Curso propedutico para el aprendizaje autogestivo en un ambiente virtual

2017

Investigacin documental y de campo

Informe final

Delitos Fiscales

Yuridia Janeth Rivera Torres

Septiembre, 2017

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2017

Introduccin........................................................................................................... 3
Metodologa. ....................................................................................................... 4
Para llevar a cabo la investigacin documental. .................................................. 4
Para llevar a cabo la investigacin de campo. ..................................................... 4
Resultados ...................................................................................................... 5
Conclusiones y recomendaciones ............................................................. 7
Bibliografa ............................................................................................... 8
Anexos ................................................................................................ 9
Guion de entrevista.............................................................................. 9
Bitcora ................................................................................................. 10
Bitcora 2 .............................................................................................. 12
Transcripcin de entrevistas ................................................................. 14
Infograma .............................................................................................. 16
Esquema, planificacin de investigacin: Delitos fiscales. .................... 17
Encuesta ............................................................................................... 18

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Introduccin.
En este informe veremos el tema sobre Delitos Fiscales, este tema fue seleccionado ya
que a la carrera a la que aspiro es la de contadura y finanzas pblicas, por ello tiene
relacin con esta misma, y nos podra servir a futuro saber sobre este tema ms a fondo,
esto para poder enfrentar posibles actos, problemas, o situaciones que nos relacionen con
delitos fiscales o el saber cmo poder evitarlos y el por qu se deben evitar, as como las
posibles consecuencias que esto genera.

El objetivo general de esta investigacin fue como mencionamos en el anterior prrafo,

conocer a fondo los aspectos relacionados con el tema de delitos fiscales, conocer
primeramente a que se refiere el trmino delitos fiscales, conocer que tipos de delitos son,
porque ocurren y como son castigados aquellos que llegan a cometer este tipo de actos.
Para informarnos de esto, empezamos formulando algunas preguntas que habramos de
contestar al final de nuestra investigacin, para llevar a cabo esta tuvimos que hacer una
ardua investigacin documental, as como de campo.

Empezamos a buscar en fuentes de internet con respaldo acadmico, y/o en fuentes

especializadas y confiables.

Tambin nos dimos a la tarea de salir a campo y realizar una investigacin ms presente,
donde incluso pudimos conocer nuevas empresas o a estancias de gobierno, esto con el
fin de encontrar personas especializadas, formular algunas entrevistas y que nos pudieran
hablar ms a fondo sobre este tema, as como las experiencias que han tenido a lo largo
de su carrera profesional.

Despus de realizar estos tipos de investigacin, recaudamos todo los datos e informes a
los cuales llegamos y concluimos con los datos ms precisos e importantes que nos
ayudaran a comprender mejor este tema.

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Metodologa.
Para llevar a cabo la investigacin documental .
Para realizar esto, buscamos informacin en diversas pginas de internet, utilizamos el
buscador google, sin embargo google, tiene una gran cantidad de informacin y abra que
buscar la ms verdica. Para esto nos dimos a la tarea de buscar paginas en la cual la
informacin obtenida fuese confiable, con la finalidad de obtener resultados completos,
verdaderos y correctos, fue as como empezamos a utilizar google acadmico, que es el
motor de bsqueda de Google especializado en temas acadmicos, y provee acceso a
todos los recursos, artculos y documentos disponibles en temas escolares en toda la red.
Tambin buscamos por medio de la pgina de la UNAM, siendo esta de las mejores
universidades que tenemos en nuestro pas y lder en educacin, fue ah donde pudimos
encontrar libros y tesis relacionados con nuestro tema, y en la pgina de Redalic que es
una Red de Revistas Cientficas de Amrica Latina, el Caribe, Espaa y Portugal.
Impulsada por la UAEM para la difusin de la ciencia en acceso abierto, en esta
encontramos una gran variedad de artculos relacionados con el tema de delitos fiscales.

Para llevar a cabo la investigacin de campo.

Para poder llevar a cabo este tipo de investigacin tuvimos que trasladarnos a ciertos
lugares, pero antes tuvimos que formular nuestro plan de accin, para esto empezamos a
formular algunas preguntas que nos llevaran a conocer nuestro tema y poder formular las
preguntas correctas al realizar algunas entrevistas.

Diseamos un guion de entrevista donde plasmamos cada detalle como el saludo, la

presentacin y el contenido de nuestra entrevista.

