msica, entre otros (ver la norma).
- Intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crdito por operaciones que realicen con sus socios.

DE LA RENTA BRUTA

Est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto a la renta que se obtengan en el ejercicio gravable.

Para efectos del impuesto, las rentas afectas de fuente peruana se califican en:

- Primera, rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes.

- Segunda, rentas de otros capitales.
- Tercera, rentas del comercio, la industria y otras.
- Cuarta, rentas de trabajo independiente.
- Quinta, rentas de trabajo dependiente.

DE LA RENTA NETA

Para establecer la Renta Neta de:

- Primera Categora: se deducir por todo concepto el 20% del total de la renta bruta.
- Segunda Categora: se deducir el 10% del total de la renta bruta
- Tercera categora: se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente as como los
vinculados con la generacin de ganancias de capital. (La norma es bastante amplia con respecto a esto, te sugiero que leas
esta parte en la Ley y si tienes dudas sobre algn punto la coloques como punto debate).
- Cuarta Categora: 10% de las rentas brutas que abonen o acrediten.
- Quinta Categora: retenciones mensuales sobre las remuneraciones que abonen a sus trabajadores.

Cordiales saludos,

Juan Barrientos

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