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AO: 2017
Tema: Auditora administrativa financiera para la Cooperativa de Ahorro
y Crdito Luz del Valle ubicado en Pichincha.
A Dios que siempre escuch mis pedidos y el nico que me trasmita fortaleza en cada paso
difcil y me ayudo a culminar con uno ms de mis objetivos.
A toda mi familia por todo el apoyo incondicional que me brindaron durante toda mi etapa
estudiantil.
Mis ms sinceros agradecimientos a la Universidad Israel, por acogerme en sus aulas durante
todos mis aos de aprendizaje.
A los maestros en especial que me forjaron con conocimiento para ser un buen profesional y
como persona con principios y valores.
Agradecimientos............................................................................................................................................
Plan de Tesis...............................................................................................................................................1
CAPTULO I................................................................................................................................................1
1.1. Problema de investigacin...............................................................................................................1
1.2. Objetivo general..............................................................................................................................3
1.3. Objetivos especficos.......................................................................................................................3
1.4. Introduccin....................................................................................................................................3
1.5. Hiptesis........................................................................................................................................18
CAPTULO II.............................................................................................................................................19
2.1. Marco terico................................................................................................................................19
2.2. Marco conceptual..........................................................................................................................28
CAPTULO III............................................................................................................................................35
3.1. Metodologa..................................................................................................................................35
3.2. Propuesta.......................................................................................................................................36
3.3. Cronograma...................................................................................................................................64
CAPTULO IV............................................................................................................................................65
4.1. Conclusiones..................................................................................................................................65
4.2. Recomendaciones:.........................................................................................................................66
Bibliografa...............................................................................................................................................67
Anexos.......................................................................................................................................................
AUDITORA ADMINISTRATIVA FINANCIERA PARA LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRDITO LUZ DEL VALLE UBICADO EN PICHINCHA
RESUMEN EJECUTIVO
Palabras claves:
AUDITORA / ADMINISTRATIVO/FINANCIERO / COOPERATIVA/DICTAMEN
ABSTRACT
This work has been developed at the Cooperativa de Ahorro y Crdito Luz Del Valle, in which a
Financial administrative audit was proposed. Through identification of the problem, development
of the background and situational analysis, we proceed to identify certain weaknesses and
strengths, to know the market coverage and to identify the main financial products and services.
Through the analysis of the financial statements, application of financial indicators and
variations, it was determined that it is an institution that is financially healthy and is a solid entity
with sufficient liquidity, but based on its vertiginous growth that has obtained in recent years
requires greater control and supervision, which must be reflected through an opinion that allows
corroborating the management that is being carried out. For that reason, a Financial
Administrative Audit was carried out by means of the elaboration of an audit program with a
preliminary planning in which it allows me to know, collect and analyze all the information
required, a specific planning in which I can ratify the reasonableness of the balances of the
financial statements, as well as their efficiency and effectiveness in the achievement of objectives
and compliance with the relevant regulations, and with all the evidence gathered prepare an audit
report in which an opinion is expressed as it includes: base of selective tests certain evidences
that support the amounts, evaluate important estimates and compliance, evaluate the overall
presentation of the financial statements and through its matrix of findings give a constant follow
up to the fulfillment of them, in management improvement and administration of the institution.
KEY WORDS:
El problema radica en algunos factores que conllevan a la necesidad de realizar una auditora
financiera.
Adems de acuerdo a los constantes cambios y reformas a la normativa que se han venido
ocurriendo en el presente ao, como causa de eventos naturales catastrficos, las cuales han
involucrado a las empresas, personas naturales en general a realizar contribuciones econmicas,
afectando en algunos casos su situacin econmica y financiera, producto de medidas
econmicas. A esto tambin implica el mayor control y supervisin que se ha constatado por
parte de las entidades pblicas, con la finalidad de garantizar los recursos financieros del pblico,
y apoyando a los emprendimientos a travs de financiamientos para mejorar la matriz productiva.
Cabe resaltar tambin que el control de la auditora externa se lo realiza anualmente una vez
concluido el periodo fiscal, careciendo de una opinin inmediata u oportuna que tenga una base
de informacin fiable e independiente sobre la verdadera situacin financiera.
Siendo adems una debilidad de los constates cambios que ha existido en el departamento de
auditora interna as tambin la carencia de supervisin y control interno que ha mantenido
durante periodos anteriores.
1
rbol de problema
Auditora externa anual,
No ha existido quien efectu plan careciendo de una opinin
de organizacin en operaciones del oportuna e inmediata que tenga
rea de negocios estableciendo una base de informacin fiable sobre
conduccin ordenada y eficiente. la verdadera situacin financiera.
Mayor supervisin por parte de las Incremento de reportes de informacin Altas inversiones en investigacin,
entidades reguladoras y organismos de por parte de las entidades de control. desarrollo e innovacin en productos
control. 2 y servicios
1.2. Objetivo general
1.4. Introduccin
La COAC Luz del Valle, ubicada su matriz en el Valle de los Chillos nace por
iniciativa de forjadores/as de la sociedad de la zona, como son artesanos, comerciantes,
microempresarios, productores agropecuarios de pequea escala, transportes menores,
profesionales artesanales, entre otros, quienes con una problemtica socio econmica
carente de una entidad financiera que ofrezca facilidades y oportunidades de la superacin
se agrupa a efecto de conformar esta entidad, a fin de que contraste el sistema bancario y
financiero tradicionales, que limitan el acceso a la obtencin de los crditos por alto costo
en los intereses, garantas exigentes, prendas industriales excesivas, falta de coherencia en
la dotacin de crditos, trmites burocrticos, etc., en definitiva, ninguna de las entidades
crediticias oferentes en el Valle no dio la facilidad, para la poblacin urbana marginal y
rural de la regin, que ameritaba impulso para su desarrollo.
3
Con los antecedentes y, en procura de los Procesos Constitucionales y legales, la
COAC Luz del Valle, es creada jurdicamente el 4 de septiembre de 2002, con el Acuerdo
No. 01277 del Ministerio de Bienestar Social, a travs del anterior ente de control como
fue la Direccin Nacional de Cooperativas de la ciudad de Quito Distrito Metropolitano.
Siendo una entidad de sistema financiero solidario y participativo a travs de sus
asociados, tiene la misin de fomentar el desarrollo social y econmico de nuestros
socios, mediante la prestacin de excelentes servicios financieros cooperativos, giles y
oportunos, generando confianza en la comunidad con una administracin transparente que
asegure una rentabilidad y solvencia institucional.
4
La Superintendencia de Economa Popular Solidaria (SEPS) desde el 2011 empez a
controlar a las Cooperativas de Ahorro y Crdito que se encontraban funcionando de
manera legal y empezaron a regirse a la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria.
Segn el Reglamento a la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria indica que
Para la constitucin de cooperativas de ahorro y crdito, adems de los requisitos
sealados en el presente reglamento, se requerir un mnimo de 50 socios y un capital
social inicial, equivalente a doscientos salarios bsicos.[CITATION Reg \l 12298 ], es
decir que deben cumplir con todos los requisitos previstos en el reglamento y un capital
de $70.800 dlares para que puedan iniciar con sus actividades econmicas.
La COAC Luz del Valle en el artculo 1 de su Estatuto define a las COAC como
organizaciones formadas por personas naturales o jurdicas que se unen voluntariamente
con el objeto de realizar actividades de intermediacin financiera y de responsabilidad
social con sus socios y, previa autorizacin de la Superintendencia, con clientes o terceros
con sujecin a las regulaciones y a los principios reconocidos en la Ley Orgnica de
Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, su Reglamento
General, las Resoluciones de la SEPS y del ente regulador [CITATION Est1 \l 12298 ].
La COAC Luz del Valle tambin se rige al Cdigo Orgnico Monetario que est
vigente desde el 12 de septiembre del 2014, el cual regula las actividades financieras que
se desarrollan en el dentro del pas.
5
En sntesis la institucin demuestra el alto crecimiento que ha tenido en los ltimos
aos en lo que respecta rentabilidad econmica, activos y expansin en el incremento de
sucursales, de tal manera se ha visto necesario realizar una auditora administrativa y
financiera para establecer criterios a travs de informes de auditora que corroboren la
razonabilidad de los saldos de los estados financieros y de la gestin administrativa que se
encuentren direccionado al cumplimiento de sus objetivos, continuando sus actividades
con eficiencia y eficacia enfocados al desarrollo de la comunidad y la institucin.
