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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR


FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTABILIDAD Y AUDITORA

ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA II
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
(PERSONAS NATURALES Y
SOCIEDADES)

Integrantes:
Chicaiza Gissela
Coque Estefana
Estrada Michelle
Hidalgo Tatiana
Pacheco Francisco
Prez Michelle
Quimua Anabel

PARALELO: CA8-1
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CONTENIDO

INTRODUCCIN ........................................................................................................................ 3
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA ................................................................................ 4
CONTRIBUYENTE A ............................................................................................................. 4
CONTRIBUYENTE B.............................................................................................................. 4
MYPIMES................................................................................................................................. 4
FORMULA ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA .................................................................. 4
CONTRIBUYENTE A ............................................................................................................. 4
FORMULA ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA ......................................................... 5
CONTRIBUYENTE B.............................................................................................................. 5
CONSIDERACIONES ................................................................................................................. 6
CONSIDERACIONES TRANSITORIAS .................................................................................... 9
PAGO CONTRIBUYENTES A ................................................................................................... 9
PAGO CONTRIBUYENTES B.................................................................................................... 9
DIFERIR IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO .......................................................... 10
ANTICIPO DETERMINADO .................................................................................................... 11
EXONERACIN O REBAJA .................................................................................................... 12
EXONERACIN DEL PAGO DEL ANTICIPO AO 2016 .................................................... 13
PAGOS INDEBIDOS Y EN EXCESO ...................................................................................... 13
DEVOLUCIN DEL ANTICIPO .............................................................................................. 14
EJERCICIOS............................................................................................................................... 14
RETENCION EN LA FUENTE ................................................................................................. 16
CONSIDERARACIONES ...................................................................................................... 17
PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA ................................. 18
FORMULARIO 115 ................................................................................................................... 20
EJERCICIOS............................................................................................................................... 23
BIBLIOGRAFIA......................................................................................................................... 24
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INTRODUCCIN

El presente trabajo realizado es en base a una consulta exhaustiva donde se pretende que
el lector e incluso los mismos estudiantes en base a su investigacin puedan conocer cmo
se aplica la ley de la administracin tributaria a las empresas y personas naturales
referentes al clculo y pago del anticipo del impuesto a la renta, por lo que se basa en
conceptos y ejercicios que permitan que se comprenda fcilmente para su aplicacin en
la vida real por lo que se espera que sea un material til para estudio del tema tributario
y contable y a su vez una base slida para consultas de trabajos. Se analizara dentro de
este trabajo las formulas correspondientes, las consideraciones que da la ley generales y
extraordinarias, los distintos registros que se realizan as como las retenciones que sirven
para el clculo de los anticipos y formularios 101, 102, 102A, 115 en base a la Ley de
Rgimen Tributario Interno, al Reglamento de la Ley de Rgimen Tributario Interno y
las distintas resoluciones que ha expedido el Servicio de Rentas Internas con respecto a
modificaciones de dichos conceptos por lo que se podr revisar en los reglamentos
correspondientes.
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ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

CONTRIBUYENTE A
Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

Sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad.

Las sociedades consideradas microempresas

Empresas que explotan hidrocarburos

CONTRIBUYENTE B
Personas naturales obligadas a llevar contabilidad (nicamente respecto a los
rubros que deban ser considerados en la contabilidad de sus actividades
empresariales)

Sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad

Sociedades

MYPIMES
La Micro, Pequea y Mediana empresa es toda persona natural o jurdica que, como una
unidad productiva, ejerce una actividad de produccin, comercio y/o servicios, y que
cumpla con las siguientes condiciones:

MYPIMES # TRABAJADORES INGRESOS BRUTOS ANUALES

Microempresa 1 a 9 trabajadores Hasta 100.000

Pequea empresa 10 a 49 trabajadores De 100.001 a 1000.000

Mediana empresa 50 a 199 trabajadores De 1000.001 a 5000.000

FORMULA ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA


CONTRIBUYENTE A

A = (50% Impuesto Causado) - Retenciones

Accionistas, partcipes, socios u otros titulares o beneficiarios de derechos


representativos de capital:
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A = (50% Impuesto Causado) Retenciones CT por dividendos

ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA, PERSONAS NATURALES NO


OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

Conservamos el clculo normal

IMPUESTO CAUSADO 1.000


Impuesto x 50% 500
Retenciones 400
Anticipo a Pagar 100

Naturales no Obligados

Anticipo determinado Prximo Ao 871 + 872 879 = 100

Anticipo a Pagar Primera Cuota 871 = 50


(Informativo)
Segunda Cuota 872 = 50

FORMULA ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

CONTRIBUYENTE B
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DECLARACIN 2015

PORCENTAJE APLICADO A $
0.2% Del patrimonio total 10,000
0.2% Del total de costos y gastos 20,000
0.4% Del activo total 20,000
0.4% Del total de ingresos gravables 30,000
ANTICIPO 80,000
RETENCIONES 20,000
50% en julio 30,000
50% en septiembre 30,000
SALDO 20,000

Anticipo determinado Prximo Ao 871+872+ 873 879 = 80,000


Anticipo a Primera Cuota 871 = 30,000
Pagar
Segunda Cuota 872 = 30,000
(Informativo)
Saldo aliquidarseendeclaraciones prximo ao 873 = 20,000

CONSIDERACIONES

Las organizaciones del sector financiero popular y solidario y las asociaciones


mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda, no considerarn en el clculo del anticipo
los activos monetarios.

Las instituciones financieras privadas y compaas emisoras y de tarjetas de crdito,


excepto las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda, pagarn el 3%
de los ingresos gravables del ejercicio anterior. Se podr reducir en casos debidamente
justificados mediante Decreto Ejecutivo, hasta el 1% de los ingresos gravables.

Bancos y sociedades financieras grandes y medianas y compaas emisoras y


administradoras de tarjetas de crdito: 2% ingreso gravable

Bancos y sociedades financieras pequeas y muy pequeas: 1% de los ingresos


gravables
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Los contribuyentes que obtengan ingresos de actividades agropecuarias o de desarrollo


de proyectos inmobiliarios para la vivienda de inters social, no considerarn en el clculo
del anticipo, en el rubro de activos, el valor de los terrenos sobre los que desarrollen
dichas actividades

Para comercializadoras y distribuidoras de combustible en el sector automotor, el


coeficiente correspondiente al total de ingresos gravables a efecto de IR ser reemplazado
por el 0.4% del total del margen de comercializacin correspondiente

En los activos de las arrendadoras mercantiles se incluirn los bienes dados por ellas en
arrendamiento mercantil.

Aquellos contribuyentes cuyos ingresos se obtengan bajo la modalidad de comisiones o


similares, nicamente para efectos del clculo del anticipo en esta actividad, considerarn
como ingreso gravable exclusivamente el valor de las comisiones; y como costos y gastos
deducibles, aquellos distintos al costo de los bienes o servicios ofertados

No considerarn en el clculo del anticipo las cuentas por cobrar salvo aquellas que
mantengan con relacionadas.

Se excluir los montos que correspondan gastos incrementales por generacin de nuevo
empleo o mejora de la masa salarial.

Se excluir los montos que correspondan a activos, costos y gastos deducibles y


patrimonio; en la adquisicin de nuevos activos destinados a la mejora de la
productividad.

Los contribuyentes que mantengan activos revaluados, no considerarn para efectuar


dicho clculo, el valor del revalo efectuado, tanto para el rubro del activo como para el
patrimonio.

NUEVA INVERSIN

De acuerdo al COPCI, estarn sujetas al pago de IR, y anticipo de IR despus del 5to ao
de operacin efectiva

NUEVA EMPRESA

No pagan anticipo de IR durante los 5 primeros aos

INVERSIONES NUEVAS INDUSTRIAS BSICAS


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Exonerados de IR y anticipo de IR durante 10 aos, contados a partir del primer ao en


el que se generaron ingresos

Actividades exclusivamente relacionadas con el desarrollo de proyectos software o


tecnologa, y cuya etapa de desarrollo sea superior a un ao, estarn exonerados del
anticipo al impuesto a la renta durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos
gravados.

Actividades exclusivamente relacionadas con proyectos productivos agrcolas de


agroforestera y de silvicultura de especies forestales, con etapa de crecimiento superior
a un ao, estarn exonerados del anticipo del impuesto a la renta durante los periodos
fiscales en los que no reciban ingresos gravados que sean fruto de una etapa principal de
cosecha.

