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GUÍA DE
REFERENCIA
CONTABLE Y
TRIBUTARIA 2015

actualicese.com

actualicese.com Guía de Referencia Contable y Tributaria 2015 ISBN 978-958-98635-9-6 Editora actualicese.com ©Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta publicación con fines comerciales Febrero de 2015 Cali .Colombia .

Grandes Contribuyentes 9 C. Instituciones Financieras intervenidas 16 F.CREE y Anticipo de la Sobretasa del CREE 21 Declaración informativa y documentación comprobatoria de Precios de Transferencia 22 Impuesto sobre las Ventas 23 Declaración y pago bimestral del IVA 24 Declaración y pago cuatrimestral del IVA 25 Declaración y pago del IVA anual 25 Declaración y pago bimestral del IVA por prestación del servicio telefónico 26 Impuesto Nacional al Consumo 27 Bienes y servicios que generan el Impuesto Nacional al Consumo 27 Base Gravable del Impuesto Nacional al Consumo 28 Declaración y pago bimestral 29 Declaración Simplificada 30 Retención en la Fuente a título de Renta y Complementarios. Declaración Voluntaria y Declaración de Activos en el Exterior 19 Impuesto sobre la Renta para la Equidad . Personas Naturales 13 E. Régimen Tributario Especial 8 B. Impuesto sobre la Renta para la Equidad . el Complementario de Normalización Tributaria.CREE y Gravamen a los Movimientos Financieros 40 Impuesto sobre las Ventas 40 Impuesto de Timbre 40 actualicese. Personas Jurídicas y demás contribuyentes 11 D. Contenido CONTENIDO Pág. Timbre e IVA 32 Retenedores que tengan más de 100 sucursales o agencias 34 Expedición de certificados por parte del agente retenedor 40 Impuesto sobre la Renta y Complementarios.com 5 . Prólogo 7 Impuesto sobre la Renta y Complementarios 8 A. Cambio en titular de la inversión extranjera 16 Ingresos y Patrimonio 17 Impuesto a la Riqueza.

GMF 43 Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM 45 Reportes a la Superintendencia de Sociedades 47 Requerimientos de Información Financiera de Convergencia a NIIF 47 Requerimientos de Información Financiera bajo normas locales 48 Impuesto sobre Vehículos Automotores 51 Información Exógena Tributaria 52 Obligaciones Laborales 54 Cesantías e Intereses a las Cesantías 54 Prima de Servicios 55 Vacaciones 55 Responsabilidades Comerciales 57 Renovación de la Matrícula Mercantil 57 Presentación de Estados Financieros en Asambleas Generales o Juntas de Socios 57 Responsabilidades Profesionales 59 Renovación de datos en la Junta Central de Contadores 59 Datos que se deberán renovar cada año 59 Anexos 61 Indicadores. Autorretención del CREE 41 Declaración y pago mensual 42 Declaración y pago cuatrimestral 42 Gravamen a los Movimientos Financieros .com . tarifas y vencimientos que han de tenerse en cuenta para el 2015 62 Información laboral 2015 67 Retención en la Fuente aplicable en el año gravable 2015 68 Retención en la Fuente a título de los impuestos nacionales durante el año fiscal 2015 73 Tasa Representativa del Mercado (TRM) 2014 91 Histórico del Índice de Precios al Consumidor 2014 92 Indicadores básicos a tener en cuenta al finalizar 2014 e iniciar el 2015 93 Histórico del Salario Mínimo y Auxilio de Transporte 102 Requisitos para pertenecer al Régimen Simplificado en el 2015 103 6 actualicese.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 Pág.

