Está en la página 1de 4

DEFINICIN DE LA AUDITORIA FINANCIERA DE COMPRAS

Es una revisin de los procedimientos donde los anlisis de eficiencia y control


internos proporcionen la base principal de evaluacin de esos procedimientos,
adems, es un campo especializado del saber humano, basado principalmente en
la lgica y otros conocimientos y, como tal, mantiene una estructura racional y
sistemtica de postulados, normas, conceptos, tcnicas y procedimientos,
mtodos y prcticas. Por los tanto, es una disciplina especializada y no una mera
divisin de la contabilidad que estoy a la vez varias reas de la empresa como el
rea de nmina, adquisicin y compras, cartera, etc.

GESTIN DE ADQUISICION Y COMPRAS

Su objetivo es la adquisicin de materiales, suministros y servicios para el


funcionamiento del ente contablemente:
- Registro de un activo (bs o servicios productivos o gasto
- Contabilizacin de la deuda con el proveedor.

El Auditor debe conocer cmo estn organizadas las funciones de compras y quienes
son los responsables de:
- Establecer cantidades de los pedidos
- Aprobar solicitudes de compras
- Seleccionar proveedores y obtener sus presupuestos
- Negociar y aprobar precios y plazos con proveedores.
- Obligar legalmente al ente al contratar los pedidos.

Auditor debe entender:


- La incidencia de las compras sobre el total de las ventas
- El poder de los proveedores, sus precios y confiabilidad de cumplimiento.
- La estacionalidad que puede tener el negocio
- La posible relacin entre proveedores y miembros de la empresa.
- La relacin entre compras y el resto de los sectores involucrados (Calidad, etc)

TRANSACCIN TPICA

Solicitud de compra.
Del sector interesado.
Orden de compra.
Maestro de artculos y proveedores.
Cotizacin y definicin proveedor
Emisin de OC.
Recepcin
Contra Informe de recepcin se hace el registro contable.
Pago
Con Orden Compra + Inf recepcin + Factura => se puede emitir la Orden
de pago
OP autorizada es mandada a Tesorera para su pago.

FACTORES DE RIESGO

FACTORES DE RIESGO INHERENTE

Deuda significativa con un proveedor importante


Transacciones significativas entre empresas vinculadas
Concentracin de proveedores
Compromisos de compras con precios y cantidades fijas con
volmenes de ventas y precios de ventas inestables.

La clave es encontrar para cada factor de riesgo un procedimiento de


auditora que lo mitigue. Razonar ejemplos para cada uno de los indicados.

FACTORES DE RIESGO DE CONTROL

No se realizan conciliaciones peridicas de saldos con proveedores.

Existen compras por montos superiores a los presupuestados.

El control del corte de documentacin no es adecuado.

Hay pagos duplicados a proveedores.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Anlisis comparativo con periodo anterior de compras por producto y proveedor.
Obtener evidencias de los controles gerenciales sobre los desvos presupuestarios.
Revisin de documentacin:
Cotejo documentacin (coincidencia entre SC/OC/IR/FP/OP/Debito banco) y
autorizacin.
Revisin de imputaciones contables en registros auxiliares (proveedores, inventarios,
bancos)
Revisin de la cancelacin de la documentacin de respaldo (sellos).
Revisin del corte de operaciones.
Prueba del corte de compras: base es Informe recepcin.
Tomar documentos anteriores y posteriores y verificar correcta imputacin