TRABAJO DE DERECHO TRIBUTARIO

INTEGRANTES
:
EVER ANDRS TORRES VEGA
ROSA ELVIRA BLANCO MERCADO
CINDY MARCELA AVENDAO PERALTA
YADIS LORENA REYES PERALTA
GABRIEL ANDRES OTERO MARTINEZ
ANDRS JOSE LORA MORENO

DOCENTE:
AURA CASTILLO RAMOS

UNIVERSIDAD DE CRDOBA
ADMINISTRACIN EN FINANZAS Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, JURDICAS Y ADMINISTRATIVAS
VII SEMESTRE
MONTERA
CRDOBA
2017

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Tabla de contenido
1. Introduccin ... 3
2. Objetivos .... 4
2.1. Generales. 4
2.2. Especficos 4
3. Derecho tributario 5
3.1. Fuentes tericos.. 5
3.2. Historia sobre los tributos.. 5
3.3. Principios de la tributacin (Constitucin Poltica 1991)... 6
3.4. Relacin del derecho tributario en otras .
ramas del derecho y con otras ciencias . 7
3.5. Fuentes del derecho tributario.. 11
3.6. Obligacin tributaria y sus elementos .16
4. Anexos . 18
5. Conclusin ..19
6. Webgrafia ......20

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 1. INTRODUCCION

Desde hace siglos, los tributos son parte esencial en la estructura y funcionamiento
del Estado, siendo ellos actores principales en la regulacin econmica que ejerce
ste en todo su territorio. Con el paso del tiempo, se ha avanzado en esta materia,
volvindola cada vez ms efectiva y rigurosa, con el fin de que sta siga cumpliendo
el rol que hasta ahora hoy da desempean. Es en esta coyuntura donde surge el
derecho tributario como herramienta para mantener la funcionalidad de los tributos y
un equilibrio entre los derechos del Estado y la obligacin de cada ciudadano.

En el presente trabajo se mencionan algunos referentes histricos del derecho

tributario as como su concepto y su relacin con otras ramas del derecho, algunos
autores que han estudiado esta rama, los principios de la tributacin y la obligacin
tributaria con los elementos que la conforman con el objetivo de crear un marco
profundo tributario en nuestra formacin como administradores en finanzas y
negociadores internacionales.

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 2. Objetivos

2.1. General

Profundizar en el conocimiento del derecho tributario en todas sus facetas.

2.2. Especficos

Identificar los elementos que componen la obligacin tributaria.

Conocer la relacin entre el derecho tributario con otras ramas del derecho.
Establecer conclusiones concernientes al derecho y sus actores principales.
Identificar las fuentes del derecho tributario.

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 3. Derecho tributario

3.1 Referentes tericos de derecho tributario

Conceptos

El derecho tributario es una nueva normativa que entra a conformar, como parte
integrante, todo el sistema jurdico y todo ello marca la forma como idealmente
quiere el legislador que se comporten las personas (Villegas, 1965)

El derecho tributario es aquella rama de derecho que regula los impuestos y las
tasas, como tambin los consiguientes y prohibiciones (Parodi, 2014)

Es el conjunto de normas jurdicas que se refieren al establecimiento de los tributos,

esto es, a los impuestos, derechos y contribuciones especiales, a las relaciones
jurdicas que se establecen entre la administracin y los particulares con motivo de
su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o
contenciosos que pueden surgir y a las sanciones establecidas por violacin. (Garza
S. D., 2008, pg. 26)