com 7 . especialmente los relacionados con las modificaciones y mejoras.com busca facilitar el trabajo de Contadores Públicos y de aquellas personas que requieran tener a mano. la creación de la Sobretasa al CREE y el nacimiento de la Normalización Tributaria como una forma de dar a los contribuyentes. la oportunidad de declarar activos que se omitieron en años inmediatamente anteriores. actualicese. ésta última resultó ser en parte una ampliación y corrección de la 1607. Con esta guía. además de la recopilación de una serie de indicadores económicos. Prólogo La Guía de Referencia Contable y Tributaria para el año 2015 refleja en su mayoría los cambios del 2014 en materia tributaria. correspondientes a las Leyes 1607 del 2012 y 1739 del 2014. Editora actualicese. además de la creación y cambio de denominación de antiguos impuestos. propuestas y aprobadas por el Congreso en las reformas tributarias del 2012 y 2014. El contenido de esta publicación incluye la descripción detallada de los impuestos nacionales con sus calendarios de plazos. como es el caso del Impuesto a la Riqueza. laborales y tributarios de referencia de gran importancia en el quehacer profesional. contables. herramientas útiles que contengan los nuevos cambios normativos para el cumplimiento oportuno de las obligaciones inherentes a sus declaraciones tributarias.

excep- tuando las mencionadas en el artículo 23 del E. • Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales respecto de sus activida- des industriales y de mercadeo. • Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de captación y colo- cación de recursos financieros. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS Artículos 7 a 18 del Decreto 2623 de diciembre 17 del 2014 A. educación formal. las asociaciones mutualistas. dichos contribuyentes pertene- cen al Régimen Tributario Especial. uniones. si no se encuentren catalogadas como Grandes Contribuyentes por el año gravable 2014. ecológica. o programas de desarrollo social. cuyo objeto social principal y recursos estén destinados a las actividades de salud. Régimen Tributario Especial Existen algunos contribuyentes que con respecto al Impuesto sobre la Renta y Complemen- tarios reciben un tratamiento especial. deporte. deberán presentar la Declaración del Impuesto de Renta y Com- plementarios y realizar el respectivo pago en dos cuotas iguales. Las anteriores entidades. en las fechas que se mencionan a continuación: Declaración y pago primera cuota Si los dos últimos dígitos son Hasta el día 01 al 05 14 de abril de 2015 06 al 10 15 de abril de 2015 11 al 15 16 de abril de 2015 16 al 20 17 de abril de 2015 21 al 25 20 de abril de 2015 26 al 30 21 de abril de 2015 31 al 35 22 de abril de 2015 8 actualicese. • Las cooperativas.com . instituciones auxiliares del cooperativismo y confederaciones cooperativas. que sean de interés general y siempre que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social. pues por su naturaleza. investigación científica o tecnológica.T. protección ambien- tal. desarrollan actividades que el Gobierno considera como de interés para la comunidad. organismos de grado su- perior de carácter financiero. sus asociaciones. y vencen atendiendo los dos últimos dígitos del NIT que constan en el certificado del Registro Único Tributario – RUT – sin tener en cuenta el dígito de verificación. fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro. cultural. y dentro de ellos se encuentran: • Las corporaciones. • El Fondo de Garantías de Entidades Cooperativas. los plazos para la presenta- ción y pago comienzan el 3 de marzo del 2015. y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Super- intendencia Financiera de Colombia. ligas centrales.