Actividad econmica
La COAC Luz del Valle en su estatuto establece y da a conocer el giro del negocio
mismo que determina. La cooperativa podr efectuar todo acto o contrato licito todo acto
o contrato licito tendiente al cumplimiento de su objeto social.[ CITATION COA13 \l
12298 ].
Entre estas actividades seala las siguientes: recibir depsitos de sus cuenta ahorristas
y tambin depsitos a plazo, otorgar prstamos a sus socios, efectuar servicios de
tesorera y caja, recibir prestamos de instituciones financieras y no financieras del pas y
del exterior, efectuar inversiones en el capital social de cajas centrales, invertir
preferentemente en el orden de sector financiero popular y solidario, sistema financiero
nacional, mercado secundario de valores y de manera complementaria en el sistema
financiero internacional. Adems efectuar cobranzas y pagos y transferencias de fondos
entre otras que establece en su estatuto.[ CITATION Est1 \l 12298 ].
Segmentacin de cooperativas
A partir de la vigencia de la LOEPS y posteriormente el Cdigo Orgnico Monetario y
Financiero y con la finalidad de mantener mayor control, generar polticas, regulaciones
de forma especfica a ciertas instituciones y diferenciada atendiendo ciertas
caractersticas, la segmentacin para las cooperativas se encuentra a cargo de del ente de
control llamado Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.
6
A travs de la resolucin N 038-2015-F misma que se encuentra vigente a partir del
13 de febrero del 2015, la junta de poltica y regulacin monetaria y financiera resuelve
aprobar la norma de segmentacin de la entidades del Sector Financiero Popular y
Solidario, de acuerdo al tipo y saldos de su total activos y se ubicaran en el segmento
correspondiente.
Socios
La COAC del Valle es una institucin financiera posicionada en el Ecuador hace 14
aos, y cuenta con una amplia cartera de socios que son el pilar fundamental de entidad
financiera.
En la actualidad la COAC Luz del Valle cuenta con el nmero de socios sealados en el
Cuadro siguiente:
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Tabla 1.2. Cuentas de socios de la COAC Luz del Valle
Sucursales ACTIVA INMOVILIZADA Total general
Matriz 8855 6929 15784
Fajardo 2820 2239 5059
Amaguaa 2977 3165 6142
Pintag 3040 2476 5516
Armenia 1524 1405 2929
Tolontag 1345 921 2266
Alangas 3952 2420 6372
Cotogchoa 1121 735 1856
Conocoto 1778 1283 3061
Argelia 1204 784 1988
Yaruqui 313 37 350
Guangopolo 718 718
Total general 29647 22394 52041
Fuente: COAC Luz del Valle
Elaborado por: Autor
En el siguiente cuadro se presenta el nmero de cuentas que mantienes entre todos
nuestro socios por sucursales en la cual 29647 son cuentas de socios activos y 22394 son
cuentas de socios inactivos con un total de 52041 cuentas de socios. La sucursal que
menos cuentas de socios tiene son las sucursales de Yaruqui, Guangopolo debido a que
corresponde a Sucursales nuevas que son efecto de absorcin de 2 Cooperativas, y
Argelia siendo que corresponden a sucursal que menos aos tienen en el mercado.
22394; 43.03%
29647; 56.97%
ACTIVA INMOVILIZADA
8
Fuente: COAC Luz del Valle
Elaborado por: Autor
En la grfica se puede observar que un 43% corresponde a cuentas de socios con
estado inactivo y el 5% a socios de cuentas activas. Por lo que se debe plantear estrategias
para promocionar los productos e incentivar a los socios y se logre activas las cuentas.
Proveedores
La Cooperativa se ha planteado polticas que incentiva a microempresarios, ya que
para continuar con las actividades normales la cooperativa requiere de insumos,
suministros, materiales equipos de computacin entre otros mismos que son adquiridos de
sus proveedores socios. A continuacin se presentan los principales proveedores de la
institucin:
Tabla 1.3 Principales Proveedores
N PROVEEDOR SERVICIO
1 Comercial Franklin Sistemas Informticos
2 Sercovalle Cobranzas y asesoras
3 Security Sistems Servicios de Guardiana
4 Virtual Technologies Computadoras
5 Lux For Live Equipos de Limpieza
6 Disfer Ferretera
7 Cedecoop Capacitacin
8 Papelera Blanquita Suministros
9 Punto.Net Internet
10 Laboratorio Biomed Laboratorio
11 Wackenut S.A. Seguridad
Fuente: COAC Luz del Valle
Elaborado: Miguel Paucar
Polticas:
Todos los proveedores sern evaluados anualmente.
La Matriz calificada ser exclusivamente de la Coordinadora Financiera.
Todo proveedor para ser contratado deber cumplir con los requisitos que la
institucin solicita.
9
El comit de adquisiciones planificar y programara cada trimestre reuniones
para la calificacin y evaluacin de proveedores. [ CITATION COA131 \l
12298 ].
Productos y servicios
Los productos y servicios que presto la COAC Luz del Valle tuvo mucha aceptacin
ofrecindolos con calidez y calidez con constantes innovaciones.
10
Tabla 1.4 Detalle de productos de crdito
Variable Producto 1 Producto 2 Producto 3 Producto 4 Producto 5 Producto 6 Producto 7 Producto 8 Producto 9 Producto 10
Tarjetas
Nombre del Crdito
Crdito oportuno Automticos Crediluz compras Especiales Microluz Buen pago Convenio Solidario
producto estudiantil
solucin
Destino del
Consumo Consumo Consumo Consumo Consumo N.A. N.A. N.A. Consumo N.A.
producto
Microcrdito N.A. N.A. N.A. Microcrdito Microcrdito Microcrdito Microcrdito Microcrdito
Dirigido para Dirigido para Dirigido a Dirigido Dirigido para Dirigidos para Dirigido para Dirigido para Dirigido para Dirigido para
socios que socios que socios que exclusivament socios que socios que socios que socios que socios que socios que
requieren tienen depsitos tiene una e para los tienen requieren requieren requieran estn requieren
financiar alguna en la permanencia menores que experiencia financiar financiar financiar alguna agremiados a financiar
necesidad Cooperativa mayor a 90 poseen cuenta crediticia alguna alguna necesidad de una alguna
urgente, que sean en das en la infantil mis satisfactoria en necesidad necesidad de negocio de institucin, necesidad
posee algn depsitos a la Cooperativa, ahorritos, la Cooperativa urgente y de su negocio en mediano plazo: asociacin, urgente. Que
ingreso estable. vista o depsitos que requieren firmara como que requieren corto plazo de mediano plazo capital de empresa o estn
O si se trata de a plazo o financiar deudor de la realizar su negocio, en: capital de trabajo, en el que gremio, y que agrupados en
personas que certificados de alguna obligacin el consumos en capital de trabajo o deber tener mediante un grupos de
poseen negocios aportacin y no necesidad representante locales trabajo en el compra de experiencia convenio socios que se
Socio tener una deseen urgente, que del menor en afiliados al cual deber activos en la mnima de 1 ao firmado con la conozcan entre
objetivo experiencia no disponerlos sino posee algn la cuenta del sistema de tener cual deber que hayan ya COAC ellos y que
menor a 6 obtener un ingreso estable representante, servicios experiencia tener operado en la necesitaren de poseen
meses. crdito sobre los o si se trata de y deber ser complementari mnima de 1 experiencia cooperativa. Por crditos para negocios con
mismos. personas que destinados os. ao. mnima de 1 lo menos 2 cubrir alguna una
poseen paras gastos de ao. operaciones de necesidad experiencia no
negocios tener educacin. crditos con urgente. menor a 6
una pagos ptimos y meses en el
experiencia no retrasos mismo.
menor a 6 mnimos, y
meses en el retrasos
mismo. mximos de
hasta 5 das.
