CONTABILIDAD B uSICA 3 PDF

CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES
INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO

RESOLUCIN 15-026 S.E.D
PROGRAMAS TCNICOS LABORALES POR

COMPETENCIAS
GUA DE TRABAJO PARA EL MDULO:
CONTABILIDAD
BSICA
TERCERA SESIN:
Elaborada por:
RODOLFO GRANADOS AMAYA

Contador Pblico y Docente de Contabilidad
DEPARTAMENTO DE PUBLICACIONES
BOGOT D.C.
1
MDULO: CONTABILIDAD BSICA
SESIN: 3
ESTUDIANTE: ______________________________
PROGRAMA:
JORNADA: MARTES Y MIERCOLES ( )

JUEVES Y VIERNES ( )
SABADOS MAANA ( )
SABADOS TARDE ( )
DOMINGOS ( )
TUTOR: ______________________________
FECHA: DA: ____ MES: ____ AO: _____
NOTA OBTENIDA: ______________________________
_____________________
FIRMA DEL TUTOR
2
PRESENTACIN
Despus de identificar el PUC., las dinmicas de los grupos,

cuentas y subcuentas, el manejo de los inventarios, el concepto
de impuestos y retencin en la fuente entre los contribuyentes, el
estudiante ya tiene una base slida para avanzar en otros
conocimientos bsicos para sta disciplina.
Reconocer la importancia de los documentos soportes

contables, de acuerdo con la normatividad vigente. Elaboracin
de los principales documentos que soportan la contabilidad en la
empresa.
Contabilizar compras, ventas, y otras operaciones comerciales

que se realizan en la empresa.
Despus elaborar un resumen del movimiento de cada cuenta,

en el documento Comprobante de Contabilidad y lo registra en
la Hoja de trabajo para obtener los Saldos de las Cuentas al
finalizar el periodo contable.
Despus de los saldos de las cuentas (Balance de Prueba), se

efectan los ajustes y luego se resumen en el Comprobante de
Ajustes, el cual se registra en la hoja de trabajo para obtener al
final el Balance Ajustado, que es el que nos muestra los saldos
reales de la mayora de las cuentas.
3
UNIDAD 1
DOCUMENTOS SOPORTES CONTABLES.

CONTABILIZACIN DE COMPRAS Y VENTAS
Objetivo general
Diligenciar los documentos soportes contables y contabilizar compras y ventas.
Objetivos especficos
Identificar los documentos soportes contables.

Reconocer los requisitos legales que deben cumplir los documentos
soportes contables.
Diligenciar los principales documentos soportes contables, de acuerdo con
la normatividad vigente.
Efectuar el registro contable de una compra.
Efectuar el registro contable de una venta.
a) Documentos soportes contables
Son los que resultan de las operaciones comerciales que se realizan en la

empresa.
Los documentos que justifican los comprobantes de contabilidad y respaldan las

partidas asentadas en los libros, son de orden interno o externo. D.R. 2265 de
1976, Artculo 10.
Documentos internos
Son de orden interno los que sirven para registrar operaciones que no
afectan directamente a terceros, como el movimiento de reservas, los
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diferidos, los saldos de inventarios, la distribucin de costos y gastos, etc., y

deben contener fecha, nmero de serie, descripcin de la operacin y cuanta
de ella.
Documentos externos
Son de orden externo los documentos que se producen para registrar
operaciones realizadas con terceros, como las facturas de ventas, los recibos
de caja, los comprobantes de pago, los comprobantes de devoluciones, etc.,
y deben contener la fecha de expedicin, nmero de serie, detalle, valor y
forma de pago, cuando fuere pertinente.
Factura de venta
Es un documento que se utiliza para demostrar la transferencia de dominio de los

bienes relacionados en l. Este documento contiene una relacin detallada de los
bienes o servicios que se estn vendiendo.
La factura de venta la deben expedir los responsables del impuesto a las ventas,
todos los comerciantes y los profesionales.
Requisitos legales de la factura de venta:
1- Nombre o razn social de quien efecta la venta, Cdula o Nit, Rgimen (Gran
Contribuyente o Rgimen comn), Cdigo de la Actividad ICA con la tarifa,
direccin y telfono.
2- Nombre del documento Factura de Venta
3- Nmero consecutivo. (Debe ser autorizado por la DIAN).
4- Nombre o razn social del comprador de los bienes o servicios, cdula o Nit,
rgimen al que pertenece, cdigo de la actividad ICA con la tarifa, direccin y
telfono.
5- Fecha de expedicin de la factura.
6- Descripcin especfica de los bienes o servicios: cantidad, artculo o servicio,
referencia, valor unitario y valor total.
7- Impuesto a las ventas.
8- Valor total de la factura en cifras y en letras.
9- Firma, sello y Nit. del comprador.
10- Nombre o razn social y cdula o Nit del impresor de la factura.
Comprobante de egreso o de pago
5
Este documento se elabora cuando se efecta un desembolso de dinero en