decidió agregar a la lista a otros 347 nuevos contribuyentes. con efectos a partir de enero 1 del 2015. durante el 2015 los contribuyentes que seguirán figurando como Gran- des Contribuyentes serán los señalados en la Resolución 0041 de enero 30 del 2014. Grandes Contribuyentes A través de la Resolución 000267 de diciembre 30 del 2014 el director de la DIAN decidió retirar del listado de Grandes Contribuyentes. debido a que entraron en procesos de liquidación. Impuesto sobre la Renta y Complementarios Si los dos últimos dígitos son Hasta el día 36 al 40 23 de abril de 2015 41 al 45 24 de abril de 2015 46 al 50 27 de abril de 2015 51 al 55 28 de abril de 2015 56 al 60 29 de abril de 2015 61 al 65 30 de abril de 2015 66 al 70 04 de mayo de 2015 71 al 75 05 de mayo de 2015 76 al 80 06 de mayo de 2015 81 al 85 07 de mayo de 2015 86 al 90 08 de mayo de 2015 91 al 95 11 de mayo de 2015 96 al 00 12 de mayo de 2015 Pago segunda cuota Si el último dígito es Hasta el día 1 10 de junio de 2015 2 11 de junio de 2015 3 12 de junio de 2015 4 16 de junio de 2015 5 17 de junio de 2015 6 18 de junio de 2015 7 19 de junio de 2015 8 22 de junio de 2015 9 23 de junio de 2015 0 24 de junio de 2015 B. pero sin incluir a los 42 que fueron retirados mediante la Resolución 00267 de diciembre 30 del 2014. entre perso- nas jurídicas y naturales. o incluso por razón de que no se hallaban al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. o acuerdo de reestructuración o reorganización.com 9 . aduaneras o cambiarias. o de concordato. Por consiguiente. empezarán a figurar desde el 2015 en adelante como Grandes actualicese. a 42 personas jurídicas. con base en la información del año gravable 2013. alguno de los 8 criterios fijados en el artículo 1 de esta misma resolución. pues al efectuarse el estudio exigido en el artículo 2 de la Resolu- ción 0027 de enero del 2014 se comprobó que a dichos contribuyentes les aplicó. Al mismo tiempo. Adicionalmente.

para saber el plazo máximo se debe atender al último digito del NIT del declarante que consta en el certificado del Registro Único Tributario – RUT – sin tener en cuenta el dígito de verificación. es decir: Declaración y pago • Segunda cuota: 50% del saldo. Cuando se liquide el impuesto y el anticipo definitivo en la declaración del año gravable 2014. El pago del impuesto se realiza en tres cuotas. sin embargo. se encuentran establecidos en el artículo 11 del Decreto 2623 de diciembre 17 del 2014. y son los siguientes: Pago primera cuota Si el último dígito es Hasta el día 1 10 de febrero de 2015 2 11 de febrero de 2015 3 12 de febrero de 2015 4 13 de febrero de 2015 5 16 de febrero de 2015 6 17 de febrero de 2015 7 18 de febrero de 2015 8 19 de febrero de 2015 9 20 de febrero de 2015 0 23 de febrero de 2015 Es importante que el contribuyente tenga en cuenta que el valor de la primera cuota no puede ser inferior al 20% del impuesto pagado por el año gravable 2013. del valor a pagar se deberá restar lo pagado en la primera cuota. La presentación de la declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios de los Grandes Contribuyentes inicia el 3 de marzo del 2015 y vence entre el 14 y el 27 de abril del mismo año. Otro aspecto importante es si al momento del pago de la primera cuota el contribuyente ya tiene elaborada la declaración del año gravable 2014. tendrá la libertad de no realizar el pago de la primera cuota antes mencionada. y el saldo se debe cancelar en dos cuotas iguales.com . Las fechas para la presentación de la declaración y el pago de la segunda y tercera cuota. y ésta arroja saldo a favor. se mencionan a continuación: 10 actualicese. • Tercera cuota: 50% del saldo.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 Contribuyentes los 347 nuevos contribuyentes agregados a la lista con la Resolución 00267 de diciembre 30 del 2014. él será responsable si al momento de la presentación de la declaración se genera un salgo a pagar. Los plazos para las cuotas y la respectiva declaración. de las cuales la segunda irá acompañada de la declaración del impuesto.