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Detalle de Productos de Crdito
Metodologa Individual Individual Individual Individual Individual Individual Individual Individual Individual Grupal
Monto mnimo
$200,00 $100,00 $3.001,00 $100,00 $20,00 $200,00 $200,00 $200,00 $200,00 $200,00
90% del
Monto mximo
$3.000,00 saldo $30.000,00 $800,00 $1.500,00 $20.000,00 $20.000,00 $1.000,00 $10.000,00 $2.000,00
Plazo mximo (meses) 36 60 72 12 18 6 48 12 48 12
Diario si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica
Semanal si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica
Frecuencia de Quincenal si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica
pago
Mensual si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica
12
Detalle de Productos de Crdito
13
Tasa de mora 10% ms de la tasa aplicada para el crdito
UN
Quirografaria GARANTE si aplica si aplica si aplica si aplica si ap
SOLIDARIO
Ninguna
Productos de Captaciones
Cuenta Luz (depsitos a la vista)
Se lo maneja a travs de libreta de ahorros sin costo de mantenimiento mensual, y con
una tasa de inters del 1.25% anual. Las pueden aperturar todas las personas incluyendo
personas menores de edad, de igual manera entidades jurdicas con o sin fines de lucro.
Requisitos de apertura:
Valor mnimo para su apertura de cuenta es de $30 dlares distribuidos de la
siguiente manera: $3 para fondo de asistencia social, $3 para fondo a la economa
popular y solidaria, $1 para apertura de cuenta, $10 aportes a futuros certificados de
aportacin, $13 depsitos de ahorros[ CITATION Val15 \l 12298 ].
Tendrn un mnimo de $6 dlares reembolsados a su cierre.
Puede ser cerrada al momento que el socio lo decidida.
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Es una cuenta de ahorros programada creada para nios con la finalidad de incentivar
una cultura de ahorro, genera una 3% de inters anual capitalizado semestralmente. Si los
nios lograr ahorrar hasta diciembre se le otorgara un premio.
Polticas:
El retiro de este dinero de ahorros se realizara solo en el mes de diciembre.
No se genera cobros adicionales.
La cuenta se abrir con un mnimo de $10.00 distribuido de la siguiente manera
2.00 para fondo de apoyo a la economa social y solidaria y $1.00 para apertura de
cuenta y los 7.00 para la cuenta de mis ahorritos.[ CITATION Val15 \l 12298 ]
Beneficios
- Crdito de hasta el 100% del saldo con plazo de hasta 2 meses.
- Tasa de inters vigente del crdito automtico.
- En caso de fallecimiento doble fondo mortuorio, mientras est vigente el contrato de
ahorros y la cuenta se encuentre activa.
- Seguro de desgravamen gratuito.
Certificados de aportacin
Es el dinero que los socios aportan al patrimonio de la institucin. El valor mnimo
es de $50.00 justificando mediante un certificado y la devolucin ser nicamente por
cierre de cuenta, compra y venta o previo endoso del certificado a la institucin.
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Depsitos a plazo fijo
Son inversiones que el socio realiza cuando tiene la disponibilidad de liquidez
para obtener un mayor ingreso a travs de certificados de plazos fijos con una tasa que
va de acuerdo al mercado y las polticas de la institucin.[ CITATION Val15 \l
12298 ].
Condiciones
- Valor mnimo de capitacin es de $200.00
- Plazo mnimo de 31 das. No son pre cancelables
Servicios
Recaudaciones institucionales en ventanilla
Se trata de recaudaciones que el socio recibe para ayudar al socio. Ejemplo pago de
impuestos, pagos de planillas IESS, pago de servicios bsicos entre otro.
Pago del bono de desarrollo
Los beneficiarios del bono de desarrollo son personas limitadas de los recursos
econmicos, que se encuentren bajo la lnea de pobreza que establece el ministerio de
Coordinacin de desarrollo social y lo reciben los representantes de ncleo familiar
(madre o conyugue). La cooperativa realiza este tipo de servicios para ahorrar tiempo
a los socios de estar trasladndose a otros lugares que se encuentre lejos de donde
viven.
Transferencias bancarias
La cooperativa brinda este tipo de servicios con la finalidad de ayudar a los socios
y evitar riesgos al momento de retirar y trasladar sus dineros.
Seguro Exequial
Se brinda este servicio en caso de fallecimiento del socio activo, cubre todo el servicio
Exequial integral y si la muerte es causada por accidente se le entregara una compensacin a
la familia.
Pago de nmina
Se presta estos servicios a socios reconocidos como persona jurdica la cual sus
trabajadores mantienen sus cuentas de ahorros en la COAC Luz del Valle, y mediante
una autorizacin se procede a realizar el pago de sueldos as mismo recibe pagos de
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transferencias de sueldos de funcionarios del sector pblico a travs del Banco
Central.
Remesas
La cooperativa tiene un alcance global a travs de una red de 267000 agentes
locales en 92 pases con el objetivo de brindar comodidad al socio, e eso que se
realizara una alianza con Money Gram, para realizar transferencias de dinero de una
manera ms rpida y sencilla.
Compensacin de cheques
Este servicio se realiza en depsitos en cuentas de ahorros mediante cheques de
bancos privados y pblicos, los cuales pasan un proceso en el que el cheque se enva
escaneado a Financoop la cual se encarga de validad o protestar el cheque enviando
una autorizacin que se efectivice o se devuelva el cheque.
1.4.3. Solucin
En base al desarrollo y aplicacin de un programa de auditora administrativa y financiera
eficaz, de acuerdo a la realidad econmica de la institucin, permitir a travs de la emisin
de su informe preliminar y final establecer hallazgos y emitir las respectivas
recomendaciones como correctivos a las deficiencias detectadas.
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1.4.4. Macro entorno
El crecimiento de la COAC va aumentando debido a las facilidades de crdito que
dan a sus socios, y debido a la alta competencia se ha visto necesario el mejoramiento
en los productos y servicios financieros que se ofrece como tambin la expansin de
sus oficinas, donde no hay demasiada cobertura del sector financiero.
La COAC Luz del Valle con el objeto de cubrir la demanda en los alrededores del
valle de los chillos y considerando el bienestar de sus asociados, a determinado
mecanismos para crear nuevas agencias en las distintas zonas a la vez apoyar al
crecimiento econmico del sector y la Cooperativa.
Zona 4 Matriz
1.5. Hiptesis
Hiptesis general
La ejecucin de la auditora administrativa y financiera a la Cooperativa de Ahorro
y Crdito Luz del Valle, permitir examinar y evaluar la razonabilidad y consistencia
de estados financieros direccionados al mejoramiento de la institucin.
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Hiptesis especfica
Con la determinacin de las bases tericas de la auditora financiera se podr
realizar un programa de auditora eficaz y eficiente que permita una revisin
adecuada a la informacin proporcionada.
La constante evaluacin permitir tomar medidas correctivas en mejora de la
gestin financiera.
Aplicar los procesos de auditora administrativa y financiera permitir medir
el cumplimiento de leyes, reglamentos, resoluciones y otras normas emitidas
por los entes de control.
El cumplimiento del programa de auditora permitir tener argumentos necesarios para emitir
un informe completo con las recomendaciones pertinentes.
CAPTULO II
2.1. Marco terico
La Auditora
La auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y evaluar
de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el
grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, as como establecer si dichos informes se han elaborado observando los
principios establecidos para el caso. (Moreno Montaa, 2009, pag.6)
19
Objetivos de la auditora
El objetivo de la auditora consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el
desempeo de sus actividades. Para ello la auditora les proporciona anlisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades
revisadas.[CITATION Jim09 \p 5 \l 12298 ]
Clasificacin de auditora
Auditora externa
Es el examen crtico sistmico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por con contador pblico sin vnculos laborales con la
misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin
independiente sobre la forma como opera el control interno del mismo y formular
sugerencias para su mejoramiento.[CITATION Jim09 \p 6 \l 12298 ]
Auditora Interna
Es el examen crtico y sistmico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma
utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular
sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin
interna y no tienen transcendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura
de la fe pblica.[CITATION Jim09 \p 7 \l 12298 ]
Auditora financiera
Tiene como objetivo el examen de los estados financieros por parte del contador
pblico distinto de que preparo la informacin financiera y de los usuarios con la
finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de su examen a
fin aumentar la utilidad que la informacin posee. El informe u opinin que presenta
el auditor otorga aseguramiento a la confiabilidad de los estados financieros, y por
consiguiente, da credibilidad de la gerencia que los preparo.[CITATION Bla12 \p
322 \l 12298 ].
