INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO ##########

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
AUDITORIA INTERNA
ASIGNATURA: METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
DOCENTE : LIC. #########################
AUTOR : ####################

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2017
 AUDITORIA INTERNA 2

DEDICATORIA
Este presente trabajo esta dedicado

Principalmente para mis padres

Y a todas las personas q nos ayudan

Da a da, en todos los aspectos para

Nuestra formacin profesional.

Tambin dedico a mis compaeros que me

Apoyan moralmente en especial al docente

Que nos brinda sus conocimientos hacia nosotros

Sus alumnos.

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NDICE
PORTADA

DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO

INDICE

INTRODUCCION

PRESENTACION

OBJETIVOS

CAPITULO I

1 AUDITORIA

1.1 definicin
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1.2 importancia de la auditoria

1.3 clasificacin de la auditoria

1.31 de acuerdo a quienes realizan el examen

1.3.1.1 externa

1.3.1.2 interna, gubernamental

1.32 de acuerdo al rea examinada o a examinar

1.3.2.1 auditoria financiera

1.3.2.2 auditoria operacional

1.3.2.3 auditoria especial

1.3.2.4 auditoria integral

1.3.2.4 auditoria ambiental

1.3.2.5 auditoria informativa

1.3.2.6 auditoria de cumplimiento

1.3.2.7 auditoria de seguimiento

CAPITULO II

1. AUDITORIA INTERNA

2.1 definicin

2.2 importancia
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2.3 control interno

2.4 confeccin del plan de auditoria

2.5 la ejecucin dela auditoria

2.6 evidencias en auditoria

2.7 informe de la auditoria

2.8 ventajas de la auditoria interna

CAPITULO III

2. TECNICAS DE AUDITORIA INTERNA

3.1 definiciones

3.2 tcnicas oculares

3.2.1 observacin

3.2.2 comparacin

3.2.3 revisin

3.2.4 rastreo

3.3 tcnicas verbales

3.3.1 indagacin

3.4 tcnicas escritas

3.4.1 anlisis

3.4.2 consolidacin

3.4.3 conformacin

3.5 declaraciones o certificaciones

CAPITULO IV

3. EL AUDITOR Y PAPELES DE TRABAJO

4.1 definicin
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4.1.1 auditor interno

4.1.2 funciones generales

4.1.3 conocimiento que debe poseer

4.1.4 responsabilidad profesional

4.2 definicin

4.2.1 propsito

4.2.2 objetivos de la hoja de trabajo

CAPITULO V

4. TERMINOS DE REFERENCIA

5.1 conclusiones

5.2 recomendaciones

5.3 bibliografa

PRESENTACION

El presente trabajo monogrfico trata sobre AUDITORIA INTERNA en donde en esta

seccin del trabajo monogrfico se consigna lo siguiente:

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Una breve caracterizacin de la organizacin auditada referida alas principales actividades

que desarrolla y otros aspectos que puedan resultar de inters; los objetivos dela auditoria as

como las causas de incumplimiento de alguno de los objetivos previstos; el alcance debe

expresar la profundidad y cobertura del trabajo que se haya realizado para cumplir los

objetivos; la declaracin en el informe de que la auditoria se realizo de conformidad con estas

normas; si es necesario modificar esa declaracin cuando n se haya cumplido con las nomas

que sean de aplicacin, el auditor interno debe modificar la declaracin para manifestar una

salvedad, e incluir en el alcance las causas del incumplimiento de forma clara, concisa y

comprensible.

OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES:
Describir los conceptos de auditoria interna como unidad de control, caracterizando la
clasificacin, detallando las tcnicas de auditor y como documento sustento papel de
trabajo.
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OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Explicar los conceptos bsicos, clasificando las reas examinados de la auditoria.
Detallar las tcnicas del auditor de acuerdo a las normas de auditoria.
Definir las funciones del auditor y los papeles de trabajo como papel de sustento.
Demostrar mediante un caso prctico una auditoria como se realiza en una entidad.

CAPITULO I

1 AUDITORIA
1.1. DEFINICION:
Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones financieras
y/o administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecucin en las entidades
pblicas o privadas y cuy producto final es un informe final conteniendo opinin sobre la
informacin financiera y/o administrativa auditada, as como conclusiones y
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recomendaciones tendientes a promover la economa, eficiencia y eficacia de la gestin

empresarial o gerencial, sin prejuicio a verificar el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables, o es un proceso sistemtico que consiste en obtener y evaluar
objetivamente evidencia sobre las afirmaciones relativas a los actos y eventos de carcter
econmico; con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones
y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas
interesadas.

