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Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo)

Ley Nº 25.865 – B.O.: 19/01/04 Decreto 806/04 – B.O. 25/06/04, Entrada en vigencia: 1º/07/04 Modificada por Ley 26.223 (B.O: 10/04/2007) Nueva Ley N° 26.565 (B.O. 21/12/2009) Dto. 1/2010 (B.O. 05/01/2010) R.G. (AFIP-DGI) N° 2746/2010 (B.O. 06/01/2010)

Profesora: Isabel Roccaro

Año 2015

Régimen Tributario Integrado y Simplificado IVA Exento Impuesto a las Ganancias Exento
Régimen Tributario Integrado y
Simplificado
IVA
Exento
Impuesto a las
Ganancias
Exento
ImpositivoImpositivoImpositivoImpositivo
IGMP
Exento
PrevisionalPrevisionalPrevisionalPrevisional
Cotización Previsional Especial
AtenciónAtenciónAtenciónAtención
Empleador
Régimen GeneralGeneralGeneralGeneral
de Seguridad
Social
Pautas procesales específicas, referidas: • Comprobantes: – Obligados a: • Emitir, exigir y entregar
Pautas procesales específicas, referidas:
• Comprobantes:
– Obligados a:
• Emitir, exigir y entregar comprobantes.
– Conservar comprobantes emitidos y recibidos.
– NO obligados a:
• Registrar operaciones (Art. 7 RG (AFIP) 1415/03)
• Exhibición de ciertos elementos:
– Identificación de su condición de MT y de la categoría.
– Comprobante de pago último mes vencido del MT
• Ingreso de sus obligaciones materiales en efectivo
– No pueden usar: Saldos a su favor; Retenciones o Anticipos

¿Quiénes pueden ser Pequeños Contribuyentes?

• Determinados sujetos

• Que realicen ciertas operaciones

• Que realicen y/o posean hasta 3 actividades/ unidades de explotación

• Siempre que:

– No superen los parámetros y magnitudes físicas establecidas

– En caso de realizar venta de cosa mueble, el “precio unitario” de venta no podrá ser > a $ 2.500.-

– No realicen “importaciones” de bienes o servicios.

• Es incompatible la condición de “pequeño contribuyente” con el desarrollo de alguna actividad por el cual el sujeto conserve su carácter de RI en IVA.

SujetosSujetosSujetosSujetos incluidos:incluidos:incluidos:incluidos:

Personas físicas.

– Incluidos: trabajadores domésticos que realicen actividad autónoma

Sucesiones indivisas:

– Son sujetos hasta la finalización del mes en que se dicte la declaratoria de herederos o se apruebe el testamento.

Sociedades comerciales.

– De Hecho e Irregulares, con HASTA 3 socios

Quedan al margen del régimen:

• Sociedad colectiva

• Sociedad en comandita Simple

• Sociedad de Capital e Industria

• SRL

• SA

• Sociedad en Comandita por Acciones

• Las sociedades de hecho e irregulares de más de 3 socios

Operaciones comprendidas en el Régimen • Venta de cosas muebles • Obras • Locaciones y/o
Operaciones comprendidas en el Régimen
• Venta de cosas muebles
• Obras
• Locaciones y/o prestaciones de servicios.
• Locaciones de cosas muebles e inmuebles
– Excluidas:
• Venta de inmuebles
• Cesión de intangibles
• Observaciones:
– El contribuyente puede adherir al Régimen
Simplificado por estas actividades, aún cuando
las mismas se hallen exentas o no gravadas en:
• IVA, o
• Ganancias

Exclusión del régimen de Monotributo

• Este punto ha sido uno de los aspectos que ha sufrido las modificaciones más importantes con relación al régimen vigente hasta el 31/12/2009

• No podrán ser Monotributistas los responsables que estén comprendidos en alguna de las causales de exclusión - las cuales se producen de pleno derecho, las que son:

– a) Sus ingresos brutos correspondientes a los últimos doce meses superen los límites establecidos para la última categoría, de acuerdo con el tipo de actividad que realice (I, J, K, o L).

