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SUELDOS Y SALARIOS: se entiende como salario a la remuneración en dinero que percibe una persona (trabajador) en

relación de dependencia con relación a otra llamada Patrón. Base legal Art. 101 al 117 de la Constitución de la República
y 88 al 115 del Código de Trabajo.

PRESTACIONES LABORALES: todo trabajador tiene derecho a recibir por parte del patrono las siguientes prestaciones:

- Aguinaldo (1 salario anual).
- Indemnización (1 salario por cada año trabajado).
- Bono 14 (1 salario anual).
- Vacaciones (15 días de vacaciones anuales o a 1 pago proporcional).

Porcentajes aplicables:

- Aguinaldo 1/12 = 0.0833 8.33%
- Indemnización 1/12 = 0.0833 8.33%
- Bono 14 1/12 = 0.0833 8.33%
- Vacaciones 15/360 = 0.0417 4.17%
0.2916 29.16%

CUOTA PATRONAL: es el porcentaje del total del salario que el patrono debe pagar mensualmente para que sus
trabajadores gocen de sus beneficios que brinde el seguro social el INTECAP e IRTRA.

Porcentaje aplicable:

IGSS 10.67%
INTECAP 1.00%
IRTRA 1.00%
12.67%

CUOTA LABORAL: porcentaje de descuento al salario del trabajador para poder tener derechos a los beneficios que
brinda el IGSS.

Porcentaje aplicable:

4.83%

BONIFICACION INCENTIVO: pago mensual de Q. 250.00 que recibe el trabajador según Decreto 37-2001 a partir del 01
de agosto del mismo año.
PRINCIPALES OBLIGACIONES LABORALES EN GUATEMALA
En esta ocasión, presentamos, las que consideramos, son las principales obligaciones en Guatemala relacionadas
con la administración y contratación de personal.
1. Obligaciones a Pagar Mensualmente:
o Pagos al Seguro Social: sobre el total de los salarios pagados, sin incluir la Bonificación Incentivo para los
Trabajadores del Sector Privado (Decreto 78-89), se deben calcular los siguientes desembolsos:
 Cuota patronal: 12.67%, integrado de la siguiente forma: 10.67% para el Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social (IGSS), 1% para el Instituto Técnico de Capacitación y Productividad (INTECAP) y 1%
para el Instituto de Recreación de los Trabajadores del Sector Privado (IRTRA). A excepción de las
entidades no lucrativas las cuales no efectúan el pago del 1% al Instituto de Recreación de los
Trabajadores del Sector Privado (IRTRA), en tal sentido la cuota se reduce a un 11.67%.
 Cuota laboral: al empleado se le descuenta de su salario 4.83%, para el Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social (IGSS), sin incluir la Bonificación Incentivo para los Trabajadores del Sector Privado
(Decreto 78-89).

2. Obligaciones a Pagar de Anualmente:
o En el mes de enero de cada año, los empleadores deben conciliar el Impuesto Sobre la Renta retenido
mensualmente, con el impuesto determinado sobre la Renta Imponible de cada empleado actualizada al 31 de
diciembre. Si el impuesto retenido fue menor al valor del total del impuesto, el empleador procederá a retener
la suma faltante.