20
es necesario considerar que el auditor realiza la revisin bajo muestreo, en la cual
existe una probabilidad de inconsistencia. (Blanco Luna, 2012, p.322)
Auditora administrativa
Segn Williams P. Leonard la auditora administrativa se define como:
Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa,
institucin o departamento gubernamental o de cualquier otra entidad y sus mtodos
de control medios de operacin y empleo que d a sus recursos humanos y
materiales.
Auditora Forense
En esta auditora analiza fraudes, se acerca a dar una opinin y emitir un informe que pueda
existir corrupcin fraude y error en los estados financieros.
La Auditora de Cumplimiento
Segn Blanco, (2012) lo define que es la revisin y comprobacin de que cada
una de las transacciones y operaciones se las hayan realizado en funcin la normativa
vigente como son normas legales reglamentarias y estatutarias, esta auditora se
practica mediante la revisin de los documentos que justifican legal, tcnica y
financieramente con esto determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de
control interno estn de acuerdo a las normas que le son aplicables y si dichos
procedimientos estn operando efectivamente y estn encaminado al cumplimiento de
los objetivos de la entidad. [ CITATION Bla12 \l 12298 ]
Fases de la auditora
El proceso de planeacin y ejecucin de un contrato de auditora se lo puede agrupar en 5
fases diferentes:
21
como es la aceptacin del cliente, evaluacin de los requerimientos ticos incluyendo
la independencia y para auditoras por primera vez la comunicacin con auditores
previos, establecer el alcance y los trminos del contrato, el grado de responsabilidad
con el cliente y la forma de presentar cualquier informe. Esto con la finalidad de
evitar algn inconveniente al momento de ejercer su labor y realizarlo
eficientemente.[ CITATION Bla12 \l 12298 ]
22
Las polticas, procedimientos, prcticas y estructuras organizacionales diseadas
para proporcionar razonable confianza en que los objetivos de los negocios sern
alcanzados y que los eventos indeseados sern prevenidos o detectados y corregidos.
El control interno es definido en forma amplia como un proceso, efectuado por el
Consejo de Administracin, la Direccin y el resto del personal de una Entidad,
diseado para proporcionar una razonable seguridad con miras a la realizacin de
objetivos en las siguientes categoras: Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la informacin financiera Acatamiento de las leyes y regulaciones
aplicables. (Estupian Gaitan , 2015, p.33)
1. Ambiente de control
Es el elemento que proporciona disciplina y estructura. El ambiente de control se
determina en funcin de la integridad y competencia del personal de una
organizacin; los valores ticos son un elemento esencial que afecta a otros
componentes del control. Entre sus factores se incluye la filosofa de la
administracin, la atencin y gua proporcionados por el consejo de administracin, el
estilo operativo, as como la manera en que la gerencia confiere autoridad y asigna
responsabilidades, organiza y desarrolla a su personal. (Estupian Gaitan , 2015, p.
37).
23
a) Integridad y valores eticos. Existencia e implementacin de cdigos de conducta y
otras polticas mirando las prcticas de negocios aceptables, los conflicto de inters, o
los estndares esperados de comportamiento tico y moral. Relaciones con los
empleados, proveedores, clientes, inversionistas, acreedores, aseguradores,
competidores y auditores, etc. (por ejemplo, si los administradores orientan el negocio
sobre un plano de alta tica, e insisten que otros lo hagan, o presten poca atencin a
los asuntos ticos). Presin por cumplir objetivos de desempeo irreales
particularmente por resultados de corto plazo y extensin en la cual la comprensin
est basada en la consecucin de tales objetivos de desempeo. (Estupian Gaitan ,
2015, p. 37)
24
de los administradores, y su entendimiento de esas responsabilidades. Claridad en el
conocimiento y experiencia de los administradores clave, a la luz de sus
responsabilidades. (Estupian Gaitan , 2015, p.38)
25
desempeo de operaciones, seguridad de activos y segregacin de funciones.
(Estupian Gaitan , 2015, p.40)
Tcnicas de auditora
Con la finalidad de comprobar las afirmaciones definidas se debe utilizar
procedimientos de comprobacin, mismos que se denomina tcnicas de auditora.
26
Estos son mtodos prcticos de investigacin y de pruebas del auditor. Las tcnicas
son las siguientes:
a. Estudio general. Esto comprende en base al juicio profesional del contador pblico
que basado en su experiencia y preparacin puede obtener los datos o informacin de
la cooperativa que va examinar y mismas que comprendern situaciones importantes
y de manera amplia, que pudieran tener mayor atencin especial.
b. Anlisis. El anlisis se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para
conocer cmo se encuentran integrados y son los siguientes:
Anlisis de saldos. Este anlisis en aquellas cuentas en las que los distintos
movimientos que se registran en ellas, son compensaciones unos de otros.
Anlisis de movimientos. Este anlisis se da en los saldos de las cuentas que forman
no por compensacin de partidas sino por acumulacin de ellas.
c. Inspeccin. Corresponde al examen fsico de los bienes materiales o de los
documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una
operacin registrada o presentada en los estados financieros.
d. Confirmacin. Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente
de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y
condiciones de la operacin y por lo tanto confirmar de una manera vlida.
e. Investigacin. Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la institucin. En este caso el auditor puede formarse su opinin sobre
los saldos mediante informaciones y comentarios que se obtenga de los jefes.
f. Declaracin. Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado
de las investigaciones realizadas con los funcionaros y empleados de la institucin.
g. Certificacin. Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un
hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
h. Observacin. Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos
ejecutados por otra persona.
i. Clculo. Verificacin matemtica de alguna partida.
j. El interrogatorio. Bsqueda de informacin adecuada dentro o fuera de la
organizacin del cliente. La bsqueda de informacin puede variar desde los formales
por escrito hasta los informales orales dirigido a la direccin o personal al cliente.
k. Revisin analtica. Se usa para describir la variedad de tcnicas disponibles para
evaluar la racionalidad de los estados financieros.
Informe o dictamen
Al momento de emitir el informe el contador pblico deber contar con nivel
seguridad de la temtica mediante el informe final debe contener una expresin
27
clara de su conclusin sobre la temtica, basndose en el criterio confiable
identificado.
Alcance
Se refiere a su area de influencia , comprende su etructura, niveles, relaciones y formas de
actuacion. (Jimnez, 2009, p.12)
Auditor
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditora habitualmente con
libre ejercicio de una ocupacin tcnica. (Jimnez, 2009, p.17)
Auditora Administrativa
Es el examen integral o parcial de una organizacin con el propsito de precisar
su nivel de desempeo y nivel de mejora. (Jimnez, 2009, p.10)
Ambiente de control
Se refiere a la actitud y a las acciones del Consejo y de la direccin respecto a la
importancia del control dentro de la organizacin. El entorno de control proporciona
disciplina y estructura para la consecucin de los objetivos principales del sistema de
control interno. (Estupian Gaitan , 2015, p.474)
Auditora externa
Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por un contador pblico, sin vnculos laborales con la
misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin
28
independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y
formular sugerencias para su mejoramiento. (Jimnez, 2009, p.6)
Auditora Tributaria
Se har la planeacin tributaria y se prestar la asesora requerida para
asegurarnos que la sociedad cumpla sus obligaciones tributarias conforme a los
principios fundamentales y normas que regulan los impuestos en el pas. Dentro de
este marco, prestaremos un servicio completo y diversificado incluyendo todas las
fases de impuestos directos e indirectos que afecten la sociedad, a saber: impuestos de
renta y complementarios, ventas, timbre, industria y comercio, predial, etc. (Blanco
Luna, 2012, p.44)
Cdigo de tica del Instituto de Auditores Internos (The Institute of Internal Auditors -
IIA)
Es una serie de Principios significativos para la profesin y el ejercicio de la
auditora interna, y de Reglas de Conducta que describen el comportamiento que se
espera de los auditores internos. El Cdigo de tica se aplica tanto a las personas
como a las entidades que suministran servicios de auditora interna. El propsito del
Cdigo de tica es promover una cultura tica en la profesin global de auditora
interna. (Estupian Gaitan , 2015, p. 473)
Control
Cualquier medida que tome la direccin, el Consejo y otras partes, para gestionar
los riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas establecidos.