– b) los parámetros físicos o el monto de los alquileres comerciales superen los correspondientes a la categoría I

Causales de exclusión • c) No se alcance la cantidad mínima de trabajadores en relación
Causales de exclusión
• c) No se alcance la cantidad mínima de trabajadores en relación de
dependencia exigidos por las categorías J, K o L, en caso de que se
redujera la cantidad de personal en relación de dependencia exigido, no
procederá la exclusión si se recupera dicha cantidad de personal dentro
del mes calendario posterior a la fecha en la que se produjo la referida
reducción
• d) El máximo precio unitario de venta, en el caso de contribuyentes que
efectúen venta de cosas muebles, supere la suma de $ 2500.-
• e) Adquieran bienes o realicen gastos de índole personal injustificados
por un valor incompatible con los ingresos declarados
• f) Los depósitos bancarios (debidamente depurados) resulten
incompatibles con los ingresos declarados a los fines de su
categorización
• g) Hayan perdido su calidad de sujetos del Régimen Simplificado o
hayan efectuado importaciones de bienes o servicios en los últimos 12
meses
RG 2746/2010 art. 24
• h) realicen más de 3 actividades simultáneas o posean más de 3
unidades de explotación

Causales de exclusión

• i) Realicen la actividad de prestación de servicios o locaciones y se hubieran categorizado como si realizaran venta de cosas muebles

• j) Las operaciones de los Monotributistas no se encuentran respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes, correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o a sus ventas, locaciones o prestaciones de servicio

• k) el importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate, efectuados durante los últimos 12 meses,

– sean superiores al 80% de los ingresos brutos máximos fijado para las categorías J, K o L, cuando se trate de venta de bienes o

sean superiores al 40 % de los ingresos brutos máximos, fijados para la categoría I en el caso de locaciones y prestaciones de servicios; de esta forma el legislador ha previsto un margen de utilidad "obligatorio" para los sujetos para poder adherir al régimen, sin tener en cuenta el tipo de actividad que se desarrolle y sin admitir ningún tipo de prueba en contrario

Ingresos Brutos máximos Monto máximo permitido de Compras más Gastos inherentes al negocio Ingresos Brutos
Ingresos Brutos máximos
Monto máximo permitido de Compras más Gastos
inherentes al negocio
Ingresos Brutos
Venta de Cosas Muebles
Prestación de servicios
Letra
Máximos
(80%)
(40%)
I
$ 400.000
$ $ 160.000
320.000
J
$ 470.000
$ 376.000
-
K
$ 540.000
$ 432.000
-
L
$ 600.000
$ 480.000
-
Causales de exclusión • Excluido del régimen, los contribuyentes deben dar cumplimiento a sus obligaciones
Causales de exclusión
• Excluido del régimen, los contribuyentes deben dar cumplimiento a sus
obligaciones impositivas y de la Seguridad Social, por los respectivos
regímenes generales. Artículos 19 , 21 y 22 de la ley 24.799 y 23 del
D.R
• Cuando la sociedad resulte excluida del régimen, sus consecuencias alcanzan
a sus socios sólo en su carácter de integrantes de la sociedad, por lo que dicha
exclusión no es aplicable a dichos sujetos respecto de otra actividad por la
cual se encuentren adheridos al Régimen Simplificado. Artículo 22 del D.R.
• Reingreso del pequeño contribuyente excluido. La exclusión del pequeño
contribuyente del Monotributo, cualquiera fuera la causa, impedirá a los
sujetos reingresar al mismo hasta después de transcurridos tres años
calendario posteriores al de la exclusión. Artículo 24 del D.R.
• Producida alguna de las causales de exclusión, el contribuyente deberá
notificar a la AFIP dentro de los quince días hábiles administrativos mediante
formulario F183/F o F 183/J, según se trate de personas físicas o jurídicas.
QueQueQueQue realicenrealicenrealicenrealicen y/oy/oy/oy/o poseanposeanposeanposean hastahastahastahasta 3333
QueQueQueQue realicenrealicenrealicenrealicen y/oy/oy/oy/o poseanposeanposeanposean hastahastahastahasta 3333 actividades/actividades/actividades/actividades/
unidadesunidadesunidadesunidades dededede explotaciónexplotaciónexplotaciónexplotación
Concepto de Actividad
Ventas de cosas muebles
Obras
Locaciones y/o
prestaciones de servicios
Que se realicen dentro de un mismo
espacio físico, incluidas las
desarrolladas fuera de él con carácter
complementario, accesorio o afín.
Concepto de Unidad de Explotación
Espacio físico (local, establecimiento, oficina, etc.) donde
el contribuyente desarrolla su actividad.
Rodado (Por ejemplo: transportistas, taxistas,etc.) .
Inmueble en alquiler.
Sociedad adherida a Monotributo de la cual el
contribuyente forma parte