1.1.1 IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA

Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la
prctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos econmicos
registrados realmente son verdaderos y confiables.

Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situacin real de la

empresa.

Una auditoria adems, puede evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se
desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y
orientaciones de la gerencia.

Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto o
una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales y
equipos y su distribucin, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma
de decisiones.

1.2. CLASIFICACION DE LA AUDITORIA

Se clasifican de 2 distintas maneras:
1.2.1. DE ACUERDO A QUIENES REALIZAN EL EXAMEN:

1.2.1.1. EXTERNA:
Es cuando el examen no lo practica el personal que labora en la entidad, es decir
que el examen lo practica loa contralora o auditores independientes. En la empresa
privada las auditorias solo la realizan auditores independientes.

1.2.1.2. INTERNA:
Es cuando el examen lo practica el equipo de auditoria de la entidad (auditoria
interna).

1.2.1.3. GUBERNAMENTAL:
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Es cuando la practican auditores de la contralora general de la repblica, o

auditores internos del sector pblico o firmas privadas que realizan auditorias en el
estado con el permiso de la contralora.

1.2.2. DE ACUERDO AL AREA EXAMINADO O A EXAMINAR

1.2.2.1. AUDITORIA FINANCIERA:

Es un examen a los estados financieros que tiene por objeto determinar si los
estados financieros auditados presentan razonablemente la situacin financiera de la
empresa, de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA).
El auditor financiero verifica si los estados financieros presentados por la gerencia
corresponden con los datos encontrados en l.

Se entiende por EE.FF los cuatro estados financieros bsicos que se elaboran en
las empresas: (balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivo y
estado del patrimonio neto).
1.2.2.2. LA AUDITORIA OPERACIONAL O DESEMPEO:
Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, llevado a cabo con
el propsito de hacer una evaluacin independiente sobre el desempeo de la entidad,
programa o actividad, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el
uso de los recursos humanos y materiales para facilitar la toma d decisiones.
1.2.2.3. AUDITORIA ESPECIAL:
Es el examen objetivo, profesional e independiente, que se realiza especficamente
en un rea determinada de la entidad, ya sea esta financiera o administrativa, con el fin
de verificar informacin suministrada o evaluar el desempeo. Ejemplo: (auditoria de
caja, auditoria de inversiones, auditoria de activos fijos, examen a cheques emitidos
durante una semana, etc.).
1.2.2.4. AUDITORIA INTEGRAL:
Es un examen total a la empresa, es decir, que se evalan los estados financieros y
el desempeo o gestin de la administracin.

1.2.2.5. AUDITORIA AMBIENTAL:

Examen que se le hace a las entidades responsables de hacer cumplir las leyes,
normas y regulaciones relacionadas con el medio ambiente. Se lleva a cabo cuando se
cree que la entidad rectora o responsable de hacer cumplir las leyes ambientales, no lo
est haciendo adecuadamente.

1.2.2.6. AUDITORIA INFORMATICA:

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Examen que se practica a los recursos computarizados de la empresa,

comprendiendo: capacidad del personal que los maneja, distribucin de los equipos,
estructura del departamento de informtica y utilizacin de los mismos.

1.2.2.7. AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS:

Examen que se hace al rea del personal, para evaluar su eficiencia y eficacia en el
manejo del personal y los controles que ejercen con los expedientes, asistencia y
puntualidad, nminas de pago, polticas de atencin social y promociones.

1.2.2.8. AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO:

Se hace con el propsito de verificar si se estn cumpliendo las metas y
orientaciones de la gerencia y si se cumplen las leyes, normas y los reglamentos
aplicables a la entidad.

1.2.2.9. AUDITORIA DE SEGUIMIENTO:

Se hace con el propsito de verificar si se estn cumpliendo las medidas y
recomendaciones dejadas por la auditoria anterior.

CAPITULO II
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1 AUDITORIA INTERNA
1.1 DEFINICION:
La auditora interna es el control de direccin que tienen por objeto la medida y
evaluacin de la eficacia de otros controles. Surge con posterioridad a la auditoria
externa, ante la necesidad de mantener un control permanente y ms eficaz dentro de
la empresa y la necesidad de hacer ms rpida y eficaz la funcin de auditor externo.

