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SISTEMA FINANCIERO - CONTABLE

CONTENIDO pgs.

I. BASE CONCEPTUAL DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE

1. Objetivos del Sistema Financiero Contable y 2

2. Polticas Financiero Contables 3-8

II. DESCRIPCIN DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE

1. Datos Generales de la Empresa; 9

2. Mtodos y sistemas; 9
3. Registros Contables, Administrativos y de Control Fiscal; 9
4. Forma de Aplicar los Registros Contables y de Control Fiscal; 10
5. Partidas y Documentos Fuente Para el Registro de las
Transacciones Contables; 12
6. Anotacin Documental Necesaria; 14
7. Sistema de Informacin Financiera.- 14

III. ESTRUCTURA DE CODIFICACIN 15-17

IV. CATLOGO DE CUENTAS DETALLADO 18-26

V. MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS 27-43

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I. BASE CONCEPTUAL DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE

1. OBJETIVOS DEL SISTEMA FINANCIERO CONTABLE

La finalidad fundamental del sistema financiero contable es proporcionar la informacin

adecuada a las necesidades de los diferentes usuarios de sus cifras, mantenida mediante la
aplicacin de polticas financieras y contables consistentes con las actividades que realiza y
conforme a la Norma Internacional de Informacin Financiera para PYMES Adoptada en El
Salvador.

Este manual constituye una herramienta valiosa para XYZ, S. A. DE C.V., pues a travs
de l se norma y estandariza la aplicacin y registro de todas las transacciones financieras de
la empresa, logrando la consistencia requerida para la interpretacin de sus cifras.

Para el personal del departamento de administracin y finanzas, el manual constituye una

herramienta bsica para la ejecucin del trabajo diario, facilitando la supervisin del trabajo
contable, reduciendo probabilidades de error en cuanto a la aplicacin de las cuentas y
polticas financieras adoptadas, ayudando al entrenamiento del personal de nuevo ingreso en
el rea financiero contable, proporcionando el conocimiento necesario para el registro
apropiado de las transacciones financieras. Para el resto del personal usuario del sistema, se
convierte en un instrumento de consulta para comprender ms ampliamente la estructura
financiera de la sociedad.

El sistema financiero contable debe ser independiente de los elementos utilizados para su
implantacin, sean stas manuales o automatizadas; sin embargo, debe estar diseado para
adaptarse a cualquier sistema que cumpla con requisitos generalmente aceptados de registro.
Bsicamente el sistema financiero contable se utiliza para:

a. Registrar cada uno de los elementos que integran el activo, pasivo y patrimonio
de la sociedad;

b. Contabilizar los recursos recibidos de las diferentes fuentes de ingreso;

c. Aplicar todos los gastos e inversiones efectuadas para el desarrollo de las

operaciones normales de XYZ, S. A. de C. V.;

d. Mostrar la situacin econmica y financiera de la empresa.

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2. POLTICAS FINANCIERO CONTABLES

A continuacin se resumen las polticas contables ms importantes adoptadas por XYZ,

S. A. de C. V.

1) Base de Presentacin
Los Estados Financieros se presentarn de acuerdo a la Norma Internacional de
Informacin Financiera para PYMES adoptada en El Salvador, que respaldan el marco de
referencia aprobado por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de la Contadura Pblica
y Auditora

2) Moneda de los Estados Financieros

Los Estados Financieros se expresarn en Dlares de los Estados Unidos de Amrica,
unidad monetaria de El Salvador. NIIF PARA PYMES seccin 3, prrafo 23, literal d)

3) Inversiones
Las inversiones se registrarn bajo el mtodo del costo menos su valor de deterioro
siempre y cuando no se ejerza influencia significativa y cuando se tenga el mtodo de
participacin NIIF PARA PYMES seccin 14, prrafo 5, y 8 literal i)

4) Transacciones en Moneda Extranjera

Las transacciones en moneda extrajera se contabilizarn a su equivalente en Dlares de
los Estados Unidos de Amrica (US$) en el momento en el que se realice la operacin.
Las partidas monetarias en moneda extranjera se convertirn al equivalente en US$ a la
tasa de cierre. El diferencial de cambio si existiere alguno, que resulte entre el momento
en que se registra la operacin y la fecha de su cancelacin o la fecha del cierre contable
si no ha sido pagada, se registrar como resultados del ejercicio. Las partidas no
monetarias contabilizadas al costo histrico se valuarn a la tasa de cambio en el
momento en que se realice la transaccin. NIIF PARA PYMES seccin 30, prrafo 17

5) Propiedad, Planta y Equipo

Activos Propios
Las propiedades, planta y equipo se valuarn inicialmente a su costo de adquisicin. Se
deducir su depreciacin acumulada y cualquier prdida por deterioro. NIIF PARA
PYMES seccin 17, prrafo 9 y 15

Activos Propios
Las propiedades en proceso de construccin y desarrollo para su uso futuro como
propiedades de inversin, se clasificarn como Propiedad, planta y equipo y se valuarn
al costo, hasta que la construccin y desarrollo se haya completado, en dicho momento se
reclasificarn como Propiedades Planta y Equipo. NIIF PARA PYMES seccin 17,
prrafo 10 al 14

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Arrendamientos Financieros

Los arrendamientos en los cuales la Compaa asume sustancialmente todos los riesgos y
ventajas inherentes al activo, se clasificarn como arrendamientos financieros.

La planta y equipo adquiridos bajo un arrendamiento financiero se reconocer un activo y

pasivo en su estado de situacin financiera a una cantidad igual al valor razonable del bien
arrendado, o bien al valor presente de los pagos mnimos del arrendamiento, si ste fuera menor,
menos el importe de su depreciacin y cualquier prdida por deterioro. NIIF PARA PYMES
seccin 20, prrafo 9, 11 y 12

Gastos por Reparaciones y Mantenimiento

Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizarn cuando sea probable que de los mismos
se deriven beneficios econmicos futuros a los originalmente evaluados, mientras que los
reemplazos menores, reparaciones y mantenimiento que no mejoren su vida til restante, se
cargarn contra los resultados del ejercicio a media en que se incurran. NIIF PARA PYMES
seccin 17, prrafo 6 y 15

Valuacin de la Propiedad, Planta y Equipo:

Se considerarn propiedad, planta y equipo aquellos bienes que:

a) se mantenga para su uso en la produccin o suministro de bienes o servicios, para

arrendarlos a terceros o con propsitos administrativos y
b) se espera usar durante mas de un periodo
c) su costo de adquisicin sea mayor o igual a US$300.00. Los bienes con valor inferior
al sealado, que por sus caractersticas se les estime una vida til igual o mayor a un
periodo contable, se controlarn mediante asignacin por escrito a la persona que har
uso de los mismos. Se mantendr adems, un detalle actualizado de cada uno de estos
bienes. NIIF PARA PYMES seccin 17, prrafo 2

Depreciacin

La depreciacin se calcular bajo el mtodo de la lnea recta sobre la vida til estimada de los
activos. El valor residual de los activos permanentes ser del 1% y su depreciacin mensual ser
el costo inicial entre el nmero de meses de vida til estimada. El cargo por depreciacin de
cada periodo se reconocer como un gasto. NIIF PARA PYMES seccin 17, prrafo 16 y 17

Los aos de vida til estimados para cada categora de activos son los siguientes: NIIF PARA
PYMES seccin 17, prrafo 21

Edificios 30 aos
Vehculos 10 aos
Mobiliario y Equipo de Oficina 5 aos
Maquinaria y Equipo de Fbrica 5 aos
Herramientas 5 aos

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6) Activos Intangibles
Los activos intangibles se registrarn al costo menos su amortizacin acumulada y las
prdidas por deterioro. NIIF PARA PYMES seccin 18, prrafo 9 y 18

Amortizacin
La amortizacin se calcular bajo el mtodo de la lnea recta sobre la vida til estimada
de los activos intangibles. El cargo por amortizacin de cada periodo se reconocer como
un gasto. NIIF PARA PYMES seccin 18, prrafo 19

Las vidas tiles estimadas se detallan a continuacin:

Patentes y marcas 10 aos.