NO se computan como ACTIVIDAD:

El trabajo realizado en relación de dependencia. La percepción de jubilaciones o pensiones. El desempeño de cargos públicos. Director de sociedades (SA, SCA). Participación en sociedades no comprendidas (SRL, SCS; SH con 4 socios) Socio administrador de las sociedades incluidas en punto anterior. Participación en sociedades comprendidas y no adheridas (Por ej.: SH con 2 socios que no optan por el Régimen Simplificado (y socio administrador). La venta de valores mobiliarios. Las operaciones financieras.

¿Cómo se computan las 3 actividades/ unidades de explotación?

Por fuentes de ingresos – En primer lugar, se toman las “unidades de explotación” y – Luego se adicionan las actividades que se desarrollen fuera de las mismas. – Ejemplos

Ejemplo 1: Sr. Juan López Obtiene ingresos por: Tratamiento en el Régimen Un kiosco 1
Ejemplo 1: Sr. Juan López
Obtiene ingresos por:
Tratamiento en el Régimen
Un kiosco
1 unidad de explotación / actividad
Director S.A.
NO se considera
Alquiler de 1 inmueble
1 unidad de explotación / actividad
Socio de una S.R.L.
NO se considera
En consecuencia
El sujeto posee 2 unidades de
explotación / actividades
Por lo tanto
Puede adherirse al régimen
Ejemplo 2: Sr. Emilio Méndez Obtiene ingresos por: Tratamiento en el Régimen Profesor de gimnasia
Ejemplo 2: Sr. Emilio Méndez
Obtiene ingresos por:
Tratamiento en el Régimen
Profesor de gimnasia
1 actividad
Relación de dependencia
NO se considera
Ciber - Café
1 actividad
Alquiler de 2 inmuebles
2 unidades de explotación
En consecuencia
El sujeto posee 4 unidades de
explotación / actividades
Por lo tanto
Excluido del régimen MT
Cantidad de Categorías En el nuevo régimen la cantidad de categorías depende del tipo de
Cantidad de Categorías
En el nuevo régimen la cantidad de categorías
depende del tipo de actividad
Locaciones y/o
prestaciones de
servicios, locaciones de
cosas muebles, y
locaciones de inmuebles
8 Categorías
Identificadas
como B a I
Venta de cosas
muebles
3 Categorías
más
Identificadas
como J a L
Tabla única de categorización e importe a abonar (valores vigentes desde el 01/07/2015) Monto de
Tabla única de categorización e importe a abonar (valores vigentes
desde el 01/07/2015)
Monto de
Impuesto Integrado (**)
Locaciones
y/o
Total
Alquileres
Locaciones
Energía
Devengado
y/o
Cantidad
Sup.
Eléctrica
s
Prestacione
Venta de
Aportes
prestacione
Venta de
Ingresos
Mínima de
Afectada
Consumida
Anualment
s de
Cosas
Aportes al
Obra Social
s
de
Cosas
Categoría
Brutos
Actividad
Empleados
(*)
Anualmente
e
Servicios
Muebles
SIPA (***)
(****)
servicios
Muebles
Hasta $
No se
Hasta 30
Hasta 3.300
Hasta $
B No excluida
48.000
requiere
m2
KW
18.000
$ 39 (*****)
$ 157
$ 323
$ 519
$ 519
Hasta $
No se
Hasta 45
Hasta 5.000
Hasta $
C No excluida
72.000
requiere
m2
KW
18.000
$ 75
$ 157
$ 323
$ 555
$ 555
Hasta $
No se
Hasta 60
Hasta 6.700
Hasta $
D No excluida
96.000
requiere
m2
KW
36.000
$ 128
$
118
$ 157
$ 323
$ 608
$ 598
Hasta $
No se
Hasta 85
Hasta 10.000
Hasta $
E No excluida
144.000
requiere
m2
KW
36.000
$ 210
$
194
$ 157
$ 323
$ 690
$ 674
Hasta $
No se
Hasta 110
Hasta 13.000
Hasta $
F No excluida
192.000
requiere
m2
KW
45.000
$ 400
$
310
$ 157
$ 323
$ 880
$ 790
Hasta $
No se
Hasta 150
Hasta 16.500
Hasta $
G No excluida
240.000
requiere
m2
KW
45.000
$ 550
$
405
$ 157
$ 323
$ 1.030
$ 885
Hasta $
No se
Hasta 200
Hasta 20.000
Hasta $
H No excluida
288.000
requiere
m2
KW
54.000
$ 700
$
505
$ 157
$ 323
$ 1.180
$ 985
Hasta $
No se
Hasta 200
Hasta 20.000
Hasta $
I No excluida
400.000
requiere
m2
KW
72.000
$
1.600
$ 1.240
$ 157
$ 323
$ 2.080
$ 1.720
Unicamente
Hasta $
Venta de
Hasta 200
Hasta 20.000
Hasta $
No
J Bs. Muebles
470.000
1 m2
KW
72.000
aplicable
$ 2.000
$ 157
$ 323
-
$ 2.480
Unicamente
Hasta $
Venta de
Hasta 200
Hasta 20.000
Hasta $
No
K Bs. Muebles
540.000
2 m2
KW
72.000
aplicable
$ 2.350
$ 157
$ 323
-
$ 2.830
Unicamente
Hasta $
Venta de
Hasta 200
Hasta 20.000
Hasta $
No
L Bs. Muebles
600.000
3 m2
KW
72.000
aplicable
$ 2.700
$ 157
$ 323
-
$ 3.180
Exclusivo para la actividad “Venta de cosas muebles”. Precio máximo unitario venta: $ 2.500

