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NAIG Norma 3 PDF
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NORMA N 3
EMITIDAS POR
TRMINO/CONCEPTO PGINA
ACCIN CORRECTIVA 1
AGREGAR/AADIR VALOR 1
ANLISIS DE COSTO-BENEFICIO 1
APETITO DE RIESGO 1
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO 1
CARTERA DE RIESGOS 2
CATASTRFICO 2
CLASIFICACIN DE RIESGOS 2
CDIGO DE TICA 2
COMPARTIR RIESGOS 2
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 2
CONFLICTO DE INTERESES 3
CONTROL 3
CONTROL ADECUADO 3
CONTROL INTERNO 3
COSO 3
CRITERIOS DE RIESGOS 4
CUMPLIMIENTO 4
DIAGRAMA DE FLUJO 4
ECONOMA 4
EFICACIA 4
EFICIENCIA 5
ENTORNO/AMBIENTE DE CONTROL 5
ESTATUTO (CHARTER) 5
EVIDENCIA ADECUADA 5
EVIDENCIA DE AUDITORA 6
EVIDENCIA PERTINENTE 6
EVIDENCIA RAZONABLE 6
EVITAR UN RIESGO 6
EXPOSICIN AL RIESGO 6
FACTORES DE RIESGO 6
FRAUDE 7
FUENTE DE RIESGOS 7
GESTIN DE RIESGOS 7
GOBIERNO CORPORATIVO 7
INDEPENDENCIA 8
MATRIZ DE RIESGOS 8
MEDICIN DE RIESGOS 8
MITIGACIN DE RIESGOS 8
MONITOREAR 8
NIVEL DE RIESGO 9
NORMAS DE AUDITORA INTERNA Y DE GESTIN 9
OBJETIVIDAD 9
OPORTUNIDAD 9
PAPELES DE TRABAJO 9
PLANEACIN 9
PROBABILIDAD 10
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA 10
PROCESO 10
PROGRAMA DE TRABAJO 11
PRUEBAS DE AUDITORA 11
RANKING DE RIESGOS 11
REDUCCIN DE RIESGOS 11
RETROALIMENTACIN 11
RIESGO 11
RIESGO ACEPTADO 11
RIESGO DE CARTERA 11
RIESGO DE CONTROL (RC) 12
RIESGO INHERENTE 12
RIESGO RESIDUAL 12
SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO 12
SERVICIOS DE CONSULTORA 12
SUPERVISIN 12
TOLERANCIA AL RIESGO 12
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agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una
organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de
riesgos, control y gobierno.
CARTERA DE RIESGOS: Este concepto asume que varios riesgos comparten ciertas
caractersticas y/o interdependencias. Los riesgos son considerados en grupos,
basados en cmo ellos se relacionan unos con otros, y dentro de esos grupos uno o
ms riesgos pueden aparecer o desaparecer cuando otros riesgos aparecen o
desaparecen.
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por el auditor a partir de esos hechos y las recomendaciones son medidas sugeridas
por el auditor atendiendo a los objetivos de la auditora.
CONTROL: Funcin del sistema de direccin por medio del cual una entidad busca
mantener su funcionamiento dentro de ciertos lmites mitigando los riesgos. La
direccin planifica, organiza y dirige la realizacin de las acciones suficientes para
proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarn los objetivos y metas
establecidas.
CONTROL CLAVE EXISTENTE: Todas las medidas claves que toma la administracin
con la finalidad de evitar la ocurrencia de un riesgo potencial, es decir, mitigar la
ocurrencia del riesgo y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas
establecidos. La direccin debe disear controles gerenciales, que le permitan
monitorear los diversos procesos, para asegurar el logro de objetivos y metas.
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Definicin de control interno, segn COSO: El control interno es un proceso
efectuado por la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el
objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecucin de objetivos dentro de las siguientes categoras:
EFICACIA: Obtencin del logro de los objetivos en los procesos, programas o labor
de auditora interna sin considerar los tiempos ni costos involucrados.
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EFICIENCIA: Obtencin del logro de los objetivos en los procesos, programas o labor
de auditora interna en el menor tiempo posible a costos razonables.