La direccin planifica, organiza y dirige la realizacin de las acciones suficientes para
proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarn los objetivos y metas.
(Estupian Gaitan , 2015, p.474)
Cooperativismo
El cooperativismo es una doctrina socio-econmica que promueve la organizacin
de las personas para satisfacer de manera conjunta sus necesidades.[ CITATION
COO \l 12298 ]
Consejo de administracin
Es el rgano directivo y de fijacin de polticas de la cooperativa, estar integrado
por un mnimo de tres y mximo nueve vocales principales y sus respectivos
suplentes, elegidos en Asamblea General en votacin secreta, de acuerdo a lo
establecido en el Reglamento de esta Ley.[ CITATION Pre \l 12298 ]
29
Cuestionario de control interno
Es uno de los mtodos ms extendidos, tanto entre las firmas de auditores
externos como entre las de auditores internos. Consiste en una encuesta sistemtica,
presentada bajo la forma de preguntas referidas a aspectos bsicos del sistema, en la
que, por lo general, una respuesta negativa evidencia una ausencia de control. (Orta
Prez, 2012, p.143)
Evidencia de auditora
Es toda la informacin que utiliza el auditor para llegar a la conclusin en que se
basa su opinin. Esta informacin incluye tanto los registros de los estados
financieros, como otros tipos de informacin. (Espino Garca, 2014, p.6)
Evidencia de auditora
La evidencia de auditora es el factor o elemento fundamental a la hora de disear
las pruebas de auditora y en el momento de emitir la opinin. Por tanto, debemos
considerarla como el concepto principal del proceso de auditora y tenerla en
consideracin a la hora de definirla. (Orta Prez, 2012, p.22)
Excedentes
Son los valores sobrantes o remanentes obtenidos por las cooperativas en las actividades
econmicas realizadas con sus socios, una vez deducidos los correspondientes costos, gastos
y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.[ CITATION Pre \l 12298 ]
Gestin
Es la actuacin de la direccin y abarca lo razonable de las polticas y objetivos
propuestos, los medios establecidos para su implementacin y los mecanismos de
control que permitan el seguimiento de los resultados obtenidos. En el desarrollo de la
direccin empresarial cada da adquiere ms importancia el enfoque de la
administracin estratgica como elemento clave para el xito de una empresa, lo cual,
a su vez, ha facilitado el enfoque de la auditora de gestin al disponer de un marco
conceptual de las caractersticas y el proceso de una buena direccin empresarial.
(Blanco Luna, 2012, p.394)
Gestin de riesgo
Un proceso para identificar, evaluar, manejar y controlar acontecimientos o
situaciones potenciales, con el fin de proporcionar un asegura - miento razonable
respecto del alcance de los objetivos de la organizacin. (Estupian Gaitan , 2015,
p.475)
30
Instituto Nacional de Economa Popular y Solidaria
El Instituto es una entidad de derecho pblico, adscrita al ministerio de Estado a
cargo de la inclusin econmica y social, con jurisdiccin nacional, dotado de
personalidad jurdica, patrimonio propio y autonoma tcnica, administrativa y
financiera que ejecuta la poltica pblica, coordina, organiza y aplica de manera
desconcentrada, los planes, programas y proyectos relacionados con los objetivos de
esta Ley.[ CITATION Pre \l 12298 ]
Mtodo descriptivo
Este mtodo se basa en la explicacin detallada de las caractersticas del sistema
que se est evaluando. Normalmente, se describen procedimientos, registros,
formularios, archivos, empleados y personas y departamentos que intervienen en el
sistema. (Orta Prez, 2012, p.145)
Objetividad
Declaraciones generales establecidas por los auditores internos que definen los logros
pretendidos del trabajo. (Estupian Gaitan , 2015, p.476)
Planificacin de Auditora
La planificacin de la auditora comprende el desarrollo de una estrategia global
con base en el objetivo, alcance del trabajo y la forma en que se espera que responda
la organizacin de la entidad que se proponga examinar. El alcance con que se lleve a
cabo la planificacin vara segn el tamao y la complejidad de la entidad, de la
experiencia que el contador pblico tenga de la misma, del conocimiento del tipo de
actividad en que el ente se desenvuelve, de la calidad de la organizacin y del control
interno de la entidad. (Moreno Montaa, 2009, p.14)
Procedimientos analticos
Los procedimientos analticos implican comparar las cantidades registradas con
una expectativa de las mismas, desarrollada partiendo de datos financieros o no
financieros pertinentes, con el objeto de sacar conclusiones de si las cantidades
registradas estn libres de errores importantes. (Blanco Luna, 2012, p.42)
31
Programa de trabajo
Un documento que consiste en una lista de los procedimientos a seguir durante un trabajo,
diseado para cumplir con el plan de trabajo. (Estupian Gaitan , 2015, p.476)
Plan de auditora
El plan establece en detalle los procedimientos de auditora planeados para
obtener evidencia de auditora que sea suficiente y apropiada para lograr los objetivos
relacionados con el trabajo. El plan tambin sirve como esquema del trabajo que van a
realizar los miembros del equipo del contrato y provee un registro de la planeacin
adecuada y ejecucin del trabajo que puede ser revisado y aprobado antes del
desarrollo del trabajo adicional. (Blanco Luna, 2012, p.56)
Riesgo en auditora
Es el riesgo de que el auditor d una opinin de auditora inapropiada cuando
existan errores importantes en la temtica. El riesgo en la auditora tiene tres
componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.[ CITATION
Bla12 \l 12298 ]
Riesgo inherente
En una auditora financiera es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones o una representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con manifestaciones errneas en otras cuentas o
clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados. (Blanco Luna, 2012,
p.68)
Riesgo de control
En una auditora financiera es el riesgo de que una representacin errnea que
pueda ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y resulte ser de
importancia relativa individualmente o cuando se agrega con manifestaciones
errneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno. (Blanco Luna,
2012, p.68)
Riesgo de deteccin
En una auditora financiera es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de
un auditor no detecten una representacin errnea que existe en un saldo de una
cuenta o clase de transacciones que podra ser de importancia relativa,
32
individualmente o cuando se agrega con manifestaciones errneas en otros saldos o
clases. (Blanco Luna, 2012, p.68)
Riesgo inherente
Al desarrollar el plan global de la auditora integral, se debe evaluar el riesgo
inherente a nivel de los estados financieros y de las otras temticas. Al desarrollar el
programa de auditora financiera, se debe relacionar dicha evaluacin a nivel de
afirmacin de saldos de cuenta y clases de transacciones de importancia relativa, o
asumir que el riesgo inherente es alto para la afirmacin. (Blanco Luna, 2012, p.68)
Riego Genrico
Es un riesgo de tipo general en el que se incluye cualquier factor que no
corresponda especficamente a la muestra seleccionada (riesgo de muestreo), y que
pueda conducir al auditor a llegar a conclusiones inadecuadas, ya sea sobre el saldo de
una cuenta o sobre la eficacia de un control interno. (Blanco Luna, 2012, p.72)
Significatividad o materialidad
La importancia relativa de un asunto dentro de un contexto en el cual est siendo
considerado, incluyendo factores cuantitativos y cualitativos, tales como magnitud,
naturaleza, efecto, relevancia e impacto. El juicio profesional ayuda a los auditores
internos cuando evalan la significatividad de los asuntos dentro del contexto de los
objetivos relevantes. (Estupian Gaitan , 2015, p.477)
Sector Cooperativo
Es el conjunto de cooperativas entendidas como sociedades de personas que se
han unido en forma voluntaria para satisfacer sus necesidades econmicas, sociales y
culturales en comn, mediante una empresa de propiedad conjunta y de gestin
democrtica, con personalidad jurdica de derecho privado e inters social.
[ CITATION Pre \l 12298 ]
Socios
Son las personas naturales legalmente capaces o las personas jurdicas que
cumplan con el vnculo comn y los requisitos establecidos en el reglamento de la
presente Ley y en el estatuto social de la organizacin.[ CITATION Pre \l 12298 ]
Utilidades
33
Son todos los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducidos
los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto
en esta Ley.[ CITATION Pre \l 12298 ]
34
CAPTULO III
3.1. METODOLOGA
Mtodo deductivo
A travs del mtodo deductivo se proceder con analizar de aspectos generales
acontecidos en la Cooperativa de Ahorro y Crdito Luz del Valle para evalalos y
analizarlos y llegar a casos particulares y entender de mejor manera los procesos de
los mismos. A travs de este mtodo se realizara se utilizara tcnicas como anlisis de
saldos, anlisis de movimientos.