efectivo o en cheque. Sirve como prueba de los pagos a terceros.
A stos comprobantes se les debe anexar los soportes que justifiquen dicho
pago, por ejemplo: facturas, cuentas de cobro, copias de contratos, pagars etc.,
con el sello de PAGADO.
Se elabora en original y tantas copias se necesiten de acuerdo con la organizacin

de la empresa, por ejemplo: Original para contabilidad, una copia para el
consecutivo y una copia para el beneficiario del pago.
Recibo de caja o Comprobante de Ingreso
Es un documento que se utiliza para registrar la entrada de dinero en efectivo, en

cheque o por ventas con tarjeta de crdito o dbito.
Se elabora en original y tantas copias como se necesiten de acuerdo con la
organizacin de la empresa, por ejemplo:
Original para la persona que efecta el pago.
Una copia para el consecutivo.
Una copia para cuentas por cobrar.
Una copia para anexar al comprobante de contabilidad.
Consignacin bancaria
Es un documento que sirve para registrar un depsito de dinero en el banco ya sea

en cuenta corriente o en cuenta de ahorros. Las consignaciones bancarias pueden
ser:
1. Locales: Son las que se efectan en una ciudad con efectivo o cheques de la
misma ciudad.
2. Nacionales: Son las que se efectan en una cuenta de una ciudad, desde
cualquier otra ciudad.
3. De remesas: Se conocen tambin como de otras plazas. Son las que se
efectan en una cuenta de una ciudad con cheques de otras ciudades.
En algunas entidades bancarias, ya no se requiere diligenciar el formato de

consignacin, solo se necesita el nmero de cuenta corriente o de ahorros.
Nota crdito comercial
6
Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estn liquidados en la

factura, o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las
mercancas, o cuando se ha liquidado un producto por mayor valor, se utiliza una
nota crdito para hacer la contabilizacin correspondiente.
Se elabora en original y tres copias y se distribuye as:
El original para el cliente.

Una copia para contabilidad.
Una copia para cartera.
Nota dbito comercial
Este documento se elabora para registrar un producto dejado de relacionar en una

factura, o para corregir un menor valor cobrado.
Se elabora en original y tres copias y se distribuye as:
Original para el cliente.

Una copia para contabilidad.
Una copia para cartera.
Existen tambin las Notas Crdito Bancarias y Notas Dbito Bancarias.
Notas Crdito Bancarias. Son documentos elaborados por el banco en los

cuales le informan al cliente que le han efectuado un depsito a su cuenta
corriente por conceptos tales como: prstamos bancarios aprobados,
consignaciones nacionales, intereses, etc.
Notas Dbito Bancarias. Son documentos elaborados por el banco en los cuales
le informan al cliente que le han descontado de su cuenta corriente valores por
conceptos como: chequera, intereses por sobregiro, abonos a prstamos, cheques
devueltos, comisiones, etc.
b) Contabilizacin de compras y ventas
Para efectuar los registros contables debemos tener en cuenta lo siguiente:
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Contabilizacin del IVA
Para el vendedor: CR. 240801 IVA GENERADO

Para el comprador: DB. 240802 IVA DESCONTABLE
Contabilizacin de la retencin en la fuente
Para el vendedor (Retenido)
Por renta: DB 135515 ANTICIPO DE IMPUESTOS

Retencin en la fuente
Por IVA: DB 135517 ANTICIPO DE IMPUESTOS
IVA retenido
Por ICA: DB 135518 ANTICIPO DE IMPUESTOS
ICA retenido
Para el comprador:
Por renta: CR 2365__ RETENCION EN LA FUENTE

Segn el concepto
Por IVA: CR 2367 IVA RETENIDO
Por ICA: CR 2368 ICA RETENIDO
Contabilizacin del Valor por Pagar
Cuando la factura es por compra de mercancas:
CR. 2205 PROVEEDORES NACIONALES
Cuando la factura es por compra de un bien para uso de la empresa:
CR. 2380__ ACREEDORES VARIOS. (Segn concepto)
Cuando la factura es por la prestacin de un servicio que se constituya en gasto:
CR. 2335__ COSTOS Y GASTOS POR PAGAR (Segn concepto)

Tambin se debe tener en cuenta el sistema de inventario que se maneje en
la empresa.
8
CONTABILIZACIN DE UNA COMPRA DE MERCANCAS
SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