fue expedido el Proyecto de Decreto de enero del 2015. las fechas de presentación de la declaración y pago en dos cuotas del Impuesto sobre la Renta y Complementarios. quedaron establecidas de la siguiente manera: Declaración y pago primera cuota Si los dos últimos dígitos son Hasta el día 01 al 05 14 de abril de 2015 06 al 10 15 de abril de 2015 actualicese. Sin embargo. Con la modificación realizada. que con el artículo 1 modifica los plazos antes citados. Personas jurídicas y demás contribuyentes En el artículo 12 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014 se establecieron los plazos para presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.com 11 . Impuesto sobre la Renta y Complementarios Declaración y pago segunda cuota Si el último dígito es Hasta el día 1 14 de abril de 2015 2 15 de abril de 2015 3 16 de abril de 2015 4 17 de abril de 2015 5 20 de abril de 2015 6 21 de abril de 2015 7 22 de abril de 2015 8 23 de abril de 2015 9 24 de abril de 2015 0 27 de abril de 2015 Pago tercera cuota Si el último dígito es Hasta el día 1 10 de junio de 2015 2 11 de junio de 2015 3 12 de junio de 2015 4 16 de junio de 2015 5 17 de junio de 2015 6 18 de junio de 2015 7 19 de junio de 2015 8 22 de junio de 2015 9 23 de junio de 2015 0 24 de junio de 2015 C. y cancelar en dos cuotas iguales el valor a pagar.

las fechas no se establecieron como se había hecho anteriormente. se debe tener en cuenta solamente el último digito del Registro Único Tributario – RUT – tal como se muestra a continuación: Pago segunda cuota Si el último dígito es Hasta el día 1 10 de junio de 2015 2 11 de junio de 2015 3 12 de junio de 2015 4 16 de junio de 2015 5 17 de junio de 2015 6 18 de junio de 2015 7 19 de junio de 2015 8 22 de junio de 2015 9 23 de junio de 2015 0 24 de junio de 2015 12 actualicese. se deben tener en cuenta los dos últimos dígitos del NIT que aparecen en el certificado el Registro Único Tributario – RUT – igualmente sin tener en cuenta el digito de verificación.com . Sin embargo.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 Si los dos últimos dígitos son Hasta el día 11 al 15 16 de abril de 2015 16 al 20 17 de abril de 2015 21 al 25 20 de abril de 2015 26 al 30 21 de abril de 2015 31 al 35 22 de abril de 2015 36 al 40 23 de abril de 2015 41 al 45 24 de abril de 2015 46 al 50 27 de abril de 2015 51 al 55 28 de abril de 2015 56 al 60 29 de abril de 2015 61 al 65 30 de abril de 2015 66 al 70 04 de mayo de 2015 71 al 75 05 de mayo de 2015 76 al 80 06 de mayo de 2015 81 al 85 07 de mayo de 2015 86 al 90 08 de mayo de 2015 91 al 95 11 de mayo de 2015 96 al 00 12 de mayo de 2015 Como se puede observar. para la declaración y pago de la primero cuota. cuando las fechas de vencimiento obe- decían al último dígito del NIT que consta en el Registro Único Tributario – RUT – sino que en esta ocasión y por lo menos para la presentación de la declaración y la cancelación de la primera cuota del impuesto sobre la renta del año gravable 2014. para el pago de la segunda cuota.