Mtodo inductivo
Este mtodo permitir con la observacin del departamento financiero de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito Luz del Valle del ao 2016 con la finalidad de
identificar las deficiencias que existen al ejecutar las operaciones. En este mtodo se
aplicara tcnicas de inspeccin en las cuales se realizar un examen fsico de los
bienes materiales y dems documentos que estn bajo revisin con la finalidad de
cerciorarse de la existencia del activo.
Mtodo analtico
Este mtodo se utilizara para identificar y conocer las causas de los hechos que se
han producido en la COAC Luz del Valle en el transcurso de sus operaciones
financieras ya que descomponen en un fenmeno global, en elementos ms simples
para facilitar la investigacin. En este mtodo se utilizara la tcnica de clculo en la
cual se realizara la verificacin matemtica de alguna partida.
Mtodo histrico
Este mtodo se utilizar en esta investigacin por que se necesitara de datos
anteriores para tener informacin que permitir conocer los cambios o variaciones
que ha existido en datos financieros y econmicos en sus operaciones, es decir en
algunos casos se proceder a cerciorarse de la forma como se realiza ciertas
operaciones.
Mtodo Sinttico
Se utilizar este mtodo porque se reunir toda la informacin y se tendr
conocimiento del problema que se investiga, se conocer como est actualmente la
Cooperativa el cual servir como antecedente para la propuesta de la auditora
financiera. Travs de la tcnica de investigacin se proceder a obtener informacin
datos y comentarios con cada uno de los funcionarios y empleados de la institucin.
35
De igual manera a travs de la utilizacin de la tcnica de declaracin manifestando
por escrito con la firma de los interesados. A travs de certificaciones en la cual el
funcionario y empleado asegure la verdad de un hecho y que se encuentre
debidamente legalizado.
3.2. PROPUESTA
Planificacin
Ejecucin
Comunicacin de resultados o elaboracin de informes o dictamen.
Existe adems una etapa previa y definicin de los trminos de trabajo, en las
cuales se determina o conoce los aspectos generales de la institucin y permite
elaborar una propuesta y autorizacin en base a un contrato de trabajo en el cual se
establece el alcance y grado de responsabilidad, para realizar la auditora planteada.
Para presentar la propuesta se lo realiza a travs de la presentacin de un oficio y
contrato formal Ver anexo N 1.
a) Datos informativos
Institucin: Cooperativa de Ahorro y Crdito Luz del Valle
RUC: 17918476444001
Ubicacin: Pichicha Cantn Rumiahui
Direccin: Calle Quito Lote 2 y Quiroga
Telfono: 3 931 120
Gerente: Sr. Julio Gualotua
Tesista: Miguel Paucar
Actividad Econmica: Actividades de intermediacin monetaria y financiera.
36
37
La fase No. 1 PLANEACIN
La planificacin se lo realizara en base a 2 etapas las cuales son: planificacin
preliminar y especfica en la cual el objetivo principal es recopilar toda la informacin
necesaria y con esta informacin elaborar estrategias y finalizar con las tareas que se
van a realizar en la segunda fase.
En esta fase se procede a elaborar un oficio solicitando informacin necesaria, para elaborar
la planificacin de trabajo y la ejecucin se lo realiza a travs del presente formato y el
requerimiento segn ANEXO N 3.
De nuestra consideracin:
Con un atento saludo me dirijo a Ud. para comunicar que en archivo adjunto enviamos los
requerimientos de informacin, relativos a realizar la auditora, que se iniciara a realizar desde el 10
de enero del 2017
Agradeceremos delegar a una persona responsable para que se cumpla con lo solicitado, as como sea
quien nos proporcione la documentacin total el primer da de trabajo, en caso de requerir alguna
informacin inicial para llenar nuestras estructuras la solicitaremos con la debida anticipacin.
Cualquier inquietud estamos prestos a atenderla.
Saludos cordiales
Atentamente
Miguel Paucar
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La fase No. 2 Ejecucin
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En la fase de ejecucin se procedi a revisar toda la informacin proporcionada en la
planificacin preliminar y especfica recopilando pruebas sustantivas durante la revisin de
los mismos, esto con la finalidad de determinar la razonabilidad de los saldos y hallazgos
detectados, con sus respectivas recomendaciones.
a. Cuadro de hallazgos
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54
55
b. Construir indicadores financieros esenciales para evaluar la liquidez, solvencia,
cobertura y calidad en el cumplimiento de objetivos y metas.
56
Indicadores de Gestin
57
58
c. Emitir el informe de auditora financiera
59
resoluciones que no se encuentra vigentes y se estn aplicando en la institucin, es
necesario establecer algn proceso para derogar dichos procesos o actividades que no
se encuentran aplicando en la actualidad.
En cuanto a los resultados obtenidos establece adems que debe existir un mejor
control en custodiar la documentacin de acuerdo a lo que establece la normativa de
los diferentes entes de control.
Miguel Paucar
24 de febrero del 2017
Firma Auditora "M&E PAUCAR
60
estados financieros al 31 de diciembre del 2016, de acuerdo a la revisin efectuada se
ha procedido a realizar la auditora en el periodo del 2015, mismo que fue emitido un
informe de opinin sin salvedad.
c. Los estados financieros han sido preparados sobre la base de normas contables
establecida por la superintendencia de Economa Popular y Solidaria, las cuales
difieren de ciertas normas Internacionales de informacin Financiera NIIF.
Cuanto indicadores 6 y 8 de gestin con tableros de con tableros. Fase de
seguimiento. Cronograma de seguimiento en 3 meses.
Opinin:
En mi opinin los estados financieros arriba mencionados presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera de la
61
Cooperativa. En lo que respecta la situacin financiera de la Cooperativa de ahorro y
crdito Luz del Valle, al 31 de diciembre del 2016, el resultados de sus operaciones,
los cambios en el patrimonio y el flujo de efectivo, por el ao terminado en esa fecha,
se encuentra de acuerdo con normas contables dispuestas por la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria.
Miguel Paucar
24 de febrero del 2017
Firma Auditora "M&E PAUCAR
62
63
3.3. Cronograma
No Tarea Recursos Fecha Observaciones
1 Revisin bibliogrfica Fuentes 11-07-2016
bibliogrficas
2 Eleccin del tema 01-07-2016
3 Elaboracin de plan 15-07-2016
integrador de Carrera
4 Correccin del plan 22-07-2016
integrador de carrera
5 Aprobacin del plan 30-09-2016 Presentacin en Power
integrador de carrera Paint
6 Elaboracin del 31-10-2016 Generalidades de la
captulo 1 institucin Ambiente
institucional interna y
externa.
7 Elaboracin del 30-11-2016 Auditora en general
captulo 2 (marco terico)
8 Elaboracin del 31-12-2016 Auditora financiera
captulo 3 realizada a la COAC
Luz del Valle.
9 Elaboracin del 20-02-2017 Conclusiones y
captulo 4 recomendaciones
11 Informes escritos 15-03-2017 Impresin y empastados
de proyecto.
12 Culminacin de 20-03-2017 Legalizacin y
proyecto de presentacin.
investigacin
13 Calificacin de 25-03-2017
proyecto de
investigacin
CAPTULO IV
4.1. Conclusiones:
64
informacin y evidencia suficiente que sea til y necesario, para poder emitir un
dictamen.
4.2. Recomendaciones:
Realizar constantes controles interno por parte de la auditora Interna la cual permita
identificar deficiencias y contrarrestar con la debida anterioridad.
65
Revisar y replantear el plan estratgico con objetivos e indicadores acorde a la
realidad de la institucin ya que tiene variaciones moderadas y no permitir su
cumplimiento en un corto plazo.
Bibliografa
Blanco Luna, Y. (2012). Auditora integral: normas y procedimientos (2a. ed.). Ecoe Ediciones.
Blanco, Y. (1988).