7) Propiedad de Inversin
Las propiedades de inversin se registrarn a su valor razonable, determinndose cada
ao su valor por un perito valuador. Las ganancias o prdidas surgidas de un cambio del
valor razonable se reconocern en la ganancia o prdida del ejercicio. NIIF PARA
PYMES seccin 16, prrafo 5 y 7

8) Cuentas por Cobrar

Las cuentas por cobrar se registrarn a su costo menos su importe no recuperable. Los
cargos por cuentas incobrables se registrarn como gasto en el periodo. NIIF PARA
PYMES seccin 11, prrafo 15 Y 22

Se establecen para efectos de incobrabilidad los siguientes parmetros, de acuerdo a los

plazos de vencimiento:

que se haya efectuado gestin de cobros sin ningn resultado

que no haya efectuado pago alguno en los ltimos 12 meses
que se tenga evidencia de las razones de no pago de parte del cliente

9) Inventarios
Los inventarios se valuarn al costo segn ultima compra, las mercaderas en trnsito al
valor de facturas ms gastos. Todos los inventarios se valuarn al cierre de cada ejercicio
al costo o al valor neto realizable segn cual sea menor. - NIIF PARA PYMES seccin
13, prrafo 16, 18, y 19

10) Efectivo y Equivalentes al Efectivo

El efectivo y equivalentes al efectivo comprenden inversiones a corto plazo de gran
liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo ms
que para propsitos de inversin u otros, teniendo como mximo 3 meses de vencimiento.
El efectivo en caja, saldos en bancos, sobregiros bancarios exigibles por el banco y
usados para las operaciones normales del negocio NIIF PARA PYMES seccin 7, prrafo
2

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11) Deterioro de Activos

Reconocimiento de Deterioro

Se valuar a la fecha del balance, sobre la existencia de deterioro en el valor de los

activos. Si se determina la existencia de deterioro en el valor de los mismos, se proceder
a estimar el valor recuperable. NIIF PARA PYMES seccin 27, prrafo 11,12 y 13

La prdida por deterioro se reconocer como gasto en los resultados del ejercicio. NIIF
PARA PYMES seccin 27, prrafo 6

Reversiones de Deterioro
Cuando existan perdidas por deterioro que hayan sido reconocidas en una plusvala, estas
no se revertirn en los periodos posteriores

Cuando exista algn indicio de que una perdida por deterioro del valor ya no existe o ha
disminuido la entidad determinara si revertir o no el reconocimiento anterior o si lo hace
de forma parcial, dependiendo si al reconocer la perdida la base fue:

a) El importe recuperable de ese activo individual

b) El importe recuperable de la unidad generadora de efectivo a la que pertenece ese
activo NIIF PARA PYMES seccin 27, prrafo 28 y 29 literal a) y b)

12) Dividendos
Los dividendos se reconocern como un pasivo corriente en el periodo en el cual se
declaren y estn pendientes de ser pagados. NIIF PARA PYMES seccin 4, prrafo 7,
literales a), b), c) y d)

13) Beneficios a Empleados

La compaa pagar anualmente a sus empleados, los valores correspondientes a
vacaciones y aguinaldos con referencia al 12 de diciembre de cada ao. Provisionar
nicamente lo adeudado en tales conceptos, lo acumulado del 13 al 31 de diciembre.

Las indemnizaciones se actualizaran cada cierre contable, sin embargo estas sern
canceladas en el momento en que el empleado deje de prestar sus servicios para la
empresa

Los costos por pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro de contribucin
definida, mediante el cual la Compaa y los empleados efectan aportes a un fondo de
pensiones, administrado por instituciones especializadas y autorizadas por el Gobierno de
El Salvador. Estas instituciones estn reguladas por la Ley de Sistema de Ahorro para
Pensiones, aportando el patrono aporta el 6.75% y el empleado el 6.25 sobre el monto del
salario

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Los gastos mdicos son cubiertos a travs del Instituto Salvadoreo del Seguro Social
dentro del cual la compaa participa con un porcentaje del 7.5% y el empleado del 3%
sobre el monto de los salarios NIIF PARA PYMES seccin 28, prrafo 4

14) Provisiones
Las provisiones se reconocern en el Balance cuando se den las siguientes condiciones:
a) la compaa posea una obligacin presente como resultado de un evento pasado;
b) es posible que el desembolso de recursos incorpore beneficios econmicos para
cancelar la obligacin y
c) que pueda hacerse una estimacin fiable del importe de la obligacin. NIIF PARA
PYMES seccin 1, prrafo 4, literal a), b) y c)
.
15) Cuentas por Pagar a Proveedores y Otros Pasivos
Las cuentas por pagar comerciales y otros pasivos se registrarn al valor de la transaccin
(incluyendo los costos de transaccin excepto en la medicin inicial de activos y pasivos
financieros que se midan a valor razonable con cambios en resultados), excepto si es una
transaccin de financiacin NIIF PARA PYMES seccin 11, prrafo 13

16) Ingresos

Venta de Bienes y Servicios

Los Ingresos provenientes de servicios son reconocidos al momento de ser prestados, ya
que son prestados de forma inmediata

Los ingresos generados por la venta de bienes son reconocidos en el estado de resultados
cuando los riesgos y ventajas de tipo significativo, han sido transferidos al comprador
derivado de la propiedad de los bienes, la entidad no conserve ninguna participacin en la
gestin de forma continen el grado usualmente asociado con la propiedad ni retenga el
control del efectivo sobre los bienes vendidos, el importe de los ingresos puede medirse
con fiabilidad, exista probabilidad de obtener beneficios econmicos asociados a la
transaccin y los costos incurridos en relacin con la transaccin puedan ser medidos con
fiabilidad - NIIF PARA PYMES seccin 23, prrafo 10 y 14, prrafo 25

Ingresos por Arrendamientos operativos

El ingreso por arrendamiento proveniente de inversiones en propiedad ser reconocido en

el estado de resultados con una base lineal, a lo largo de la vigencia del arrendamiento.
NIIF PARA PYMES seccin 23, prrafo 15

17) Costos y Gastos

Costos por Servicios y Costo de Venta

Los costos incurridos en servicios sern reconocidos como un gasto en el periodo en que
se hayan incurrido NIIF PARA PYMES seccin 23, prrafo 10 y 14, prrafo 25

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Pagos por Arrendamientos Operativos
Los pagos realizados bajo arrendamientos operativos son reconocidos en el estado de
resultados con una base lineal, a lo largo de la vigencia del arrendamiento. NIIF PARA
PYMES seccin 20, prrafo 15

Intereses Sobre Prstamos

Los costos netos de financiamiento comprenden intereses pagados sobre prstamos
calculados utilizando la tasa de inters efectiva.

Los gastos por intereses correspondientes a pagos por arrendamiento financiero son
reconocidos en el estado de resultados utilizando las tasas de inters efectivo.

Las diferencias de cambio procedentes de prstamos en moneda extranjera en la medida

en que se consideren ajustes de los costos por intereses. NIIF PARA PYMES seccin 25,
prrafo 1, literal a), b) y c)

18) Impuestos Sobre la Renta

Los impuestos sobre la Renta del periodo corriente deben ser reconocidos como gasto e
incluirlos en la determinacin de la utilidad o prdida neta del periodo y reconocer como
activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos los que surjan de
diferencias temporarias, perdidas fiscales no utilizadas y crditos fiscales no utilizados

.La compaa contabilizar el impuesto sobre la Renta, en donde los activos y pasivos
diferidos son reconocidos de acuerdo con los efectos fiscales futuros, atribuibles a las
diferencias temporarias entre el valor en libros de los activos y pasivos y su respectiva
base impositiva. NIIF PARA PYMES seccin 29, prrafo 2 y 3, lit. e)

Representante Legal

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II. DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE
1. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

1.1 Direccin exacta oficinas administrativas de la empresa y telfono:

1.2 Activo en Giro al 31 de Diciembre de 2010:

DOSCIENTOS MIL CIENTO SESENTA Y CINCO CON 55/100 DLARES DE LOS ESTADOS
UNIDOS DE AMERICA ($200,165.55)

1.3 Nombre y Numero de registro del Auditor Externo:

Melida Esperanza Cardona Garca, Registro N 2899

1.4 Actividad Econmica de la empresa:

Produccin y venta de prendas de vestir

2. MTODOS Y SISTEMAS

2.1 Medicin y Mtodo de Valuacin de Inventarios

Los inventarios se registraran al Costo de Adquisicin Es decir, el valor principal consignado en

la factura aumentado en todos los gastos necesarios hasta que estn en el domicilio del comprador,
tales como fletes, seguros, derechos de importacin y todos los desembolsos que tcnicamente son
imputables al costo de las mercaderas. Los inventarios sern valuados al costo o valor neto de
realizacin el menor de los dos al final de cada periodo

2.2 Sistema de Registro de Inventarios

Se adoptar el sistema de Inventarios Permanente que consiste en aplicar las operaciones de
mercancas de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final,
del costo de lo vendido y de la utilidad o prdida bruta. Utiliza las siguientes cuentas: Inventarios o
almacn; costo de ventas y ventas

2.3 Mtodo de Depreciacin

La depreciacin se calcular bajo el mtodo de la lnea recta sobre la vida til estimada de
los activos. El valor residual de los activos permanentes ser del 1% y su depreciacin mensual
ser el valor a depreciar entre el nmero de meses de vida til estimada.