Con nuestro guion escrito, bien redactado, en el orden correcto y las preguntas precisas
tomamos rumbo, el primer da hacia una empresa llamada AXTEL donde nos interesaba
conocer alguno de los contadores de dicha empresa para poder formular nuestra primer
entrevista, acordamos fecha para esta y prosegu mi camino al juzgado del estado de
Durango esperando obtener resultados similares, y as ocurri, acordando fecha para la
entrevista al da siguiente con uno de los abogados que en este lugar pude encontrar.

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Al finalizar todo esta recaudacin de datos, resumimos dicha informacin y llegamos a
conclusiones que ms adelante detallaremos.

Resultados
Despus de nuestra investigacin documental, y como de campo en relacin al tema de
Delitos Fiscales pudimos ir contestando a nuestros cuestionamientos que un principio
llegamos a tener y que eran el fin de esta investigacin, obtuvimos resultados como el
conocimiento sobre de que trataba un delito fiscal, siendo como la introduccin al tema
saber que era primeramente un delito fiscal, y siendo esto el omitir presentar por ms de
12 meses las declaraciones que tengan carcter de definitivas, as como las de un
ejercicio fiscal que exigen las leyes fiscales, dejando de pagar la contribucin
correspondiente.

Tambin pudimos tener una clara idea de porque surgen estos delitos, para responder a
esto me base en las entrevistas y algunas fuentes de internet, as como videos a
entrevistas de personas de profesional con un amplio conocimiento sobre el tema, un
factor importante fue el que comentaba una licenciada en uno de los videos que pude
observar, y era que un contador en posibles ocasiones se poda enfrentar ante un jefe de
tal empresa y que al presentar las cuentas se le dijera que si era lo menos, insinuando
que el contador hiciera algo para que fuera menos el monto a pagar y es ah que
podemos caer en un delito fiscal, al tratar de evadir impuestos o desviarlos, tambin pude
confirmar esto al hacer mi investigacin de campo y realizar algunas entrevistas a
personas capaces de explicar estos temas.

Se nos mencionaba tambin que como contador debe haber firmeza para poder enfrentar
este tipo de situaciones y saber decir que no, cuando se nos intentara doblegar para
cometer estos delitos.

Por otro lado si nos llegramos a encontrar ante tal situacin en referencia a delitos
fiscales debemos saber qu consecuencias nos llevara esto, y ah es donde contestamos
a otra de nuestras interrogantes tratando de descubrir cmo es que se castigan tales
hechos.

Los delitos fiscales se castigan de la siguiente manera:

Penas del artculo 108

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Dicho artculo expone las siguientes penas: prisin de 3 meses a 2 aos, cuando el
monto de lo defraudado exceda de 1 milln 269 mil 930 pesos.

Prisin de 3 a 9 aos cuando el monte fuere de ms de 2 millones 54 mil 89 pesos.

Cuando no se puede determinar la cuanta de lo que se defraudo, la pena ser de 3

meses a 6 aos de prisin.

Adems entre las entrevistas que realice, anexe el que nos comentaran alguna
experiencia relacionada a este tema, descubriendo que son comunes este tipo de
desviaciones y que se intentan realizar con frecuencia, pero que algunas o la mayora de
estas son subsanadas de buena fe por parte del SAT.

Por otro lado es importante recalcar otra experiencia muy simple sin embargo no menos
importante, donde se nos comentaba que el solo hecho de intentar traer un vehculo de
estados unidos por ejemplo, nos puede traer problemas ya que se deben pagar los
respectivos impuestos aduanales, esto sumndolo al tema de delitos fiscales, sin
embargo es informacin que como poblacin desconocemos y que considero que es
importante saber para no caer en este tipo de infracciones. Y relacionando este tema de
la poblacin, tambin eh de mencionar que realice una encuesta general para entender
que tanto saban las personas sobre los delitos fiscales, (podrs verla en el apartado de
anexo), sin embargo descubr que muchas personas no saban ni siquiera lo suficiente,
dejndonos de nuevo en claro que la poblacin se encuentra desinformada de tal manera
que quizs si algn da nos llegramos a encontrar ante una situacin de esta ndole
pudiramos llegar a cometer un delito sin siquiera darnos cuenta.

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Conclusiones y recomendaciones
Despus de nuestros resultados nos podemos dar cuenta del significado correcto de lo
que es un delito fiscal, el cmo podemos llegar a comer tales delitos ya sea como
profesionales, contadores o simplemente como poblacin en general y como son
castigados estos.

Los castigos por otro lado abarcan desde recibir diferentes montos de multas o hasta ir a
parar hasta la crcel.

