CONTABILIDAD HOTELERA od @ Organizacién Wi Sistema del registro contable @ Catalogo de cuentas @ Libros y registros Miguel Luckie Garcia TA ERICSERIE TRILLAS TURISMO El avance del turismo en el mundo, pero especialmente en los paises industrializados del drea occidental, ha propiciado el surgimiento de estudios descriptivos y analiticos que pretenden explicar las caracteristicas esenciales de dicho fendmeno. Este no es sdlo de indole social y econémica, sino también de caracter cultural, ya que por medio de él,y de una forma agradable, es posible adquirir nuevos conocimientos y obtener experiencias inolvidables. La exigencia de analizar, sistematizar y planificar lo referente a la prestacién y el consumo de servicios responde a los requerimientos de crecimiento de este sector. Editorial Trillas, consciente de la trascendencia econémica que reviste para nuestro pais -y para el resto de América Latina el desarrollo de la industria turistica, ofrece a sus lectores una serie de obras orientadas a impulsar esta actividad. Los autores, un destacado equipo de profesionales con gran experiencia en el campo, se proponen cubrir las necesidades de los estudiantes y profesionales de las carreras de turismo en sus niveles técnico y superior, asi como satisfacer la demanda bibliogréfica generada por el drea de capacitaci6n. Para lograrlo disenaron una serie de obras que cubren las areas principales de la actividad turistica.CONTABILIDAD HOTELERACONTABILIDAD HOTELERACatalogacién en la fuente Luckie Garcia, Miguel Contabilidad hotelera. ~ 2a ed. - México Tilas, 2007. 148 p. ; 24 cm. - (Iillas turismo) Biblograffa: p. 135 Incluye indices ISBN 978-968-24-7905-2 1, Hoteles, mesones, etc. - Contabilidad. | t D- 657.8571265¢ LC: HFS686.H7518.2 3175 La presentacién y dlsposicién en conjunto de CCONTABILIDAD HOTELERA '50n propiedad del editor. inguna parte de esta obra puede ser ‘eproducida 0 trasmitide, mediante ringon sistema o método, electrénico 0 mecanico (inclayendo el fotocopiads, la grabacion © cualquier sistema de recuperacion ¥ aimacenamiento de informacién), ‘sin Consentimiento por escrito del editor Derechos reservados ©1999, Editorial Tilas, 5. A. de C. V. Divisién Administrative ‘Av. Rio Churubusco 385 Col. Pedro Maria Anaya, C. P. 05340 México, D. F Tel. 56884255 Fax 56041364 Divisién Comercial Calzada de la Viga 1132 ©. P9439, México, D. F. Tel. 56330995, FAX 56350870 wwwtril .com.tnk (Miembro de la Cémara Nacional de 'a Industria Ecitoral Reg, nim. 158 Primera edicién 00 (\SBN 968-24-4427-6) 4055, SR, SL, Sa) Segunda edicién, 2007 ‘SBN 978-968-24.7905.2 impreso en México Printed in Mexico Se imprimié en Junio de 2007, en Impremax, S.A. de C. V. B 100 TASSIntroduccién El conocimiento de la contabilidad y su manejo como herra- mienta de la administracién, no solo es importante para el licen- ciado en turismo, sino indispensable si este profesionista desea desempefiarse como ejecutivo dentro del campo de trabajo que le corresponde. Afirmo lo anterior, con base en la idea de que al egresado de la Escuela Superior de Turismo, debiera Ilamarsele licenciado en administracién de empresas turisticas y no licen- ciado en turismo, ya que en resumen este ultimo no dice mucho. Ahora bien, si estamos de acuerdo en Ilamarle licenciado en administracion de empresas turisticas, al menos debe conocer la administracién, sus elementos y su funcionamiento dentro de las empresas turisticas; para ello debemos recordar que el elemento més importante de la administracién es el control. Este se encarga de la supervision y mantenimiento de su buen funcionamiento. Sus elementos son: la contabilidad, las esta- disticas y los presupuestos, ya que ningun negocio puede sub- sistir organizadamente si no lleva un registro sistematico y cro- nolégico de sus operaciones (lo que técnicamente se denomina contabilidad). Podemos afirmar que el egresado de esta escuela, se desem- pefiar4 en puestos de mandos medios o ejecutivos, y necesita en forma indispensable conocimientos de administraci6n, contabi- lidad, organizacién, finanzas, presupuestos, estadisticas, aplica- cién y control de la técnica presupuestal dentro de la adminis- tracién de empresas. Puede afirmarse que este profesional no puede ni debe pres- cindir en ningun momento, de los conocimientos y la aplica- 5cin de la contabilidad como instrumento del control adminis- trativo, sin el cual es muy dificil que los negocios subsistan como tales. Principalmente en la industria turistica, el control interno es el alma del funcionamiento del negocio, ya que es perfectamente conocido que el principal producto en venta es el servicio y éste no puede controlarse por los medios, sencillos y faciles, con que se controlan los productos como zapatos, ca- misas, relojes, etcétera. Para finalizar, no es posible que un licenciado pueda dese: volverse en su profesion, cualquiera que ésta sea, sin los conoc mientos administrativos y contables que le permitan analizar el o los negocios en los que el ejercicio de su profesidn se involucre. En especifico, los egresados de la Escuela Superior de Turis. mo tomaran decisiones en su quehacer profesional y éstas, sin lugar a dudas, repercutiran en su éxito 0 fracaso laboral, que in. variablemente sera expresado en términos financieros. Micvet Luckie Garcta 6 INTRODUCCIONindice de contenido Introduccién 5 Cap. 1, Organizacién 9 Concepto de organizacién, 9. Organizacién general de un hotel, 9. Funciones en la organizacién de un hotel, M1. Cap.2, Sistema del registro contable 35 Documentos de soporte y contabilizadores, 35. Cap.3. Catalogo de cuentas, instructivo y reglas de control interno relativas a Cuentas de activo, 41. Cuentas de pasivo, 66. Cuentas de capital, 73. Cuentas de resultados acreedoras, 75. Cuen- tas de resultados deudoras, 77. Cuentas puente, 84. Sub- cuentas mas importantes o que presentan dificultad para su uso 0 interpretacién, 87. Cap. 4. Libros y registros 99 Libros principales, 99. Mayores auxiliares o registros de control, 104, Cap.5. Operaciones caracteristicas en la hoteleria 105 Compras e IVA acreditable, 107. Equipo de operacién, 108. Costo de ventas, 111. Auditoria nocturna, 114. Au- ditoria de ingresos, 118. Bibliografia 135 {ndice analitico 137Organizacion CONCEPTO DE ORGANIZACION Terry define organizacién como el arreglo de las funcionesne- cesarias para lograr un objetivo y como una indicacién de la auto- Sdad y la responsabilidad asignadas a las personas que tienen asu cargo la ejecucion de las funciones respectivas. En la organizacion funcional o de Taylor, cada funcion esta encomendada a un especialista que tiene autoridad lineal y con- trol sobre su funcion particular: cada empleado es directamente responsable, ante un supervisor diferente, por cada parte impor- fante que realice de su trabajo; cada departamento es responsa- ble, ante varios especialistas, cada uno de los cuales tiene juris- diccién sobre un tipo especifico de actividad. En este tipo de organizacién, la funcién del director general es coordinar el trabajo de los especialistas que son los que se en- cargan de las distintas actividades de la empresa. ORGANIZACION GENERAL DE UN HOTEL Para los fines de este libro es necesario explicar la forma en que se encuentran estructuradas las empresas cuyo objeto es la explotacion de hoteles, moteles, restaurantes y bares. La grafica de organizacién general que se presenta en la figu- ra 1.1, corresponde a un hotel de gran turismo, con servicio de bar, restaurante, etc. Esta grafica da una idea sobre la forma en 9“Je104 Un ep [O10U06 ugDozUDB10 ep O2yO1 *4"| OunBIy sonpniy so1s0% soimsdie5 oem somuoy ‘seg a ouounau op oo, pice op da LH omeg ce ouomonon A papas sop] | 9 opm, soz0y4 sonny somou05 so.) ‘sore H serbeaer somsopy sompoung somuoy 2p r0xpoy somo se.s0d0 sossopotog sos urdou or sonouoy sozeyy soo sige ani de> s0m305 soupy oes owee a enon | | cuooo ep or | | sossescuty |I] op uence op or ip = eucnasey | | sown op sopq=9 cones pode oue0 BERRI vuppoedasy || x souswe onipry LH souojeer ep orducy Bee as sovoe pm. sououoioceg souuty PonoH pm 101909 ononteys pd omnes }——_ornind one p69 .osoy 5070020 0p yPveveB oojucsyque generalmente se constituyen las empresas turisticas. Debe tenerse en cuenta que el plan de organizacién depende, en gran parte, de la magnitud del negocio y de las caracteristicas que cada hotel posee, por lo que no es posible definir una organi- zacion uniforme. Sin embargo, puede decirse que la mayoria de estas empresas sigue una forma de estructura de organizacion semejante a la presentada. En la mayor parte de los hoteles de México se ha adoptado un tipo de organizacién funcional en la que, como antes se ha ex- puesto, cada funcién esta encomendada a un especialista (jefe de departamento), quien es directamente responsable de los re- sultados. Atendiendo a las distintas funciones que desarrolla un hotel, se tienen departamentos productivos y de servicio. La funcion de los primeros es originar ventas; entre éstos estan: habitacio- nes, alimentos y bebidas, centros nocturnos, banquetes, grupos y convenciones, lavanderia, tintoreria y teléfonos. Los segundos son aquellos en los que se centraliza tna funcion especifica, su mision es auxiliar a otros departamentos en alguna necesidad ‘comun; dentro de los departamentos de servicio tenemos: con- tabilidad, auditoria, crédito y cobranzas, compras, personal, al- macén, mantenimiento y seguridad. Acontinuacion se explican brevemente los principales pues- tos que integran la organizacién. FUNCIONES EN LA ORGANIZACION DE UN HOTEL Consejo de administracién Generalmente es nombrado por la asamblea general de ac- cionistas y dentro de sus funciones estan las siguientes: « Nombrar al director general. Elaborar los planes a seguir en el manejo del hotel y comu- nicarlos al director general. Determinar los dividendos que deben repartirse entre los accionistas. Comisario Es un Organo de vigilancia de las sociedades y est a cargo de uno 0 varios comisarios temporales y revocables, quienes pue- den ser socios o personas ajenas a la sociedad. FUNCIONES EN LA ORGANIZACION 17Los comisarios seran individualmente responsables con la sociedad en el cumplimiento de las obligaciones que la ley y los estatutos les imponen. Podran, sin embargo, auxiliarse y apoyar- se en el trabajo del personal que actiie bajo su direccién y depen- dencia, en los servicios de técnicos 0 profesionistas indepen- dientes cuya contratacién y designacién depende de los propios comisarios. Auditoria externa Son los servicios que presta un profesional independiente, con objeto de dar una opinién sobre los estados financieros, me- diante un dictamen que éste emite. Director general Es nombrado por el consejo de administracion y sus funcio- nes son las siguientes: + Establecer los objetivos y las politicas a seguir. + Proponer el tipo de organizacién que se llevaré a cabo para el hotel. + Determinar el presupuesto que se dard a cada uno de los departamentos. + Trabajar conjuntamente con el consejo de administracion. Contralor general Auxilia al director general en cuestiones financieras y admi. nistrativas. Su puesto es el de ejecutivo, esta provisto de autori- dad para tomar decisiones y su objetivo primordial es vigilar que los costos y gastos del hotel sean minimos y justificados, dentro de las posibilidades. Esta al cuidado de fondos, valores y del con- trol en general. Sus funciones son las siguientes: « Establecer sistemas y procedimientos de control y registro contable. Establecer planes financieros. » Formular presupuestos. « Revisar estados financieros. « Interpretar y preparar estados especiales. Supervisar el pago oportuno de impuestos. Gestionar ante las oficinas administrativas todos los asun- tos relacionados con éstas. « Asesorar a la gerencia en la toma de decisiones. 12 CAP. 1. ORGANIZACIONPara el desarrollo de las actividades antes descritas, se re- quiere de un ejecutivo con los conocimientos necesarios para auxiliary asesorar al director en los problemas relativos a la ad- ministracion del negocio. El contador publico, por su prepara- cién académica, es la persona idénea para llevar a cabo las ta- reas de contraloria con la eficiencia esperada. Auditor administrativo Es el asignado para el control y mantenimiento del sistema de control interno. Para la funcién operativa, el auditor administrativo es aquel que realiza una actividad consultiva de la direccién. Entre sus funciones se encuentran las siguientes: « Realizar investigaciones constantes de planes y objetivos. + Llevar a cabo un estudio de las politicas y sus practicas. + Revisar constantemente la estructura organica. « Estudiar continuamente las operaciones de la empresa. * Analizar la eficiencia de la utilizacién de recursos humanos y materiales. + Revisar periédicamente el equilibrio de las cargas de trabajo. + Verificar los métodos de control. Gerente general Es el encargado de lograr los objetivos y politicas estableci- das por el director general, de acuerdo con la organizacién que éste ha dispuesto. Dentro de sus principales funciones estan: + Supervisar el perfecto funcionamiento de todos los depar- tamentos, coordinar sus diversas actividades y delegar opor- tunamente en los jefes departamentales. + Establecer la politica a seguir en las relaciones del hotel con los empleados y sindicatos. Contador general Es el encargado de llevar la contabilidad del hotel y de hacer los pagos de todos los impuestos a los que esta sujeto éste, asi como proporcionar la informacion contable, financiera y fiscal que le sea requerida. Sus funciones son las siguientes: + Llevar al dia los libros oficiales y auxiliares con todos los registros contables, preparar los diversos estados financie- FUNCIONES EN LA ORGANIZACION «13ros dentro de las fechas previstas y determinar los resulta- dos de operacién. + Preparar el programa mensual de pagos a proveedores, otras operaciones financieras y la némina de los empleados, con el fin de determinar las necesidades de efectivo en cada momento. Estar al tanto de todas las leyes fiscales y municipales, tanto federales como estatales, para el oportuno pago de los im- puestos, prestando especial atencién a la correcta aplica- cién de las tasas de amortizacion y depreciacién. Renovar a su debido tiempo los diversos seguros contrata- dos como cobertura del hotel, encargandose de cobrar las cantidades correspondientes en caso de algun siniestro. + Calcular, al fin del ejercicio contable, las utilidades que de- ben repartirse entre los empleados, Auditor interno Es aquel que lleva a cabo la auditoria interna de un hotel, la cual puede ser especial o detallada, durante un ejercicio o perio- do determinado. Entre sus funciones estan las siguientes: + Supervisar las operaciones propias y normales del hotel, determinar las posibles fallas y sugerir las soluciones con. venientes. + Colaborar en la preparacién de los diversos instructivos Ear y de operacién. + Llevar un control adecuado de los diversos bi: jie- Seated le los ‘os bienes propie- . Colaborar en el anilisis € interpretacién de toda la infor- macion estadistica y financiera. + Determinar la razén de las variaciones entre las cifras obte- nidas y las presupuestadas, Gerente de crédito y cobranzas En general sus funciones no presentan rasgos caracteristicos del ramo hotelero, sino que son similares a las de cualquier ne- gocio, por lo que no se considera necesario ahondar en el pues- to. Algunas de sus funciones son las siguientes: + Supervisar cobros a clientes. + Custodiar cuentas y documentos por cobrar. + Enviar correspondencia de cobro a clientes. « Controlar las tarjetas de crédito. 14 CAP. 1. ORGANIZACION+ Controlar los cupones de agencias. + Supervisar a los cobradores. + Formular estados de antigiiedad de saldos. + Supervisar archivos. Contralor de alimentos y bebidas Se encarga de crear los sistemas, procedimientos y tiempos para lograr un objetivo y, posteriormente, supervisarlos. Entre sus principales funciones estan las siguientes: « Comparar lo real con lo planeado y llegar a lo que se deter- mind. * Verificar que las requisiciones estén debidamente autori- zadas. + Revisar porciones y preparacién de platillos, asi como los insumos utilizados para su elaboracién. * Verificar que toda salida de alimentos y bebidas esté ampa- rada por un formato. « Revisar las cortesias. « Valorar las transferencias efectuadas entre los diversos de- partamentos. * Hacer los inventarios fisicos en los almacenes. « Elaborar la conciliacién de alimentos y bebidas. Gerente de compras Depende directamente del contralor general y es el que se en- carga de establecer sistemas y procedimientos que permitan eje- cutar el plan de compras normales y de emergencia, al menor cos- to posible, sin perjuicio de la calidad y de los plazos de entrega. Entre sus principales funciones estan las siguientes: « Establecer sistemas actualizados de control de proveedo- res y existencias. + Revisar constantemente las existencias y movimientos de articulos para evitar sobreinversiones, llevando estadisti- cas de consumo. + Elaborar anualmente el presupuesto de la unidad a su car- go y vigilar su ejercicio. + Establecer el registro de proveedores y cotizaciones por articulo. FUNCIONES EN LA ORGANIZACION «15,Gerente de personal Es la persona a quien, a menudo, se le encomiendan gestio- nes de relaciones publicas, tareas de supervision, direccién y or- ganizacion de actividades sociales y deportivas, todo ello aparte de sus funciones especificas que son: + Recibir y clasificar las solicitudes de empleo por departa- mentos y puestos. Presentar aspirantes, a solicitud de los jefes de departa- mento, para cubrir plazas vacantes, previa seleccion de can- didatos. + Representar a la empresa ante las organizaciones oficiales de trabajo. + Controlar faltas, retardos, castigos, etcétera. . Zener actualizadas las leyes y reglamentos relativos al tra- ‘ajo. . Vigilar el cumplimiento del reglamento interior de tra- ajo. + Fungir como re “ung Presentante de la empresa en cuestiones sindicales. Gerente residente Es el responsable, ante la : i vidades encaminadas gerencia general, de todas las acti- ote | uN mejor aprovechamiento de la oferta de habitaciones que tiene el establecimiento. Sus funciones son las siguientes: en tod Z ciones que de él dependan > 8 dePartamentos 0 sec n. prestaa la llegada de los clien- + Supervisar el servicio que se ies al mostrador de recepcion y la higiene y presentacién del personal a sus érdenes. Gerente de alimentos y bebidas Depende directamente del gerente general y sus funciones son las siguientes: + Dirigir las secciones componentes del departamento de ali- mentos y bebidas. 16 CAP. 1, ORGANIZACION* Trabajar en forma coordinada con: compras, contabilidad y costos. + Supervisar los almacenes y la preparacién de platillos. « Trabajar junto con el contralor de alimentos y bebidas en la reduccién de los gastos y costos de su departamento. + Implantar controles, vigilar la disciplina de su personal. Gerente de ventas Se encarga de producir los mayores ingresos con la venta de servicios del hotel y lograr su maxima ocupacién, de convencer alos clientes potenciales de la calidad y precio de los servicios, y de lograr que los adquiera. Entre sus principales funciones estan: « Planear la promocién y venta de los servicios. + Elaborar el presupuesto de ventas. + Indicar los pronésticos de ventas. * Conocer el reglamento interior de trabajo. « Conocer los productos y servicios que ofrece el estableci- miento. « Comprender exactamente el funcionamiento del hotel. Saber las tarifas de habitaciones, alimentos y bebidas. Subcontador Es el encargado de auxiliar al contador general en todos los trabajos que le sean encomendados por éste. Entre las funciones que realiza se encuentran las siguientes: + Verificar las operaciones aritméticas y los comprobantes correspondientes de los ingresos y egresos habidos en caja. « Llevar al dia el registro de los diversos pagos a efectuar, preparando los cheques respectivos de acuerdo con la pro- gramacién de éstos. + Realizar periédicamente arqueos de los documentos en po- der de los abogados. + Controlar las tarjetas auxiliares de los activos fijos, elabo- rando las pélizas correspondientes, para aplicar su depre- ciacién. + Comprobar mensualmente si la relacion de documentos y cuentas por cobrar coincide con el saldo que figura en los registros del departamento de crédito y cobranzas. FUNCIONES EN LA ORGANIZACION «17Auditor de ingresos Es el encargado de practicar la auditoria de ingresos sobre las operaciones realizadas en la empresa durante un dia. Dicha revi- sion se lleva a cabo con base en los papeles de trabajo del auditor nocturno. Entre sus funciones se encuentran las siguientes: + Asistir a las juntas que requieran su presencia. + Seleccionar y contratar el personal de auditoria nocturna y de ingresos. + Investigar el origen de las anomalias reportadas por audi- tora nocturna, + Llevar el control de consumos y cortesias de funcionarios y empleados, y pasarlo diariamente a contraloria. + Controlar los depésitos para reservaciones. + Investigar el origen de los cargos por responsabilidades a funcionarios y empleados. + Controlar los depésitos para banquetes y eventos. + Elaborar el programa de arqueos mensuales y coordinar, con el auditor nocturno, que éstos se lleven a cabo. + Realizar trabajos especiales solicitados por el asistente del contralor general. + Adiestrar y supervisar al personal a su cargo en cuanto al desempefio de sus actividades, asi como a su comporta- miento y a sus relaciones humanas. Auditor nocturno! Es el encargado de practicar por la noche la auditoria de las operaciones realizadas en la empresa durante el dia. Algunas de sus funciones son las siguientes: + Verificar los movimientos yendo las cuentas de tos de ventas. + Comprobar el movimiento de ingresos por medio de los in- formes que rinden los cajeros de recepcién. + Supervisar la labor de sus auxiliares. + Mantener actualizado el saldo en la cuenta de huéspedes, asi como, en la cuenta de depésitos para reservaciones, de ingresos en general, inclu- huéspedes por los diferentes concep- |'Veanse las funciones completas del auditor al complementar las del auditor noc- turno y las del auditor de ingresos. 18 CAP. 1. ORGANIZACIONJefe de cajeros Es la persona encargada de vigilar que el personal que labora en las cajas departamentales y de recepcién desarrolle eficiente- mente sus funciones dentro del hotel. Entre sus funciones estan las siguientes: « Aprobar, para su contratacién, al personal que ha de labo- rar en su departamento. + Cubrir turnos cuando sea necesario. + Abastecer de papeleria a los cajeros. Controlar la continuidad de los blocs de papeleria. « Abastecer de moneda fraccionaria y billetes de diversas denominaciones para cambios. « Vigilar constantemente la asistencia y puntualidad de los cajeros. + Reportar a recursos humanos los tiempos ordinarios y ex- traordinarios trabajados por el personal que se encuentraa su cargo. Caja general Se encarga de recibir todos los reportes de los cajeros depar- tamentales y de recepcién debidamente verificados para su de- pésito, asi como de realizar los pagos por compras al contado, a crédito, sueldos y salarios a los trabajadores, reposiciones de caja chica y rembolsos a cajeros. Ademés, realiza las siguientes funciones: « Llevar un adecuado control del movimiento de las cajas si- tuadas en los distintos departamentos del hotel, con el fin de coordinar los diversos sobres de efectivo. * Custodiar los fondos fijos de los cajeros departamentales y de recepcién, entregando cada mafiana a los diversos de- partamentos y verificar que lo devuelvan al terminar la jor- nada, anotando fechas, firmas e importes en el registro, que para tal efecto, se lleva con el visto bueno de seguridad. Jefe de almacén Es el encargado de controlar toda clase de mercancias que los diversos departamentos requieran y de controlar los maximos y minimos de dichas mercancias. Entre sus funciones estan las si- guientes: FUNCIONES EN [A ORGANIZACION «19+ Verificar el ntimero de pedido, la requisicién de compra, remision o factura. : + Entregar a contabilidad, compras, alimentos y bebidas, las. entradas de almacén del dia. A + Entregar la relacion de requisiciones de salidas de almacén de alimentos y bebidas a control de alimentos y bebidas. + Verificar las existencias en el almacén por periodos de cua- tro a siete dias. + Elaborar inventarios mensuales por departamento yentre- garlos a contabilidad, + Controlar el personal a su cargo. Recepcionista de almacén Es aquel que recibe todas las entregas de mercancias que ha- cen los proveedores. Las funciones que realiza son las siguientes: + Comprobar si la mercancia recibida corresponde en cali- dad, precio y peso, a la que figura en la nota de entrega, * Avisar al jefe de cocina para que compruebe la calidad y estado de aquellos géneros que han de pasar directamente ala cocina, tales como carnes frescas, aves, pescados, ver- duras y helados. + Sellar y firmar debidamente la nota de entrega del provee- dor, entregandole a este ultimo la copia y quedandose con el original. + Elaborar, con los datos que figuran en las notas de entrega, los comprobantes de entrada y distribuir lac copias a los departamentos correspondientes. + Etiquetar la carne haciendo constar su Peso, clase, precio, nombre del proveedor y fecha de recepcion, Asistente de personal Es el encargado de auxiliar al gerente de personal en todos los trabajos que le se: Os tr : ‘an encomendados por éste. Desempeiia las siguientes funciones: + Realizar altas, bajas y demés tramites ante el IMSS, el Re- gistro Federal de Contribuyentes y el Infonavit. + Controlar las tarjetas de salud. + Archivar los expedientes del personal. + Preparar néminas. « Llevar un expediente de cada emy ypleado con los datos y con- diciones de su trabajo, asi como, los cambios que en éste se produzcan. 