El valor de la mercanca se registra en la El valor de la mercanca se registra en la
cuenta 6205 DB COMPRAS cuenta 1435 DB MCIAS NO FABRICADAS
POR LA EMPRESA
VR. M/CIAS XXXX 6205 DB VR. M/CIAS XXXX 1435 DB
IVA 16% XXX 240802 DB IVA 16% XXX 240802 DB
TOTAL XXXX TOTAL XXXX
RETFTE RENTA - XXX 236540 CR RETFTE RENTA - XXX 236540 CR
VALOR POR PAGAR XXXX 2205 CR VALOR POR PAGAR XXXX 2205 CR
CONTABILIZACIN DE UNA VENTA DE MERCANCAS
SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

Se debe contabilizar el COSTO DE VENTA,
el cual se halla sumando los valores
registrados en las Salidas del krdex, en la
fecha de la venta.
VR. M/CIAS XXXX 4135 CR VR. M/CIAS XXXX 4135 CR
IVA 16% XXX 240801 CR IVA 16% XXX 240801 CR
TOTAL XXXX TOTAL XXXX
RETFTE RENTA - XXX 135515 DB RETFTE RENTA - XXX 135515 DB
VALOR POR PAGAR XXXX 130505 DB VALOR POR PAGAR XXXX 130505 DB
COSTO DE VENTA XXX 6135 DB

1435 CR
Ejemplo:
Elaborar los documentos correspondientes y contabilizar las siguientes
transacciones aplicando el sistema de inventario permanente:
1- El 5 de Junio de ______, la distribuidora de herramientas Olympus Ltda., Nit.

890.302.653-4 Rgimen comn, actividad ICA 204, tarifa 11.04 por mil, ubicada en
la calle 15 N 25-57. Telfono 2358090 de Bogot. Vende mercancas con la
factura N 1461, a la ferretera La Solucin Ltda.. Nit. 890.528.546-7 Rgimen
comn, ubicada en la calle 175 N 35-80 tel. 5468092 de Bogot. La forma de
pago es: El 50% de contado y el saldo a 30 das. La siguiente es la mercanca:
60 taladros comunes marca Black & Decker referencia T-3, a $95.750 c/u.
120 taladro percutor marca Black & Decker referencia TP-5 a $235.900 c/u.
9
Nota:
El precio de compra de estos productos fue: Ref. T-3 a $74.250; Ref. TP-5 a
$219.650.
DISTRIBUIDORA OLYMPUS LTDA

NIT: 890.302.653-4
Rgimen Comn
Actividad ICA 204 Tarifa 11,04 por mil FACTURA DE VENTA
Calle 15 No.25 57
Telfono: 2 35 80 90 Bogot. N. 1461
Resolucin DIAN 190000000568
Del 2000 al 4000 Feb/_____
Cliente: Fecha: DIA MES AO
FERRETERIA LA SOLUCIN LTDA 05 06 ___
NIT: Forma de pago: 50% de contado
890.528.546-7 y saldo a 30 das
Direccin Calle 175No. 35 - 80 Vencimiento DIA MES AO
05 07 ___
Rgimen: Comn Telfono: 5 46 80 92 Bogot.
Ref. Descripcin Cantidad Valor unitario Valor Total
T-3 Taladro comn B & D. 60 95.750 5745.000

TP-5 Taladro percutor B & D . 120 235.900 28308.000
SON: Treinta y nueve millones quinientos un mil

cuatrocientos ochenta pesos m/cte. SUBTOTAL 34053.000
DESCUENTO 0
Recib a satisfaccin: IVA 16% 5448.480
Ferretera la Solucin Ltda..
C.C. O NIT. 890.528.546-7 TOTAL 39501.480
Impresos La buena imgen Ltda.. Nit 860876321-6
10
CONTABILIZACIN DEL VENDEDOR

DISTRIBUIDORA DE HERRAMIENTAS OLYMPUS LTDA
CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

413548 COMERCIO AL POR MAYOR Y
MENOR. Herramientas 34053.000
240801 IVA. Generado 5448.480
135515 ANTICIPO DE IMPUESTOS.
Retencin en la fuente 1191.855
130505 CLIENTES. Nacionales 38309.625
613548 COSTO DE VENTA. Herramientas 30813.000
143548 M/CIAS NO FAB EMP. Herramien. 30813.000
CONTABILIZACIN DEL COMPRADOR

FERRETERIA LA SOLUCIN LTDA

143548 MERCANCAS NO FABRICADAS
POR LA EMPRESA.herramientas 34053.000
240802 IVA. Descontable 5448.480
236540 RETENCIN EN LA FUENTE.
Compras 1191.855
2205 PROVEEDORES NACIONALES 38309.625
2- El 5 de Junio de ______, la ferretera gira el cheque N. 359687 del

Bancolombia, sucursal Chapinero, pagando el 50 % de la factura. Elabora el
comprobante de egreso N 245. Valor $38309.625 x 50% = 19154.813
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Bogot, Junio 5 de _____ Cheque No. 359687
Bojnmjijiio bOGOTOLYMPUS LTDA Nit. 890.302.653-4