3. REGISTROS CONTABLES, ADMINISTRATIVOS Y DE CONTROL FISCAL

3.1 La Contabilidad se llevar:

En hojas separadas y foliadas.

3.2 La forma de operar la contabilidad ser:

Por medio de Computadora

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3.3 Lista de hojas a Legalizar:

CONTABLES

A) Hojas Separadas y numeradas para Libro Diario - Mayor (Un solo libro).

B) Hojas Separadas para Libro de Estados Financieros

ADMINISTRATIVO

C) Hojas Separadas para Libro de Actas de Juntas Generales de Accionistas

D) Lista de hojas separadas para libro de Aumentos y Disminuciones de Capital

E) Lista de hojas separadas para libro de Registro de Accionistas

CONTROL FISCAL

A) Libro empastado y foliado para el registro de Compras.

B) Libro empastado y foliado para el Registro de Venta a Contribuyentes.

C) Libro empastado y foliado para el Registro de Venta a Consumidores.

4. FORMA DE APLICAR LOS REGISTROS CONTABLES Y DE CONTROL FISCAL:

4.1 REGISTROS CONTABLES

- Libro Diario-Mayor

En este libro se registrar como primera partida, el balance que muestre la situacin econmica y
financiera inicial de la sociedad.

Se asentarn despus del balance de situacin inicial, en orden cronolgico, todas las partidas
correspondientes a las operaciones contables que realice la empresa.

Su carcter de Libro Diario-Mayor, permitir que las cuentas que se registrarn en este libro,
reflejen el saldo inicial; las aplicaciones diarias de cargos y abonos, y al final de cada periodo
mensual, el saldo de cada una de ellas.

- Libro Diario - Mayor Auxiliar (No se legaliza)

Libro que se llevar en hojas separadas que contendr una impresin detallada de cargos y abonos
diarios y por tipos de partidas, de todas las cuentas a nivel de subcuentas y sub-subcuentas. Por lo
general stas cuentas de detalle estn identificadas en el programa de contabilidad como cuentas
acumulativas, que son las cuentas de mximo detalle y cuyos cdigos se digitan directamente en la
partida contable. Al final de cada periodo mensual, presentar saldo inicial, total de cargos, total de
abonos y el saldo de cada una de ellas.

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Los totales de cargos y abonos de ste libro siempre debern ser iguales a los totales de mes de
cargos y abonos de los reportes de Listado de Partidas; Libro Diario Mayor; Balance de
Comprobacin y Balance General

- Libro Estados Financieros

Se registrarn en este libro: el Balance de Situacin Inicial; los Estados Financieros Ordinarios, los
Estados Financieros extraordinarios que se practiquen por liquidacin anticipada del negocio, por
suspensin de pagos o quiebra, por disposiciones legales o por voluntad de los accionistas. El
conjunto de estados financieros lo conforman: El Estado de situacin financiera, el Estado de
Resultados, el Estado de Flujos de Efectivo y el Estado de Cambios en el Patrimonio; todos con
sus respectivos anexos.

4.2 REGISTROS DE CONTROL FISCAL

- Libro o Registro de Compras

Se registrarn en este libro o registro, las operaciones de Compras, adquisiciones de servicios,

internaciones e importaciones que se efecten de bienes muebles, amparados por los comprobantes
de crdito fiscal, de Retenciones y Notas de Crdito recibidas. Las anotaciones deben efectuarse
diariamente y en orden cronolgico, permitindose como mximo un atraso de quince das
calendario en el registro de operaciones, contados desde la fecha en que deban emitirse o se reciban
los documentos.

- Libro o Registro de Ventas a Contribuyentes

En este libro se registrarn las transferencias de bienes muebles y/o prestacin de servicios,
amparados por comprobantes de crdito fiscal y notas de dbito. As como las notas de crdito
emitidas y las operaciones relacionadas con aquellos comprobantes de crdito fiscal que hayan sido
anulados, para ajustar la base imponible.

- Libro o Registro de Ventas a Consumidores

En este libro se registrarn exclusivamente las transferencias de bienes muebles y/o prestacin de
servicios, amparadas en facturas a consumidor final o documentos equivalentes que emitan, la
fecha de los documentos emitidos, el rango de los nmeros correlativos preimpresos por
establecimiento, negocio, centro de facturacin o mquina registradora autorizada en el caso de
tiquetes, identificacin del establecimiento, negocio, centro de facturacin o mquina registradora,
valor de la operacin incluyendo el impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestacin
de servicios; as como aquellas que hubieren sido anuladas. Asimismo debern registrarse los
tiquetes emitidos por mquinas registradoras autorizadas, los boletos sustitutos de facturas y
cualquier otro documento que ampare transferencias de bienes mueles y prestacin de servicios a
consumidores finales, previa autorizacin de la Administracin Tributaria.

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Consideraciones Generales.

Adems de los anteriores registros legalizados, XYZ, S. A. de C. V., deber implementar todos los
registros auxiliares necesarios para mantener un adecuado sistema de informacin y control
contable.

La empresa debe llevar registros auxiliares que permitan la adecuada identificacin e integracin
de las cuentas de balance tales como: Bancos, cuentas por cobrar, inventarios, Propiedad, Planta y
Equipo y cuentas por pagar. Estos registros deben integrarse al sistema contable y sus saldos
deben conciliar con los saldos de las respectivas cuentas de control en el mayor.

En los registros contables deben operarse diariamente todas las transacciones que impliquen
modificacin a la estructura financiera de la sociedad.

Los registros contables deben ser conservados en buen estado y debidamente archivados junto a las
partidas contables que soportan como documentos probatorios de las actividades realizadas por la
entidad

Es responsabilidad de la Gerencia General y especialmente del departamento de contabilidad,

mantener un sistema de registro contable actualizado, completo y confiable, debiendo registrar
todas las operaciones financieras en el momento preciso, aplicando las polticas financieras
descritas y cumpliendo en todo caso, con la NIIF para PYMES

5. PARTIDAS Y DOCUMENTOS FUENTE PARA EL REGISTRO DE LAS

TRANSACCIONES CONTALES

Para el sistema de registro contable se utilizar el procedimiento de alimentar la informacin al

sistema contable computarizado, mediante la elaboracin de diferentes partidas o plizas contables,
a las cuales se anexarn los documentos fuente de los que se tomarn los datos que generan el
movimiento en la contabilidad.

Las partidas a elaborar para el registro de las operaciones contables son:

a) Partidas de Ingresos;

b) Partidas de Costo de Ventas y Prestacin de Servicios

c) Partidas de Provisiones

d) Partidas de Diario

e) Partidas de Egresos

A cada una de las partidas contables descritas, se anexaran los documentos fuente que se detallan
a continuacin:

a) Partidas de Ingreso

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Se elaborarn para el registro de todos los ingresos, aplicados a la cuenta de Caja o bancos, que
perciba la empresa en cualquier concepto, incluyendo ventas de contado. Estas partidas podrn ser
soportadas por un Informe Diario de Ingresos de Caja que presente el detalle de los ingresos
recibidos en el da. Este informe deber ser preparado por el encargado de la recepcin de efectivo
y ser enviado a contabilidad para su revisin y registro.

