Ao del Buen Servicio al Ciudadano

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y
CONTABLES
CARRERA:
CONTABILIDAD Y FINANZAS

TEMA:

D
o
cente : CPC. Mara Isabel Tovar Ticse

ALUMNO : ADAN AGUILAR HUAROC

asignatura : Taller I - Documentos

Administrativos y Contables

CICLO y seccin : I A3

HUANCAYO - 2017
1. CMO OBTENER EL USUARIO Y LA CLAVE SOL?

Para obtener el usuario y la clave SOL deber seguir los siguientes pasos:

1.1. Obtener la "Solicitud de Acceso" al sistema SUNAT Operaciones en Lnea - SOL de manera
preimpresa en las dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional o
imprimindola desde http://www.sunat.gob.pe/operacLinea/comoObtener.htm
 1.2. Consignar los datos en la solicitud.
1.3. Presentar la solicitud debidamente firmada por el contribuyente o su representante legal
acreditado en el RUC, en cualquiera de las dependencias o Centros de Servicios al
Contribuyente de la SUNAT a nivel nacional.
1.4. Exhibir el original del documento de identidad vigente y presentar una copia del mismo.
1.5. Al final recibir un sobre sellado que contiene su cdigo de usuario y la clave SOL de manera
inmediata.

SI EL TRMITE LO REALIZA UN TERCERO

El tercero deber presentar la Solicitud de Acceso con

los Rubros I y II de dicha solicitud, debidamente llenados
y firmados por el contribuyente o su representante
legal acreditado en el RUC. La firma consignada en el Rubro
II "Trmite Realizado por un Tercero" deber
encontrarse legalizada notarialmente.
Adicionalmente, el tercero deber haber firmado el Rubro II de
la solicitud y exhibir el original de su documento de identidad vigente y presentar una copia del mismo.

2. SISTEMAS DE IGV
2.1. Las Detracciones (SPOT- Sistema De Pagos De Obligaciones

Tributarias):
Definicin: Es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudacin de determinados
tributos y consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario
de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre
del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su
cuenta del Banco de la Nacin con la finalidad de generar fondos para el pago de tributos, multas y
pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses de los mismos (SUNAT Es salud y ONP).

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

La venta interna de bienes y prestacin de servicios
Servicio de transporte de bienes por va terrestre
Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre
Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

SPOT EN LA VENTA DE BIENES SEALADOS EN EL ANEXO 2

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SPOT EN LA VENTA DE BIENES:

 El importe de la OPERACIN sea igual o menor a S/. 700.00.
Se emita CdP que no permita sustentar crdito fiscal, gato o costo para efectos tributarios.
Se emita cualquiera de los CdP sealados en el numeral 6.1 del art. 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Se emita liquidaciones de compra.

SPOT A LOS SERVICIOS SEALADOS EN EL ANEXO 3

SERVICIOS EXCEPTUADOS DEL SPOT:

El importe de la OPERACIN sea igual o menor a S/. 700.00
Se emita C.P. que no permita sustentar crdito fiscal, gasto o costo para efectos tributarios.
Se emita cualquiera de los comprobantes de pago sealados en el numeral 6.1 del art. 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO:

 INFRACCIONES Y SANCIONES
De no realizar el depsito de detraccin, estas seran las consecuencias:
Imposibilidad de utilizar el crdito fiscal.- Slo se podr utilizar el derecho al crdito fiscal o
saldo a favor del exportador o a cualquier otro beneficio vinculado a la devolucin del IGV, en
el perodo en que haya anotado el comprobante de pago respectivo en el Registro de
Compras, siempre que el depsito se efecte en el momento establecido. En caso contrario, el
derecho se ejercer a partir del perodo en que se acredita el depsito.
Multa del 50% del monto no depositado.
Comiso de bienes.- Para recuperar los bienes comisados adicionalmente a los requisitos
establecidos en los artculos 182 y 184 del Cdigo Tributario, se deber acreditar el depsito
as como el pago de la multa que resulte aplicable.
Internamiento temporal de vehculos.- Para retirar el vehculo internado temporalmente
adicionalmente a los requisitos establecidos en los artculos 182 y 184 del Cdigo Tributario, se
deber acreditar el depsito as como el pago de la multa que resulte aplicable.

2.2. Las retenciones

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin debern
retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus
proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones
tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran obligados a
soportar la rentecin, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido contra el IGV que
les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolucin.
Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin nazca a
partir del 01 de junio del 2002.
Responsabilidad del Agente de Retencin
El agente de retencin es el nico responsable frente a la administracin tributaria cuando se
realiz la retencin y es solidario cuando no cumpli con la retencin correspondiente, de
conformidad a lo sealado en el artculo 18 del TUO del Cdigo Tributario.

Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV

El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; en este
sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas. Por ejemplo: cuando
se realiza operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo a la Ley 27037. Si ste
se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operacin, pero si este
mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene.

Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones:
La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin referidos en los incisos a) y b) se
verificar al momento de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos
que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la notificacin de su
exclusin e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.
1. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes. Agente de
Retencin.
2. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de
3. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos de
luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento
de Comprobantes de Pago.
4. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras,
respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal. (Consumidores
Finales)
5. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar
comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de
Comprobantes de Pago,
6. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central
establecido por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema de detracciones)
 7. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no
supere dicho importe.
8. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin.
Estas operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
9. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes de
Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero bajo la modalidad
de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.
10. En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es depositado
en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N
25774 y normas modificatorias.

Cundo se excepta de la obligacin de retener?

Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y
00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.

El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas durante el mes y
efectuar el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626. La
declaracin y el pago se realizarn inclusive cuando en el perodo no se hubieran practicado
retenciones y de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias regulares.
En este rgimen, la SUNAT designa a un grupo de agentes (normalmente grandes empresas)
para retener parte del Impuesto General a las Ventas, con ocasin de la adquisicin de bienes o
servicios a sus proveedores, por lo general, micro, pequeas y medianas empresas.
El monto a retener es equivalente al 6% de la venta de un bien, a la primera venta de bienes
inmuebles (edificios, departamentos, etc.), a la prestacin de servicios y a los contratos de
construccin.
Por otro lado, los proveedores pueden solicitar a la SUNAT la devolucin de estas retenciones, pero
despus de los tres meses, a partir del cual se inicia el trmite para la devolucin con lo cual el
proceso dura no menos de seis meses.

2.3. Percepciones
Es un mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos contribuyentes como Agentes de
Percepcin, para que realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto General a las
Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este
impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente
est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinin tcnica de la SUNAT,
podr incluir o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre que se encuentren clasificados en
algunos de los siguientes captulos del Arancel de Aduanas.
Monto de la percepcin:
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta, los
porcentajes sealados mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa
y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de
uno por ciento (1 % ) a dos por ciento SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de
uno por ciento ( 1 % ) a dos por ciento (2%).
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin
ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV.
Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido rebajado a 1% respecto a las operaciones
de venta de materiales de construccin, comprendidos en los numerales 13 al 17 del
Apndice I de la Ley N 29173, en el supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos
a la zona declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del
2007.
Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una factura o ticket que
otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente de
percepcin, se aplicar un porcentaje del 0.5%.
Operaciones estn excluidas de la Percepcin:
Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos:
Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;
El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el "Listado de
entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV".
El listado se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores finales. Esta
condicin no operar para los bienes comprendidos en los numerales 5 al 12 del Apndice 1
Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va terrestre
a travs de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por
la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas. En el retiro de
bienes considerado como venta.
Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima.
En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central (Sistema de Detracciones).