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UNIVERSIDAD TECNOLGICA ISRAEL

TRABAJO DE TITULACIN EN OPCIN AL GRADO DE:

LICENCIADO EN CONTABILIDAD PBLICA Y AUDITORA

TEMA: Auditora administrativa financiera para la Cooperativa de Ahorro y Crdito Luz


del Valle ubicado en Pichincha.

AUTOR: Miguel ngel Paucar acata

TUTOR: Mg. Diego Donoso

TUTOR TCNICO: Mg. Jorge Carrin

AO: 2017
Tema: Auditora administrativa financiera para la Cooperativa de Ahorro
y Crdito Luz del Valle ubicado en Pichincha.

Estudiante: Paucar acata Miguel ngel

Carrera: Licenciatura en Contabilidad Pblica y Auditora (CPA)

Tutor: Mg. Diego Donoso

Asesor Tcnico: Mg: Jorge Carrin

Fecha: 14 de Septiembre del 2017


AGRADECIMIENTOS

A Dios que siempre escuch mis pedidos y el nico que me trasmita fortaleza en cada paso
difcil y me ayudo a culminar con uno ms de mis objetivos.

A toda mi familia por todo el apoyo incondicional que me brindaron durante toda mi etapa
estudiantil.

Mis ms sinceros agradecimientos a la Universidad Israel, por acogerme en sus aulas durante
todos mis aos de aprendizaje.

A los maestros en especial que me forjaron con conocimiento para ser un buen profesional y
como persona con principios y valores.

A mi Tutor tcnico de Jorge Carrin por contribuir con su conocimiento y contribuy en el


proceso de este trabajo y dedicarme su preciado tiempo.
ndice de contenidos

Agradecimientos............................................................................................................................................
Plan de Tesis...............................................................................................................................................1
CAPTULO I................................................................................................................................................1
1.1. Problema de investigacin...............................................................................................................1
1.2. Objetivo general..............................................................................................................................3
1.3. Objetivos especficos.......................................................................................................................3
1.4. Introduccin....................................................................................................................................3
1.5. Hiptesis........................................................................................................................................18
CAPTULO II.............................................................................................................................................19
2.1. Marco terico................................................................................................................................19
2.2. Marco conceptual..........................................................................................................................28
CAPTULO III............................................................................................................................................35
3.1. Metodologa..................................................................................................................................35
3.2. Propuesta.......................................................................................................................................36
3.3. Cronograma...................................................................................................................................64
CAPTULO IV............................................................................................................................................65
4.1. Conclusiones..................................................................................................................................65
4.2. Recomendaciones:.........................................................................................................................66
Bibliografa...............................................................................................................................................67
Anexos.......................................................................................................................................................
AUDITORA ADMINISTRATIVA FINANCIERA PARA LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRDITO LUZ DEL VALLE UBICADO EN PICHINCHA

RESUMEN EJECUTIVO

El trabajo ha sido desarrollado en la Cooperativa de ahorro y Crdito Luz de Valle, en el cual se


propuso una Auditoria Administrativa Financiera. A travs de la identificacin del problema,
desarrollo de los antecedentes y anlisis situacional se procede a identificar ciertas debilidades y
fortalezas, conocer la cobertura de mercado e identificar los principales productos y servicios
financieros. Mediante el anlisis de los estados financieros, aplicacin de indicadores financieros
y variaciones, se determin que es una institucin que se encuentra sana financieramente y es
una entidad solida con una liquidez suficiente, pero en base a su crecimiento vertiginoso que ha
obtenido en los ltimos aos requiere de mayor control y supervisin, mismo que deber
reflejarse a travs de un dictamen que permita corroborar la gestin que se est efectuando. Por
lo cual se procedi a efectuar una Auditoria Administrativa Financiera mediante la elaboracin
de un programa de auditora con una planificacin preliminar en la cual me permita conocer,
recopilar y analizar toda la informacin requerida, una planificacin especfica en la cual me
permita ratificar la razonabilidad de los saldos de los estados financieros, como tambin su
eficiencia y eficacia en la consecucin de objetivos y cumplimiento de la normativa pertinente, y
con toda la evidencia recopilada elaborar un informe de auditora en la cual se expresa una
opinin en cuanto incluye: examinar sobre una base de pruebas selectivas ciertas evidencias que
permitan soportar los montos, evaluar estimaciones importantes y cumplimiento de normativa,
evaluar la presentacin general de los estados financieros y a travs de su matriz de hallazgos dar
un constante seguimiento al cumplimiento de los mismos, en mejora de la gestin y
administracin de la institucin.

Palabras claves:
AUDITORA / ADMINISTRATIVO/FINANCIERO / COOPERATIVA/DICTAMEN

ABSTRACT

FINANCIAL ADMINISTRATIVE AUDIT FOR THE COOPEATIVA DE AHORRO Y


CRDITO LUZ DEL VALLE LOCATED IN PICHINCHA

This work has been developed at the Cooperativa de Ahorro y Crdito Luz Del Valle, in which a
Financial administrative audit was proposed. Through identification of the problem, development
of the background and situational analysis, we proceed to identify certain weaknesses and
strengths, to know the market coverage and to identify the main financial products and services.
Through the analysis of the financial statements, application of financial indicators and
variations, it was determined that it is an institution that is financially healthy and is a solid entity
with sufficient liquidity, but based on its vertiginous growth that has obtained in recent years
requires greater control and supervision, which must be reflected through an opinion that allows
corroborating the management that is being carried out. For that reason, a Financial
Administrative Audit was carried out by means of the elaboration of an audit program with a
preliminary planning in which it allows me to know, collect and analyze all the information
required, a specific planning in which I can ratify the reasonableness of the balances of the
financial statements, as well as their efficiency and effectiveness in the achievement of objectives
and compliance with the relevant regulations, and with all the evidence gathered prepare an audit
report in which an opinion is expressed as it includes: base of selective tests certain evidences
that support the amounts, evaluate important estimates and compliance, evaluate the overall
presentation of the financial statements and through its matrix of findings give a constant follow
up to the fulfillment of them, in management improvement and administration of the institution.

KEY WORDS:

AUDIT/ ADMINISTRATIVE/FINANCIAL/ /CREDIT UNION / DICTUM


Plan de Tesis
Tema:
Auditora administrativa financiera para la Cooperativa de Ahorro y Crdito Luz del Valle
ubicado en Pichincha.
CAPTULO I
1.1. Problema de investigacin

El problema radica en algunos factores que conllevan a la necesidad de realizar una auditora
financiera.

La institucin ha mantenido en especial en el presente ao un crecimiento vertiginoso, la cual


lo ha llevado a mejorar e innovar sus servicios, mismos que han involucrado realizar altas
inversiones financieras, encaminado al cumplimiento de metas y objetivos trazados en su plan
operativo anual.

Adems de acuerdo a los constantes cambios y reformas a la normativa que se han venido
ocurriendo en el presente ao, como causa de eventos naturales catastrficos, las cuales han
involucrado a las empresas, personas naturales en general a realizar contribuciones econmicas,
afectando en algunos casos su situacin econmica y financiera, producto de medidas
econmicas. A esto tambin implica el mayor control y supervisin que se ha constatado por
parte de las entidades pblicas, con la finalidad de garantizar los recursos financieros del pblico,
y apoyando a los emprendimientos a travs de financiamientos para mejorar la matriz productiva.

Cabe resaltar tambin que el control de la auditora externa se lo realiza anualmente una vez
concluido el periodo fiscal, careciendo de una opinin inmediata u oportuna que tenga una base
de informacin fiable e independiente sobre la verdadera situacin financiera.

Siendo adems una debilidad de los constates cambios que ha existido en el departamento de
auditora interna as tambin la carencia de supervisin y control interno que ha mantenido
durante periodos anteriores.

1
rbol de problema
Auditora externa anual,
No ha existido quien efectu plan careciendo de una opinin
de organizacin en operaciones del oportuna e inmediata que tenga
rea de negocios estableciendo una base de informacin fiable sobre
conduccin ordenada y eficiente. la verdadera situacin financiera.

Mayor de tiempo requerido en la


presentacin de informacin solicita
por entidades de control.

Existen debilidades en la deteccin de


falencias y establecer mecanismos que
Deteccin de hallazgos por entes Rotacin de personal de auditora
permitan mejorar e incentivar al
de control. interna.
desarrollo.

Deficiencias en supervisin y control interno.

Mayor supervisin por parte de las Incremento de reportes de informacin Altas inversiones en investigacin,
entidades reguladoras y organismos de por parte de las entidades de control. desarrollo e innovacin en productos
control. 2 y servicios
1.2. Objetivo general

Desarrollar la auditora administrativa y financiera a la Cooperativa de Ahorro y


Crdito Luz del Valle, para examinar y evaluar la razonabilidad y consistencia de
los estados financieros direccionadas al mejoramiento de gestin institucional.

1.3. Objetivos especficos

Determinar las bases conceptuales tericas de la auditora financiera para


analizar la informacin basado en normas de auditora y evidenciar el
desenvolvimiento de las operaciones.
Evaluar el cumplimiento de objetivos y metas direccionado al plan estratgico
social y solidario.
Aplicar los procesos de auditora administrativa y financiera para medir el
cumplimiento de leyes, reglamentos, resoluciones y otras normas emitidas por
los entes de control.
Emitir el dictamen determinndose los hallazgos encontrados los cuales
contribuya con la gerencia a la toma de decisiones para mejora de la gestin
institucional.

1.4. Introduccin

La COAC Luz del Valle, ubicada su matriz en el Valle de los Chillos nace por
iniciativa de forjadores/as de la sociedad de la zona, como son artesanos, comerciantes,
microempresarios, productores agropecuarios de pequea escala, transportes menores,
profesionales artesanales, entre otros, quienes con una problemtica socio econmica
carente de una entidad financiera que ofrezca facilidades y oportunidades de la superacin
se agrupa a efecto de conformar esta entidad, a fin de que contraste el sistema bancario y
financiero tradicionales, que limitan el acceso a la obtencin de los crditos por alto costo
en los intereses, garantas exigentes, prendas industriales excesivas, falta de coherencia en
la dotacin de crditos, trmites burocrticos, etc., en definitiva, ninguna de las entidades
crediticias oferentes en el Valle no dio la facilidad, para la poblacin urbana marginal y
rural de la regin, que ameritaba impulso para su desarrollo.

3
Con los antecedentes y, en procura de los Procesos Constitucionales y legales, la
COAC Luz del Valle, es creada jurdicamente el 4 de septiembre de 2002, con el Acuerdo
No. 01277 del Ministerio de Bienestar Social, a travs del anterior ente de control como
fue la Direccin Nacional de Cooperativas de la ciudad de Quito Distrito Metropolitano.
Siendo una entidad de sistema financiero solidario y participativo a travs de sus
asociados, tiene la misin de fomentar el desarrollo social y econmico de nuestros
socios, mediante la prestacin de excelentes servicios financieros cooperativos, giles y
oportunos, generando confianza en la comunidad con una administracin transparente que
asegure una rentabilidad y solvencia institucional.

Entre los objetivos pregona, promover el desarrollo socio econmico de sus


asociados(as), la equidad de gnero y la promocin de la comunidad, mediante la
prestacin de servicios de carcter financiero y complementarios, abarcando las
operaciones de captacin de recursos econmicos como depsitos a plazo fijo, as como
operaciones de crdito y otros servicios financieros cooperativos que se definan dentro
del marco legal permitido para las entidades de sta naturaleza, bajo los principios de
autoayuda, autocontrol y autoadministracin.[ CITATION Est1 \l 12298 ]
As, la entidad financiera inicia con 17 socios fundadores. Al concurrir los procesos
tcnicos en la gestin administrativa, operativa y Gerencial, en cumplimiento de los
principios universales del cooperativismo, en la actualidad la entidad cuenta con 40
millones activos.

Es as que la primera oficina fue implementada en Sangolqu en la Parroquia San


Pedro de Taboada, cantn Rumiahui, Provincia de Pichincha donde empezaron a laborar
con 4 empleados y con el buen manejo del Consejo Administrativo comenz a expandirse
a lo largo del sector del Valle de los Chillos, como consecuencia de este crecimiento se
construye la nueva oficina matriz que en la actualidad est ubicada en Sangolqu, calle
Quito, Lote 6-72 y Quiroga con oficinas amplias y adecuado espacio para la continua
atencin al pblico, cuenta con 90 empleados y con 13 sucursales y un punto de atencin
para cubrir la demanda de mercado que existe en este sector.

4
La Superintendencia de Economa Popular Solidaria (SEPS) desde el 2011 empez a
controlar a las Cooperativas de Ahorro y Crdito que se encontraban funcionando de
manera legal y empezaron a regirse a la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria.
Segn el Reglamento a la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria indica que
Para la constitucin de cooperativas de ahorro y crdito, adems de los requisitos
sealados en el presente reglamento, se requerir un mnimo de 50 socios y un capital
social inicial, equivalente a doscientos salarios bsicos.[CITATION Reg \l 12298 ], es
decir que deben cumplir con todos los requisitos previstos en el reglamento y un capital
de $70.800 dlares para que puedan iniciar con sus actividades econmicas.

Desde el la aplicacin de la LOEPS, las cooperativas de ahorro y crdito deben


acogerse a lo que indique esta Ley, doctrina por el cual deben estar en constante
mejoramiento en los productos de crditos y captaciones y otros servicios que ofertan,
actualizar su estatuto, mejorando la atencin al socio, seguir comprometidos con la
comunidad entre otros.

La COAC Luz del Valle en el artculo 1 de su Estatuto define a las COAC como
organizaciones formadas por personas naturales o jurdicas que se unen voluntariamente
con el objeto de realizar actividades de intermediacin financiera y de responsabilidad
social con sus socios y, previa autorizacin de la Superintendencia, con clientes o terceros
con sujecin a las regulaciones y a los principios reconocidos en la Ley Orgnica de
Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, su Reglamento
General, las Resoluciones de la SEPS y del ente regulador [CITATION Est1 \l 12298 ].

La COAC Luz del Valle tambin se rige al Cdigo Orgnico Monetario que est
vigente desde el 12 de septiembre del 2014, el cual regula las actividades financieras que
se desarrollan en el dentro del pas.

Se han presentado 2 procesos de absorcin por fusin a COAC pequeas de segmento


5, determinndose que no existen procesos definidos por parte de los entes de control,
implementacin de cajero automtico, deficiencias en el sistema de control interno por no
establecer polticas internas.

5
En sntesis la institucin demuestra el alto crecimiento que ha tenido en los ltimos
aos en lo que respecta rentabilidad econmica, activos y expansin en el incremento de
sucursales, de tal manera se ha visto necesario realizar una auditora administrativa y
financiera para establecer criterios a travs de informes de auditora que corroboren la
razonabilidad de los saldos de los estados financieros y de la gestin administrativa que se
encuentren direccionado al cumplimiento de sus objetivos, continuando sus actividades
con eficiencia y eficacia enfocados al desarrollo de la comunidad y la institucin.

1.4.1. Micro entorno


Corresponde a factores que intervienen en la gestin interna que realiza la cooperativa
entre los cuales estn la actividad econmica, segmentacin, socios, proveedores,
productos y servicios que ofrece a los socios.

Actividad econmica
La COAC Luz del Valle en su estatuto establece y da a conocer el giro del negocio
mismo que determina. La cooperativa podr efectuar todo acto o contrato licito todo acto
o contrato licito tendiente al cumplimiento de su objeto social.[ CITATION COA13 \l
12298 ].

Entre estas actividades seala las siguientes: recibir depsitos de sus cuenta ahorristas
y tambin depsitos a plazo, otorgar prstamos a sus socios, efectuar servicios de
tesorera y caja, recibir prestamos de instituciones financieras y no financieras del pas y
del exterior, efectuar inversiones en el capital social de cajas centrales, invertir
preferentemente en el orden de sector financiero popular y solidario, sistema financiero
nacional, mercado secundario de valores y de manera complementaria en el sistema
financiero internacional. Adems efectuar cobranzas y pagos y transferencias de fondos
entre otras que establece en su estatuto.[ CITATION Est1 \l 12298 ].

Segmentacin de cooperativas
A partir de la vigencia de la LOEPS y posteriormente el Cdigo Orgnico Monetario y
Financiero y con la finalidad de mantener mayor control, generar polticas, regulaciones
de forma especfica a ciertas instituciones y diferenciada atendiendo ciertas
caractersticas, la segmentacin para las cooperativas se encuentra a cargo de del ente de
control llamado Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.