3.2 Historia sobre los tributos

Los tributos se remontan a miles de aos a tras los cuales eran recaudados por los
dirigentes soberanos o jefes, y controlados por sacerdotes. Las primeras leyes
tributarias aparecen en Egipto, China y Mesopotamia, en el nuevo testamento,
aparece la figura de recaudador de impuestos, en Egipto, los tributos eran pagados
por medio del trabajo fsico.
En muchos imperios como el Romano los impuestos eran tomados de forma de
sujecin y dominio sobre los pueblos vencidos, lo que permiti que por mucho
tiempo los ciudadanos romanos no pagaran.
El cobro de tributos para los incas en Per, consista en que el pueblo ofreca lo que
produca con sus propias manos al dios rey.
Como se puede observar, en la antigedad, la forma de pagar y cobrar tributos no
era del todo equitativa y ms bien obedeca a situaciones de capricho, como tributos
que eran destinados a sacrificios ceremoniales u obligados a realizar trabajos
fsicos.
En la edad media los vasallos y siervos tenan que cumplir con dos tipos de
contribuciones: las primeras eran prestaciones de servicios personales y otras de
tipo econmico, liquidables en dinero o en especie.
El diezmo formaba parte de los impuestos de la iglesia, mismo que consista en
pagar el contribuyente la dcima parte de todos sus productos.
El impuesto de peaje, se cobraba al transitar por determinados caminos o por cruzar
algn puente. El derecho por pasar los puentes se llamaba pontazgo.
En 1679 se impuso una contribucin llamada de lotera, la cual gravaba la venta
total de la lotera, con una tasa del 14% sobre la misma.

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Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la
potestad tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de financiar sus
gastos.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que
pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no
podra funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin de
infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios
pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social (desempleo,
prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.
En conclusin, los gastos fiscales desordenados, la corrupcin y otros fenmenos,
son factores de contribuyen a la creacin de impuestos que asfixian a un pueblo;
como por ejemplo el aumento del IVA en Colombia del 16 al 19% a muchos de los
productos de consumo de los colombianos, entonces por todo lo anterior los tributos
y los impuestos siempre van a existir.

3.3. Principios de la tributacin (Constitucin Poltica 1991)

Entre los principales principios consagrados en la Constitucin y que constituyen

garantas a favor de los particulares tenemos los siguientes:

Legalidad

Artculos 338, 150, 300 numeral 4 y 313, numeral 4. Establece que todos los
poderes pblicos se encuentran sujetos a la Ley; en este principio encuentran los
poderes pblicos, de manera simultnea, tanto un principio de legitimidad, por
cuanto su actuacin resulta apoyada en un derecho democrticamente consentido,
y es, tambin, un principio de limitacin formal, porque la actuacin de los poderes
pblicos tiene su frontera en el respeto de la Ley democrticamente aprobada. "No
hay obligacin tributaria sin ley que la establezca". Nuestra Constitucin establece
en el Artculo 338: En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas
departamentales los concejos distritales y municipales podrn imponer
contribuciones fiscales o parafiscales".

Igualdad o Equidad

Segn este principio, El principio de equidad tiene sus antecedentes en los artculos
363, 95 numeral 9, 2 y 13 de la C.N. En un Estado de derecho, todos los ciudadanos
son iguales frente a la ley. Es decir, en forma tributaria la igualdad est sujeta a
igual capacidad econmica y fiscal, y por ende a desigualdad en la capacidad
econmica y fiscal. Donde la equidad tributaria es reflejada segn las circunstancias
sea similar para las personas.

Generalidad

Segn este principio se aplica por igual a todas las personas que son sometidas al
mismo. Sin embargo en ciertos casos existen excepciones relacionadas con el
principio de la capacidad de pago, porque quien nada posee y devenga
simplemente un salario insuficiente para subsistir, nada debe pagar por no tener
capacidad para ello.

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Progresividad

Este principio hace referencia a la proporcin del aporte de cada contribuyente al

financiamiento de los gastos pblicos, en relacin con su capacidad econmica.
Fundamentado en el artculo 363 C.N.

