LAS TASAS

La tasa constituye la contraprestacin de un servicio prestado por una institucin

pblica, que tiende a satisfacer un inters pblico predominante Pag.363.

Tambin se le define como una compensacin, generalmente inferior a los

gastos de produccin satisfechos por el particular al Estado o a un ente publico,
por un servicio especial y divisible que se le presta bajo su propia demanda, y que
simultneamente es beneficioso para el particular que lo solicita y para la misma
comunidad.

Segn De Viti, para que pueda nacer el fenmeno de la tasa, deben concurrir las
siguientes condiciones:

a) La oferta del servicio debe de ser visible, tcnica o por lo menos

econmicamente, como en los servicios de justicia y comunicacin, por
ejemplo.
b) La demanda del servicio debe ser constantemente activa por parte del
individuo, o lo que es igual, debe servir siempre a un cierto numero de
individuos que soliciten constantemente nuevas unidades del servicio
ofrecido.

Farias Pag.354, al definir la tasa dice que esta es una contraprestacin

monetaria de carcter deficitario, exigida compulsivamente por el Estado en virtud
de la Ley, por la realizacin de un servicio generalmente de carcter jurdico-
administrativo, demandado por el obligado del pago, o provocado por una
actividad de este.

B. Caractersticas:

El autor referido, al analizar la anterior definicin, deglosa asi lo que podra

sealarme como caractersticas de las tasas.

a) Que la contraprestacin es como un precio que el particular paga en dinero

al Estado a cambio de los servicios que recibe en forma inmediata y
 divisible. El pago se hace en dinero aun cuando se efectue en forma
indirecta utilizando timbres fiscales, como estampillas o papel sellado.
b) Dicho pago es generalmente deficitario, pues solo cubre parte del costo del
servicio respectivo, en el cual hay un dficit correspondiente al inters
general del servicio que es cubierto por el impuesto. A este respecto, dice
INAUDI, que cuando lo pagado por concepto de tasa supera el costo del
servicio, esta se convierte en un impuesto-tasa.
c) El pago es compulsivo, pues si bien al hacerse o no uso del servicio, es
voluntario, una vez que se recurre al mismo, se torna obligatorio. En este
sentido se pueden sealar, segn Farias, tres razones que asi lo
desmuestran:
1) Siendo los servicios que cubre la tasa, inherentes a la naturaleza del
Estado, cuando el particular necesita de ellos, esta obligado a recurrir a
dicho ente en demanda de los mismos, pues es el nico que los presta.
2) No siempre se hace necesaria la demanda previa del usuario, pues
muchas veces, aun cuando vaya en contra de la voluntad e intereses de
este, el estado lo presta, como en el caso de las tasas sanitarias y sobre
control de medidas.
3) Al darse o configurarse el presupuesto de ley que es la presentacin del
servicio por el Estado, nace la obligacin de pagar la tasa.
d) En la tasa como en los dems tributos, rige el principio de la legalidad
(nulum tributum, sine lege) en virtud de que esta no puede ser creada sino
por ley.
El Dr. Jorge Gomez Mantellini, seala como caracteres de la tasa, los
siguientes:
a) Un carcter subjetivo, en razn de ser un ingreso ordinario no originario
por provenir de las economas privadas y descansar sobre una relacin
jurdica especial, la obligacin tributaria; surgida entre el Estado como
sujeto activo y el particular como sujeto pasivo, de la relacin.
b) Un carcter jurdico, nacido del principio de legalidad tributaria, que le
hace proceder de una ley, la cual le dara la formalidad requerida y
 actuara como casual inmediata de la misma, por ser la ratio-iuris
inherentes a todos los tributos.
c) Un carcter objetivo, relativo a la contraprestacin referida al pago de
dinero que hace el usuario, lo cual pudiera sealarse, a juicio del autor,
como la causa inmediata de lo que legitima y tipifica la tasa Pag 355.

2) Medida de la Tasa

La medida de la tasa debe estar en razn inversa del beneficio general que
el servicio publico representa, sin que jams, en lneas generales, lleguen a
cubrir el total importe de los gastos de produccin.

Ricci, citado por Gangemi, considera que la aplicacin de una tasa, la

medida de la tarifa y su aumento o disminucin, dependen de los
siguientes factores:

a) Valoracin aproximada, del costo del servicio especial de la ley de

demanda de dicho servicio y de su elasticidad.
b) Valoracin-grosso modo- de la respectiva importancia del servicio
general y del especial.
c) Exigencias financieras del Estado.
d) Deseo mas o menos constante, de activar o restringir el consumo del
servicio especial, de acuerdo con las corrientes polticas predominantes
en el pas.