COAC LUZ DEL VALLE. (2013). Estatuto COAC Luz del Valle. Quito. Recuperado el 11 de 20 de 2016
COAC Luz del Valle. (2013). Manual de procedimientos, calificacin y evaluacin de proveedores, Acta
N 272. Departamento de Contabilidad, Quito. Recuperado el 20 de 02 de 2015
COAC Luz del Valle. (2013). Manual de procedimientos,calificacion y evaluacion de proveedores. Acta
N. 272. Quito.
COOPELESCA. (s.f.). El Cooperativismo es una mezcla bien balanceada de xito empresarial con
solidaridad. Obtenido de http://www.coopelesca.co.cr/index.php?
option=com_content&view=article&id=31&Itemid=66
Estatuto COAC Luz Del Valle. (07 de 03 de 2013). Estatuto de la COAC Luz del Valle, Art. 1.
Recuperado el 07 de 01 de 2015
Estatuto COAC Luz del Valle. (2013). Titulo segundo De los socios.
Estupian Gaitan , R. (2015). Administracin de riesgos E.R.M. y la auditora interna. Ecoe Ediciones.
Ladino, E. (2009). Control interno: informe Coso. El Cid Editor | apuntes. Obtenido de
http://site.ebrary.com/lib/uisraelsp/detail.action?docID=10317346
66
Moreno Montaa, E. (2009). Auditora. El Cid Editor I apuntos.
Orta Prez, M. (2012). Fundamentos tericos de auditora financiera. Larousse - Ediciones Pirmide.
Registro Oficial. (08 de 10 de 2012). Reglamento a la Ley Economia Popular y Solidaria. Recuperado
el 20 de 03 de 2015, de Registro Oficial del Ecuador: http://www.desarrollosocial.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2015/04/Reglamento-a-la-Ley-Org%C3%A1nica-de-Econom
%C3%ADa-Popular-y-Solidaria.pdf
67
ANEXOS
Anexo N 1 Propuesta de Auditora
Quito, 03 de enero del 2017
OFICIO MP. 001
SEOR
JULIO GUALOTUA
GERENTE
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO LUZ DEL VALLE LTDA.
PRESENTE.-
De nuestra consideracin:
De acuerdo con su solicitud, nos es grato presentarles, la presente propuesta de auditora
Administrativa y financiera, para la Cooperativa de Ahorro y Crdito Luz del Valle, para el
periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 201, la cual hemos
preparado teniendo en consideracin las funciones y responsabilidades contempladas en el
Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria, Cdigo Orgnico, Monetario y Financiero,
ley de rgimen tributario Interno y dems leyes tributarias aplicables a la institucin, normas
de auditora generalmente aceptadas y dems disposiciones legales que regulan la actividad
de la Cooperativa.
Cualquier inquietud estamos prestos a atenderla.
Saludos cordiales
Atentamente,
Miguel Paucar
ANEXO N 2 Contrato de prestacin de servicios de Auditora
Conste en el presente documento el contrato de prestacin de servicios de auditora el que se
detallan los contenidos de las siguientes clausulas:
La Cooperativa luego de sus anlisis selecciono a la M&E PAUCAR para que preste los
servicios de auditora externa a la Cooperativa y la Auditora calificada por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, en la cual acepta prestar los servicios
lcitos, en concordancia con el programa trabajo presentado, por el cual se considera parte
integrante del presente instrumento y todo en conformidad con las siguientes estipulaciones:
3.1. Efectuar la auditora de los estados financieros de la Cooperativa por el periodo que
terminara al 31 de diciembre del 2016 de acuerdo con las normas de auditora y
aseguramiento, Normas Internacionales de Contabilidad, y disposiciones de la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. Dicho examen tendr como objetivo
expresar una opinin profesional sobre si los estados financieros tomados en sus conjunto
( Estados de situacin financiera, estados de resultados integrales, estados de cambios en el
patrimonio de los socios , estado de flujos de efectivo y las notas respectivas que acompaan
a los estados financieros), presentan razonablemente en todos los aspectos que no se
contrapongan a las disposiciones aplicables emitidos por el organismo de control,
resoluciones de la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera; as como las
Normas Internacionales de Contabilidad en los aspectos que no se contrapongan a las
disposiciones de la superintendencia de economa popular y solidaria en los casos no
previstos en aquellas, la situacin financiera de la Cooperativa los resultados de sus
operaciones. La evolucin de su patrimonio y los cambios en la posicin financiera (flujos de
efectivo) por el ao que terminara el 31 de diciembre del 2016.
3.3. En base de las disposiciones contenidas en el artculo 232 del cdigo orgnico monetario
y financiero, la auditora a ser efectuada por La Auditora comprender, adems del
alcance utilizado para efectuar la auditora de los estados financieros, la revisin de los
siguientes aspectos:
3.3.1. Revisin sobre el cumplimiento de la Cooperativa de las normas prudenciales y
de si la informacin financiera suplementaria ha sido elaborada de conformidad con los
dispuesto en el Cdigo Orgnico Monetario, Ley Orgnico de Economa Popular y Solidaria,
catalogo nico de cuentas y otras disposiciones pertinentes emanadas por la autoridad; y si
est razonablemente preparada en sus aspectos sustanciales, en relacin con los estados
financieros tomados en sus conjunto, la que incluir entre otros asuntos, la revisin de la
siguiente informacin financiera suplementaria.
3.3.2. Revisin de cumplimiento de las normas relacionadas con los lmites de operaciones
activas y contingentes y prohibicin de otorgar operaciones vinculadas de acuerdo a los
artculos 210,211,212,213 y 450 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero y de la
resolucin 129-2015-F de la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.
3.3.3. Revisin de que La Cooperativa, cumpla con las normas para prevencin de
Lavados de Activos y Financiamiento de los delitos incluidos el terrorismo en las entidades
financieras de la Economa Popular y Solidaria , conforme lo dispuesto en la resolucin
No. 011-2014-F de la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria Financiera del 04 de
diciembre del 2014 (Reformado con resolucin N 039-015-7 del 13 de febrero del 2015 en
funcin de los lineamientos incluidos en la Norma Internacional de Auditora aplicable a
este tipo de revisiones , procedimientos acordados incluidos en el anexo No. 2 de este
contrato.
3.6. Revisin sobre los bienes en dacin de pago o por adjudicacin judicial conforme al
artculo 195 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero en funcin a los lineamientos
incluidos en la norma Internacional de Auditora aplicable en este tipo de revisiones.
3.11. Otros procedimientos que se considere aplicable de acuerdo con las circunstancias.
Las norma Internacionales de Auditora establecen que la auditora debe obtener una carta
de representacin firmada por la administracin de la Cooperativa y otras personas sobre
temas significativos para los Estados Financieros y para los informes requeridos por la
Superintendencia los resultados de las pruebas de auditora, las respuestas a sus indagaciones
y las representaciones escritas de la administracin comprenden la evidencia de que La
Auditora deposita la confianza en la cooperativa para formular su opinin sobre los
estados financieros.
La auditora planeara y desempeara la auditora para obtener una certeza razonable si los
estados financieros estn libres de representaciones errneas importantes (incluyendo
cualquier error, fraude, o incumplimiento de leyes o reglamentaciones que sea significativas).
El trabajo de auditora realizada proporcionara un nivel alto, pero no absoluto, de certeza de
que la informacin sujeta a auditora est libre de representaciones errneas sustanciales.
Novena. Confidencialidad
El personal de la auditora se obliga a guardar absoluta reserva de toda informacin
antecedentes o documentacin a que pueda tener acceso o lleguen a su conocimiento, con
motivo de desempeo de sus cargo o por el hecho de tener acceso a las dependencias de la
cooperativa.
Anexos Contables
Detalle de la informacin mnima que deber incluir en los anexos contables de las
respectivas cuentas.
Inversiones:
Nombre de la entidad financiera receptora de los recursos;
Tipo de inversin;
N de Documento;
Valor de la inversin;
Fecha de colocacin;
Fecha de vencimiento;
Identificacin de agencia
Saldos por rangos de vencimiento;
Plazo;
Tasa de inters;
Valor del inters provisionado;
Provisin constituida para prdida de valores;
Otros (Si dispone la entidad).