20 CAP. |. ORGANIZACION« Controlar la asistencia y comportamiento de los empleados. « Realizar los tramites para la creacién y desarrollo de la co- misién mixta de higiene y seguridad. Recepcién Es el primer departamento en atender al huésped cuando lle- ga al hotel, también es el ultimo departamento con el que el huésped tiene contacto antes de abandonar el hotel, dejandole un buen o mal recuerdo, seguin la forma como le hayan tratado. De ahi, la gran importancia que tiene su buen funcionamiento. Jefe de turno Es la persona encargada de supervisar a las operadoras que tienen a su cargo el consumidor. Las funciones que realiza son las siguientes: + Conocer a la perfeccién todo el sistema telefénico instala- do en el hotel, para aprovecharlo al maximo. + Comunicar oportunamente a la compafiia de teléfonos las fallas en el equipo y las extensiones descompuestas. « Mantener debidamente actualizado el rack de informacién (tarjetero donde se colocan ordenadas alfabéticamente por apellidos, las copias de las tirillas enviadas por recepcién). « Revisar los registros de Ilamadas telefénicas con servicio controlado. « Mantener un estricto control sobre el servicio de llamadas de larga distancia. Ama de Ilaves El objetivo de un hotel es vender servicios, por tanto, es nece- saria una habitacién limpia y atractiva, ademas de otros servi- cios, lo cual repercute en el buen concepto que los huéspedes se forman del hotel, dependiendo de esto el incremento de clien- tes. Lo anterior implica que el departamento de ama de Ilaves, que es el encargado de lograr y realizar el objetivo principal que acabamos de mencionar, sea de vital importancia en cualquier hotel, sin importar el tamafio, ya sea un hotel modesto hasta uno de gran turismo. Entre sus funciones estan las siguientes: + Ser responsable de la limpieza de habitaciones en general. + Controlar los suministros de ropa blanca y articulos de lim- pieza. FUNCIONES EN LA ORGANIZACION 27« Custodiar las Ilaves ae atice hotel. 1 « Controlar el servicio de leria infantil. + Ser responsable de los uniformes del personal del hotel. Solicitar los servicios del departamento de mantenimiento para algun drea bajo su resposabilidad. : + Resguardar los objetos que los huéspedes olvidan en las habitaciones del hotel. + Organizar periédicamente, juntas con el personal que inte- gra su departamento. 7 + Asistir a juntas de la gerencia general con otros jefes de de- partamento. Jefe de limpieza Es el encargado de supervisar y vigilar que sus ayudantes man- tengan en absoluta limpieza todas las 4reas del hotel. Entre las funciones que realiza, se encuentran las siguientes: + Supervisar la limpieza general del hotel. Controlar el personal a su cargo. + Controlar las asistencias de su personal. + Revisar el memorando de banquetes y oficinas rentables e instruir a su personal en lo que debe hacer al respecto. . bed cy maee de asistencia al departamento de personal * Formar parte dela Comision mixta de higiene y seguridad. Jefe de mantenimiento En un hotel de primera categoria, pensable para tener constantemente en buenas condiciones de trabajo, pues no debe perderse de ma ta que parte de la preferencia de los clientes, obedecera a la co- modidad que se les proporcione. El jefe de este departamento realiza la siguiente funcién: el mantenimiento es indis- elinmueble e instalaciones + Supervisar el mantenimiento y conservacién de jardineria, ornato y areas publicas, habitaciones, pintura y decoracién, elevadores, aire acondicionado y calefaccién, mobiliario y equipo en general, equipo eléctrico y mecanico. Jefe de seguridad Es el encargado de vigilar, supervisar y rendir un informe diariamente, de todas las anomalias, desperfectos 0 disturbios 22 CAP. 1. ORGANIZACIONocurridos en cualquier drea del hotel. Las funciones que realiza son las siguientes: « Sugerir medidas para prevencién y combate de incendios. « Revisar el funcionamiento de alarmas. « Ejecutar medidas para prevenir robos, conjuntamente con agentes y policias auxiliares. « Investigar y localizar a los huéspedes que abandonan el hotel sin pagar. Jefe de lavanderia Es el encargado de vigilar, supervisar y rendir un reporte de los servicios prestados en el lavado de la ropa de huéspedes y del hotel. Ademéds realiza las siguientes funciones: + Seleccionar, entrenar y supervisar a su personal. + Elaborar turnos de trabajo. » Conocera la perfeccién el manejo del equipo de lavanderia. « Seleccionar los suministros utilizados en coordinacién con el jefe de compras. » Revisar mensualmente los estados de resultados, compa- randolos con presupuestos. » Calcular los gastos de produccién mensual, tanto en ropa de los huéspedes, como del hotel. Elaborar el resumen de los cargos del dia. Firmar requisiciones al almacén general. Autorizar érdenes de compra de materiales para su depar- tamento. Supervisar la entrada y salida de ropa, segun los controles establecidos. Enviar periédicamente los reportes de asistencia de perso- nal, ventas mensuales de lavanderia y tintoreria, costo de la- vado y/o planchado de la ropa de empleados, costo de lava- do y/o planchado de blancos, costo de lavado y/o planchado de ropa de huéspedes. Jefe de steward Es el encargado de vigilar que todas las 4reas donde se sirvan alimentos o bebidas, cuenten con todo el equipo de operacién necesario para ofrecer el servicio. Ademas realiza las siguientes funciones: + Supervisar la limpieza nocturna (de cocinas) por la mafana. « Vigilar el cambio de turno. FUNCIONES EN LA ORGANIZACION =. 23Verificar que el montaje de vajilla para el comedory cocina estén puestos. Supervisar el montaje completo para el servicio de ban- quetes, Supervisar que las maquinas estén limpias. Controlar el equipo. Verificar que las existencias sean suficientes. Hacer las requisiciones para reponer el equipo. Supervisar la forma en que se le da mantenimiento a la planta. Controlar las asistencias. Jefe de cocina Es el responsable ante la gerencia de alimentos y bebidas, de las actividades relacionadas con la preparacién de los platillos 0 especialidades culinarias que presenta el establecimiento a sus clientes. Realiza las siguientes funciones: + Organizar, coordinar y supervisar el desarrollo del trabajo en las cocinas del establecimiento. Supervisar la puesta a punto (mise en place). Controlar el aprovechamiento de los ingredientes. Verificar la elaboracion y preparacién de los platillos. Programar, segtin la politica del hotel, un determinado nui- mero de ments-carta, que rotaran en un periodo establecido. * Elaborar los platillos que por su dificultad 0 delicadeza es. time necesarios, + Supervisar el trabajo y las especialidades que realiza el en- cargado de la reposteria. Supervisar el trab; * Informar a su p; de los platillos, ajo de todas las cocinas del establecimiento. ersonal todo lo referente a la elaboracién sean de ment o carta. Gerente de centro nocturno Es el encargado de vigilar que el servicio se preste en opti- ‘as condiciones, de acuerdo con las politicas establecidas en el hotel. Realiza las siguientes funcionce: + Supervisar el montaje del salén, Vigilar la presentacién del personal. Revisar los ments y sugerencias del dia. Supervisar el servicio que se le esta dando al cliente. Atender personalmente al cliente, para crear buena impre- sion. 24 CAP. 1. ORGANIZACION+ Controlar la asistencia y hacer la némina semanal. + Realizar juntas con el personal. « Estar en contacto con el jefe de cocina. Gerente de banquetes Se encarga de atender las comidas o cenas que tienen lugar para celebrar algun evento especial. Entre sus funciones estan las siguientes: + Organizar el servicio de alimentos y bebidas en el hotel con renta de salones y comedores privados. + Contratar servicios de banquetes y buffet. + Conocer a la perfeccién la lista de precios y planos de dis- tribucién de los salones de banquetes. + Explicar a los clientes los diferentes tipos de montajes y arreglos. Jefe de grupos y convenciones Es el encargado de contratar y atender en forma eficiente y oportuna, a los grupos contratados. Realiza ademas las siguien- tes funciones: + Organizar la promocién, venta y control de los grupos y convenciones. + Supervisar la continuidad de correspondencia para promo- cién y venta de grupos y convenciones. + Manejar los grupos. « Atender a los posibles clientes o promotores de grupos y convenciones. + Promover futuras convenciones nacionales o internacio- nales. + Asistir periédicamente a juntas de organismos y asociacio- nes de turismo. Jefe ejecutivo de piso Es el encargado de supervisar que se preste un buen servicio a los huéspedes y clientes en general. Realiza las siguientes fun- ciones: + Vender los servicios ofrecidos en las oficinas y el auditorio: ofrecer servicios de traduccién, dictado y mecanografi: supervisar y coordinar los servicios ofrecidos en suites eje- cutivas. FUNCIONES EN LA ORGANIZACION 25Rentar los locales disponibles. Verificar que se cumplan los requisitos establecidos. Hacer los contratos. Llevar un libro diario con las reservaciones de seis meses a un afio de anticipacién. * Conseguir el material o equipo solicitado por los arrenda- tarios, incluso del exterior del hotel. + Solicitar los servicios de los diferentes departamentos para acondicionar el local. « Elaborar un reporte de ventas diariamente y pasarlo al auditor nocturno. Jefe de reservaciones Es el encargado de supervisar el control de las reservaciones que se realicen durante el dia. Entre las funciones que desempe- fia estan las siguientes: + Rebasar, de ser posible, la ocupacién presupuestada con el menor riesgo de sobreventa. + Mantener actualizados los inventarios (ocupacién del hotel). + Aplicar correctamente los depésitos con el fin de evitar ‘pro- blemas con los huéspedes. + Lograr que existan siempre reservaciones garantizadas. Jefe de relaciones piiblicas Es el responsable de todas las actividades encaminadas a con- servar y mejorar la “imagen del establecimiento”, Entre sus fun- ciones estan las siguientes: « Recibir diariamente info pedes importantes y de k en el establecimiento. . A ini a los huéspedes seguin su importancia para el otel. + Preparar informacién sobre el h importantes, para enviar a los me: cial, previa autorizacién. « Asistir alos actos importantes que se realizan dentro y fue- ra del hotel. rmacion sobre la llegada de hués- 10s actos o servicios que se celebran jotel o de sus huéspedes dios de comunicacién so- 26 CAP. 1. ORGANIZACIONCajeros departamentales Son aquellos que se encargan de los cobros por consumo de alimentos y bebidas de los huéspedes y publico en general. Entre sus funciones estén las siguientes: « Retirar diariamente de la caja general el fondo fijo para el movimiento de cambios y pagos. + Recabar las aclaraciones pertinentes sobre cuentas por co- brar, ajustes, traspasos, etc., con el fin de realizar correcta- mente el corte de caja al finalizar el turno. « Pedir autorizacién para admitir cheques personales. « Entregar al auditor nocturno sus diversos informes. Cajeros de recepcién Son aquellos que se encargan de los cobros y salidas de los huéspedes, asi como de las aclaraciones e informacién que éstos soliciten durante el dia. Realiza las siguientes funciones: + Proporcionar cajas de seguridad a los huéspedes que lo pi- dan, verificar que devuelvan la Ilave cuando termine su es- tancia en el hotel. « Recabar la informacién en recepcién de los depésitos para reservaciones de los huéspedes. « Prestar especial atencién a los grupos para llevar en forma correcta, tanto las cuentas maestras, como las individuales. « Llevar al dia el estado de cuenta de cada huésped, hacien- do los respectivos cargos por la renta diaria del cuarto y por los servicios que se le presten en los diversos departa- mentos. « Entregar al botones el comprobante del pago del huésped, una vez que este ultimo liquidé su cuenta para sacar su equipaje. Auxiliar del jefe de almacén Es el encargado de ayudar en el acomodo de las mercancias recibidas durante el dia, asi como en el despacho de éstas, me- diante requisiciones al almacén formuladas por los departamen- tos productivos y de servicio. Entre sus funciones estan las si- guientes: + Surtir las requisiciones de las cocinas y bares, dar movi- miento de salida a las botellas solicitadas con requisicién. FUNCIONES EN [A ORGANIZACION 277+ Recibir la mercancia verificando que todas las botellas ten- gan marbete. + Acomodar la mercancia recibida. + Darentradaa la relacion de alimentos y bebidas, por medio del reporte diario de la recepcién de mercancias. + Verificar fisicamente las existencias. + Practicar inventarios fisicos mensuales de alimentos y be- bidas. Asistente de diversos (compras) Es el encargado de auxiliar al gerente de compras en lo que respecta a suministros generales y en todos los trabajos que le sean encomendados por éste. Entre sus funciones se encuentran las siguientes: + Comprar todos los suministros de limpieza tales como: escobas, cepillos, detergentes, limpiadores, desodorantes, etcétera. + Comprar los suministros de las habitaciones, tales como: papel higiénico, gorros, costureros, carteritas de cerillos, vasos, etcétera. + Comprar los articul: de mantenimiento. + Registrar nombres de Proveedores para solicitar cotiza- ciones. + Elegir al proveedor que va a surtir el pedido. + Revisar y completar la solicitud de compra una vez autori- + Entregar el original al i 4 tarde junto con le Gus quien lo devolver4 mas Os que se utilizan en el departamento Asistente de alimentos (compras) Es el encargado de auxiliar al rg x gerente de compras en lo que respects a alimentos y bebidas y en todos los trabajos que le sean encom: ‘°S Por éste. Entre sus funciones se encuentran las siguientes: + Hacer cotizaciones de mercancia, atender a proveedores, estar al dia en cambios de precios, solicitar presupuestos y muestras. « Realizar pedidos una vez gerencia de compras. + Mecanografiar érdenes de compra. + Rectificar en el almacén la Ilegada de los pedidos. que han sido autorizados por la 28 CAP. 1. ORGANIZACIONInspectora de piso Es la encargada de vigilar y supervisar que los cuartos y pasi- los se encuentren en éptimas condiciones. Entre sus funciones estan las siguientes: « Inspeccionar la limpieza de las habitaciones, corredores, elevadores, estaciones de servicio y areas puiblicas. » Supervisar cada una de las habitaciones en cuanto a lalim- pieza y suministros requeridos. « Integrar el reporte del ama de Ilaves con los reportes de las. camaristas. * Solicitar la ejecucion de trabajos al jefe de mantenimiento. « Investigar diferencias del reporte del ama de Ilaves, con los tarjeteros de recepcion. « Entregar y recoger las llaves de cuartos que usan las cama- ristas. . Supervisar Ia limpieza de los baiios de damas en areas pu- iicas. * Inspeccionar que los sistemas usados en roperia sean los establecidos. Controlar la ropa entregada a la lavanderia. « Llevar el control de camas extras. Recepcionista de lavanderia Es la persona encargada de recibir y controlar la ropa envia- da por los huéspedes para su lavado. Entre sus funciones estan las siguientes: « Supervisar el funcionamiento del departamento de lavan- deria, tintoreria, valet y guardarropa (seleccién de unifor- mes). « Revisar en el departamento de lavanderia, qué ropa hay y qué funciones se estan Ievando a cabo. + Recibir y ordenar el tarjetero de tirillas, cuando hay entra- das o salidas. « Verificar y actualizar la lista de entradas y salidas del per- sonal. « Recibir llamadas de los huéspedes, pasar al departamento de recepcién los cargos por los ductos neumaticos Ilama- dos shuts. « Registrar los diferentes cargos en una hoja de reporte global. + Supervisar las cargas de trabajo. FUNCIONES EN LA ORGANIZACION —- 29+ Informaral valet los servicios que debe entregar y recoger. + Verificar las solicitudes de servicios con las prendas traba- jadas Asistente de cocina Es la persona encargada de auxiliar a los cocineros en todos los trabajos que le sean encomendados por éstos. Entre las fun- ciones que realiza estan las siguientes: + Supervisar el trabajo en las cocinas. + Hacer en las mafianas un recorrido por las cocinas para cerciorarse que los trabajadores estén en sus puestos y tra- bajando. + Revisar la limpieza y presentacién de los trabajadores. Supervisar la elaboracién y presentacion de los desayunos. + Revisar las camaras frigorificas. + Revisar los escritos y recibir indicaciones del chef. + Elaborar, en caso de banquetes, los platillos y presentacién de las mesas, junto con el chef Capitan de centro nocturno y restaurante Es el encargado de recibir a los comensales, de sugerir y to- mar las érdenes solicitadas f Por éstos. Entre las funciones que realiza se encuentran las siguientes: + Dar servicio y supervisar al personal que esta bajo su cargo. + Hacer juntas con : 2 7 i ‘ u personal para mejorar el servicio. . ee el estado del salon a an cargo, * Observar la asistencia del personal, supervisar el aseo y mon- taje del salon, asi come e [pate tesbsaja- hota f i . : material para trabajo, horario de , Sonos encargados de dar la bienvenida alos huéspedes y de guiarlos a sus habitaciones. Entre las funciones que realizan es. tan las siguientes: + Recibir al huésped, registrarlo, instalarlo en su habitacién y proporcionarle atencién diaria durante su estancia en el ‘tel. + Realizar servicios especiales ordenados por el jefe de turno. 30 CAP. 1. ORGANIZACION« Llevar a cabo la apertura de todas las cuentas de los hués- pedes. « Proporcionar atencién permanente al huésped. Portero Es el encargado de vigilar la salida de los huéspedes, asi como de cotejarla, con el registro (check in). Entre sus funciones se encuentran las siguientes: « Esperar al huésped que sale o entra al hotel. + Transportar el equipaje. « Controlar las Iaves de los automéviles de los huéspedes. « Recibir los automéviles y entregar al huésped el compro- bante correspondiente. « Elaborar el reporte diario de servicios. Recepcionista Son las personas encargadas de asignar habitaciones a los clientes. Entre sus funciones se encuentran las siguientes: « Cotejar las reservaciones contra el tarjetero numérico. « Separar las reservaciones en: reservaciones limite, garanti- zadas, de grupo y reservaciones especiales. + Asignar habitaciones a reservaciones especiales y grupos. . Elaborar prerregistros a grupos y reservaciones a clientes asiduos. « Elaborar el conteo de ocupacién. « Controlar la correspondencia de huéspedes. « Desempefiar funciones de informador. * Controlar los folios. « Llevar al dia los archivos de informacién. « Verificar el reporte del ama de Ilavesy la hoja de discrepan- cias. « Revisar los saldos altos conjuntamente con el auditor noc- turno. Operadoras de teléfonos Son aquellas que se encargan de realizar las amadas solici- tadas por los huéspedes y atender las Ilamadas del publico en ge- neral. Entre sus funciones estan las siguientes: « Atender las Ilamadas con rapidez y cortesia, sacando el ma- ximo aprovechamiento del equipo técnico. FUNCIONES EN LA ORGANIZACION = 317+ Estar siempre informadas de los eventos que van a tener lugar en el hotel. » Conocer nombres y extensiones de todos los ejecutivos del hotel. + Tomar nota de las Ilamadas para huéspedes ausentes y en- tregarlas a recepcién. Costureras Son aquellas que se encargan del servico de costura del hotel y de la ropa de los huéspedes. Entre sus funciones se encuentran las siguientes: Realizar reparaciones en uniformes. Elaborar manteles y servilletas. Realizar bordados. Elaborar zurcidos, dobladillos, presillas y ojales. Aplicar los diferentes tipos de costura que deban aplicarse, segtin el caso. + Ribetear los cobertores. « Limpiar y lubricar la maquina de coser. Camarista Son aquellas que se en. impi i estado dptimo de las habitacienes, Katee ez, Cuidado y del pene jones. Entre sus funciones estan las. siguientes: Realizar la limpieza e Permanecer uniformadas. : ptreglar su charola de utensilios para cuartos. coger el total de cubetas, trapeadores, etcétera, : Pee core limpia y asear los cuartos, la ropa sucia y enviarl eria, hace de los pisos, y ‘iarla a roperia, hacer recuento Tom: — : ‘ar el carro de ropa limpia correspondiente a cada cuar- to y hacer las camas. Proporcionar man: Acomodar I; y Mantenimiento de las habitaciones. nn Bg 38 Bs ae af on 28, de garantia Correspondientes,. 