Irretroactividad

Este principio de irretroactividad de las normas tributarias tiene singular importancia

en el momento de la entrada en vigor de la ley y la realizacin del hecho imponible,
resultando de aplicacin en estos casos la ley que estaba vigente al producirse el
devengo del tributo. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, art. 10.2. Se consagra el
principio de la irretroactividad de la ley tributaria (artculo 363) como una garanta de
la estabilidad de las situaciones econmicas y patrimoniales que se puedan haber
configurado en un momento dado. No podemos desconocer que este principio de la
irretroactividad de la ley tributaria muestra la importancia que para el constituyente
de 1991 tuvo garantizar al particular que la tributacin no implicara una sorpresa
respecto a las obligaciones patrimoniales.

3.4 Relacin del derecho tributario con otras ramas del derecho y otras
ciencias.

La rama del derecho tributario como concepto jurdico se presenta en distintos

campos del derecho y de las ciencias regulando el comportamiento de todas las
personal con respecto las obligaciones que tienen para con el estado, siendo esta
una de sus principales funciones; estudiar la relacin que se presenta entre las
obligaciones tributarias por parte de personas naturales o jurdicas y el estado. Por
lo tanto este no es extrao e independiente a las otras ramas del derecho y a las
dems ciencias como son las siguientes:

Relacin del derecho tributario con otras ramas del derecho

El derecho pblico

El derecho tributario se relaciona con el derecho pblico porque este segundo

regula la actividad del estado y los entes pblicos entre s y el tributario estudia la
relacin que se da entre el estado y las personas naturales o jurdicas en su calidad
de contribuyentes, en lo que respecta al establecimiento y aplicaciones de los
tributos, as como las obligaciones tributarias accesorias.

El derecho privado

El derecho tributario se relaciona con el derecho privado porque en este segundo

tambin se est presente el principio del derecho tributario (tributos), aunque no
igual al del derecho privado (obligacin de una persona por el otro).

El derecho constitucional

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El derecho tributario se relaciona con el derecho constitucional porque este segundo
fija los limites generales entre los que se puede mover el estado y la manera como
se cumplen las relaciones con los ciudadanos y en materia tributaria define las
competencias para establecer los tributos, los rganos encargados de hacerlo y los
entes encargados de dirimir las controversias que se puedan presentar entre el
estado y los contribuyentes.

El derecho procesal

El derecho tributario se relaciona con el derecho procesal porque en este segundo

existen procedimientos tributarios, los cuales se rigen por el cdigo tributario y por el
cdigo procela civil.

El derecho administrativo

El derecho tributario se relaciona con el derecho administrativo porque este segundo

define la manera de resolver los conflictos entre el estado y los ciudadanos; y el
sistema tributario no es extrao a este por el desacuerdo que existe entre el estado
y los contribuyentes que se deben de resolver en materia de derecho. Por ello, el
derecho tributario estudia los rganos del poder pblico, las competencias, el
ejercicio de las funciones, las ritualidades de los procesos e indica cmo deben de
tratarse las relaciones econmicas entre estado y contribuyentes.

El derecho internacional pblico

El derecho tributario se relaciona con el derecho internacional pblico porque este

segundo estudia las relaciones entre los estados para buscar equidad y justicia. En
materia tributaria son muy usuales los tratados y convenios para evitar una doble
tributacin o conformar mercados regionales; y en todo comercio internacional van
inmersos aspectos tributarios para facilitarlo o para direccionarlo en algn sentido
que implique bienestar para los pases que lo acuerdan.

El derecho penal

El derecho tributario se relaciona con el derecho penal porque este segundo estudia
las actuaciones que se pueden caracterizar como delitos sancionables penalmente;
por ende en lo tributario y aduanero existen conductas que no se pueden sancionar
simplemente con multas en dinero, sino que ameritan un tratamiento ms drstico;
como en la no consignacin de las sumas correspondientes a la retencin en la
fuente o del impuesto sobre las ventas que implican sanciones de tipo penal.

El derecho mercantil

El derecho tributario se relaciona con el derecho mercantil porque para este

segundo todas las empresas individuales de responsabilidad limitada y sociedades
estn en la obligacin de tributar, por lo cual todo pagador de tributos debe conocer
las responsabilidades que demanda el derecho societario para todos los societarios.