Se ocupa del sistema del control interno, es decir, del conjunto de medidas
polticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger el activo,
minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficacia operativa y optimizar la
calidad de la informacin econmica-financiera. (Centrado en el terreno
administrativo, contable financiero).

1.2 IMPORTANCIA:
Es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades,
proporcionndole anlisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de
comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas.
Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicacin de los controles
operativos, contables y financieros.
Determinar todo los bienes del activo estn registrados y protegidos.
Verificar y evaluar la veracidad de la informacin contable y otros datos
producidos en la organizacin.
Realizar investigaciones especiales solicitadas por la direccin.
Preparar informes de auditora acerca de las irregularidades que pudiesen
encontrarse como resultados de las investigaciones.

1.3 CONTROL INTERNO:

Es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la
empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se
contraern obligaciones sin autorizacin. Se ofrece una metodologa para identificar,
clasificar y cuantificar los riesgos que enfrenta la organizacin que pudiera afectar la
consecucin de los objetivos.

1.4 CONFECCION DEL PLAN DE AUDITORIA:

En este captulo se describen los elementos esenciales que debe tener en cuenta el
auditor interno para confeccionar un plan de auditoria interna efectivo a partir d la
identificacin de los riesgos; estos sern las prioridades a auditar por constituir los
principales riesgos que enfrenta la organizacin para el cumplimiento de los
objetivos.
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1.5 EJECUCION DE LA AUDITORIA:

Este captulo contiene los elementos esenciales a tener en cuenta por el auditor al
planear la auditoria y se establece como ser la supervisin y revisin de las entidades
a partir de lo que establecen las nuevas normas de auditoria interna.
Se incluye un epgrafe sobre los programas de auditoria ya que consideramos que
cada centro debe incluir en su manual de auditoria internas los programas de auditoria
diseados especficamente para sus actividades, esto facilita el trabajo del auditor
interno ya que los programas de auditoria que aparecen el en MAC son generales y el
auditor se enfrenta al reto de realizar auditoras a temas especficos.
Las etapas de la auditoria: (planeacin y supervisin, aparecen recogidas en el
MAC).

1.6 EVIDENCIAS EN AUDITORIA:

Se expone la clasificacin de las evidencias segn las normas de auditoria interna
vigentes y los requisitos bsicos de la evidencia, aspectos de suma importancia para
el auditor ya que estas constituyen uno de los fundamentos de la auditoria,
constituyendo la base d juicio razonable sobre los datos que se examinan.
Se dedica un epgrafe a los papeles de trabajo fundamentales relacionadas con
estos. Se adjuntan guas estandarizadas que contienen los elementos fundamentales a
tener en cuenta por el auditor para su confeccin y para la elaboracin de los
expedientes de auditoria. Se presenta adems un epgrafe para exponer todo lo
relacionado con el muestreo y otras tcnicas de auditoria y los elementos esenciales a
tener en cuenta por el auditor buscando la integracin de los conocimientos de riesgo
y control interno.

1.7 INFORME DE LA AUDITORIA:

Se muestran las nuevas normas para la confeccin de informes y un gua
estandarizado para ayudar al auditor interno.
Se detallan los requisitos que deben cumplir las recomendaciones de los informes de
auditora y se incluye un programa de seguimiento a las medidas adoptadas a partir de
estas.
Documento que contiene la opinin del auditor sobre la fidelidad y exactitud de las
cuentas examinadas, normalmente va dirigido a los accionistas y a los miembros del
consejo de administracin, si son cuentas anuales, o quien lo haya hecho el encargo.

1.8 VENTAJAS DE LA AUDITORIA INTERNA:

facilitar una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma relativa
independientemente los sistemas de organizacin y de administracin.
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Facilita una evaluacin global y objetiva de los problemas de la empresa, que

generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los
departamentos afectados.
Pone a disposicin de la direccin un profundo conocimiento de las operaciones
de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificacin de los datos contables
y financieros.
Favorece la proteccin de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.
1.9 REQUISITOS DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA:
Las revisiones a de ser efectuadas por personas que posean conocimientos tcnicos
adecuados y capacitacin como auditores.
El auditor debe mantener una actitud mental independiente.
Tanto en la realizacin de examen como en la preparacin del informe debe
mantenerse el debido rigor profesional.
El trabajo debe planificarse adecuadamente ejercindose la debida supervisin
por parte de auditor de mayor experiencia.
Debe obtenerse suficiente informacin (mediante inspeccin, investigacin y
confirmaciones) como fundamento del trabajo.