32 CAP. 1, ORGANIZACIONAuxiliar de limpieza Es el encargado de ayudar al ama de Ilaves en todos los traba- jos que le sean encomendados por ésta. Entre sus funciones se encuentran las siguientes: « Limpiar los pisos. « Recoger la ropa para los cuartos y sacar la ropa sucia. « Atender la limpieza general de los pisos, ceniceros, eleva- dores, limpiar hieleras, lavar paredes. Plomero, carpintero, pintor, albaiil y barnizador Se encargan de realizar todo tipo de trabajos dentro del hotel, relacionados con el area a la que pertenecen. Fogonero Esta persona se encarga de todo lo relacionado con las calde- ras. Entre sus funciones estan las siguientes: Recibir el turno y revisar calderas. Supervisar que la caldera esté funcionando bien. Dar mantenimiento general a la caldera. Recibir érdenes que Ilegan por teléfono 0 ductos. Poner acido a la torre de enfriamiento. Verificar la temperatura de la centrifuga. FUNCIONES EN LA ORGANIZACION 33Catalogo de cuentas, instructivo y reglas de control interno relativas En la figura 2.1 y el cuadro 2.1 se presentan el diagrama y la guia para el registro contable. DOCUMENTOS DE SOPORTE Y CONTABILIZADORES Los documentos de soporte son aquellos que sirven como base de comprobacién en la elaboracién de un documento con- tabilizador, tales como: pedidos, notas de remisién, facturas, re- cibos, vales, nominas, reporte diario de ocupacién, resumen dia- rio de ventas de alimentos y bebidas, reporte diario de Ilamadas telefénicas, reporte diario de telégrafos, reporte diario de tinto- reria, reporte diario de mercancias recibidas, fichas de depésitos bancarios, relacién de cobradores, relacion de remesas de efec- tivo recibidas por correo, avisos bancarios de cargos y abonos, informes de cajeros departamentales, informes de cajeros de re- cepcién, notas de salidas o requisiciones de almacén, etcétera. Los documentos contabilizadores son aquellos que se utili- zan para registrar, en los libros de contabilidad, las operaciones de las empresas: Péliza de ingresos por ventas Este documento se formulara con base en los siguientes re- portes diarios: 35lnk iil ek i a, onipovodse x ono asoy--~----===— yensuaw as0q) unip 50g 0 rr oupeje sp pro vee ve sos08u peorod ep kounr0% conte od (p wolBou ond 02009 2p wouns9s pep sor} soypro ep omp> | | seuo Sousuoyodep || o60> ap sono 4 | | & toning op O upeuia ‘od sensors 0 sossenp sojep upooum || sompedsesofed | | cxpan ep sory ep SOON ap seuooney seuogersicy || prsvosanory || ep rovoqodues | | “orsodep soy. | |.opserais o oppod soon pou 10d sono sod uppowp 9p 101060 =p 0 2109 fo ugadones © souen Joc sousm sp oziea || ouopepozey || operspaen || ones anni || cxsocap apozyes || opewe op on | | soseibu ep exipg veigoa wna ans 49d sowvon> sovopoiedo: upo0up op soppedke sousdep. soidwo> op ung op 1g sopfes @p og | | senboyp ap 010g op 0104 op oma soa op ou Tp0e6 ong wap ‘bqe4 ap corey spor oy f 21009 ern “ ‘s92u0j0q lo | menesonnp Taap sowonomdo | sewoo.ed> 09m SoHo, =» 0] sp 02104 seyoroiado som coursuo> pou pp oprodione> | ofA sowon ap oisoa soso | opsopp: | upscuo op o£ ond sonnytny| "arb upsowe jy] ep eHorog oy ‘A souen op 0505] 9p ova] _sopies ep erygg] _wa20wO ep sopjos sp sepn| ap sounsien, ompedkos 09} 0 | ee souersop sown qos ‘won op soporsy| sepecsenn| sowonotep A'saisiy] op oxag| A sor ap ozygg] _sowenosep A sero ap ens | sonorosap A con ‘unnOUToIRTO PP on OTaRDA, popu 4 eyo “s0ps89 9p evodoy SoU0} 9p evody sowopvodsono> sop.9eq cappo soxan] ——souas sovor.cd | & souaup op sour op avodog opeuce suo] op own} soraB 9p omi9g ugpodmo ep evodey sea opie sounwuane op upsoury solo 7200 "29104 Uupsue: 0 ono} [pe v9 cr ‘powo> saxo] A sowowyo ep vgzouy | s0xdu02 upadeses | ‘upadeoes 9p cou ep odo 85 nb sanoyeny so1poaroig ‘@gorpane val] 9p ovo) ep eu ep odo5| —K Eduo> ap prior 0 oppey anqppROPO sonborp oppacke seppadea vakoy 95 06:09 rorbo1p 2109 fp 26102 op ‘ofno 0 son109 somo sown soon] 9p our Sonne ‘soqoes‘soxmao; ugsnicy | i0U08 uo 8010.53 01992 s0109 4 souo2000501 2p sepadsany sopodsony so1poucg] sod sonar su 2p A vpodoze: op ppm0> © o1s6oy] eye swan oxpen sono, sepodion] op cong {21go> 10d Sawer ap u9a5—y | 01909 0d seND TppNrer 110d sors9dog o>10q 2109 ‘9peno> sven sevon0.0t0: op oxsodep 2 psowedop | pp sorsndep 1 9pods9n4 TPau0> 0 oustog] orb sopodianj] 024 oF opuop onv0g Sesiea] "9p on] sp ong [pveB oxo pp ewoyy| 0 soneip 1090 yomowes 2 oq "9 0810 0g "3 ouqo °5 a ouster cr ce Sioa |__ od on sousiBoy ToreypnD $03040y) orwelsy ep osqn sop sored sevovered) ‘ajqow0 ousiBo1 je o10d OFS “|Z upon+ De ocupacién de cuartos. « De ventas de alimentos y bebidas. + De teléfonos. « De telégrafos. « De tintoreria. + De lavanderia. « De lectura para uso del auditor nocturno. El registro contable de esta poliza se operard en estricto or- den numérico y cronolégico en el diario de ingresos por ventas. Péliza por compras Se preparard con base en el reporte diario de entradas al alma- cén, el cual se hard de acuerdo con las remisiones y facturas que comprueben las compras del dia, segiin recepciones de almacén. En esta péliza se concentran las compras de alimentos y be- bidas, suministros generales y de otros articulos, detallando los nombres de proveedores por compras hechas a crédito y al con- tado, con objeto de hacer las anotaciones correspondientes en los auxiliares. La poliza descrita seré asentada diariamente en estricto or- den numérico y cronolégico en el diario de compras. Péliza de ingresos por depésitos al banco La base de preparacién de esta péliza ser el informe diario del cajero general, en el cual se detallan todas las. operaciones de entradas a caja ocurridas en un dia. Dicha péliza deberd asentarse diariamente en estricto orden pumérico y cronolégico en el diario de ingresos por depésitos al anco. Péliza de egresos y péliza-cheque Esta péliza se expedira para pagos regularmente mayores, de acuerdo con la cantidad que establezca cada empresa. Se usar como documento contabilizador una copia de la lla- mada péliza-cheque, la que se registra diariamente en estricto orden numérico y cronolégico, en el diario de egresos o de che- ques expedidos. También se incluird en est zador denominado péliza de en los avisos de cargo baje la empresa. 'e registro el documento contabili- egresos, el cual se formula con base que se reciben de los bancos con que tra- 38 CAP. 2. SISTEMA DEL REGISTRO CONTABIEPéliza de operaciones diversas Esta poliza se expedird para el registro de las operaciones di- ferentes de las descritas anteriormente. Las causas por las cuales puede expedirse una péliza de esta indole, son las siguientes: + Provisién para pago de néminas, honorarios, sueldos, etcé- tera. + Provision para pago de impuestos, derechos y servicios pu- blicos, etcétera. Por ajustes, traspasos, etcétera. La elaboracién de dicha péliza ocurre conforme van surgien- do las transacciones detalladas anteriormente. Dichas pélizas se registran en el diario de operaciones diversas en estricto orden numérico y cronolégico. Péliza de cuentas por cobrar Esta péliza se formularé para registrar las ventas a crédito. Su fuente de origen es la relacion de cuentas por cobrar que ela- bora el auditor nocturno, de acuerdo con la documentacién com- probatoria firmada por los clientes o huéspedes y demds repor- tes que proporcionan los diferentes departamentos productivos, tales como restaurantes, bares, teléfonos, lavanderia, tintoreria y otros. El registro de dicha péliza se hard en estricto orden numéri- co y cronolégico, en el diario de cuentas por cobrar. Poliza de ajustes y descuentos Esta péliza se formulara cuando se hagan ajustes en cuartos por modificacién de tarifas o por descuentos en alimentos, bebi- das, tintoreria, lavanderia, teléfonos, telégrafos, estacionamien- to, etc.; éstos deberan estar debidamente autorizados. Esta péliza se registrar en estricto orden numérico y crono- légico en el diario de ingresos por ventas. Péliza del costo Esta péliza se prepara cada fin de mes con base en la determi- nacién de los siguientes datos de alimentos y bebidas: + Ventas totales. » Ajustes y descuentos. DOCUMENTOS DE SOPORTE 39« Relacion de cortesias a precio de venta. Relacion de cheques de consumo de funcionarios y em- pleados firmados a precio de venta. Ventas netas reales y ventas netas aparentes. Importe de los inventarios iniciales. Importe de las compras netas. Relacion de los inventarios finales debidamente valuados. Costo de ventas bruto. Importe de las deducciones al costo de ventas bruto a em- pleados, ventas a empleados, traspasos entre los restauran- tes y bares, cortesias a huéspedes, roturas y pérdidas al costo. * Costo de ventas aparentes. + Factores del costo de ventas aparente, en relacion con las ventas netas aparentes, para valuar a precio de costo las co- midas y bebidas maquinadas a precio de venta y que fueron autorizadas como cortesias. + Costo de ventas neto. + Factores de costo de ventas neto, en relacion con las ventas netas. Esta poliza se registrar en estricto orden numérico y crono- légico en el diario de salidas de almacén. 40 CAP. 2. SISTEMA DEL REGISTRO CONTABLESistema del registro contable en las cuentas en el siguiente orden: Acontinuacién se describ Cuentas de activo. Cuentas de pasivo. » Cuentas de capital. « Cuentas de resultados acreedoras. « Cuentas de resultados deudoras. Cuentas puente. Subcuentas mas importantes o que presentan dificultad para su uso 0 interpretacion. El presente instructivo se refiere al manejo de las cuentas que han quedado establecidas en el catdlogo y las reglas que deberan observarse en aquellos aspectos de caracter administrativo, inti- mamente ligados con la contabilidad, con objeto de obtener una adecuada comprobacién interna. CUENTAS DE ACTIVO Fondo fijo de caja Se carga 1. Por el importe del efectivo que se destine para la creacion del ndo. 412. Por los incrementos que se hagan al importe de dicho fondo, los cuales deben tener caracter permanente. Se abona 1. Por el importe de las disminuciones que se hagan del fondo. 2. Por la cancelacién total o parcial del fondo. Su saldo Siempre deudor, representa el importe del fondo mismo, el cual en todo caso debe estar representado por la existencia mate- rial del dinero o comprobantes del pago no rembolsados. Reglas de control interno 1, El empleado encargado del fondo, no deber4 tener acceso a registros de contabilidad. 2. Con el importe del fondo fijo, no deberan hacerse anticipos a cuenta de sueldos, ni deben canjearse cheques. 3. Los pagos con dinero del fondo deberan rembolsarse con cheque nominativo a favor del encargado del fondo y contra la entrega de los “comprobantes de caja” y la “reposicién del fondo fijo” respectivo. El fondo fijo de caja si Dabok rembolsarse cada fin de semana," Nom 4. Los comprobantes de caja deberan: + Formularse para todos los pagos. + Numerarse progresivamente. + Firmarse por las personas que reciben el dinero. + Formularse con tintaoen cualquier otra forma, que en todo caso dificulte su alteracién, + Expresar la cantidad en numero y letra. + Tener su importe marcado con maquina protectora, de ser posible. + Autorizarse antes de su Saar ace SY Pago, por la persona debidamente « Mutilarse Junto con los comprob: efecto de evi ‘probantes que los amparan, a evitar que puedan volver a ser utilizados. w . Los pagos del fondo fijo deberan limitarse hasta la cantidad que determine la empresa, de ese importe en adelante debe- ran hacerse invariablemente con cheques nominativos. 6. Todos los comprobantes antes de ser pagados, deberan ser inspeccionados por el contador, con el fin de comprobar que 42° CAP. 3. CATALOGO DE CUENTAS,—- éstos reunan los requisitos fiscales respectivos. El contador deberd rubricar los comprobantes que retinan los requisitos antes sefialados y objetar el pago de los que carezcan de ellos, hasta que se legalicen. 7. Periédicamente y por sorpresa, deber hacerse arqueos del fondo fijo por alguna persona independiente a los registros de contabilidad, quien debera comunicar el resultado de dicho arqueo a la direccién de la empresa. Bancos Se carga 1, De todos los depésitos. 2. De las cantidades que abone el banco por concepto de cobran- zas, préstamos, descuentos de documentos, traspasos, etcétera. Se abona 1. De todos los cheques expedidos. 2. De todos los cargos que efectiie el banco en la cuenta, por concepto de devoluciones de documentos descontados, inte- reses, comisiones, etcétera. Su saldo Por lo regular es deudor, representa la cantidad de dinero disponible en banco, en una fecha determinada. Reglas de control interno 1. Los movimientos de bancos deberdn estar analizados por cada uno de los diferentes bancos con que opera la empresa. 2. Los saldos deberan comprobarse diariamente contra el con- trol de disponibilidades. 3. El departamento de contabilidad, deberd formular, mensual- mente, las conciliaciones de los saldos que reporten los esta- dos de cuenta de los bancos con los libros; y procederé a correr en libros los ajustes que resulten con motivo de la citada conci- liacion, investigando aquellas partidas que quedaron pendic tes. Esta conciliacion deberd formularse con base en los regis- tros de contabilidad; cualquier otro registro extra-contable que se tuviera en cuenta no seria valida para efectos de conci- liacion. CUENTAS DE ACTVO, | 43Huéspedes Se carga 1. Por todas las ventas de habitaciones, consumos en restauran- tes y bares; cargos por servicios de lavanderia, tintoreria, telé- fonos, etc., y pagos efectuados por cuenta de huéspedes. 2. Por notas de cargo complementarias. Se abona 1. Por la aplicacién de los depésitos registrados en la cuenta depésitos para reservaciones. 2. Porlas bonificaciones, traspasos, ajustes y descuentos debida- mente autorizados. 3. Por los pagos totales o parciales de su adeudo. 4. Por los traspasos a cuentas por cobrar. Su saldo Deudor analizado por los folios que se llevan en la recepcion, saldos existentes a cargo de los. huéspedes cuando todavia se en- cuentran hospedados en el hotel. Reglas de control interno 1, El saldo de esta cuenta deberd estar representado inicamen- te por las cuentas de huéspedes que se encuentren en el hotel. Aquellas cuentas que amparen servicios prestados a huéspe- des que ya no se encuentran en el hotel (créditos otorgados) deberan ser traspasados a cuentas por cobrar. 2. Cada uno de los saldos individuales deberdn estar amparados por la existencia material de la cuenta 0 folio, abierta a cada huésped. 3. La suma de los saldos individuales a cargo de huéspedes, de- bera ser igual a la cantidad que arroje la maquina al finalizar el dia. 4. Por lo menos una vez bilidad deberd hacer to anterior, Particulares ala semana, el departamento de conta- la comprobacién que se sefiala en el pun- Se carga Del traspaso de la cuenta de huéspedes, por créditos otorga- dos o consumos de particulares, 44 CAP. 3. CATALOGO DE CUENTASSe abona 1. Por los pagos parciales o totales. 2. Por cancelaciones de algunas de las cuentas, cuando proceda su cancelacién, con cargo a la reserva para cuentas incobra- bles. Su saldo Deudor analizado por el mayor auxiliar correspondiente, re- presenta los cargos de particulares que, de acuerdo con la poli- tica establecida de la empresa, estan autorizados para otorgar crédito. Reglas de control interno 1. El saldo de la cuenta deberd estar analizado por los nombres de las tarjetas y amparados por la copia de la liquidacién formu- lada a las empresas o instituciones correspondientes. 2. Mensualmente deber4 formularse una relacién de saldos ano- tando la antigiiedad de éstos, comprobando el total que arroje dicha relacién contra la cuenta de mayor. Agencias de viajes Se carga 1. Por todas aquellas cantidades a cobrar a cargo de agencias, por servicios prestados a huéspedes enviados por éstas. 2. Por ajustes 0 comisiones entregadas en exceso. Se abona 1. Por las entregas efectuadas por las agencias de viajes. 2. Por la comisiones pagadas a dichas agencias. Su saldo Deudor, representa las cantidades pendientes a cubrir por las agencias de viajes. Reglas de control interno 1. Los cargos a la cuenta deberan hacerse con base en los docu- mentos remitidos por las agencias (cupones, cartas, etc.). CUENTAS DE ACTVO 452. Debera Ilevarse un mayor auxiliar por agencia, a efecto de conocer y controlar el saldo a cargo de cada una de éstas, de manera individual. 3. Mensualmente deberd formularse una relacién de saldos que contenga su antigiiedad, comprobando el total que arroje dicha relacién, contra la cuenta de mayor. Funcionarios y empleados Se carga Por el importe de las entregas que se hagan a funcionarios y empleados, a cuenta de sueldos, honorarios, gratificaciones, préstamos, etcétera. Se abona 1. Por el importe de las entregas que hagan los funcionarios y empleados, como rembolso de los préstamos efectuados © aplicaciones a otros. 2. Por las aplicaciones que de dichos préstamos se hagan direc- tamente a las cuentas de resultados. Su saldo Deudor, representa el mon: ito de las cantidades anticipadas a cuenta de sueldos, honorario. s, gratificaciones 0 préstamos. Reglas de control interno 1. Los saldos a cargo de los funci ‘ios 0 em, dos, debera estar respaldados por ¢:[uncionarios 0 pleados, deberan : les 0 recibos debidamente firmados por ellos y autorizados por la persona con facultad para esto. 2. Mensualmente debera formularse una relacién de saldos explicando su origen y la antigiiedad, debiendo comprobar el total que acuse dicha relacién, contra el saldo de la cuenta de mayor. Documentos por cobrar Se carga Por el valor de los documentos (letras de cambio, pagarés, etc.), que acepten los clientes otros deudores de la empresa, en pago de adeudos. 46 = CAP. 3. CATALOGO DE CUENTAS,Se abona Por los cobros efectuados. Su saldo Deudor, representa el total de adeudos a favor de la empresa, documentados por medio de titulos de crédito, En todo caso el saldo a que se hace referencia, debera estar respaldado por la existencia material de los documentos y analizado por medio de tarjetas individuales, donde se registren los documentos a cargo de cada persona. Reglas de control interno 1. Los saldos a cargo de los deudores, deberan estar respaldados por los documentos (letras de cambio, pagarés) debidamente aceptados por ellos y autorizados por la persona con facultad para esto. 2, Los abonos deberan hacerse con el respaldo de la relacién de cobranza. 3. Mensualmente debera formularse una relacién de saldos, ex- plicando el origen, la antigiiedad y su fecha de vencimiento, debiendo comprobar el total que acusa dicha relacién, contra el saldo de la cuenta de mayor. Cheques devueltos Se carga Por el importe de cheques bancarios, giros, etc., devueltos por los bancos, por insuficiencia de fondos 0 por cualquier otro motivo. Se abona Por el importe de los cheques cobrados o depositados nueva- mente. Su saldo Deudor, representa el importe de documentos bancarios que no han sido cobrados y que se encuentran en poder de la empresa. CUENTAS DE ACTIVO = 47Reglas de control interno 1, El saldo de esta cuenta estar4 respaldado por cheques, giros postales 0 telegraficos, etc., que hayan sido devueltos por las instituciones de crédito. 2. Deberd Ilevarse un control en el que aparezca la clase y nume- ro de documentos, fecha, institucion, librado, librador, bene- ficiario, causa de la devolucién e importe. 3. Mensualmente deberd hacerse una relacién de estos docu- mentos, comprobando la suma de ésta, contra la cuenta de mayor. Deudores diversos Se carga De todas aquellas cantidades a cobrar que tengan un origen distinto de ventas o préstamos a funcionarios yempleados, como son las cantidades entregadas para gastos a comprobar, ventas a crédito de activo fijo, etcétera, Se abona De todos los in; viamente se les hi Su saldo i8T€SOs provenientes de personas a las que pre- ‘aya cargado en esta cuenta alguna cantidad. Invariablemente deudor, representa los créditos a favor de la empresa que tienen origen distinto del de ventas o anticipos a cuenta de sueldos. Reglas de control interno 1. Los saldos a cargo de los deudores deberan estar respaldados por vales o recibos firmados por el deudor y autorizados por la persona facultada para tal efecto. : 2. Mensualmente debera formularse una relacién de saldos explicando su origen y antigiiedad, comprobando el total que arroje dicha rela ‘cién con la cuenta de mayor. Rentas por cobrar Se carga Por las rentas a devengarse de oficinas, locales, casas bunga- lows, en el mes que corresponda. 48 = CAP. 3. CATALOGO DE CUENTASSe abona 1. Por los cobros realizados. 2. Por los ajustes y descuentos debidamente autorizados. 3. Por los traspasos a cuentas por cobrar y/o por la aceptacién de documentos a favor de la empresa. Su saldo Deudor, representa la cantidad a favor de la empresa por ren- tas devengadas, no cobradas. Reglas de control interno 1. El saldo de la cuenta deberd estar representado por las notas de cargo pendientes de cobro y los contratos respectivos. 2. Mensualmente deberé formularse una relacién de saldos que contenga la antigiiedad de éstos, comprobando el total que arro- je dicha relacién contra la cuenta de mayor. Anticipo a proveedores Se carga Por todos los pagos que se hagan a proveedores a cuenta de futuros pedidos. Se abona Por las entregas que los proveedores hagan de nuestros pedidos. Su saldo Deudor, representa los pagos que hemos hecho a los provee- dores como anticipo de nuestros futuros pedidos. Reglas de control interno Son aplicables las mencionadas de la cuenta deudores diversos. Estimacién para cuentas y documentos incobrables Se carga Por el importe de los saldos de cuentas y documentos que se consideran definitivamente como incobrables. CUENTAS DEACTVO | 49Se abona Por la creacién o incremento, con cargo a resultados de las cuentas que se hayan considerado ya incobrables. Su saldo Acreedor, representa el importe estimado de cuentas y docu- mentos incobrables o de dificil recuperacion. Reglas de control interno 1. Para hacer el incremento de esta cuenta es necesaria la auto- rizacién de la gerencia. 2. Debe tenerse en cuenta que para efectos fiscales el cargo a resultados no es deducible, hasta que efectiva y legalmente se compruebe la incobrabilidad de los saldos por algunos de los medios previstos en las leyes respectivas. 3. Elimporte de las cuentas que se cancelen en la forma indica- da debera registrarse en las cuentas de orden respectivas. Anticipos a contratistas Se carga Por todas las entregas que se hagan a contratistas, por con- cepto de anticipos a cuentas de obra. Se abona Por traspaso a la cuenta cuenta de activo fijo resper Su saldo de construcciones en proceso oa la ctiva, segiin corresponda. Deudor, representa el importe entregado a los contratistas a cuenta de obras en Proceso, Reglas de control interno 1, Mensualmente debera obtenerse una relacién de los contra- tistas alos que se les haya entregado dinero, a cuenta de obras en proceso. 2. Los saldos de esta cuenta deberan siem; ‘ pre encontrarse ampa- rados con recibos, facturas, contratos de obras, etc., segun corresponda. 50 CAP. 3. CATALOGO DE CUENTASIVA acreditable Se carga Del impuesto que le haya sido trasladado al contribuyente en las compras nacionales y el que haya pagado con motivo de la importacion de bienes o servicios. Se abona Por el traspaso a la cuenta de IVA por pagar. Su saldo Siempre deberd quedar saldada y en caso de quedar con sal- do, representara el IVA no acreditado. Reglas de control interno 1, Debera existir documentacién comprobatoria de la opera- cién realizada en la que conste expresamente y por separado el importe de la operacién y el impuesto causado. 2. Cuando el proveedor no traslade el impuesto al valor agrega- do, es decir, que lo absorba en sus costos y gastos, dicho im- puesto no sera deducible. 3. El contribuyente pagar4 solamente la diferencia entre el impuesto trasladado a sus clientes y el que le hayan traslada- do sus proveedores y acreedores. 4. Elcontribuyente deberd llevar registros, separando las opera- ciones gravadas y las exentas. 5. Los contribuyentes efectuaran pagos mensuales a més tardar el dia 10 0 el siguiente dia habil, si aquél no lo fuera, de cada mes en las oficinas autorizadas. 6. Los contribuyentes presentaran dentro de los tres meses si- guientes al cierre del ejercicio, una declaracién definitiva por el ejercicio fiscal, deduciendo los pagos mensuales. Almacén de alimentos Se carga 1. Porel importe del inventario inicial al principio del ejercicio. 2. Por el importe de las compras que se efectien. 3 . Por las devoluciones de mercancias no utilizadas en cocina y en el bar. CUENTAS DEACTIVO = «5Se abona 1. Por el importe de las salidas de mercancias alos departamen- tos productivos. 2. Por el importe de las devoluciones a proveedores o de las ven- tas de mercancias. 3. Por el importe de las salidas de mercancias Por cortesia y gas- tos de representaciones. Su saldo Deudor, representa el importe de las existencias de adqui- sicién. Almacén de bebidas Se carga 1. For elimporte del inventario inicial a principio del ejercicio. 2. Por las devoluciones de mercancias no utilizadas en bares. 3. Por el importe de las compras que se efectiien. Se abona 1. Por el importe de salidas de mercancias a los departamentos productivos. 2. Por el importe de las devoluciones a proveedores o de las ven- tas de mercancias. Su saldo Deudor, u representa el importe de las existencias a costo de adquisicién. Reglas de control interno 1. El control de las existencias deberé ejercerse por medio de tarjetas por clase, tipo de articulo y por linea. 2. El movimiento de entrada se registrara: * Con las facturas de compra. * Con las notas de recepcion de mercancias. 3. El movimiento de salidas se registrara: + Por los reportes de la mercancia vendida. + Por las notas de devolucién a proveedores. 52 CAP. 3. CATALOGO DE CUENTAS« Por los reportes de salidas de articulos para cortesia y gastos de representacién. 4. Deberd practicarse inventario mensual de existencias produ- ciéndose la correspondiente relacién en la que deberdn figu- rar los costos unitarios por articulo. Almacén de suministros generales Se carga 1. Porel importe del inventario inicial a principio del ejercicio. 2. Por el importe de las compras que se efectien. Se abona 1. Por los consumos de estos articulos. 2. Por las devoluciones a proveedores. Su saldo Deudor, representa el importe de las existencias a costo de adquisicion. Reglas de control interno 1. El control de las existencias deberd ejercerse por medio de tarjetas, por clase, tipo de articulo y por linea. 2. El movimiento de entrada se registraré por las facturas de com- pra y/o recepcién de suministros. 3. El movimiento de salida se registrara: + Por los reportes de mercancias consumidas. + Por las notas de devolucién a proveedores. 4. Deberd practicarse inventario mensual de existencias, produ- ciendo la correspondiente relacién, en la que deberan figurar los costos unitarios por articulo. Terrenos Se carga Por el valor de las inversiones que se hagan por este concepto. CUENTAS DE ACTVO =—- 53Se abona Por el importe de las ventas que Ileguen a efectuarse. Su saldo Deudor, representa la inversion de la empresa en terrenos. Reglas de control interno El saldo deberd estar respaldado por las escrituras de propie- dad relativas, las cuales deberdn ser guardadas en caja fuerte y bajo custodia de la gerencia general. Edificios y construcciones Se carga 1, Del valor agregado de las construcciones que se efecttien en terrenos propiedad de la empresa, dichos cargos deberan pro- venir por traspasos de la cuenta construcciones en proceso. 