DISTRIBUIDORA $19154.813
La suma de: Diecinueve millones ciento cincuenta y cuatro mil ochocientos trece
pesos m/cte.
Stella Daz Patio
FERRETERIA LA SOLUCIN LTDA. COMPROBANTE DE EGRESO

NIT. 890.528.546-7
No. 245
Cdigo Cuenta Dbito Crdito

111005 BANCOS. Moneda nacional 19154.813
Concepto : Pago 50 % de la factura N 1461

Cheque No. 359687
Banco BANCOLOMBIA. Chapinero

Prepar Reviso Aprob Contabilizo
Diana Daz Fernando O. Sara Mesa Blanca Cruz C.C. O NIT 890.302.653-4
3- El 6 de Junio de _____, la distribuidora de herramientas, elabora el Recibo de

caja N 78, para registrar el ingreso del cheque recibido de la ferretera.
12
DISTRIBUIDORA OLYMPUS LTDA. RECIBO DE

NIT. 890,302,653-4 CAJA No. 78
Ciudad y fecha: Bogot Junio 6 de _______ $19'154,813

Recibido de: FERRETERIA LA SOLUCIN. Nit. 890,528.546-7
La suma de: Diecinueve millones ciento cincuenta y cuatro mil
ochocientos trece pesos mcte.
CONCEPTO: Pago 50% de la factura N 1461
CHEQUE N 359687 BANCO: BANCOLOMBIA. Chapinero
EFECTIVO _____
110505 CAJA General 19.154.813
130505 CLIENTES. Nacionales 19.154.813
Elabor Revis Firma y sello del beneficiario
4- El 8 de Junio de _____, la distribuidora de herramientas, consigna el cheque

recibido, en la cuenta N 356-58634-5 del banco de Bogot sucursal San Diego.
Banco
de Bogot CONSIGNACIN LOCAL
CUENTA CORRIENTE No.
CIUDAD: DIA MES AO

Bogot 08 05 ____ 3 5 6 - 5 8 6 3 4 - 5
SUCURSAL: BANCO CHEQUE No. VALOR

SAN DIEGO Bancolombia 359687 19154.813
NOMBRE DEL TITULAR:

Distribuidora Olympus Ltda.
No. CHEQUES Subtotal 19154.813
CONSIGNADOS
Efectivo 0
1 19154.813
Irma Castro Total
FIRMA DEL DEPOSITANTE
13
CONTABILIZACIN DE LA CONSIGNACIN

111005 BANCOS. Moneda Nacional 19154.813
110505 CAJA. General 19154.813
ACTIVIDAD N 1
PARA DESARROLLAR EN EL AULA
Con la siguiente informacin, elabore los documentos soportes correspondientes y

contabilice en cada caso.
1- El 12 de Agosto de _____, la comercializadora de muebles EL NOGAL LTDA,

Nit. _________________, Rgimen comn. Actividad ICA ______, tarifa
_________, vende mercancas a ALMACENES XITO S.A., Nit. ____________,
Gran contribuyente. Elabora la factura de venta N 2756. La forma de pago es: el
25% de contado y el saldo a 90 das. La siguiente es la mercanca:
12 escritorios tipo ejecutivo referencia EJ-2 a $1250.000 c/u.

12 escritorios tipo auxiliar referencia AU-8 a $950.000c/u.
Nota: El precio de compra de estos productos fue: Ref. EJ-2 a $1000.000 y Ref.
AU-8 a $800.000.
2- El 15 de Agosto de _______, ALMACENES XITO S.A., gira el cheque N

528741 del banco CAJA SOCIAL, sucursal Unicentro, pagando el 25 % de la
factura 756. Elabora el comprobante de egreso N 1058.
3- El 15 de Agosto de ________, EL NOGAL LTDA., recibe el cheque y elabora el

Recibo de caja N 235.
4- El 19 de Agosto de _______, EL NOGAL LTDA., consigna el cheque recibido en

la cuenta N 112-58473-6 del banco de Occidente sucursal El Lago, ms
$1250.000 en efectivo.
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FACTURA DE VENTA
Rgimen Comn
Actividad ICA ____ Tarifa _________ N
Direccin
Telfono:
Resolucin DIAN 190000000568

Del 2000 al 4000 Feb/_____
Cliente: Fecha: DIA MES AO
___
NIT: Forma de pago:
Direccin Vencimiento DIA MES AO

