UNIVERSIDAD TECNOLOGICA

DE EL SALVADOR

FACULTAD: CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE NEGOCIOS

ASIGNATURA: PRESUPUESTO DE LA EMPRESA PRIVADA

TEMA: RELACIONANDO LAS DEFINICIONES Y EL ENTORNO DE LOS

PRESUPUESTOS

CATEDRATICO: LIC. KEVIN RAFAEL PEREZ HERNANDEZ

SECION: 1

PORCENTAJE
DE
Nombre Carnet PARTICIPACION
FLORES ORANTES, SANDOR UBALDO 54-4522-2015 100%
MONTANO LPEZ, ELSA NOEMY 54-4645-1999 100%
PALACIOS DE CORNEJO, ROXANA YANIRA 03-6177-2015 100%
CENTENO CORDOVA, MARIO REN 03-6525-2013 100%
RODRIGUEZ MONTES, MAIRA LISSETTE 54-6064-2007 100%

SAN SALVADOR, 19 DE AGOSTO 2017

UTEC P gin 1
 INDICE.

Pagina.

INTRODUCCION.. 3

OBJETIVOS... 4

DESARROLLO DEL TRABAJO..5 20

UTEC P gin 2
 INTRODUCCION

Los presupuestos constituyen una de las principales herramientas de

planeacin y control, por lo tanto es importante conocer cul es la implicacin
de los mismos en la direccin de una empresa y las ventajas o desventajas
que se derivan del diseo e implementacin de un plan presupuestario.
El presupuesto es un proyecto preciso de los resultados de
un programa oficial de operaciones, basado en una eficiencia razonable.
Aunque el alcance de la eficiencia razonable.
Para que un presupuesto cumpla en forma adecuada con las funciones que
de l se esperan, es indispensable fundamentarlo en determinadas
condiciones que obligatoriamente deben observarse en su estructuracin,
como son: conocimiento de la empresa; coordinacin para la ejecucin
del plan o poltica; fijacin del periodo presupuestal; direccin y vigilancia;
apoyo directivo.
El proceso presupuestario no implica solo el clculo de cifras. Podramos
decir que es un sistema integral donde se presta particular atencin a la
fijacin de unos objetivos con base en los cuales se proyectan y controlan las
diferentes actividades que puede realizar una administracin.

UTEC P gin 3
 OBJETIVOS

OBJETIVOS GENERALES

Establece unos mecanismos de control de la gestin de los responsables

de la empresa y proporciona unos estndares de referencia para medir los
resultados obtenidos.
Establece unos resortes de motivacin para que los comportamientos de
los distintos responsables de la organizacin se integren y converjan con
los intereses de la empresa.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la

empresa debe desarrollar en un periodo determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa
para logar el cumplimiento de las metas previstas.
Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la
marcha de la empresa en forma integral.

UTEC P gin 4
 Enunciar 3 definiciones de presupuestos con sus respectivos autores y
realizar una cdula con las similitudes de las tres definiciones. (Punto 1)

DEFINICIN DE PRESUPUESTO

Segn Jorge Burbano (1995). El presupuesto es la estimacin programada, de manera

sistemtica, de las condiciones de operacin y de los resultados a obtener por un
organismo en un periodo determinado. Tambin dice que el presupuesto es una expresin
cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administracin de la
empresa en un periodo, con la adopcin de las estrategias necesarias para lograrlos

EL PROCESO PRESUPUESTARIO

El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a travs de los

presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el
establecimiento de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo plazo,
puesto que sta condicionar los planes que permitirn la consecucin del fin ltimo al
que va orientado la gestin de la organizacin. Los presupuestos sirven de medio de
comunicacin de los planes de toda la organizacin, proporcionando las bases que
permitirn evaluar la actuacin de los distintos segmentos, o reas de actividad.

La definicin de Presupuesto segn Cristbal del Rio

"Es la tcnica de planeacin y Predeterminacin de cifras sobre bases estadsticas y

apreciaciones de hechos y fenmenos aleatorios."

La definicin de Presupuesto adoptada por la Administracin.

"Es la estimacin programada, en forma sistemtica, de las condiciones de operacin y de

los resultados a obtener por un organismo, en un periodo determinado."

El Presupuesto "es un conjunto de pronsticos referentes a un periodo precisado."