2. De lasadiciones y mejoras de construcciones que por su natu- raleza sean capitalizables, ete Se abona 1. Por el importe de las ventas que Ileguen a efectuarse. 2. Por bajas de construcciones por haber perdido su valor de uso. ‘Su saldo Deudor, representa la inversion de la empresa por este con- cepto, a su costo. Reglas de control interno Para esta cuenta se aplicaran las mismas reglas que para la cuenta terrenos si éstos son comprados, si son construidos, deben observarse las reglas de control interno de la cuenta cons. trucciones en proceso. 54 — CAP. 3. CATALOGO DE CUENTASDepreciacién acumulada de edificios y construcciones Se carga 1. Por las cancelaciones que se hagan a esta cuenta originada por la venta del activo que representa. 2. Por cancelacién de activos totalmente depreciados. Se abona Por el incremento durante el ejercicio con cargo a resultados. Su saldo Acreedor, representa la baja del valor que sufre el activo fijo por el transcurso del tiempo, el uso y la obsolescencia. Mobillario y equipo Se carga Por el costo de adquisiciones de mobiliario y equipo o valor original. Se abona Por el valor original de los muebles y equipo dados de baja por venta o porque hayan perdido su valor de uso. Su saldo Deudor, representa el valor original de las inversiones en mobiliario y equipo, el cual debera estar respaldado por las exis- tencias fisicas. Reglas de control interno 1. Sus cargos se harén a precio de costo. 2. Es aconsejable llevar por separado cada archivo de las factu- ras de los muebles. 3. Elcriterio que debera observarse para distinguir las erogacio- hes que deberan capitalizarse y las que deberén cargarse a resultados, ser el siguiente: Se cargaran a esta cuenta, todas aquellas adquisiciones que tengan un costo superior a $ 500.00 con excepcién de aquellas CUENTAS DEACTVO = 55.que de antemano se presuma que no van a durar mayor tiempo enservicio, como por ejemplo, engrapadoras, reglas, etcétera. 4. Con el fin de conocer en detalle las existencias, su valor ysu depreciacion, sera necesario que se lleven tarjetas auxiliares, las cuales facilitaran en todo momento la verificacién fisica de las existencias, por lo que en todo caso sera indispensable que dichas tarjetas contengan la descripcién del mueble a que se refiera, para lograr su identificacion. 5. Para contabilizar correctamente las bajas por venta 0 por cual- quier otro concepto, ser necesario consultar el auxiliar res- pectivo, para estar en condiciones de cancelar el valor origi- nal y Ia depreciacién acumulada por sus valores exactos, Depreciacién acumulada de mobiliario y equipo Se carga 1. Por las cancelaciones que se hagan a esta cuenta, originadas por la venta de activo que representan. 2. Por las cancelaciones de activos totalmente depreciados. Se abona Por el incremento durante el ejercicio con cargo a resultados. Su saldo 1 Acreedor, representa la baja de valor que sufre el activo por ¢' transcurso del tiempo, el uso y la obsolescencia. Herramientas Se carga 1. Por el costo de las adquisiciones originales, seguin facturas. 2. Por el costo de las adquisiciones que incrementen la inver- sién original o inventarios constantes (cuando se lleve el sis. tema de reposicion). 3. Porel importe de fletes, acarreos y otros, que incrementen la inversion. Se abona Por el costo original de las herramientas dadas de baja. 56 CAP. 3. CATALOGO DE CUENTASSu saldo Siempre deudor, representa el importe del inventario cons- tante, sujete a reposicién, integrado basicamente por equipo li- viano (destornilladores, pinzas de diferentes clases, garlopas, serruchos, martillos, brocas, etc.). Reglas de control interno 1. El control de las existencias deberd ejercerse por medio de tarjetas por clase, tipo de articulo y por linea. 2. El movimiento original de entrada se registrar por inventa- rio y posteriormente por la aplicacién de las requisiciones, exclusivamente por lo que se refiere a articulos nuevos. 3. Se debera, en forma selectiva, verificar las tarjetas con las exis- tencias fisicas, con el fin de vigilar continuamente las existen- cias de herramientas establecidas, controlando ademas el in- ventario constante. 4, La renovacion del inventario constante que se tenga que ha- cer por desgaste, pérdidas, roturas, etc., de herramientas que lo integran, se efectuara por reposiciones. 5. El movimiento de reposicién de herramientas se hara la aplicacion de las requisiciones con cargo a la provi para reposicién de herramientas, que para el efecto se habra creado. n Construcciones en proceso Se carga Por el importe de las obras o adiciones a la construccién ya terminada. Se abona Por el traspaso de la obra ya terminada, a la cuenta de edifi- cios y construcciones. Su saldo Deudor, representa el importe de las erogaciones por las obras no terminadas. Reglas de control interno Los cargos deberan efectuarse a precio de costo como sigue: CUENTAS DE ACTVO = 57+ Con facturas, notas y otros comprobantes de gastos presen- tados por los contratistas. * Deberan existir presupuestos y contratos debidamente autorizados y requisitados. * Sila obra se efecttia con base en contrato y con presenta- cién de presupuestos, el contratista, para efectos de que reciba anticipos sobre la obra, deber4 presentar “estima- ciones por avance de obra”. + Debera Ilevarse un auxiliar por cada tipo de construccién, con objeto de conocer el costo de cada una de éstas y proce- derasu traspaso a la cuenta de edificios ‘y construcciones. Equipo de operacién Se carga 1. Por el costo de las adquisiciones seguin facturas. 2. Por el importe de los gastos que originen las compras, tales como fletes, acarreos, embarques, etc., y que por su naturale- za aumentan el costo de la inversion. 3. Por el costo de las adquisiciones que incrementen la inver- sion original o inventario constante. Se abona Por el costo de las inversiones dadas de baja por las ventas. Su saldo Deudor, representa el importe de las inversiones efectuadas en este concepto y que integran el inventario constante, sujeto a reposicion. Reglas de control interno 1. El control de las existencias se ejercera por medio de tarjetas auxiliares clasificadas por grupos, clase, tipo y linea de articulos. 2. Por su naturaleza, esta cuenta sera manejada mediante repo- siciones. 3. Deberan verificarse las tarjetas con las existencias fisicas en forma selectiva, 4. Se practicarén inventarios, cuando menos dos veces en el ejer- cicio o cuando, de acuerdo con las necesidades, asi se determi- ne, pero siempre con un alcance de 100 % cada fin de ejercicio. 58 — CAP. 3. CATALOGO DE CUENTASEquipo de transporte Se carga Por las adquisiciones de vehiculos que se destinen al servicio de funcionarios o para servicio de la empresa. Se abona Por las bajas de los vehiculos que se vendan o pierdan com- pletamente su valor de uso. Su saldo Deudor, representa el costo de la inversién en vehiculos. Reglas de control interno 1. Los cargos a esta cuenta se haran al costo. 2. Es aconsejable llevar por separado el archivo de las facturas referentes a cada vehiculo. 3. Elcriterio que deberd observarse para distinguir las operacio- nes que deban capitalizarse, sera el siguiente: * Ademas de los costos originales de los vehiculos, se carga- ran al valor de éstos, el equipo adicional que se le instale, por ejemplo, radio. + Las reparaciones deberan Ilevarse invariablemente a gastos. 4. Con el fin de conocer a detalle las inversiones, su valor y su depreciacién, sera necesario que se leven tarjetas auxilia- res, las cuales facilitan en todo momento la verificacion fisi- ca de las existencias, por lo que sera indispensable que dicha tarjeta contenga la descripcién completa del vehiculo a que se refiere, para lograr su identificacion. 5. Por lo que se refiere a las bajas, deberan seguirse las mismas normas establecidas en la cuenta mobiliario y equipo. Depreciacién acumulada de equipo de transporte Se carga 1. Por las cancelaciones que se hagan a esta cuenta originadas por la venta de activo que representan. 2. Por las cancelaciones de activos totalmente depreciados. CUENTAS DEACTVO = 59Se abona Por el incremento durante el ejercicio, con cargo a resultados. Su saldo Acreedor, representa la baja de valor que sufre el activo fijo, por el transcurso del tiempo, el uso y la obsolescencia. Reglas de control interno 1. El método para calcular la depreciacién ser el de “linea rec- ta”, o sea que se establecerd un porcentaje constante anual, hasta dejar totalmente redimida la inversion de que se trata. 2. Es conveniente que los porcentajes de depreciacion, sean de acuerdo con los maximos que establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta y su reglamento. 3. El andlisis de la depreciacién individual acumulada, se Ileva- ra i las tarjetas relativas al control de las inversiones en acti- vo fijo. Estas reglas se aplican también a las cuentas de depreciacién acumulada de edificios y construcciones y a la de mobiliario y equipo, descritas anteriormente. Depésitos en garantia Se carga Por el monto de los depésitos que se hagan normalmente para garantizar contrato de energia eléctrica, teléfono, etcétera. Se abona Por el rembolso de los depésitos hechos garantia. Su saldo Deudor, representa el importe de los depésitos en garantia una fecha determinada. “P : Reglas de control interno 1, Debera existir en el departamento de contabilidad copia de los contratos que dieron origen a los depésitos. 60 CAP. 3. CATALOGO DE CUENTAS,2. Los titulos representativos de dichos depésitos deberan conservarse para su guarda en caja fuerte en poder de la gerencia. 3. Deberan efectuarse arqueos periddicos, y por sorpresa, de dichos titulos representativos. 4. Deberan existir en el departamento de contabilidad, registros relativos a este tipo de inversiones. Inversiones en valores Se carga Del importe de inversiones que se hagan en acciones, obliga- ciones, etc., emitidos por otras empresas. Se abona Por la venta de valores que lleguen a efectuarse. Su saldo Deudor, representa el importe de las inversiones en valores que la empresa tenga a una fecha dada. Reglas de control interno 1. Es necesario que los titulos representativos de estas inversio- nes sean guardados en caja fuerte y bajo custodia de la geren- cia general. 2. Deber existir un registro auxiliar, en donde consten todos Jos datos necesarios para la identificacién de los documentos y que sean representativos de las inversiones en valores, tales como: clase y tipo de documento (acciones, obligaciones, entre otros), compafiia emisora, fecha, valor nominal, precio de costo, base de valuacién, tasa de interés, etcétera. 3. Deberén practicarse arqueos periédicos de los documentos representativos y cotejarlos con los importes registrados en la contabilidad. Gastos pagados por anticipado Se carga Por el importe de los gastos que por su naturaleza se deven- guen en periodos mayores de un mes, tales como primas por se- CUENTAS DEACTVO = 61guros de dafios, primas por fianzas y seguros personales, intere- ses sobre préstamos, rentas cubiertas por anticipado, etcétera. Se abona Por el importe de las aplicaciones a los resultados de las par- tidas devengadas. Su saldo Deudor, representa el importe de los gastos anticipados por aplicar a resultados. Reglas de control interno Con objeto de aplicara resultados en forma adecuada y opor- tuna los gastos anticipados, es conveniente que éstos se contro- len mediante tablas de aplicacién de los gastos, de acuerdo con su vigencia. Gastos preoperatorios y de inauguracién Se carga __De todos los gastos incurridos en el periodo preliminar al ini- ciarse las operaciones del hotel, como sueldos al personal, pape- leria, gastos de apertura, etcétera, Se abona Esta cuenta no debe recibir abonos. Su saldo Siempre deudor, representa el importe total de las erogacio- nes efectuadas antes de entregar en operacion el hotel. Reglas de control interno 1. Deberd existir un anilisis detallado y clasificado, por concep- to de todas las erogaciones. 2. Es conveniente que exista por separado un archivo de todos los comprobantes que integran este rubro (clasificados por conceptos) y que deberan guardar los requisitos fiscales que marca la Ley del Impuesto Sobre la Renta y su reglamento. 62 CAP. 3. CATALOGO DE CUENTAS,Amortizacién acumulada de gastos preoperatorios y de inauguracién Se carga Esta cuenta no debe cargarse. Se abona Por el importe de las cantidades que se amorticen periédica- mente correspondientes a los gastos de preapertura y a las tasas que previamente se determinen. Su saldo Acreedor, representa la amortizacién acumulada a fin de ejercicio. Gastos de organizacién Se carga Del importe de los gastos que por concepto de organizacion © reorganizacion efecttie la empresa. Se abona Esta cuenta no debe recibir abonos. Su saldo Deudor, representa la acumulacién de los gastos de organi- zacion efectuados. Reglas de control interno Se aplicaran las correspondientes a gastos preoperatorios. Amortizacién acumulada de gastos de organizacién Se carga Esta cuenta no debe cargarse. CUENTAS DE ACTIVO = 63Se abona Por el importe de las cantidades que se amorticen periédica- mente correspondientes a los gastos de organizacién y las tasas que previamente determinen, normalmente 5 % anual sobre el saldo de la inversion. Su saldo Acreedor, representa la amortizacién acumulada a fin de ejercicio. Gastos de instalacién Se carga Por todos aquellos gastos erogados con motivo de instalacio- nes de oficina que haya efectuado la empresa. Se abona Normalmente esta cuenta no debe recibir abonos. Su saldo Deudor, representa la acumulacion de los gastos efectuados por instalaciones. Reglas de control interno 1. Los cargos a esta cuenta se hardn por los valores al costo. 2. Antes de afectar esta cuenta por erogaciones de la naturaleza que nos ocupa, es conveniente considerar la importancia de las mismas, con el fin de no tomarla en cuenta como un activo sujeto a amortizacién, partidas menores que propiamente de- ben cargarse a resultados. Amortizacién acumulada de gastos de instalacién Se carga Esta cuenta no debe recibir cargos. 64 — CAP. 3. CATALOGO DE CUENTAS.Se abona Por el importe de las cantidades que se amorticen periédica- mente, correspondientes a los gastos de instalacién y a las tasas que previamente se determinen. Su saldo 7 Acreedor, representa la amortizacién acumulada a fin del ejercicio. Adaptaciones a locales arrendados Se carga Por todas las erogaciones que se hagan con motivo de adapta- cionesa locales, que no son propiedad de la empresa y que inclu- ye pequefias construcciones. Se abona Esta cuenta no debe recibir abonos. Su saldo Deudor, representa el monto erogado por este concepto. Reglas de control interno Son aplicables las correspondientes a la cuenta gastos preo- peratorios y de inauguracién. Amortizacién acumulada de adaptaciones a locales arrendados Se carga Esta cuenta no debe recibir cargos. Se abona Por el importe de las cantidades que se amorticen. Su saldo __ Acreedor, representa la amortizacién acumulada a fin del ejercicio. CUENTAS DEACTVO = 65Licencias de funcionamiento Se carga Por los pagos efectuados por concepto de “licencias de fun- cionamiento”, para las diferentes reas de la empresa, tales como habitaciones, bares y restaurantes, etcétera. Se abona Por traspasos 0 correcciones. Su saldo Deudor, representa el importe pagado por concepto de licen- cias de funcionamiento en habitaciones, bares y restaurantes. Regla de control interno Es conveniente establecer la practica de tener expedientes Para este tipo de obligaciones, los cuales deberén encontrarse al corriente y en lugar seguro, de preferencia en caja fuerte. CUENTAS DE PASIVO Proveedores Se abona Por todas las compras de mercancia que se efecttien a crédito. Se carga 1. Por todos los pagos que se efectiien a proveedores, 2. Por las devoluciones, bonificaciones y descuentos sobre compras. Su saldo Acreedor, representa la deuda de la empresa, derivado de compras a crédito. 66 CAP. 3. CATALOGO DE CUENTAS.Reglas de control interno 1. El control individual de los saldos a favor de proveedores, se ejercera mediante tarjetas auxiliares. 2. Los abonos mensuales a esta cuenta, deberan ser invariable- mente iguales a los cargos que reciban las cuentas de almace- nes por concepto de compras. 3. La suma de los saldos de las tarjetas individuales, deberé ser igual en todo momento al importe que acuse el saldo de la cuenta control. 4. Elempleado encargado de revisar y pagar las facturas, debera vigilar que se paguen oportunamente las que tuvieron des- cuento especial por pronto pago. 5. Los ajustes a las cuentas de proveedores, especialmente los que se refieren a cuentas con saldo deudor, deberan ser apro- bados por la gerencia. 6. Las facturas de los proveedores deberan archivarse anexas a las polizas-cheque y deberan cancelarse con el sello de pagado. Acreedores diversos Se abona Por todas las cantidades que adeude la empresa que nose deri- ven de compras, de suscripcién de documentos o de impuestos. Se carga Por todos los pagos relativos a este tipo de obligaciones. Su saldo Acreedor, representa los pasivos a cargo de la empresa, deri- vados por operaciones no relacionadas con compras, documen- tos o impuestos. Reglas de control interno 1. Se Ilevaran tarjetas auxiliares para el control especifico del saldo a favor de cada acreedor, la suma del total de éstas debe ser igual al saldo que refleje la cuenta control. 2. Mensualmente deberd obtenerse una relacién que exprese los nombres de los acreedores, los conceptos por los que se les adeuda y el importe del saldo a su favor. La suma de esta rela- cién deberd ser igual en todo caso al importe del saldo que acuse la cuenta control. CUENTAS DEPASIVO 67Documentos por pagar Se abona Por el valor nominal de los documentos (titulos de crédito), que suscriba la empresa como aceptante de los mismos, bien sea por aceptacién original de los documentos o por renovacién. Se carga 1, Por los pagos a cuenta o para cubrir el total de uno o varios documentos. 2. Por el valor nominal de los documentos renovados. Su saldo Acreedor, representa el pasivo a cargo de la empresa, docu- mentada mediante titulos de crédito. Reglas de control interno 1. Para el control de los vencimientos de los documentos, es aconsejable la implantacién de un registro en forma tabular, que permita observar en forma clara dichos vencimientos. 2. Mensualmente deberd obtenerse una relacién de los docu- mentos a pagar, con la indicacién de sus vencimientos, verifi- cando el total con el importe que indique la cuenta control. 3. Los documentos pagados deberén anexarse a las pélizas-cheque respectivas, cancelandose con el sello de pagado, tanto el documento en si, como el lugar donde aparezcan las firmas de aceptacion. Impuestos por pagar Se abona Por el importe de los impuestos acumnulados. por pagar que se determinen al final de cada mes 0 afio, no se incluyen las cuotas obreropatronales del seguro social. Se carga Por los pagos de los impuestos que hayan sido abonados pre- viamente a esta cuenta. 68 — CAP. 3. CATALOGO DE CUENTAS.Su saldo Acreedor, representa el pasivo a cargo de la empresa por concepto de impuestos. Reglas de control interno 1, Deber&n establecerse tarjetas auxiliares para el control de cada tipo de impuestos, la suma de los saldos de dichas tarje- tas debe ser igual al total que acuse la cuenta control. 2. Mensualmente deberd obtenerse una relacién que exprese el tipo de impuestos y el saldo de cada uno. La suma de esta rela- cién debera ser igual en todo caso, al importe del saldo que acuse la cuenta de control. Sueldos y salarios por pagar Se abona Por el importe de los sueldos y salarios por pagar. Se carga Por el importe de los sueldos y salarios pagados. Su saldo f Acreedor, representa los sueldos por pagar a una fecha deter- minada. Reglas de control interno 1. Elimporte de los sueldos y salarios no cobrados en la quince- na deberd depositarse a més tardaral dasiguiente dela fecha le pago. 2. La caja general deberd enviar en esa misma fecha al departa- mento de contabilidad, una relacién de los sueldos y salarios no cubiertos, conservando en su poder los sobres de pago res- pectivos. Préstamos bancarios a corto plazo Es aplicable a esta cuenta lo establecido para la cuenta docu- mentos por pagar. CUENTAS DE PASVO 69Participacién de los trabajadores en las utilidades Se abona Por el importe de la participacién a los trabajadores en las utilidades de la empresa, de acuerdo con la declaracién presen- tada del impuesto sobre la renta de las sociedades mercantiles. Se carga Por los pagos que se hagan a los trabajadores por este con- cepto. Su saldo Acreedor, representa la cantidad pendiente de repartir a los trabajadores por las utilidades no cobradas en el ejercicio correspondiente. Reglas de control interno 1. Se formularé una relacién mensual de saldos del personal que en una fecha determinada no hubiera cobrado su partici- pacion. 2. Los pagos realizados deberén quedar amparados por recibos firmados por los trabajadores. Depésitos por rentas y concesiones Se abona 1. Del importe de la renta que por concepto de alquiler de loca- les, se haya recibido en calidad de depésito y que debera ser cuando menos de un mes. 2. Por aumento e incremento en la base o renta. Se carga Por cancelacién, devolucién o disminucién del depésito. Su saldo Acreedor, representa el total de depésitos recibidos por este concepto. 70 CAP. 3. CATALOGO DE CUENTAS.Reglas de control interno 1. En todos los casos (rentas o concesiones) deberan elaborar- se contratos, siguiendo los lineamientos legales correspon- dientes. 2. Debera expedirse en todos los casos, recibos de caja que am- paren dichos depésitos. 3. Los recibos enunciados anteriormente deberdn guardarse en una caja fuerte. 4. Debera elaborarse mensualmente una relacién de saldos. Depésitos para reservaciones Se abona Por las remesas de dinero efectuadas por las agencias de viaje y por los propios huéspedes. Se carga 1. Por las aplicaciones a la cuenta huéspedes. 2: Por las cancelaciones o traspasos. Su saldo Acreedor, representa los depésitos por reservaciones pen- dientes de aplicar. Reglas de control interno 1. Los créditos deberan estar amparados por las cartas remesas enviadas por las agencias y por los recibos expedidos por con- cepto de reservacién. 2. Se formularé una relacién mensual de los depésitos por apli- car a huéspedes, la cual deberd contener los siguientes datos: Numero de depésito. Nombre del futuro huésped. Fecha de Ilegada. Importe. CUENTAS DEPASVO |= 71Provisiones para indemnizaciones y gratificaciones al personal Se abona Por el importe estimado para cada concepto, con base en las. politicas establecidas en cada empresa. Se carga 1. Por aplicaciones cuando sea procedente. 2. Por aplicacién contra resultados, cada fin de afio. Su saldo Acreedor, representa las cantidades estimadas para indemni- zaciones y gratificaciones atin no pagadas al personal. IVA por pagar Se abona Por el impuesto que el contribuyente haya trasladado por la venta de bienes, prestacién de servicios, otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, etcétera. Se carga Por el pago que el contribuyente efecttie mensualmente en el ejercicio. Su saldo Acreedor, representard el pasivo a cargo de la empresa por este concepto. Regla de control interno Es aplicable en esta cuenta lo establecido en la cuenta [VA acreditable. Provisién para reposicién de equipo de operacién Se abona Por la creacién e incremento a esta cuenta, con cargo a las. cuentas de resultados correspondientes. 72 CAP. 3. CATALOGO DE CUENTASSe carga Por las cantidades que sean repuestas a los diferentes depar- tamentos, tomando en cuenta la naturaleza de la inversion. Su saldo Esta cuenta deberd quedar saldada a fin del ejercicio. Reglas de control interno 1. Los cargos que se efectuen en esta cuenta, invariablemente deberan estar autorizados por el jefe del departamento res- pectivo y por la gerencia general. 2. La base para aplicar los cargos, sera una “requisicién” en que se hagan constar las cantidades sujetas a reposicién, descrip- cién de los articulos y causas de la baja (pérdidas, roturas, deterioros, desgaste, etc.). 3. Los créditos a esta cuenta se haran con base en cantidades fijas determinadas, de acuerdo con las politicas de la empresa y el monto de la inversion. 