6
A travs de la resolucin N 038-2015-F misma que se encuentra vigente a partir del
13 de febrero del 2015, la junta de poltica y regulacin monetaria y financiera resuelve
aprobar la norma de segmentacin de la entidades del Sector Financiero Popular y
Solidario, de acuerdo al tipo y saldos de su total activos y se ubicaran en el segmento
correspondiente.

Tabla 1.1. Segmentacin de Cooperativas


Segmento Total Activos (USD)
1 Mayor a 80000 000,00
2 Mayor a 20000 000,00 hasta 80000 000,00
3 Mayor a 5000 000,00 hasta 20000 000,00
4 Mayor a 1000 000,00 hasta 5000 000,00
5
Cajas de ahorro, bancos comunales y cajas comunales
Fuente: Resolucin N 038-2015-F
(Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera)
Elaborado: Autor
De acuerdo a los saldos que mantiene la COAC Luz del valle al mes de octubre del 2016
se encuentra ubicado en segmento 2 con un total de $ 40 902 026,47.

Socios
La COAC del Valle es una institucin financiera posicionada en el Ecuador hace 14
aos, y cuenta con una amplia cartera de socios que son el pilar fundamental de entidad
financiera.

En el estatuto de la cooperativa ttulo segundo de los socios articulo 6 define son


socios de la cooperativa, las personas naturales legalmente capaces y las personas
jurdicas que cumplen con el vnculo comn de capacidad y voluntad de ahorrar, adems
de los requisitos y procedimientos especficos de ingreso que constara en el reglamento
interno[CITATION Est13 \l 12298 ].

En la actualidad la COAC Luz del Valle cuenta con el nmero de socios sealados en el
Cuadro siguiente:

7
Tabla 1.2. Cuentas de socios de la COAC Luz del Valle
Sucursales ACTIVA INMOVILIZADA Total general
Matriz 8855 6929 15784
Fajardo 2820 2239 5059
Amaguaa 2977 3165 6142
Pintag 3040 2476 5516
Armenia 1524 1405 2929
Tolontag 1345 921 2266
Alangas 3952 2420 6372
Cotogchoa 1121 735 1856
Conocoto 1778 1283 3061
Argelia 1204 784 1988
Yaruqui 313 37 350
Guangopolo 718 718
Total general 29647 22394 52041
Fuente: COAC Luz del Valle
Elaborado por: Autor
En el siguiente cuadro se presenta el nmero de cuentas que mantienes entre todos
nuestro socios por sucursales en la cual 29647 son cuentas de socios activos y 22394 son
cuentas de socios inactivos con un total de 52041 cuentas de socios. La sucursal que
menos cuentas de socios tiene son las sucursales de Yaruqui, Guangopolo debido a que
corresponde a Sucursales nuevas que son efecto de absorcin de 2 Cooperativas, y
Argelia siendo que corresponden a sucursal que menos aos tienen en el mercado.

Grfico 1.1 Cuentas de socios COAC Luz del Valle

22394; 43.03%

29647; 56.97%

ACTIVA INMOVILIZADA

8
Fuente: COAC Luz del Valle
Elaborado por: Autor
En la grfica se puede observar que un 43% corresponde a cuentas de socios con
estado inactivo y el 5% a socios de cuentas activas. Por lo que se debe plantear estrategias
para promocionar los productos e incentivar a los socios y se logre activas las cuentas.

Proveedores
La Cooperativa se ha planteado polticas que incentiva a microempresarios, ya que
para continuar con las actividades normales la cooperativa requiere de insumos,
suministros, materiales equipos de computacin entre otros mismos que son adquiridos de
sus proveedores socios. A continuacin se presentan los principales proveedores de la
institucin:
Tabla 1.3 Principales Proveedores
N PROVEEDOR SERVICIO
1 Comercial Franklin Sistemas Informticos
2 Sercovalle Cobranzas y asesoras
3 Security Sistems Servicios de Guardiana
4 Virtual Technologies Computadoras
5 Lux For Live Equipos de Limpieza
6 Disfer Ferretera
7 Cedecoop Capacitacin
8 Papelera Blanquita Suministros
9 Punto.Net Internet
10 Laboratorio Biomed Laboratorio
11 Wackenut S.A. Seguridad
Fuente: COAC Luz del Valle
Elaborado: Miguel Paucar

Polticas:
Todos los proveedores sern evaluados anualmente.
La Matriz calificada ser exclusivamente de la Coordinadora Financiera.
Todo proveedor para ser contratado deber cumplir con los requisitos que la
institucin solicita.

9
El comit de adquisiciones planificar y programara cada trimestre reuniones
para la calificacin y evaluacin de proveedores. [ CITATION COA131 \l
12298 ].

Productos y servicios
Los productos y servicios que presto la COAC Luz del Valle tuvo mucha aceptacin
ofrecindolos con calidez y calidez con constantes innovaciones.

A continuacin se presenta lo productos de crditos que son el eje de la institucin.

10
Tabla 1.4 Detalle de productos de crdito
Variable Producto 1 Producto 2 Producto 3 Producto 4 Producto 5 Producto 6 Producto 7 Producto 8 Producto 9 Producto 10

Tarjetas
Nombre del Crdito
Crdito oportuno Automticos Crediluz compras Especiales Microluz Buen pago Convenio Solidario
producto estudiantil
solucin

Destino del
Consumo Consumo Consumo Consumo Consumo N.A. N.A. N.A. Consumo N.A.
producto
Microcrdito N.A. N.A. N.A. Microcrdito Microcrdito Microcrdito Microcrdito Microcrdito

Dirigido para Dirigido para Dirigido a Dirigido Dirigido para Dirigidos para Dirigido para Dirigido para Dirigido para Dirigido para
socios que socios que socios que exclusivament socios que socios que socios que socios que socios que socios que
requieren tienen depsitos tiene una e para los tienen requieren requieren requieran estn requieren
financiar alguna en la permanencia menores que experiencia financiar financiar financiar alguna agremiados a financiar
necesidad Cooperativa mayor a 90 poseen cuenta crediticia alguna alguna necesidad de una alguna
urgente, que sean en das en la infantil mis satisfactoria en necesidad necesidad de negocio de institucin, necesidad
posee algn depsitos a la Cooperativa, ahorritos, la Cooperativa urgente y de su negocio en mediano plazo: asociacin, urgente. Que
ingreso estable. vista o depsitos que requieren firmara como que requieren corto plazo de mediano plazo capital de empresa o estn
O si se trata de a plazo o financiar deudor de la realizar su negocio, en: capital de trabajo, en el que gremio, y que agrupados en
personas que certificados de alguna obligacin el consumos en capital de trabajo o deber tener mediante un grupos de
poseen negocios aportacin y no necesidad representante locales trabajo en el compra de experiencia convenio socios que se
Socio tener una deseen urgente, que del menor en afiliados al cual deber activos en la mnima de 1 ao firmado con la conozcan entre
objetivo experiencia no disponerlos sino posee algn la cuenta del sistema de tener cual deber que hayan ya COAC ellos y que
menor a 6 obtener un ingreso estable representante, servicios experiencia tener operado en la necesitaren de poseen
meses. crdito sobre los o si se trata de y deber ser complementari mnima de 1 experiencia cooperativa. Por crditos para negocios con
mismos. personas que destinados os. ao. mnima de 1 lo menos 2 cubrir alguna una
poseen paras gastos de ao. operaciones de necesidad experiencia no
negocios tener educacin. crditos con urgente. menor a 6
una pagos ptimos y meses en el
experiencia no retrasos mismo.
menor a 6 mnimos, y
meses en el retrasos
mismo. mximos de
hasta 5 das.

11
Detalle de Productos de Crdito

Metodologa Individual Individual Individual Individual Individual Individual Individual Individual Individual Grupal

Monto mnimo
$200,00 $100,00 $3.001,00 $100,00 $20,00 $200,00 $200,00 $200,00 $200,00 $200,00
90% del
Monto mximo
$3.000,00 saldo $30.000,00 $800,00 $1.500,00 $20.000,00 $20.000,00 $1.000,00 $10.000,00 $2.000,00
Plazo mximo (meses) 36 60 72 12 18 6 48 12 48 12
Diario si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica
Semanal si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica
Frecuencia de Quincenal si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica
pago
Mensual si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica

Bimensual si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica


12,5%
ahorros o 14,5% al
Inters nominal consumo 14,50% 14,50% 14,50% NA NA NA 14,50% N.A.
6% ms de 15,3%
DPF
22% AL 16% AL 16% AL 15% AL 16% AL 22% AL
Inters nominal microcrdito N.A. N.A. N.A. 16,80%
24,35% 22% 24,35% 21% 24,35% 24,35%
Fuente: COAC Luz del Valle

Elaborado por: Autores

12
Detalle de Productos de Crdito

13
Tasa de mora 10% ms de la tasa aplicada para el crdito

UN
Quirografaria GARANTE si aplica si aplica si aplica si aplica si ap
SOLIDARIO

Hipotecaria si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica si ap


Garantas
Prendaria si aplica si aplica si aplica si aplica si aplica si ap

Cash colateral si aplica

Ninguna

Depsito de Consumo 5% 110% 5% 5% 5%


garanta
mnimo (%del
valor del Microcrdito 5% 5% 5% 5%
crdito)

Depsito de Consumo 5% 110% 5% 5% 5%


garanta
mximo(% del
valor del Microcrdito 5% 5% 5% 5%
crdito)

Otros gastos $8,00 anuales

Trmite 2 das inmediatos 8 das 2 das 10dias 2 das 5di

Fuente: COAC Luz del Valle

Elaborado por: Autores

Productos de Captaciones
Cuenta Luz (depsitos a la vista)
Se lo maneja a travs de libreta de ahorros sin costo de mantenimiento mensual, y con
una tasa de inters del 1.25% anual. Las pueden aperturar todas las personas incluyendo
personas menores de edad, de igual manera entidades jurdicas con o sin fines de lucro.

Requisitos de apertura:
Valor mnimo para su apertura de cuenta es de $30 dlares distribuidos de la
siguiente manera: $3 para fondo de asistencia social, $3 para fondo a la economa
popular y solidaria, $1 para apertura de cuenta, $10 aportes a futuros certificados de
aportacin, $13 depsitos de ahorros[ CITATION Val15 \l 12298 ].
Tendrn un mnimo de $6 dlares reembolsados a su cierre.
Puede ser cerrada al momento que el socio lo decidida.

Cuenta mis ahorritos

14
Es una cuenta de ahorros programada creada para nios con la finalidad de incentivar
una cultura de ahorro, genera una 3% de inters anual capitalizado semestralmente. Si los
nios lograr ahorrar hasta diciembre se le otorgara un premio.

Polticas:
El retiro de este dinero de ahorros se realizara solo en el mes de diciembre.
No se genera cobros adicionales.
La cuenta se abrir con un mnimo de $10.00 distribuido de la siguiente manera
2.00 para fondo de apoyo a la economa social y solidaria y $1.00 para apertura de
cuenta y los 7.00 para la cuenta de mis ahorritos.[ CITATION Val15 \l 12298 ]

Cuenta Luz Reserva


Esta cuenta fue creada pensando en el bienestar y alcance econmico de los socio
permitindole ahorrar con tasas de interese preferencial y una cantidad mensual
mnima con la finalidad de prever el dinero cuando el socio lo necesite para la
apertura de la cuenta de no socios requiere un mnimo de $16.00 dlares del cual
corresponde $1.00 para la apertura, $3.00 para el fondos de asistencia social, $3.00
para aporte a la comunidad y $10.00 aporte mnimo. Firma de las partes del contrato
del producto.

Esta cuenta se encuentra bajo las siguientes condiciones:


- Permanencia de 1 ao desde el primer aporte
- Aporte mensual mnimo de $10.00 (convenio de depsito).
- Si el socio no aporta por 2 meses la cuenta se inhabilitara y dejara de pagar intereses.
- Los intereses e acreditan a la cuenta luz reserva.
- Los intereses sern pagados mensualmente.
- No se puede registrar retiros de ahorros.
- Solo se registran depsitos y transferencias dbito y crdito.

Beneficios
- Crdito de hasta el 100% del saldo con plazo de hasta 2 meses.
- Tasa de inters vigente del crdito automtico.
- En caso de fallecimiento doble fondo mortuorio, mientras est vigente el contrato de
ahorros y la cuenta se encuentre activa.
- Seguro de desgravamen gratuito.

Certificados de aportacin
Es el dinero que los socios aportan al patrimonio de la institucin. El valor mnimo
es de $50.00 justificando mediante un certificado y la devolucin ser nicamente por
cierre de cuenta, compra y venta o previo endoso del certificado a la institucin.

15
Depsitos a plazo fijo
Son inversiones que el socio realiza cuando tiene la disponibilidad de liquidez
para obtener un mayor ingreso a travs de certificados de plazos fijos con una tasa que
va de acuerdo al mercado y las polticas de la institucin.[ CITATION Val15 \l
12298 ].

Condiciones
- Valor mnimo de capitacin es de $200.00
- Plazo mnimo de 31 das. No son pre cancelables

Servicios
Recaudaciones institucionales en ventanilla
Se trata de recaudaciones que el socio recibe para ayudar al socio. Ejemplo pago de
impuestos, pagos de planillas IESS, pago de servicios bsicos entre otro.
Pago del bono de desarrollo
Los beneficiarios del bono de desarrollo son personas limitadas de los recursos
econmicos, que se encuentren bajo la lnea de pobreza que establece el ministerio de
Coordinacin de desarrollo social y lo reciben los representantes de ncleo familiar
(madre o conyugue). La cooperativa realiza este tipo de servicios para ahorrar tiempo
a los socios de estar trasladndose a otros lugares que se encuentre lejos de donde
viven.

Transferencias bancarias
La cooperativa brinda este tipo de servicios con la finalidad de ayudar a los socios
y evitar riesgos al momento de retirar y trasladar sus dineros.

Seguro Exequial
Se brinda este servicio en caso de fallecimiento del socio activo, cubre todo el servicio
Exequial integral y si la muerte es causada por accidente se le entregara una compensacin a
la familia.

Pago de nmina
Se presta estos servicios a socios reconocidos como persona jurdica la cual sus
trabajadores mantienen sus cuentas de ahorros en la COAC Luz del Valle, y mediante
una autorizacin se procede a realizar el pago de sueldos as mismo recibe pagos de

16
transferencias de sueldos de funcionarios del sector pblico a travs del Banco
Central.

Remesas
La cooperativa tiene un alcance global a travs de una red de 267000 agentes
locales en 92 pases con el objetivo de brindar comodidad al socio, e eso que se
realizara una alianza con Money Gram, para realizar transferencias de dinero de una
manera ms rpida y sencilla.

Compensacin de cheques
Este servicio se realiza en depsitos en cuentas de ahorros mediante cheques de
bancos privados y pblicos, los cuales pasan un proceso en el que el cheque se enva
escaneado a Financoop la cual se encarga de validad o protestar el cheque enviando
una autorizacin que se efectivice o se devuelva el cheque.

1.4.2. Situacin problema


El problema se genera en las deficiencias que existe en la supervisin y el control
interno lo cual ha conllevado aumentar los tipos de riesgos operativo y de crdito
siendo el eje de la institucin, ante esto que no se ha definido un rea de auditora
interna a tiempo completo, el cual pueda elaborar una planificacin de supervisin y
control interno a cada una de las unidades de trabajo de la COAC Luz del Valle esto a
la vez no ha permitido detectar falencias existentes y establecer estrategias de accin
que fomenten el desarrollo y mejora. El incremento de informacin que ha solicitado
los entes de control, ha conllevado que debe existir mayor supervisin y control
interno dentro de la institucin con el objeto de evitar multas, glosas y otro tipo de
sanciones. El crecimiento vertiginoso que la institucin ha tenido en cumplimiento del
plan operativo anual, el cual le ha encaminado a realizar altas inversiones en
investigacin, desarrollo e innovacin de sus productos y servicios.

1.4.3. Solucin
En base al desarrollo y aplicacin de un programa de auditora administrativa y financiera
eficaz, de acuerdo a la realidad econmica de la institucin, permitir a travs de la emisin
de su informe preliminar y final establecer hallazgos y emitir las respectivas
recomendaciones como correctivos a las deficiencias detectadas.

17
1.4.4. Macro entorno
El crecimiento de la COAC va aumentando debido a las facilidades de crdito que
dan a sus socios, y debido a la alta competencia se ha visto necesario el mejoramiento
en los productos y servicios financieros que se ofrece como tambin la expansin de
sus oficinas, donde no hay demasiada cobertura del sector financiero.