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El derecho cooperativo

El derecho tributario se relaciona con el derecho cooperativo porque estas

organizaciones cooperativas estn obligadas ante el estado a tributar.

El derecho agrario

El derecho tributario se relaciona con el derecho agrario porque en este al igual que
en las cooperativas las comunidades o empresas que se especializan en este
campo estn tambin obligadas ante el estado a tributar.

El derecho societario

El derecho tributario se relaciona con el derecho societario porque todas las

empresas creadas en sociedades o por socios estn obligadas a tributar al estado.

El derecho laboral

El derecho tributario se relaciona con el derecho laboral ya que este segundo no

escapa a las regulaciones tributarias que el estado determina para contribuir con los
impuestos que intervienen en la relacin patrono-obreros cuando establece la
obligatoriedad de pagar el impuesto de renta generado en los pagos laborales a
travs del mecanismo de retencin en la fuente.

El derecho civil

El derecho tributario se relaciona con el derecho civil porque este segundo regula
las actuaciones de los particulares, pero el derecho tributario se nutre de las
actuaciones privadas y tiene repercusiones en lo impositivo.

Una buena cantidad de las actuaciones de los particulares conllevan la

obligatoriedad de pagar algn tributo y ah est presente el derecho tributario.

El derecho comercial

El derecho tributario se relaciona con el derecho comercial porque este segundo

regula las relaciones entre los comerciantes ayudando al cumplimiento de las
obligaciones tributarias, es decir inscribindose en el RUT, en el rgimen comn o
simplificado con respecto a las ventas, el ser agente retenedor, etc.

En el momento de realizarse transacciones comerciales la obligatoriedad de

efectuar la retencin en la fuente y consignarla oportunamente, son otro ejemplo de
la relacin que se presenta entre el derecho comercial y el derecho tributario.

Relacin del derecho tributario con otras ciencias.

Las ciencias contables

El derecho tributario se relaciona con la contabilidad porque esta es esencial para

un sistema tributario, y ella determinan las bases gravables, controla los conceptos
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sometidos al gravamen, organiza los pagos, sirve como medio de prueba de las
operaciones que constituyen el hecho generador de cada tributo y permite ejercer el
control no solo para el contribuyente directo sino para terceros.

La importancia de la contabilidad es tal que la misma constitucin nacional, en su

artculo 15, en su inciso final, consagra la facultad de inspeccionar los libros de
contabilidad.

La hacienda pblica

El derecho tributario se relaciona con la hacienda pblica porque a travs de esta

los impuestos son un instrumento de poltica fiscal, ya que el estado requiere de
ingresos para poder funcionar, y este interviene en la economa a fin de determinar
qu sectores requieren gasto pblico, subsidios y cules deben soportar las cargas
pblicas.

Las ciencias econmicas

El derecho tributario se relaciona con las ciencias econmicas porque estas son las
encargadas de la produccin, distribucin y consumo de los bienes y servicios que
genera una persona natural o jurdica, empresa, familia o individuo generando los
tributos para el estado por medio del mbito econmico de estos.

La ciencia poltica

El derecho tributario se relaciona con la poltica porque esta esta es la encargada de

gobernar un pueblo y como tal debe elaborar los planes y tomar las decisiones para
la consecucin e inversin de los recursos, estableciendo las formas de recaudo de
los tributos para continuar con el mejoramiento y crecimiento a travs de las
inversiones en los sectores ms necesitados.

Las ciencias administrativas

El derecho tributario se relaciona con la administracin porque mediante esta es que

se dirigen los recursos, la produccin, la distribucin y las finanzas de la
organizacin, siendo responsables con las obligaciones tributarias que se tienen
ante el estado, para no caer en faltas como evasin de impuestos o peculado por
apropiacin.

Por medios de una administracin transparente y responsable con las obligaciones

se asegurar el futuro y el patrimonio de la organizacin.