4, Esta cuenta deberd saldarse cada fin de ejercicio, toda vez que constituye una estimacién de acuerdo con los incrementos mensuales que se hagan y para que los resultados del ejerci- cio se vean afectados en forma paulatina, por las reposiciones de equipo. Préstamos hipotecarios Es aplicable para esta cuenta lo establecido en la cuenta documentos por pagar. Regla de control interno Es aplicable a esta cuenta lo establecido para las cuentas de documentos por pagar y préstamos a largo plazo. CUENTAS DE CAPITAL Capital social Se abona 1. Del importe del capital social de la empresa. : 2) De los aumentos de capital que acuerda la asamblea de accio- nistas. CUENTAS DE CAPITAL = 73.Se carga Por la disminucién de capital, cuando asi lo acuerde la asam- blea general de accionistas. Su saldo Acreedor, representa el capital social de la empresa, el cual debera ser igual al que indique la tiltima escritura que consigne esta situacién. Reglas de control interno Los cargos y los abonos a esta cuenta, slo podrén hacerse con base en los acuerdos de la asamblea extraordinaria de accio- nistas, mismas que deberan guardar las formalidades que para tales efectos sefiala la Ley General de Sociedades Mercantiles. Reserva legal Se abona ___Delimporte de las utilidades que se separen para constituir e incrementar esta reserva. Se carga Del importe de las pérdidas que sufra la sociedad, hasta por un importe igual al saldo de la reserva, cuando asi lo acuerde la asamblea de accionistas. Su saldo Representa la separacién de utilidades en los términos de la Ley General de Sociedades Mercantiles, que no debe ser distri- buida sino en caso de liquidaci6n de la sociedad. Regla de control interno Los abonos a esta reserva se haran cuando menos, por el importe de 5 % de las utilidades netas de cada ejercicio y hasta por una cantidad igual a 20 % del capital social. 74 CAP. 3. CATALOGO DE CUENTAS,Utilidades por aplicar (pérdidas) Se abona Por el importe neto de las utilidades del ejercicio, después de haberse hecho las deducciones acordadas por la asamblea de ac- cionistas. Se carga Por el valor de los dividendos 0 de la capitalizacién de dichas utilidades, que acuerde la asamblea de accionistas. Su saldo Acreedor (0 deudor), representa las utilidades (0 pérdidas) no aplicadas en favor de los accionistas y que sélo pueden dismi- nuirse mediante acuerdo de la asamblea de accionistas. Pérdidas y ganancias Esta cuenta tiene caracter de “liquidadora” y se utiliza para determinar los resultados del ejercicio. Se carga Por el importe de las cuentas de resultados deudoras. Se abona Por el importe de las cuentas de resultados acreedoras. Su saldo Representa la utilidad o pérdida del ejercicio. CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS Ventas Se abona Por todas las ventas efectuadas. CUENTAS ACREEDORAS 75,Se carga Exclusivamente por su traspaso a la cuenta pérdidas y ganan- cias al terminar el ejercicio. Su saldo Acreedor, representa el total acumulado de ventas en el ejer- cicio, levandose el andlisis por lineas, de acuerdo con las sub- cuentas establecidas en el catdlogo. Rentas, comisiones y concesiones Se abona . Por el importe del alquiler de locales arrendados para ofici- nas, clubes, comercios y otros. Por el importe de los ingresos recibidos por rentas. Por concepto del importe sobre concesiones en peluqueria, sal6n de belleza, tabaqueria, tienda de regalos, etcétera. ye Se carga Por traspasos a la cuenta de pérdidas y ganancias, exclusiva- mente al finalizar el ejercicio. Su saldo Acreedor, representa el importe acumulado en el ejercicio, Por concepto de rentas y concesiones. Otros ingresos Se abona De los ingresos obtenidos por conceptos distintos de ventas, separéndolos en gravables y no gravables, para efectos del pago del IVA. Se carga Exclusivamente por traspasos a la cuenta de pérdidas y ganancias al terminar el ejercicio. 76 CAP. 3, CATALOGO DE CUENTASSu saldo Acreedor, representa el total acumulado en el periodo 0 ejer- cicio, por concepto de ingresos distintos de ventas. Descuentos sobre compras Se abona Por importe de los descuentos, rebajas, bonificaciones, etc., concedidas por los proveedores. Se carga Por el traspaso a la cuenta de pérdidas y ganancias al finalizar el ejercicio, o al almacén de alimentos y bebidas, segin sea la politica establecida por la empresa. Su saldo Acreedor, representa el importe acumulado que, por con- cepto de descuentos, rebajas, bonificaciones, etc., hayan conce- dido los proveedores en el periodo del ejercicio. Regla de control interno Se establecera un registro analitico de las cuentas y subcuen- tas, abriendo un auxiliar para cada concepto especificado en el catdlogo de cuentas. CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS Costo de ventas de alimentos y bebidas Se carga Por el importe del costo de los servicios vendidos. Se abona Por su traspaso a la cuenta pérdidas y ganancias al finalizar el ejercicio, exclusivamente. CUENTAS DEUDORAS 77Su saldo Deudor, representa el costo de los servicios vendidos. Costo de ventas, planta de lavanderia Se carga Por el importe del porcentaje estimado, que se determine de acuerdo con las experiencias obtenidas y politicas de la empresa. Se abona Por su traspaso ala cuenta pérdidas y ganancias al finalizar el ejercicio, exclusivamente. Su saldo Deudor, representa el total acumulado del costo por este concepto. Costo de ventas, tintoreria Nota: En este caso se supone que el hotel no tiene tintoreria propia y para poder prestar este servicio a los huéspedes, utiliza el servicio de una tintoreria particular. Se carga Por el importe de la facturacién que envia la tintoreria par- ticular (sin incluir el IVA). Se abona Por su traspaso a la cuenta pérdidas y ganancias al final del ejercicio, exclusivamente. Su saldo Deudor, representa el total acumulado del costo por este concepto. 7B CAP. 3. CATALOGO DE CUENTASCosto de ventas, teléfono Se carga Por el importe de la facturacién de las compafifas de teléfo- nos que incluye: renta, servicio medido, larga distancia e im- puesto federal (sin incluir el IVA). Su saldo Deudor, representa el total acumulado del costo por este concepto. Costo de ventas, telégrafos Se carga Por el costo de los telegramas que cobra la oficina local. Se abona Por su traspaso a la cuenta pérdidas y ganancias al final del ejercicio, exclusivamente. Su saldo Deudor, representa el total acumulado del costo por este concepto. Ajustes y descuentos Se carga Por cualquier disminucién a los precios establecidos y ajus- tesa las cuentas de los huéspedes, por cargos no reconocidos. Se abona Por su traspaso a la cuenta pérdidas y ganancias al final del ejercicio, exclusivamente. Su saldo Deudor, representa el total acumulado de descuentos duran- te el ejercicio. CUENTAS DEUDORAS 79Sueldos y prestaciones Se carga 1. Por el importe de las néminas devengadas, debidamente cla- sificadas por de entos. 2. Por el importe de las provisiones para gratificaciones de fin de afio, debidamente calculadas y autorizadas. 3. Por elimporte de primas devengadas por vacaciones e indem- nizaciones, este cargo se efectuara mensualmente. 4. Por cuotas patronales al IMSS, por 1 % sobre remuneracio- nes pagadas, por el importe de 5 % para el Infonavit, por la co- mida a empleados, por 2 % sobre néminas. Se abona Por traspaso a la cuenta de pérdidas y ganancias al final del ejercicio, exclusivamente. Su saldo Deudor, representa los sueldos y prestaciones pagados durante el ejercicio. Gastos prorrateables de planta de lavanderia P Sueldos, prestaciones y gastos departamentales, y planta de lavanderia Se carga Por el importe de los sueldos, gratificaciones, indemnizacio- nes, comidas a empleados, cuotas al IMSS, 1 % sobre remune- raciones pagadas, 5 % al Infonavit, etc., y por todas aquellas ero- gaciones que sean aplicables directamente a la planta de lavan- deria, de acuerdo con los conceptos establecidos en el catalogo de cuentas. Se abona 1. Por el traspaso de esta cuenta a la cuenta de costo de ventas, planta de lavanderia, aplicando un porcentaje sobre las ven- tas netas de lavanderia de huéspedes, segun se establezca en cada empresa. 80 CAP. 3. CATALOGO DE CUENTAS2. Por las aplicaciones del saldo de estas cuentas a los demas departamentos productivos y de servicio, por el servicio de la- vado que utilicen. Por los gastos prorrateables de planta de lavanderia absorbidos por los departamentos de alimentos y bebidas, debera hacerse un nuevo prorrateo, aplicando dichos gastos a los subdepartamentos de éstos, sobre bases previa- mente establecidas. Su saldo Deudor, antes del traspaso a costo de ventas, y de los prorra- teos a los demas departamentos productivos y de servicios; representa los gastos de planta de lavanderia acumulados duran- te el ejercicio. Gastos prorrateables de previsién social Sueldos, prestaciones y gastos departamentales, y previsién social Se carga Por el importe de sueldos y gratificaciones e indemnizacio- nes, comidas a empleados, cuotas al IMSS, 1 % sobre remune- raciones pagadas, 5 % al Infonavit, etc. y, por todas aquellas ero- gaciones que sean aplicables-directamente como gastos de pre- visién social, de acuerdo con los conceptos establecidos en el catalogo de cuentas (subcuentas). Se abona Por las aplicaciones de estos gastos a las cuentas de sueldos y prestaciones de los departamentos productivos y de servicios, dicha aplicacion se haré mediante un factor que se determinara con base en los sueldos y prestaciones de cada departamento. Su saldo Deudor, antes de las aplicaciones, representa los gastos de previsién social acumulados durante el ejercicio. CUENTAS DEUDORAS «811Gastos departamentales Se carga Por todas aquellas erogaciones que sean aplicables directa- mentea los servicios de cuartos, alimentos y bebidas, de acuerdo con los conceptos establecidos en el catdlogo de cuentas y sub- cuentas. Se abona Por el traspaso a la cuenta pérdidas y ganancias al final del ejercicio, exclusivamente. Su saldo Deudor, representa el total de gastos departamentales acumu- lados en el ejercicio. Gastos de administracién y generales Se carga Por todas las erogaciones que no queden clasificadas como gastos departamentales. Se abona Por su traspaso a la cuenta pérdidas y ganancias al final del ejercicio, exclusivamente. Su saldo Deudor, nos representa el total de gastos de administracion y generales, acumulados durante el ejercicio. Gastos de publicidad y promocién Se carga Por todas las erogaciones que se refieren a conceptos rela- cionados con publicidad, los cuales han quedado establecidos en forma general en el catalogo de cuentas. 82 CAP. 3. CATALOG DE CUENTASSe abona Por su traspaso a la cuenta pérdidas y ganancias al final del ejercicio, exclusivamente. Su saldo Deudor, representa el total acumulado de gastos por este concepto, durante el ejercicio. Gastos de mantenimiento Se carga Por todas las salidas de almacén de suministros generales que sean para conservacién y buen funcionamiento de los acti- vos fijos y cargos diferidos. Se abona Por su traspaso a la cuenta pérdidas y ganancias al final del ejercicio, exclusivamente. Su saldo Deudor, representa los gastos de mantenimiento acumula- dos durante el ejercicio. Depreciaciones y amortizaciones Se carga Por las depreciaciones y amortizaciones correspondientes al ejercicio. Se abona Por su traspaso a la cuenta pérdidas y ganancias, exclusiva- mente al terminar el ejercicio. Su saldo Deudor, nos representa la aplicaci6n a gastos durante el ejer- cicio. CUENTAS DEUDORAS = 83.Gastos financieros Se carga Por los intereses, comisiones y cambios de situaciones ban- carias. Se abona Por su traspaso a la cuenta de pérdidas y ganancias al final del ejercicio, exclusivamente. Su saldo Deudor, nos representa el total de las erogaciones hechas como consecuencia de las actividades encaminadas para conse- guir recursos econémicos. Reglas de control interno Se aplican a todas las cuentas de resultados deudoras. 1. Se establecer4 un registro analitico de estas cuentas abriendo un auxiliar para cada concepto de gastos de los especificados en el catélogo de cuentas. 2. Deberd obtenerse una relacién de gastos, indicando los im- Portes gastados en el mes, por cada concepto y lo acumu- lado en el ejercicio. El total que arroje dicha relacién debera ser igual al que acuse la cuenta control. CUENTAS PUENTE Compras contado Se abona Por el importe de las compras efectuadas al contado. Se carga ~ Por la reposicién del fondo fijo, cuando las compras son me- nores o por la péliza-cheque expedida en pago de las compras efectuadas Esta cuenta deberd quedar saldada diariamente, comproban- 84 CAP. 3. CATALOGO DE CUENTASdo de esta manera que las compras al contado durante el dia, fue- ron registradas correcta y oportunamente. Ventas de contado Se carga Por el total de los ingresos en efectivo correspondientes a las ventas del dia, recibidos en la caja general y provenientes de los cajeros departamentales. Se abona Por el depésito al banco (al siguiente dia) del importe de los ingresos mencionados. Esta cuenta debe quedar saldada diariamente, comprobando deesta manera que las ventas en efectivo del dia fueron deposita- das en el banco en forma correcta. Ventas a crédito Se carga Por el total de las ventas a crédito del dia, reportadas por los cajeros departamentales de recepcién. Se abona Por el traspaso a cuentas por cobrar. Esta cuenta deberd quedar saldada diariamente, comproban- do asi, que las ventas a crédito, fueron traspasadas a las cuentas por cobrar correspondientes, en forma correcta y oportuna. Sueldos y salarios Se carga Por la provision de los sueldos y salarios, gratificaciones, et- cétera. Se abona Por la: aplicacion de las cuentas de resultados correspondien- tes, segiin la némina. Esta cuenta deberd quedar saldada con la aplicacién de las néminas. CUENTAS PUENTE = 85Propinas pendientes de pago Se carga Por la reposicién que hace la cajera general a los cajeros de- partamentales, de las propinas pagadas a los meseros por cuenta y orden de los clientes, cuando se trata de consumos a crédito. Se acostumbra cargar el importe de la propina en la factura 0 cheque de consumos a crédito para su cobro posterior al cliente respectivo. Esta cuenta también se carga por el depdsito de me- nos que hace el cajero general por dicho concepto, cuando el ca- jero departamental toma el efectivo de su venta. Se abona Por el importe de las propinas pagadas a los meseros durante el dia, con cargo a la cuenta de ventas a crédito. Esta subcuenta debe quedar saldada diariamente mediante el cargo que produce la péliza-cheque, por la reposicién de las propinas reportadas en el informe de los cajeros departamenta- les, cuando éstos pagan las propinas de su fondo fijo. Cuando las propinas son pagadas con el efectivo de las ventas del dia, el car- go se produce en la péliza de bancos. Rembolsos pendientes de pago Se carga 1. Por la reposicién que hace la caja general a los cajeros de re- Posicién, de los pagos por cuenta de huéspedes, ordenados Por éstos, cuando se trata de préstamos u otras entregas de efectivo que les hacen los cajeros citados. 2. Se acostumbra cargar el importe de los pagos hechos por su cuenta en su folio respectivo, mediante un comprobante de cargo denominado paid out para su cobro posterior al hués- ped respectivo. 3. También se carga a esta subcuenta el depésito de menos que hace el cajero general por dicho concepto. Se abona Por el importe pagado o entregado en efectivo, que se hace a los huéspedes, con cargo a su cuenta. Esta subcuenta debe quedar saldada diariamente, mediante el cargo que produce la péliza-cheque, por reposicién de los pagos 86 CAP. 3. CATALOGO DE CUENTASpor cuenta de huéspedes, reportados por los cajeros de recep- cion, cuando dichos pagos se hacen con el fondo fijo de los caje- ros. Cuando los pagos se hacen con el efectivo de la venta del dia, el cargo se produce en la péliza de bancos. SUBCUENTAS MAS IMPORTANTES O QUE PRESENTAN DIFICULTAD PARA SU USO O INTERPRETACION Sueldos y prestaciones Sueldos y salarios Esta subcuenta reporta el importe de los sueldos nominales del personal, aun cuando se trate de empleados que trabajen en forma temporal o eventual. La intencién es que en una sola cuen- ta se agrupen todos los conceptos que se refieran a erogaciones derivadas de sueldos y salarios al personal, durante sus jornadas normales de trabajo. Tiempo extra En esta subcuenta se registran los pagos extraordinarios que se realicen al personal, por concepto de jornadas que excedan de las normales. Vacaciones pagadas Con base en anilisis individuales de cada departamento y aten- diendo a los compromisos contractuales 0 politicas y practicas establecidas, se podrd determinar cual es el importe que por con- cepto de vacaciones se cubre a todo el personal de la empresa. Como este concepto es proporcional al tiempo trabajado por cada empleado y procede su liquidacién, aun en el caso de que el empleado deje su puesto antes de disfrutar de sus vacaciones, el importe correspondiente deberd prorratearse durante los 12 meses del afio, creando una provision. Gratificaciones pagadas Esta subcuenta reportaré los pagos que se efectuen por con- cepto de liquidacién de la gratificacién anual, a todo el personal de la empresa. Como en el caso de las vacaciones, procede que mensualmente se haga un cargo proporcional con crédito a una SUBCUENTAS MAS IMPORTANTES 87reserva que debera alcanzar un monto suficiente para cubrir los pagos por gratificacién de fin de afio a todo el personal de la em. presa. Indemnizaciones Esta subcuenta reportard el gasto que se hace por la indemni- zaci6n que se cubra al personal de la empresa. Cuando se trate de casos aislados, cuyo monto no resulte excesivo, es conveniente que se haga el cargo directo a los resul- tados del afio en que ocurra. Comidas y bebidas a empleados Esta subcuenta registrar el costo de los alimentos que pro- porciona el hotel, al personal de cada departamento. Para aquellos hoteles que tienen instalaciones destinadas ala prestacién de este servicio, el costo directo de los alimentos y bebidas, asi como los sueldos del comedor de empleados, sumi- nistros, etc., integraran un costo total que se distribuira en forma proporcional entre el numero de empleados que hace uso de es- tas instalaciones. Seguro social Esta subcuenta reporta el importe de las cuotas patronales que se cubran al IMSS, de acuerdo con las obligaciones estable- cidas en la ley respectiva. Impuesto de 1% sobre remuneraciones pagadas Esta subcuenta registrard el importe que se cubra por el pago de este impuesto, el cual se causa con base en los sueldos, sala- rios, gratificaciones, participacién en las utilidades al personal o algun concepto semejante que pueda estimarse como contra- Prestaci6n, por el trabajo realizado bajo la direccién y dependen- cia de la empresa. Impuesto de 5 % del Infonavit Esta subcuenta reportara los pagos que se efectien por con- cepto de esta obligacion, la cual se determina con base en los sueldos y salarios del personal bajo las condiciones y las limita- ciones que establece la ley respectiva. 88 CAP. 3. CATALOGO DE CUENTASGastos departamentales Papeleria Esta subcuenta registrara los gastos de cada departamento, por concepto de consumo de papeleria y titiles de escritorio. Uniformes Esta subcuenta reportard el costo real o estimado del consu- mo de uniformes por parte del personal de cada departamento. Primas por seguros y fianzas En esta subcuenta se registraran las primas de seguros de da- fios, vida, accidentes o enfermedades de funcionarios o emplea- dos de la empresa. Por lo que se refiere a fianzas, se afectara esta cuenta por las primas que se cubran por fianzas de fidelidad, ad- ministrativas, fiscales, etcétera. Focos La totalidad de los gastos que se hacen con motivo de cambio de focos, bombillas eléctricas, afectara esta subcuenta de resul- tados. Honorarios profesionales Esta subcuenta se vera afectada por todo tipo de honorarios de caracter profesional que requieran los servicios administrati- vos de la empresa, comprendera honorarios por asesoria legal, laboral, servicios de auditoria, asesoria de impuestos, etcétera. Correos, telégrafos y teléfonos En esta subcuenta se registraran los cargos por concepto de gastos relativos a los servicios de correos, telégrafos y teléfonos. Suministro de limpieza Esta subcuenta reportaré el costo de la adquisicién de toda clase de suministros de limpieza. De acuerdo con las compras directas 0 la correcta clasificaci6n de las salidas de almacén, es- tos suministros de limpieza afectaran al departamento de cuar- tos, de alimentos y bebidas, etc., tales como botes de basura, SUBCUENTAS MAS IMPORTANTES 89cepillos de raiz, escobas, franelas, jabén, jalador de hule, jergas, papel sanitario, etcétera. Atencién a huéspedes Esta subcuenta reporta los gastos por concepto de cortesias y atenciones de cualquier naturaleza a huéspedes y clientes del hotel. Dichas atenciones afectarén los resultados del departa- mento de cuartos, alimentos y bebidas, teléfonos y planta lavan- ria. Comisi6én tarjetas de crédito Esta subcuenta debe registrar todo tipo de comisiones que se paguen a las empresas emisoras de las tarjetas de créditos, deri- vadas de los consumos por parte de clientes y huéspedes del hotel. Derechos de agua Se registraran en esta subcuenta los pagos realizados o esti- mados con motivo del consumo de agua para satisfacer las nece- sidades del hotel. Serd necesario establecer bases técnicas para determinar los consumos realizados durante el mes, ya que es con- veniente que los resultados se afecten con base en cifras reales o aproximadas del gasto incurrido, y que no se siga la practica de afectar los resultados del mes por el importe de la facturacién que corresponda al mes anterior. Hielo y combustible Esta subcuenta se utiliza para registrar los gastos que se ha- cen por compra de hielo para los departamentos de alimentos y bebidas asi como por concepto de adquisicion de combustible para el servicio de las cocinas o la parte proporcional que le corres- ponda de combustible para otros servicios del hotel. Primas por seguros y dafios Esta subcuenta registraré la totalidad de los pagos que se rea- licen en cumplimiento de los contratos de seguros en vigor. Por medio de las subcuentas que sean necesarias, se mantendré un detalle de las primas que se cubran por concepto de edificios, equipo de transporte, calderas, responsabilidad civil, transporte de valores, etcétera. 90 CAP. 3. CATALOGO DE CUENTASLavanderfa y tintoreria De acuerdo con la practica establecida, los departamentos de cuartos y de alimentos y bebidas, reciben un cargo proporcit nal de costo global del departamento de lavanderia y tintoreria, determinado con base en el servicio que recibe. El costo men- sual que corresponde a dichos departamentos, se registrard en esta subcuenta. Anuncios y letreros Se registraran en esta subcuenta todos los gastos que se efec- tuien con motivo de la produccién de letreros y anuncios publici- tarios en periddicos, revistas, radio y televisién. Comisiones a agencias Esta subcuenta registraré la totalidad de los pagos que se rea- licen a las agencias de viaje por concepto de comisién sobre los cargos a huéspedes, por renta de habitaciones. Suministros a huéspedes En esta subcuenta se registraran los gastos que se hacen en toda clase de suministros que se proporcionen a huéspedes del hotel, tales como vasos desechables, fibras, champu, plumas, ja- bones, guantes para el aseo del calzado, botellas de agua, gorras para bafio, etcétera. Impuestos y licencias Esta subcuenta reportara todos los gastos que se hacen al cu- brir impuestos especiales, bien sean federales, estatales o muni- cipales, que afecten a los diversos departamentos de operacién del hotel, asi como todos los gastos en que se incurra por Ia liqui- dacién de licencias de funcionamiento para el hotel, los restau- rantes, bares, etcétera. Decoraciones Esta subcuenta reportara el costo de los articulos decorati- vos que se utilicen en habitaciones, bares o restaurantes del hotel. Gastos de viaje Esta subcuenta reportaré los gastos que se efectien con mo- tivo de viajes del personal de la empresa; afectaré al departamen- ‘SUBCUENTAS MAS IMPORTANTES 91to de operacién que corresponda el empleado 0 ejecutivo de que se trate y cubrira los siguientes gastos: transportacién de cual- quier tipo, alimentos, alojamiento o algun gasto semejante. Gastos de representacion Seran todos aquellos que se hacen con motivo de invitacio- nes que hagan los ejecutivos del hotel a terceras personas con las que se encuentran obligados a conceder cierto tipo de atencio- nes, estos gastos pueden presentarse en el curso de viajes de eje- cutivos, en cuyo caso deberan reportarse con tal cardcter. Pue- den presentarse por consumos en el propio hotel, en cuyo caso se ajustardn a los precios de costo del servicio de que se trate. Es posible, también que se incurra en atenciones en lugares ubica- dos en la misma plaza del hotel, situacién que en lo posible debe evitarse. Donativos Esta subcuenta reportaré los gastos que se hacen por concep- to de donativos a instituciones de beneficencia, escuelas, servi- cios publicos, etcétera. Cuotas y suscripciones Se utilizaré esta subcuenta para registrar los pagos por ins- cripcién, membresia, etc., que suelen cubrirse por pertenecer a clubes o asociaciones de caracter civil, profesional, etc. Se utili- zara también para registrar el costo de suscripciones en periddi- cos, revistas, etcétera. Loza, cristaleria y utensilios de cocina, comedor y bar Esta subcuenta repercutiré tinicamente en los resultados de los departamentos de alimentos y bebidas. Laaplicacién contable de los gastos de loza, cristaleria y uten- silios, estan sujetos a la politica establecida por cada hotel. Plata y cuchilleria Este concepto, como el anterior, afecta unicamente los re- sultados de los departamentos de alimentos y bebidas, y su apli- cacién a resultados; depende también de la politica establecida en cada hotel. 