Referencias Tabla

(1) Este parámetro no deberá considerarse en ciudades de menos de 40.000 habitantes (excepto algunas excepciones)

(2) El impuesto integrado para Sociedades se determina adicionando un 20% más del que figura en la tabla por cada uno de los socios que integren la sociedad.

(3) y (4) Quedan exceptuados de ingresar cotizaciones al régimen de la seguridad social y a obras sociales, los siguientes sujetos:

– Quienes se encuentran obligados por otros regímenes previsionales

– Los menores de 18 años

– Los beneficiarios de prestaciones previsionales

– Los contribuyentes que adhirieron al Monotributo por locación de bienes muebles y/o inmuebles

– Las sucesiones indivisas continuadoras de los sujetos adheridos al régimen que opten por la permanencia en el mismo.

(4) Afiliación individual a Obra Social, sin adherentes. Por cada adherente deberá ingresarse además $ 100

(5) No ingresarán el impuesto integrado quienes realicen actividades primarias y los asociados a cooperativas que sus IB no superen los $48.000, los trabajadores independientes promovidos o estén inscriptos en el Registro Nacional de Efectores.

Pautas para categorizar

INGRESOS:

– Se consideran los ingresos tanto por cuenta propia como por cuenta ajena.

– Cuando existiere más de una actividad, deben tomarse los ingresos brutos totales.

– No incluye ingresos por la venta de Bienes de uso.

– Los ingresos a tener en cuenta son los devengados durante los últimos 12 meses.

ENERGÍA ELÉCTRICA CONSUMIDA:

– Se considera la E.E. consumida durante los últimos 12 meses.

– Si existiere más de una unidad de explotación o actividad, se debe considerar la E.E. consumida por el conjunto de las mismas

Pautas para Categorizar

SUPERFICIE AFECTADA A LA ACTIVIDAD:

• Debe tomarse exclusivamente el espacio físico destinado a atención al público. Por lo tanto, NO se computa la superficie afectada (entre otras cosas) a depósitos, estacionamientos, jardines, acceso a locales.

• Si existe más de una unidad de explotación, se debe sumar la superficie afectada a la atención al público en cada una de ellas.

• El parámetro de “superficie afectada” NO SE APLICA en zonas urbanas o suburbanas de las ciudades o poblaciones de hasta 40.000 habitantes.

Pautas para Categorizar

Precio Unitario de Venta

• NO se lo considera pauta para categorizarse.