___
Rgimen: Telfono: .
Ref. Descripcin Cantidad Valor unitario Valor Total
SON:
SUBTOTAL
DESCUENTO
Recib a satisfaccin: IVA 16%
TOTAL
Impresos La buena imgen Ltda.. Nit 860876321-6
15
CONTABILIZACIN
Bogot, Cheque No _________
Bojnmjijiio bOGOT
Pguese a:____________________________________________ $___________
La suma
de:__________________________________________________________________
____________________________________________________________________
COMPROBANTE DE EGRESO
No
Cdigo Cuenta Dbito Crdito
Concepto:
Cheque No.
Firma y sello del beneficiario
Banco
Prepar Reviso Aprob Contabilizo
C.C. O NIT
16
RECIBO DE
CAJA No.
Ciudad y fecha: $
Recibido de:
La suma de:
CONCEPTO:
CHEQUE N BANCO:
EFECTIVO _____
Elabor Revis Firma y sello del beneficiario
Banco
de Bogot CONSIGNACIN LOCAL
CUENTA CORRIENTE No.
CIUDAD: DIA MES AO

Bogot ____ - -
SUCURSAL: BANCO CHEQUE No. VALOR
NOMBRE DEL TITULAR:
No. CHEQUES Subtotal

CONSIGNADOS
Efectivo
Total
FIRMA DEL DEPOSITANTE
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CONTABILIZACIN
UNIDAD N 2
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD
HOJA DE TRABAJO
Objetivo general
Elaborar la hoja de trabajo y establecer el Balance Ajustado.
Objetivos especficos
Elaborar comprobante de contabilidad.

Registrar el comprobante de contabilidad en la hoja de trabajo.
Establecer el Balance de Prueba.
Efectuar los ajustes contables y elaborar el comprobante de ajustes.
Registrar el comprobante de ajustes en la hoja de trabajo y establecer el
Balance Ajustado.
a) Comprobante de contabilidad
Es un documento en el que se resumen las operaciones comerciales efectuadas

en la empresa, en un periodo determinado: diario, semanal, quincenal o mximo
mensualmente.
Los comprobantes de contabilidad deben prepararse con base en los soportes, los
cuales se anexan. Deben ser numerados consecutivamente, indicando el da de su
elaboracin y la persona que lo elabor, revis y contabiliz. La descripcin de las
cuentas y de las transacciones puede hacerse por medio de palabras y cdigos
numricos.
Para su elaboracin, primero se registran los movimientos dbito de cada cuenta y
luego los movimientos crdito. Al finalizar se suman dichos movimientos y se
establecen SUMAS IGUALES. Al finalizar se escribe el concepto del comprobante,
mencionando los documentos que sirvieron como soporte para su elaboracin.
Ejemplo:
El siguiente es el resumen del movimiento contable durante el mes de diciembre.
18
DISTRIBUIDORA OLYMPUS LTDA.
FECHA Diciembre 30 de _________ COMPROBANTE N 06

CODIGO CUENTAS PARCIAL DBITO CRDITO
1105 CAJA 20945.300
110505 CAJA GENERAL 20945.300
Ventas de contado. Fact.1156,1158,1191 15195.300
Recaudo de cartera 5.750.000
1110 BANCOS 20945.300
111005 MONEDA NACIONAL 20945.300
11100501 Banco de Bogot. Consignaciones 1 al 5 20945.300
1305 CLIENTES 22025.630
130505 CLIENTES NACIONALES 22025.630
Ventas a crdito durante el mes 22025.630
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS 916.633
135515 RETENCIN EN LA FUENTE 916.633
Por ventas 916.633
1435 INVENTARIO DE MERCANCIAS 12456.320
Compras durante el mes 12456.320
Pago facturas 17546.250
2365 RETENCIN EN LA FUENTE 2560.480
236540 Por compras Pago 2560.480
2408 IVA 1993.012
240802 IVA. Descontable por compras 1993.012
5105 GASTOS DE PERSONAL ADMON 7150.200
Nmina mes de diciembre 7150.200
5205 GASTOS DE PERSONAL VENTAS 1235.600
Nmina mes de diciembre 1235.600
6135 COSTO DE VENTA 19354.860
613501 Por ventas del mes 19354.860
1105 CAJA 22945.300
110505 CAJA GENERAL. Consignaciones del mes 22945.300
1110 BANCOS 20890.630
111005 MONEDA NACIONAL. Cheques girados 25890.630
1305 CLIENTES 15195.300
130505 NACIONALES. Pago facturas en el mes 15195.300
1435 MCIA. NO FAB. EMPRESA 19354.860
Ventas durante el mes 19354.860
Compras del mes 15189.650
2365 RETENCIN EN LA FUENTE. 435.971
19
Por compras durante el mes 435.971