La COAC Luz del Valle con el objeto de cubrir la demanda en los alrededores del
valle de los chillos y considerando el bienestar de sus asociados, a determinado
mecanismos para crear nuevas agencias en las distintas zonas a la vez apoyar al
crecimiento econmico del sector y la Cooperativa.

Actualmente la institucin tiene 13 sucursales, mismas que se encuentran dividido


en zonas como se detallan a continuacin:

Grafico N 1.2. Cobertura de Mercado

Zona 1 Fajardo Conocoto Armenia Guangopolo

Zona 2 Amaguaa Argelia C otogchoa Tambillo

Zona 3 Alangas Tolontag Pintag Merced Yaruqu

Zona 4 Matriz

Fuente: COAC Luz del Valle


Elaborado por: Autor
Se determin distribuirles por zonas considerndoles como puntos estratgicos,
con la finalidad de cubrir la demanda y apoyar al desarrollo de estos sectores.

1.5. Hiptesis

Hiptesis general
La ejecucin de la auditora administrativa y financiera a la Cooperativa de Ahorro
y Crdito Luz del Valle, permitir examinar y evaluar la razonabilidad y consistencia
de estados financieros direccionados al mejoramiento de la institucin.

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Hiptesis especfica
Con la determinacin de las bases tericas de la auditora financiera se podr
realizar un programa de auditora eficaz y eficiente que permita una revisin
adecuada a la informacin proporcionada.
La constante evaluacin permitir tomar medidas correctivas en mejora de la
gestin financiera.
Aplicar los procesos de auditora administrativa y financiera permitir medir
el cumplimiento de leyes, reglamentos, resoluciones y otras normas emitidas
por los entes de control.

El cumplimiento del programa de auditora permitir tener argumentos necesarios para emitir
un informe completo con las recomendaciones pertinentes.
CAPTULO II
2.1. Marco terico

La Auditora
La auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y evaluar
de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el
grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, as como establecer si dichos informes se han elaborado observando los
principios establecidos para el caso. (Moreno Montaa, 2009, pag.6)

De acuerdo a la versin de Holmes manifiesta La auditora es el examen de las


demostraciones y registros administrativos, el auditor observa la exactitud e
integridad y autenticidad de tales demostraciones registros y documentaciones.

De acuerdo a un profesor de hardware lo expresa de la siguiente manera Es el


examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, as como
la veracidad de los estados o situaciones que dichas situaciones producen.

En base a los conceptos anteriores podemos determinar que la auditora consiste


en la actividad se analiza y verifica la razonabilidad de los saldos de los estados
financieros, y se procede con la revisin de los registros, documentos fuente y dems
registros contables, y que estn acorde al cumplimiento de la normativa vigente, y sus
saldos presenten razonabilidad. (Jimnez, 2009, p.4)

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Objetivos de la auditora
El objetivo de la auditora consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el
desempeo de sus actividades. Para ello la auditora les proporciona anlisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades
revisadas.[CITATION Jim09 \p 5 \l 12298 ]

Clasificacin de auditora
Auditora externa
Es el examen crtico sistmico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por con contador pblico sin vnculos laborales con la
misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin
independiente sobre la forma como opera el control interno del mismo y formular
sugerencias para su mejoramiento.[CITATION Jim09 \p 6 \l 12298 ]

Auditora Interna
Es el examen crtico y sistmico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma
utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular
sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin
interna y no tienen transcendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura
de la fe pblica.[CITATION Jim09 \p 7 \l 12298 ]

En la actualidad los informes o hallazgos que sean detectados por la auditora


interna deben ser enviados al sistema de la SEPS, y aplicando 3 estrategias con plazos
establecidos para su cumplimiento.

Auditora financiera
Tiene como objetivo el examen de los estados financieros por parte del contador
pblico distinto de que preparo la informacin financiera y de los usuarios con la
finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de su examen a
fin aumentar la utilidad que la informacin posee. El informe u opinin que presenta
el auditor otorga aseguramiento a la confiabilidad de los estados financieros, y por
consiguiente, da credibilidad de la gerencia que los preparo.[CITATION Bla12 \p
322 \l 12298 ].

Al realizar una auditora es necesario toman en cuenta que el auditor no va


asegurar completamente que los saldos de las cuentas estn completamente exacto,
tan solo llega a una instancia que tiene razonabilidad, bajo los criterios planteados y

20
es necesario considerar que el auditor realiza la revisin bajo muestreo, en la cual
existe una probabilidad de inconsistencia. (Blanco Luna, 2012, p.322)

Auditora administrativa
Segn Williams P. Leonard la auditora administrativa se define como:
Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa,
institucin o departamento gubernamental o de cualquier otra entidad y sus mtodos
de control medios de operacin y empleo que d a sus recursos humanos y
materiales.

Mientras que Fernndez arena J.A. sostiene que es:


La revisin objetiva, metdica y completa de la satisfaccin de los objetivos
institucionales, con base en los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a si
estructura y a la participacin individual de los integrantes de la institucin.

En esta auditora se analiza la eficacia, eficiencia y calidad en base a la planeacin


estratgica y en base a indicadores de gestin.

Auditora Forense
En esta auditora analiza fraudes, se acerca a dar una opinin y emitir un informe que pueda
existir corrupcin fraude y error en los estados financieros.

Auditora de informacin tecnolgica


Analiza la seguridad que ofrece los sistemas informticos de informacin y tecnologa.

La Auditora de Cumplimiento
Segn Blanco, (2012) lo define que es la revisin y comprobacin de que cada
una de las transacciones y operaciones se las hayan realizado en funcin la normativa
vigente como son normas legales reglamentarias y estatutarias, esta auditora se
practica mediante la revisin de los documentos que justifican legal, tcnica y
financieramente con esto determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de
control interno estn de acuerdo a las normas que le son aplicables y si dichos
procedimientos estn operando efectivamente y estn encaminado al cumplimiento de
los objetivos de la entidad. [ CITATION Bla12 \l 12298 ]

Fases de la auditora
El proceso de planeacin y ejecucin de un contrato de auditora se lo puede agrupar en 5
fases diferentes:

La fase No. 1 Etapa previa y definicin de los trminos de trabajo.


Segn Blanco (2012) determina: la Fase N1, el auditor de acuerdo a la NIA 300
Planeacin e auditora de los estados financieros, debe desarrollar algunas actividades

21
como es la aceptacin del cliente, evaluacin de los requerimientos ticos incluyendo
la independencia y para auditoras por primera vez la comunicacin con auditores
previos, establecer el alcance y los trminos del contrato, el grado de responsabilidad
con el cliente y la forma de presentar cualquier informe. Esto con la finalidad de
evitar algn inconveniente al momento de ejercer su labor y realizarlo
eficientemente.[ CITATION Bla12 \l 12298 ]

La fase No. 2 Planeacin


Segn [ CITATION Bla12 \l 12298 ] el proceso lo determina de la siguiente manera:
Entendimiento de la entidad y sus entorno y valoracin de los riesgos.
Obtencin de informacin sobre las obligaciones legales de la empresa.
Obtencin de informacin sobre el plan de gestin de la empresa.
Realizacin de los procedimientos analticos preliminares.
Establecer la importancia relativa y evaluar el riesgo aceptable de auditora y el
riesgo inherente.
Entender la estructura de control interno y evaluara el riesgo de control.
Elaborar un plan global de auditora, un programa de auditora.

La fase No. 3 Procedimientos de auditora en respuesta a los riegos valorados de


acuerdo a los que establece;
Determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
requeridos.
Pruebas de los controles.
Procedimientos sustantivos.
Evaluacin de evidencias.
Documentacin. (Blanco Luna, 2012, p.35).

La fase No. 4 Fase final de la auditora


Revisar los pasivos contingentes.
Revisar los acontecimientos posteriores.
Acumular evidencias finales.
Evaluar el supuesto de empresa en marcha
Obtener la carta de presentacin o certificaciones de los estados financieros.
Revisar los estados financieros y verificar que las cifras finales concuerden con
ellos.
Construir indicadores esenciales para evaluar el desempeo de la administracin en el
cumplimiento de objetivos y metas.
Emitir el informe de auditora financiera.
Discusin del informe con la administracin. (Blanco Luna, 2012, p.35).

La fase No. 5 Control de calidad de los servicios


Qu es el Control Interno?

22
Las polticas, procedimientos, prcticas y estructuras organizacionales diseadas
para proporcionar razonable confianza en que los objetivos de los negocios sern
alcanzados y que los eventos indeseados sern prevenidos o detectados y corregidos.
El control interno es definido en forma amplia como un proceso, efectuado por el
Consejo de Administracin, la Direccin y el resto del personal de una Entidad,
diseado para proporcionar una razonable seguridad con miras a la realizacin de
objetivos en las siguientes categoras: Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la informacin financiera Acatamiento de las leyes y regulaciones
aplicables. (Estupian Gaitan , 2015, p.33)

Segn Estupian se aade al concepto un proceso efectuado por la Junta Directiva


de la entidad, por la Administracin y por otro personal diseado para proporcionar a
la administracin un aseguramiento razonable con respecto al logro de los objetivos
(Estupian Gaitan , 2015, p.35)

Los componentes y factores se presentan en mayor o menor grado en cualquier


rea, proceso o divisin de toda organizacin y se reconoce que los componentes con
mayor influencia e importancia son los dos primeros: el Ambiente de Control y la
Evaluacin de Riesgos. Estructura del control interno propuesta por el modelo COSO.
Identifica cinco componentes interrelacionados: Ambiente de control, evaluacin de
riesgos, actividades de control, informacin y comunicacin, monitoreo. (Estupian
Gaitan , 2015, p.36)

1. Ambiente de control
Es el elemento que proporciona disciplina y estructura. El ambiente de control se
determina en funcin de la integridad y competencia del personal de una
organizacin; los valores ticos son un elemento esencial que afecta a otros
componentes del control. Entre sus factores se incluye la filosofa de la
administracin, la atencin y gua proporcionados por el consejo de administracin, el
estilo operativo, as como la manera en que la gerencia confiere autoridad y asigna
responsabilidades, organiza y desarrolla a su personal. (Estupian Gaitan , 2015, p.
37).

Factores del ambiente de control


Dentro de los factores que se deben tomar en cuenta son los siguiente:

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a) Integridad y valores eticos. Existencia e implementacin de cdigos de conducta y
otras polticas mirando las prcticas de negocios aceptables, los conflicto de inters, o
los estndares esperados de comportamiento tico y moral. Relaciones con los
empleados, proveedores, clientes, inversionistas, acreedores, aseguradores,
competidores y auditores, etc. (por ejemplo, si los administradores orientan el negocio
sobre un plano de alta tica, e insisten que otros lo hagan, o presten poca atencin a
los asuntos ticos). Presin por cumplir objetivos de desempeo irreales
particularmente por resultados de corto plazo y extensin en la cual la comprensin
est basada en la consecucin de tales objetivos de desempeo. (Estupian Gaitan ,
2015, p. 37)

b) Compromisos por la competencia. Descripciones formales e informales de trabajo


u otras maneras de definir tareas que comprometan trabajos particulares. Anlisis del
conocimiento y de las habilidades necesarias para desempear adecuadamente los
trabajos. (Estupian Gaitan , 2015, p. 37)

c) Consejo de directores o comit de auditora. Independencia frente a la


administracin, qu tanta es necesaria, lo mismo que si suscitan dudas, difciles y
probadas. Frecuencia y oportunidad de las reuniones y que sean apoyadas por el
director financiero y/o los ejecutivos de contabilidad, los auditores internos y los
auditores externos. Suficiencia y oportunidad mediante la cual se proporciona
informacin al consejo o comit de miembros, para permitir monitoreo de los
objetivos y estrategias de la administracin, la posicin financiera y los resultados de
operacin de la entidad y los trminos de los acuerdos significativos. (Estupian
Gaitan , 2015, p. 38)

d) Filosofa y estilo de operacin de la administracion. Naturaleza de los riesgos de


negocio aceptados, por ejemplo, cuando la administracin a menudo entra en
convenios particulares de alto riesgo, o es extremadamente conservadora en la
aceptacin de riesgos. (Estupian Gaitan , 2015, p.38)

e) Estructura organizacional. Conveniencia de la estructura organizacional de la


entidad, y su habilidad para proporcionar el flujo de informacin necesario para
administrar sus actividades. Claridad en la definicin de las responsabilidades clave

24
de los administradores, y su entendimiento de esas responsabilidades. Claridad en el
conocimiento y experiencia de los administradores clave, a la luz de sus
responsabilidades. (Estupian Gaitan , 2015, p.38)

f) Valoracin de responsabilidad y autoridad. Asignacin de responsabilidad y


delegacin de autoridad para cumplir con las metas y con los objetivos
organizacionales, las funciones de operacin y los requerimientos reguladores,
incluyendo responsabilidad por los sistemas de informacin y autorizaciones para
cambios. (Estupian Gaitan , 2015, p. 38)

g) Polticas y prcticas de recursos humanos. Forma de aplicacin de las polticas y


los procedimientos para vinculacin, entrenamiento, promocin y compensacin de
empleados. Conveniencia de las acciones remediales desarrolladas en respuesta a
desviaciones de las polticas y los procedimientos aprobados. (Estupian Gaitan ,
2015, p.39)

2. Evaluacin de riesgos. Evaluacin de riesgos es la identificacin y anlisis de los


riesgos que se relacionan con el logro de los objetivos; la administracin debe
cuantificar su magnitud, proyectar su probabilidad y sus posibles consecuencias.
(Estupian Gaitan , 2015, p.39)
Cada entidad cuenta con diferentes riesgos por lo cual es necesario evaluar.
La precondicin para la evaluacin del riesgo. La precondicin para la evaluacin
del riesgo. Es el establecimiento de objetivos, articulados a diferentes niveles e
internamente consistentes. La evaluacin de riesgos es la identificacin y anlisis de
riesgos relevantes a la ejecucin de los objetivos, formando una base para determinar
cmo deben ser manejados. (Estupian Gaitan , 2015, p.39)

3. Actividades de control. Son las polticas y procedimientos que ayudan a garantizar


que se lleve a cabo la administracin. Ello contribuye a garantizar que las acciones
necesarias sean tomadas para direccionar el riesgo y ejecucin de los objetivos de la
entidad. Las actividades de control ocurren por toda la organizacin, a todos los
niveles y en todas las funciones. Ello incluye un rango de actividades tan diversas
como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones, revisiones de

25
desempeo de operaciones, seguridad de activos y segregacin de funciones.
(Estupian Gaitan , 2015, p.40)

4. Informacin y comunicaciones. La informacin pertinente debe ser identificada,


capturada y comunicada en forma y estructuras de tiempo que faciliten a la gente
cumplir sus responsabilidades. Los sistemas de informacin producen informacin
operacional financiera y suplementaria que hacen posible controlar y manejar los
negocios. (Estupian Gaitan , 2015, p.40)

5. Monitoreo. Los controles internos deben ser monitoreados constantemente para


asegurarse de que el proceso se encuentra operando como se plane y comprobar que
son efectivos ante los cambios de las situaciones que les dieron origen. El alcance y la
frecuencia del monitoreo dependen de los riesgos que se pretenden cubrir. Las
actividades de monitoreo constante pueden ser implantadas en los propios procesos
del negocio o a travs de evaluaciones separadas de la operacin, es decir, mediante
auditora interna o externa. Los controles internos se deben implementar en los
procesos del negocio, sin inhibir el desarrollo del proceso operativo. (Estupian
Gaitan , 2015, p. 41)

Objetivos del control interno: de acuerdo a lo que manifiesta se refiere a: Efectividad y


eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la informacin financiera, cumplimiento de las
leyes y ordenamientos. (Estupian Gaitan , 2015, p.41)

Qu se puede lograr con el control interno?


El control interno puede ayudar a una entidad a conseguir sus metas de
desempeo y rentabilidad y prevenir la prdida de recursos. Puede ayudar a asegurar
informacin financiera confiable, y a asegurar que la empresa cumpla con las leyes y
las regulaciones, evitando prdida de reputacin y otras consecuencias. En suma,
puede ayudar a una entidad a cumplir sus metas, evitando peligros no reconocidos y
sorpresas a lo largo del camino.[ CITATION Bla12 \l 12298 ]

Tcnicas de auditora
Con la finalidad de comprobar las afirmaciones definidas se debe utilizar
procedimientos de comprobacin, mismos que se denomina tcnicas de auditora.