Estas plizas de ingreso se documentaran por medio de facturas y comprobantes de crditos

fiscales de venta, remesas y cualquier otro documento que soporte un ingreso a la Caja o bancos

Se incluir prioritariamente en el concepto de estas partidas, el o los nmero de facturas y

comprobantes de crdito fiscal que sustenten las aplicaciones de ingreso por abonos de clientes, el
nombre de los deudores de quien se reciba abonos y, la explicacin clara de la fuente otros tipos de
ingreso.

b) Partidas de Costo de Ventas

Partidas con las que se registrarn el costo de los productos vendidos. Dado el sistema de
inventario perpetuo, ser necesario hacerla en le mismo momento en que se realiza la venta. Se
documentar con la respectiva copia del comprobante de venta

c) Partidas de Provisiones

Estas partidas se utilizarn para registrar las compras al crdito de productos o servicios; las
compras con tarjeta de crdito de la empresa; la aplicacin de los intereses por cobrar o por pagar;
el registro de sueldos u otras remuneraciones por pagar, la aplicacin de las retenciones en planillas
de sueldos y salarios; el reconocimiento de las cuotas patronales del ISSS y de las Administradoras
de Pensiones (AFPs), la contabilizacin de la liquidacin de los saldos acumulados en cada
periodo mensual, en las cuentas de control fiscal; la aplicacin del valor a pagar en concepto de
Pago a Cuenta de cada periodo mensual; el registro de la liquidacin del impuesto IVA retenido
sobre ventas; y cualquier otra obligacin de pago que al final del mes est pendiente de hacerse y
que an no se haya registrado la provisin.

Los comprobantes que soportarn estas partidas de provisin, sern las copias de facturas o
comprobantes de crdito fiscal, recibos, planillas de sueldos y salarios, copias de las declaraciones
del impuesto IVA y Pago a Cuenta y otros documentos que representen obligaciones por pagar a
corto o a largo plazo.

d) Partidas de Diario

Las partidas de diario se utilizarn para registrar contablemente aquellas transacciones no

registradas con los documentos fuente descritos para las anteriores partidas o para hacer ajustes o
correcciones a las aplicaciones que fueron efectuadas con dichos documentos La documentacin de
soporte para las partidas de diario sern los cuadros de depreciacin, notas de dbito y de crdito y
de remesas a nuestras cuentas bancarias, fotocopias de documentos fuentes por correcciones o
ajustes, fotocopias de partes de hojas del libro Diario Mayor auxiliar en donde se registraron
originalmente las partidas a corregir, memorandum, fotocopias de acuerdos asentados en el libro de
actas de juntas generales de accionistas, listados de inventarios fsicos practicados, etc.

e) Partidas de Egreso

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Tienen como propsito registrar y documentar contablemente todos los egresos efectuados por
medio de Caja o cuentas bancarias de la entidad, con cheques o medios electrnicos, derivados de
pagos efectuados a los proveedores por compras al contado o pagos en abono a crditos recibidos,
pago de honorarios por servicios profesionales, pago de servicios como agua, luz, telfono,
internet, pago de cuotas sobre prstamos bancarios, pago de sueldos al personal, reembolsos de
gastos efectuados con fondos de caja chica, etc.

Las partidas o plizas de egreso, tendrn como fuente de soporte los QUEDAN junto a las facturas,
comprobantes de crdito fiscal por compras, recibos de pago de crditos de instituciones bancarias,
planillas de salarios (En este caso se har una partida por todos los cheques emitidos) y cualquier
otro tipo de documento que haya sido recibido en la empresa para trmite de pago. En el concepto
de cada una de stas partidas se incluir l nmero del cheque (o la especificacin de ser pago por
medio electrnico), el nombre del banco contra el cual ha sido girado, el nombre del beneficiario y
la nocin del pago

6. ANOTACIN DOCUMENTAL NECESARIA

Para poder dar cumplimiento a los objetivos descritos por el Sistema Contable, es necesario que
en la documentacin fuente de las transacciones contables se registren los siguientes datos:

a) Cdigos contables de cargos y abonos;

b) Sello de pagado, con indicacin del Banco, fecha y nmero de cheque (en los anexos a las
partidas de Egreso Eg.) y la especificacin de pago por medio electrnico y nmero de dicho,
si ste fuera el caso;
c) Firma de revisado por funcionario competente;
d) En las planillas de pago de sueldos, nombre de quien las elabor, firmas de revisado,
autorizado y de recibido por el empleado o trabajador;
e) En los recibos de prstamos o anticipos, firmas de recibido y de autorizado por funcionario
competente;

En general, todos los comprobantes de pago deberan mostrar evidencia clara de los funcionarios
que solicitaron el pago, los que autorizan, los que lo emitieron y de los que los registraron.

7. SISTEMA DE INFORMACIN FINANCIERA

El programa de contabilidad computarizado, deber proporcionar los reportes necesarios.

Todos los reportes que necesita la administracin de la sociedad, de acuerdo a su contenido,
provienen de diferentes fuentes de origen de datos, quedando la integracin de estos datos en
funcin de la capacidad del sistema para generarlos.

Los reportes y registros obligatorios a presentar por la Seccin o Departamento de Contabilidad

son los siguientes:
a) Partidas Contables con sus respectivos documentos de soporte correctamente archivados con
su respectivo reporte de partidas digitadas
b) Balance de Comprobacin mensual con sus respectivos anexos;
c) Conciliacin Bancaria Mensual;
d) Registros, Declaraciones y documentacin relativa al control fiscal;
e) Libro Diario Mayor Auxiliar;
f) Libro Diario Mayor Principal;
g) Libro de Estados Financieros;
h) Balance General con sus anexos y notas;

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i) Estado de Resultados con sus anexos;
j) Estado de Flujos de Efectivo y
k) Estado de Cambios en el Patrimonio.

Representante Legal. Contador General

III. ESTRUCTURA DE LA CODIFICACIN DEL CATALOGO DE CUENTAS

1. CUENTAS DE BALANCE

El cdigo contable tiene una longitud de doce dgitos. Para las cuentas de activo, pasivo y
patrimonio, la estructura se integra de la siguiente forma:

NIVELES

1 2 3 4 5 6 7..12
X Divisin Principal
X X Sub divisin Principal
X X X X Cuenta de Mayor
X X X X X X Sub Cuentas de Mayor
X X X X X X X.. X Detalles

a) El primer dgito se utilizar para identificar la divisin principal de los estados

Financieros, as:

1 Activo
2 Pasivo
3 Patrimonio
4 Cuentas de Resultado Deudoras
5 Cuentas de Resultado Acreedoras
6 Cuenta Liquidadora

b) El segundo dgito se utilizar para identificar cada subdivisin de las cuentas del balance as:
Rubro de agrupacin que subdivide cada una de las divisiones principales de los Estados
Financieros y que agrupar las cuentas de mayor afines o de la misma naturaleza.

11 Activo Corriente
12 Activo No Corriente
21 Pasivo Corriente
22 Pasivo No Corriente

c) El tercero y cuarto dgito permitirn identificar las cuentas de mayor, as:

1101 Efectivo y Equivalentes al Efectivo

1102 Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar

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d) El quinto y sexto dgito se utilizarn para identificar las Subcuentas de mayor, as:

1101 Efectivo y Equivalentes de Efectivo

1 Caja
2 Caja Chica

e) Los dgitos del sptimo al duodcimo, se utilizarn para las cuentas que requieren un mayor
nivel de detalle

2. CUENTAS DE RESULTADOS

La estructura de codificacin para las cuentas de ingresos y egresos, utiliza tambin doce
dgitos, estructurados de la siguiente forma:

NIVELES

1 2 3 4 5 6 7..12
X Divisin Principal
X X Sub divisin Principal
X X X X Cuenta de Mayor
X X X X X X Sub Cuentas de Mayor
X X X X X X X.. X Detalles

a) Al igual que las cuentas de balance, las cuentas de ingresos y egresos, utilizan el primer dgito
para identificar la divisin principal, as:

4 Cuentas de Resultado Deudoras

5 Cuentas de Resultado Acreedoras

b) El segundo dgito identifica la Subdivisin de las cuentas de resultado, as:

41 Costo de Produccin y de ventas

42 Gastos de Operacin
43 Gastos no operacionales
51 Ingresos de Operacin

c) El tercero y cuarto dgito se utiliza para identificar las cuentas de resultado, as:

4101 Costo de Produccin

4102 Costos de Venta
4201 Gastos de Administracin

d) El quinto y sexto dgito se utilizan para identificar las Subcuentas, as:

420101 Remuneraciones
420102 Prestaciones al Personal

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e) El sptimo, octavo, noveno, dcimo, dcimo primero y dcimo segundo dgito, se utilizarn
para las cuentas de Resultados que requieren un mayor nivel de detalle.