La Sociologa

El derecho tributario se relaciona con la sociologa porque los seres humanos desde
la antigedad han establecido unos comportamientos en comunidad, los cuales los
han llevado a establecer formas de gobiernos, donde la misma comunidad es la que

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se encarga de producirle los ingresos a los gobernantes a travs de tributos y estos
los invierten en la prioridades de la comunidad.

La informtica

El derecho tributario se relaciona con la informtica porque gracias a los avances de

la tecnologa en este campo del saber se ha tenido una mayor exactitud en los
estados de resultados, balances e inventarios de las empresas ayudando al
desarrollo mediante bases de datos, organizacin de la informacin contable y se
garantiza exactitud en los procedimientos y en la determinacin de los tributos.

La historia

El derecho tributario se relaciona con la historia porque el ser humano desde la

antigedad ha pagado tributos por lo que poseo y por lo que no poseo pero utiliza,
en pocas cuando existan los antiguos imperios persas y babilnicos los ejrcitos
que eran vencidos deban pagar unos tributos a los vencedores; por lo tanto esta
obligaciones no son contemporneas, si no que ha venido desde la antigedad
perfeccionndose al igual que el conocimiento.

La geografa

El derecho tributario se relaciona con la geografa porque las obligaciones tributarias

que poseen las personas naturales o jurdicas se presentan en espacios
geogrficos; ya sean nacionales legislados por el congreso a travs de leyes;
departamentales legislados por las asambleas a travs de ordenanzas y
municipales legislados por los concejos a travs de acuerdos.

La cronologa

El derecho tributario se relaciona con la cronologa porque la DIAN maneja unas

fechas o calendario tributario por meses, clasificando cronolgicamente las distintas
obligaciones en las que se incurren.

La tica

El derecho tributario se relaciona con la tica porque est nos invita a ser personas
responsables con nuestros semejantes y con el estado, cumpliendo a cabalidad con
nuestras obligaciones como ciudadanos y contribuyentes de una nacin. Buscando
a travs pago de nuestros impuestos el bien comunitario, realizado por el gobierno
mediante los distintos principios del derecho tributario.

3.5 Fuentes del derecho tributario

Se entiende por fuentes como principio, origen o fundamento de algo, en este caso
profundizaremos en las fuentes del derecho tributario, dicho en otras palabras

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Fuentes del Derecho se puede definir como los diferentes procesos por los cuales
se origina una ley o norma jurdica. Se considera como fuentes del derecho:

Constitucin nacional

La constitucin es la fuente jurdica de mayor jerarqua. Contiene los principios

fundamentales de todo el ordenamiento jurdico en general y del ordenamiento
jurdico-tributario en particular.

En su artculo 95 consagra el deber de los ciudadanos de contribuir al

financiamiento de los gastos e inversiones del estado dentro de conceptos de
justicia y equidad

Rama legislativa

El Estado se compone de la Rama Ejecutiva, la Rama Legislativa y la Rama

Judicial.

Las tres ramas estn descentralizadas territorialmente, es decir que tienen

representantes y funcionarios a cargo en estos tres Niveles: Pas, Departamentos y
Municipios. La Rama Legislativa est compuesta por el Congreso de la Repblica, el
cual a su vez est compuesto por el Senado de la Repblica y la Cmara de
Representantes. Ambas cmaras se componen de senadores elegidos por el pueblo
a travs del voto. Por eso se dice que en el legislativo recae la representacin del
pueblo. Su funcin principal es hacer las leyes, en los departamentos es la
asamblea departamental integrada por diputados y en el municipio el concejo
municipal, integrada por concejales

Segn la constitucin poltica de Colombia el congreso es fuente el derecho

tributario por medio de funciones como:

Corresponde al congreso. Art. 150 constitucin nacional

Expedir cdigos en todos los ramos de la legislacin y reformar sus

disposiciones.
Revestir, hasta por seis meses, al Presidente de la Repblica de precisas
facultades extraordinarias, para expedir normas con fuerza de ley cuando la
necesidad lo exija o la conveniencia pblica lo aconseje. Tales facultades
debern ser solicitadas expresamente por el Gobierno y su aprobacin
requerir la mayora absoluta de los miembros de una y otra Cmara. El
Congreso podr, en todo tiempo y por iniciativa propia, modificar los decretos
leyes dictados por el Gobierno en uso de facultades extraordinarias. Estas
facultades no se podrn conferir para expedir cdigos, leyes estatutarias,
orgnicas, ni las previstas en el numeral 20 del presente artculo, ni para
decretar impuestos.
Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones
parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley.

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 Aprobar o improbar los tratados que el Gobierno celebre con otros Estados o
con entidades de derecho internacional. Por medio de dichos tratados podr
el Estado, sobre bases de equidad, reciprocidad y conveniencia nacional,
transferir parcialmente determinadas atribuciones a organismos
internacionales, que tengan por objeto promover o consolidar la integracin
econmica con otros Estados.
Regular el COMERCIO EXTERIOR y sealar el rgimen de cambio
internacional, en concordancia con las funciones que la Constitucin
consagra para la Junta Directiva del Banco de la Repblica.
Modificar, por razones de poltica comercial los aranceles, tarifas y dems
disposiciones concernientes al rgimen de aduanas

Rama ejecutiva

La rama ejecutiva representa al gobierno y est compuesta por las gobernaciones,

las alcaldas, las superintendencias, los establecimientos pblicos y las empresas
industriales o comerciales del Estado.

Se entiende por rama ejecutiva al gobierno y el que est a cabeza de este es el

presidente por ende el presidente puede ser fuente del derecho tributario por medio
de funciones como:

Corresponde al presidente de la repblica. Art. 189 de la constitucin

Dirigir las relaciones internacionales. Nombrar a los agentes diplomticos y

consulares, recibir a los agentes respectivos y celebrar con otros Estados y
entidades de derecho internacional tratados o convenios que se sometern a
la aprobacin del Congreso.
Velar por la estricta recaudacin y administracin de las rentas y caudales
pblicos y decretar su inversin de acuerdo con las leyes.
Organizar el Crdito Pblico; reconocer la deuda nacional y arreglar su
servicio; modificar los aranceles, tarifas y dems disposiciones concernientes
al rgimen de aduanas; regular el COMERCIO EXTERIOR; y ejercer la
intervencin en las actividades financiera, burstil, aseguradora y cualquier
otra relacionada con el manejo, aprovechamiento e inversin de recursos
provenientes del ahorro de terceros de acuerdo con la ley.

Convenios y tratados internacionales

Tratados internacionales: Es un acto jurdico que genera normas asumidas

voluntariamente por los estados o los organismos internacionales que los llevan a
cabo. Los sujetos de los son Estados y las organizaciones internacionales, son
personas jurdicas colectivas actan a travs de personas fsicas que las
represente, estos acuerdos son bilaterales y multilaterales; dependiendo el nmero
que lo contraten.

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El ejecutivo, con base en lo previsto en el citado en el Art. 189 numeral 2. Pueden
celebrar con otros Estados y entidades de derecho internacional

Una vez aprobados por el congreso, mediante una ley, los tratados o convenios

Artculo 120. Numeral 20 de la constitucin nacional de 1886. Conceder patentes

de privilegio temporal a los autores de Invenciones o perfeccionamientos tiles, con
arreglo a las leyes

Los tratados internacionales se basan en el reconocimiento del estado de derecho,

es decir, que los estados estn controlados por el derecho legtimo (democrtico). El
principal elemento del estado de derecho es el principio de la legalidad (tambin
conocido como el impero de la ley) que se basa en el acatamiento de la ley,
adoptando mediante procesos establecidos. El estado de derecho garantiza los
derechos fundamentales y la separacin de poderes

Las leyes

La Ley es una disposicin general y abstracta que por va objetiva, permanente y

particularmente coercitiva, va a regir la actividad de los integrantes de la
colectividad.