26
Estos son mtodos prcticos de investigacin y de pruebas del auditor. Las tcnicas
son las siguientes:

a. Estudio general. Esto comprende en base al juicio profesional del contador pblico
que basado en su experiencia y preparacin puede obtener los datos o informacin de
la cooperativa que va examinar y mismas que comprendern situaciones importantes
y de manera amplia, que pudieran tener mayor atencin especial.
b. Anlisis. El anlisis se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para
conocer cmo se encuentran integrados y son los siguientes:
Anlisis de saldos. Este anlisis en aquellas cuentas en las que los distintos
movimientos que se registran en ellas, son compensaciones unos de otros.
Anlisis de movimientos. Este anlisis se da en los saldos de las cuentas que forman
no por compensacin de partidas sino por acumulacin de ellas.
c. Inspeccin. Corresponde al examen fsico de los bienes materiales o de los
documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una
operacin registrada o presentada en los estados financieros.
d. Confirmacin. Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente
de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y
condiciones de la operacin y por lo tanto confirmar de una manera vlida.
e. Investigacin. Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la institucin. En este caso el auditor puede formarse su opinin sobre
los saldos mediante informaciones y comentarios que se obtenga de los jefes.
f. Declaracin. Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado
de las investigaciones realizadas con los funcionaros y empleados de la institucin.
g. Certificacin. Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un
hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
h. Observacin. Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos
ejecutados por otra persona.
i. Clculo. Verificacin matemtica de alguna partida.
j. El interrogatorio. Bsqueda de informacin adecuada dentro o fuera de la
organizacin del cliente. La bsqueda de informacin puede variar desde los formales
por escrito hasta los informales orales dirigido a la direccin o personal al cliente.
k. Revisin analtica. Se usa para describir la variedad de tcnicas disponibles para
evaluar la racionalidad de los estados financieros.

Informe o dictamen
Al momento de emitir el informe el contador pblico deber contar con nivel
seguridad de la temtica mediante el informe final debe contener una expresin

27
clara de su conclusin sobre la temtica, basndose en el criterio confiable
identificado.

Los tipos de informe que se puede emitir son los siguientes:


1) El adverso
2) Favorable pero con la debida salvedad
3) Obtencin de opinin.

2.2. MARCO CONCEPTUAL

Alcance
Se refiere a su area de influencia , comprende su etructura, niveles, relaciones y formas de
actuacion. (Jimnez, 2009, p.12)

Auditor
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditora habitualmente con
libre ejercicio de una ocupacin tcnica. (Jimnez, 2009, p.17)

Asamblea General de socios


La Asamblea General es el mximo rgano de gobierno de la cooperativa y estar
integrada por todos los socios, quienes tendrn derecho a un solo voto, sin considerar
el monto de sus aportaciones y que podr ser ejercido en forma directa o mediante
delegacin a otro socio. Sus decisiones y resoluciones obligan a todos los socios y a
los rganos de la cooperativa.[ CITATION Pre \l 12298 ]

Auditora Administrativa
Es el examen integral o parcial de una organizacin con el propsito de precisar
su nivel de desempeo y nivel de mejora. (Jimnez, 2009, p.10)

Ambiente de control
Se refiere a la actitud y a las acciones del Consejo y de la direccin respecto a la
importancia del control dentro de la organizacin. El entorno de control proporciona
disciplina y estructura para la consecucin de los objetivos principales del sistema de
control interno. (Estupian Gaitan , 2015, p.474)

Auditora externa
Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por un contador pblico, sin vnculos laborales con la
misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin

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independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y
formular sugerencias para su mejoramiento. (Jimnez, 2009, p.6)

Auditora Tributaria
Se har la planeacin tributaria y se prestar la asesora requerida para
asegurarnos que la sociedad cumpla sus obligaciones tributarias conforme a los
principios fundamentales y normas que regulan los impuestos en el pas. Dentro de
este marco, prestaremos un servicio completo y diversificado incluyendo todas las
fases de impuestos directos e indirectos que afecten la sociedad, a saber: impuestos de
renta y complementarios, ventas, timbre, industria y comercio, predial, etc. (Blanco
Luna, 2012, p.44)

Cdigo de tica del Instituto de Auditores Internos (The Institute of Internal Auditors -
IIA)
Es una serie de Principios significativos para la profesin y el ejercicio de la
auditora interna, y de Reglas de Conducta que describen el comportamiento que se
espera de los auditores internos. El Cdigo de tica se aplica tanto a las personas
como a las entidades que suministran servicios de auditora interna. El propsito del
Cdigo de tica es promover una cultura tica en la profesin global de auditora
interna. (Estupian Gaitan , 2015, p. 473)

Control
Cualquier medida que tome la direccin, el Consejo y otras partes, para gestionar
los riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas establecidos.
La direccin planifica, organiza y dirige la realizacin de las acciones suficientes para
proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarn los objetivos y metas.
(Estupian Gaitan , 2015, p.474)

Cooperativismo
El cooperativismo es una doctrina socio-econmica que promueve la organizacin
de las personas para satisfacer de manera conjunta sus necesidades.[ CITATION
COO \l 12298 ]

Consejo de administracin
Es el rgano directivo y de fijacin de polticas de la cooperativa, estar integrado
por un mnimo de tres y mximo nueve vocales principales y sus respectivos
suplentes, elegidos en Asamblea General en votacin secreta, de acuerdo a lo
establecido en el Reglamento de esta Ley.[ CITATION Pre \l 12298 ]

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Cuestionario de control interno
Es uno de los mtodos ms extendidos, tanto entre las firmas de auditores
externos como entre las de auditores internos. Consiste en una encuesta sistemtica,
presentada bajo la forma de preguntas referidas a aspectos bsicos del sistema, en la
que, por lo general, una respuesta negativa evidencia una ausencia de control. (Orta
Prez, 2012, p.143)

Evidencia de auditora
Es toda la informacin que utiliza el auditor para llegar a la conclusin en que se
basa su opinin. Esta informacin incluye tanto los registros de los estados
financieros, como otros tipos de informacin. (Espino Garca, 2014, p.6)

Evidencia de auditora
La evidencia de auditora es el factor o elemento fundamental a la hora de disear
las pruebas de auditora y en el momento de emitir la opinin. Por tanto, debemos
considerarla como el concepto principal del proceso de auditora y tenerla en
consideracin a la hora de definirla. (Orta Prez, 2012, p.22)

Excedentes
Son los valores sobrantes o remanentes obtenidos por las cooperativas en las actividades
econmicas realizadas con sus socios, una vez deducidos los correspondientes costos, gastos
y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.[ CITATION Pre \l 12298 ]

Gestin
Es la actuacin de la direccin y abarca lo razonable de las polticas y objetivos
propuestos, los medios establecidos para su implementacin y los mecanismos de
control que permitan el seguimiento de los resultados obtenidos. En el desarrollo de la
direccin empresarial cada da adquiere ms importancia el enfoque de la
administracin estratgica como elemento clave para el xito de una empresa, lo cual,
a su vez, ha facilitado el enfoque de la auditora de gestin al disponer de un marco
conceptual de las caractersticas y el proceso de una buena direccin empresarial.
(Blanco Luna, 2012, p.394)

Gestin de riesgo
Un proceso para identificar, evaluar, manejar y controlar acontecimientos o
situaciones potenciales, con el fin de proporcionar un asegura - miento razonable
respecto del alcance de los objetivos de la organizacin. (Estupian Gaitan , 2015,
p.475)

30
Instituto Nacional de Economa Popular y Solidaria
El Instituto es una entidad de derecho pblico, adscrita al ministerio de Estado a
cargo de la inclusin econmica y social, con jurisdiccin nacional, dotado de
personalidad jurdica, patrimonio propio y autonoma tcnica, administrativa y
financiera que ejecuta la poltica pblica, coordina, organiza y aplica de manera
desconcentrada, los planes, programas y proyectos relacionados con los objetivos de
esta Ley.[ CITATION Pre \l 12298 ]

Mtodo descriptivo
Este mtodo se basa en la explicacin detallada de las caractersticas del sistema
que se est evaluando. Normalmente, se describen procedimientos, registros,
formularios, archivos, empleados y personas y departamentos que intervienen en el
sistema. (Orta Prez, 2012, p.145)

Normas de auditora Generalmente aceptados NAGAS


Son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su
desempeo los auditores durante el proceso de la auditora. El cumplimiento de estas
normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. (Moreno Montaa,
2009, p.9)

Objetividad
Declaraciones generales establecidas por los auditores internos que definen los logros
pretendidos del trabajo. (Estupian Gaitan , 2015, p.476)

Planificacin de Auditora
La planificacin de la auditora comprende el desarrollo de una estrategia global
con base en el objetivo, alcance del trabajo y la forma en que se espera que responda
la organizacin de la entidad que se proponga examinar. El alcance con que se lleve a
cabo la planificacin vara segn el tamao y la complejidad de la entidad, de la
experiencia que el contador pblico tenga de la misma, del conocimiento del tipo de
actividad en que el ente se desenvuelve, de la calidad de la organizacin y del control
interno de la entidad. (Moreno Montaa, 2009, p.14)

Procedimientos analticos
Los procedimientos analticos implican comparar las cantidades registradas con
una expectativa de las mismas, desarrollada partiendo de datos financieros o no
financieros pertinentes, con el objeto de sacar conclusiones de si las cantidades
registradas estn libres de errores importantes. (Blanco Luna, 2012, p.42)

31
Programa de trabajo
Un documento que consiste en una lista de los procedimientos a seguir durante un trabajo,
diseado para cumplir con el plan de trabajo. (Estupian Gaitan , 2015, p.476)

Plan de auditora
El plan establece en detalle los procedimientos de auditora planeados para
obtener evidencia de auditora que sea suficiente y apropiada para lograr los objetivos
relacionados con el trabajo. El plan tambin sirve como esquema del trabajo que van a
realizar los miembros del equipo del contrato y provee un registro de la planeacin
adecuada y ejecucin del trabajo que puede ser revisado y aprobado antes del
desarrollo del trabajo adicional. (Blanco Luna, 2012, p.56)

Riesgo en auditora
Es el riesgo de que el auditor d una opinin de auditora inapropiada cuando
existan errores importantes en la temtica. El riesgo en la auditora tiene tres
componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.[ CITATION
Bla12 \l 12298 ]

Riesgo inherente
En una auditora financiera es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones o una representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con manifestaciones errneas en otras cuentas o
clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados. (Blanco Luna, 2012,
p.68)

Riesgo de control
En una auditora financiera es el riesgo de que una representacin errnea que
pueda ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y resulte ser de
importancia relativa individualmente o cuando se agrega con manifestaciones
errneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno. (Blanco Luna,
2012, p.68)

Riesgo de deteccin
En una auditora financiera es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de
un auditor no detecten una representacin errnea que existe en un saldo de una
cuenta o clase de transacciones que podra ser de importancia relativa,

32
individualmente o cuando se agrega con manifestaciones errneas en otros saldos o
clases. (Blanco Luna, 2012, p.68)

Riesgo inherente
Al desarrollar el plan global de la auditora integral, se debe evaluar el riesgo
inherente a nivel de los estados financieros y de las otras temticas. Al desarrollar el
programa de auditora financiera, se debe relacionar dicha evaluacin a nivel de
afirmacin de saldos de cuenta y clases de transacciones de importancia relativa, o
asumir que el riesgo inherente es alto para la afirmacin. (Blanco Luna, 2012, p.68)

Riego Genrico
Es un riesgo de tipo general en el que se incluye cualquier factor que no
corresponda especficamente a la muestra seleccionada (riesgo de muestreo), y que
pueda conducir al auditor a llegar a conclusiones inadecuadas, ya sea sobre el saldo de
una cuenta o sobre la eficacia de un control interno. (Blanco Luna, 2012, p.72)

Significatividad o materialidad
La importancia relativa de un asunto dentro de un contexto en el cual est siendo
considerado, incluyendo factores cuantitativos y cualitativos, tales como magnitud,
naturaleza, efecto, relevancia e impacto. El juicio profesional ayuda a los auditores
internos cuando evalan la significatividad de los asuntos dentro del contexto de los
objetivos relevantes. (Estupian Gaitan , 2015, p.477)

Sector Cooperativo
Es el conjunto de cooperativas entendidas como sociedades de personas que se
han unido en forma voluntaria para satisfacer sus necesidades econmicas, sociales y
culturales en comn, mediante una empresa de propiedad conjunta y de gestin
democrtica, con personalidad jurdica de derecho privado e inters social.
[ CITATION Pre \l 12298 ]

Socios
Son las personas naturales legalmente capaces o las personas jurdicas que
cumplan con el vnculo comn y los requisitos establecidos en el reglamento de la
presente Ley y en el estatuto social de la organizacin.[ CITATION Pre \l 12298 ]

Utilidades

33
Son todos los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducidos
los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto
en esta Ley.[ CITATION Pre \l 12298 ]

34
CAPTULO III
3.1. METODOLOGA

Mtodo deductivo
A travs del mtodo deductivo se proceder con analizar de aspectos generales
acontecidos en la Cooperativa de Ahorro y Crdito Luz del Valle para evalalos y
analizarlos y llegar a casos particulares y entender de mejor manera los procesos de
los mismos. A travs de este mtodo se realizara se utilizara tcnicas como anlisis de
saldos, anlisis de movimientos.

Mtodo inductivo
Este mtodo permitir con la observacin del departamento financiero de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito Luz del Valle del ao 2016 con la finalidad de
identificar las deficiencias que existen al ejecutar las operaciones. En este mtodo se
aplicara tcnicas de inspeccin en las cuales se realizar un examen fsico de los
bienes materiales y dems documentos que estn bajo revisin con la finalidad de
cerciorarse de la existencia del activo.

Mtodo analtico
Este mtodo se utilizara para identificar y conocer las causas de los hechos que se
han producido en la COAC Luz del Valle en el transcurso de sus operaciones
financieras ya que descomponen en un fenmeno global, en elementos ms simples
para facilitar la investigacin. En este mtodo se utilizara la tcnica de clculo en la
cual se realizara la verificacin matemtica de alguna partida.

Mtodo histrico
Este mtodo se utilizar en esta investigacin por que se necesitara de datos
anteriores para tener informacin que permitir conocer los cambios o variaciones
que ha existido en datos financieros y econmicos en sus operaciones, es decir en
algunos casos se proceder a cerciorarse de la forma como se realiza ciertas
operaciones.

Mtodo Sinttico
Se utilizar este mtodo porque se reunir toda la informacin y se tendr
conocimiento del problema que se investiga, se conocer como est actualmente la
Cooperativa el cual servir como antecedente para la propuesta de la auditora
financiera. Travs de la tcnica de investigacin se proceder a obtener informacin
datos y comentarios con cada uno de los funcionarios y empleados de la institucin.

35
De igual manera a travs de la utilizacin de la tcnica de declaracin manifestando
por escrito con la firma de los interesados. A travs de certificaciones en la cual el
funcionario y empleado asegure la verdad de un hecho y que se encuentre
debidamente legalizado.

3.2. PROPUESTA

En este captulo se proceder a desarrollar y aplicar la auditora administrativa financiera para


la Cooperativa de ahorro y crdito Luz del Valle esta auditora est dividida en 3 etapas:

Planificacin
Ejecucin
Comunicacin de resultados o elaboracin de informes o dictamen.

Existe adems una etapa previa y definicin de los trminos de trabajo, en las
cuales se determina o conoce los aspectos generales de la institucin y permite
elaborar una propuesta y autorizacin en base a un contrato de trabajo en el cual se
establece el alcance y grado de responsabilidad, para realizar la auditora planteada.
Para presentar la propuesta se lo realiza a travs de la presentacin de un oficio y
contrato formal Ver anexo N 1.

a) Datos informativos
Institucin: Cooperativa de Ahorro y Crdito Luz del Valle
RUC: 17918476444001
Ubicacin: Pichicha Cantn Rumiahui
Direccin: Calle Quito Lote 2 y Quiroga
Telfono: 3 931 120
Gerente: Sr. Julio Gualotua
Tesista: Miguel Paucar
Actividad Econmica: Actividades de intermediacin monetaria y financiera.

36
37
La fase No. 1 PLANEACIN
La planificacin se lo realizara en base a 2 etapas las cuales son: planificacin
preliminar y especfica en la cual el objetivo principal es recopilar toda la informacin
necesaria y con esta informacin elaborar estrategias y finalizar con las tareas que se
van a realizar en la segunda fase.

En esta fase se procede a elaborar un oficio solicitando informacin necesaria, para elaborar
la planificacin de trabajo y la ejecucin se lo realiza a travs del presente formato y el
requerimiento segn ANEXO N 3.