Representante Legal. Contador General

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CDIGO
1
11
1101
110101
110102
11010201
110103 18
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110302
11030201
1103020101

1104
110401
110402
110403 19
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120120CR
12012001CR
12012002CR
12012003CR
12012004CR
12012005CR
12012006CR
12012007 CR
1201200701 CR
1201200702 CR
1201200703 CR
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2102
210201
210202
210203
21020301
210204
21020401
21020402
21020403
21020404 21
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22
2201
220101
21010101
220102
220103
22010301
220104
3105 DIFERENCIAS POR ADECUACION DE NIIF PARA PYMES

22010401 22
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4
41
4101
410101
41010101
41010102
41010103
41010104
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420102
42010201
42010202
42010203
42010204
42010205
42010206
420103
42010301 24
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420202
42020201
42020202
42020203
42020204
42020205
42020206
42020207
420203 25
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4302
430201
430202
430203
430204
430205
43020501
43020502
430106 MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS

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OBJETIVO:

Este manual tiene como finalidad proporcionar a contabilidad los conceptos bsicos necesarios
sobre el uso y manejo de las cuentas del catlogo, que le permitan aplicarlas apropiadamente a
travs de un registro uniforme de las transacciones financieras en funcin de la naturaleza de
cada una de stas y de acuerdo a la Normas internacional de Informacin Financiera para
PYMES adoptada en El Salvador.

ESTRUCTURA DEL MANUAL

Por cada cuenta de mayor se incluye lo siguiente:

a) El significado de lo que representa su saldo para comprender que tipo de operaciones

se registrarn en cada cuenta.

b) Los conceptos por los que la cuenta normalmente se carga.

c) Los conceptos por los que la cuenta generalmente se abona.

A efecto de facilitar la interpretacin de este manual, se ha utilizado el siguiente criterio:

a) Para las cuentas que normalmente tienen saldo deudor, primero se presentan los
conceptos por lo que tal cuenta se carga. (Dbitos que aumentan su saldo) y luego los
conceptos por los que se abona, (Crditos que disminuyen su saldo).

b) Para las cuentas que normalmente tienen saldo acreedor primero se presentan los
conceptos por los que tal cuenta se abona (Crditos que aumentan su saldo) y luego
los conceptos por los que se carga (Dbitos que disminuyen su saldo)

1 ACTIVO

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Esta divisin principal del balance se utilizar para el registro de la suma total de
todas las cuentas del activo. Cuentas que representan recursos, bienes y derechos
propiedad de la empresa.

11 ACTIVO CORRIENTE
Bajo esta subdivisin se clasificarn todos aquellos activos que se mantienen
fundamentalmente por motivos comerciales y que se esperan realizar dentro del
periodo de doce meses despus de la fecha del balance y que adems, se tienen
para su venta o autoconsumo, o su saldo se espera realizar en el transcurso del
ciclo normal de operaciones de la empresa que comprende un ao o ejercicio
corriente.

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

El saldo deudor de esta cuenta comprende el efectivo en caja, saldos en bancos, y

todos los instrumentos financieros (ttulos valores) de alta liquidez con
vencimiento original de tres meses o menos, tales como operaciones de reporto,
certificados de depsitos, etc.

SE CARGA: Con el valor de los ingresos diarios recibidos en efectivo y en

cheques, con el importe de las remesas a cuentas corrientes y cuentas de ahorros,
con el monto de los intereses que los bancos abonen a nuestras cuentas, con el
valor de los depsitos a plazo de hasta tres meses y con las notas de abono que las
instituciones financieras efecten a favor de la Sociedad y con el valor de las
transferencias bancarias recibidas de terceros por medio de la Banca Electrnica.

SE ABONA: Con el valor de los pagos efectuados en efectivo, con el importe de

los cheques emitidos contra las cuentas corrientes, con el retiro de fondos de las
cuentas de ahorro, con el retiro de los depsitos a plazo no mayor de tres meses,
con las notas de cargo que emitan los bancos en contra de las cuentas corrientes de
la sociedad y con los pagos que se hagan por medio de la Banca Electrnica.

1102 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

El saldo deudor de esta cuenta representa el monto de los derechos que tiene la
sociedad sobre terceros, por los crditos concedidos a clientes y otros deudores, a
plazos menores de un ao, como resultado de las operaciones realizadas por la
sociedad y cuya recuperacin se har con posterioridad a la operacin que gener
el saldo.

SE CARGA: Con el importe de los valores otorgados en concepto de crditos

por ventas; Prstamos; Anticipos y otros valores a favor de la empresa,
pendientes de ser recuperados; y con la porcin corriente de los crditos por
cobrar a largo plazo que se espera recuperar en el trmino de un ao a partir de la
fecha del balance.

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SE ABONA: Con el valor de las amortizaciones, abonos y cancelaciones
efectuadas por los clientes y otros deudores a las cuentas respectivas, con el valor
de las mercaderas devueltas por los clientes a precio de venta, con el valor de las
rebajas concedidas a los clientes, con el importe de las cuentas que se identifiquen
y clasifiquen como incobrables.

ACLARACIN IMPORTANTE:
Las Cuentas Incobrables registradas deben aplicarse, desde el punto de vista
financiero, al final de cada ejercicio, ya que este monto identifica una revisin de
la Gerencia sobre los valores de dudosa recuperacin.
Estas provisiones no son deducibles para efectos fiscales; no obstante, los cargos
efectuados a este monto podrn ser deducibles siempre y cuando hayan
transcurrido 12 meses de gestiones de cobro sin que el deudor cancele los valores
adeudados.

mciii. ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

El saldo deudor de esta cuenta, representa todos los impuestos mensuales pagados
por anticipados a las dependencias de gobierno y a favor de la empresa despus de
haber hecho su liquidacin mensual o anual

SE CARGA: Durante el ejercicio con el importe de los impuestos directos e

indirectos pagados a favor de la empresa y pendientes de liquidar

SE ABONA: con el importe de la liquidacin mensual o anual y con los ajustes

necesarios al final del ejercicio.

1104 INVENTARIOS

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de la materia prima, los

productos en proceso y los productos terminados para ser vendidos en el curso
normal de las operaciones. Se manejaran 3 tipos de inventarios: MATERIA
PRIMA, PRODUCTO EN PROCESO Y PRODUCTO TERMINADO

SE CARGA: Durante el ejercicio: con el importe de las compras, con el valor de

los gastos sobre compras, el valor de las devoluciones sobre venta a precio de
costo, con la materia prima que entra en proceso y con el valor de los bienes
producidos Al final del ejercicio con los ajustes y reclasificaciones que sean
necesarios.

SE ABONA: Durante el ejercicio con el valor de costo de la materia prima que

entra a produccin, con el monto de los bienes producidos y con el costo de los

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productos vendidos y el importe de las devoluciones y rebajas sobre compras, con
el valor de los productos obsoletos o inservibles que sean desechados.

1105 PAGOS ANTICIPADOS

El saldo deudor de esta cuenta representa los pagos anticipados a cuenta de

servicios, primas de seguros, alquileres etc.; que cubren un periodo igual o menor
de doce meses y se pagan al inicio de ese mismo perodo, los cuales a medida que
se consumen o utilizan se trasladan a la cuenta de gastos correspondiente.

SE CARGA: Con el valor de los servicios, primas de seguros, alquileres y otros

gastos pagados en forma anticipada, que sern aplicadas a periodos cortos futuros.

SE ABONA: Con la amortizacin de los valores vencidos, para constituirse en

gastos definitivos.