92 CAP. 3. CATALOGO DE CUENTASMusica y variedad Esta subcuenta registrar los gastos por concepto de contra- tacion de artistas, orquestas, conjuntos, etc., que se utilizan como atractivos de los bares y restaurantes del hotel. Los sueldos, honorarios y demas gastos relativos que corres- pondan a periodos especificos, se aplicaran en forma directa a los resultados de operacién. Ments Esta subcuenta registrara el costo de los mentis que se utili- cen para el servicio de alimentos y bebidas en el hotel. Previsién social Esta subcuenta esta destinada para registrar gastos que se realizan por atenciones o servicios al personal, tales como per- misos, becas, pagos de colegiaturas, rentas de casas de ejecuti- vos, sostenimiento de equipos deportivos. ‘Los gastos que se realicen por concepto de honorarios médi- cos o medicinas a empleados y sus familiares, para aquellos ho- teles ubicados en plazas en los que no existe servicio del IMSS. Procesamiento de datos Esta subcuenta se afectara por el costo de alquiler o manteni- miento de los equipos de computacién. Blancos Los cargos a esta subcuenta representan el costo real 0 esti- mado del consumo de sabanas, toallas, manteles, servilletas. Honorarlos a consejeros Esta subcuenta esta designada para cubrir todo tipo de gastos que se hacen con motivo de honorarios, compensaciones 0 gas- tos originados por el consejo de administracién de la empresa. Los gastos anuales, conocidos o estimados, se distribuiran pro- porcionalmente entre los 12 meses del afio. Debe tenerse presente que ademas de los honorarios a conse- jeros y comisarios, se incurre en gastos originados con motivo de la ccelebracién de las juntas de consejo, durante las cuales se rea~ lizan gastos que suelen cargarse a los resultados del hotel y que afectaran, en su totalidad, esta subcuenta. SUBCUENTAS MAS IMPORTANTES 93Cuentas incobrables Por politica debe crearse una provision mensual para cubrir las posibles pérdidas que se tienen por concepto de cuentas por cobrar no recuperadas. Gastos de crédito y cobranzas En esta subcuenta se registraran los gastos por concepto de comisiones, igualas, honorarios, etc., efectuados con motivo de tramites requeridos por la recuperaci6n de cuentas por cobrar. Combustibles y lubricantes Esta subcuenta se utilizara para registrar los gastos que se hacen por concepto de adquisicién de combustibles y lubrican- tes (exceptuando los de alimentos y bebidas). Jardineria, ornato y dreas publicas Se destina esta subcuenta para reportar la totalidad de los gastos efectuados con motivo de servicios de mantenimiento, reparacién y limpieza de las playas y albercas del hotel, asi como los gastos efectuados con motivo del mantenimiento de los jardi- nes del hotel. Se registraran los pagos efectuados con motivo de contratos celebrados para el mantenimiento de los jardines, cuando este servicio esté a cargo de personal ajeno al hotel. En caso contra- Tio se registraran en esta subcuenta los gastos directos e indirec- tos que se cubran al personal que se encargue exclusivamente de este servicio, Reparacién y conservacién, mantenimiento y equipo de habitaciones, oficina y recepcién Esta subcuenta reportara los gastos incurridos en la repara- cion de todo el mobiliario del hotel. Cuando estos servicios sean prestados por el personal de la empresa, se registrar tnicamen- te el costo de los materiales utilizados. Reparacién y conservacién de alfombras y tapetes Se utilizaré esta subcuenta para registrar los gastos que se ha- cen con motivo de la reposicién o reparacién de las alfombras y tapetes de todo el hotel. 94 CAP. 3. CATALOGO DE CUENTASReparacién y conservacién por pintura y decoracién Los gastos efectuados por concepto de pintura de los edificios, oficinas, locales comerciales, etc., afectaran esta subcuenta. Reparacién y conservacién de edificlos En ésta repercutiran todos los gastos que se hacen de repara- cién, mantenimiento y servicio general a los edificios. Reparacién y conservacién de elevadores Afectaran esta subcuenta los gastos efectuados por la revi- sign, reparacién, mantenimiento y servicio que requieran los elevadores del hotel. Los gastos directos o las cuotas que se cu- bran con motivo de contratos establecidos, se registraran como gastos por este concepto. Reparacién y conservacién del aire acondicionado y calefaccion Se registraran en esta subcuenta todos los gastos que se reali- cen con motivo de la reparacion y mantenimiento del equipo de aire acondicionado y calefaccién. Puede haber gastos especifi- cos de reparacién y mantenimiento y/o existir contratos celebra- dos con terceras personas, quienes se hacen cargo de la revision, reparacién y mantenimiento de este equipo. Reparacién y conservacién del equipo de cocina Se registraran en esta subcuenta todos los gastos efectuados con motivo de reparacién y mantenimiento de cualquier tipo de materiales 0 equipo de cocina. Reparacién y conservacién del mobiliario y equipo de la planta de lavanderia Esta subcuenta registraré los gastos efectuados con motivo de la reparacién y mantenimiento del equipo perteneciente al departamento de lavanderia. ‘SUBCUENTAS MAS IMPORTANTES = 95Reparacién y conservacién de equipo eléctrico y mecdnico Esta subcuenta reportara los gastos efectuados en la repara- cién y mantenimiento de todo el equipo, tanto eléctrico como mecanico, que se encuentra en uso dentro del hotel. Vigilancia En esta subcuenta se registraran todos los gastos derivados de la vigilancia del hotel. Se utilizara s6lo como gasto de previ- sin social, y pueden distinguirse las dos situaciones siguientes: 1. Si este servicio se tiene contratado con terceras personas, la contraprestacién que se cubra afectard en su totalidad este renglon. 2. Cuando el servicio de vigilancia sea prestado por personal del hotel, se estableceran tantas subcuentas como sean necesarias para registrar, individualmente, los gastos por concepto de sueldos, tiempo extra, cuotas al Seguro Social, alimentos, uniformes, etcétera. Depreciacién de edificios y construcciones Esta subcuenta se utilizar para registrar el cargo mensual por concepto de la estimacién establecida para la depreciacion del costo de los edificios, propiedad de la empresa. Se ha seguido Ia practica de aplicar las tasas maximas autorizadas por las dis- posiciones fiscales y se seguir el procedimiento establecido en las politicas de operacién. Depreciacién de mobiliario y equipo Se utiliza esta subcuenta para registrar la depreciacién del mo- biliario y equipo propiedad del hotel. Debera aplicarse la cuota proporcional que correspondaa cada mes del ejercicio, de acuer- do con la politica establecida para su determinacién. Depreciacién de equipo de transporte Esta subcuenta reportara la depreciacion que se aplica para absorber la inversi6n efectuada en el equipo de transporte pro- piedad del hotel. Se aplicaré a esta cuenta la cantidad proporcio- nal acada mes transcurrido y que se determina con base en la po- litica establecida. 96 CAP. 3. CATALOGO DE CUENTASAmortizacién de gastos preoperatorlos y de inauguracién En esta subcuenta se registraran las cuotas establecidas para amortizar los gastos incurridos en la organizacion de la empresa o en el periodo transcurrido entre su constitucién y la fecha en que inicie sus operaciones. Estos gastos se amortizaran en los términos que permitan las disposiciones fiscales o en un plazo distinto, cuando esto sea aprobado en forma expresa por el con- sejo de administracién. ‘SUBCUENTAS MAS IMPORTANTES 97Libros y registros Para el adecuado registro de las operaciones y tomando en consideracién que esto se hard en forma manual, se utilizaran los siguientes libros y registros: LIBROS PRINCIPALES « Inventarios y balances. + Mayor. + Diario general. « Libro de actas. + Diario de ingresos por ventas. + Diario de cuentas por cobrar. + Diario de compras. Diario de egresos o de cheques expedidos. Diario de ingresos o de depésitos al banco. Diario de operaciones diversas. Diario de salidas de almacén. Inventarios y balances Este libro se afecta, cuando menos cada aiio, por el registro del balance anual y el estado de resultados del ejercicio fiscal, asi como por la relacin de los inventarios a fin de afio. El Cédigo de Comercio vigente, exige que al igual que el mayor y el diario ge- neral, este libro de inventarios y balances sea autorizado por la 99oficina federal de Hacienda correspondiente a la jurisdiccién de la empresa. Mayor Este libro se afectaré una vez al mes con las concentraciones del diario general cuando el sistema es manual; se afectara dia- riamente por descarga de la maquina de contabilidad, cuando es mecanizado. Diario general Este libro se afectar4 mensualmente por las concentraciones que producen los diarios auxiliares, cuando el sistema es ma- nual; y diariamente, en forma simultdnea, cuando el sistema es mecanizado. Libro de actas En este libro se registraran todas las actas y acuerdos de asam- bleas de accionistas de la empresa, con la periodicidad con que se presenten, Diario de ingresos por ventas En este libro se registraran diariamente las pélizas de ventas. Elasiento mensual de concentracién que produce este registro, en forma enunciativa, es la siguiente: Debe: Ventas contado. Ventas crédito. Ajustes y descuentos. IVA por pagar. Haber: Ventas, Alimentos. Bebidas. Teléfonos. Telégrafos. Lavanderia. TOO CAP. 4. UBROS Y REGISTROSTintoreria. Rentas por concesiones. Habitaciones. Otros ingresos. IVA por pagar. Acreedores diversos. Propinas pendientes por pagar. Rembolsos pendientes por pagar. Diario de cuentas por cobrar En este libro se registraran diariamente las pélizas de cuen- tas por cobrar, por ventas. El asiento mensual de concentracién que produce este diario, también en forma enunciativa, es el si- guiente: Debe: Huéspedes. Particulares. Depésitos para reservaciones. Tarjetas de crédito. Agencias de viaje. Funcionarios y empleados. Gastos de publicidad y promocién. Gastos departamentales cuartos. Gastos de administracién. Ajustes y descuentos. Haber: Ventas crédito. Huéspedes. Diario de compras En este libro se registrarén diariamente las notas de entrada onotas de recepcién de almacén o pilizas de compras, en estric- to orden numérico y cronolégico. Dichas pélizas deben prepa- rarse con base en el reporte diario de entradas al almacén. A fin de mes, los totales de este libro dan lugar a un asiento de concen- tracién que, en forma enunciativa, es el siguiente: 101Debe: Almacén de alimentos. Almacén de bebidas. Almacén de suministros generales. Proveedores. IVA acreditable. Haber: Proveedores. Compras contado. Descuentos sobre compras. IVA acreditable. Diario de egresos o de cheques expedidos En este libro deben anotarse en riguroso orden numérico y cronolégico las pélizas-cheque originadas por aquellos pagos que determine la empresa. Deben anotarse también las pélizas de egre- sos por la contabilizacion de aquellos cargos que hace el banco, en las cuentas de cheques por falsos cobros, comisiones, docu- mentos devueltos. También deberan anotarse todos los cheques cancelados, con objeto de controlar la numeracién de los mis- mos. Al cierre del mes se produciré una concentracién que, en forma enunciativa sera: Debe: Proveedores. Impuestos por pagar. Acreedores diversos. Gastos, Haber: Bancos. Diario de ingresos o de depésitos al banco Este libro se emplea parala contabilizacién de las polizas de de- pésitos al banco y su anotacion debe hacerse diariamente, siguien- do un estricto orden numérico y cronoldgico. A fin de mes arrojara el asiento de concentracién que a continuacién se indic: 102 CAP. 4. UBROS Y REGISTROSDebe: Bancos. Acreedores diversos. Haber: Huéspedes. Particulares. Tarjetas de crédito. Agencias de viajes. Funcionarios y empleados. Documentos por cobrar. Cheques devueltos. Depositos para reservaciones. Otros ingresos. Ventas contado. Diario de operaciones diversas Este diario tiene por objeto registrar en orden numérico y cronolégico, las demas pélizas producidas en la contabilizacion de hechos distintos de las operaciones registradas en los diferen- tes diarios citados con anterioridad. A fin de mes, se producira un asiento de concentracién de: Debe: Varias cuentas. Haber: Varias cuentas. Las polizas asentadas pueden corresponder a pasivos acumu- lados, depreciaciones de activos fijos, amortizaciones de gastos, asi como ajustes complementarios u omisiones. Diario de salidas de almacén En este diario deben asentarse diariamente las notas de sali- das de almacén, requisiciones correspondientes a cada almacén en estricto orden numérico y cronolégico o las pélizas del costo por el periodo que acostumbre la empresa, las cuales deben pre- pararse con base en el reporte de salidas de almacén. A fin de UBROS PRINCIPALES 103mes, los totales de este libro, en forma enunciativa, dan lugar al asiento de concentracién siguiente: Debe: Costo de ventas alimentos. Costo de ventas bebidas. Gastos. Haber: Almacén de alimentos. Almacén de bebidas. Almacén de suministros generales. MAYORES AUXILIARES 0 REGISTROS DE CONTROL Se pondrén en uso registros analiticos auxiliares de todas aquellas cuentas que controlen varios saldos particulares. En el instructivo, referente al manejo de cada cuenta, se hace referen- ciaal mayor auxiliar adecuado para cada una de ellas, asi como a su funcionamiento. La finalidad de estos auxiliares o registros de control es anali- zar las operaciones contabilizadas, abriendo un auxiliar para cada banco o deudor, cliente, proveedor, acreedor, articulo, etc., se- giin se trate; en general, para todas las cuentas colectivas y de resultados. La suma de los saldos de los auxiliares deberan ser iguales invariablemente al saldo del mayor, al cierre de cada mes, periodo o ejercicio contable. 104 CAP. 4. LIBROS Y REGISTROS5 Operaciones caracteristicas en la hoteleria El sistema de contabilidad de los hoteles tiene caracteristicas definidas en su operacién que las distingue de otros negocios, ya que en este tipo de industria, el control de los ingresos se ejerce principalmente por medio de: 1. Cajas registradoras de recepcién. 2. Cajas registradoras por departamento: restaurantes, bares, salones para banquetes, centros nocturnos, etcétera. 3. Elaboraci6n inmediata de notas de cargo por otros servi- cios que produzcan ingresos, por ejemplo: copias fotost- ticas, renta de bodegas de equipaje, renta de diferentes equipos, teléfonos lavanderia, tintoreria, etcétera. Las cajas de recepcién tienen gran importancia desde el punto de vista contable, mediante éstas se canalizan todas las operaciones realizadas por los huéspedes; por tanto, en este de- partamento debe establecerse una serie de controles, que permi- ta llevar las cuentas de los huéspedes al minuto. Las cajas departamentales son aquellas que se utilizan para controlar los ingresos diarios que se producen en la hoteleria, a excepcién de las rentas por habitaciones, las cuales se controlan por medio de las mAquinas registradoras de recepcién. Después de que en la recepcién del hotel, el huésped Ilena su tarjeta de registro con sus datos personales y firma el folio que va 105aser su estado de cuenta, éste se turnaré a la caja de recepcién y el procedimiento que debe seguirse para el registro de las opera- ciones, en las cuentas de los huéspedes, es el siguiente: 1. Crédito a la cuenta del huésped, por el depésito que éste haya efectuado para garantizar su reservaci6n, si se trata de este caso. 2. Cargo por el importe de la renta, con base en la informa- cién proporcionada por la recepcién. . Registro inmediato, a la cuenta del huésped del importe de las notas de cargo de otros departamentos. El cajero debe revisar, en el momento de recibir dichas notas, que el numero de cuarto y firmas coincidan con los registros que se tienen. 4. Pagos de notas a terceros o entregas en efectivo por cuen- ta de huéspedes, con cargo en la cuenta respectiva, previa autorizacién del cliente y de la persona autorizada del hotel. Registro de créditos a la cuenta del huésped, por concep- to de los pagos recibidos en efectivo. .. Registro de abonos en la cuenta del huésped, por concep- tode ous otorgados por los funcionarios autorizados para ello. 7. Registro de créditos en la cuenta del huésped, tratandose de aquellos clientes que al salir del hotel no hayan cubier- to su cuenta en efectivo, debido a que: w a + Firme su cuenta por créditos establecidos en el hotel. + Paguen con cupones de agencias. + Liquiden con tarjeta de crédito. + La compaiia a la que pertenece el huésped liquide la Guenta; ésta se envia por cobrar, por tener crédito esta- lecido. eo . Registro en la cuenta del huésped de cargos extraordina- rios (traspasos o correcciones dentro de la maquina). __ Cuando el cajero termine su turno, elaboraré los reportes siguientes: + Reporte de cuentas pagadas en efectivo. + Reporte de cuentas por cobrar “crédito”, tales como tarje- tas de crédito, crédito establecido y cupones de agencias. + Reporte de notas pagadas por cuenta de huéspedes. + Reporte de depésitos recibidos para reservaciones. + Reporte de trands efectuados. 106 CAP. 5. OPERACIONES CARACTERISTICAS DE LA HOTELERIA.Finalmente, el cajero de recepcién deberd adjuntar a los re- portes, todas las cuentas y notas extraordinarias, elaborando un Eobre en el cual anotaré lo recibido en efectivo, menos lo pagado por cuenta de huéspedes y lo depositara en un buzon dentro del hotel, para que al dia siguiente sea recogido y revisado por el cajero general y elabore su depésito al banco, junto con los de- mas sobres de los cajeros departamentales y otra cobranza. COMPRAS E IVA ACREDITABLE Para que un hotel pueda funcionar normalmente es necesa- ria la adquisicién de una gran variedad de mercancias, materia- les de trabajo y equipo, y casi todos ellos necesitan reponerse constantemente. Esto exige un conocimiento completo del uso que de ellos se hace y, por esta raz6n, es légico que los jefes de departamento sean los mas indicados para realizar la labor de las compras. Ahora bien, como esto se presta a fraudes y malos ma- nejos como las “comisiones” a los mayordomos, se hace indis- pensable la centralizacién de las compras que ademas trae con- sigo ciertas ventajas, como la uniformidad de las adquisiciones, un mayor control de los desembolsos, mayores descuentos por yolumen de compras, la supresién de los pedidos duplicados, etc., y unicamente los pedidos diarios de frutas y legumbres no se manejan por la gerencia de compras, aunque su control si se ejerce por dicha gerencia. El control contable de las compras se basa en su registro, por lo que es necesario aceptar que éste debe hacerse invariable- mente con un asiento de cargo al almacén de que se trate. Nor- malmente se consideran tres almacenes: de alimentos, de bebi- das y de suministros generales, aunque se estima que deben ser cinco, a saber: 1, De alimentos. 2. De bebidas. 3. De suministros de papeleria, para controlar toda la pape- leria utilizada en el hotel como: facturas, remisiones, notas de entrada, requisiciones, comandas, cheques, vales, reci- bos, etcétera. 4, De suministros de mantenimiento, para controlar los ma- teriales que se usan para reparacién y mantenimiento como: serrotes, martillos, pericos, llaves de tuercas, palas, picos, etcétera. 5. De suministros generales, que controla todos aquellos ar- ticulos que no entren en otros almacenes como: blancos, COMPRAS E IVA ACREDITABLE 107manteleria, plata y cuchilleria, loza y cristaleria, unifor- mes, utensilios de cocina, etcétera. Se carga también al IVA acreditable cuando se causa y se abona a proveedores. Por ejemplo, cuando se compre lateria, el asiento sera: cargo a almacén de alimentos, subcuenta abarro- tes, cargo a IVA acreditable y abono a proveedores; cuando se compre filete de res, el asiento sera: cargo aalmacén de alimen- tos, subcuenta carne, subcuenta res y abono a proveedores. EQUIPO DE OPERACION En la industria hotelera, el registro contable de la deprecia- cién del equipo de operacién tiene el enorme problema de que no se conoce, ni en forma estimada, la duracién de dicho equi- Po, ya que en ocasiones esta duracién es de dias e incluso horas, porque este equipo esta expuesto al mal uso o sustracciones por parte de los huéspedes. Por ejemplo, tratandose de blancos es po- sible que un huésped se acueste con el cigarro encendido y que- me las sébanas, de esta manera quedaran inservibles en sdlo una noche; o también que a algun comensal le gusten los cubiertos con los que comié y tenga a bien conservarlos, en este caso la plata y cuchilleria durard tan sélo unas horas antes de que sean roba- das. Por esta raz6n se necesita un procedimiento especial para registrar contablemente la depreciacién o devaluacion de dicho equipo y esto se hace mediante la creacién de la cuenta denomi- nada provision para la reposicion del equipo de operacién, y laca- Pitalizacién de dicho equipo que consiste en dar de baja el equi- po del almacén en donde se dio de alta al momento de su com- Pra, y de alta en cada uno de los departamentos en donde se vaa utilizar y, por medio de una estimacién porcentual, registrar la baja del equipo en cada uno de los departamentos, Por otra par- te, se obligaré al personal a reponer rupturas o pérdidas, a regis- trar diariamente el equipo que se va utilizando y, mensualmente, nos dard este renglén las salidas reales del equipo de operacién que comparado con la estimacién nos dard diferencias que debe- ran tratarse de acuerdo con el siguiente ejemplo: Se compra equipo de operacién por la cantidad de $30 000.00 mas IVA, la administracién del hotel decide capitalizar 65 % para formar el inventario fijo y constante de dicho equipo, asimismo, el especialista conviene en crear una provision de 16 % sobre dicho equipo que deberd aplicarse en funcién de los siguientes porcen- tajes en forma mensual: VOB CAP. 5. OPERACIONES CARACTERISTICAS DE LA HOTELERIA‘Concepto Estimacién (%) Consumo real |$) Blancos 10 355.00 Montelesa 7 248.00 loza y crstoleria climentos 9 286.00 loza y cristalero bebidas 12 334.00 Plata y cuchilleria W 472.00 Uniformes cuartos 8 421.00 Uniformes alimentos 10 170.50 Uniformes bebidos 9 260.00 Uniformes lavandertas 5 330.00 Uniformes montermmionto 7 220.00 Urensiios cocina 2 150.00 Sumas 7 3246.50 Instrucciones: La compra anterior se cubre de la siguiente manera: 25 % con un cheque, 35 % con un documento sin intereses, el saldo es a crédito, registrar en asientos de diario desde la compra hasta la cancelacién de la cuenta provision para la reposicion del equipo de operacién. Tabla de diferencia Estimacién Real De més De menos Concepto Porcentoja s) (8) ($) () Habitaciones: Blancos 10 312.00 355.00 43.00 Uniformes 8 249.60 421.00 171.40 Alimentos: Mantelerioa. 7 218.40 248.00 29.60 loze y cristolerfo 9 280.80 286.00 5.20 Plato y cuchilleria n 343.20 472.00 128.80 Uniformes 10 312.00 170.50 141.50 Utensiios cocina 12 374.40 150.00 224.40 Bebidos: loza y cristaleria 12 374.40 334.00 40.40 Uniformes 9 280.80 260.60 20.80 lavanderia: Uniformes 5 156.00 330.00 174.00 ‘Mantenimiento: Uniformes Z 218.40 220.00 1.60 Sumas 100 3120.00 3246.50 427.10 553.60 Diferencias 126.50. 