Como recomendacin sugiero a la poblacin en general estar ms informados sobre este

tema, a profesionales no incurrir en este tipo de delitos y como dueos o jefes a cargo de
empresas o instituciones no pedir a sus subordinados cometer acciones que puedan
afectar su desempeo y profesionalismo, adems de implicarlos en problemas delictivos.

Tambin como recomendacin a posibles investigadores sobre el tema considero que

habra que adentrarse ms sobre este, investigando porque algunas empresas o
personas prefieren tratar de hacer desvos y no pagar lo correspondiente o simplemente
no pagar, ser acaso que hacienda este cobrando cantidades que se consideren muy
altas para estos?, o incluso esta de pensar que hay muchos impuestos que se deben
pagar, entre estos: hay que pagar impuestos sobre tus ingresos, hay que pagar si tienes
algn inmueble, y tambin si tienes algn negocio por muy pequeo que este sea, y la
respuesta quizs sea que algunas de las personas que con mucho sacrifico logran
hacerse de sus cosas, no les alcance o no les parezca justo tener que otorgar una parte
de lo que lograron a alguien ms, en este caso al Servicio de Administracin Tributaria
(SAT) encargada de recabar dichos impuestos, por otro lado habr otras ms que
busquen otras alternativas ya sea por no encontrar trabajo o por no alczar con un salario
mnimo y tomen las opcin de implementar algn negocio esto como ejemplo y que a fin
de ao lo que han logrado recabar con su mayor esfuerzo, constancia y dedicacin tenga
que dividirse para otorgar un porcentaje de sus ganancias sin recibir ningn beneficio
concreto o en su momento a cambio, quizs sea esto la posible causa de las omisiones o
desvos a la hora de declarar, pero creo que este tema da pauta para otra rama sobre
este tema y que si alguien ms considera adentrarse pudiera servirle para ampliar mucho
ms su investigacin.

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Bibliografa
lvarez Ura, F. (2000). EL DELITO DE CUELLO BLANCO. Nmadas.

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Cabrera Len, R. I. (s.f.). Los delitos fiscales y financieros como delitos contra la seguridad de la
nacin. Mxico D.F: Universidad Nacional Autnoma de Mxico.

CADEFI. (14 de Septiembre de 2016). youtube. Recuperado el 12 de Agosto de 2017, de

https://www.youtube.com/watch?v=FhjXsABQzTw

Cordon Alvarez, A., & Vidals Lopez, L. (s.f.). Instituto Mexicano de Contadores Publicos.
Recuperado el 11 de Agosto de 17, de IMCP: http://imcp.org.mx/areas-de-
conocimiento/auditoria/en-la-actualidad-muchas-empresas-por-medio-de-sus-
consejos-de-administracion-delegan-en-otros-la-facultad-para-administrar-y-dirigir-
a-las-organizaciones-en-esta-ocasion-analizaremos-la-responsabil

De Vicente Martnez, R. (s.f.). Delito Fiscal y principio de legalidad. Madrid: Universidad de

Castilla-La Mancha.
Espejo Poyato, I. (2013). ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y JURIDICCIN PENAL EN EL
DELITO FISCAL. MADRID | BARCELONA | BUENOS AIRES | SO PAULO: Marcial
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Mayer L, L., & Fernndez G, I. (s.f.). La estafa como delito econmico. Revista de Derecho
(Valparaso).

Mundial, G. (29 de Noviembre de 2011). Youtube. Recuperado el 12 de Agosto de 2017,

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http://www.pjetam.gob.mx/tamaulipas/interiores/cnpp/DIAGRAMA_.pdf

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Rodriguez Chavez, O., Fernandez Hernandez, J., Velez Salas, M., Dias Soza, J., & Rivas
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10 de Agosto de 2017, de ONC: http://onc.org.mx/2016/06/07/reporte-sobre-
incidencia-en-los-delitos-de-alto-impacto-2015/

Rodriguez, M. (Mayo-Agosto de 2017). UNAM. Recuperado el 10 de Agosto de 2017, de

https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/derecho-
comparado/article/view/3326/3822

Anexos

Guion de entrevista.
Buen da, mi nombre es Janeth Torres, el motivo de mi entrevista es para llevar a cabo
una investigacin ms extensa sobre los delitos fiscales.

Como primera pregunta.

Podra proporcionarme su nombre, y su ocupacin?

Nos podra explicar que son los delitos fiscales?