1106 INVERSIONES TEMPORALES

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones de carcter

temporal que la sociedad realiza en el mercado burstil, cuyos plazos de
vencimiento son mayores de tres meses y menores de un ao; con la finalidad de
obtener rendimientos financieros.

SE CARGA: Con las erogaciones efectuadas para la adquisicin de ttulos

Valores, bonos, y otros de similares caractersticas.

SE ABONA: Con el valor de la venta de los ttulos valores o traspasos de stos o

al vencimiento del plazo para el cual fueron adquiridos cuando estos no son
renovados.

12 ACTIVO NO CORRIENTE

Bajo esta subdivisin se clasifican todos aquellos activos que no han sido
clasificados como activos corrientes, cuya realizacin o vida es para un perodo
mayor de un ao.

1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las propiedades, planta y

equipo, neto de las depreciaciones, que se utiliza en el suministro de bienes y
servicio del giro normal de la empresa, que se espera usar durante ms de un
periodo contable y que en condiciones normales no estn disponibles para la
venta.

SE CARGA : Con el costo de las adquisiciones de terrenos, edificios e

instalaciones; (En los bienes inmuebles adquiridos se deber agregar al costo, los

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gastos necesarios para el traspaso formal de la propiedad a favor de la empresa,
como honorarios por escrituracin, Derechos de Registro de la Propiedad,
honorarios por establecer linderos del terreno que se este comprando, Etc.); con el
costo del mobiliario y equipo de oficina, equipo de transporte; Maquinaria y
Equipo de Fabrica etc., y con los gastos posteriores a la adquisicin de la
propiedad, planta y equipo que mejoren las condiciones del bien por encima de la
evaluacin normal de su rendimiento.

SE ABONA: Con el costo de adquisicin de los bienes vendidos, donados o

retirados de uso de la propiedad, planta y equipo y con las prdidas por deterioro.

ACLARACION IMPORTANTE A PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

El costo de los vehculos, estar dado por:

1. Cuando la Compra sea local, por el valor de factura de la empresa
vendedora del vehculo, incluyendo gastos e impuestos para su traspaso;
y si es usado, los gastos necesarios para que est en optimas condiciones
de funcionamiento;

2. Si el vehculo es importado, por el valor de la factura, ms fletes, ms

derechos de importacin, y si es usado, ms los gastos necesarios para
que est en optimas condiciones de funcionamiento;

Cuando un vehculo sea dado de enganche por la compra de otro, el vehculo que
se da a cuenta, debe darse de baja con el valor de costo original, liquidando
adems la depreciacin acumulada, y el vehculo que se adquiere se registrar a su
valor de factura y se reconocer una utilidad o prdida en la transaccin. No se
descontar del valor del nuevo vehculo, el valor en que se recibe el vehculo
usado.

La utilidad en la venta de activos, se sumar a los ingresos que se informan en la

declaracin de pago a cuenta correspondiente al mes en que se realice la
transaccin. De esto se informar a la Direccin General de Impuestos Internos,
en el formulario de Ganancia o prdida de Capital, que debe anexarse a la
Declaracin del Impuesto Sobre la Renta respectiva.

PERMUTAS DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Cuando se adquiera un elemento de propiedad planta y equipo a cambio de otro, el

costo del activo adquirido ser su valor razonable, a menos que la transaccin de
intercambio no tenga carcter comercial o que ni el valor razonable del activo
recibido y entregado puedan ser medidos con fiabilidad, en tales casos el costo del
activo se medir por el valor en libros del activo entregado

1202 PROPIEDADES DE INVERSION

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El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones en terrenos o

edificios o partes de este que la sociedad tiene para ganar rentas, plusvala o
ambas, y que no se utilizan en el desarrollo normal de las operaciones y que
tampoco hayan sido comprados con la intencin de venderlos en el curso
ordinario de las operaciones.

SE CARGA: Con las erogaciones efectuadas para la adquisicin de terrenos o

edificios que no sern usados en la produccin o suministro de bienes o servicios,
para fines administrativos, ni se vendern en el curso normal de las operaciones,
tambin al efectuar ajustes por mediciones posteriores y resulte un valor razonable
mayor al valor en libros

SE ABONA: Por el valor que registre el terreno o edificio al momento de ser

vendidos, por traslado a la cuenta de Inventarios al momento de decidirse su
realizacin o venta o por el traslado a Propiedad, Planta y Equipo si se decide
usarlo en la realizacin de las operaciones normales de la empresa. Tambin al
efectuar ajustes por mediciones posteriores y resulte un valor razonable menor al
valor en libros

1203 ACTIVOS INTANGIBLES

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de los activos identificables, de

carcter no monetario y sin apariencia fsica, que se poseen para ser utilizados en
la produccin o suministro de bienes o servicios, para ser arrendados a terceros o
para ser utilizados en funciones relacionadas con la administracin de la sociedad.

SE CARGA: Con los desembolsos realizados para la adquisicin o desarrollo de un

proyecto interno de tal forma que pueda estar disponible para su utilizacin o su
venta.

SE ABONA: Con el valor de las amortizaciones mensuales o anuales, con las

prdidas por deterioro o con la desapropiacin del activo intangible.

1204 INVERSIONES PERMANENTES

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las inversiones de largo plazo
que la sociedad realiza en el mercado burstil, cuyos plazos de vencimiento son
mayores de un ao, tambin representa el valor de las acciones en empresas
asociadas y negocios conjuntos; con la finalidad de obtener rendimientos
financieros.

SE CARGA: Con las erogaciones efectuadas para la adquisicin de ttulos

Valores, bonos y otros de similares caractersticas

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SE ABONA: Con el valor de la venta de los ttulos valores o traspasos de stos o
al vencimiento del plazo para el cual fueron adquiridos cuando estos no son
renovados

1205 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDO

El saldo deudor de esta cuenta representa los impuestos sobre las ganancias a
recuperar en periodos futuros originados por las diferencias temporarias
deducibles, la compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores que
todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal y la compensacin de crditos no
utilizados procedentes de periodos anteriores.

SE CARGA: Con el valor del diferencial de impuesto pagado al fisco en una

cuanta mayor por haber reclamado fiscalmente un gasto menor al registrado
financieramente por la aplicacin de NIIF para PYMES (es decir cuando el gasto
financiero registrado es mayor que el gasto deducible fiscalmente). Este impuesto
sobre las ganancias se amortizar en perodos futuros,

SE ABONA: Con las recuperaciones parciales o totales del impuesto sobre las
ganancias, segn la realizacin de las partidas que le dieron origen.

1206 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR A

LARGO PLAZO

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las cuentas y documentos por
cobrar a un plazo mayor a los doce meses despus de la fecha del balance.

SE CARGA: Al momento de conceder un crdito a cobrar en el largo plazo, con

la parte que se cobrar despus de un ao.

SE ABONA: Al final de cada ejercicio, con el valor de la porcin que se espera

recuperar en el corto plazo con cargo a las cuentas respectivas del activo corriente.

2 PASIVO

Esta divisin principal del balance representa las obligaciones a corto y a largo
plazo que la sociedad tiene con terceros, principalmente originadas por las
compras al crdito de bienes y servicios, prstamos obtenidos de otras entidades,
etc., as como provisiones y otros pasivos, algunos de los cuales deben estimarse y
posteriormente ajustarse cuando las cantidades reales se conozcan.

21 PASIVO CORRIENTE

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Esta subdivisin principal, comprende las obligaciones que se espera liquidar en
el curso normal de las operaciones de la empresa o bien deba liquidarse dentro del
periodo de doce meses desde la fecha del balance.

2101 SOBREGIROS BANCARIOS Y PRSTAMOS

El saldo acreedor de esta cuenta representa el importe total de la deuda de capital

por pagar a bancos, instituciones financieras, personas jurdicas y naturales, por
los sobregiros y prstamos otorgados a la sociedad a un plazo hasta de un ao
despus de la fecha del Balance General.

SE ABONA: Con el importe de los sobregiros o desembolsos parciales o totales

recibidos, o con la porcin corriente de los prstamos bancarios a largo plazo.

SE CARGA: Con el importe de los pagos efectuados a cuenta de los Sobregiros o

Prstamos contrados.