Propiedades y Equipo
Cdigo del activo;
Descripcin del bien;
Fecha de adquisicin;
Cantidad en existencia;
Costo histrico re expresado y revaluado;
Depreciacin acumulada;
Tiempo de vida til;
Valor neto;
% de depreciacin;
Otros (Si dispone la entidad)
Cuentas por cobrar y otros activos
Partidas integrantes de este grupo;
Valores;
Otros. (De los que disponga la cooperativa).
Ahorros
N de socio;
N de cdula;
Nombre de socio;
No. de cuenta;
Identificacin de agencia;
Tipo de ahorro;
Saldo de depsitos activos;
Saldo de depsitos inactivos;
Valor inters provisionado.
DEPOSITOS A PLAZO
N de socio;
N de cdula;
Tipo de operacin (Nueva o renovada)
Tipo de intereses al vencimiento, anticipado, semestral, mensual, trimestral)
Identificacin del Tipo de depsitos a plazo fijo
Nombre del depositante;
Valor del depsito;
N del depsito;
Identificacin de agencia
Fecha de recepcin;
Fecha de vencimiento;
Saldos por rangos de vencimiento
Plazo;
Tasa de inters;
Valor inters provisionado.
Certificados de Aportacin
N de socio;
N de cdula;
No. de cuenta;
Identificacin de la agencia;
Nombre de socio;
Fecha de nacimiento del socio
Saldo de aportes de socios activos por mes;
Saldo de aportes de socios inactivos por mes;
Fecha de afiliacin.
Cuentas Contingentes
Nombre socio; (y/o cliente)
Nmero de socio;
Objeto de la garanta o contingente
Fecha de operacin;
Fecha de vencimiento
Valor individual.
Cuentas de orden
Detalle de partidas integrantes de este grupo
Valores
Otros (de los que disponga la Cooperativa)
PAPELES DE TRABAJO
Firma Auditora "M&E PAUCAR
"
P.P. 2
COOPERATIVA DE
AUDITORA ADMINISTRATIVA Y
INSTITUCIN: AHORRO Y CRDITO LUZ
FINANCIERA
DEL VALLE
Entrevista: Gerente General Narrativa
El da 06 de enero del 2017 se procedi a realizar la entrevista al representante legal Sr. Julio
Gualotua, en la cual se procedi a comunicarle que se proceder dar inicio a la Auditora
administrativa Financiera que se ejecutara a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Luz del Valle.
La Auditora tendr un tiempo aproximado de ejecucin 120 horas mismas que se laborara en
campo y desde la oficina en horario de lunes a viernes.
El Sr. Julio Gualotua Lema a travs del presente oficio nos comunica que se encuentra
aprobado el tema as tambin a travs de un requerimiento se proceder a entregar la
informacin requerida para que se proceda a realizar la auditora.
Se acord que el informe ser entregado a de acuerdo a lo que se encuentre en el contrato
estipulado.
Se adiciona adems que se encontrara disponible una oficina para proceder a realizar las
revisiones y dems trabajo de campo.
Elaborado por: Miguel Paucar Fecha: 06-01-2017
Firma Auditora "M&E PAUCAR
"
P.P. 3
COOPERATIVA DE
AUDITORA ADMINISTRATIVA Y
INSTITUCIN: AHORRO Y CRDITO
FINANCIERA LUZ DEL VALLE
Entrevista: Coordinadora Financiera Narrativa
El da 9 de enero del 2017 se procedi a realizar la entrevista a la Coordinadora Financiera de
la COAC Luz del Valle, misma que se encuentra a cargo tanto del rea contable como el de
tesorera.
La Cooperativa de Ahorro y Crdito Luz del Valle actualmente se encuentra ejecutando sus
transacciones econmica con el CORE financiero llamado FITBANK, manifiesta que todas las
transacciones respecto a facturacin por compra y ventas se encuentra centralizado en la
sucursal matriz, y se procede a distribuir los gastos a la respectiva oficina, esto con la finalidad
de proceder a centralizar la informacin y custodiar de mejor manera. El sistema cuenta con
una gama de reporteria tanto para control como para remitir las estructuras a entes de control
previa revisin de las mismas.
Actualmente se encuentra controlando los activos fijos de la institucin de manera manual en
un archivo en Excel, pero se encuentra en un proceso de migracin e informacin para
controlarlo desde el mdulo de propiedad planta y equipo.
De igual manera se encuentra varios procesos como el de proveedores, nmina e impuestos
que se estn automatizando con la finalidad de reducir la carga operativa. El proceso contable
se lo realizar en base a la normativa que emita La superintendencia de economa popular y
solidaria a travs de su CUC (Catalogo nico de Cuentas). En lo que respecta a lo tributario se
encuentra al da cumpliendo con todas las obligaciones no ha existido retraso en l envi de
informacin se ha cumplido con todas las obligaciones peridicamente durante todo el ao
2016.
Elaborado por: Miguel Paucar Fecha: 09-01-2017
Base Legal de la Cooperativa
La Cooperativa de Ahorro y Crdito Luz del Valle a partir de la vigencia de este Cdigo
Orgnico Monetario y Financiero hace uso de lo que en l determina. La resolucin aprobada
el 13 de febrero del 2015 emitida por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y
Financiera fue la nueva tabla de segmentacin de las entidades del Sector Financiero Popular
y Solidario con lo cual la Institucin se encuentra en el segmento dos, de acuerdo a los
activos y cantidad de socios que tienen.
ASISTENTE DE
GERENCIA
Impuesto a la renta
Este impuesto grava a los ingresos generados, producto de actividades econmicas que
realizan los contribuyentes descontando los gastos en que incurrieron sin superar los niveles
establecidos por la Ley de Rgimen Tributario Interno.
En el caso de las cooperativas de ahorro y crdito los ingresos percibidos no son exentos a
excepcin de otras entidades previstas en la ley de orgnica de economa popular y solidaria
que sern exentos siempre y cuando sean reinvertidas en la propia institucin.
La Ley establece que son sujetos obligados a solicitar la proteccin del Seguro General
Obligatorio en calidad de afiliados, todas las personas que perciban ingresos por la ejecucin
de una obra o la prestacin de un servicio fsico o intelectual con relacin laboral o sin ella
[ CITATION Ley2 \l 12298 ], entre los cuales menciona a los trabajadores en relacin de
dependencia, trabajador autnomo, dueo de una empresa unipersonal, profesional en libre
ejercicio, y los dems asegurados obligados a este rgimen. Los que se dedique a la pesca
artesanal y los que laboran en el campo, estarn bajo la proteccin del Seguro Social
Campesino.
La Ley de Seguridad Social para cubrir todos los riesgos que puede tener el afiliado se
financiara por las principales fuentes:
Contribucin obligatoria del Estado, herencias, legados y donaciones.
Aportacin individual obligatoria del afiliado
Aportacin obligatoria del empleador
Saldos de las cuentas individuales de los afiliados al rgimen de jubilacin por ahorro
individual obligatorio.
Rentas que produzcan las propiedades, los activos fijos, las acciones y
participaciones en empresas administrados por el IESS.
Estatuto de la Cooperativa
A partir del ao 2011 la cooperativa de ahorro y crdito Luz del Valle se rige al control de
la Superintendencia de Economa Popular y solidario por lo que fue modificado y aprobado
por la Asamblea.
Establece la estructura interna que est conformada por los siguientes organismos:
Asamblea General que es el mximo organismo de control de la Cooperativa, debe elegir:
Consejo de Administracin
Consejo de Vigilancia
Gerencia
Comisiones Especiales
En el mismo se detalla quienes pueden integrarlos, atribuciones que deben ejercer para
que ayuden con el cumplimiento del objeto social de la Cooperativa, adems establece el
rgimen econmico que tiene la Institucin y est integrado por:
Patrimonio y Capital Social
Donaciones efectuadas a la Cooperativa
Fondo Irrepartible de Reserva
La fusin y escisin debe ser por decisin de las 2/3 partes de los socios o por la Asamblea
General y deber ser aprobada por la SEPS, la disolucin y liquidacin ser de la misma
manera o por resolucin de la SEPS cuando la Cooperativa incumpla con lo previsto en la
Ley y su Reglamento.
Reglamentos
Reglamento Interno de Trabajo
El Reglamento Interno es una herramienta que norma el funcionamiento de la institucin
en una manera ms especfica, para que todo el personal que labora en la Institucin se rija al
mismo y desarrollen las actividades descritas.