Se consideran contribuyentes declarantes quienes. mediante una vinculación laboral o de cualquier otra na- turaleza. dependiendo de la categoría en la cual se encuentre ubicada: • Empleados. independientemente de su denominación. equivalentes en pesos a $ 38.500*.400) UVT.400) UVT.800) UVT.com 13 . êê Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable superen las mil cuatro- cientas (1.500*.682. Personas Naturales Para saber si una persona natural es contribuyente declarante del Impuesto sobre la Renta y Complementarios. se deben verificar una serie de requisitos y topes. equivalentes en pesos a $ 38. o en la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante. • Trabajadores por cuenta propia residentes.500) UVT.000*. Se consideran contribuyentes declaran- tes cuando del total de sus ingresos. equivalentes en pesos a $ 123. êê Que los consumos mediante tarjeta de crédito excedan de dos mil ochocientas (2. êê Que los ingresos brutos superen las mil cuatrocientas (1. êê Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias. el ochenta por ciento (80%) o más provengan de la realización de alguna de las actividades económicas mencionadas en el Decreto 1473 del 05 de agosto del 2014.500) UVT. depósitos o inversio- nes financieras.682. êê Que el valor total de la compras y consumos supere las dos mil ochocientas (2. lo que en pesos equivale a $ 123.682.800) UVT.479.000*. y por tanto obligada a presentar la declaración de dicho impuesto. excedan de cuatro mil quinientas (4.000*.500*.841). êê Que sean responsables del impuesto sobre las ventas del régimen común. equivalentes en pesos a $ 76. y además. y que además supere cualquiera de los siguiente topes: êê Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2014 exceda de cuatro mil quinientas (4. hayan obtenido el ochenta por ciento (80%) o más. en la prestación de servicios de manera personal. supera alguno de los siguientes montos: êê Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2014 exceda de cuatro mil quinientas (4. lo que en pesos equivale a $ 123. de sus ingresos tota- les.479. equivalentes en pesos a $ 76. êê Que el valor total de la compras y consumos supere las dos mil ochocientas actualicese. * Nota: Para el cálculo del valor en pesos se utilizó el valor de la UVT en el año 2014 ($27. equivalentes en pesos a $ 76. Impuesto sobre la Renta y Complementarios D.000*.958.000*. êê Que los consumos mediante tarjeta de crédito excedan de dos mil ochocientas (2.958.500) UVT.800) UVT.958.

GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 (2. equivalentes en pesos a $ 76. • Demás personas naturales residentes y asimiladas a estas. êê Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias. êê Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias. que no se encuentren clasificadas dentro de las categorías de empleados o trabajadores por cuenta pro- pia. excedan de cuatro mil quinientas (4. presentar la declaración del Impuesto Mínimo Alternativo Simple – IMAS – en los formularios que para tal fin destine la DIAN.500*. êê Que sean responsables del impuesto sobre las ventas del régimen común. equivalentes en pesos a $ 76.000*.800) UVT. Serán considerados como contribuyentes declarantes cuando cumplan alguno de los siguientes requisitos: êê Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2014 exceda de cuatro mil quinientas (4.682. êê Que el valor total de la compras y consumos supere las dos mil ochocientas (2.958. excedan de cuatro mil quinientas (4. êê Que los ingresos brutos superen las mil cuatrocientas (1. estableciéndose de la siguiente manera: 14 actualicese. depósitos o inver- siones financieras. si optan vo- luntariamente por aplicar el Sistema IMAS. dependiendo de los dos últimos dígitos del NIT que constan en el certificado del Registro Único Tributario – RUT – sin tener en cuenta el dígito de verificación. equivalentes en pesos a $ 123. Nota: Para el cálculo del valor en pesos se utilizó el valor de la UVT en el año 2014 ($27. y realizar el pago del impuesto a cargo en una sola cuota.com . independientemente del sistema utilizado para el cálculo del impuesto apli- cable para las distintas categorías de contribuyentes personas naturales. Las fechas para la presentación de dicha declaración. deberán.500) UVT. equivalentes en pesos a $ 76.479. presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios o. * Nota: Para el cálculo del valor en pesos se utilizó el valor de la UVT en el año 2014 ($27.000*.682. por el año gravable 2014.841). equivalentes en pesos a $ 123.500*.000*. êê Que los consumos mediante tarjeta de crédito excedan de dos mil ochocientas (2. êê Que sean responsables del impuesto sobre las ventas del régimen común.500*.800) UVT.400) UVT.500) UVT. lo que en pesos equivale a $ 123.500) UVT.682. En consecuencia.800) UVT. inician el 3 de marzo del 2015 y finalizan.958. las personas naturales que dependiendo de su categoría cumplan con los requisitos mencionados para cada una de ellas. depósitos o inver- siones financieras.841).000*. equivalen- tes en pesos a $ 38.958.