Por qu pueden llegar a ocurrir estos delitos?

Quin puede estar cometiendo estos delitos?

Cmo son castigados los delitos fiscales?

Algn caso en particular sobre delitos fiscales que usted haya vivido o conocido a lo
largo de su experiencia?

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Le agradezco, su tiempo, las respuestas y sobre todo el conocimiento que me

proporciona. Me despido no sin antes recalcar que ha sido un honor contar con su apoyo
en esta investigacin.

Muchas gracias.

Bitcora
Tema: Delitos fiscales

Con el fin de llevar a cabo nuestra investigacin de campo de la mejor manera posible,
salimos a buscar personas con los conocimientos en contabilidad y derecho para conocer
ms a fondo este tema.

Fecha: 17 de Agosto 2017

Hora: Descripcin:
Visita a empresa Axtel en el estado de
Durango, se hace saber a secretarias y
personas que estn al frente de esta
empresa el motivo de visita, se explica que
10:00 11:00 am es para llevar a cabo nuestra investigacin y
se solicita poder hablar con algn contador
de dicha empresa,. El contador se presenta
ante m pero me explica que por la carga de
trabajo en ese momento no poda
atenderme, por lo cual se acuerda una fecha
y una hora, para poder llevar a cabo dicha
entrevista.

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Despus de acordar la fecha para realizar la

11:00 12:00 pm
entrevista al contador de la empresa
anterior, tomo camino hacia el juzgado del
Estado de Durango, donde s que puedo
encontrar un abogado que pueda darme
una cita para alguna entrevista y resolver
mis dudas.

Llego al juzgado e intento comunicar la

razn de mi visita con secretarias y
12:00 1:00 pm trabajadores que voy encontrando a mi paso,
me comunican a que rea dirigirme sin
embargo hay mucho movimiento, hablo con
algunas personas pero la mayora se
encuentran indispuestas por la carga de
trabajo.

Encuentro al abogado, Gustavo Trevio, me

1:00 pm - 2:00 pm
presento y le comunico el motivo de mi visita
y este se encuentra con la mejor disposicin
para acordar una cita y poder realizar la
entrevista. Acordamos fecha y hora. Me
despido y le agradezco su tiempo.

2:00 3:00 pm Retorno a casa, feliz por encontrar a las

personas adecuadas para realizar mis
entrevistas
Me preparo para poder llevar a cabo dichas
entrevistas, cuidando que las preguntas
4:00 7:00 pm estn bien formuladas, que sean precisas y
que sean de gran ayuda en esta
investigacin.

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Bitcora 2
Tema: Delitos fiscales

Con el fin de llevar a cabo nuestra investigacin de campo de la mejor manera posible,
salimos a buscar personas con los conocimientos en contabilidad y derecho para conocer
ms a fondo este tema.

Fecha: 18 de Agosto 2017

Hora: Descripcin:
Tomo camino rumbo al juzgado del estado
10:00 11:00 am de Durango donde haba pactado
anteriormente una cita con el abogado
Gustavo Trevio.
Llego con tiempo suficiente para poder
verificar que pueda llevar a cabo la
11:00 12:00 pm grabacin de esta entrevista, sin embargo
me doy cuenta que el audio no se escucha
claramente por el ruido que hay en este
lugar.

El abogado Trevio llega justo a la hora

pactada, elegimos un lugar cmodo para
12:00 12:30 pm realizar la entrevista y trascribo cada una de
sus respuestas con la mejor precisin
posible.
Le agradezco la atencin al abogado, a las
personas que me ayudaron en esta
12:30 pm - 1:00 pm bsqueda y a las personas que me

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asesoraron en mi visita. Finaliza la

entrevista.

2:00 3:00 pm Retorno a casa, con los datos recabados.

Tomo camino hacia la empresa Axtel, donde

4:00 5:00 pm tengo cita con el contador pblico No
Martnez.
Llego a tiempo, para poder cerciorar
cualquier detalle.
El contador sale de su rea de trabajo para
poder atenderme, le explico el tema que
tratara la entrevista, comenzamos y sus
5:00 5:30 pm respuestas son muy claras y precisas. Sin
embargo no me permite hacer grabacin de
la entrevista.
Agradezco su atencin y es as que finaliza
nuestra entrevista.
Regreso a casa con los datos recabados,
5:30-7:00 pm trasfiero mi recopilacin y proceso a esta
bitcora y as como termina mi investigacin
de campo.