2102 ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR

El saldo Acreedor de esta cuenta representa el valor de las obligaciones que la

empresa tiene con terceros, por compras al crdito de materias primas, as como
otros bienes necesarios para la realizacin de las operaciones de la empresa;
representa tambin los saldos por pagar a corto plazo correspondientes a gastos
relacionados con la actividad administrativa, ventas y servicios de taller, as como
la porcin circulante de otras cuentas por pagar a largo plazo.

SE ABONA: Con el importe de las compras al crdito; con el monto de las

retenciones; con el valor de las provisiones de impuestos por pagar y con otros
valores que constituyan obligaciones de corto plazo por pagar.

SE CARGA: Con el valor de los pagos realizados a cuenta de tales obligaciones.

2103 PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

El saldo deudor de esta cuenta, representa todos los impuestos mensuales

resultantes de las liquidaciones mensuales y anuales en las operaciones de la
empresa

SE ABONA: con el importe que resulte a favor de las dependencias de gobierno

despus de la liquidacin mensual o anual y con los ajustes necesarios al final del
ejercicio.

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SE CARGA: Durante el ejercicio con el importe de los impuestos directos e
indirectos pagados a las dependencias de gobierno y con los ajustes necesarios al
final del ejercicio.

2104 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR

El saldo acreedor de esta cuenta representa los valores a favor de los empleados
por cualquiera de los siguientes conceptos: Sueldos, salarios y cotizaciones a la
seguridad social o de pensiones, ausencias remuneradas por enfermedad,
participacin en ganancias e incentivos, pagaderos dentro de los doce meses
siguientes al cierre del periodo en el que los empleados han prestado los servicios
correspondientes y los beneficios no monetarios a los empleados como atenciones
mdicas, utilizacin de casas o vehculos y entrega de bienes y servicios gratis o
parcialmente subvencionados.

SE ABONA: Con los valores pendientes de pagar por uno o ms de los conceptos
referidos en el prrafo anterior.

SE CARGA: Con el importe de las amortizaciones o cancelacin de las

obligaciones que se hallan registrado como beneficios a los empleados.

2105 PROVISIONES POR GARANTIAS Y OTRAS PROVISIONES

El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de las posibles garantas a

pagar por fallas posteriores a la fecha de haber prestado los servicios o vendido las
mercaderas o cualquier monto posible de un pasivo con cuantas y vencimientos
inciertos, pero calculados sobre una base sustentable; por ejemplo la estadstica.

SE ABONA: con el monto de las provisiones calculadas al final de cada periodo

SE CARGA: con el pago efectivo de las provisiones al momento de realizarse la

transaccin incierta o al momento en que esta deje de proceder

22 PASIVO NO CORRIENTE

Bajo esta subdivisin se clasificaran todos aquellos pasivos que no han sido
clasificados como Pasivos corrientes. Es decir, pasivos con vencimientos mayores
a un ao.

2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO

El saldo acreedor de esta cuenta representa el importe total de la deuda de capital

por pagar a bancos, instituciones financieras, personas jurdicas y naturales por los
prstamos otorgados a la sociedad a plazos mayores de un ao.

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SE ABONA: Con el importe de los desembolsos parciales o totales de los crditos
recibidos.

SE CARGA: Con el valor de la porcin circulante que se espera cancelar durante

el periodo contable, trasladndolo a prstamos a corto plazo, o con el pago total
anticipado de las cuentas y documentos por pagar.

2202 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

El saldo acreedor de esta cuenta representa la monto calculado para prever el

cumplimiento de las obligaciones que respecto a su personal tenga la sociedad, en
virtud de la ley o de los contratos de trabajo. Como ejemplo se pueden citar las
indemnizaciones, cuando stas no sean pagadas al finalizar cada periodo contable.

SE ABONA: Con el valor del monto de las indemnizaciones calculadas al cierre

de cada ejercicio

SE CARGA: Con el valor de las reclasificaciones por traslado al corto plazo, de

las indemnizaciones que se espera pagar en un periodo menor a doce meses
despus de la fecha del balance, con los pagos de indemnizaciones efectivas o con
las reversiones por indemnizaciones no realizadas

2203 PROVISIONES POR GARANTIAS Y OTRAS PROVISIONES

El saldo acreedor de esta cuenta representa el monto de las posibles garantas a

pagar por fallas posteriores a la fecha de haber prestado los servicios o vendido las
mercaderas o cualquier monto posible de un pasivo con cuantas y vencimientos
inciertos, pero calculados sobre una base sustentable; por ejemplo la estadstica.
Los valores mencionados corresponden a vencimientos cuya posibilidad de
ocurrencia es mayor a un ao.

SE ABONA: con el monto de las provisiones calculadas al final de cada periodo

SE CARGA: con el traslado de la porcin con vencimientos posibles menor a 12

meses posteriores al cierre del ejercicio

2204 PASIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO

El saldo acreedor de esta cuenta representa los impuestos sobre las ganancias a
pagar en periodos futuros originados por las diferencias temporarias a pagar, la
compensacin de ganancias obtenidas en periodos anteriores que todava no hayan
sido objeto de gravacin fiscal y la compensacin de crditos utilizados
procedentes de periodos anteriores

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SE ABONA: Con el valor del diferencial entre el impuesto pagado al fisco u otras
instituciones en una cuanta menor al impuesto determinado en la contabilidad
financiera; por haber reclamado fiscalmente un gasto superior al registrado
financieramente por la aplicacin de NIIF para PYMES. (Gasto financiero
registrado es menor que el gasto deducible fiscalmente). Este impuesto sobre las
ganancias se amortizar en perodos futuros.

SE CARGA: Con las amortizaciones parciales o totales del impuesto diferido

sobre las ganancias.

3 PATRIMONIO

Esta divisin del balance representa el monto de la inversin de los accionistas en

la sociedad y los rendimientos obtenidos de ella

31 CAPITAL CONTABLE
Esta subdivisin representa el monto total de la inversin de los accionistas en la
entidad, a si como las reservas, supervit, utilidades por distribuir menos prdidas
por aplicar, obtenidas por cada periodo econmico. Constituye el exceso del
activo total sobre el pasivo total y se integra por las siguientes cuentas:

3101 CAPITAL SOCIAL

El saldo acreedor de esta cuenta representa las acciones suscritas por los
accionistas de la sociedad.

SE ABONA: Con el capital social suscrito segn la escritura de constitucin y el

valor de los aumentos que se acuerden en las Juntas Generales, ordinarias o
extraordinarias de Accionistas.

SE CARGA: Con las disminuciones que se acuerden dentro de los limites legales
y al liquidarse la sociedad.

3102 RESERVAS

El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las reservas que por
disposiciones legales o estatutarias deben segregarse de la utilidad neta, antes del
Impuesto Sobre la Renta, de cada ejercicio econmico.

SE ABONA: Con el valor segregado de las utilidades netas de cada ejercicio.

SE CARGA: Con el uso de la reserva de acuerdo a la finalidad para la cual fue

creada, o al liquidar la sociedad.

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3103 UTILIDADES POR DISTRIBUIR

El saldo acreedor de esta cuenta representa el valor de las utilidades acumuladas

de ejercicios anteriores o del ltimo ejercicio corriente, que estn pendientes de
distribucin o capitalizacin, sobre las cuales la Junta General de Accionistas no
ha tomado ninguna decisin sobre su aplicacin definitiva.

SE ABONA: Con el valor de las utilidades obtenidas en cada ejercicio econmico.

SE CARGA: Con los acuerdos tomados por la Junta General de Accionistas,

generalmente para capitalizar, distribuir dividendos, constituir otras reservas,
amortizar dficit, etc.

3104 CR PRDIDAS POR APLICAR

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las prdidas acumuladas de

ejercicios anteriores o del ltimo ejercicio corriente, que estn pendientes de ser
reintegradas por los accionistas o de ser amortizadas contra utilidades por aplicar.

SE CARGA: Con el valor de las prdidas que puedan resultar en algunos

ejercicios econmicos.

SE ABONA: Con los reintegros de los accionistas o con las amortizaciones

acordadas por la Junta General de Accionistas, contra utilidades pendientes de
aplicacin.