Las nuevas inversiones productivas que se ejecuten en los siguientes 3 aos contados a
partir de la vigencia de la Ley Orgnica de Solidaridad en Manab y Esmeraldas.

Las sociedades en disolucin que no hayan generado ingresos gravables en el ejercicio


fiscal anterior no estarn sujetas a la obligacin de pagar anticipos en el ao fiscal en que,
con sujecin a la ley, se inicie el proceso de disolucin.

Tampoco estn sometidas al pago del anticipo aquellas sociedades, cuya actividad
econmica consista exclusivamente en la tenencia de acciones, participaciones o
derechos en sociedades, as como los fideicomisos de inversin y sociedades en que la
totalidad de sus ingresos sean exentos.

Los contribuyentes que se dediquen a la produccin cultivo, exportacin y venta local


del banano estarn exentos de calcular y pagar el anticipo del IR.

Cuando el contribuyente tenga actividades adicionales, para efectos del clculo del
anticipo de IR, no considerarn los ingresos, costos y gastos, relacionados con las del
banano.

Las empresas del sector no financiero no considerarn el monto correspondiente a


AUMENTOS DE CAPITAL efectuados por: Suscripcin Pblica de Acciones a travs
de la Bolsa de Valores o del Registro Especial Burstil del pas.

NO APLICA para acciones adquiridas por el mismo emisor, partes relacionadas,


personas domiciliadas en Parasos Fiscales.
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CONSIDERACIONES TRANSITORIAS

Para efectos del clculo del anticipo de impuesto a la renta, (contribuyentes tipo B)
correspondiente a los ejercicios fiscales 2017 a 2019:

Se excluirn de la parte de los ingresos, aquellos obtenidos en dinero electrnico, y de la


parte de los costos y gastos, aquellos realizados con dinero electrnico.

De conformidad con las condiciones y limites dispuestos mediante resolucin del servicio
de rentas internas.

Las entidades del sistema financiero tendrn una rebaja en el anticipo del 2016 en
proporcin al monto del crdito otorgados a partir del 16 de abril del 2016 y hasta
el 31 de diciembre del

Mismo ao, siempre que su destino sea la provincia de Manab y Esmeraldas.

Estas entidades para la determinacin del anticipo del ao 2017, no considerarn en la


base de clculo del mismo los ingresos obtenidos por los crditos otorgados detallados
anteriormente.

PAGO CONTRIBUYENTES A

A = (50% del Impuesto Causado) - Retenciones

El pago del anticipo se realiza en dos cuotas iguales mediante el formulario 115:

1 50% JULIO

2 50% SEPTIEMBRE

PAGO CONTRIBUYENTES B

El pago del anticipo se realiza en TRES cuotas

Anticipo Retenciones

El valor resultante se cancela en dos partes iguales en el formulario 115:

Tercera Cuota
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El saldo del anticipo se pagar conjuntamente con la declaracin del IR. (Formulario 101)

1) 50% JULIO

2) 50% SEPTIEMBRE

3) ABRIL DEL SIGUIENTE AO

DIFERIR IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO

Las sociedades que vendan al menos el 5% de las acciones a por lo menos el 20% de
empleados.

Podrn diferir el pago del IR y del anticipo por 5 aos con intereses.
Si transfiere las acciones se deber liquidar el IR inmediatamente.
nicamente para el ejercicio en que se transfieren las acciones.
No procede si los empleados son partes relacionadas.

DIFERIR IR Y ANTICIPO

Informar al SRI el plazo a diferir en la forma que establezca la resolucin


Impuesto Causado
Cuotas semestrales
Inters: Tasa activa corporativa

ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Si el impuesto causado es mayor al anticipo y dems crditos tributarios, se deber


pagar la diferencia
Si no se determina el valor del anticipo en la declaracin del IR, el SRI lo
determinar y emitir el auto de pago para su cobro.

ANTICIPO COMO IMPUESTO A LA RENTA

CONTRIBUYENTE B

Ley: Este anticipo, en caso de no ser acreditado al pago del IR causado o de no ser
autorizada su devolucin se constituir en pago definitivo de IR, sin derecho a crdito
tributario posterior.
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Reglamento: El anticipo pagado originar crdito tributario nicamente en la parte que


no exceda al IR causado.