Segn Welsch Glenn, Presupuestos, planificacin y control, Pearson - Prentice-Hall,

6ta. Ed., p. 3.

En la definicin anterior estn considerados los tres elementos bsicos de un programa

de presupuestos: planificacin, coordinacin y control.

La planificacin significa el establecimiento de objetivos y la determinacin de los cursos

de accin a seguir a fin de alcanzarlos.

UTEC P gin 5
El control se define como el procedimiento que asegura a la direccin que el desempeo
de las actividades actuales concuerda con las polticas, los planes y las normas
previamente elaborados.

La coordinacin, considerada como un efecto que sobreviene cuando se realizan las

funciones de planificacin y control, significa desarrollar y mantener en una adecuada
relacin las diversas actividades que tienen lugar dentro de una empresa.

Expresin cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administracin

de la empresa en un periodo, con la adopcin de las estrategias necesarias para
lograrlos.

El presupuesto es expresin cuantitativa porque los objetivos deben ser mensurables y su

logro requiere de la asignacin de recursos en el tiempo cubierto por el mismo;
es formal porque exige la aceptacin de quienes son parte de la organizacin, tanto
directivos como subordinados y, finalmente, es el resultado de las estrategias
adoptadas porque stas permiten responder al cmo se ejecutarn e integrarn las
diversas actividades de la empresa para alcanzar los objetivos previstos.

En esencia, el presupuesto constituye un plan integrado y coordinado, expresado en

trminos financieros, de las operaciones de una empresa para un perodo determinado y
cuya finalidad es alcanzar los objetivos establecidos por la alta gerencia.

UTEC P gin 6
UTEC P gin 7
Definir la relacin y las diferencias entre presupuesto y un plan estratgico.
(Punto 2)

Un negocio necesita contar tanto con un plan estratgico, como con un presupuesto. El
plan estratgico establece la direccin y las metas del negocio, as como las reglas para
las acciones que hay que establecer para lograr esas metas, mientras que un
presupuesto mira cunto dinero falta para apoyar el cumplimiento de estas metas.
El presupuesto es slo una parte del proceso de planeacin estratgica
Un plan empresarial a largo plazo se implementa mediante planes anuales que vienen a
ser la forma de "aterrizarlo" o aplicarlo en el corto plazo. De este modo, el origen del
presupuesto o plan anual se encuentra en las directrices del plan estratgico, las mismas
que son desarrolladas en programas y acciones especficas.
El presupuesto debe incorporar polticas, programas, objetivos y responsabilidades. Solo
as esta herramienta ser una gua para lo que desarrollar la organizacin durante el
ao.

Por otro lado, es importante advertir que no debemos confundir el presupuesto anual,
entendido como una herramienta que formula polticas y asigna recursos, con la
preparacin de proyecciones de carcter econmico financiero. Estas proyecciones
constituyen la fase final del presupuesto y contienen supuestos respecto de la evolucin
de determinadas macroeconmicas relevantes para el manejo microeconmico: inflacin,
precios al por mayor, tipo de cambio, tasas de inters, entre otros.

El plan estratgico de una organizacin tiene un horizonte de 3 a 5 aos, en tanto el

presupuesto por lo general est estimado para un ao.

El objetivo del plan estratgico es definir el rumbo de la organizacin a largo plazo

mediante la formulacin de objetivos y planes de accin. En tanto, el presupuesto tiene
como objetivo la coordinacin, evaluacin y control del conjunto de los planes de accin a
realizar en el perodo de un ao, con miras a alcanzar los objetivos definidos en la
planificacin estratgica.

En el caso del planeamiento estratgico no es necesario efectuar estimaciones de

ingresos y gastos con precisin. De esto se encarga el presupuesto anual.

Mientras el plan estratgico no requiere incorporar la toma decisiones acerca de los

centros de responsabilidad que tendrn que realizar los planes previstos, en el caso del
presupuesto la definicin de dichas responsabilidades es clave para la ejecucin de los
planes diseados.

En cuanto a las limitaciones que tienen el plan estratgico y el presupuesto, el primero

tiene un menor nivel de limitacin en lo referente a recursos disponibles, as como
espacio para mayor imaginacin y creatividad. En cambio, al presupuestar se requiere
estar enmarcado dentro de las limitaciones relacionadas con los recursos que se espera
estarn disponibles a lo largo del ao.