• Si produce la exclusión del régimen cuando supera $ 2.500.

• NO resulta de aplicación para quienes realicen actividades distintas a la venta de bienes; es decir, locaciones de obra, bienes o servicios.

Cantidad de Personal en relación de dependencia

– A diferencia del régimen anterior, SI se lo considera pauta para categorizarse en las categorías J, K y L (ventas).

Determinación de la Categoría

– El contribuyente debe determinar su categoría considerando la que corresponda al mayor de sus parámetros.

No se consideran parámetros para categorizar

(Art. 13 RG 2746/2010)

• a) Parámetro superficie afectada a la actividad:

– Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lavaderos de automotores.

– Servicios de prácticas deportivas (clubes, gimnasios, canchas de tenis y “paddle”, piletas de natación y similares).

– Servicios de diversión y esparcimiento (billares, “pool”, “bowling”, salones para fiestas infantiles, peloteros y similares).

– Servicios de alojamiento u hospedaje prestados en hoteles, pensiones, excepto en alojamientos por hora.

– Explotación de carpas, toldos, sombrillas y otros bienes, en playas o balnearios.

– Servicios de “camping” (incluye refugio de montaña) y servicios de guarderías náuticas.

– Servicios de enseñanza, instrucción y capacitación (institutos, academias, liceos y similares), y los prestados por jardines de infantes, guarderías y jardines materno- infantiles.

– Servicios prestados por establecimientos geriátricos y hogares para ancianos.

– Servicios de reparación, mantenimiento, conservación e instalación de equipos y accesorios, relativos a rodados, sus partes y componentes.

– Servicios de depósito y resguardo de cosas muebles.

– Locaciones de bienes inmuebles.

No se consideran parámetros para categorizar (Art. 13 RG 2746/2010)

• b) Parámetro energía eléctrica consumida:

– Lavaderos de automotores.

– Expendio de helados.

– Servicios de lavado y limpieza de artículos de tela, cuero o piel, incluso la limpieza en seco, no industriales.

– Explotación de kioscos (polirrubros y similares).

– Explotación de juegos electrónicos, efectuada en localidades cuya población resulte inferior a CUATROCIENTOS MIL (400.000) habitantes, de acuerdo con los datos oficiales publicados por el Instituto Nacional de Estadística y Censos (I.N.D.E.C.), correspondientes al último censo poblacional realizado.

Sociedades comprendidas • Condición determinante – Todos los socios deben ser contribuyentes adheridos al
Sociedades comprendidas
• Condición determinante
– Todos los socios deben ser contribuyentes adheridos al
Monotributo.
– Las sociedades solo podrán adherir en las categorías D
a L
– En consecuencia:
• Si un socio en forma individual, NO puede adherirse al MT, la
sociedad queda excluida del MT.
• Determinación del impuesto integrado de la sociedad
– Impuesto s/ CATEGORÍA
– Se incrementa en un 20% por cada socio
– Por ej.: Sociedad con 3 socios: Deberá ingresar
mensualmente “Impuesto s/ categoría X 1,60”
– La Sociedad es “Responsable Sustituto” por el Impuesto
sobre Bienes Personales de los socios.
– El régimen de MT sustituye:
• El IVA y el IGMP de la sociedad.
Socios de la sociedad adherida El MT sustituye el IG del socio por la participación
Socios de la sociedad adherida
El MT sustituye el IG del socio por la participación en el
resultado de la sociedad.
Si los socios realizan actividades en forma individual, a
los fines de su categorización en el MT NO deberán
computar: a) Los ingresos de la sociedad; b) La participación
en los resultados de la sociedad.
Deben ingresar el componente “previsional” del Régimen
Simplificado.
Si el socio integra más de una sociedad adherida o
realiza en forma simultánea una actividad individual, debe
abonar el componente “previsional” como si sólo se hubiera
adherido en forma INDIVIDUAL.
Seguridad Social • EMPLEADORES ADHERIDOS AL RSPC: – A partir de la nueva ley queda
Seguridad Social
• EMPLEADORES ADHERIDOS AL RSPC:
– A partir de la nueva ley queda sin efecto
del régimen especial de Seguridad
Social de que gozaban los Empleadores
adheridos al RS, el cual se diferenciaba en
importes y conceptos al Régimen General.
• EN RELACIÓN CON LOS EMPLEADOS:
– Deben abonar los importes y conceptos de la
Seguridad Social (aportes y contribuciones)
a través del Régimen General.
Seguridad Social: AUTÓNOMOS (art. 40) Importe Carácter Destino $ 157 Obligatorio Régimen Previsional Público del
Seguridad Social: AUTÓNOMOS (art. 40)
Importe
Carácter
Destino
$ 157
Obligatorio
Régimen Previsional Público del SIJP
Prestaciones:
Prestación Básica Universal
Retiro por invalidez o pensión por
fallecimiento
$ 323
Obligatorio
Para Obra social
$ 480
(Total)
Prestaciones:
Previstas en el Sistema Nacional de Seguro
de Salud
Cobertura médico asistencial por parte del
PAMI
Eximición de aportes (Art. 40) • 1. Los menores de dieciocho (18) años de edad,
Eximición de aportes (Art. 40)
• 1. Los menores de dieciocho (18) años de edad, en virtud de lo normado
por el artículo 2º de la ley 24.241 y sus modificaciones.
• 2. Los trabajadores autónomos a los que alude el primer párrafo del
artículo 13 de la ley 24.476 y su reglamentación.
• 3. Los profesionales universitarios que por esa actividad se encontraren
obligatoriamente afiliados a uno o más regímenes provinciales para
profesionales, de acuerdo con lo normado por el apartado 4, del inciso b)
del artículo 3º de la ley 24.241 y sus modificaciones.
• 4. Los sujetos que -simultáneamente con la actividad por la cual adhieran
al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)- se
encuentren realizando una actividad en relación de dependencia y aporten
en tal carácter al régimen nacional o a algún régimen provincial
previsional.

