Tasas de Impuesto a la

Grupos Tributarios Tipos de Renta Regimen

Renta de primera categoria

Otros Ingresos PPNN K
Renta de segunda categoria

RG
Negocios / Renta
empresarial K+W Renta de tercera categoria REG

NRUS

Trabajadores
Renta de cuarta categora
independientes
W
Trabajadores
Renta de quinta categora
dependientes
as de Impuesto a la Renta Per - 2016

Tributos Afectos Tasa del IR 2014 Tasa de IR 2015

6.25% RN(20% IB) 6.25% RN

IR
5.00% RB 5.00% RB
6.25% RN 6.25% RN
IR
5.00% RB 5.00% RB
IRA 30.00% IRA 28.00%
IR e IGV
PAC 1.50% PAC 1.50%
IR e IGV IRM 1.5% IRM 1.5%
Cuota del nuevo RUS
Segn categora Segn categora
incluye IR e IGV

Segn escala 15%, 21%, Segn escala 8%, 14%,

IR
30% 17%, 20%, 30%

Segn escala 15%, 21%, Segn escala 8%, 14%,

IR
30% 17%, 20%, 30%
 Glosario
K= capital
Fecha de
W= Trabajo
Declaracin y Pago
Devengado IR = Impuesto a la renta
Devengado RN = Renta neta
Percibido RB = Renta brura
Percibido RG = Regimen general
Devengado REG = Regimen especial
Devengado NRUS =
Devengado IRA = Impuesto a la renta anual

Devengado PAC =

Percibido IRM = Impuesto a la renta mensual

Percibido IGV = Impuesto general a las ventas

IM = Ingreso mensual
 Quinta Categora
Tasas aplicables a partir del ejercicio 2015
Hasta 5 UIT 8%
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Ms de 45 UIT 30%

Precio de UIT S/. 4,050.00

N de UIT 7.00
Deduccin 7 UIT

Ejemplo
Remuneracin basica mensual S/. 7,000.00
N de CTS 2
CTS anual S/. 7,000.00
N de gratificaciones 2
Gratificacin S/. 14,000.00
Bonificacin por mes S/. 350.00

Calculo
Ingreso total anual S/. 102,200.00
Deduccin S/. 28,350.00
Ingreso neto anual S/. 73,850.00

N de UIT's ganadas 18.23 ver la tabla primera

Tasa de impuesto a pagar 14%

Impuesto a pagar anual S/. 10,339.00

Impuesto a pagar mensual S/. 861.58

Remuneracin neta total anual S/. 63,511.00

Remuneracin neta total mensual S/. 5,292.58
Links:
Concepto de renta de quinta categoria http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php
Calculo del impuesto http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php
 Remune Ingreso anual Ingresos men
S/. 63,511.00 S/. 5,292.58
S/. 1,000.00
S/. 2,000.00
S/. 3,000.00
S/. 4,000.00
S/. 5,000.00
S/. 6,000.00
S/. 7,000.00
S/. 8,000.00
S/. 9,000.00
S/. 10,000.00
S/. 11,000.00
S/. 12,000.00
S/. 13,000.00
S/. 14,000.00
S/. 15,000.00
S/. 16,000.00
on.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-quinta-categoria-personas
on.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-quinta-categoria-personas/307
quinta-categoria-personas
quinta-categoria-personas/3071-02-calculo-del-impuesto
 Retencin
mensual
Menos de S/ 1,500 0%
Mas de S/ 1,500 8%

Deducciones
Deduccion 1 20% de la renta bruta
Deduccion 2 7 UIT's

Precio UIT S/. 4,050.00

Ejemplo Practico: Cuarta Categora

Renta de cuarta categora Renta de quinta categora

Monto Retencin
Enero S/. 2,000.00 S/. 160.00 Enero
Febrero S/. 2,000.00 S/. 160.00 Febrero
Marzo S/. 2,000.00 S/. 160.00 Marzo
Abril S/. 2,000.00 S/. 160.00 Abril
Mayo S/. 2,000.00 S/. 160.00 Mayo
Junio S/. 2,000.00 S/. 160.00 Junio
Julio S/. 2,000.00 S/. 160.00 Julio
Agosto S/. 2,000.00 S/. 160.00 Agosto
Setiembre S/. 2,000.00 S/. 160.00 Setiembre
Octubre S/. 2,000.00 S/. 160.00 Octubre
Noviembre S/. 2,000.00 S/. 160.00 Noviembre
Diciembre S/. 2,000.00 S/. 160.00 Diciembre
S/. 24,000.00 S/. 1,920.00
S/
Renta bruta del ejercicio de cuarta categora S/. 24,000.00
Deduccin (20% de renta bruta) S/. 4,800.00
Renta neta de cuarta categora S/. 19,200.00
Otras rentas de cuarta categora S/. -
Total rentas de cuarta categora S/. 19,200.00
Total renta bruta de quinta categora S/. -
Total renta bruta de cuarta y quinta categoria S/. 19,200.00
Deduccin de 7 UIT's S/. 28,350.00
Total renta neta de cuarta y quinta categoria (total) -S/. 9,150.00
Deduccin por ITF de operaciones bancarias (0.005%) S/. 8.00
Deduccin por donaciones S/. -
Sub total -S/. 9,158.00
Renta neta de fuente extranjera S/. -
Total renta imponible de trabajo y extranjera -S/. 9,158.00