La ley es un acto emanado del poder legislativo cuyas formas y modalidades de

control son establecidas por la constitucin nacional. En su artculo 154 consagra
procesos de formacin de las leyes.

As, las leyes se pueden originar en propuesta presentadas por las siguientes
instituciones o servicios pblicos los miembros del congreso, el gobierno nacional,
la corte constitucional, la corte suprema de justicia, el concejo de estado, el concejo
superior de la judicatura, el concejo nacional electoral, el procurador general de la
nacin, el contralor general de la nacin y por iniciativa popular en los casos previsto
en la constitucin.

Los decretos leyes

Estos decretos son expedidos por el gobierno, con base en facultades

extraordinarias recibidas del congreso (consagradas en la constitucin en al artculo
150 numeral 10). Que dice Revestir, hasta por seis meses, al Presidente de la
Repblica de precisas facultades extraordinarias, para expedir normas con fuerza
de ley cuando la necesidad lo exija o la conveniencia pblica lo aconseje. Tales
facultades debern ser solicitadas expresamente por el Gobierno y su aprobacin
requerir la mayora absoluta de los miembros de una y otra Cmara. El Congreso
podr, en todo tiempo y por iniciativa propia, modificar los decretos leyes dictados
por el Gobierno en uso de facultades extraordinarias. Estas facultades no se podrn
conferir para expedir cdigos, leyes estatutarias, orgnicas, ni las previstas en el
numeral 20 del presente artculo, ni para decretar impuestos.

14
Lo que quiere decir que el congreso no podr expedir para decretar impuestos.

Un ejemplo de esto el decreto de 1071 de junio 26 de 1999 por el cual se organiza

la unidad administrativa especial, direccin de impuestos y aduanas nacionales
como una entidad con personera jurdica, autonoma administrativa y se dicta otras
disposiciones expedido con base en las facultades conferidas en el artculo 79 de la
ley 488 del 24 de diciembre de 1999.

Los decretos legislativos

Los decretos legislativos son expedidos por el presidente de la repblica, con la

firma de los ministros, cuando se configuran los estados de excepcin que prev la
constitucin: de guerra exterior, de conmocin interior o de emergencia econmica.

Ejemplo

El decreto, con el cual gobierno decreto la emergencia econmica en noviembre 16

de 1998. Con el cual se cre el impuesto del DOS POR MIL o impuesto a los
retiros bancarios; establecidos para solucionar los problemas del sector financiero.
De los deudores en UPAC y de la quiebra de buena parte del sector cooperativo.

La facultad para expedir estos decretos se encentran e los artculos 212, 213 y 215
de la constitucin nacional.

Los decretos legislativos llevarn la firma del Presidente de la Repblica y

todos sus ministros y solamente podrn referirse a materias que tengan
relacin directa y especfica con la situacin que hubiere determinado la
declaratoria del Estado de Excepcin.
Debe existir autorizacin previa del senado en caso de declaratoria de guerra
y para la prrroga del trmino del estado de conmocin interior
La declaracin de emergencia econmica o podr exceder de 90 das al ao.

Decretos autnomos

La Constitucin Poltica de 1886 ya consagraba esta categora de decretos que

tanto la jurisprudencia como la doctrina fundamentaban en los numerales 6, 7, 9, 12,
14 y 19 del artculo 120 de esa Carta, y que el sector mayoritario de la comunidad
jurdica consideraba como disposiciones infra legales, frente a quienes sostenan
que stas eran piezas normativas que estaban al mismo nivel de la ley.

En el caso de la Constitucin vigente fueron minimizados, existiendo en el sistema

constitucional un nico caso en que el Gobierno Nacional puede dictar este tipo de
actos, en ejercicio de la facultad que le atribuye a ste directamente la Constitucin
y sin sujecin a la ley previa.