Quito, 03 de enero del 2017


OFICIO MP. 001
SEOR
JULIO GUALOTUA
GERENTE
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO LUZ DEL VALLE LTDA.
PRESENTE.-

De nuestra consideracin:

Con un atento saludo me dirijo a Ud. para comunicar que en archivo adjunto enviamos los
requerimientos de informacin, relativos a realizar la auditora, que se iniciara a realizar desde el 10
de enero del 2017

Agradeceremos delegar a una persona responsable para que se cumpla con lo solicitado, as como sea
quien nos proporcione la documentacin total el primer da de trabajo, en caso de requerir alguna
informacin inicial para llenar nuestras estructuras la solicitaremos con la debida anticipacin.
Cualquier inquietud estamos prestos a atenderla.

Saludos cordiales

Atentamente

Miguel Paucar

Programa de planificacin preliminar se los estableci en base al formato siguiente en la cual


se presenta los respectivos papeles de trabajo de acuerdo a la numeracin establecida en el
programa.

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43
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La fase No. 2 Ejecucin

51
En la fase de ejecucin se procedi a revisar toda la informacin proporcionada en la
planificacin preliminar y especfica recopilando pruebas sustantivas durante la revisin de
los mismos, esto con la finalidad de determinar la razonabilidad de los saldos y hallazgos
detectados, con sus respectivas recomendaciones.

a. Cuadro de hallazgos

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53
54
55
b. Construir indicadores financieros esenciales para evaluar la liquidez, solvencia,
cobertura y calidad en el cumplimiento de objetivos y metas.

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Indicadores de Gestin

57
58
c. Emitir el informe de auditora financiera

Firma Auditora "M&E PAUCAR " I.A. 1.5.


AUDITORA ADMINISTRATIVA Y INSTITUCIN COOPERATIVA DE AHORRO
FINANCIERA : Y CRDITO LUZ DEL VALLE
Informe de Auditora Administrativa

En base a la planificacin efectuada en el proceso de auditora se procedi a


examinar los distintos departamentos de la Cooperativa de ahorro y crdito Luz del
Valle entre el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2016, en la cual se
confirme el cumplimiento de implantacin de manuales, normas, y procedimientos de
la aplicacin, ya que son responsabilidad de la administracin.

El examen realizado en esta auditora se encuentra enfocado en base a un anlisis


de ejecucin de transacciones y cumplimiento de la normativa y que estos se
encuentren enfocados al cumplimiento de objetivos administrativos. En base a
muestres, pruebas de control y selectivas otros procesos aplicados se determina ciertas
recomendaciones con la aplicacin y cumplimiento de normativa de manera oportuna.
Por las situaciones expuestas considero que se cuenta con la suficiente recopilacin de
informacin para emitir un informe con una base razonable.

En el departamento de Talento humano les falta mayor conocimiento para uso de


los recursos financieros, ya que se encuentran elaborando programas, capacitaciones
para el personal, sin tener pleno conocimiento del presupuesto asignado, para lo cual
es necesario establecer una planificacin para todo el periodo en curso de los
programas y eventos que se van efectuar y que cuenten con el respectivo presupuesto
en la partida correspondiente.
En cuanto a los otros gastos que generan las distintas reas, de igual manera direccionar el
pago a la partida presupuestaria que corresponda, con la finalidad que exista un mayor
control y seguimiento del mismo.

Se analiz el proceso de adquisiciones de bienes y servicios, en la cual se constata


que no se est cumpliendo lo que establece la normativa interna de la institucin, por
lo cual es necesario reformar acorde a la realidad de la institucin, y que el proceso
sea cumplido en todas las reas.
En cuanto a los manuales, procedimientos, resoluciones y dems normativa
interna, es necesario implementar alguna herramienta que permita optimizar procesos
de revisin y dar seguimiento del mismo sobre la actualizacin, ya que existen varias

59
resoluciones que no se encuentra vigentes y se estn aplicando en la institucin, es
necesario establecer algn proceso para derogar dichos procesos o actividades que no
se encuentran aplicando en la actualidad.
En cuanto a los resultados obtenidos establece adems que debe existir un mejor
control en custodiar la documentacin de acuerdo a lo que establece la normativa de
los diferentes entes de control.

En cuanto a los objetivos estratgicos que se encuentran planteados, se determina


que no se han cumplido varios objetivos o proyectos establecidos como son calidad de
cartera, cobertura de socios y satisfaccin, los cuales permitan cumplir un objetivo
primordial como lo es crecimiento institucional, que se encuentra planteado para el
ao 2016 crecer en $ 49 266 984,05 cuando de acuerdo a los saldos ejecutados se
alcanz $ 42 451 019,23, ante esto es necesario realizar una revisin y replantear los
objetivos e indicadores, a valores que sean considerado alcanzables y acorde a la
realidad de la institucin.

Miguel Paucar
24 de febrero del 2017
Firma Auditora "M&E PAUCAR

Firma Auditora "M&E PAUCAR " I.A. 1.5.


AUDITORA ADMINISTRATIVA Y COOPERATIVA DE AHORRO
INSTITUCIN:
FINANCIERA Y CRDITO LUZ DEL VALLE
Informe de Auditora Financiera

Informe sobre estados financieros


a. He procedido auditar los estados financieros adjuntos de la Cooperativa de ahorro y
Crdito Luz Valle Ltda., Que comprende el Balance General los estados de resultado,
estado de cambios en el patrimonio, flujo de efectivo y sus respectivas notas de los

60
estados financieros al 31 de diciembre del 2016, de acuerdo a la revisin efectuada se
ha procedido a realizar la auditora en el periodo del 2015, mismo que fue emitido un
informe de opinin sin salvedad.

b. La administracin de la Cooperativa es responsable por la preparacin y presentacin


razonable de los estados financieros de acuerdo con las normas contables establecidas
por la Superintendencia de economa Popular y Solidaria, y del control interno
determinado por la gerencia como requisito indispensable en el proceso de
preparacin de estados financieros y que estn libres de errores materiales ya sea por
alguna causa de error o fraude.

c. Los estados financieros han sido preparados sobre la base de normas contables
establecida por la superintendencia de Economa Popular y Solidaria, las cuales
difieren de ciertas normas Internacionales de informacin Financiera NIIF.
Cuanto indicadores 6 y 8 de gestin con tableros de con tableros. Fase de
seguimiento. Cronograma de seguimiento en 3 meses.

Responsabilidad del auditor


d. Mi responsabilidad como auditor es expresar una opinin sobre los estados
financieros basado en norma de auditora, la cual fue efectuada de acuerdo a las
normas Internacionales de auditora, estas normas requiere que cumplamos con
requerimientos ticos, que planifiquemos y realicemos la auditora para obtener una
certeza razonable que los estados financieros no estn afectados por distorsiones que
sean significativas.

e. Una auditora comprende la aplicacin de procedimientos mismos que se efectan con


la finalidad de obtener evidencia de auditora sobre los saldos y revelaciones
presentadas en los estados financieros. Los procedimientos que se vayan a efectuar
depender mucho del juicio del auditor que incluye evaluacin de riesgo. Al efectuar
esta evaluacin de riesgo el auditor toma en consideracin controles internos.
Considero que la recopilacin de evidencia es suficiente para poder proporcionar una
opinin.

Opinin:
En mi opinin los estados financieros arriba mencionados presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera de la

61
Cooperativa. En lo que respecta la situacin financiera de la Cooperativa de ahorro y
crdito Luz del Valle, al 31 de diciembre del 2016, el resultados de sus operaciones,
los cambios en el patrimonio y el flujo de efectivo, por el ao terminado en esa fecha,
se encuentra de acuerdo con normas contables dispuestas por la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria.

Los procedimientos de controles de internos efectuados a travs de cuestionarios,


se llega a determinar que en funcin del riesgo calculado, la cooperativa cuenta con
un sistema de contable administrativo, que permite a la administracin controlar
oportunamente su gestin empresarial y salvaguardar adecuadamente sus activos, se
debe considerar adems que no presenta debilidades materiales, pero considero que
ciertas mejoras pueden ser efectuadas para fortalecer el control interno la eficiencia
operacional. En la revisin efectuada a los indicadores financieros se establece que
todos los indicadores cumplen en los mnimos que establece la ley confirmndose una
institucin que cuenta con liquidez, solvencia patrimonio, enfocndose a un
crecimiento institucional, con calidad de activos y manteniendo una cobertura
sostenible.

Miguel Paucar
24 de febrero del 2017
Firma Auditora "M&E PAUCAR

62
63
3.3. Cronograma
No Tarea Recursos Fecha Observaciones
1 Revisin bibliogrfica Fuentes 11-07-2016
bibliogrficas
2 Eleccin del tema 01-07-2016
3 Elaboracin de plan 15-07-2016
integrador de Carrera
4 Correccin del plan 22-07-2016
integrador de carrera
5 Aprobacin del plan 30-09-2016 Presentacin en Power
integrador de carrera Paint
6 Elaboracin del 31-10-2016 Generalidades de la
captulo 1 institucin Ambiente
institucional interna y
externa.
7 Elaboracin del 30-11-2016 Auditora en general
captulo 2 (marco terico)
8 Elaboracin del 31-12-2016 Auditora financiera
captulo 3 realizada a la COAC
Luz del Valle.
9 Elaboracin del 20-02-2017 Conclusiones y
captulo 4 recomendaciones
11 Informes escritos 15-03-2017 Impresin y empastados
de proyecto.
12 Culminacin de 20-03-2017 Legalizacin y
proyecto de presentacin.
investigacin
13 Calificacin de 25-03-2017
proyecto de
investigacin

CAPTULO IV
4.1. Conclusiones:

El desarrollo de la auditora administrativa y financiera se ejecut basndose en la


normativa pertinente de instituciones financieras, con el objeto de recabar toda la

64
informacin y evidencia suficiente que sea til y necesario, para poder emitir un
dictamen.

El control interno efectivo realizado, permiti determinar el nivel de confianza y


determinar el riesgo el cual proporciona seguridad razonable y confianza del 76% y
un porcentaje de riesgo del 24% determinando la confiabilidad de los estados
financieros.

El direccionamiento estratgico planteado por la institucin, mantiene un


incumplimiento moderado en cuanto a sus indicadores de gestin.

4.2. Recomendaciones:

Realizar de auditoras administrativas, financieras y de control interno peridicamente


ya que permitirn obtener una seguridad razonable de las actividades operativas que
se estn realizando en las instituciones, de la cual se recaba informacin para los
administradores en la toma de decisiones.

Realizar constantes controles interno por parte de la auditora Interna la cual permita
identificar deficiencias y contrarrestar con la debida anterioridad.

65
Revisar y replantear el plan estratgico con objetivos e indicadores acorde a la
realidad de la institucin ya que tiene variaciones moderadas y no permitir su
cumplimiento en un corto plazo.

Bibliografa
Blanco Luna, Y. (2012). Auditora integral: normas y procedimientos (2a. ed.). Ecoe Ediciones.

Blanco, Y. (1988).

COAC LUZ DEL VALLE. (2013). Estatuto COAC Luz del Valle. Quito. Recuperado el 11 de 20 de 2016

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N 272. Departamento de Contabilidad, Quito. Recuperado el 20 de 02 de 2015

COAC Luz del Valle. (2013). Manual de procedimientos,calificacion y evaluacion de proveedores. Acta
N. 272. Quito.

COOPELESCA. (s.f.). El Cooperativismo es una mezcla bien balanceada de xito empresarial con
solidaridad. Obtenido de http://www.coopelesca.co.cr/index.php?
option=com_content&view=article&id=31&Itemid=66

Espino Garca, M. (2014). Fundamentos de la Auditora. Larousse - Grupo Editorial Patria.

Estatuto COAC Luz Del Valle. (07 de 03 de 2013). Estatuto de la COAC Luz del Valle, Art. 1.
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Estupian Gaitan , R. (2015). Administracin de riesgos E.R.M. y la auditora interna. Ecoe Ediciones.

Ladino, E. (2009). Control interno: informe Coso. El Cid Editor | apuntes. Obtenido de
http://site.ebrary.com/lib/uisraelsp/detail.action?docID=10317346

66
Moreno Montaa, E. (2009). Auditora. El Cid Editor I apuntos.

Orta Prez, M. (2012). Fundamentos tericos de auditora financiera. Larousse - Ediciones Pirmide.

Registro Oficial. (08 de 10 de 2012). Reglamento a la Ley Economia Popular y Solidaria. Recuperado
el 20 de 03 de 2015, de Registro Oficial del Ecuador: http://www.desarrollosocial.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2015/04/Reglamento-a-la-Ley-Org%C3%A1nica-de-Econom
%C3%ADa-Popular-y-Solidaria.pdf

Repblica, P. d. (s.f.). LEY ORGANICA DE ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA. Obtenido de


http://www.seps.gob.ec/documents/20181/25522/Ley%20Orga%CC%81nica%20de
%20Economi%CC%81a%20Popular%20y%20Solidaria.pdf/0836bc47-bf63-4aa0-b945-
b94479a84ca1

Treadway, C. C. (2004). GESTIN DE RIESGOS CORPORATIVOS. MARCO INTEGRADO. Tcnicas de


Aplicacin.

Valle, C. L. (2015). Manual de Captaciones. Quito

67
ANEXOS
Anexo N 1 Propuesta de Auditora
Quito, 03 de enero del 2017
OFICIO MP. 001

SEOR
JULIO GUALOTUA
GERENTE
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO LUZ DEL VALLE LTDA.
PRESENTE.-

De nuestra consideracin:
De acuerdo con su solicitud, nos es grato presentarles, la presente propuesta de auditora
Administrativa y financiera, para la Cooperativa de Ahorro y Crdito Luz del Valle, para el
periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 201, la cual hemos
preparado teniendo en consideracin las funciones y responsabilidades contempladas en el
Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria, Cdigo Orgnico, Monetario y Financiero,
ley de rgimen tributario Interno y dems leyes tributarias aplicables a la institucin, normas
de auditora generalmente aceptadas y dems disposiciones legales que regulan la actividad
de la Cooperativa.
Cualquier inquietud estamos prestos a atenderla.

Saludos cordiales
Atentamente,

Miguel Paucar
ANEXO N 2 Contrato de prestacin de servicios de Auditora
Conste en el presente documento el contrato de prestacin de servicios de auditora el que se
detallan los contenidos de las siguientes clausulas:

Primera: CONTRATANTES.- celebra el presente contrato, por una parte la Cooperativa de


Ahorro y Crdito Luz del Valle Ltda. Representada por el Sr. Julio Gualotua, en calidad de
Gerente General y como tal Representante Legal de la cooperativa, a quien en adelante se
podr designrsele como La Cooperativa y ; por otra parte M&E PAUCAR ,
representada por Miguel Paucar a quien en adelante se podr designrsele como La
Auditora

Segunda: RELACIN PROFESIONAL.- Las partes indican que el presente contrato es de


orden civil y que no existe relacin de dependencia laboral y consecuentemente ningn tipo
de obligaciones con el IESS entre la Cooperativa y la Auditora, por ende tampoco con sus
colaboradores que intervengan en la ejecucin de las labores de Auditora.

Tercera: ALCANCE Y OBJETIVO DEL CONTRATO DE AUDITORA.-

La Cooperativa luego de sus anlisis selecciono a la M&E PAUCAR para que preste los
servicios de auditora externa a la Cooperativa y la Auditora calificada por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, en la cual acepta prestar los servicios
lcitos, en concordancia con el programa trabajo presentado, por el cual se considera parte
integrante del presente instrumento y todo en conformidad con las siguientes estipulaciones:

3.1. Efectuar la auditora de los estados financieros de la Cooperativa por el periodo que
terminara al 31 de diciembre del 2016 de acuerdo con las normas de auditora y
aseguramiento, Normas Internacionales de Contabilidad, y disposiciones de la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. Dicho examen tendr como objetivo
expresar una opinin profesional sobre si los estados financieros tomados en sus conjunto
( Estados de situacin financiera, estados de resultados integrales, estados de cambios en el
patrimonio de los socios , estado de flujos de efectivo y las notas respectivas que acompaan
a los estados financieros), presentan razonablemente en todos los aspectos que no se
contrapongan a las disposiciones aplicables emitidos por el organismo de control,
resoluciones de la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera; as como las
Normas Internacionales de Contabilidad en los aspectos que no se contrapongan a las
disposiciones de la superintendencia de economa popular y solidaria en los casos no
previstos en aquellas, la situacin financiera de la Cooperativa los resultados de sus
operaciones. La evolucin de su patrimonio y los cambios en la posicin financiera (flujos de
efectivo) por el ao que terminara el 31 de diciembre del 2016.