UTEC P gin 8
 Mapa Mental Etapas del Presupuesto
(Punto 3)

UTEC P gin 9
 ELEMENTOS DEL COSTO (Punto 4)

Una empresa Maquilera recibi una orden para crear 10,000 prendas de
pantalones, estas se deben exportar Diciembre 15 2017.

Asignacin directa:

Materia prima

Tela 1- Jersey 87% $5.35 yd

polyester, 13% Elastane
color negro

Tela 2 -100% polyester $ 2.48 yd

Material directo

Elastico 3/4 $ 0.07 yd

Logo-Heat Transfer $0.18

Vietas $ 0.31

Hilos $ 0.20 yd

Accesorios de empacado $ 0.065

Maquinaras, Rana, Plana, 41 maquinas

laser

UTEC P gin 10
 Mano de obra directa

Operarios de costura 26 operarios

Operarios de Empacado 7 operarios

Asignacin indirecta

Carga Fabril.

Material Indirecto:

Patrones de estilo 2

Especificacin de medidas 3 copias

requeridas por el cliente

Mano de obra indirecta:

Supervisores de lnea 2

Entrenadores 2

Jefe de planta 1

Planificador 1

Otros Indirectos:

Consumo de Energa, agua,

alquiler de local, gastos
administrativos

UTEC P gin 11
 Costo por prenda:

Materia Mano de Costos Costo de

Prima$6.1 Obra $ Indirectos Producci
4 4.10 $2.26 n $ 12.50

UTEC P gin 12
 Costo de Produccin (Punto 5)

Son los costos que se generan en el proceso de transformar las materias primas
en productos terminados.

Son tres los elementos esenciales que integran el costo de produccin:

1) Materia prima

Son los materiales que sern sometidos a operaciones de transformacin o

manufactura para su cambio fsico y/o qumico, antes de que puedan venderse
como productos terminados. Se divide en:

a) Materia Prima Directa

Son todos los materiales sujetos a transformacin, que se pueden identificar o

cuantificar plenamente con los productos terminados

b) Materia Prima Indirecta

Son todos los materiales sujetos a transformacin, que no se pueden identificar o

cuantificar plenamente con los productos terminados.

2) Mano de obra

Es el esfuerzo humano que interviene en el proceso de transformar las materias

primas en productos terminados. Se divide en:

a) Mano de Obra Directa

Son los salarios, prestaciones y obligaciones que den lugar de todos los
trabajadores de la fbrica, cuya actividad se puede identificar o cuantificar
plenamente con los productos terminados.

b) Mano de Obra Indirecta

UTEC P gin 13
Son los salarios, prestaciones y obligaciones que den lugar de todos los
trabajadores y empleados de la fbrica, cuya actividad no se puede identificar o
cuantificar plenamente con los productos terminados

3) Costos Indirectos de Fabricacin:

Intervienen en la transformacin de los productos pero no se identifican o

cuantifican plenamente con la elaboracin de partidas especficas de produccin.

Conocidos los elementos del costo de produccin es posible determinar otros

conceptos de costo:

Dentro de la metodologa empleada para el clculo de costos se utilizan algunas

frmulas que combinan los diferentes elementos de los costos. Estas frmulas
son:

ECUACIONES DE COSTO

a. Costo Primo = MP + MD + M.O.D

b. Costo de Conversin = M.O.D + C.I.F

c. Costo de Produccin = MP + MD + M.O.D + C.I.F

d. Costo de Produccin Unitario = CP/ nmero de unidades producidas

e. Costo Total = CP + Gastos Operativos

f. Costo Total Unitario = Costo Total/ nmero de unidades producidas

g. Precio de Venta Unitario = CPU + porcentaje de Utilidad

h. Ingresos Totales = Nmero de unidades vendidas multiplicado por precio de

venta

UTEC P gin 14
Unitario

Simbologa:

M.P = Materia prima

M.D = Material directo

M.O.D = Mano de obra directa

C.I.F = Costos indirectos de fabricacin

C.P = Costo de produccin

C.P.U = Costo de produccin unitario

C.T = Costo total

C.T.U = Costo total unitario

P.V.U = Precio de venta unitario

I.T = Ingreso total

Costo Primo: Es el costo del Material directo sumando con el costo de la mano
de obra directa. Como su costo lo indica es la suma de los dos principales costos
del producto o servicio.