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Transcripcin de entrevistas

Entrevista 1

Buen da, mi nombre es Janeth Torres, el motivo de mi entrevista es para llevar a

cabo una investigacin ms extensa sobre los delitos fiscales.

Como primera pregunta.

Podra proporcionarme su nombre, y su ocupacin?
Claro que s, mi nombre es Marcos No Martnez Cardoza y soy Contador Pblico.
Nos podra explicar que son los delitos fiscales?
Como delitos fiscales podra ser no pagar impuestos seorita.
Por qu pueden llegar a ocurrir estos delitos?
Porque las personas o empresas no quieren pagar impuestos o quieren pagar menos de
lo realmente es.
Quin puede estar cometiendo estos delitos?
Los puede estar cometiendo cualquier persona que obtenga ingresos y no los declare o
no este registrado en hacienda.
Cmo son castigados los delitos fiscales?
Se cobran multas aparte del impuesto que no se cubri. O de plano la crcel.
Algn caso en particular sobre delitos fiscales que usted haya vivido o conocido a
lo largo de su experiencia?
Ninguno muy importante, sin embargo hace tiempo un conocido quiso pasar un carro de
estados unidos sin pagar impuestos aduanales.

Le agradezco, su tiempo, las respuestas y sobre todo el conocimiento que me

proporciona. Me despido no sin antes recalcar que ha sido un honor contar con su
apoyo en esta investigacin.

Muchas gracias.

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Entrevista 2
Buen da, mi nombre es Janeth Torres, el motivo de mi entrevista es para llevar a
cabo una investigacin ms extensa sobre los delitos fiscales.

Como primera pregunta.

Podra proporcionarme su nombre, y su ocupacin?
Si Janeth, soy Gustavo Trevio, licenciado en derecho constitucional.
Nos podra explicar que son los delitos fiscales?
Es un delito el omitir presentar por ms de 12 meses las declaraciones que tengan
carcter de definitivas, as como las de un ejercicio fiscal que exigen las leyes fiscales,
dejando de pagar la contribucin correspondiente
Por qu pueden llegar a ocurrir estos delitos?
Hay diversas razones.
Quin puede estar cometiendo estos delitos?
Cmo son castigados los delitos fiscales?
Mira te explico en la legislacin vigente, los delitos fiscales tienen las siguientes penas:
Penas del artculo 108, dicho artculo expone las siguientes penas: prisin de 3 meses a 2
aos, cuando el monto de lo defraudado exceda de 1 milln 269 mil 930 pesos. Prisin de
3 a 9 aos cuando el monte fuere de ms de 2 millones 54 mil 89 pesos. Cuando no se
puede determinar la cuanta de lo que se defraudo, la pena ser de 3 meses a 6 aos de
prisin. Por ende puedes deducir quienes son los que pueden llegar a cabo este tipo de
faltas
Algn caso en particular sobre delitos fiscales que usted haya vivido o conocido a
lo largo de su experiencia?
Durante un ao trabaje en el SAT y me percate de varios desvos que se intentan hacer
en las declaraciones anuales; sin embargo todas ellas fueron subsanadas y atendidas de
buena fe por parte del SAT.

Le agradezco, su tiempo, las respuestas y sobre todo el conocimiento que me

proporciona. Me despido no sin antes recalcar que ha sido un honor contar con su
apoyo en esta investigacin.

Muchas gracias.

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Infograma

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Esquema, planificacin de investigacin: Delitos

fiscales.

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Encuesta
Qu tanto sabes sobre Delitos fiscales?

https://goo.gl/forms/pj0aplPa7dJIU2De2

Datos recabados

Qu edad tienes?

15 - 25 aos 25 - 50 aos 50-75 aos

0%

40%
60%

Sabes que son los delitos fiscales?

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Si No

20%

80%

Pagas tus impuestos?

Si No

40%
60%

Has odo hablar acerca de un delito fiscal?

Si No

7%

93%

Cada cunto tiempo pagas tus impuestos?

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Cada ao Cada 6 meses Nunca

41% 33%

26%

Considera usted importante tener conocimiento sobre los delitos fiscales?

Si No

20%

80%

Ah tenido un problema sobre delitos fiscales?

Si No
0%

100%

Qu sabe usted acerca de los delitos fiscales?

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Ventas
Nada Evacin de impuestos

30%

70%

Conoce alguna institucin que identifique los delitos fiscales?

Si No

46%
54%

Sabe el significado de SAT?

Servicios
Administrativos de
Tampico
Secretaria de
Administracion y
Trasparencia

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