En la actualidad, se les considera como actos de naturaleza administrativa, de all

que sea el Consejo de Estado y no la Corte Constitucional la autoridad competente
para ejercer su control de constitucionalidad. Pero esa afirmacin no significa que su
15
expedicin corresponda a una funcin propiamente administrativa, por lo que su
control de constitucionalidad debera hacerse mediante la accin de nulidad por
inconstitucionalidad (art. 237-2 C.P.) y no va accin nulidad (art.84 C.C.A.)

3.6 Obligacin tributaria y sus elementos

La obligacin tributaria hace referencia al vnculo establecido por ley entre un

acreedor que es el Estado y el deudor tributario que son las personas fsica o
jurdicas, cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestacin tributaria. La cual puede
ser exigida de manera coactiva y finalizada la misma con su cumplimiento, es decir
pagando el tributo.

Los elementos de la obligacin tributaria son:

Sujeto Activo (acreedor), es aquel que reclama el pago del tributo. Posee potestad
tributaria, en casi todos los casos lo es el Estado Nacional, Estado Provincial,
Federativo y Municipal.

Sujeto Pasivo (deudor tributario), es quien est obligado al pago del tributo, por
realizar el hecho imponible, es decir por cumplir una condicin que establece la ley
para que el tributo pueda aplicarse. Adems de pagar el tributo, el sujeto pasivo
deben cumplir en la mayora de los casos, algunos requisitos accesorios como:
declarar, informar sus operaciones, conservar informacin financiera y facturar. Por
ejemplo, en el Peaje el hecho imponible se integra por la circunstancia de circular en
los vehculos que la ley determine por los caminos. Otro ejemplo se puede encontrar
en el impuesto inmobiliario urbano donde la condicin para que deba pagar el tributo
es ser propietario (dueo de una casa).

Hecho Imponible, es el acto econmico considerado por la legislacin fiscal como

elemento que se debe realizar para que me impongan el pago del tributo. Es un acto
generador del tributo

Deuda Tributaria, en este punto debemos saber que el tributo dependiendo del caso
puede ser:

Fijo
Mixto
Variable

Causacin, Es el momento especfico donde se renen todas las hiptesis

normativas por lo cual es a partir de este elemento que se desprende la obligacin
respecto a cada una de las operaciones materia de la contribucin.

Base gravable, Hace referencia al valor econmico y medible que se obliga sobre el
contribuyente sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor
de la obligacin tributaria.
16
Tarifa, Una vez que establecida la base imponible esta se encontrar afectada por la
tarifa, la cual se puede entender como: "Una magnitud establecida en la Ley, que
aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuanta del tributo. En otras
palabras abarca los tipos de gravmenes, mediante los cuales es posible calcular la
deuda tributaria

17
4. ANEXOS

Calendario tributario de la DIAN para los meses de Enero y Febrero de 2017.

18
 4. CONCLUSION

Como se ha visto durante el desarrollo del presente trabajo, al igual que otras ramas
del derecho, el derecho tributario posee unos elementos esenciales que los
fundamentan y permiten caracterizarlo, por las cuales el estado puede obtener
ingresos a travs de los diferentes impuestos que impone el gobierno para que las
personas ya sean naturales o jurdicas puedan hacer sus contribuciones al estado
De la misma manera, se observ que esta materia guarda relacin con otras ramas
del derecho, con la cual comparte rasgos comunes que impiden su total aislamiento.
Asimismo, se reconocieron los elementos de la obligacin tributaria y cmo estos
hechos hacen parte inherente en el desarrollo y expresin de los tributos. Tambin,
se detallaron los principios de la tributacin y cules son los que se encuentran en la
constitucin y cules no.

Por otra parte las fuentes del derecho tributario son aquellas ordenamientos
jurdicos que rigen las normas tributarias y que son importantes para la creacin de
las diferentes leyes que se imparten para la aplicacin de los tributos. Por lo que es
basado en el hecho generador de impuesto, donde se considerar todas las acciones
que tienen como consecuencia el pago de los mismos.

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