FECHA DICIEMBRE 30 DE _______ COMPROBANTE N 06
CDIGO CUENTAS PARCIALES DEBITOS CRDITOS
VIENEN 127129.585 94011.711
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS IVA 4190.320
240801 IVA GENERADO. Por ventas del mes 4190.320
2610 PROVISIONES OBLIGACIONES LABOR. 2738.054
Nmina del mes de diciembre 5745.250
4135 CIO. POR MAYOR Y MENOR 26189.500
Ventas del mes de diciembre 26189.500
SUMAS IGUALES 127129.585 127129.585
Para registrar el movimiento del mes de
diciembre, segn documentos adjuntos. Elabor Revis Contabiliz
b) Hoja de trabajo
Es un documento utilizado en contabilidad, con el fin de organizar la informacin,

para preparar los estados financieros bsicos: Estado de Resultados y Balance
General.
Tambin es conocida como papel de trabajo, est formada por las siguientes
columnas: cdigo, cuentas, balance inicial, movimiento del mes, balance de
prueba, movimiento de ajustes, balance ajustado, movimiento de cierre y balance
general. Debe tener un encabezamiento formado por el nombre o razn social,
nombre del documento y el periodo que comprende.
c) Procedimiento para elaborar la hoja de trabajo
Balance inicial. Se debe registrar el cdigo, el nombre de la cuenta y el

valor dbito o crdito. Se suman los valores y se obtiene SUMAS IGUALES.
Movimiento del mes. Se registran los valores debito y crdito de cada una
de las cuentas, tomando como base el comprobante de contabilidad
Movimiento del mes.
Balance de prueba. Teniendo en cuenta los saldos del Balance inicial, se
suman y se restan los valores del movimiento del mes y se registra el saldo
de cada una de las cuentas en la columna Balance de Prueba.
Ejemplo:
Elaborar la hoja de Trabajo de la Distribuidora Olympus Ltda. El balance inicial es

supuesto. El movimiento del mes es el que est registrado en el comprobante de
contabilidad N 6, elaborado anteriormente.
20

HOJA DE TRABAJO
CORRESPONDIENTE AL MES DE DICIEMBRE
BALANCE INICIAL MOVIMIENTO DEL MES BALANCE DE PRUEBA
COD CUENTAS
D C D C D C
1105 CAJA 2.500.000 20.945.300 22.945.300 500.000
1110 BANCOS 7.250.000 20.945.300 20.890.630 7.304.670
1305 CLIENTES 28.790.600 22.025.630 15.195.300 35.620.930
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS 2.800.000 916.633 3.716.633
1365 CTAS. POR COB. A TRABAJ. 5.000.000 5.000.000
1380 DEUDORES VARIOS 1.650.000 1.650.000
1399 PROVISIONES 320.000 320.000
1435 INVENTARIO DE MERCANCIAS 12.780.540 12.456.320 19.354.860 5.882.000
1516 CONSTRUCC. Y EDIFICACIONES 205.600.500 205.600.500
1592 DEPRECIACIN ACUMULADA 1.654.667 1.654.667
1705 GASTOS PAG. POR ANTICIPADO 2.360.000 2.360.000
2105 OBLIGACIONES BANCARIAS 150.000.000 150.000.000
2205 PROVEEDORES NACIONALES 75.268.400 17.546.250 15.189.650 72.911.800
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 3.540.000 3.540.000
2365 RETEFUENTE POR PAGAR 2.560.480 2.560.480 435.971 435.971
2367 IVA RETENIDO 1.680.000 1.680.000
2368 ICA RETENIDO 365.000 365.000
2380 ACREEDORES VARIOS 1.250.000 1.250.000
2404 IMPUESTO DE RENTA 965.000 965.000
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS IVA 3.650.800 1.993.012 4.190.320 5.848.108
2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS 12.789.600 12.789.600
2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS 1.860.000 1.860.000
2520 PRIMA DE SERVICIOS 6.879.020 6.879.020
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 8.457.200 8.457.200
2610 PROV. PRESTAC. SOCIALES 18.752.400 2.738.054 21.490.454
3115 APORTES SOCIALES 30.000.000 30.000.000
4135 CIO. POR MAYOR Y MENOR 265.300.245 26.189.500 291.489.745
5105 GASTOS DE PERSONAL ADMON. 78.635.200 7.150.200 85.785.400
5110 HONORARIOS 5.950.000 5.950.000
5135 SERVCIOS 15.480.600 15.480.600
5205 GASTOS DE PERSONAL. VENTAS 16.850.400 1.235.600 18.086.000
5305 GASTOS FINANCIEROS 6.850.000 6.850.000
6135 COSTO DE VENTAS 192.794.972 19.354.860 212.149.832
SUMAS IGUALES 585.292.812 585.292.812 127.129.585 127.129.585 611.936.565 611.936.565
21
Movimiento de ajustes
En sta columna se registran los valores del comprobante de ajustes.
Ajuste: Es un asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su

valor real.
Al finalizar el periodo contable, algunas cuentas no muestran su valor real, por lo