Monto
Escala de UIT Tasa Mini
Menos de 7 UIT's 0% S/. -
Mas de 7 hasta 12 UIT 8% S/. 28,351.00
Mas de 12 hasta 27 UIT 14% S/. 48,601.00
Mas de 27 hasta 42 UIT 17% S/. 109,351.00
Mas de 42 hasta 52 UIT 20% S/. 170,101.00
Mas de 52 UIT 30% S/. 210,601.00

N de UIT - 2.26
Tasa a pagar 0%

Impuesto a la renta a pagar (anual) S/. -

S/. -
Sub total S/. -
Saldo a favor del ejercicio anterior S/. -
Retenciones de cuarta categoria S/. 1,920.00
Retenciones de quinta categoria S/. -
Saldo a favor o en contra del contribuyente -S/. 1,920.00
Saldo a favor del fisco S/. -
Saldo de la deuda tributaria S/. -
Importe a pagar S/. -

Links
1. Concepto de rentas de cuarta categora http://orientacion.sunat.gob.pe/index.
2. Clculo del Impuesto por rentas de cuarta categora http://orientacion.sunat.gob.pe/index.
3. Declaracin y Clculo Anual http://orientacion.sunat.gob.pe/index.
 Pagos a Cuenta

de quinta categora
Monto
S/. - Gratificacin S/. -
S/. - Bono S/. -
S/. -
S/. - Renta total quinta categoria
S/. - Deduccion
S/. - Renta neta anual
S/. -
 S/. - N de UIT's ganadas
S/. - Tasa de impuesto a pagar
S/. -
S/. - Impuesto a pagar anual
S/. -
S/. - Impuesto a pagar mensual

Monto
Max
S/. 28,350.00
S/. 48,600.00
S/. 109,350.00
S/. 170,100.00
S/. 210,600.00

-S/. 7,238.00

La partida de Retenciones de cuarta categoria es

igual al 8% de la renta de cuarta categoria siempre
8% de los recibos por honorarios
y cuando los recibos que haya emitido sean
mayores de S/ 1,500.
ientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-cuarta-categoria-personas
ientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-cuarta-categoria-personas/30
ientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-cuarta-categoria-personas/30
 Calculo anual de la renta de cuarta categora

Quinta Categora
Tasas aplicables a partir del ejercicio 2015
Hasta 5 UIT 8%
S/. - Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
S/. 28,350.00 Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
S/. - Ms de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Ms de 45 UIT 30%
 -
8%

S/. -

S/. -

ones de cuarta categoria es

a de cuarta categoria siempre
que haya emitido sean
mo/rentas-de-cuarta-categoria-personas
mo/rentas-de-cuarta-categoria-personas/3064-02-calculo-del-impuesto-por-rentas-de-cuarta-categoria
mo/rentas-de-cuarta-categoria-personas/3068-07-declaracion-y-calculo-anual
enta de cuarta categora
arta-categoria
Casos en los cuales no pagas impuestos

Item Valor
Costo del inmueble (costo computable) S/. 200,000.00
Valor actual del inmueble S/. 250,000.00
Ganancia efectiva S/. 50,000.00
Tasa de impuesto 5%
Impuesto a pagar S/. 2,500.00
Links
1. Concepto de rentas de segunda categora por Venta de Inmuebles
2. Declaracin y Pago del Impuesto por venta de inmuebles
3. Otras obligaciones de rentas de segunda categora por venta de inmueble
 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/ren
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/ren
ta de inmueble http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/ren
a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-segunda-categoria-personas/rentas-de-segunda-categoria-por-venta-de-inmuebles-perso
a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-segunda-categoria-personas/rentas-de-segunda-categoria-por-venta-de-inmuebles-perso
a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-segunda-categoria-personas/rentas-de-segunda-categoria-por-venta-de-inmuebles-perso
a-por-venta-de-inmuebles-personas/3058-01-concepto-de-rentas-de-segunda-categoria-por-venta-de-inmuebles
a-por-venta-de-inmuebles-personas/3059-02-declaracion-y-pago-del-impuesto-por-venta-de-inmuebles
a-por-venta-de-inmuebles-personas/3060-03-otras-obligaciones-de-rentas-de-segunda-categoria-por-venta-de-inmueble
nta-de-inmuebles

a-por-venta-de-inmueble
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/per
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/per
http://orientacion.sunat.gob.pe/in
on.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-segunda-categoria-personas/renta
on.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-segunda-categoria-personas/renta
ttp://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-segunda-categoria-p
gunda-categoria-personas/rentas-de-segunda-categoria-por-venta-de-valores-mobiliarios-personas/3061-01-concepto-de-renta
gunda-categoria-personas/rentas-de-segunda-categoria-por-venta-de-valores-mobiliarios-personas/3062-02-determinacion-de
/rentas-de-segunda-categoria-personas/rentas-de-segunda-categoria-por-venta-de-valores-mobiliarios-personas/6578-03-exon
nas/3061-01-concepto-de-rentas-de-segunda-categoria-por-venta-de-valores-mobiliarios
nas/3062-02-determinacion-del-impuesto-por-venta-de-valores-mobliliarios
biliarios-personas/6578-03-exoneracion-a-partir-del-2016-valores-mobiliarios
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/per
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/per
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/per
on.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-primera-categoria-personas/3038-
on.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-primera-categoria-personas/3039-
on.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/rentas-de-primera-categoria-personas/3041-
mera-categoria-personas/3038-01-concepto-de-rentas-de-primera-categoria
mera-categoria-personas/3039-02-calculo-de-rentas-de-primera-categoria
mera-categoria-personas/3041-03-declaracion-y-pago