Para el importe de la tarifa debern considerarse, adems, la resistencia

que el Estado encuentre por parte de cada una de las categoras de
consumidores del servicio, a usar del mismo en base a la cuanta
establecida.

3) Clasificacin

La clasificacin de las tasas puede hacerse:

a) Segn el servicio que se demanda.

 b) De acuerdo con el procedimiento de recaudacin.
c) Por las formas tcnicas de tributacin.
A) SEGN EL SERVICIO QUE SE DEMANDA
1) Por Concesin de Documentos Probatorios
a) Pasaportes
b) Certificados
c) Autenticaciones y legalizaciones
d) Patentes y marcas
e) Legalizacin de libros de comercio
2) Por Acreditacin de Visitas y Controles Oficiales Obligatorios
a) Visitas Tcnicas, Sanitarias e Higinicas.
b) Controles de Pesas, Medidas y Balanzas.
3) Por Concesin de Licencias para el Ejercicio de Actividades Reguladas
por la Ley
a) Industria y Comercio
b) Caza y Pesca
c) Permiso de Armas
d) Licencias para Conducir
4) Por servicios jurisdiccionales y contenciosos
a) Judiciales
b) Administrativas (Tasa Acadmicas, Entradas a Museos, Galeras,
Archivos, Ferias y Mercados, etc.).
5) Por Concesin de Derechos y Ttulos Legales
a) Ttulos Nobiliarios y Honorficos.
6) Por Prestaciones Relativas a las Conservacin de la Propiedad.
a) De Registro
b) De Timbres
c) De Sucesiones
d) Hipotecarias, etc.
B) SEGN EL PROCEDIMIENTO DE PERCEPCION
 De acuerdo con el procedimiento de percepcin, la recaudacin de la tasa
puede ser:
a) Por Exaccin Directa General
b) Por Exaccin Directa Especializada
c) Por Exaccin Indirecta, Mediante Timbres Fiscales.
a) La recaudacin directa general, es cuando el consumidor satisface el
importe de las cejas pblicas, como es el caso de las oficinas de correos
y telgrafo o en el pago de las tasas acadmicas.
b) La recaudacin directa especializada en cuando se paga en la misma
oficina encargada del servicio, como sucede en el caso de pesas y
medidas.
c) La recaudacin indirecta es la hecha mediante timbres, como en el caso
del papel sellado, la utilizacin de sellos o marcas cuando se utiliza otro
tipo de papel y el uso del visado.
C) POR LAS FORMAS TECNICAS DE TRIBUTACION
1) FIJAS: (Cuando el importe se mantiene constante)
a) Cedulas
b) Pasaportes
c) Partidos del Estado Civil
2) VARIABLES: (Proporcionales a la ventaja que se presume obtenida):
a) Transmisiones a Titulo Oneroso de la Propiedad (Compraventa,
mutuo, arrendamiento).
3) GRADUABLES: (Cuando la tasa crece segn una cierta escala de
graduacin)
a) Fidecomisos
b) Sentencias por condena al pago de sumas
4) PROGRESIVAS: (La tasa crece, en la medida que aumenta el valor):
a) Donaciones
b) Sucesiones
D) LAS TARIFAS EN LA LEGISLACION VENEZOLANA
Las tasas en la Legislacin Venezolana estn contenidas en diferentes
leyes, las cuales se pueden resear grficamente as:

LEY DE TIMBRE FISCAL:

-Aduaneras
-Sobre Cedulas de Identidad y Constancia de Domicilio
-Pasaportes
-Licencias y Permisos
-Ttulos y Diplomas
-Legalizacin de Armas
-Registro de Marcas y Patentes de Incendios

TASAS:
-Ley de Registro Pblico
-Ley de Servicio Consular
- Ley de Aduanas
- Ley de Propiedad Horizontal
- Ley de Telecomunicaciones
- Ley de Aviacin Civil
- Ley de Arancel Judicial
- Ley de Utilizacin de Obras Publicas Nacionales.
- Ley de Navegacin.
- Ley de Bultos Postales

Sin nimo de explicar cada una de las tasas contenidas en las referidas
leyes y ms bien a ttulo de ejemplo, se indicaran algunas de las sealadas
en la relacin anterior.
Las tasas sobre documentos aduaneros recaen sobre los documentos y
autorizaciones relacionadas con el comercio exterior, tales como facturas
consulares, manifiesto de exportacin, bultos postales, etc.
Las tasas sobre cedulas de identidad gravan la expedicin de estas con un
timbre fiscal de Bs. 2,00 y las constancias de domicilio con Bs.5,00.
Las tasas por expedicin de pasaportes comunes y de emergencia es de
Bs.30,00 y por la prrroga de los mismos Bs.60,00.
La tasa por licencia para porte de armas o su renovacin es de Bs.50,00.
Las tasas por los ttulos o diplomas acadmicos o de educacin son de
Bs.50 para los otorgados por las universidades venezolanas y de Bs.25
para los dems.