que es necesario aumentarlo, disminuirlo o corregirlo, mediante un asiento de
ajuste.
Una de las razones por las cuales se deben efectuar ajustes, es porque en
Colombia se maneja la contabilidad de causacin, que es una norma tcnica que
estipula que las transacciones o hechos econmicos deben reconocerse en el
periodo en el cual se realicen y no solamente cuando se efecte el pago.
Los ajustes se elaboran en Notas de Contabilidad, ya que la mayora de ellos no

tiene un documento soporte. Los ajustes ms comunes se presentan en las
siguientes cuentas: caja, bancos, clientes, gastos pagados por anticipado,
propiedades planta y equipo, inventarios, pasivos diferidos y provisiones.
Ejemplo:
Vamos a suponer que en la Distribuidora Olympus se efectuaron los siguientes

ajustes:
1- Hubo un faltante en la Caja general por $10.000 y no se encontr la causa.

136530 CTAS. POR COBRAR A TRABAJADORES.
Responsabilidades 10.000
110505 CAJA. General 10.000
2- Se encontr una consignacin bancaria por $2360.000, no registrada en los

libros. Corresponde al pago de una factura por un cliente.

111005 BANCOS. Moneda nacional 2360.000
130505 CLIENTES. Nacionales 2360.000
22
3- La provisin de cartera se aument en $265.300.

519910 PROVISIONES. Deudores 265.300
139905 PROVISIONES. Clientes 265.300
4- Se cancela la provisin para prestaciones sociales

2610 PROVISIN OBLIGAC. LABORALES 21.490.454
2510 CESANTIAS 9.743.854
2515 INTERESES 1.295.600
2520 PRIMA DE SERVICIOS 3.560.800
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 6.890.200
Comprobante de Ajustes
Despus de contabilizar los ajustes, se procede a elaborar el comprobante de

Ajustes, que es el documento en el que se resumen y luego se registra en la
columna de Movimiento de Ajustes, en la hoja de trabajo.
FECHA DICIEMBRE 30 DE ________ COMPROBANTE N 07-AJUSTES

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBITO CREDITO
1110 BANCOS 2360.000
1365 CTAS. POR COB. A TRABAJADORES 10.000
2610 PROVIS. OBLIGAC. LABORALES 21490.454
5199 PROVISION. Deudores 265.300
1105 CAJA 10.000
1305 CLIENTES 2360.000
1399 PROVISIONES. Clientes 265.300
2510 CESANTIAS 9743.854
2515 INTERESES 1295.600
2520 PRIMA DE SERVICIOS 3560.800
2525 VACACIONES 6890.200
SUMAS IGUALES 24125.754 24125.754

Para registrar el movimiento de Ajustes del
mes de diciembre, segn documentos
adjuntos. Elabor Revis Contabiliz
23
Balance ajustado
Despus de registrar el movimiento de ajustes se procede a establecer el Balance

Ajustado, a partir del Balance de Prueba, sumando o restando los valores
registrados en la columna Movimiento de Ajustes, segn la naturaleza de las
cuentas.
ACTIVIDAD N 2
PARA DESARROLAR EN CLASE
1- Establecer el Balance Ajustado, en la siguiente hoja de trabajo, correspondiente

a la Distribuidora Olympus Ltda.
24

HOJA DE TRABAJO
CORRESPONDIENTE AL MES DE DICIEMBRE
BALANCE DE PRUEBA MOVIMIENTO AJUSTES BALANCE AJUSTADO
COD CUENTAS
D C D C D C
1105 CAJA 500.000 10.000
1110 BANCOS 7.304.670 2.360.000
1305 CLIENTES 35.620.930 2.360.000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS 3.716.633
1365 CTAS. POR COB. A TRABAJ. 5.000.000 10.000
1380 DEUDORES VARIOS 1.650.000
1399 PROVISIONES 320.000 265.300
1435 INVENTARIO DE MERCANCIAS 5.882.000
1516 CONSTRUCC. Y EDIFICACIONES 205.600.500
1592 DEPRECIACIN ACUMULADA 1.654.667
1705 GASTOS PAG. POR ANTICIPADO 2.360.000
2105 OBLIGACIONES BANCARIAS 150.000.000
2205 PROVEEDORES NACIONALES 72.911.800
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 3.540.000
2365 RETEFUENTE POR PAGAR 435.971
2367 IVA RETENIDO 1.680.000
2368 ICA RETENIDO 365.000
2380 ACREEDORES VARIOS 1.250.000
2404 IMPUESTO DE RENTA 965.000
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS IVA 5.848.108
2510 CESANTIAS CONSOLIDADAS 12.789.600 9.743.854
2515 INTERESES SOBRE CESANTIAS 1.860.000 1.295.600
2520 PRIMA DE SERVICIOS 6.879.020 3.560.800
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 8.457.200 6.890.200
2610 PROV. PRESTAC. SOCIALES 21.490.454 21.490.454
3115 APORTES SOCIALES 30.000.000
4135 CIO. POR MAYOR Y MENOR 291.489.745
5105 GASTOS DE PERSONAL ADMON. 85.785.400
5110 HONORARIOS 5.950.000
5135 SERVCIOS 15.480.600
5205 GASTOS DE PERSONAL. VENTAS 18.086.000
5305 GASTOS FINANCIEROS 6.850.000
6135 COSTO DE VENTAS 212.149.832
5199 PROVISIONES 265.300
SUMAS IGUALES 611.936.565 611.936.565 24.125.754 24.125.754
25
ACTIVIDADES PARA LA PRXIMA SESIN
1- Consultar sobre los asientos del cierre de un periodo contable.
2- Consultar acerca de los estados financieros bsicos: Estado de Resultados y