4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

En esta divisin principal contable se registra la totalidad de costos y gastos

provenientes de las operaciones normales y todos los otros gastos no de operacin
en que la sociedad incurra en cada ejercicio econmico.

41 COSTOS DE PRODUCCION Y DE VENTA

Esta subdivisin contable acumular el total de los costos originados por el

desarrollo normal de las operaciones propias del giro de la empresa relacionados
a La produccin de prendas de vestir y actividades afines y el costo de los
productos vendidos

4101 COSTOS DE PRODUCCION

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de las erogaciones incurridas en

La produccin de las prendas de vestir a nivel de los 3 elementos: Mano de Obra,
Materia Prima y Gastos Indirectos de Fabricacin

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SE CARGA: Con los valores erogados en concepto de Telas, Hilos, sueldos y
salarios, materiales, depreciacin y otros necesarios para la elaboracin de
prendas.

SE ABONA: Al final del ejercicio contra la cuenta Prdidas y Ganancias, para

liquidar la totalidad de saldos acumulados en esta cuenta.

4102 COSTO DE VENTA

El saldo deudor de esta cuenta representa el costo de la mercadera vendida

durante el ejercicio que se informa

SE CARGA: con el costo de la mercadera vendida en el periodo

SE ABONA: con el saldo existente al cierre del periodo que se informa contra la
cuenta de prdidas y ganancias, para determinar resultados del periodo

42 GASTOS DE OPERACIN

Esta subdivisin contable acumular el total de los gastos de administracin y de

venta necesarios para la conduccin ordenada de la empresa y para fomentar la
comercializacin de los productos

4201 GASTOS DE ADMINISTRACIN

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de los gastos que son necesarios
para la Administracin General de la Sociedad.

SE CARGA: Con el valor de los gastos por diferentes conceptos, para el

desarrollo de las funciones de direccin de la entidad.

SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificaciones, y al final del ejercicio

contra la cuenta prdidas y ganancias para determinar los resultados del periodo.

4202 GASTOS DE VENTA

El saldo deudor de esta cuenta representa el valor de los gastos para promover los
productos de la empresa

SE CARGA: Con los valores erogados en las actividades de promocin, fomento

y distribucin, de acuerdo a las subcuentas establecidas para tal efecto.

SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificacin y al final del ejercicio

contra la cuenta prdidas y ganancias para establecer los resultados del ejercicio
econmico.

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43 GASTOS NO OPERACIONALES
Este rubro de saldo deudor, agrupa los conceptos de gastos que por su naturaleza,
constituyen erogaciones no propias de las actividades principales de la sociedad.

4301 GASTOS FINANCIEROS

El saldo deudor de esta cuenta acumula los gastos incurridos por la obtencin y
uso de financiamientos.

SE CARGA: Con el valor de los gastos por concepto de intereses, comisiones y

otros, provenientes de la obtencin y utilizacin de financiamientos.

SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificacin que puedan presentarse,

y al final del ejercicio contra la cuenta prdidas y ganancias para liquidar su saldo.

4302 OTROS GASTOS

El saldo deudor de esta cuenta acumula el valor de las erogaciones que no es

posible dada su naturaleza, clasificarlos en ninguna de las cuentas de gastos de
operacin previamente anotadas

SE CARGA: Con el valor de los gastos segn el concepto que los origina, como
por Ejemplo: contribuciones y donaciones, prdidas en venta de propiedad, planta
y equipo, prdidas por diferencial cambiario, gastos no deducibles del impuesto
sobre la renta, etc.

SE ABONA: Con el valor de los ajustes o reclasificaciones que sean necesarias y

al final del ejercicio contra la cuenta Perdidas y Ganancias , para liquidar su
saldo.

44 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Bajo esta subdivisin se registrarn los valores que se determinen en concepto de

Impuesto Sobre la Renta Corriente (impuesto sobre la ganancia del periodo de
acuerdo a lo estipulado por la Ley del Impuesto Sobre la Renta y el Cdigo
Tributario) e Impuesto Sobre la Renta Diferido que resulte de la aplicacin de
NIIF para PYMES

4401 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE

El saldo deudor de esta cuenta, representa el valor determinado en concepto de

Gasto de Impuesto Sobre la Renta, que resulta de la ganancia fiscal del periodo,
calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la Ley del Impuesto Sobre la
Renta y su reglamento de aplicacin.

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SE CARGA: Con el valor determinado en concepto de Impuesto Sobre la Renta
de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, con abono a la
subcuenta Impuestos por Pagar.

SE ABONA: Contra la cuenta Prdidas y Ganancias, para liquidar su saldo.

4402 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

El saldo deudor de esta cuenta, representa el valor determinado en concepto de

Gasto de Impuesto Sobre la Renta, que resulta de la Utilidad financiera del
periodo, calculada de acuerdo con la aplicacin de la NIIF para PYMES

SE CARGA: Con el valor de la diferencia temporaria que resulta, de restar del

valor determinado en concepto de Impuesto Sobre la Renta Financiero, el valor
determinado como Impuesto Sobre la Renta calculado de acuerdo con las
exigencias de la autoridad fiscal, con abono a la cuenta Impuesto Diferido por
Pagar.

SE ABONA: Contra la cuenta Prdidas y Ganancias, para establecer la utilidad

neta del periodo.

5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

Divisin principal que permitir acumular la totalidad de ingresos provenientes de

las operaciones normales y todos los otros ingresos no de operacin y
extraordinarios que la sociedad obtenga en cada ejercicio econmico.

51 INGRESOS DE OPERACION

El Saldo acreedor de este rubro representa el valor total de los ingresos generados
por las Actividades normales de la sociedad.

5101 INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS

El saldo acreedor de esta cuenta registra los ingresos provenientes de la Venta de

prendas de vestir y afines

SE ABONA: Con el valor de las prendas vendidas

SE CARGA: Con las reclasificaciones y al final del ejercicio contra la cuenta

prdidas y ganancias.

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52 INGRESOS NO OPERACIONALES

El saldo acreedor de este rubro representa la totalidad de ingresos provenientes de

transacciones que no son propias de la actividad econmica principal de la
sociedad.

5201 OTROS INGRESOS

El saldo acreedor de esta cuenta representa el total de los ingresos que la sociedad
obtiene por conceptos que no corresponden a sus operaciones de ingresos
normales, tales como intereses por inversin en la Bolsa de Valores, intereses
bancarios, utilidad por diferencial cambiario, utilidad en venta de propiedad,
planta y equipo, alquileres y otros.

SE ABONA: Con el valor de los ingresos provenientes de actividades que no

corresponden a las operaciones normales de la sociedad.

SE CARGA: Con el saldo que acumula al cierre del ejercicio contra la cuenta
Prdidas y Ganancias, a efecto de establecer los resultados del periodo.

5202 DIVIDENDOS GANADOS

El saldo acreedor de esta cuenta, representa el valor de los dividendos ganados,

provenientes de inversiones de capital en otras sociedades.

SE ABONA: Con el importe de los dividendos decretados, por terceros, a favor de

TEXTILES Y DERIVADOS, S. A. de C. V.

SE CARGA: Para liquidar el saldo, contra la cuenta Prdidas y Ganancias.

6 CUENTA LIQUIDADORA

Divisin principal contable que se utiliza transitoriamente como una cuenta

liquidadora de las cuentas de resultado deudoras y acreedoras, con la finalidad de
establecer el resultado de las operaciones de un ejercicio econmico determinado.

61 PRDIDAS Y GANANCIAS

Esta subdivisin contable se utiliza como una cuenta liquidadora al final del
ejercicio.

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6101 PRDIDAS Y GANANCIAS

Cuenta de carcter transitorio, que se utiliza al cierre de cada ejercicio econmico

a fin de establecer los resultados del periodo.

SE ABONA: Al final del ejercicio para liquidar las cuentas de resultado

acreedoras, y si los resultados son negativos, por traslado de la perdida con cargo
a la cuenta prdidas por aplicar.

SE CARGA: Al final del ejercicio para liquidar los saldos de las cuentas de
resultado deudoras, y si los resultados son positivos, por el traslado de las
utilidades obtenidas, con abona a la cuenta utilidades por aplicar.

Representante Legal Contador

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