3.2. La auditora a los Estados Financieros de La Cooperativa. Ser efectuada de acuerdo


con Normas Internacionales de auditora. Las que incluyen pruebas selectivas de los
registros contables de los registros contables y otros procedimientos de auditora
considerados necesarios de acuerdo con las circunstancias.

La Auditora no es responsables de perjuicios originados por actos fraudulentos


manifestaciones falsas e incumplimiento intencional por parte de los administradores,
directores funcionarios y empleados de La Cooperativa.

La Auditora est obligado a comunicar a la Superintendencia de Economa Popular y


Solidaria y al consejo de Administracin de la Cooperativa sobre los aspectos relevantes
que encuentren en el desarrollo de sus funciones; tales como; fraude, abuso de informacin
privilegiado y dems actos ilegales. Similar seguimiento seguir la Cooperativa.

3.3. En base de las disposiciones contenidas en el artculo 232 del cdigo orgnico monetario
y financiero, la auditora a ser efectuada por La Auditora comprender, adems del
alcance utilizado para efectuar la auditora de los estados financieros, la revisin de los
siguientes aspectos:
3.3.1. Revisin sobre el cumplimiento de la Cooperativa de las normas prudenciales y
de si la informacin financiera suplementaria ha sido elaborada de conformidad con los
dispuesto en el Cdigo Orgnico Monetario, Ley Orgnico de Economa Popular y Solidaria,
catalogo nico de cuentas y otras disposiciones pertinentes emanadas por la autoridad; y si
est razonablemente preparada en sus aspectos sustanciales, en relacin con los estados
financieros tomados en sus conjunto, la que incluir entre otros asuntos, la revisin de la
siguiente informacin financiera suplementaria.

3.3.1.1. Revisin de calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones al 31 de


diciembre del 2016 de acuerdo al artculo 204,205 y 206 del Cdigo orgnico Monetario y
Financiero y resolucin 130-2015-F de la Junta de poltica y Regulacin Monetaria y
Financiera.
3.3.1.2. Revisin al cumplimiento a los niveles de solvencia establecidos en los artculos
190, 191 y 192 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero y resolucin 131-2015-F de la
Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.

3.3.1.3. Revisin de los gastos de remuneraciones de miembros de los Consejos de


Administracin Vigilancia y/o Administradores o Comisiones Especiales.

3.3.1.4. Cumplimiento de La Cooperativa como sujeto pasivo de las obligaciones


tributarias, tal como dispone la Ley de Rgimen Tributaria Interno en su artculo 102, y los
requerimientos de informacin previstos ene l art. 279 del reglamento para la aplicacin de
la ley de rgimen Tributario Interno ( Segn el suplemento R.O. N. 209 del 08 de junio del
2010 y la resolucin NAC-DGERCGC10-00139 publicada en el R.O. N 188 del 7 de mayo
de 2010).

3.3.2. Revisin de cumplimiento de las normas relacionadas con los lmites de operaciones
activas y contingentes y prohibicin de otorgar operaciones vinculadas de acuerdo a los
artculos 210,211,212,213 y 450 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero y de la
resolucin 129-2015-F de la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.

3.3.3. Revisin de que La Cooperativa, cumpla con las normas para prevencin de
Lavados de Activos y Financiamiento de los delitos incluidos el terrorismo en las entidades
financieras de la Economa Popular y Solidaria , conforme lo dispuesto en la resolucin
No. 011-2014-F de la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria Financiera del 04 de
diciembre del 2014 (Reformado con resolucin N 039-015-7 del 13 de febrero del 2015 en
funcin de los lineamientos incluidos en la Norma Internacional de Auditora aplicable a
este tipo de revisiones , procedimientos acordados incluidos en el anexo No. 2 de este
contrato.

3.3.4. Revisin del establecido en el artculo 279 de la codificacin de la ley de Compaas,


en cumplimiento de la funcin de comisario.
3.4. Seguimiento de las medidas correctivas que se desprenden de las auditoras realizadas
en el ao anterior conforme al numeral 6 del artculo 232 del cdigo orgnico Monetario y
Financiero.
3.5. Revisin sobre la gestin administrativa, suficiencia de los sistemas de informacin
contable y administrativa y cumplimiento de sus obligaciones y responsabilidades, con el
alcance previsto en el Cdigo Orgnico Monetario y Financiero.

3.6. Revisin sobre los bienes en dacin de pago o por adjudicacin judicial conforme al
artculo 195 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero en funcin a los lineamientos
incluidos en la norma Internacional de Auditora aplicable en este tipo de revisiones.

3.7. Revisin de las inversiones en acciones, naturaleza y monto de estas, conforme el


numeral 4 del artculo 232 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero.

3.8. Revisin de ingresos, facturacin, desembolsos y pruebas de los gastos de personal.

3.9. Prueba de la existencia fsica de los activos fijos.

3.10. Confirmacin directa de las cuentas por cobrar.

3.11. Otros procedimientos que se considere aplicable de acuerdo con las circunstancias.

Cuarta.- INFORMES A EMITIR Y PLAZOS.- Como resultado del trabajo contratado La


Auditora:
4.2. Informe sobre los estados Financieros Individuales de la La Cooperativa.
4.3. Dictamen sobre la informacin financiera suplementaria y cumplimiento de normas
prudenciales.
4.4. Carta a la gerencia que contenga comentarios y recomendaciones sobre la estructura
del control interno de La Cooperativa ( por las auditora final), incluyendo el
seguimiento a las medidas correctivas que se desprenden de auditoras internas y
auditoras externas del ao anterior.
4.5. Informe sobre el cumplimiento de la Cooperativa de sus obligaciones tributarias, de
conformidad con las obligaciones establecidas en el artculo 102 de la Ley de Rgimen
Tributario Interno y art. 279 del reglamento para aplicacin de la Ley de Rgimen
Tributario Interno (segn suplemento R.O) No. 209 del 08 de junio del 2010), que ser
enviado al Servicio de Rentas Internas en los plazos que sealen en las normas
tributarias.
Los informes antes mencionados consideran los asuntos indicados en el artculo 232 del
cdigo orgnico monetario y financiero y disposiciones contenidas en las resoluciones de
la junta de poltica y regulacin monetaria y financiera.

La auditora presentar los borradores preliminares de los informes materia de este


contrato y La Cooperativa dar su opinin o formulara observaciones pertinentes a la
aprobacin de los estados financieros, mximo hasta 5 das laborables despus de
recibidos estos de lo contrario se lo consideraran como aceptados y tendrn el carcter de
definitivos. Si durante el desarrollo del trabajo de la La Auditora se presentaren otras
circunstancias que pudieran efectuar su ejecucin de acuerdo con los trminos
establecidos La Auditora deber informar a la administracin de La Cooperativa por
escrito tan pronto sea posible. Para que esta pueda adoptar las acciones correctivas
necesarias, en el caso de que la Cooperativa no entregue toda la informacin y no
supere las circunstancias notifica por la La Auditora dentro del plazo establecido en el
presente contrato, La Auditora notificar a la Superintendencia de economa popular y
solidaria la causal del incumplimiento.

En caso de que la superintendencia de economa popular y solidaria a futuro requiera que


La Auditora realice algn trabajo adicional no incluido en esta clusula, ni en la oferta
tcnica- econmica, se acordara previamente con La Cooperativa el alcance del trabajo
adicional y los horarios razonables correspondientes.

Quinta.- PLAZOS DE ENTREGA DE INFORMES


Los informes definitivos sern entregados en los plazos previstos en la clusula cuarta,
excepto el informe de revisin del informe de cumplimiento tributario, que se entregara en
los plazos definidos por la administracin tributarias mediante la emisin de la normativa
respectiva. Respecto de aquellos informes de corte especial, las partes se sometern a
cumplir los plazos previstos por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.

Sexta. OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA COOPERATIVA


La cooperativa se compromete a entregar a ms tardar hasta el 20 de enero del 2017 todos
los anlisis e informacin que la Auditora solicite por escrito en una carta de requerimiento
con al menos 7 das hbiles de anticipacin de igual forma proporcionara la calificacin de
los activos de riesgo aprobados por la administracin y los informes trimestrales de la
calificacin de riesgos.

La Cooperativa se compromete de igual forma a elaborar toda la informacin suplementaria


requerida y detallada para la revisin final. La cooperativa asume entera responsabilidad por
la integridad y fidelidad de la informacin que contendr los estados financieros,
incluyendo aquellas que constara en las notas explicativas de los mismos y por toda la
informacin que lo respalde.

Los papeles de trabajo y archivos creados por La Auditora en el curso o de la auditora


incluye los documentos y archivos electrnicos, son propiedad exclusiva de la Auditora en
el caso de requerir la cooperativa solicitara a la auditora una copia de los archivos pertinentes.

Sptima. OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA AUDITORA.


La auditora est obligado a presentar para conocimiento de la cooperativa la carta
preliminar de control interno. La auditora presentara los borradores preliminares de los
informes y la cooperativa dar su opinin o formulara observaciones pertinentes a la
aprobacin de los estados financieros, mximo hasta 5 das laborables despus de haber
recibido estos, de lo contrario se considerara como aceptado y tendr carcter definitivo.

Las norma Internacionales de Auditora establecen que la auditora debe obtener una carta
de representacin firmada por la administracin de la Cooperativa y otras personas sobre
temas significativos para los Estados Financieros y para los informes requeridos por la
Superintendencia los resultados de las pruebas de auditora, las respuestas a sus indagaciones
y las representaciones escritas de la administracin comprenden la evidencia de que La
Auditora deposita la confianza en la cooperativa para formular su opinin sobre los
estados financieros.

La avaluacin de control interno se realizar para determinar la naturaleza, alcance


extensin y oportunidad de las pruebas de auditora sobre los estados financieros.
La auditora deber planear y desempear la auditora con una actitud de escepticismo
profesional , reconociendo que pueda encontrarse condiciones o eventos que indiquen que
pueden existir fraude o errores , en caso de que en el curso de auditora presuma sobre la
existencia de fraude o errores , en el caso de que en el curso de la su auditora presuma
sobre la existencia de fraude o errores, la auditora comunicara a la Administracin de la
Cooperativa y la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.

La auditora planeara y desempeara la auditora para obtener una certeza razonable si los
estados financieros estn libres de representaciones errneas importantes (incluyendo
cualquier error, fraude, o incumplimiento de leyes o reglamentaciones que sea significativas).
El trabajo de auditora realizada proporcionara un nivel alto, pero no absoluto, de certeza de
que la informacin sujeta a auditora est libre de representaciones errneas sustanciales.

Octava. FORMAS DE PAGO


Los honorarios por los servicios de auditora prestados por el contratista de acuerdo a la
propuesta son de $3500.00 ms impuestos de ley, mismos que sern facturados y pagados de
la siguiente manera:
30% a la firma del contrato de servicios de auditora
30% a la entrega del informe preliminar.
40% a la entrega del informe definitivo.
Novena. Plazos de duracin del contrato.
El repente contrato considerando la naturales de las labores a realizarse, durara desde la fecha
de suscripcin del contrato hasta el 28 de febrero del 2017 fecha en la cual la auditora
cumplir con sus labores objeto del presente contrato y entrega de informes detallados en el
presente.

Novena. Confidencialidad
El personal de la auditora se obliga a guardar absoluta reserva de toda informacin
antecedentes o documentacin a que pueda tener acceso o lleguen a su conocimiento, con
motivo de desempeo de sus cargo o por el hecho de tener acceso a las dependencias de la
cooperativa.

Decima: Aceptacin de las partes


Las partes se afirman y ratifican en el contenido del presente contrato y para constancia y
aceptacin las partes firman en unidad del acto, en tres ejemplares del mismo tenor y valor.
Se procede con la suscripcin en la ciudad de quito a los 28 das de diciembre del 2016.
Sr. Julio Gualotua Ing. Miguel Paucar
Gerente M&E PAUCAR
COAC LUZ DEL VALLE AUDITOR
Anexo N3 Requerimiento de Informacin
Departamento Financiero
- Copia de los informes de auditora del ao 2015.
- Balances mensuales (estructura B11) de: situacin, estado de resultados, de
comprobacin, consolidados y de las oficinas: matriz, sucursales y agencias, relativos
al periodo enero hasta diciembre de 2016. Nota: Favor facilitarnos los balances de la
matriz, sucursales, agencias y los balances consolidados en medio magntico, as
tambin me entregue una copia de estados financieros debidamente legalizados.
- Balance de Comprobacin del 01 de enero al 31 de diciembre del 2016 en medio
magntico (formato en Excel).
- Anexos detallados de la oficina matriz y agencias de las siguientes cuentas: Efectivo
(arqueos de caja por matriz y oficinas), Conciliaciones Bancarias (mensuales),
Inversiones, cuentas por cobrar, bienes realizables y adjudicados por pago;
propiedades y equipos; otros activos; ahorros, cuentas por pagar; depsitos a plazo,
certificados de aportacin, Cuentas contingentes y Cuentas de orden, con corte a
diciembre del 2016. Nota: Favor facilitarnos esta informacin en medio magntica.
- Anexos detallados de las obligaciones financieras vigentes hasta 31 de diciembre del
2016; Nota: favor incluir en este requerimiento la siguiente informacin:
Nombre de la entidad financiera proveedora de los recursos monetarios;
N de contrato de deuda;
Destino de la obligacin
Valor de la obligacin;
Fecha de recepcin de los fondos;
Fecha de vencimiento;
Saldos por rangos de vencimiento;
Plazo;
Tipo de garanta rendida;
Tasa de inters;
Forma de amortizacin (mensual, trimestral, semestral, etc.)
Legalizacin en el Banco Central del Ecuador.
- Contratos de las obligaciones financieras y tablas de amortizacin vigentes.
- Mayor General en medio magntico de todas las cuentas que integran el Balance
General y el Estado de Resultados, del perodo: Enero 1 a diciembre del 2016 de la
oficina matriz, sucursales y agencias.
- Archivo de roles de pago incluyendo personal que ingreso y sali en el periodo de
enero hasta diciembre del 2016 y su registro contable. (Fsicos y en medios
magnticos Excel);
- Carpeta de obligaciones con el I.E.S.S. que contengan aportes normales y ajustes,
prstamos, fondos de reserva, (Adicional emitir copia del ltimo pago al IESS,
Planillas de aportes normales y ajustes, prstamos quirografarios e hipotecarios,
fondos de reserva).
- Copia certificada del presupuesto del ejercicio 2016. Consolidado y por oficinas
aprobado por la Asamblea General ao 2016.
- Archivo mensual de liquidaciones presupuestarias del ejercicio 2016. Consolidado y
por agencias (Evaluacin con corte al 31 de diciembre del 2016);
- Indicadores financieros mensuales preparados por la cooperativa en el ejercicio 2016
(En medio magntico); (Evaluacin y situacin a la fecha de corte).
- Informes emitidos por el Departamento Financiero (si es aplicable);
- Certificacin de las tasas activas que estuvieron vigentes en el periodo enero a
diciembre 2016.
- Certificacin de las tasas pasivas que estuvieron vigentes en el perodo enero a
diciembre del 2016.
- Certificacin y detalle relativo a las plizas de seguro vigentes a diciembre 31 del
2016, as como los correspondientes expedientes que contengan dichas plizas,
identificando tipo de ramo, monto de cobertura, vigencia, valor de la factura de la
pliza.
Informacin Tributaria
- Archivo de formularios de pago de impuestos: IVA, retenciones en la fuente, impuesto
a la renta y otros, relativos a los meses del perodo en mencin, (o hasta el ltimo mes
disponible); (Adjuntar copias de notas del dbito bancario o del egreso respectivo).
(Adicionar los respaldos de las declaraciones y los cuadres contables mensuales);
- Archivo fsico de anexos transaccionales del periodo enero-diciembre de 2016
(Adicin en medio magntico formato xml);
- Copia del RUC actualizado.
- Copias de los formularios de pago de los anticipos del impuesto a la renta del
ejercicio 2016.
- Certificacin de oficios o notificaciones emitidas por el Servicio de Rentas Internas,
en el ejercicio 2016, relativas a fiscalizaciones, glosas u otros, aplicados a la
cooperativa, en caso de no existir certificar al respecto.
- Certificar si en el periodo de enero a diciembre de 2016 se procedi a realizar la
distribucin de dividendos y determinar las retenciones en la fuente respectivas si
fuere el caso.