ANTICIPO DETERMINADO

Anticipo de Impuesto a la Renta (Casillero 879)

Datos:

a. (50% * Impuesto a la Renta Causado)

b. (0,2% * Patrimonio) + (0,2% * Costos y Gastos) + (0,4% * Activo) + (0,4% *


Ingreso)

c. Retenciones

Clculos: Efectuar las operaciones sealadas a continuacin para cada ejercicio y el


valor obtenido registrar en el casillero 879

Ejercicios anteriores al 2008 a-c

Ejercicios 2008 y 2009 Mayor entre (a c) y (b c) b

Ejercicios 2010 en adelante

Anticipo determinado Prximo Ao 871 + 872 + 873 879 =

ANTCIPO 2009 = 80,000 ANTCIPO 2010 = 80,000

Retenciones 2009 = 30,000 Retenciones 2010 = 40,000


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Prdida Causado Menor Causado Mayor

2,009 2,010 2,009 2,010 2,009 2,010

839 Total Impuesto Causado =- - 50,000 50,000 100,000 100,000

841 (-) Anticipo Determinado Con Cargo Al Ejercicio Fiscal Corriente - 80,000 80,000 80,000 80,000 80,000 80,000

842 (=) Impuesto A La Renta Causado Mayor Al Anticipo Determinado 839-841 > 0 =- - - - 20,000 20,000

843 (=) Crdito Tributario Generado Por Anticipo (Ejercicios Anteriores Al 2010) 839-841 < 0 = 80,000 - 30,000 - - -

845 (+) Saldo Del Anticipo Pendiente De Pago +- 30,000 - 30,000 - 30,000

846 (-) Retenciones En La Fuente Que Le Realizaron En El Ejercicio Fiscal - 30,000 40,000 30,000 40,000 30,000 40,000

847 (-) Retenciones Por Dividendos Anticipados -

848 (-) Retenciones Por Ingresos Provenientes Del Exterior -

849 (-) Anticipo De Impuestos A La Renta Pagado Por Espectculos Pblicos -

850 (-) Crdito Tributario De Aos Anteriores -

851 (-) Crdito Tributario Generado Por Impuesto A La Salida De Divisas -

852 (-) Exoneracin Y Crdito Tributario Por Leyes Especiales -

859 Impuesto A La Renta A Pagar 842-843+845-846-847-848-849-850-851-852 > 0 =- - - - - 10,000

859 Saldo A Favor Contribuyente 842-843+845-846-847-848-849-850-851-852 < 0 = 110,000 10,000 60,000 10,000 10,000 -

EXONERACIN O REBAJA

Podrn solicitar exoneracin o rebaja del anticipo al Director Regional del SRI
hasta el mes de junio de cada ao.

Cuando demuestren que se generarn prdidas en ese ao, que las rentas gravables
sern significativamente inferiores a las obtenidas en el ao anterior, o que las
retenciones en la fuente cubrirn el impuesto a la renta del ejercicio.

En casos excepcionales debidamente justificados en que sectores o subsectores de


la economa haya sufrido una drstica disminucin de sus ingresos por causas no
provistas.

A peticin fundamentada del Ministerio del ramo y con informe sobre el impacto
fiscal del Director General del SRI.
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EXONERACIN DEL PAGO DEL ANTICIPO AO 2016

Se exonera del pago del 100% del valor del anticipo al impuesto a la renta para el ao
2016 a los siguientes sectores de la provincia de Sucumbos.

Se exonera el pago del anticipo del 100% del valor del anticipo al impuesto a la renta para
el ao 2016 a los siguientes sectores:

Todos los Sectores Econmicos de los siguientes Cantones de la Provincia De Manab:

Bolvar, Chone, El Carmen, Flavio Alfaro, Jama, Jaramij, Junn, Manta,


Montecristi, Pedernales, Pichincha, Portoviejo, Rocafuerte, San Vicente, Santa
Ana, Sucre y Tosagua y en la Provincia de Esmeraldas, al Cantn Muisne.
(Decreto 1044) 1/7/2016

Se exonera del pago del 100% del valor del anticipo al a la renta para el ao 2016 a los
siguientes sectores:

Al sector de transporte pesado De la provincia de El Oro, Esmeraldas, Loja,


Sucumbos, Zamora Chinchipe y Orellana.