Artículo 13 de la Ley 24.476

ARTICULO 13.

– Los trabajadores autónomos que al 15 de julio de 1994 fueren beneficiarios de prestaciones de jubilación ordinaria o por edad avanzada, o a esa fecha reunieren los requisitos para obtener dichos beneficios, no estarán obligados a efectuar aportes al SIJP.

• Los trabajadores que se mantengan o reingresen a la misma u otra actividad autónoma, cuando obtengan las prestaciones previsionales en el marco de la Ley 24.241 y sus modificatorias, revistarán obligatoriamente en la categoría mínima.

Eximición de aportes (Art. 40) • Los trabajadores autónomos a los que alude el segundo
Eximición de aportes (Art. 40)
• Los trabajadores autónomos a los que alude el segundo párrafo del
artículo 13 de la ley 24.476 y su reglamentación, que se encuentren
adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(RS), sólo deberán ingresar -en su condición de trabajadores
autónomos- la cotización prevista en el inciso a) del artículo 39 con
destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA).
– Dicha cotización no traerá para el trabajador derecho a reajuste alguno en sus
prestaciones previsionales.
• Art. 39:
– a) Aporte de pesos ciento diez ($ 110), con destino al Sistema
Integrado Previsional Argentino (SIPA);

Declaración Jurada Informativa cuatrimestral

• ¿Cuáles son los monotributistas obligados a cumplir con la presentación de la declaración jurada informativa cuatrimestral?

Pequeños contribuyentes que, a la finalización del cuatrimestre calendario al que corresponda la información:

a) se hallen encuadrados en la Categoría F, G, H, I, J, K o L; o b) revistan la calidad de empleadores cumplan o no la condición señalada en el punto a).

IMPORTANTE: Si un Monotributista dejara de cumplir con las condiciones por las que resulta obligado a presentar la declaración jurada informativa cuatrimestral (las indicadas en el párrafo precedente), deberá seguir presentando igualmente la declaración cuatrimestral por los 6 cuatrimestres siguientes al de la última declaración presentada

Declaración Jurada Informativa cuatrimestral

¿Qué información debe proporcionarse?

Los contribuyentes obligados a esta presentación deberán proporcionar, a partir del primer cuatrimestre del año 2010 y para cada cuatrimestre calendario, datos relacionados con:

– Las operaciones realizadas,

– Principales clientes y proveedores,

– Datos referidos al consumo de energía eléctrica y del local/establecimiento en el que se desarrolla la actividad, entre otros.