Del rea de Crdito y Cobranzas


- Certificacin sobre las polticas de crdito que estuvieron vigentes en el perodo,
enero a diciembre del 2016, misma que contendr los siguientes aspectos:
Monto mximo por cada tipo de crdito;
Plazo mximo;
Tasa de inters;
Garantas solicitadas;
Nivel de aprobacin;
Encajes;
Otros.
Nota: Se precisar las fechas o perodos en las que se aplicaron las diferentes
condiciones de crdito.
- Certificacin sobre las polticas de cobranzas, notificaciones y renovaciones, que se
aplicaron en el perodo de enero a diciembre de 2016
- Anexos detallados de cartera, por oficinas, y en medio magntico, con corte a
diciembre 31 de 2016, que contengan la siguiente informacin:
N de socio;
N de cdula;
Nombre de socio;
Calificacin de la operacin de crdito
N de operacin crediticia;
Tipo de operacin crediticia;
Operacin original, novada, refinanciada o reestructurado
Monto concedido;
Identificacin de agencia
Fecha de concesin;
Fecha de vencimiento;
Fecha del ltimo pago
N de das de vencimiento;
Plazo;
Tasa de inters;
- Saldo del crdito; (Clasificado por rangos de vencimiento, conforme se contempla en
el Balance General);
- Valor de provisin constituida;
- Valor de provisin requerida;
- Valor de inters provisionado. (Devengado de cartera)
- Valor de la cartera castigada.
- Valor de los intereses por mora
- Certificacin de los crditos castigados en el perodo enero a diciembre del 2016; en
caso de no existir, certificar en tal sentido; (Anexar detalle en medio magntico)
- Muestra de expedientes de crdito que se solicitar en el transcurso del trabajo de
campo.
- Certificar los crditos en demanda judicial hasta diciembre del 2016 (Proporcionar
anexos en medio magntico);
- Proporcionar anexos de garantas con corte a diciembre 31 del 2016. Nota: Favor
facilitarnos esta informacin en medio magntico;
- Informes de calificacin de cartera emitidos en el perodo en revisin.
- Proporcionar un detalle del nmero de operaciones de crdito otorgados en el periodo
de enero a diciembre del 2016 identificando el tipo de prstamo y monto.

Del rea administrativa, del manejo de riesgos y otros


- Fotocopia del plan estratgico; Nota: de no existir estos planes se nos proporcionar
una certificacin en tal sentido.
- Plan operativo del ejercicio 2016
- Informes de cumplimiento del plan estratgico y plan operativo con corte a diciembre
de 2016.
- Fotocopia de los planes de contingencia.
- Fotocopia del manual integral de administracin de riesgos
- Informes sobre la implementacin del riesgo operativo;
- Proporcionar el Inventario de manuales, reglamentos, polticas y procesos de la
institucin al 31 de diciembre del 2016.
- Certificacin y fotocopias del Estatuto, reglamentos, manuales e instructivos vigentes
a diciembre 31del 2016.
- Copia del programa de capacitacin a directivos y personal por reas a aplicarse en el
presente ejercicio.
- Evaluacin del avance al cumplimiento del programa de capacitacin de directivos y
personal de la institucin con corte a diciembre 31 del 2016
- Certificacin y detalle de los contratos suscritos por la entidad en el perodo enero 1 a
diciembre 31 de 2016; (detallando: nombre del proveedor, objeto de contrato, fecha
de inicio, fecha de terminacin, monto, garantas entregadas, fechas de acta de
entrega-recepcin, nivel de aprobacin entre otros).
- Certificacin sobre el grado de parentesco que pudiera existir o no entre los
funcionarios y directivos de la entidad;
- Archivo de comunicaciones enviadas y recibidas con la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria.
- Validaciones de los reportes enviados a la UAF.
- Certificacin sobre los miembros integrantes de los Consejos de Administracin y
Vigilancia, con corte a diciembre 31 de 2016
- Certificacin sobre los miembros integrantes del Comit de Administracin Integral
de Riesgos; de la Unidad de Riesgos; del Comit de Cumplimiento, y de otros con los
que cuente la entidad, con corte a diciembre 31 del 2016.
- Copia de la calificacin del oficial de cumplimiento titular y suplente.
- Avance del plan anual de la unidad de cumplimiento, con corte a diciembre de 2016;
- Actas del Comit de Cumplimiento;
- Actas del Consejo de Vigilancia (fsicas y en medio magntico);
- Actas del Comit de Administracin Integral de Riesgos;
- Fotocopias de Informes de inspecciones realizadas por la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria, en el presente ejercicio;
- Certificacin de los juicios que tenga pendiente la entidad con terceras personas, por
causas diferentes a las operaciones de crdito;
- Libros de actas de Asamblea General, Consejo de Administracin y Consejo de
Vigilancia, informes y resmenes de resoluciones;(proporcionar en medio magntico).
- Informes de Gerencia. (En caso de existir)
Del rea de Sistemas
- Fotocopia del Plan Estratgico de esta rea;
- Planes de Contingencia establecidos en el ejercicio 2016
- Certificacin de las licencias de los programas actualmente en uso
- Copia de los contratos del sistema(s) utilizados.
- Inventario actualizado de los equipos de computacin con corte al 31 de diciembre de
2016.
De Auditora Interna
- Copia del plan anual de auditora del ejercicio 2016 aprobado por la Asamblea;
- Copias de los Informes emitidos por esta unidad de enero a diciembre 2016
- Archivo de Informes trimestrales remitidos al Consejo de Administracin y
Vigilancia;
- Matriz de ingreso a la SEPS con la ponderacin respectiva de los informes de
Auditora, Interna, Externa, SBS y SEPS. Proporcionar el seguimiento de la matriz al
31 de diciembre del 2016.
- Copia de la calificacin y actualizacin como auditor interno y alterno ante el
organismos de control.

Formularios de emisin peridica


- Se nos facilitar los archivos de todos los formularios que se emiten peridicamente
en forma fsica a la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, y
adicionalmente fotocopias certificadas de los siguientes documentos:
- Formularios 229 de enero a diciembre del 2016.
- Formularios 231 A y B, relativos al 2015 as como de la informacin que se adjunta
a estos. Se incluir tambin fotocopia del acta del Consejo de Administracin en la
que se aprob estos informes.
- Reportes de brechas de sensibilidad (riesgos de liquidez y de mercado), del perodo
enero a diciembre del 2016.
- Formularios 250 A, B y C, de enero a diciembre de 2016.
- En adicin, se nos permitir el acceso a la informacin que generen todas las reas
(crdito, ahorros, plazo fijo, contabilidad, entre otras), as como tambin se nos
facilitar uno de los terminales del sistema informtico, acceso de internet, correo
interno, a efectos de realizar las consultas correspondientes.
Nota: La informacin que se solicita en el presente documento solicito se me entregue en
el momento de trabajo de campo.

Anexos Contables
Detalle de la informacin mnima que deber incluir en los anexos contables de las
respectivas cuentas.
Inversiones:
Nombre de la entidad financiera receptora de los recursos;
Tipo de inversin;
N de Documento;
Valor de la inversin;
Fecha de colocacin;
Fecha de vencimiento;
Identificacin de agencia
Saldos por rangos de vencimiento;
Plazo;
Tasa de inters;
Valor del inters provisionado;
Provisin constituida para prdida de valores;
Otros (Si dispone la entidad).

Bienes realizables y adjudicados por pago


Descripcin del bien;
Fecha de ingreso;
Valor original;
Valor y fecha de avalos realizados sobre estos bienes;
Detalle de la operacin crediticia por la que se recibi el bien;
Provisin constituida.

Propiedades y Equipo
Cdigo del activo;
Descripcin del bien;
Fecha de adquisicin;
Cantidad en existencia;
Costo histrico re expresado y revaluado;
Depreciacin acumulada;
Tiempo de vida til;
Valor neto;
% de depreciacin;
Otros (Si dispone la entidad)
Cuentas por cobrar y otros activos
Partidas integrantes de este grupo;
Valores;
Otros. (De los que disponga la cooperativa).

Ahorros
N de socio;
N de cdula;
Nombre de socio;
No. de cuenta;
Identificacin de agencia;
Tipo de ahorro;
Saldo de depsitos activos;
Saldo de depsitos inactivos;
Valor inters provisionado.

DEPOSITOS A PLAZO
N de socio;
N de cdula;
Tipo de operacin (Nueva o renovada)
Tipo de intereses al vencimiento, anticipado, semestral, mensual, trimestral)
Identificacin del Tipo de depsitos a plazo fijo
Nombre del depositante;
Valor del depsito;
N del depsito;
Identificacin de agencia
Fecha de recepcin;
Fecha de vencimiento;
Saldos por rangos de vencimiento
Plazo;
Tasa de inters;
Valor inters provisionado.

Cuentas por Pagar


Nombre del deudor;
Concepto de la deuda;
Monto de la deuda
Fecha de inicio
Fecha de vencimiento

Certificados de Aportacin
N de socio;
N de cdula;
No. de cuenta;
Identificacin de la agencia;
Nombre de socio;
Fecha de nacimiento del socio
Saldo de aportes de socios activos por mes;
Saldo de aportes de socios inactivos por mes;
Fecha de afiliacin.

Cuentas Contingentes
Nombre socio; (y/o cliente)
Nmero de socio;
Objeto de la garanta o contingente
Fecha de operacin;
Fecha de vencimiento
Valor individual.
Cuentas de orden
Detalle de partidas integrantes de este grupo
Valores
Otros (de los que disponga la Cooperativa)
PAPELES DE TRABAJO
Firma Auditora "M&E PAUCAR
"
P.P. 2
COOPERATIVA DE
AUDITORA ADMINISTRATIVA Y
INSTITUCIN: AHORRO Y CRDITO LUZ
FINANCIERA
DEL VALLE
Entrevista: Gerente General Narrativa
El da 06 de enero del 2017 se procedi a realizar la entrevista al representante legal Sr. Julio
Gualotua, en la cual se procedi a comunicarle que se proceder dar inicio a la Auditora
administrativa Financiera que se ejecutara a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Luz del Valle.
La Auditora tendr un tiempo aproximado de ejecucin 120 horas mismas que se laborara en
campo y desde la oficina en horario de lunes a viernes.
El Sr. Julio Gualotua Lema a travs del presente oficio nos comunica que se encuentra
aprobado el tema as tambin a travs de un requerimiento se proceder a entregar la
informacin requerida para que se proceda a realizar la auditora.
Se acord que el informe ser entregado a de acuerdo a lo que se encuentre en el contrato
estipulado.
Se adiciona adems que se encontrara disponible una oficina para proceder a realizar las
revisiones y dems trabajo de campo.
Elaborado por: Miguel Paucar Fecha: 06-01-2017
Firma Auditora "M&E PAUCAR
"
P.P. 3
COOPERATIVA DE
AUDITORA ADMINISTRATIVA Y
INSTITUCIN: AHORRO Y CRDITO
FINANCIERA LUZ DEL VALLE
Entrevista: Coordinadora Financiera Narrativa
El da 9 de enero del 2017 se procedi a realizar la entrevista a la Coordinadora Financiera de
la COAC Luz del Valle, misma que se encuentra a cargo tanto del rea contable como el de
tesorera.
La Cooperativa de Ahorro y Crdito Luz del Valle actualmente se encuentra ejecutando sus
transacciones econmica con el CORE financiero llamado FITBANK, manifiesta que todas las
transacciones respecto a facturacin por compra y ventas se encuentra centralizado en la
sucursal matriz, y se procede a distribuir los gastos a la respectiva oficina, esto con la finalidad
de proceder a centralizar la informacin y custodiar de mejor manera. El sistema cuenta con
una gama de reporteria tanto para control como para remitir las estructuras a entes de control
previa revisin de las mismas.
Actualmente se encuentra controlando los activos fijos de la institucin de manera manual en
un archivo en Excel, pero se encuentra en un proceso de migracin e informacin para
controlarlo desde el mdulo de propiedad planta y equipo.
De igual manera se encuentra varios procesos como el de proveedores, nmina e impuestos
que se estn automatizando con la finalidad de reducir la carga operativa. El proceso contable
se lo realizar en base a la normativa que emita La superintendencia de economa popular y
solidaria a travs de su CUC (Catalogo nico de Cuentas). En lo que respecta a lo tributario se
encuentra al da cumpliendo con todas las obligaciones no ha existido retraso en l envi de
informacin se ha cumplido con todas las obligaciones peridicamente durante todo el ao
2016.
Elaborado por: Miguel Paucar Fecha: 09-01-2017
Base Legal de la Cooperativa

Constitucin de la Repblica del Ecuador


En la Constitucin de la Repblica del Ecuador en su art. 308. Establece las actividades
financieras son un servicio de orden pblico, tendrn la finalidad fundamental de preservar
los depsitos y atender los requerimientos de financiamiento para la consecucin de los
objetivos de desarrollo del pas.

En su artculo 309 establece el sistema financiero nacional se compone de los sectores,


pblico, privado y del popular y solidario que intermedian recursos del pblico.

De acuerdo al art. 311 establece el sector financiero popular y solidario se cooperativas de


ahorro y crdito, entidades asociativas o solidarias, bancos comunales, cajas de ahorro. Las
iniciativas de servicios del sector financiero popular y solidario, y de los micros, pequeas y
medianas unidades productivas, recibirn un tratamiento diferenciado y preferencial del
Estado, en la medida en que impulsen el desarrollo de la economa popular y solidaria.
Cdigo orgnico monetario y financiero
El cdigo orgnico monetario y financiero entro en vigencia el 12 de septiembre del 2014
publicado en el registro oficial No. 332, el cual tiene por objeto regular los sistemas
monetario y financieros , as como los regmenes de valores y seguros del Ecuador.

Este cdigo establece el marco de polticas, regulaciones, supervisin control y rendicin de


cuentas. En el art. 163 del presente Cdigo establece que el Sistema popular y solidario est
compuesto por:
Cooperativas de Ahorro y Crdito.
Cajas centrales.
Entidades asociativas o solidarias, cajas y bancos comunales y cajas de ahorro.
Servicios auxiliare del sistema financiero como son software bancario, de transporte
entre otros.

En el captulo 6, Seccin 2, indica que las Cooperativas de Ahorro y Crdito son


organizaciones formadas por personas naturales o jurdicas que se unen voluntariamente bajo
los principios que establece la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria. [CITATION
Cd14 \l 12298 ].

La Cooperativa de Ahorro y Crdito Luz del Valle a partir de la vigencia de este Cdigo
Orgnico Monetario y Financiero hace uso de lo que en l determina. La resolucin aprobada
el 13 de febrero del 2015 emitida por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y
Financiera fue la nueva tabla de segmentacin de las entidades del Sector Financiero Popular
y Solidario con lo cual la Institucin se encuentra en el segmento dos, de acuerdo a los
activos y cantidad de socios que tienen.

Ley Orgnica de economa popular y solidaria y su reglamento


La ley de Economa Popular y Solidaria entra en vigencia a partir de mayo del ao 2011
para que los sectores que conforman la economa popular y solidaria tengan su propia ley, es
as que a partir de esta fecha todos estos sectores se desenvuelven en base a la Ley Orgnica
de Economa Popular y Solidaria.
En la LOEPS en el ttulo 3 del Sector Financiero Popular y Solidario determina que
para efectos de la presente ley, integran el Sector Financiero Popular Y Solidario las
cooperativas de ahorro y crdito, entidades asociativos o solidarias, cajas y bancos
comunales y cajas de ahorro [ CITATION Ley \l 12298 ], los cuales deben regirse por
dicha ley y el respectivo reglamento, adems, las tasas de inters que se usen en las
operaciones que efectu este sector sern fijadas por la Junta de Poltica y Regulacin
Monetaria y Financiera.

Desde la vigencia de la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria, la


Cooperativa lo aplica en un 100% y se rige a lo que dispone para el correcto
funcionamiento de la Institucin y logro de objetivos propuestos.

Ley Rgimen Tributario Interno y su Reglamento


Tributar es contribuir al estado con el pago de impuestos como un compromiso y una
obligacin ciudadana de toda persona natural o jurdica que realice una actividad econmica.
El Rgimen Tributario se basa en los principios de legalidad, generalidad, igualdad,
proporcionalidad e irretroactividad.

La Constitucin de la Republica establece que tenemos la responsabilidad de cooperar con


el Estado y la Comunidad en la seguridad social y pagar tributos que la ley establece. A travs
del cobro de impuestos, el Estado obtiene ingresos que sirven para financiar la satisfaccin de
las necesidades de la poblacin. Entre los impuestos estn:

Impuesto al valor agregado (IVA)


El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la
importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos; y al valor de los servicios prestados, en este impuesto existen 2 tarifas como son la
del 0% y del 14% que fue modificada en el mes de junio del 2016.