Costo de Conversin: Es el costo de la Mano de Obra Directa sumado con los

costos indirectos de fabricacin. Representan el costo necesario para transformar
la materia prima.

Costo de Produccin: Es la suma de los tres elementos del costo, es el costo

que se carga a las unidades producidas.

UTEC P gin 15
Costo Unitario de Produccin: Es el costo final de cada unidad producida,
resulta de dividir el costo de produccin por las unidades producidas.

Costo Total: Es la sumatoria del costo de produccin ms todos los gastos

necesarios para fabricar el producto.

Ejemplos:

- La empresa INDUSTRIAS LA MADERA, S.A. DE C.V., ha incurrido en los

siguientes costos en la fabricacin de mesas de madera:

Materia Prima y Materiales:

Madera de roble $ 15,000.00

Pegamento $ 800.00

Tornillos $ 1,000.00

Mano de obra

Cortadores de madera $ 18,000.00

Ensambladores $ 19,000.00

Lijadores $ 17,000.00

Supervisor $ 10,000.00

Vigilante $ 5,000.00

Otros costos:

Alquiler de la fbrica $ 7,000.00

Servicios generales de la fbrica $ 5,000.00

UTEC P gin 16
Salarios de oficina $ 8,000.00

Depreciacin de maquinaria $ 21,000.00

Depreciacin de equipo de oficina $ 8,000.00

Determinar los costos primos y los costos de conversin:

1. Costo Primo = MP + MD + M.O.D

Reemplazando:

MATERIAL DIRECTO:

MADERA DE ROBLE $ 15,000.00

MANO DE OBRA DIRECTA:

CORTADORES DE MADERA: $18,000.00

ENSAMBLADORES $ 19,000.00

LIJADORES $ 17,000.00

$ 54,000.00

EN LA FORMULA:

COSTO PRIMO= 15,000.00 + 54,000.00

COSTO PRIMO = $69,000.00

UTEC P gin 17
2. COSTO DE CONVERSION: M.O.D + C.I.F

MANO DE OBRA DIRECTA:

CORTADORES DE MADERA: $18,000.00

ENSAMBLADORES $ 19,000.00

LIJADORES $ 17,000.00

$ 54,000.00.

COSTOSINDIRECTOS DE FABRICACION:

Supervisor $ 10,000.00

Vigilante $ 5,000.00

Alquiler de la fbrica $ 7,000.00

Servicios generales de la fbrica $ 5,000.00

Depreciacin de maquinaria $ 21,000.00

$ 48,000.00

SUSTITUYENDO EN LA FORMULA: $54,000.00 + $ 48,000.00

COSTO DE CONVERSION = $ 102,000.00

- En una empresa si su costo total es de $ 50.000 el costo de conversin

es de $ 20,000 y los costos indirectos son de 8,000

Cul es el valor de:

Materia prima.

Mano de obra directa.

UTEC P gin 18
Costo primo.

Datos que tengo:

CT: $ 50,000.00

C. Conv: $20,000.00

CIF: $ 8,000.00

Solucin:

3. Materia Prima

CT=M.P + C.CONV

CT C. CONV. = MP

$ 50,000.00 20,000.00 = MP

MP= $30,000.00

4. MANO DE OBRA DIRECTA

COSTO DE CONVERSION= M.O.D + C.I.F

C. CONV. CIF = M.O.D

$20,000.00 - $ 8,000.00= M.O.D.

M.O.D. = $ 12,000.00

5. COSTO PRIMO.

UTEC P gin 19
C.P. = M.P. + M.O.D.

C.P. = $ 30,000.00 + $ 12,000.00

C.P.= $ 42,000.00

6. Costo Total Unitario = Costo Total/ nmero de unidades producidas

El costo total de produccin (materia prima, obreros, personal administrativo,

gastos indirectos de fabricacin como supervisor, personal de mantenimiento,
arriendo de edificaciones, etc, ) es 1.000

La cantidad de productos que est fabricando es 200 pero tiene capacidad para
fabricar, con esos mismos gastos, 500, el costo unitario actual ser:

Costo Total Unitario = 1.000/200

Costo Total Unitario= 5

Pero si tuviera pedidos para fabricar, digamos 480, el costo unitario ser 2,1
(1000 / 480)

UTEC P gin 20