En la ley de Registro Pblico, las tasas o derechos de Registro; en la Ley

de Servicio Consular, tasas o derechos consulares; en la Ley de Aduanas y
los Reglamentos, asi como en la Ley de Pilotaje, tasas o derechos de
habilitacin Aduanas, tasas o derechos de almacenaje, tasas o derechos de
caleta, tasas de muelles o derechos portuarios, tasas de boyas de la Barra
de Maracaibo y tasas por registro o cesion de patentes, marcas, etc.; en la
Ley de Aviacion Civil, tasas o derechos sobre aviacin civil y sobre los
cursos que se dicte sobre esta ultima en la ley de Arancel Judicial, tasas en
la tramitacin de juicios y diligencias, etc.

II. LA CONTRIBUCION DE MEJORAS

1) Concepto Y Caractersticas
A) Concepto
Para Luigui Einaudi Pag.356, la contribucin de mejoras es la
compensacin pagada con carcter obligatorio al ente pblico con
ocasin de una obra realizada por el con fines de utilidad pblica,
pero que proporciona tambin ventajas especiales a los particulares
propietarios de bienes inmuebles.

B) Caractersticas
 a) Es una compensacin por servicios divisibles o por obras que el
Estado construye en beneficio de la colectividad, pero que
redundan tambin en provecho de ciertas personas privadas,
propietarias de bienes inmuebles ubicados en el rea donde se
efecta la obra en construccin.

b) Es una compensacin por un beneficio producido exclusivamente

a la propiedad inmobiliaria, por la realizacin de una obra publica.

c) Dicha compensacin es por servicios prestados a una categora

de personas limitadas territorialmente.

d) Es una suma pagada de una sola vez, es decir, fijando la

cantidad a pagar desde un principio, aun cuando se reparta su
pago en un periodos determinado de aos para que los
contribuyentes no sean gravados excesivamente en un solo
momento. Lo que se quiere expresar es que el pago por la misma
contribucin no se repite.

e) Es una pago obligatorio, impuesto unilateralmente por el Estado,

toda vez que no se pide opinin al contribuyente de si el esta o no
de acuerdo con la realizacin de la obra, sino que el mismo
queda obligado a pagar por el solo hecho de haberse beneficiado
con dicha obra.
2) DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS CON LOS IMPUESTOS Y CON LAS
TASAS
A) Con los Impuestos

a) Ambos son de carcter obligatorios y establecidos

unilateralmente por el Estado; pero mientras que la contribucin
 de mejoras es de carcter especial, pues solo la pagan los
beneficiarios de una determinada obra, el impuesto es de
carcter general, pues lo pagan todos los sujetos contributivos y
no implica de manera inmediata, compensacin alguna.

b) El impuesto es por servicio indivisibles, no cuantificables y que no

se sabe quines se van a beneficiar; la contribucin de mejoras
por servicios divisibles, es decir, cuyo costo se pueden fcilmente
determinar y dividir entre los beneficiados por la construccin de
la obra.

c) La contribucin se paga de una sola vez, no se repite; mientras

que el impuesto se paga peridicamente, cada vez que se origina
el hecho imponible.

d) El impuesto tiene un radio de accin ilimitado, ya que se aplica a

todos los que habitan en la jurisdiccin del Estado; tiene como
principio la generalidad y la uniformidad; la contribucin tiene un
radio de accin limitado a la zona o lugar donde se haya
construido la obra pblica.

e) El impuesto se aplica para cubrir las necesidades publicas y los

dems objetivos fijados por el Estado para ser alcanzados a
travs del gasto pblico; la contribucin se paga por una inversin
que aumenta tanto el patrimonio de la comunidad, como el del
beneficiario de la obra que resulta valorizada.