Balance General.
3- Porcentaje actual del impuesto de Renta.
4- Partes de los estados financieros clasificados.
BIBLIOGRAFA
GUDIO CORAL. CONTABILIDAD PLUSS. 2010.
GODOY RAMIREZ, EDUARDO. CONTABILIDAD PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS.

GRUPO EDITORIAL NUEVA LEGISLACIN LTDA.
26

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CORPORACIN IBEROAMERICANA DE ESTUDIOS CIES

INSTITUCIN DE EDUCACIN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO

PROGRAMAS TCNICOS LABORALES POR

GUA DE TRABAJO PARA EL MDULO:

RODOLFO GRANADOS AMAYA

MDULO: CONTABILIDAD BSICA

JORNADA: MARTES Y MIERCOLES ( )

FECHA: DA: ____ MES: ____ AO: _____

NOTA OBTENIDA: ______________________________

Despus de identificar el PUC., las dinmicas de los grupos,

Reconocer la importancia de los documentos soportes

Contabilizar compras, ventas, y otras operaciones comerciales

Despus elaborar un resumen del movimiento de cada cuenta,

Despus de los saldos de las cuentas (Balance de Prueba), se

DOCUMENTOS SOPORTES CONTABLES.

Diligenciar los documentos soportes contables y contabilizar compras y ventas.

Identificar los documentos soportes contables.

a) Documentos soportes contables

Son los que resultan de las operaciones comerciales que se realizan en la

Los documentos que justifican los comprobantes de contabilidad y respaldan las

diferidos, los saldos de inventarios, la distribucin de costos y gastos, etc., y

Es un documento que se utiliza para demostrar la transferencia de dominio de los

Requisitos legales de la factura de venta:

Este documento se elabora cuando se efecta un desembolso de dinero en

Se elabora en original y tantas copias se necesiten de acuerdo con la organizacin

Recibo de caja o Comprobante de Ingreso

Es un documento que se utiliza para registrar la entrada de dinero en efectivo, en

Es un documento que sirve para registrar un depsito de dinero en el banco ya sea

En algunas entidades bancarias, ya no se requiere diligenciar el formato de

Nota crdito comercial

Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estn liquidados en la

El original para el cliente.

Nota dbito comercial

Este documento se elabora para registrar un producto dejado de relacionar en una

Se elabora en original y tres copias y se distribuye as:

Original para el cliente.

Existen tambin las Notas Crdito Bancarias y Notas Dbito Bancarias.

Notas Crdito Bancarias. Son documentos elaborados por el banco en los

b) Contabilizacin de compras y ventas

Para efectuar los registros contables debemos tener en cuenta lo siguiente:

Contabilizacin del IVA

Para el vendedor: CR. 240801 IVA GENERADO

Contabilizacin de la retencin en la fuente

Para el vendedor (Retenido)

Por renta: DB 135515 ANTICIPO DE IMPUESTOS

Por renta: CR 2365__ RETENCION EN LA FUENTE

Contabilizacin del Valor por Pagar

Cuando la factura es por compra de mercancas:

CR. 2205 PROVEEDORES NACIONALES

Cuando la factura es por compra de un bien para uso de la empresa:

CR. 2380__ ACREEDORES VARIOS. (Segn concepto)

Cuando la factura es por la prestacin de un servicio que se constituya en gasto:

CR. 2335__ COSTOS Y GASTOS POR PAGAR (Segn concepto)

CONTABILIZACIN DE UNA COMPRA DE MERCANCAS

SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

CONTABILIZACIN DE UNA VENTA DE MERCANCAS

SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

COSTO DE VENTA XXX 6135 DB

1- El 5 de Junio de ______, la distribuidora de herramientas Olympus Ltda., Nit.

DISTRIBUIDORA OLYMPUS LTDA

Ref. Descripcin Cantidad Valor unitario Valor Total

T-3 Taladro comn B & D. 60 95.750 5745.000

SON: Treinta y nueve millones quinientos un mil

FECHA: DA: MES: AO: _