Información a proporcionar s/ RG AFIP 2888/10 (BO. 12/08/2010)

¿Cuándo debe efectuarse la presentación de la Declaración Jurada Informativa? Se deberá efectuar en los
¿Cuándo debe efectuarse la presentación de
la Declaración Jurada Informativa?
Se deberá efectuar en los meses de mayo, septiembre
y enero, de acuerdo al calendario de vencimientos,
respecto de cada cuatrimestre calendario anterior a
dichos meses.
Fecha de
Cuatrimestre
Vencimiento
Enero-Abril
Mayo
Mayo-Agosto
Septiembre
Septiembre-Diciembre
Enero
Monotributo. Sanciones. Vías recursivas • Se elimina la multa pecuniaria y la opción que tenía
Monotributo. Sanciones. Vías recursivas
• Se elimina la multa pecuniaria y la opción que tenía el Juez
Administrativo de optar por multa o clausura ante la falta
de exhibición de la placa indicativa de su condición de
pequeño contribuyente y de la categoría pertinente o del
respectivo comprobante de pago; quedando únicamente
la clausura como sanción (Art. 27 Ley 26565) además de
las causales preexistentes tipificadas en la Ley de
Procedimiento Fiscal (no emisión de factura, conservación
de comprobantes, etc.)

Monotributo. Sanciones. Vías recursivas

• Al mismo tiempo, el referido artículo reemplaza sanción ante la falta de recategorización o inexactitud en éstas y la correcta categorización que podrían llegar hasta DIEZ (10) veces el tributo evadido (Arts. 45 y 46 Ley 11683), por una única multa del 50% por ciento del impuesto integrado que les hubiera correspondido abonar –e incluso pudiéndola reducirse a la mitad–.

Monotributo. Sanciones. Vías recursivas

• Asimismo, se elimina el procedimiento sumario ante la recategorización de oficio y se sustituye la vía recursiva, tanto para ella, como la determinación y sanción , ante el superior o TFN (Art. 76 Ley 11683) por aquella de apelación para ante el Director General (Art. 74 DR 1397/1979, Ley 11683) (Art. 27 Ley 26565)

Normas referidas al Impuesto a las Ganancias (Art. 29 ley 26565)

• Los adquirentes, locatarios o prestatarios de los sujetos comprendidos en el presente régimen sólo podrán computar en su liquidación del Impuesto a las Ganancias, las operaciones realizadas con un mismo sujeto proveedor hasta un total del diez por ciento (10%) y para el conjunto de los sujetos proveedores hasta un total del treinta por ciento (30%), en ambos casos sobre el total de las compras, locaciones o prestaciones correspondientes al mismo ejercicio fiscal.

– En ningún caso podrá imputarse a los períodos siguientes el remanente que pudiera resultar de dichas limitaciones.

• El Poder Ejecutivo Nacional podrá reducir los porcentajes indicados precedentemente hasta en un dos por ciento (2%) y hasta en un ocho por ciento (8%), respectivamente, de manera diferencial para determinadas zonas, regiones y/o actividades económicas.

– La limitación indicada en el primer párrafo del presente artículo no se aplicará cuando el pequeño contribuyente opere como proveedor o prestador de servicio para un mismo sujeto en forma recurrente, de acuerdo con los parámetros que a tal fin determine la AFIP.

Operaciones recurrentes (Art. 36 RG 2746)

• Revisten el carácter de “recurrentes”, las operaciones realizadas con cada proveedor en el ejercicio fiscal, cuya cantidad resulte superior a:

• a) VEINTITRES (23), de tratarse de compras, o

• b) NUEVE (9), de tratarse de locaciones o prestaciones.

Adhesión al Monotributo Adhesión (mediante transferencia electrónica de datos a través web AFIP) Personas
Adhesión al Monotributo
Adhesión
(mediante
transferencia
electrónica de
datos a través
web AFIP)
Personas
físicas y
sucesiones
F 184 (Nuevo Modelo)
Completado el mismo, el sistema
generará la credencia de pago (F
indivisas
152)
Sociedades
F 184 (Nuevo Modelo)
Completado el mismo, el sistema
generará la credencial de pago (F
153)

La adhesión se formalizará

• Mediante transferencia electrónica de datos del formulario F. 184 (Nuevo Modelo), a través del sitio “web” de la AFIP Federal (http://www.afip.gov.ar), ingresando al servicio “Sistema Registral”, opción “Registro Tributario/Monotributo/Adhesión”, a cuyo efecto deberá contarse con “Clave Fiscal” habilitada con Nivel de Seguridad 2, conforme a lo establecido por la RG N° 2.239 .