126.50 ‘Sumas iguales 3246.50 3246.50 553.60 553.60Contabilizacién Concept 1. Almacén de suminsros genecales: INA ocredecble Proveedores “Compra de equipo de operacién’ 2. Proveedores: Boncos “Fogo, 0 cuerla dela compro del expo do coperecént 3, Proveedores: Documentos por pagor “Pogo a cuenta de la compra del equipo de es 4. Ecpipo de operacion: ‘Almacén do suminiros generales *Creacién del invert fio y constonte* 5. Gostos departomentcles: Habitaciones: Bloncos Uniformes Alimentos: ‘Martel ozo y cristaleto Plata y cuchilero Uniformes Urenstios cocina Bobidos: oza y crstalerfo Unifomes ltovandera: Urformes ‘Mantenimionto: Uniomes Provisién para la reposicién del equipo de operacién: “Por la estinacién de fo pprovsién del equipo de operacion" 6. Provision para lo reposicion dl equipo de operacign: Equipo de operacion: “Por el rogisto do las ‘ecles del equipo de operacién’ 7, Provisi6n para lo reposicién dol equipo de operacién: Gostos deportamentales: Alimentos: Unformes 141.50 Utensiios cocina 224.40 Bebidas. 110 C3 561.60 1528.80 655.20 156.00 218.40 365.90 61.20 Dobe (s) 30 000.00 3,000.00, 8 250.00 11 550.00 19 500.00 3120.00 3246.50 427.10 Hober 8) 33.00.00 8 250.00 11 550.00 19 $00.00 3120.00 9246.50 427.10Contabilizacién |Continuacién.) Porc Dobe Haber Concepto c (8) (s) ozs y cristoleria 40.40 Uniformes 20.80 “Paro cancelor lo provisién crecdo de més" 8. Gostos deportamentales: 553.60 Hobitociones: 214.40 Blancos 43.00 Uniformes 171.40 ‘Alimentos: 163.60 ‘Mantlerta 29.60 lo20 y erstoleda 5.20 Plato y cuchilero 128.80 lovonderas 174.00 Uniformes 174.00 Manteniniento: 1.60 Uniformes 1.60 Provision pora la reposicion del equipo de operacién “Para register lo provision creoda de menos” 553.60 Comprobacion Provisién para la reposicion del equipo de operacién 6.3246.50 5.3120.00 7,427.10 8,_553.60 3673.60 COSTO DE VENTAS Costo de ventas alimentos y bebidas No es posible que en la industria hotelera se calculen los ali- mentos y bebidas, que sirven para preparar los platillos que se dan a los huéspedes y comensales, a partir de las requisiciones que hacen los encargados de las cocinas o los bares en donde se preparan. De hacerse asi, no se registrarian ni las mermas ni los desperdicios de verduras y legumbres que al marchitarse deben tirarse a la basura. Para que se registre todo lo que se da de baja en el almacén, tanto de alimentos como de bebidas, se aplica el procedimiento de registro de mercancias denominado “analiti- co 0 pormenorizado”, que consiste en lavantar un inventario i cial de alimentos y bebidas, y a fin de mes sumarle a este inventa- COSTO DE VENTAS «VTrio inicial las compras netas de alimentos y bebidas, y levantar a fin de mes un nuevo inventario con el nombre de inventario final y restarlo de la suma antes mencionada; la cantidad resultante se considera el costo a registrar, tanto de alimentos como de bebi- das. Esto queda ejemplificado en la denominada conciliacion de alimentos y bebidas de la que enseguida se muestra un ejemplo. Conciliacién de alimentos y bebidas Para elaborar la conciliacién de alimentos y bebidas es nece- sario tener en cuenta las siguientes cinco formulas: 1. Ventas totales — ajustes y descuentos = ventas netas. 2. Ventas netas + comidas y bebidas a funcionarios y em- pleados maquinadas a precio de venta = ventas aparentes. Inventario inicial + compras netas (igual a suma) — in- ventario final = costo de ventas. 4. Costo de ventas bruto — deducciones = costo de ventas aparentes, Las deducciones pueden ser: bebidas para cocina, alimen- tos para bares, botanas para bares (de cocina), botanas para bares (de almacén), cortesias a empleados, comidas al personal de cocina (al costo), comidas al personal de otros departamentos (al costo), roturas y pérdidas (al cos- to), ventas a empleados, cortesias a huéspedes. El factor del costo de ventas aparentes se saca dividiendo el costo de ventas aparentes entre las ventas aparentes, y se utiliza para calcular el renglén otras deducciones, mul- tiplicando el total de comidas y bebidas a funcionarios y empleados, maquinadas por los cajeros a precio de venta por el factor de ventas aparentes. 5. Costo de ventas aparentes — otras deducciones = costo de ventas neto. El factor de costo de ventas neto se calcula dividiendo el costo de ventas neto entre las ventas netas y se utiliza para comprobar que la conciliacién es correcta, ya que al com- pararlo con el factor de costo de ventas aparentes, si la conciliacién es correcta, deben ser las mismas cantidades. 5 T12 CAP. 5, OPERACIONES CARACTERISTICAS EN LA HOTELERIACaso practico Alimentos Bebidos (3) (8) Venitos totales 50000 45000 Inventaxio iniciol 20000 22000 Aiustes y descuentos 2500 3000 Compras netas 22000 18000 lnvertaxio final 15000 16000 Deducciones Bebidas para cocinas 1500 (1.500) Alimentos para bares (2000) 2000 Botonas para bores {cocina} (1300) 1.300 Conesios « empleados (2500) (2000) Comidas personal de cocina (500) Comidas personal olros departomentos (200) Rotwos y pérdidas (200) (200) Steword soles (300) (400) Comidas y bebidos a funcionarios [precio de vents) 2000 1.500 Comidos y bebidas 0 empleados [precio de vento] 3000 2.000 Calcular y aplicar otras deducciones Conciliacién de alimentos y bebidas al 31 de enero Alimentos Bobidos Porciol — Total = Parcial ‘Total Concepio ($) {$) (8) ($) Ventas totales 50.000) 45.000 Monos: ojustes y descuentos 2.500 3000 Ventas netas 47 500 42000 Mas: comidas y bebidos a funcionorios 2.000 1500 comidas y bebidas o empleados 3000 5000 2000 3500 Venias aparentes 52.500 45 500 Costo de venios Inventario inicio 20000 22.000 Més compros netos 22.000 18.000 Suma 42.000 40.000 Inveatario final 15.000 16000 Costo de ventas bruto 27.000 24.000 Deducciones: Bebidos para cocinas 1.500 (1.500) Alimentos para bores (2.000) 2.000 Botonas para bores {cocina} (1 300) 1300 Cortesios 0 empleados 2.500 2000Conciliacién de alimentos y bebidas al 31 de enero {Continvacién.) Alimentos Bebidas Pocial ‘Total ~—Porcial~— ‘Total ‘Concepto ($) (8) ($) (is) ‘Comidas personal de cocina (500) Comidas personal de otros deportamenios (800) Roturas y pérdidas {200} (200) Steward soles {300} (6100) (400) (800) Costo de ventas oparente: 20900 23 200 Factor del costo de ventas aparente 0.40 0.51 “Cenites y beso ti 800 765 ros Comes y hee © ompleodos 1200 2000 1020 1785 18.900 21415 Costo de ventas nelo 820 a Factor costo de ventas neto Contabilizacién global del costo de ventas bruto segtn la conciliacién de alimentos y bebidas Costo de ventas alimentos 27000 Costo de ventas bebidas 24 000 Almacén de alimentos 27000 Almacén de bebidas 24 000 51000 51000 Por el registro del costo de ventas bruto de alimentos y bebi- das en forma global segin la conciliacién. AUDITORIA NOCTURNA La auditoria nocturna es una operacién caracteristica de la hotelerfa, se define como la comprobacién analftica de los do- cumentos y registros contables de los diferentes departamentos que conforman el hotel, con la finalidad de determinar en for- ma integra y exacta los movimientos contables para el correcto registro de las operaciones realizadas durante el dia, esta com- probacién se desarrolla normalmente a partir de las 23:00 hrs, de ahi su nombre. 114 CAP. 5. OPERACIONES CARACTERISTICAS EN LA HOTELERIAEl auditor nocturno es la persona que verifica y comprueba el movimiento diario de las cuentas de huéspedes y realiza su trabajo al final del dfa, es decir, después de la media noche. Hoy dia se han simplificado considerablemente las tareas del auditor nocturno, ya que la computadora desarrolla en for- ma inmediata la conciliacion de cuentas cuando las operaciones diarias se ejecutan y se encuentran perfectamente capturadas. De esta manera se evitan muchos errores aritméticos. La auditoria nocturna se simplifica ain mds gracias a la ra- pidez con que la computadora ejecuta las operaciones. Las funciones del auditor nocturno se resumen en los si- guientes puntos: - Verificar los informes departamentales contra las cuentas de los huéspedes. 2. Comprobar que las cuentas que maneja la oficina de re- cepcién correspondan a huéspedes que se encuentren realmente en el hotel. 3. Comprobar los saldos individuales de los huéspedes. 4, Informar a los departamentos de servicios los. ingresos ob- tenidos mediante un informe especial que sirve al depar- tamento de contabilidad para registrar sus movimientos. Ahora bien, el auditor nocturno tiene las siguientes respon- sabilidades: 1. Traspasar la lectura de las m4quinas a la de auditoria don- de deberé realizar todos sus movimientos, comprobando que las maquinas queden descargadas para el inicio de un nuevo dfa de ventas de cada departamento, verificando ademas la numeracién progresiva de los comprobantes de dichos reportes. 2. Deberé comprobar que las modificaciones hechas en el libro de cambio de la recepcién se encuentren registra- das en los estados de cuenta, también verificaré la toma correcta de dichos saldos por parte de los operadores de cuenta. 3. Deber4 imprimir las lecturas finales de la m4quina en el reporte diario de ventas, determinando el saldo de hués- pedes y elaborando mensualmente la relacién de dicho saldo 4, Elaboraré el reporte de saldos mayores, el reporte de ano- malias detectadas, asi como el reporte de comisiones por pagar a las agencias de viajes. AUDITORIA NOCTURNA «1155. Deber4 controlar la numeracién progresiva de los che- ques, comprobando los totales de los cheques de consumo y por seleccién revisard los precios que les fueron aplica- dos comparandolos con los establecidos con los meniis. 6. Comprobara que cuadren las sumas de las columnas de venta y clasificard los cheques en grupos, de efectivo, tar- jetas de crédito, huéspedes, etc., verificando los totales de dichos grupos contra la concentracién de ingresos del restaurante-bar, 7. Tendré que comprobar en el reporte de ventas departa- mentales que el total de las columnas de huéspedes sea igual a las lecturas que arroja la maquina de auditoria, asimismo, formulard la concentracién de alimentos y be- bidas con los datos tomados de los totales de cada reporte de ventas de los restaurantes y bares por turnos. La auditoria nocturna deberd revisar en cada turno los in- gresos correspondientes a los siguientes departamentos: a) Alimentos. El primer paso a desarrollar en este renglén es ordenar los cheques en forma numérica tal y como fue- ron consumidos en esta seccién con el objeto de dist buirlos en las columnas que sean necesarias y sumarlos con el propésito de comprobar esta suma con los totales; en caso de haber alguna diferencia debe investigarse y co- rregir en el acto, y hecha la correccién el auditor firmara los informes de ventas. Acto seguido procedera a acumu- lar las cifras de ventas. b) Bebidas. Para el control de este renglén se deben seguir los mismos pasos descritos para la venta de alimentos, que pueden variar si se cuenta con mas de un bar, lo que motiva que los cajeros de cada uno tengan que elaborar informes de venta por separado y cuando el auditor reci- be dichos informes tiene la obligacién de dejar las cuen- tas en cero para que puedan ser usadas al dia siguiente. ¢) Hospedaje. Para este trabajo el auditor nocturno debera proceder de la siguiente manera: 1. Verificar los ingresos por departamentos, 2. Registrar y comprobar los ingresos correspondientes al alquiler de habitaciones, 3. Formular el informe del movimiento del dia en las cuentas de los hués- pedes, y 4. Verificar la exactitud del saldo de las cuentas. Para verificar los ingresos por departamentos se deben revi- sar los reportes departamentales expedidos y registrados en or- den progresivo, también se cotejara el registro con los reportes 116 CAP. 5. OPERACIONES CARACTERISTICAS EN UA HOTELERIAdepartamentales para asegurarse de que todos los importes se encuentran registrados en dicho reporte. Se debe comprobar que los importes de la columna huéspe- des de cada uno de los reportes departamentales correspondan alo registrado en las cuentas del dia cotejéndolos con los que se obtengan al subtotalizar, localizando y corrigiendo las posibles diferencias. Posteriormente deberd comprobarse que el importe de las rentas que aparece en el informe de ocupacién corresponda al obtenido al subtotalizar; se debe comprobar el informe del ama de llaves con el de ocupacién. También deberdn verificarse las cuotas del informe de ocu- pacién contra las autorizadas, asi como el cargo por la renta de habitaciones en las cuentas de los huéspedes. El auditor nocturno formulara un informe donde aparecerd la descripci6n de los departamentos productivos y los conceptos que originen las operaciones del dia para obtener un saldo total de todo lo que arroje la lectura del reporte, esto se hace partien- do del saldo anterior més los cargos, menos los abonos del dia y esto dard los saldos nuevos. Por tiltimo, el auditor nocturno revisara y verificaré los cortes de caja del cajero recepcionista, asi como las relaciones de com. probantes que tengan, de la misma forma que en todos los ca- sos anteriores, es necesario hacer a comprobacién de datos que contengan procurando que las sumas estén correctas y los datos se pasen a una hoja de transcripcién con el fin de obtener un gran total por cada concepto, Ilegando asi a la formulacion del reporte de la administracion, donde termina su trabajo diario. El reporte de transcripci6n tiene por objeto comprobar to- das las operaciones originadas por los huéspedes que han sido registradas en sus respectivas cuentas y el auditor nocturno se encarga de verificar todos los comprobantes de cargo que se en cuentren en el palomar de cada piso y al terminar dicha verifi- caci6n se volverdn a colocar los comprobantes en los palomares, por habitaciones, y en ellos se tiene el estado de las cuentas de los consumidores. El reporte de transcripcién permite al auditor nocturno ase- gurarse de que las cuentas de los huéspedes han sido operadas por los cajeros. La auditoria nocturna sirve para cerciorarnos de que el total de los consumos efectuados por los huéspedes en los diferen- tes departamentos productivos del hotel se encuentran debida- mente registrados y esto lo comprobaremos mediante la elabo- racién de la hoja de tr ipcién 0 sdbana nocturna; en caso de AUDITORIA NOCTURNA «1177que esta labor no se realice adecuadamente puede ocasionar se- rias fugas de capital que tal vez no se reflejen diariamente pero lo manejamos por meses estas pérdidas pueden ser conside. AUDITORIA DE INGRESOS La auditoria de ingresos consiste en la captaci6n, revisién, verificacién y clasificacién de todos los ingresos del dfa anterior, para esto es indispensable que todos los registros de los depar- tamentos productores de ingresos se encuentren cada mafiana en el escritorio del auditor de ingresos, quien debe hacer diaria- mente la auditorfa de todas las entradas de dinero en el hotel, comprobando al mismo tiempo la exactitud de las cuentas de huéspedes, basdndose siempre en la informacion que recibe del auditor nocturno, los registros de ventas y del efectivo de todos los demés departamentos del dia anterior que se entregan al auditor de ingresos para que los verifique y concilie. El auditor nocturno hace la lista de las lecturas de cada caja de comprobacién y de cada caja registradora del hotel, retiran- do de cada una la cinta usada y envia al auditor de ingresos estos registros, finalmente este auditor recibe un informe del ama de Ilaves en el que se indica cudles habitaciones estuvieron ocupadas la noche anterior. Con esta informacién una vez clasificada y verificada ela- bora las pélizas necesarias para que esto quede registrado con. tablemente, las pélizas a elaborar son normalmente la péliza tinica, la de ventas, la de bancos, la de cuentas por cobrar ylade ajustes y descuentos. A continuacién daremos tres ejemplos con los pasos a seguir para la elaboracién de las pélizas mencionadas a partir de las lecturas finales de la caja de administracién que controla hués- pedes y la caja del restaurante-bar con que cuenta el hotel. El Unico impuesto que se maneja es el IVA al 15 %, 118 CAP. 5. OPERACIONES CARACTERISTICAS EN LA HOTELERIAEjemplo 1 1. Lectura final de la caja de administracién. Concepto Habitaciones Alimentos Bebidos Teléfonos Tintorerio tovonderio impuestos Propinas Total cargos Electivo Cuenios por cobrar Depésitos recibidos Depésitos oplicodos Ausies hobitaciones Ajusies alimentos Total abonos fen pesos) 725.000 190 000 280 000 96.000 28 000 36000 203 250 13.000 1571 250 290 000 425 000 98.000 75,000 5520 8625 902 145 2. Resumen diario de ingresos por venta de alimentos y be- bidas. Concepto Alimentos Bebidos Impuestos Propinas Total Efectivo Huéspedes CCuenias por cobror Total Importe len pesos) 425 000 698 000 168 450 36000 1327 450 500 950 553 500 273.000 1327 450 m9Datos adicionoles €} lntegrocién de cuenios por cobrer 698 000 Portculores 26% 181 480 Teetos de crédito 48% 335 040 ‘Agencios de viajes 26% 181 480 8} Cobros en electvo segtn el reporte del departamento de cobronzos 1.019.000 Porticulares 328 000 Tejetos de crécio 495 000 Agencios de vies 196 000 € deportomento de bonquetes informa hober recibido la centdad de $ 87 500 por concepto de un depésito poro futuro convencién Resolucién Integracién de huéspedes Impotie Concept fen pesos) Alimentos 190.000 Bebidas "280 000 Suma 470 000 NA 70 500 Subtoto! 540 500 Propinas 13.000 Toto! $53 500 Integracién de bancos importa Concepto Porcial {en pesos} Elective ECA 290 000 Electivo FCA y B 500 950 Depésiios recibidos 185 500 Hobitociones 98.000 Bonguetes, 87 500 Cobranza 1.019.000 Portculores 328 000 Tatas de crédito 495 000 ‘Agencios de viajes 198 C00 Toro! 1.995 450 120Integracién de cuentas por cobrar Concept Porciol Cx CICA CXC ICAyB Tota! Integrocion Poniculores 181 480 Tarjetas de crédivo 335 040 Agencias de viojes 181 480 Total 698 000 Importe fen pesos) 425.000 273.000 698 000 698 000 Integracién de ajustes y descuentos Concepio Neto IVA Hobitaciones 4.800 720 Alimentos 7500 1125 Totoles 12300 1845 Comprobacién del IVA Concepro IVALECA IVALECA y B Suma ‘Menos VA a huéspedes Total Ventas Habitaciones Alimentos Bebidos Teléfonos Tiatorerio lavanderia Total Totat 5520 8625 14 145 Imporle {en pesos) 203 250 168 450 371 700 70 500 301 200 725.000 425.000 698 000 96.000, 28 000 36000 2.008 000 x 0.15 301 200 121122 Péliza unica ‘Concepio Debe ‘Haber Huéspedes 1571 250 Boncos 1.995 450 CCuentas por cobrar 698 000 Portculores 181 480, Taijetas de crédio 335 040 ‘Agencias de viojes 181 480 Depésitos preservaciones 75000 Habitociones 75.000 Ajustes y descuentos 12.300 Habitaciones 4.900 Alimentos 7 500 INA por pogar 1845 Huéspedes 804 145 Depésitos p/reservaciones 185 500 Habitaciones: 98 000 Bonquetes 87 500 Ventas 2.008 000 Habitaciones 725 000 Alimenios 425 000 Bebidos 698 000 Teléfonos 96.000 Tintoretio 28.000 lovonderia 36000 IVA por pogor 301 200 Acreedores 36000 Propinas 36000 Cventos por cobsar 1.019000 Portculores 328.000 Tajetas de crédino 495 000 Agencios de viajes 196.000 ‘Sumas iguales 4353845 4353 845 Péliza de ventas Concepio Porciol Dobe Hober Clientes 500 950 Cuentos por cobror 1 844 250 Huéspedes 171 250 ‘Cuentas por cobrar 273.000 Ventas 2.08. 000 Hobitociones 725 000 Alimentos 425 000 Bebidos 698 000 Telélonos 96000 Tintoreria . 28.000 lovonderio 36000 INA por pagar 301 200 Acreedores 36000 Propinos 36000 Sumas iguoles 2.345 200 2345 200| Péliza de bancos | | | Concepio Porciol __Debe Bancos 1.995 450 Huéspedes Depésitos p/reservaciones Habitaciones: 98 000 Banquetes 87 500 Clientes Cuentas por cobrar | Ponticulares 328 000 Tate de crédito 495 000 Agencios de viojes 196 000. Sumas iguales 1.995 450 Péliza de cuentas por cobrar Concepio Porciol __Debe Husspedes 1571 250 Cuentos por cobror 698 000 Particulores 181 480 Tarjetas de crédito 335 040 Agencios de viojes 181 480 Depésitos p/reservaciones 75.000 Huéspedes Cuentos por cobror Sumas iguales 2.344 250 Poliza de ajustes y descuentos Concepto Porcial Debe Ajustes y descuentos 12300 Hobitaciones 4800 Alimentos 7 500 INA por pagar 1845 Huespedes Sumas iguales 14145 Haber 290.000 185 500 500 950 1.019.000 1.995 450 Haber 500 000 1 B44 250 2.344 250 Haber 14145 14.145 123Ejemplo 2 1. Lectura final de la caja de administracién. Importe aa fen pesos) Habitaciones 2 395 000 Alimentos 1650 000 Bebidos 1.975.000 Teléfonos 345 000 Tintorerio 96 000 lovenderio 135 000 Impvestos, 989 400 Propinos 86.000 Total cargos 7.671 400 Efectivo 3 186.000 Centos por cobror 1 590 000 Depésitos recibidos 980 000 Depésitos oplicados 475.000 Ajusies hobitociones: 40 250 A\ustes alimentos 18 975, Ajusies fintorerio 7 200 ‘Ajustes lavonderio 4025 Total abonos 6 301 450 wig, Resumen diario de ingresos por venta de alimentos y be- das. Importe Concept len pesos) Alimentos 2-380 000 Bebidos 3161 000 Impuesios 831 150 Propinos 140 000 Too! 6512 150 Efectivo 917 400 Huéspedes 4 254 750 CCuenlas por cobior 1 340 000 Toto! 6512 150 124Datos adicionoles o} Integracién de cuentas por cobror Particulores Tarjetas de crédito Agencias de viojes Funcionarios y empleados 1b} Cobros en elective segin el reporte de! departamento de cobranzos Particulares Tarjetas de crédito Agencias de viajes Funcionarios y empleados 2.930 000 611 000 2.045 300 226 000 47 700 5.078 000 890 000 2 340 000 1.750.000 98 000 €l El Deportamento de banquetes informa haber recibido lo cantided de $ 1 375 800 por Resolucion Integracién de huéspedes Concepio Alimentos Bebidos Suma VA Subsotol Propinos Total Integracién de bancos Concepio Porcial Efectivo FCA Electivo LFCA y B Deposits recibidos Habitaciones 980 000 Bonqueles 1375 800 Cobronza Potticulores 890.000 Tarjetas de crédito 2340 000 Agencios de viojes 1.750.000 Funcionarios y empleados 98.000 Total de un depésito para futuros event Importe fen pesos) 1 650.000 1.975 000 3.625 000 543750 4168 750 86.000 4254 750 Importe fen pesos} 3.186 000 917 400 2.355 800 5.078.000 11 $37 200 125126 Concepio Porcial fen pesos) Cx CHCA 1 $90 000 Cx ClCAyB 1.340.000 Totol 2.930.000 Integrocién: Poriculares 611.000 Teta de crédito 2045 300 ‘Agencios de viojes 226 000 Funcionarios y empleados ‘47 700 Toto! 2.930.000 Integracién de ajustes y descuentos Concepio Neto WA Too! Hobitaciones 35000-5520 40250 Alimentos 16 500 2475 18 975 Tintorerio 6261 939 7-200 lovonderio 3.500 525 4025 Totoles 61261-9189 70.450 Comprobacién del IVA Importe Concepio {en pesos) IVALECA 989 400, INALFCA y B 831 150, Sumo 1 820 550 ‘Menos IVA a huéspedes 583 750 Toto! 1276 800 Ventos: Hobitaciones 2.395.000 Alimentos 2 380 000 Bebidos 3 161 000 Telelonos 345 000 Tintoretio 96 000 lovonderio 135 000 Tota! 8512000 XO.15 1.276 800Péliza unica Porciol Dobe Hober 7671 400 11.537 200 ‘Cuentas por cobror 2.930 000 Particulores 611.000 Torjotas de crédito 2.045 300 ‘Agencios de viojes 226 000 Funcionorios y emplecdos. 47 700 Depésios p/reservaciones 475,000 Hobitaciones 475.000 Ajusles y descuenios 61 261 Hobitoctones 35.000 Alimenios 16 500 Tinlorerio 6261 lavanderio 3.500 IVA por pagar 9189 Huespedes| 5.321 450 Depésios p/reservaciones 2.355 800 Hobiteciones 980 000 Bonquetes 1.375 800 Ventas 8512000 Habitaciones 2395.00 Alimentos 2 380.000 Bebidos 3161 000 Teléfonos 345.000 Tintoreria 96 000 lavanderia 135 000, INA por poger 1 276 800 Acreedores 140 000 Propinos 140.000 Cusntas por cobror 5.078 000 Panticulores 890 000 Torjetos de crédito 2.340 000 Agencias de viajes 1 750 000 Funcionarios y emplecdes 98 000 Sumas iguales 22684050 _ 22684050 Péliza de ventas Concepio Porciol Debe Haber Clientes 917 400 Cuentos por cobror 9011 400 Huéspedes 7.671 400 CCuenias por cobror 1340 000 Ventos 8512000 Hobitociones 2.395 000 Alimentos 2.380.000 Bebidos 3.161 000 Telélonos 345.000 Tintorerio % 000 lovonderia 135.000 INA por pagar 1.276 800 Acreedores 140 000 Propinos 140 000 ‘Sumas iguoles 9.928 800 9928 800 127128 Péliza de bancos Concept Porcio! Bancos. Huéspedes Depésitos p/reservociones Hobitaciones 980 000 Bonqueles 1175 800 Clientes Centos por cobror Ponicuores 890000 Texjotos de crédito 2.340.000 ‘Agencios de viojes 1 750.000 Funcionoris y empleados 98.000 ‘Sumas iquoles Péliza de cuentas por cobrar Concepio Porcial Huéspedes Cuenios por cobror Poriculares 611,000 Tarjetas de crédito 2.045 300 Agencias de viajes 226 000 Funcionarios y empleados 47 700 Depésitos p/reservaciones Huéspedes ‘Cuentos por cobror Sumas iguales Péliza de ajustes y descuentos Concepto Porciol Ajustes y descuentos Habitaciones 35.000 Alimentos 16 500 Tintorerio 6261 lovanderio 3500 MA por pagar Huéspedes Sumas iguoles 11 537 200 3.186 000 2.355 800 917 400 5.078 000 11537 20011 $37 200 Hober 7 671 400 2.930.000 475000 2.065 000 9011 400 11.076. 