PAGOS INDEBIDOS Y EN EXCESO

CONTRIBUYENTES A.- El total de las retenciones, si no causare impuesto a la


renta o si el impuesto causado fuere inferior al anticipo pagado.
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CONTRIBUYENTES B.- Las retenciones, en la parte que no hayan sido


aplicadas al pago del impuesto a la renta, en el caso de que el impuesto a la renta
causado fuere mayor al anticipo pagado.

DEVOLUCIN DEL ANTICIPO

nicamente cuando
se haya afectado
gravemente la
actividad econmica
en el ejercicio
econmico respectivo
por caso fortuito o
fuerza mayor.

Irresistible: que Inimputable: que


no se haya podido provenga de una
evitar, ni aun en el causa
caso de haberse CONTRIBUYENTE enteramente
ajena a la
implementado las SB voluntad del
medidas
necesarias para el sujeto pasivo.
efecto.

Imprevisible: que
el sujeto pasivo no
haya podido prever
el evento dentro de
sus clculos
ordinarios

EJERCICIOS
La Empresa XYZ S.A. presenta los siguientes datos en sus declaraciones de Impuesto a
la Renta de los aos 2014 y 2015, referente a Impuesto a la Renta Causado, Anticipo a
Pagar Prximo Ao Y Retenciones en la Fuente que le fueron efectuadas:

DATOS 2014 2015

Anticipo de Impuesto a pagar prximo ao 1,200 1,500

Retenciones en la fuente que le fueron efectuadas 1,000 700

Impuesto a la Renta Causado 0 950

1.) ANTICIPO IR PARA EL AO 2015

Cuotas Julio y Septiembre


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Anticipo registrado 1,200.00

(-) Retenciones en la fuente que le fueron ejecutadas 1,000.00

Valor a pagar en dos cuotas 200.00

Cuota Julio 100.00

Cuota Septiembre 100.00

Saldo a pagar con declaracin del prximo ao 1,000.00

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA REGISTRO EN LA DECLARACIN


AO 2015

TOTAL IMPUESTO CAUSADO (831 x 15%) + (832 x 25%) 839 = 950

(-) ANTICIPO DETERMINADO CON CARGO AL EJERCICIO FISCAL CORRIENTE 841 - 1,200

(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO 839-841 > 0 842 = -

(=) CREDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO (Aplica para ejercicios anteriores al 2010) 839-841 < 0 843 = -

(+) SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO 845 + 1,000

(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL 846 - 700

(-) RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS 847 - -

(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR 848 - -

(-) ANTICIPO DE IMPUESTOS A LA RENTA PAGADO POR ESPECTCULOS PBLICOS 849 - -

(-) CRDITO TRIBUTARIO DE AOS ANTERIORES 850 - -

(-) CRDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS 851 - -

(-) EXONERACIN Y CRDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES 852 - -

IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 842-843+845-846-847-848-849-850-851-852 > 0 859 = 300


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2.) ANTICIPO IR PARA EL AO 2016


Cuotas Julio y Septiembre

Anticipo registrado 1,500.00

(-) Retenciones en la fuente que le fueron efectuadas 700.00

Valor a pagar en dos cuotas 800.00

Cuota Julio 400.00

Cuota Septiembre 400.00

Saldo a pagar con declaracin del prximo ao 700.00

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA REGISTRO EN LA


DECLARACIN AO 2015

Anticipo determinado Prximo Ao 871 + 872 + 873 879 = 1,500

Primera Cuota 871 = 400

Anticipo a Segunda Cuota 872 = 400


Pagar
Saldo a liquidarse en declaraciones 873 = 700
(Informativo)
prximo ao

RETENCION EN LA FUENTE

Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o
acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los
reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto a la Renta.
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CONSIDERARACIONES

El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a


proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto (por
permanente entindase dos o ms compras en un mismo mes calendario).
El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a
partir de la emisin del comprobante de venta.
Estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de informacin vinculada con
las transacciones por ellos efectuadas.

NO ESTN SUJETOS A RETENCIN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA


RENTA:

Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y
Bco. Mundial.

Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).

Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).

Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la


agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pesca siempre que no se
modifique su estado natural.

Misiones diplomticas de pases extranjeros.

Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte


pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.

Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e


indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo
determinado por el Cdigo Tributario.

Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta


remuneraciones.

Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios,


especializacin o capacitacin.

Los pagos con convenio de Dbito o Recaudacin, se registrar el porcentaje de


retencin de acuerdo a la naturaleza de la transaccin.
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PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Pagos o acreditaciones en cuenta por


concepto de intereses pagados a Bancos y Depsito a plazo fijo exentos.
otras entidades sometidas al control de la
Superintendencia de Bancos y Economa
Popular y Solidaria.
Dividendos distribuidos a sociedades
residentes
Est representado el valor efectivo, producto
Dividendos distribuidos a
de la enajenacin de derechos
fideicomisos residentes
representativos de capital cotizados en la
bolsa de valores del Ecuador Dividendos exentos distribuidos en
acciones (reinversin de utilidades
con derecho a reduccin tarifa IR)
Pago al exterior- Dividendos
distribuidos a personas naturales

Pago al exterior - Dividendos a


sociedades (parasos fiscales)

Pago al exterior - Anticipo


dividendos (parasos fiscales)

Por inversiones entre instituciones del


Servicios prestados por medios de
sistema financiero y entidades economa
comunicacin y agencias de publicidad.
popular y solidaria, incluso cuando el BCE
acte como intermediario.

Servicio de transporte privado de pasajeros o Por actividades de construccin de obra


transporte pblico o privado de carga. material inmueble, urbanizacin, lotizacin o
actividades similares.

Cuotas de arrendamiento
mercantil, inclusive la de Compra de bienes de origen agrcola,
avcola, pecuario, apcola, cuncula,
opcin de compra.
bioacutico, y forestal.

Cuotas de arrendamiento mercantil, Energia electrica.


inclusive la de opcin de compra.
Transferencia de bienes muebles de
naturaleza corporal.

Seguros y reaseguros (primas y cesiones).


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Servicios prestados por Valores registrados en notas


personas naturales en los que de dbito por intereses por
prevalezca la mano de obra mora.
sobre el intelecto.

Los que realicen las empresas Intereses que cualquier entidad


emisoras de tarjetas de del sector pblico, reconozca a
crdito a sus establecimientos favor de los sujetos pasivos
afiliados.

Concepto de intereses,
descuentos cualquiera otra
clase de rendimientos

Pago al exterior: Enajenacin de


derechos representativos de capital y
otros derechos.

Servicios predomina el intelecto Honorarios y dems pagos por


no relacionados con el ttulo Cnones,
servicios de docencia.
profesional derechos de
autor,
marcas,
Comisiones y dems pagos por Pagos a notarios y patentes y
servicios predomina intelecto no registradores de la propiedad similares de
relacionados con el ttulo y mercantil por sus acuerdo a
profesional. actividades ejercidas como Ley de
tales Propiedad
Intelectual
Pagos a deportistas, entrenadores, pago a
Regalas por concepto de
rbitros, miembros del cuerpo sociedades
franquicias de acuerdo a Ley de
tcnico por sus actividades
Propiedad Intelectual - pago a
ejercidas como tales.
sociedades.
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Honorarios profesionales y Utilizacin o aprovechamiento


dems pagos por servicios de la imagen o renombre.
relacionados con el ttulo
profesional.

Anticipo dividendos a
residentes o establecidos en Pago al exterior:
el Ecuador.
Rentas Inmobiliarias Anticipo dividendos
(excepto parasos
Beneficios Empresariales fiscales o de rgimen
Servicios tcnicos,
de menor imposicin)
administrativos o de Servicios Empresariales
consultora y regalas con Pago a proveedores de
convenio de doble Navegacin Martima
servicios hoteleros y
tributacin y/o area
tursticos en el exterior
-Anticipo dividendos
(excepto parasos
fiscales o de rgimen de
menor imposicin)

-Pago a proveedores de
servicios hoteleros y
Si los ingresos son percibidos por personas residentes constituidas o ubicadas en parasos fiscales o
tursticos en el exterior
jurisdicciones de menor imposicin, se les aplicara una retencin en la fuente equivalente a la mxima
tarifa prevista por el ente regulador.

