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TUTOR
MG. JAIME EDUARDO GONZALES DIAZ
En el siglo XIX Y Primeras dcadas del siglo XX, En los primeros aos de la republica se
generaban impuestos directos tales como los tributos a los indios, las medidas anatas
seculares o eclesisticas , al igual se generaban las llamadas bulas de cruzadas e impuestos
indirectos tales como el diezmo a la agricultura, los quintos reales(impuesto que se aplicaba
en las tierras en la poca de la conquista y el virreinato espaol y que representaba la
participacin del rey en el botn que recogan los espaoles despus de la guerra contra los
indgenas, este impuesto se aplico sobre la produccin minera, las perlas y las piedras
preciosas).
-El congreso de Ccuta de 1812 quito los impuestos a las sisas, el tributo indgena, el
monopolio de aguardiente y el de naipes, entre otros. Y en cuanto a los gravmenes al
comercio exterior se mantuvieron los que tenan pero se redujo los vnculos con el
comercio interior. Y los diezmos continuaron aplicndose.
El congreso constituyente de Ccuta de 1812 estableci por primera vez mediante la
excursin de la ley 30, estableci el impuesto a la renta con una tarifa del 10% anual sobre
el ingreso producido por la tierra y el capital y en un 2 o 3% sobre ingresos personales.
Desde este momento se empez a sentir las transformaciones que se daban por la
implantacin de esta primera reforma y el pas no estaba preparado todava para todo esto
menos aun por las luchas polticas, la anarqua y el desgobierno que se determino en buena
parte del siglo XIX.
Hubo varios dirigentes polticos que estuvieron muy interesados en implantar el impuesto
de renta en el siglo XIX, pero solo hasta 1918 comenz la aplicacin de este impuesto en
Colombia. Bajo la administracin de Marco Fidel Suarez se estableci mediante la ley 56
de 1918 de manera definitiva en Colombia el primer impuesto de renta.
El impuesto de renta tenia tarifas muy bajas, hubo una carencia de progresividad y sus
controles eran muy deficientes, como caracterstica principal de estas carencias en el
impuesto de renta esta la ley 56 de 1918, la cual divido en tres clases las rentas, para as
asignarles a cada una diferentes tarifas. Estas clasificacin se realizaron as: provenientes
del capital (tarifa 3%), provenientes del trabajo o industria (tarifa 1%) y las mixtas (tarifa
2%). Se dio una exencin mnima para los individuos y otra para quienes tuvieran ms de
dos hijos.
-En 1927, gracias al entonces ministro de haciendo Esteban Jaramillo se introdujeron
cambios importantes, entre esos cambios por medio de la ley 64 de ese ao se elimino la
distincin de los orgenes de la renta, se establecieron tarifas progresivas graduadas, las
cuales las elevo hasta el 8% para las rentas ms altas y se defini por primera vez las rentas
brutas y liquidas.
-En 1930, el partido liberal procedi a fortalecer los impuestos directos, mediante la ley 81
y de 1931.
Por esta decisin se generaron disputas porque segn algunos polticos decan que la ley 81
de 1931 elevo las tarifas, dispuso los gravmenes de la renta de las sociedades de personas
de cabeza de sus socios y de las sociedad limitadas en cabeza de la sociedad, se introdujo
las deducciones por depreciacin.
Gracias a esta ley 81, toco a la ley 78 de 1935 , crear impuestos de excesos de utilidades y
el de patrimonio, con el objetivo de que las rentas de capital deban tributar ms que las del
trabajo y que era mucho ms difcil esconder los activos que los ingresos.
El sistema tributario del estado hasta 1935 consista esencialmente en impuestos directos e
indirectos y de consumo, y de manera muy reducida en algunos recaudos en renta.
De 1923 a 1926, el recaudo proveniente en impuestos en renta solo alcanzaba el 2%, de
1927 a 1930 aumento hasta el 6,73% y de 1931 a 1934 apenas oscilo de 4 al 5% de total.