400 11.076 400 Debe Haber 61261 9189 70.450, 70.450 70 450,Ejemplo 3 1. Lectura final de la caja de administracién. Concepio Hobitociones Alimentos Bebidas Teléfonos Tintoresio Lovanderio Impuestos Propinas Total cargos Efectivo ‘Cuentos por cobrar Depésitos recibidos Depésitos oplicados Ajustes hobitociones Ajustes alimentos Total abonos Importe fen pesos) 980.000 265 000 198 000 76000 43 000 37 000 239 850 15.000 1853 850 675 000 326.000 38 000 64.000 13 800 10 350 - 1127 150 2. Resumen diario de ingresos por venta de alimentos y be- bidas. Concepio Alimentos Bebidos Impuesios Propinas Total Elective Huéspedes CCuentos por cobror Toto! Importe fen pesos) 424 000 327 000 112650 40.000 903 650 156 200 547 450 200 000 903 650 129Datos adicionoles 2} Integiacién de cuentas por cobrar 526 000 Poticulares 40% 210 400 Tarjetas de crédito 40% 210.400 Agencias de viojes 20% 105 200 8) Cobios en elective segin el repotte del departomento de cobronzos 416 000 Portculores 96 000 Texjetas de crédito 210.000 Agencias de vies 110 000 cl El deportamento de banquetes informe haber recibido la cantided de $ 120 000 por concepio de un depésito para futura convencién. Resolucién Integracién de huéspedes Importe Coneepto len pesos) Alimentos 265 000 Bebidos 198 000 Suma 463 000 NA 69.450 Subtotal 532 450 Propinos 15000 Toto! 547 450 Integracién de bancos importe ‘Concepto Parcial fen pesos} Efectivo FCA 675 000 Efectvo [FCA y B 156 200 Depésos recibidos 158 000 Hobitociones 38 000 Bongvetes 120.000 Cobronze 416 000 Ponticulares 96 000 Tajotas de crédito 710.000 Agencias de viojes 130.000 Tora! 1 405 200 130Integracién de cuentas por cobrar Imporie Concepio Porcial [en pesos) Cx CIRCA 326.000 Cx CUCAyB 200.000 Toto! 526 000 Integrocion Foriculores 210 400 Tarjetas de crédito 210 400 Agencios de viajes 105 200 Total 526000 Integracién de ajustes y descuentos Concepio Neto vA Toto! Hobitaciones 12000 1.800 13 800 Alimentos 9000 1350 10 350 Totales 21000 3150 24 150 Comprobacién del IVA Imporie Concepio {en pesos) IVA UECA 239 850 IVALFCA y B 112.650 Suma 352 500, ‘Menos IVA @ huéspedes 69.450 Total 283 050 Ventas: Hobitaciones 980.000 Alimentos 424 000, Bebidos 327 000 Teléfonos 76 000 Tintorerio 43 000 lovanderia 37 000 Total 1887 000 x 0.15 283.050 131132 ‘Concepio Husepedes Boncos Cuentas por cobrar Portculares 210 400 Tajetas de crédito 210 400 Agencias de viojes 105 200 Depésios p/teservaciones Habitaciones 64.000 Aiusies y descuentos Habitaciones: 12.000 Alimentos 9.000 IVA por pager Huespedes| Depésitos p/reservaciones Habitaciones 38.000 Banquetes 120.000 Ventas Habitaciones 980 000 Alimentos 424 000 Bebidas 327 000 Teifonos 76000 Tintoreria 43 000 lovanderio 37.000 INA por pagar Acieedores Propinas 40.000 ‘Cuentas por cobrar Porievores 96 000 Tarjetas de crédito, 210.000 110.000 Agencias de viojes Sumas iguales Debe Haber 1 853 850 1405 200 526 000 64 000 21.000 3150 1089 150 158 000 1 887.000 283 050 40 000 416000 3873200 3873 200 Péliza de ventas Concepio Porciol Clientes CCuentos por cobror Huéspedes 1853 850 ‘Cusnias por cobror 200.000 Ventas Hobitaciones 980 000 Alimentos 424 000 Bebidos 327 000 Telefonos 76000 Tintoresia 43.000 lavanderia 37 000 IVA por pagar ‘Acreedores Propinas 40.000 Sumas iquoles Debe Haber 156 200, 2.053 850 1 887 000 283 050 40 000 2210050 2210050Péliza de bancos Concepio Porcial __Debe Haber Bancos: 1 405 200 Huéspedes 675.000 Depésitos p/reservaciones 158.000 Habitaciones 38 000 Banquetes 120.000 ‘Clientes 156 200 Cuentas por cobror 416000 Particulares 96 000 Tarjetas de crédito 210000 Ageacios de viajes 110.000 Sumas iquoles 1.405 200 1 405 200 Péliza de cuentas por cobrar Concept Porcial Debs Haber 1 853 850 Cuentas por cobrar 526 000 Paniculores 210.400 Tajeos de crédito 210.400 Agencios de viojes 05 200 Depésitos p/teservaciones 64.000 Huéspedes 390 000 Cuentas por cobrar 2.053 850 2.443 850 2 443 850 Péliza de ajustes y descuentos Concepio Pocial abe Haber Ajusies y descuentos 21000 Habitaciones 12000 Alimentos 9000 IVA por pagar 3150 Huespedes 24 150 ‘Sumas iguales 24 150 24 150 133Bibliografia Horwath, Ernest B., Contabilidad para hoteles, Diana, México, 1990. Koontz, Harold, Elementos de organizacién, McGraw-Hill, México, 1990. Lara Flores, Elias, Primer curso de contabilidad, 21a. ed., Trillas, México, 2006. —— , Segundo curso de contabilidad, 11a. ed. , Trillas, México. 2006. Mancera Hermanos y cols., Terminologta del contador, Banca y Co- mercio, México, 1988. Miinch Galindo, Lourdes y José Garcfa Martinez, Fundamentos de administracion, 7a. ed., Trillas, México, 2006. pore Agustin, Administracién de empresas, Limusa, México, —— , Administracion de personal, Limusa, México, 1989. 135Acreedores diversos, 67 abono a los, 67 cargo a los, 67 reglas de control interno de los, 67 saldo de los, 67 Activo, cuentas de, 41-66 Agenci cargo a la, 45 reglas de control interno de la, 45-46 saldo de la, 45 Agua, derechos de, 90 Ajustes, 79 abono a los, 79 cargo a los, 79 Poliza de, 39 saldo de los, 79 Alfombras, reparacién de, 94 Alimentos almacén de, 51-52 abono al, 52 cargo al, 51 saldo del, 52 asistente de definicién, 28 indice analitico funcic , 28. conciliacién de, 114-116 contralor de definicién, 15 funciones, 15 costo de ventas de, 77-78, 113- 114 abono al, 77 cargo al, 77 saldo del, 78 gerente de, funciones, 16-17 Almacén de alimentos, 51-52 abono al, 52 cargo al, 51 saldo del, 52 de bebidas, 52-53 abono al, 52 cargo al, 52 reglas de control interno del, 52-53 saldo del, 52 de suministros generales, 53 abono al, 53 cargo al, 53 reglas de control interno del, aa diario de salidas de, 40, 103-104 jefe de 137auxiliar del definicién, 27 nes, 27-28 defn i6n, 19 funciones, 19-20 recepcionista de definicién, 20 funciones, 20 saldo del, 53 Ama de Iaves definicién, 21 funciones, 21-22 Amortizacién acumulada de locales arrendados, 65 abono a la, 65 cargo a la, 65 saldo de la, 65 gastos de inauguracién, 63 abono a la, 63 cargo a la, 63 saldo de la, 63 instalacién, 64-65 abono a la, 65 cargo a la, 64 saldo de la, 65 organizacién, 63-64 abono a la, 64 cargo a la, 63 saldo de la, 64 Amortizaciones, 83 abono a las, 83 cargo a las, 83 de gastos preoperatorios, 97 por inauguracién, 97 saldo de las, 83 Anticipos a contratistas abono a los, 50 0 a los, 50 reglas de control interno de los, 50 saldo de los, 50 a proveedores, 49 abono a los, 49 cargo a los, 49 reglas de control interno de los, 49 saldo de los, 49 138 INDICE ANALITICO Anuncios, 91 ptblicas. Véase también Jar- dinerfa Asistente de alimentos definicion, 28 funciones, 28 de cocina definicién, 30 funciones, 30 de diversos definicion, 28 funciones, 28 de personal definicion, 20 funciones, 20-21 Auditor funciones, B de ingresos definicién, 18 funciones, 18 funciones, 14 nocturno del jefe de almacen definicién, 27 funciones, 27-28 Balances, 99-100 Bancos, 43 abono a los, 43 cargo a los, 43 reglas de control interno de los, 43 saldo de los, 43 Banguetes, gerente de definicién, 25 funciones, 25 Bebidasa empleados, 88 conciliacién de, 114-116 contralor de definicién, 15 funciones, 15 costo de ventas de, 77-78, 113- 114 abono al, 77 cargo al, 77 saldo del, 78 gerente de, 16-17 Blancos, 93 Caja(s) de recepcién, 107 departamentales, 107 fondo fijo de, 41-43 abono al, 42 cargo al, 41 reglas de control intemnodel, saldo del, 42 general definicién, 19 funciones, 19 Cajeros de recepcién definicién, 27 funciones, 27 departamentales definicién, 27 funciones, 27 jefe de definicién, 19 funciones, 19 Camarista definicién, 32 funciones, 32 Capital cuentas de, 73-75 social, 73-74 abono al, 73 cargo al, 74 reglas de control interno del, 7 saldo del, 74 Capitan de centro nocturno definicién, 30 funciones, 30 Centro nocturno capitan de definicion, 30 funciones, 30 gerente de definicion, 24 funcién, 24-25 Cheque(s) devueltos, 47-48 abono a los, 47 cargo a los, 47 reglas de control interno de los, 48 saldo de los, 47 expedidos, diario de, 38, 102 tipo péliza, 38 Cocina asistente de definicion, 30 funciones, 30 jefe de definicion, 24 funciones, 24 Combustibles, 94 Comidas a empleados, 88 Comisario definicion, 11-12 funcién, 11-12 Comisiones, 76 a agencias, 91 abono a las, 76 cargo a las, 76 de tarjetas de crédito, 90, reglas de control interno delas, 76 saldo de las, 76 Compras, 109-110 de contado, 84-85 abono a las, 84 cargo a las, 84-85 descuentos sobre, 77 abono a los, 77 cargo a los, 77 reglas de control interno de los, 77 saldo de los, 77 diario de, 101-102 gerente de definicién, 15 Invice ANAITICO. «139funciones, 15 Péliza por, 38 Concesiones, 76 abono a las, 76 cargo a las, 76 depésito por, 70-71 abono a los, 70 cargo a los, 70 reglas de control interno de los, 71 saldo de los, 70 reglas de control interno de las, 76 saldo de las, 76 Consejeros, honorarios a, 93 Consejo de administracién, fun- ciones del, 11 Conservacion de aire acondicionado, 95 de calefaccion, 95 de edificios, 95 de elevadores, 95 de equipo de mecénico, 96 de habitaciones, 94 de mobiliario, 95 por decoracién, 95 Por pintura, 95 Construcciones abono a las, 54 cargo a las, 54 depreciacién acumulada de las, 55 abono a la, 55 cargo a la, 55 saldo de la, 55 en proceso, 57-58 abono a las, 57 cargo a las, 57 reglas de control interno de las, 57 saldo de las, 57 reglas de control interno de las, 54 saldo de las, 54 Contabilizacién, 112c-113c 140 INDICE ANALITICO global del costo de ventas, 116 Contabilizadores, 35-40 Contador general definicion, 13-14 funciones, 13-14 Contralor de alimentos definicion, 15 funciones, 15 de bebidas definicién, 15 funciones, 15 nei definicién, 12-13 funciones, 12-13 Contratistas, 50 abono a ls, 50 cargo a los, 50 reglas de control interno de los, 50 saldo de los, 50 Convenciones, jefe de definicién, 25 funciones, 25 Costo de ventas, 113-116 contabilizacién global del, 116 de alimentos, 77-78, 113-114 abono al, 77 cargo al, ue saldo del, 7 de bebidas, 7 '-78, 113-114 abono al, 77 cargo al, 77 saldo del, 78 de planta de lavanderia, 8 abono al, de teléfonos, 79 abono al, 79 saldo del, 79 de telégrafos, 79 abono al, 79 0 al, 79 saldo del, 79 de tintoreria, 78 abono al, 78 cargo al, 78 saldo del, 78péliza del, 39-40 Costureras definicién, 32 funciones, 32 Crédito gastos de, 94 gerente de defini 14 funciones, 14-15 tarjetas de, 90 ventas a, 85 abono a las, 85 cargo a las, 85 Cuchilleria, 92 Cuentas de activo, 41-66 de capital, 73-75 de pasivo, 88-73 de resultados acreedores, 75-77 deudoras, 77-84 incobrables, 49-50, 94 abono a las, 50 cargo a las, 49 reglas de control interno de las, 50 saldo de las, 50 por cobrar diario de, 101 Péliza de, 39 puente, 84-98 Cuotas, 92 Decoraciones, 91 Depésitos al banco. Véase también Diario de ingresos en garantia, 60-61 abono a los, 60 cargo a los, 60 reglas de control interno de los, 60-61 saldo de los, 60 por concesiones, 70-71 abono a los, 70 cargo a los, 70 reglas de control interno de los, 71 por rentas, 70-71 abono a los, 70 cargo a los, 70 reglas de control interno de los, 71 saldo de los, 70 por reservaciones, 71 abono a los, 71 cargo a los, 71 reglas de control interno de los, 71 saldo de los, 71 reciacion Perrcmulada de construcciones, 55, 96 abono a a, 3s cargo a la, saldo de la, 35 edificios, 55, 96 abono a la, 55 cargo a la, 55 saldo de la, 55 mobiliario, 56, 96 abono a la, 56 cargo a la, 56 saldo de la, 56 del equipo de operacién, 110-113 transporte, 96 Depreciaciones, 83 abono a la, 83 cargo a la, 83 saldo de las, 83 Descuentos, 79 abono a los, 79 cargo a los, 79 Ppéliza de, 39 saldo de los, 79 sobre compras, 77 abono a los, 77 cargo a los, 77 reglas de control interno de los, 77 saldo de los, 77 Deudores diversos, 48 ‘abono a los, 48 cargo a los, 48 reglas de control interno de los, 48 saldo de los, 48 INDice ANAIITICO. «141Diario de cheques expedidos, 38, 102 de compras, 101-102 de cuentas por cobrar, 39, 101 de egresos, 38, 102 de ingresos, 102-103 por ventas, 100-101 de operaciones diversas, 39, 103 de salidas de almacén, 40, 103- 104 general, 100 Director general, 12 Documento(s) contabilizadores, 35-40 de soporte, 35-40 incobrables, 49-50 abono a los, 50 cargo a los, 49 reglas de control interno de los, 50 saldo de los, 50 por cobrar, 46-47 abono a los, 47 cargo a los, 46 reglas de control interno de los, 47 saldo de los, 47 Por pagar, 68 abono a los, 68 cargo a los, 68 eglas de control interno de los, 68 saldo de los, 68 Donativos, 92 Edecanes definicion, 30 funciones, 30-31 Edificios, 54 abono a los, 54 cargo a los, 54 conservacién de, 95 depreciacién acumulada de, 55, 96 abono a la, 55 cargo a la, 55 saldo de la, 55 reglas de control interno de los, 54 142 INDICE ANALITICO reparacion de, 95 saldo de los, 54 = diario de, 102, 38 péliza de, 38 Empleados, 46 no a los, 46 bebidas ® 88 cargo a los, 46 comidas a, 88 reglas de control interno de los, saldo de los, 46 Equipo de operaci6n, 58, 110-113 abono al, 58 0, al, 58 depreciacion del, 110-113 reglas de control interno del, 58 reposicién del, 72-73 abono a la, 72 cargo a la, 72 saldo de la, 72 saldo del, 58 de transporte, 59 abono al, 59 cargo al, 59 depreciacién acumulada del, 59-60, 96 abono a la, 60 cargo a la, 59 reglas de control interno de la, 60 saldo de la, 60 reglas de control interno del, 59 saldo del, 59 Fianzas, primas por, 89 Fogonero definicin, 33 funciones, 33 Fondo fijo de caja, 41-43 abono al, 42 cargo al, 41 reglas de control interno del, 42 saldo del, 42Funcionarios, 46 abono a los, 46 cargo a los, 46 reglas de control interno de los, 46 saldo de los, 46 Ganancias abono a las, 75 cargo a las, 75 saldo de las, 75 Gastos de administracién, 82 abono a los, 82 cargo a los, 82 saldo de los, 82 de crédito, 94 de inauguracién, 62 abono a los, 62 amortizacién acumulada de, abono a la, 63 cargo a la, 63 saldo de la, 63 cargo a los, 62 reglas de control interno de los, 62 saldo de los, 62 de mantenimiento, 82 abono a los, 82 cargo a los, 82 saldo de los, 82 de organizacién, 63 abono a los, 63 amortizacién acumulada de, 63-64 abono a los, 64 a los, 63 saldo de los, 64 cargo a los, 63 reglas de control interno de los, 63 saldo de los, 63 de publicidad, 82-83 abono a los, 83 cargo a los, 82 saldo de los, 83 de representacién, 92 de viaje, 91-92 departamentales, 82, 89-97 abono a los, 82 a los, 82 saldo de los, 82 financieros, 84 abono a los, 84 cargo a los, 84 reelas de control interno de los, 84 saldo dé los, 84 pagados por anticipado, 61-62 abono 8 Jos, @ caigo a los, reglas de control interno de los, 62 saldo de los, 62 por papeleria, 89 por uniformes, 89 prorrateables de planta de lavanderia, 80- 81 abono a los, 80 cargo a los, 80 saldo de los, 81 de previsién social, 81 abono a los, 81 cargo a los, 81 saldo de los, 81 Gerente de alimentos, funciones, 16-17 de banquetes definicién, 25 funciones, 25 de bebidas, 16-17 de centro nocturno definicién, 24 funciones, 24-25 de cobranzas definicién, 14 funciones, 14-15 de compras definicion, 15 funciones, 15 de crédito definicién, 14 funciones, 14-15 de personal definicion, 16 funciones, 16 INDICE ANAUTICO. «143de ventas definicién, 17 funciones, 17 general definicion, 13 funciones, 13 residente definicién, 16 funciones, 16 Gratificaciones, 72 abono alas, 72 cargo a las, 72 pagadas, 87-88 saldo de las, 72 Habitaciones, mantenimiento de, 94 Herramientas, 56-57 abono a las, 56 cargo a las, 56 reglas de control interno de las, 5 saldo de las, 57 Honorarios ‘a consejeros, 93 profesionales, 89 Hotel funciones, 11-40 organizacién, 9-11 Hoteleria, caracteristicas, 107-108 Huéspedes, 44 abono a los, 44 od a, 90 a los, 44 as de control interno delos, saldo a los, 44 suministro a, 91 Impuesto(s), 91 de 1% sobre remuneraciones, 38 de 5 % del Infonavit, 88 Por pagar, 68-69 abono a los, 68 cargo a los, 68 reglas de control interno de los, 69 saldo de los, 69 144 INDICE ANALITICO Indemnizaciones, 72, 88 abono a las, 72 cargo a las, 72 saldlo de las, 72 Infonavit, impuesto del, 88 Ingresos auditor de definicién, 18 funciones, 18 extra, 76-77 abono a los, 76 cargo a los, 76 saldo de los, 77 péliza de, 35-38 por depésitos, 38 por ventas, diario de, 100-101 Inspectora de piso definicién, 29 funciones, 29 Inventarios, 99-100 Inversiones en valores, 61 abono a las, 61 cargo a las, 61 reglas de control interno de las, 61 saldo de las, 61 IVA acreditable, 51, 109-110 abono al, 51 cargo al, 51 reglas de control interno del, saldo del, 51 por pagar, 72 abono al, 72 cargo al, 72 saldo del, 72 Jardineria, 94 Jefe de almacén auxiliar del definicion, 27 funciones, 131 20 de cajeros definicién, 19 funciones, 19de cocina definicién, 24 funciones, 24 de convenciones definicién, 25 funciones, 25 de lavanderia definicién, 23 funciones, 23 de limpieza definicién, 22 funciones, 22 de mantenimiento definicién, 22 funcién, 22 de relaciones publicas definicion, 26 funciones, 26 de reservaciones definicion, 26 funciones, 26 de seguridad definicién, 22 funcién, 23 de stewar definicién, 23 funciones, 23-24 de turno definicién, 21 funciones, 21 ejecutivo de piso definicién, 25 funciones, 25-26 Lavanderia, 91 costos de la planta de, 78 abono a los, 78 cargo a los, 78 saldo de los, 78 gastos de la planta de, 80-81 abono a los, 80 cargo a los, 80 saldo de los, 81 jefe de definicion, 23 funciones, 23 recepcionista de definicién, 29 funciones, 29-30 reparacién de equipo de, 95 Letreros, 91 Ley del Impuesto Sobre la Renta, 60 Ley General de Sociedades Mer- cantiles, 74 Libro(s) de actas, 100 mayor, 100 principales, 99-104 Licencias de funcionamiento, 66, 91 abono a las, 66 cargo a las, 66 reglas de control interno de as, 66 saldo de las, 66 Limpieza auxiliar de definicién, 33 funciones, 33 jefe de definicién, 22 funciones, 22 suministro de, 89 Locales arrendados abono a, 65 adaptaciones a, 65 amortizacion acumulada de, 65 abono a la, 65 cargo a la, 65 saldo de la, 65 ci a, 65 feglas de control interno de la, 65 saldo de la, 65 Mantenimiento de habitaciones, 94 jefe de definicién, 22 funcién, 22 Ments, 93 Mobiliario, 55-56 abono al, 55 cargo al, 55 Gepreciacion acumulada del, 56, 96 abono a la, 56 INDICE ANALITICO. «145,cargo a la, 56 Prestaciones, 80, 87-89 saldo de la, 56 abono a las, 80 reglas de control interno del, _cargo a las, 80 55-56 saldo de las, 80 reparacion de, 95 Préstamos saldo del, 55 bancarios a corto plazo, 69 Musica, 93 hipotecarios, 73 Previsién social, 93 Operadoras de teléfonos gastos de, 81 definicién, 31 abono a los, 81 funciones, 31-32 cargo a los, 81 Organizacién saldo de los, 81 de Taylor, 9 Primas de un hotel, 9-10 por dafios, 90 funcional, 9 Por fianzas, 89 Por seguros, 89 Participacion de los trabajadores Procesamiento de datos, 93 en las utilidades, 70 __Propinas pendientes, 86 abono a la, 70 abono a las, 86 cargo a la, 70 cargo a las, 86 reglas de control interno dela, Proveedores 70 abono a los, 66 saldo de la, 70 anticipos a, 49 Particulares, 44-45 abono a los, 49 abono a los, 45 cargo a los, 49 cargo a los, 44 reglas de control interno de reglas de control interno de los, los, 49 45 saldo de los, 66 saldo de los, 45 cargo a los, 66 Pasivo, cuentas de, 66-73 reglas de control interno de Pérdidas. Véase también Utilida- los, des por aplicar saldo de los, 66 abono a las, 75 0 a las, 75 Recepcién saldo de las, 75 definicién, 21 Péliza cajas de, 107 -cheque, 38 cajeros de de ajustes, 39 definicién, 27 de cuentas por cobrar, 39 funciones, 27 de descuentos, 39 Teportes del cajero de, 108-109 de egresos, 38 Recepcionista de ingresos, 35-38 de lavanderia por depésitos, 38 definicién, 29 de operaciones diversas, 39 funciones, 29-30 del costo, 39-40 definicién, 31 Por compras, 38 funciones, 31 Portero. Registro(s) definicién, 31 contable, 356:36f funciones, 31 de control, 104 146 INDICE ANALITICORelaciones publicas, jefe de definicién, 26 funciones, 26 Rembolsos pendientes, 86-87 abono a las, 86-87 cargo a las, 86 Rentas, 76 abono a las, 76 cargo a las, 76 por cobrar, 48-49 abono a las, 49 cargo a las, 48 reglas de control interno de saldo de las, 48 reglas de control interno delas, 76 saldo de las, 76 Reparacién de aire acondicionado, 95 de calefaccién, 95 de edificios, 95 de elevadores, 95 de equipo de cocina, 95 eléctrico, 96 lavanderia, 95 mecénico, 96 por decoracién, 95 por pintura, 95 Reporte del cajero de recepcién, 108-109 Reserva legal, 74 abono a la, 74 cargo a la, 74 reglas de control interno de la, 74 saldo de la, 74 Reservaciones depésitos para, 71 abono a los, 71 cargo a los, 71 reglas de control interno de los, saldo de los, 71 jefe de definicién, 26 funciones, 26 Restaurante, capitan de definicion, 30 funciones, 30 Salarios. Véase Sueldos Seguridad, jefe de definicion, 22 funciones, 23 Seguro, primas por, 89 Seguro Social, 88 Sistema de registro contable, 36f- 37¢ Steward, jefe de definicién, 23 funcién, 23-24 Subcontador definicion, 17 funciones, 17 Subcuentas, 87-97 Sueldos, 80, 87-89 abono a los, 80, 85 cargo a los, 80, 85 por pagar, 69 abono a los, 69 cargo a los, 69 reglas de control interno de los, 69 saldo de los, 69 saldo de los, 80 Suscripciones, 92 Tarjetas de crédito, comision de, 90 Terrenos, 53-54 abono a los, 54 cargo a los, 53 reglas de mn interno de los, saldo de los, 54 Tiempo extra, 87 Tintoreria, 91 de cocina, 92 de comedor, 92 Utilidades participacién de los trabajado- INDICE ANALTICO. «147res en las, 70 abono a la, 70 cargo a la, 70 reglas de control interno de a, saldo de la, 70 por aplicar, 75 abono a las, 75 cargo a las, 75 saldo de las, 75 Vacaciones pagadas, 87 Ventas, 75-76 abono a las, 75 cargo a las, 76 costo de, 113-116 de alimentos, 77-78, 113-114 abono al, 77 cargo al, 77 saldo del, 78 de bebidas, 77-78, 113-114 abono al, 77 cargo al, 77 saldo del, 78 de planta de lavanderia, 78 abono al, 78 148 INDICE ANALITICO cargo al, 78 saldo del, 78 de teléfonos, 79 abono al, 79 saldo del, 79 de telégrafos, 79 abono al, 79 cargo al, 79 saldo del, 79 de tintoreria, 78 abono al, 78 cargo al, 78 saldo del, 78 de contado, 85 abono a las, 85 cargo a las, 85 de crédito, 85 abono a las, 85 cargo a las, 85 diario de ingresos por, 100-101 gerente de definicién, 17 funciones, 17 ingresos por, 35-38. saldo de las, 76 Vigilancia, 96SERIE TRILLAS TURISMO Comprende las siguientes dreas: |. TEORIA GENERAL DEL TURISMO . ADMINISTRACION DE EMPRESAS TURISTICAS . PLANIFICACION TURISTICA Econémica, geogrdfica, ecolégica . PROMOCION Y COMERCIALIZACION DEL TURISMO . HOTELERIA 5. RESTAURANTERIA, . AGENCIAS DE VIAJES Y TRANSPORTACION . INGLES ). TURISMO CULTURAL S5.HOTELERIA Administracién hotelera 1 Division cuartos Francisco de la Torre Administracion hotelera 2 Alimentos y bebidas Francisco de la Torre Mantenimiento de hoteles La seguridad y comodidad del huésped Silvia Délmar Manual préctico de recepcién hotelera Luis di Muro Hoteles y moteles Administraci6n y funcionamiento William S. Gray “Salvatore S. Liguori Administracién moderna de hoteles y moteles Gerald W.Lattin Contabilidad hotelera ‘Miguel Luckie Garcia Administraci6n de riesgos en hoteleria Josefina Montafio Sanchez Hoteles Gerencia, seguridad y mantenimiento ‘César Ramirez Cavassa ? N SECCION: 60, TITULO: Contabilidad hotelera EJEMPLARES: 1erat ee CONTABILIDAD HOTELERA. Wem eter pet) Se We eM Cicer muna iteal eter tate nies Peel ll A Ee eee ae Mle) organizada, competitiva y rentable, ya que no podria subsistir sin supervisién adecuada y un control eficaz de su funcionamiento; tampoco lo haria si no llevara una optima contabilidad de sus operaciones. We MAN RCL ele Neeson en ots principales aspectos de la contabilidad Cole EMC Roce Mile oc) y como se organiza idealmente un hotel; bl eeu Sele Reet eR Cn CNet departamentos que lo componen. El autor aborda el tema de la contabilidad en el hotel y presenta un listado Cele Cole at toe Soporte y contabilizadores) que son la base para el registro contable; incluye un catélogo donde, de manera detallada, muestra los tipos TTC RSC UES et eat US ele oe RCE Mile) [oes Meolatro] Ue OEE Asimismo, pone especial interés en aquellas subcuentas que presentan dificultad para su uso o interpretacion. EIEN ieee Il tlle RCE ME teria ete oi) aCe ema cy i Ce TUM ToSSa Tas Ta etn (ons que permiten el adecuado manejo de la empresa turistica, en los niveles de administracion y contabilidad son indispensables para su desarrollo laboral; por lo que resulta importante para él no sdlo conocerlos SRC une tee Contenido ; eR CER] registro contable } ser le IF eS Ue Rel Tae meen eit eaten eth et Libros y registros + Operaciones caracteristicas en la hoteleria ISBN 97: w 9"'789682!47905 | www.trillas.com.mx il