• Consignados los datos requeridos, el sistema emitirá una constancia de la transacción efectuada -acuse de recibo- y la credencial para el pago (Formulario F. 152, F. 153 o F. 157, según corresponda).

Efectos de la adhesión (Art. 6°RG 2746)

• En el caso de “inicio de actividades”:

– La inscripción producirá efectos desde el día de la adhesión inclusive.

• En el caso de ejercer la opción una vez iniciada la actividad:

– La adhesión producirá efectos a partir del primer día del mes calendario siguiente a aquel en el cual se cumplieron dichas formalidades.

Pago:

– Depósito en cuenta, ante las entidades bancarias habilitadas.

– Transferencia electrónica de fondos.

– Débito en cuenta a través de cajero automático.

– Débito en cuenta bancaria.

– Débito directo en cuenta de tarjeta de crédito.

BAJA AUTOMÁTICA. REINGRESO AL RÉGIMEN (Art. 22 RG 2746/10)

• Producida la baja automática prevista en el Artículo 36 del Decreto N° 1/10 el sujeto que reingrese al régimen deberá cancelar la totalidad de las obligaciones adeudadas, correspondientes a los DIEZ (10) meses que dieron origen a la exclusión, así como todas aquellas de períodos anteriores.

Vencimientos Concepto Formulario Lugar Constancia Vencimiento Impuesto - Credencial del Banco Tique Autónomos
Vencimientos
Concepto
Formulario
Lugar
Constancia
Vencimiento
Impuesto -
Credencial del
Banco
Tique
Autónomos
Pequeño
habilitado
Día 20 del mes
correspondiente
Contribuyente
Aportes
Banco
Tique
voluntarios
habilitado
Día 20 del mes
correspondiente
F
155
Intereses,
Banco
Tique
----
multas,
habilitado
F
155
ajustes o
boletas de
deuda
Características Se efectúa al iniciar cada cuatrimestre con base en Los ingresos acumulados y la
Características
Se efectúa al iniciar cada
cuatrimestre con base en
Los ingresos acumulados y la
energía eléctrica consumida; ambos
de los 12 meses inmediatos
anteriores
La recategorización se hará hasta el
día 20 de mayo, setiembre y
enero, respecto de cada
cuatrimestre calendario anterior a
dichos meses
Superficie afectada al final
de cada cuatrimestre
Las obligaciones de pago de la
recategorización tienen efectos desde
el primer día del mes siguiente al de la
recategorización hasta el último día del
mes en el que deba efectuarse la
siguiente recategorización
Facturación y Registración • Deberán utilizar facturas o documentos equivalentes clase “C”, original y
Facturación y Registración
• Deberán utilizar facturas o documentos equivalentes
clase “C”, original y duplicado, los que deberán
contener, además de los datos indicados en el punto
A) del Anexo II de la RG (AFIP) 1415, la leyenda
“Responsable Monotributo”.
• Los tiques emitidos mediante máquinas registradoras
deberán contener la leyenda “Responsable
Monotributo”.
• No resultará de aplicación obligatoria el sistema de
emisión de comprobantes mediante “Controladores
Fiscales”, salvo que opten por emitir tiques por
ventas con consumidores finales, renueven o
amplíen el parque de registradoras instaladas.
Facturación y Registración • Están exceptuados de cumplir con las obligaciones de registración de operaciones,
Facturación y Registración
• Están exceptuados de cumplir con las
obligaciones de registración de operaciones,
debiendo conservar en archivo los
comprobantes emitidos y recibidos, por las
operaciones que realicen, ordenados en
forma cronológica y por año calendario.
• Quienes realicen operaciones con los
pequeños contribuyentes, deberán emitir las
facturas o documentos equivalentes clase “B”
o “C” –según corresponda– consignando en
dichos comprobantes la leyenda
“Responsable Monotributo”.