Luego de todo esto llego la segunda guerra mundial hasta el decenio del sesenta, gracias a
esta guerra se produjo unos graves efectos en el comercio internacional, esto conllevo a una
sobretasa temporal en el impuesto de renta en la ley 45 de 1942 y luego una permanente
alza de las tarifas en la ley 35 1944.
En cuanto a la evolucin del rgimen tributario del decenio del cincuenta, poca en la que
hubo una prosperidad econmica del pas, gracias a la bonanza cafetera del primer
quinquenio. Se dice que por el gobierno de Rojas Pinilla para que hubiera una financiacin
en un programa de obras pblicas y evitar las manifiestas debilidades de las finanzas, el
rgimen militar de este expidi una reforma al impuesto de renta y al rgimen de avalos
catastrales, esta reforma segn consagro la llamada Doble Tributacin, lo cual conllevo al
dividendo distribuido por las sociedades annimas en cabeza de los socios y elevo
considerablemente la tarifa para la sociedad.los recaudos a impuestos de renta aumentaron
y pasaron de 3% al 4,5% del producto interno bruto.
-La reforma tributaria de 1953, lo que buscaba es proporcionarle al fisco mayores recursos
y buscar mayor equidad en las tributaciones y unas distribucin de las riquezas ms justa.
La ley 21 de 1963 faculto al gobierno para establecer un impuesto a las ventas con tarifas
que deban fluctuar entre el 3% y el 10% y esta misma ley dijo que quedaban exceptuados
los artculos alimenticios de consumo popular, los textos escolares, las drogas y los
artculos que se exportaran. Esta ley no solo creo la junta monetaria , sino que estableci
una sobretasa del impuesto de renta del 20% por dos aos y aumento en un 30% la tarifa
de impuestos sobre masa global hereditaria, y adems de todo esto concedi muchas
facultades tributarias al gobierno de esa poca. Gracias a una de estas tantas facultades el
gobierno estableci en Colombia el impuesto a las ventas mediante el decreto 3288 de
1963.
-La reforma tributaria de 1986 realizada por el congreso mediante la ley 75 amplio la base
gravable del impuesto de renta y redujo las tarifas, para las personas naturales se estableci
una tarifa mxima del 30% y el 96% de los asalariados quedaron por fuera de la tributacin
directa, lo que genero una disminucin de tarifas que represento una disminucin drstica
para los contribuyentes, de altos, medios y bajos ingresos.
En cuanto a las sociedades, se unifico la tarifa al 30% a partir de 1989. Este proyecto lo
que pretenda que esta fuera la tarifa desde 1986, pero ciertos beneficios que el proyecto
original no vea, como era la reduccin de intereses a la vivienda, obligo a que se
mantuviera unas tarifas del 33% para 1986, 32% 1987 y del 31% para 1988.
Para las sociedades limitadas, la ley 75 de 1986 gnero un aumento en las tarifas pero en el
conjunto sociedad-socio se hizo una notoria disminucin neta de la carga impositiva, ya que
se elimino el gravamen en cabeza del socio.
Esta reforma de 1986 en comparacin de las dems que se adoptaron mediante el ejercicio
de las facultades extraordinarias, modifico de manera profunda el rgimen de impuestos de
renta y fueron notorios no solo sus efectos positivos en el recaudos en sus primeros aos
sino tambin si influencia, en el sentido de que se recuerda esa reforma como una en que se
avanzo en el diseo de un sistema ms simple y efectivo.
En el transcurso de los aos se han creados varias reformas tributarias que han trado tanto
aspectos positivos como negativos para las personas naturales, como tambin para las
entidades y cooperativas que existen.
Existen unos conceptos que son muy general en el tema de las reformas tributarias que se
ha dado desde los inicios de esta, han sido los impuestos directos y los impuestos
indirectos, los impuestos directos son conocidos porque estos son todo impuesto que recae
directamente sobre la persona, como es el caso del impuesto de renta o el impuesto al
patrimonio. Y los indirectos no recaen sobre la persona sino sobre los bienes y servicios, o
sobre transacciones, luego, aunque el impuesto lo termine pagando una persona o empresa,
se hace a travs del consumo de un bien o servicio que est sometido a un impuesto, se
hace de forma indirecta.