CAPITULO III

1 TECNICAS DE AUDITORIA INTERNA

1.1 DEFINICIONES:
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Las tcnicas son las herramientas de las que se vale el auditor para obtener la
evidencia de su examen y con la finalidad de fundamentar su opinin profesional.
Tipos:

1.1.1 TECNICAS OCULARES

1.1.1.1 OBSERVACION:
Consiste en cerciorarse (asegurarse) en forma ocular de ciertos hechos o
circunstancias o de apreciar la manera en que los empleados de la compaa llevan a
cabo los procedimientos establecidos.

1.1.1.2 COMPARACION:
Es el estudio de los casos o hechos para igualar, descubrir, diferenciar, examinar
con fines de descubrir diferencias o semejanzas.

1.1.1.3 REVISION:
Consiste en el examen ocular y rpido con fines de separar mentalmente las
transacciones que no son normales o que reviste un indicio especial en cuanto a su
originalidad o naturaleza.

1.1.1.4 RASTREO:
Consiste en seguir una transaccin o grupo de un punto u otro punto del proceso
contable para determinar su registro contable.

1.2 TECNICAS VERBALES:

1.2.1 INDAGACION:
Consiste en obtener informacin verbal de los empleados de la entidad a travs de
averiguaciones y conversaciones.

En esta tcnica hay que tener mucho cuidado cuando se pregunta, hay que saber
hacerla.

1.3 TECNICAS ESCRITAS:

1.3.1 ANALISIS:
Consiste en separar las partes con relacin con el todo en consecuencia el anlisis
de una cuenta tiene por finalidad lo siguiente:
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Determina la composicin o contenido de saldo.

Determina las transacciones de las cuentas durante el ao y clasificarlas en
1.3.2 CONSOLIDACION:
Consiste en hacer que concuerde 2 cifras independientes. Ejemplo: conciliacin
bancaria, etc.

1.3.3 CONFIRMACION:
POSITIVA; cuando el cliente protesta su saldo, su conformidad, son de 2 clases:

Directa: cuando suministramos de su saldo para que una vez rectificada con
su registro proporcione respuesta sobre su conformidad disconformidad.
Indirecta: cuando no se le da el saldo al cliente y se solicita informe sobre el
mismo para no averiguarlo.

NEGATIVA: se puede optar por este mtodo cuando el saldo del cliente es poco
significativo.

1.4 DECLARACIONES O CERTIFICACIONES :

Esta tcnica se aplica cuando la importancia de los datos obtenidos del resultado
del examen o de las investigaciones que le s requiere y consiste en hacer constar o
escrito con firma de garantizador manifestaciones expuestas por esta.

CAPITULO IV

1 EL AUDITOR Y LOS PAPELES DEL TRABAJO

1.1. DEFINICION:
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Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente

con libre ejercicio de una ocupacin tcnica.

1.2. AUDITOR INTERNO :

Es nombrado por la administracin de la organizacin, es el encargado de verificar
las fortalezas y suficiencia de los controles que se aplican dentro de la empresa. Su
estudio debe tener un alcance total de la empresa, es decir abarca las operaciones
financieras, administrativas y de cualquier otra ndole.

El informe que realiza debe proporcionar todo los datos relevantes con respecto a
la efectividad y eficiencia de las operaciones, de la suficiencia y confiabilidad de la
informacin financiera y del cumplimiento de las regulaciones.

1.2.1. FUNCIONES GENERALES :

Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuneta con una serie de
funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento
general de la organizacin.

Las funciones tipo del auditor son:

Estudiar la normatividad, misin, objetivos, estrategias, planes de trabajo.

Desarrollar el programa de trabajo de una auditora.
Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria.
Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de
los procesos, funciones y sistemas utilizados.
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos en los papeles de trabajo.
Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.

1.2.2. CONOCIMIENTOS QUE DEBE POSEER:

Es conveniente que el equipo del auditor tenga una preparacin acorde con los
requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitir interactuar de
manera natural y congruente con los mecanismos de estudio.