00 (sesenta mil quetzales). recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas individuales. la Renta Imponible se obtiene cuando a la Renta Neta se le restan las siguientes deducciones: Hasta Q60. residentes o no en el país. el Congreso de la República aprobó el Decreto Número 78-89.000. sin que al mismo tiempo se incrementaran las prestaciones laborales a las que los trabajadores tienen derecho o las mismas estuviesen afectas a las cuotas del seguro social.000. organizaciones o personas individuales. Las definiciones anteriores toman una relevancia jurídica importante. jurídicas (empresas). Algunos dicen que se está “crucificando” a los empleados. Aguinaldo y Bono 14 hasta del 100% del sueldo ordinario mensual . Q48. beneficios y otras rentas derivadas de la participación o tenencia de acciones. mediante el cual creó la Bonificación Incentivo para los Trabajadores del Sector Privado. con el objeto de estimular y aumentar la productividad y eficiencia de los trabajadores. Entonces. Les presentamos una explicación de cómo se hará el cálculo para que cada uno de ustedes saque su propia conclusión de si les beneficia o perjudica. venta y comercialización de bienes. deberá proceder a realizar la devolución al empleado en una o varias cuotas hasta completarlas. En el caso que el empleador haya retenido sumas que excedan el valor del impuesto. en concepto de la Bonificación Anual para Trabajadores del Sector Privado y Público (Bono 14). dentro o fuera de Guatemala. al mismo se deberían sujetar al pago de las cuotas respectivas. utilidades. regalías. ambos tienen razón pues dependiendo de los ingresos anuales así será el efecto de estas modificaciones. la cual fue declarada con lugar por la Corte de Constitucionalidad –CC–. se estableció que la Bonificación Incentivo equivale a un monto fijo de Q250 mensuales. El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio nacional. oficios y artes a título personal. otros que pagarán menos y. (El patrono debe conciliar las retenciones efectuadas y la declaración definitiva que presente el trabajador *). por contrato de seguro o en virtud de sentencia 2. y Q12. y debida por un empleador a un trabajador en virtud de un contrato de trabajo. la prestación y exportación de todo tipo de servicios prestados por empresas. La bonificación incentivo y sus efectos en el salario e impuestos De conformidad con el Código de Trabajo se le denomina Salario o sueldo a “la retribución que el patrono debe pagar al trabajador en virtud del cumplimiento del contrato de trabajo o de la relación de trabajo vigente entre ambos…”. escrito o verbal. por el trabajo que este último haya efectuado o deba efectuar o por servicios que haya prestado o deba prestar”. diferencias de precio en determinadas operaciones en bolsa.00 (cuarenta y ocho mil quetzales) corresponden a gastos personales sin necesidad de comprobación alguna. Este crédito se comprobará mediante la presentación de una PLANILLA que contenga el detalle de las facturas. El capital y las ganancias de capital: Dividendos. los empleadores están obligados a pagar a sus trabajadores.000. normado por el Decreto 26-92 y sus reformas (las más recientes están en los Decretos 4-2012 y 10- 2012). Gastos de representación y viáticos comprobables y otorgados para cubrir gastos incurridos dentro o fuera del país (los viáticos deben ser comprobados con facturas) 5. retribución o ingreso. los patronos encontraron un mecanismo para incrementar la remuneración de los trabajadores. ISR para empleados en relación de dependencia Uno de los cambios que más incertidumbre ha causado en los últimos días (sobre todo porque muchos andan sufriendo por su planilla del IVA) es el que afecta a las personas que trabajan en relación de dependencia. es el impuesto que. agentes consulares y demás representantes oficiales acreditados ante el Gobierno de Guatemala 4. puesto que en Guatemala. COMPRAS Impuesto Sobre la Renta (ISR) El Impuesto Sobre la Renta. de los cuales. así como las pensiones. intereses o rendimientos pagados por depósitos e inversiones de dinero en instrumentos financieros. derechos de autor.00 que podrá acreditar por el Impuesto el Valor Agregado pagado en gastos personales. como su nombre lo indica. fijada por acuerdo o por la legislación nacional. Derivado de las modificaciones que ha sufrido dicho Decreto. durante el año. La anterior definición coincide con lo establecido en el Convenio Internacional del Trabajo emitido por la –OIT– Número 95 que establece: “el término salario significa la remuneración o ganancia. cualquiera que sea su denominación o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado por un trabajador en relación de dependencia (empleado o asalariado). Al entrar en vigencia dicha modificación. El trabajo: Toda clase de contraprestación. A través del Decreto 78-89 antes descrito. En tal virtud. el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social interpretó de manera extensiva que todos aquellos patronos que estuvieran pagando un monto superior al antes indicado. operaciones y contratos de crédito. en el caso de los empleados en relación de dependencia son: 1. Remuneraciones de diplomáticos. Indemnizaciones o pensiones por muerte o incapacidad conforme al régimen de seguridad social. jubilaciones y montepíos. Para calcular el ISR por las rentas obtenidas por el trabajo en relación de dependencia tenemos primero que tener claras ciertas definiciones: Renta bruta: El total de los ingresos obtenidos durante el período Rentas exentas: Los ingresos no afectos a ISR. rentas de bienes muebles o inmuebles. arrendamiento financiero. entes o patrimonios nacionales o extranjeros. dentro de los primeros 10 días hábiles del mes de enero de cada año. ISR. según procedan de lo siguiente: Actividades lucrativas: Producción. el equivalente al 100% del sueldo o salario ordinario mensual que estos devenguen por un año de servicios continuos o su proporción. este Acuerdo de la Junta Directiva de dicho Instituto fue objeto de una Acción de Inconstitucionalidad por distintos sectores de la sociedad. sea cual fuere su denominación o método de cálculo. y otros. Indemnización por tiempo servido 3. El 100% de la bonificación deberá pagarse durante la primera quincena del mes de julio de cada año. por lo cual es de vital importancia para los patronos informarse de la misma. ya que entendían que el mismo debería dársele el trato de salario. por compras de bienes o servicios. premios de loterías. siempre que pueda evaluarse en efectivo. o En el mes de julio de cada año. en realidad. Incluye los honorarios que se perciban por el ejercicio de profesiones.