FORMULARIO 115
Este formulario debe ser utilizado por:
Sujetos pasivos, sean personas naturales, o sucesiones indivisas, Obligadas o no
a llevar contabilidad

Empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de Exploracin de


hidrocarburos en cualquier modalidad contractual.
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As como las dems sociedades, obligados a la liquidacin y pago del anticipo


de Impuesto a la Renta.

En este formulario los contribuyentes podrn sealar, cuando corresponda:

-Puede ser utilizado hasta en 5 aos


-Vigente desde el ejerciicio fiscal
2012.
-El bien debe constar en el listado
CRDITO TRIBUTARIO emitido por CP
POR ISD
En la importacin de materias primas
insumos y bienes de capital con la
finalidad de que sean Incorporados en
procesos productivos.

Que tienen derecho a utilizar para el


pago de los valores correspondientes
al anticipo de Impuesto a la Renta del
Ejercicio Fiscal en curso.

De la siguiente manera:
Para la primera cuota:

El ISD efectivamente pagado o que le haya sido retenido entre el 1 de


enero y el 30 de junio del correspondiente ao; y, el que hay sido
pagado en ejercicios fiscales anteriores y no haya sido utilizado para el
pago del Imp. Rta. o su anticipo.

Para la segunda cuota:

El ISD efectivamente pagado o que le haya sido retenido entre el 1 de


julio y el 31 de agosto del correspondiente ao; el no utilizado para el
pago de la primero; y, el que haya sido pagado en ejercicios fiscales
anteriores y no haya sido utilizado para el pago del Impuesto a la Renta
o su anticipo.

Para la tercera cuota:

O para el impuesto a la renta causado, segn corresponda, el ISD


efectivamente pagado o que le haya sido retinido durante el
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correspondiente ao y no utilizado en el pago de las primeras dos


cuotas; y, el que haya sido pagado en ejercicios fiscales anteriores, y no
haya sido utilizado para el pago de Imp Rta. o su anticipo.

OBLIGATORIAMENTE
Mediante dbito automtico

Personas Naturales
Pagaran
Obligadas a llevar
sus deudas
Contabilidad y Sociedades.

Si an no cuentan con el convenio de dbito, debern


suscribirse en la pgina web www.sri.gob.ec ingresando
con su clave de acceso.

Debern mantener los fondos suficientes para la


ejecucin de los dbitos automticos.

Si no se paga a tiempo de acuerdo a la fecha mxima se


registrar en Cobranzas como deuda Tributaria.

En qu casos el ente regulador hace la devolucin del Anticipo Impuesto a la Renta .


No existe monto mnimo de devolucin.
Se la hace a personas de la tercera edad,
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EJERCICIOS
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BIBLIOGRAFIA

Art. 9 Ley Orgnica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana RO 759


20/05/2015
Art. 37 LRTI / Disposicin Transitoria Dcimo Sexta Ley Orgnica de Fortalecimiento
y Optimizacin del sector Societario Burstil SRO 249 20/05/2014
Art. 41 del LRTI / Reformado por la Ley Orgnica para el Equilibrio de las Finanzas
Pblicas SRO 744 29/04/2016
Art.68 RALRTI
Art. 72 RLRTI Disposicin reformatoria Vigsima Numeral 4 Cdigo Monetario y
Financiero 09/2014 y Reglamento
Art. 76 RLRTI / Agregado por Reglamento Ley Orgnica Incentivos a la Produccin y
Prevencin del Fraude Fiscal 3SRO N.407 del 31/12/2014
Art.80 RALRTI
Art. 106 del Reglamento al Cdigo de la Produccin
Circular NAC-DGECCGC15-00000014 SRO 660 31/12/2015
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Decreto 1009 SRO 760 del 23/05/2016
Decreto 1044 R.O 788 del 01/07/2016
Decreto 1119 S.R.O 835 del 07/09/2016
Disposicin Transitoria Primera Ley Orgnica para el Equilibrio de las finanzas
Pblicas SRO 744 29/04/2016
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NAC-DGERCGC12-00231 Registro Oficial: 698 8 mayo 2012
Resolucin NAC-SGERCGC14-00369 SRO 266 del 12/06/2014