1.3. NIVELES DE FORMACIN :

1.3.1. RESPONSABILIDAD PROFESIONAL :

El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia
y criterio para determinar el alcance, estrategia y tcnicas que habr de aplicar en una
auditoria.

Para este efecto, debe de poner especial cuidado en:

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Preservar la independencia mental.

Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional
adquiridos.
Cumplir con las normas o criterios que se le sealen.
Capacitarse en forma continua.
Debe preservar su autonoma e imparcialidad al participar en una auditoria.

1.4. PAPELES DE TRABAJO

1.4.1. DEFINICION:
Documentos elaborados por el auditor durante el curso de auditoria que respaldan
y fundamentan su informe.

Conjunto de cedulas y documentos en los que el auditor registra los datos e

informacin obtenidos, as como los resultados de las pruebas realizadas durante el
examen.

1.4.2. PROPOSITO:
Registros de trabajo realizado: deben proporcionar un registro sistemtico
y detallado.
Registro de los resultados: proporciona el registro de las informaciones
obtenidas y desarrolladas, respaldando los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones.
Sustento de informe del auditor: el contenido de los papeles de trabajo
debe ser suficientemente para respaldar las opiniones, conclusiones, y en
general el contenido del informe.
Grado de confianza del control interno: los papeles de trabajo deben incluir
los resultados del examen y evaluacin del sistema de control interno
revisado y el vigente a la fecha.
Base de informacin: los datos utilizados por el auditor para redactar su
informe.
Facilita su revisin y supervisin: permite la revisin del informe antes de
su emisin, una persona ajena al equipo del campo puede revisar con un
total entendimiento los detalles del examen registrado en dichos papeles.
Respaldo a la opinin del auditor ante un proceso judicial: en casos
extraordinarios en el que el auditor es llamado a los tribunales
principalmente por los asuntos relacionados al fraude u otros delitos
encontrados. Los papeles de trabajo son de gran importancia para respaldar
el contenido del informe de auditora.

1.5. OBJETIVOS DE LAS HOJAS DE TRABAJO:

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Registrar las labores llevadas a cabo en una auditoria, (las HT

proporcionan un registro sistemtico y detallado).
Determinar que el examen se efectu de acuerdo con las NAGAS, (en las
HT debern quedar reflejado todos los antecedentes que permitan avalar
que el examen se efectu conformas a las normas de auditoria).
Servir como fuente de informacin para futuros exmenes,(los
antecedentes recopilados durante el examen y conclusiones a las cuales
han llegado los auditores, que sirven como evidencia para respaldar el
informe).
Mejorar la calidad de los exmenes, (las HT no solo deben estar bien
preparados o elaborados, sino que adems tienen que contener los asuntos
ms relevantes debidamente estudiados, con toda la evidencia suficiente
que asegure que se le ha dado una adecuada atencin.
Facilitar la revisin y supervisin, (las HT son fundamentales para la etapa
de revisin que debe efectuar el encargado de la auditoria).
Ayuda al desarrollo profesional, (la correcta preparacin de las HT, puede
ser de ayuda importante en el desarrollo profesional de los auditores que
conforman el grupo).
respaldar el informe de auditora en los procesos judiciales; (en estos casos
que los informes de auditora den origen a presentaciones ante los
tribunales, las HT son de gran importancia.

CONCLUSIONES
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La auditora interna es el examen profesional objetivo e independiente de las

operaciones financieras y/o administrativas de las entidades financieras para evaluar y
promover con eficiencia y eficacia y que tiene por objeto salvaguardar y preservar
los bienes de la empresa. Evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la
seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin.
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RECOMENDACIONES

Se recomienda a toda las entidades financieras realice su auditoria interna

constante para evaluar y promover con eficiencia y eficacia, del movimiento
financiero y/o administrativo, para evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer
la seguridad y para tener con exactitud toda las actividades realizadas en un periodo
determinado con la finalidad re corregir los malos movimientos a lo posterior o al
instantneo si es necesario. Todas las empresas deben tener un auditor de confianza,
especializado y en constante capacitacin.

BIBLIOGRAFIA
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Soriano guzmn Genaro la auditoria interna CENAPEC

Juan ramn Santillana Gonzales (en su libro auditoria 2000 17)
www.auditoria interna
Ramn manual de auditoria interna

INDICE