Esta ley de recaudacin de impuestos es aplicado por la institucin en un 100% ya que el


personal contable tiene pleno conocimiento de la importancia y obligacin de la recaudacin
de impuestos como agente de retencin, esto con la finalidad de evitar posibles sanciones y
cumplir con la respectiva norma.

ASISTENTE DE
GERENCIA
Impuesto a la renta
Este impuesto grava a los ingresos generados, producto de actividades econmicas que
realizan los contribuyentes descontando los gastos en que incurrieron sin superar los niveles
establecidos por la Ley de Rgimen Tributario Interno.

En el caso de las cooperativas de ahorro y crdito los ingresos percibidos no son exentos a
excepcin de otras entidades previstas en la ley de orgnica de economa popular y solidaria
que sern exentos siempre y cuando sean reinvertidas en la propia institucin.

Ley de seguridad social


Actualmente la Cooperativa consta de 95 empleados por lo cual est sujeto a la Ley de
Seguridad Social, misma que se basa en los principios de solidaridad, obligatoriedad,
universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad, suficiencia.

La Ley establece que son sujetos obligados a solicitar la proteccin del Seguro General
Obligatorio en calidad de afiliados, todas las personas que perciban ingresos por la ejecucin
de una obra o la prestacin de un servicio fsico o intelectual con relacin laboral o sin ella
[ CITATION Ley2 \l 12298 ], entre los cuales menciona a los trabajadores en relacin de
dependencia, trabajador autnomo, dueo de una empresa unipersonal, profesional en libre
ejercicio, y los dems asegurados obligados a este rgimen. Los que se dedique a la pesca
artesanal y los que laboran en el campo, estarn bajo la proteccin del Seguro Social
Campesino.

Los riesgos que cubre el Seguro General Obligatorio son:


Enfermedad
Maternidad
Riesgos del trabajo
Cesanta
Vejez, muerte e invalidez, que incluye discapacidad.

La Ley de Seguridad Social para cubrir todos los riesgos que puede tener el afiliado se
financiara por las principales fuentes:
Contribucin obligatoria del Estado, herencias, legados y donaciones.
Aportacin individual obligatoria del afiliado
Aportacin obligatoria del empleador
Saldos de las cuentas individuales de los afiliados al rgimen de jubilacin por ahorro
individual obligatorio.
Rentas que produzcan las propiedades, los activos fijos, las acciones y
participaciones en empresas administrados por el IESS.

Estatuto de la Cooperativa
A partir del ao 2011 la cooperativa de ahorro y crdito Luz del Valle se rige al control de
la Superintendencia de Economa Popular y solidario por lo que fue modificado y aprobado
por la Asamblea.

La Cooperativa de Ahorro y Crdito Luz del Valle estaba constituida y legalizada en el


Registro General de Cooperativas con el nmero de orden 6537 encontrndose bajo el control
de la Direccin Nacional de Cooperativas, organismo regulador anterior hasta el ao 2011 y
desde el ao 2012 se rige a la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria adecuando
sus estatutos a la SEPS.

El estatuto determina la obligacin que la Cooperativa tendr con terceros, duracin, el


objeto por el que fue creado y las actividades que puede realizar conforme a lo establecido en
la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidario, donde estable quienes sern considerados
socios, derechos y obligaciones que tendrn y causas por las cuales pueden dejar de ser
socios.

Establece la estructura interna que est conformada por los siguientes organismos:
Asamblea General que es el mximo organismo de control de la Cooperativa, debe elegir:
Consejo de Administracin
Consejo de Vigilancia
Gerencia
Comisiones Especiales

En el mismo se detalla quienes pueden integrarlos, atribuciones que deben ejercer para
que ayuden con el cumplimiento del objeto social de la Cooperativa, adems establece el
rgimen econmico que tiene la Institucin y est integrado por:
Patrimonio y Capital Social
Donaciones efectuadas a la Cooperativa
Fondo Irrepartible de Reserva

Que en la contabilidad y balances se aplicara las normas contables establecidas en el


catlogo nico de Cuentas emitida por la SEPS y los estados financieros sern aprobados por
la Asamblea General, el Consejo de Administracin y Gerencia mismas que sern remitidos
a la SEPS y guardar los archivos por siete aos.

La fusin y escisin debe ser por decisin de las 2/3 partes de los socios o por la Asamblea
General y deber ser aprobada por la SEPS, la disolucin y liquidacin ser de la misma
manera o por resolucin de la SEPS cuando la Cooperativa incumpla con lo previsto en la
Ley y su Reglamento.

El estatuto fue adecuado a la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria como lo


estipula la Ley que entro en vigencia el 10 de mayo del 2011 y fue aprobado por la
Asamblea General el 7 de marzo del 2013, mismo que se dio a conocer al personal de la
Institucin para que trabajen en funcin de la misin y visin planteadas, cumpliendo sus
funciones.

Reglamentos
Reglamento Interno de Trabajo
El Reglamento Interno es una herramienta que norma el funcionamiento de la institucin
en una manera ms especfica, para que todo el personal que labora en la Institucin se rija al
mismo y desarrollen las actividades descritas.

El Reglamento Interno de la Cooperativa fue aprobado por el Consejo de Administracin


el 7 de junio del 2013 y por la Asamblea General Extraordinaria de Socios del 28 de junio del
2013, compuesto por diez ttulos que estipulan lo siguiente:

Se basa en los principios del cooperativismo, determina la naturaleza, domicilio y fines de


la Cooperativa de Ahorro y Crdito Luz del Valle, sanciones, los derechos y obligaciones de
los socios, la responsabilidad con la comunidad, las atribuciones que cada organismo de
control de la Cooperativa tiene, l como est integrado el rgimen econmico, estipula los
viticos y movilizacin, las disposiciones generales y transitorias a las cuales deben acatarse
todo el personal de la institucin financiera.

El presente Reglamento Interno de Trabajo es aplicado por el personal de la Institucin


para que la Cooperativa cumpla con los lineamientos propuestos para que siga contribuyendo
a satisfacer las necesidades de los socios y principalmente ayudando a la comunidad y al
desarrollo econmico del pas.

Realizar un anlisis de los sistemas contables utilizados, tambin obtener informacin


del CORE Financiero.
Firma Auditora "M&E PAUCAR " P.P. 13
COOPERATIVA DE
AUDITORA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA INSTITUCIN: AHORRO Y CRDITO LUZ
DEL VALLE
Elaborar una matriz de medicin de Riesgo inherente.
Calificacin por
Calificacin Factor de Calificacin
N CUENTAS orden de
Subjetiva ponderacin final
importancia
Efectivo y equivalentes del
1 efectivo 99,99% 6 0,02 0,02
2 Inversiones disponibles 89,99% 7 0,03 0,02
3 Cartera de Crdito 99,99% 1 0,00 0,00
4 Provisiones cartera 99,99% 2 0,01 0,01
5 Cuentas por cobrar netas 40,00% 14 0,06 0,02
Bienes Adjudicados en
6 dacin de pago 60,00% 10 0,04 0,02
Propiedad, planta y equipo,
7 neto 50,00% 12 0,05 0,02
8 Otros activos 40,00% 15 0,06 0,02
9 Depsitos a la vista 99,99% 4 0,02 0,02
10 Depsitos a plazo 99,99% 5 0,02 0,02
11 Depsito restringidos 99,99% 3 0,01 0,01
12 Obligaciones inmediatas 50,00% 13 0,05 0,03
13 Obligaciones financieras 60,00% 9 0,04 0,02
14 Cuentas por pagar 20,00% 18 0,07 0,01
15 Otros pasivos 10,00% 19 0,08 0,01
16 Capital Social 99,99% 8 0,03 0,03
17 Reservas 50,00% 11 0,04 0,02
18 Otros Aportes 30,00% 16 0,06 0,02
19 Supervit por valuaciones 20,00% 17 0,07 0,01
20 Resultados 10,00% 22 0,09 0,01
21 Prdida Acumulada 10,00% 21 0,08 0,01
22 Excedente del Perodo 30,00% 20 0,08 0,02
Total 253 1 0,40
Firma Auditora "M&E PAUCAR " 3.1.
P.E.
AUDITORA ADMINISTRATIVA Y COOPERATIVA DE AHORRO Y
INSTITUCIN:
FINANCIERA CRDITO LUZ DEL VALLE
Programa de Auditora Fase II Planificacin Especfica
CUESTIONARIO GERENTE GENERAL
Respuesta
N Pregunta Ponderacin Calificacin Observaciones
SI NO
AMBIENTE DE CONTROL
(Componente)
Integridad y Valores ticos
En las Actas del Consejo De
Administracin se evidencia el
anlisis del entorno econmico
en el que se desenvuelve la
1 x 10 10,00
cooperativa a efecto de
identificar los factores externos
que puedan afectar su
desempeo?
Dentro de las reuniones del
Consejo de Administracin se
2 dedica tiempo al seguimiento de X 10 10,00
la ejecucin del plan estratgico
de la Entidad?
Se puede afirmar que los
representantes de la Asamblea
3 General fueron elegidos en un X 10 10,00
proceso transparente y
verificable?
Dichos representantes estn
debidamente calificados por la
4 X 10 10,00
Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria?
La Asamblea General conoce y
5 X 10 10,00
aprueba el Informe de Gerencia?
La Asamblea General conoce y
6 aprueba el Informe del X 10 10,00
Presidente?
La Asamblea General conoce y
7 aprueba el Informe del Consejo X 10 10,00
de Vigilancia?
El Consejo de Administracin
8 tiene claro cul es su rol como X 10 10,00
directivos?
El Consejo de Administracin
9 recibe de la Gerencia un Informe X 10 8,00
de fcil entendimiento?
El Consejo de Administracin
10 pide explicaciones del X 10 10,00
incumplimiento de objetivos?
El Consejo de Administracin
11 nombra y remueve al Gerente X 10 10,00
General?
Todas las resoluciones del
Consejo de Administracin son
12 X 10 0,00
comunicadas al Consejo de
Vigilancia?
El Consejo de Administracin
individual y colectivamente,
13 respeta el mbito gerencial en la X 10 8,00
toma de decisiones
administrativas?
Gestin por Competencia
Se cumplen estrictamente las
reuniones del consejo de
14 X 10 10,00
administracin de acuerdo con
los estatutos?
Se somete a consideracin del
consejo de administracin?: .-
15 Estados Financieros .- Ejecucin X 10 10,00
Presupuestaria .- Ejecucin del
PE.- Informe de los auditores
Se analizan y discuten en el
consejo de administracin el
comportamiento de la entidad
16 frente a sus competidores o X 10 5,00 Pero a veces
entidades similares a efecto de
medir su desempeo frente a
stos?
Los comits presentan informes
17 peridicos al consejo de x 10 10,00
administracin?
Filosofa y estilo de la Direccin
Se tienen establecidos polticas y
procedimientos para evaluar el
18 perfil de riesgo en la x 10 5,00 Si pero no todos
implementacin de nuevos
servicios o negocios?
Se han definido
responsabilidades en cuanto a la
19 obtencin de informacin x 10 0,00
actualizada sobre regulacin que
afecten a la entidad?
Estructura Organizacional
Se otorgan facultades de
decisin a las diferentes reas
20 para la toma de decisin en x 10 10,00
asuntos que son de su
competencia?
EVALUACIN DE RIESGOS
(Componente)
Objetivos Estratgicos
Cuenta la entidad con un plan
21 estratgico debidamente x 10 10,00
documentado?
En la elaboracin del plan
22 estratgico se incluy al personal x 10 10,00
de reas claves?
El plan estratgico incluye la
23 identificacin de riesgos x 10 0,00
financieros?
De acuerdo con la informacin.
El plan estratgico incluye
24 objetivos por reas? (cartera, x 10 10,00
crditos, captacin, tecnologa,
recursos humanos)
Se ha designado responsables
con atribuciones para la toma de
25 decisiones emergentes y de x 10 8,00
reaccin oportuna a la existencia
de un riesgo?
Riesgo de Liquidez
Se tienen establecidos lmites
26 x 10 10,00
mnimos y mximos de aportes?
Riesgo Operativo
Cuenta la cooperativa con
polticas y procedimientos en las
reas clave (Tesorera, crdito y
27 x 10 3,00
cobranzas, controles de activos,
seguridades fsicas, contabilidad,
captaciones, tecnologa)?
Riesgo de Mercado
Se analizan y discuten en el
consejo de administracin, o
comits, el desarrollo de nuevos
28 x 10 5,00
productos por parte de la
competencia o entidades
similares?
29 Riesgo de Lavado de Activos
Se tiene asignado un
responsable de nivel directivo
40 x 10 0,00
para hacer seguimiento al riesgo
de lavado de activos?
ACTIVIDADES DE CONTROL
(Componente)
Eficiencia y Eficacia en las
Operaciones
Se rene peridicamente los
41 jefes de las reas claves con el x 10 10,00
rea operativa para hacer
seguimiento de la gestin y
determinar mejoras o ajustes?

Se realiza seguimiento peridico


a los indicadores de desempeo
42 de las actividades o reas claves x 10 8,00
de conformidad con su plan
estratgico?
Se analizan y ejecutan
oportunamente las
43 recomendaciones realizadas por x 10 7,00
las auditoras, tanto internas
como externas?
Se han definido las firmas
44 x 10 5,00
autorizadas para cada proceso?
Se analizan y discuten en el
consejo de administracin,
45 comits de tecnologa los nuevos x 10 8,00
desarrollos tecnolgicos que
puedan ser tiles para la entidad?
Cumplimiento de las
disposiciones Legales y Normas
Aplicables
Se rene peridicamente el
consejo de administracin y/o
46 gerencia con las reas claves para x 10 8,00
hacer seguimiento de la gestin y
determinar mejoras o ajustes?
El Consejo De Administracin
solicita el suficiente soporte y
explicacin a las variaciones
47 x 10 8,00
importantes presentadas en la
informacin que suministra la
administracin?
Auditora Interna u otro
Organismo de Control Interno se
asegura del cumplimiento
48 razonable de las disposiciones x 10 0,00
legales reglamentarias y/o
disposiciones emitidas por
autoridades competentes?
INFORMACIN Y
COMUNICACIN (Componente)
Comunicacin
La administracin comunica
peridicamente a sus empleados
la planeacin estratgica y metas
50 X 10 5,00
definidas? (en medios tales como
carteleras, reuniones, boletines,
mails)
SUPERVISIN Y MONITOREO
(Componente)
Auditora Interna
Existe auditora interna en la
51 X 10 5,00
entidad?
La ubicacin dentro de la
estructura de la entidad del
52 auditor permite su X 10 10,00
independencia respecto de la
administracin?
El mecanismo de eleccin del
auditor interno permite su
53 X 10 10,00
independencia respecto de la
administracin?
Consejo de Vigilancia
Existen requisitos de
conocimientos y habilidades para
54 x 10 10,00
ser miembros del consejo de
vigilancia?
El Consejo de vigilancia cumple
55 a cabalidad con las obligaciones x 10 8,00
establecidas en las normas?
El consejo de Vigilancia tiene
59 acceso a toda la informacin que x 10 10,00
requiera para ejercer su funcin?
De los informes remitidos por la
auditora externa se advierte los
65 x 10 10,00
asuntos contemplados en el
plan?
Tiene el Auditor Externo acceso
sin restricciones a la informacin
66 x 10 10,00
y documentos de la entidad, en el
momento que crea conveniente?
TOTAL 540 415
Firma Auditora "M&E PAUCAR " P.E. 4.1.
AUDITORA ADMINISTRATIVA Y COOPERATIVA DE AHORRO
INSTITUCIN:
FINANCIERA Y CRDITO LUZ DEL VALLE
Programa de Auditora Fase II Planificacin Especfica
Determinacin del nivel de riesgos
Evaluacin de riesgos:
Para poder realizar la evaluacin de riesgos se debe asignar una ponderacin mnima de 1 y mxima
de 10 esto segn
Parmetros la importancia
de ponderacin y veracidad que sean en la institucin financiera.
de riesgos:
Confianza
C.P.
Ponderada
Calificacin
C.T.
Total
Ponderacin
P.T.
Total
FRMULA
Confianza Ponderada C.T.*100
P.T.

Determinacin del nivel de riegos


RIESGO
Alto Medio Bajo
15-50 51-75 76-100
Baja Medio Alto
CONFIANZA

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