B) Con Las Tasas

a) Ambas son de carcter especial y divisibles; las dos son
obligatorias e impuestas unilateralmente por el Estado a travs de
una Ley; pero mientras la contribucin de mejoras se tiene que
 pagar inexorablemente, la tasa est supeditada a que el sujeto
contributivo haga uso o no del servicio, teniendo en tal sentido un
carcter potestativo u optativo, salvo algunos casos de excepcin
en los cuales el Estado impone el servicio, como en las tasas
sanitarias, en las de pesas y medidas, etc.

b) Las contribuciones de mejoras es nica, se paga una sola vez,

aun cuando dicho pago se pueda fraccionar; la tasa debe ser
pagada cada vez que se utiliza el servicio que la devenga

c) La contribucin de mejoras se paga por una categora de

personas determinadas geogrficamente, propietarios de bienes
inmuebles que resulten revalorizados; mientras que la tasa la
satisfacen quienes utilizan el servicio pblico, sin limitaciones de
espacio fsico, salvo la que corresponda a la circunscripcin
territorial del Estado.

3) LA CONTRIBUCION DE MEJORAS EN EL DERECHO VENEZOLANO

La contribucin de mejoras, se encuentra prevista en la Ley de
Expropiacin por Causa de Utilidad Pblica o Social del 04-11-47,
refrendada segn decreto NO.184 del 25-04-58, concordantes con lo
dispuesto en los artculos 56 y 101 de la Constitucin Nacional, as
como con los artculos 545, 547, 644 y 645 del Cdigo Civil.
En efecto, el artculo 15 de la citada Ley, expresa que Los inmuebles
que con motivo de la construccin de obras pblicas, como la apertura o
ensanche de avenidas, plazas, parques o jardines, caminos, carreteras,
obras de riego o de saneamiento, adquiriesen por ese concepto un
mayor valor que exceda del diez por ciento (10%) debido a su situacin
inmediata o cercana a las mencionadas obras, quedaran sujetos el pago
de las tres cuartas (3/4) partes de ese valor, que la entidad pblica o
privada que hubiese ejecutado las obras, cobrara conforme a lo
dispuesto en dicha Ley.

La contribucin de Mejoras ser pagada en una sola cuota al contado o

en diez (10) cuotas anuales y consecutivas, en cuyo caso el valor de la
contribucin ser aumentado en un veinticinco por ciento (25%).

Art. 16: A los fines de la fijacin del mayor valor, la Administracin har
levantar un plano parcelario de las propiedades colindantes o
inmediatas a las obras de que se trate, y antes de la ejecucin de esta,
har tasar los inmuebles, que segn dicho plano, sean susceptible de la
aplicacin de aquella contribucin.

La tasacin que resulte ser notificada a los propietarios o a sus

respectivos representantes legales, quienes debern manifestar por
escrito dentro de los cinco (5) das inmediatos, por escrito, si aceptan o
no la tasacin practicada. Su silencio se tendr como aceptacin.

Despus de ejecutada la obra, o la parte de ella que cauce

directamente la plusvala, se har una nueva tasacin a los propietarios
o a sus representantes, quienes debern manifestar por escrito dentro
de los cinco (5) das inmediatos, su conformidad o disconformidad.
Tambin en este caso. El silencio del propietario se tendr como
aceptacin. Aceptada expresa o tcitamente la segunda tasacin, se
fijara el importante de la contribucin notificndosele a los propietarios a
los efectos del Art.15 de la presente Ley.

Si la primera o segunda tasacin no fuere aceptada o fuese objetada

por el propietario y la Administracin no se conformase con las
observaciones hechas, o si fuese posible notificar al propietario por
ausencia u otra causa, el valor del inmueble, en cada caso, ser fijado
sin apelacin por una comisin de Avalos que estar constituida por
tres (3) miembros designados, uno por la autoridad respectiva, otro por
el Juez de Primera Instancia en lo Civil, de la Jurisdiccin y el tercero
nombrado de comn acuerdo por los dos (2) primeros o en caso
contrario, por la autoridad respectiva.

En el Distrito Federal, uno de dichos miembros ser nombrado por el

Colegio de Ingenieros.
Recientemente, con motivo de la Reforma Fiscal iniciada por el
Congreso a peticin del Ejecutivo Nacional, se presento entre otros, un
Anteproyecto de Ley de Contribucin de Mejoras, que por haber sido
objeto de serias crticas por los distintos sectores de la opinin pblica
fue diferido para ser tratado en las Sesiones Ordinarias del ao 1987, lo
cual, no se hizo.

III) LA PARAFISCALIDAD
1) Concepto y caractersticas
A) Concepto.
La palabra parafiscalidad proviene etimolgicamente de para,
raz griega que significa al lado o junto a y de fiscus, que
originalmente indicaba cesta de mimbre donde antiguamente se
guardaba el dinero y que luego por extensin paso a ser sinnimo
de tesoro pblico.