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EVIDENCIA DE AUDITORA: Es la informacin que obtiene el Auditor Interno y de
Gestin producto del examen realizado en torno a un objetivo de auditora. Estas
pruebas constituyen la informacin que sustenta la opinin del Auditor Interno y de
Gestin. Para obtener la evidencia, se utilizan diversas tcnicas de auditora,
conforme a la experiencia y juicio del profesional.
FASE DE ANLISIS DE RIESGOS: Paso del Proceso de Gestin de Riesgos que consiste
en el examen de los riesgos en relacin a su severidad (probabilidad e impacto),
efectividad de los controles y la exposicin al riesgo.
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FASE DE EVALUACIN DE RIESGOS: Paso del Proceso de Gestin de Riesgos que
consiste en comparar el riesgo estimado contra criterios predeterminados, niveles
de riesgo deseable u otros criterios, estableciendo un ranking de priorizacin.
FUENTE DE RIESGOS: Se refiere al origen que pueden tener los riesgos. Existen riesgos
de fuente externa, que son aquellos que nacen de situaciones que escapan al
control de la administracin y riesgos de fuente interna que son aquellos originados
dentro de la organizacin, como los relacionados a las capacidades del personal y
a la efectividad de los sistemas de informacin.
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menudo, se estima en trminos de valoracin cuantitativa, pero la naturaleza o las
caractersticas inherentes a una situacin o informe puede tambin hacer que una
cuestin se convierta en esencial, por ejemplo, cuando un trato privado conduce a
decisiones que pueden resultar en actos no ticos, que afectan significativamente
la imagen de la organizacin. Adems por su valor o por su naturaleza, una cuestin
puede tener importancia relativa por el contexto en que aparezca. La planificacin
y programas de auditora deben contemplar los juicios utilizados para determinar la
importancia relativa o la significacin de una materia en particular. Esto ltimo
permite seleccionar la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de
auditora.
MATRIZ DE RIESGOS: Una herramienta usada para dar una visin sistmica del anlisis
de los procesos, sus riesgos, la severidad de los mismos, los controles asociados y la
exposicin al riesgo que presenta cada uno.
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NIVEL DE EXPOSICIN AL RIESGO: Es la medida del riesgo residual que permanece
despus de aplicados los controles existentes.
NIVEL DE RIESGO: Severidad ante la ocurrencia del riesgo. Se determina por el valor
de la relacin Riesgo = Probabilidad x Impacto (Ver definiciones de Probabilidad e
Impacto).
OBJETIVIDAD: Es una actitud mental independiente, que permite que los Auditores
Internos y de Gestin lleven a cabo sus trabajos con honesta confianza en el
producto de su labor y sin comprometer de manera significativa su calidad. La
objetividad requiere que los Auditores Internos y de Gestin no subordinen su juicio
al de otros sobre temas de auditora.
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contribuir. Dado este escenario se deben fijar los objetivos y metas de la auditoria,
los que deben considerar los riesgos de la organizacin y su nivel de criticidad.
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PROCESOS DE GOBIERNO CORPORATIVO/PROCESOS DE DIRECCIN: Se refieren a
los procedimientos utilizados por los representantes de los propietarios de la
organizacin (accionistas, etc.) para proveer vigilancia sobre los procesos de riesgo
y control administrados por la direccin.
PRUEBAS DE AUDITORA: Son las acciones practicadas por los Auditores y constituyen
la base en que se sustentan las opiniones, conclusiones o informes del Auditor
Interno y de Gestin. Estas deben ser adecuadas, certeras y razonables.
REDUCCIN DE RIESGOS: Una estrategia global para tratar de cubrir los riesgos de
una entidad. Consiste en una aplicacin selectiva de tcnicas apropiadas y
principios administrativos para reducir la posibilidad de ocurrencia o su impacto.
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RIESGO DE CONTROL (RC): Es la posibilidad de que los procedimientos de control
interno incluyendo a la unidad de auditora interna, no puedan prevenir o detectar
los errores significativos de manera oportuna. Este riesgo si bien no afecta a la
entidad como un todo, incide de manera directa en los componentes.
SEVERIDAD DEL RIESGO: Corresponde al nivel del riesgo originado por la relacin
entre el impacto y la probabilidad de ocurrencia.
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APROBACION DE LA COMISION DE AUDITORIA INTERNA Y DE GESTION