Impuesto sobre la Renta y Complementarios Declaración y pago en una sola cuota Si los dos últimos dígitos son Hasta el día 01 y 02 11 de agosto de 2015 03 y 04 12 de agosto de 2015 05 y 06 13 de agosto de 2015 07 y 08 14 de agosto de 2015 09 y 10 18 de agosto de 2015 11 y 12 19 de agosto de 2015 13 y 14 20 de agosto de 2015 15 y 16 21 de agosto de 2015 17 y 18 24 de agosto de 2015 19 y 20 25 de agosto de 2015 21 y 22 26 de agosto de 2015 23 y 24 27 de agosto de 2015 25 y 26 28 de agosto de 2015 27 y 28 31 de agosto de 2015 29 y 30 01 de septiembre de 2015 31 y 32 02 de septiembre de 2015 33 y 34 03 de septiembre de 2015 35 y 36 04 de septiembre de 2015 37 y 38 07 de septiembre de 2015 39 y 40 08 de septiembre de 2015 41 y 42 09 de septiembre de 2015 43 y 44 10 de septiembre de 2015 45 y 46 11 de septiembre de 2015 47 y 48 14 de septiembre de 2015 49 y 50 15 de septiembre de 2015 51 y 52 16 de septiembre de 2015 53 y 54 17 de septiembre de 2015 55 y 56 18 de septiembre de 2015 57 y 58 21 de septiembre de 2015 59 y 60 22 de septiembre de 2015 61 y 62 23 de septiembre de 2015 63 y 64 24 de septiembre de 2015 65 y 66 25 de septiembre de 2015 67 y 68 28 de septiembre de 2015 69 y 70 29 de septiembre de 2015 71 y 72 30 de septiembre de 2015 73 y 74 01 de octubre de 2015 75 y 76 02 de octubre de 2015 77 y 78 05 de octubre de 2015 79 y 80 06 de octubre de 2015 81 y 82 07 de octubre de 2015 83 y 84 08 de octubre de 2015 85 y 86 09 de octubre de 2015 87 y 88 13 de octubre de 2015 89 y 90 14 de octubre de 2015 91 y 92 15 de octubre de 2015 93 y 94 16 de octubre de 2015 95 y 96 19 de octubre de 2015 97 y 98 20 de octubre de 2015 99 y 00 21 de octubre de 2015 actualicese.com 15 .

E.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 • Personas naturales residentes en el exterior. Es importante que el inversionista tenga en cuenta que. deberán hacerla en forma electrónica. dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en la cual se aprobaron de manera definitiva los Estados Financieros correspondientes al segundo semestre del año gravable objeto de aprobación. y efectuar el pago respectivo del impuesto a cargo. la declaración de los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Com- plementarios que decidan aplicar en forma voluntaria el Sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Simple – IMAS – para el cálculo del impuesto. efectuar la cancelación del impuesto igualmente en forma electrónica o en los bancos y demás entidades autorizadas en el territorio colombiano dentro de los plazos antes mencionados. y efectuar el pago del impuesto que se genere por dicha venta dentro del mes siguiente a la fecha en la cual se realizó la operación. Cambio en titular de la inversión extranjera Cuando el titular de una inversión extranjera venda su inversión. y cuando arroje saldo a pagar. la entidad utilizará los formularios que determine la DIAN para tal fin para los Grandes Contribuyentes y demás personas jurídicas. agente o representante de él en Colombia. Instituciones Financieras intervenidas Cuando una entidad financiera se encuentre intervenida por la Superintendencia Financie- ra en los términos establecidos en el Decreto 2920 de 1982 o en normas posteriores. Por otra parte. debe presentar la liquida- ción de la declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios. según le corresponda. aun cuando en la transacción no se genere impuesto a cargo por la venta de la inversión. Las personas naturales residentes en el exterior obligadas a presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta y Com- plementarios. que la DIAN no tenga pruebas de que la liquidación privada del contribuyente se encuentra soportada por documentos o información falsa. y además. la presentación de la declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios por cada operación de venta que realice es obligatoria. 16 actualicese. • Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios que decidan aplicar en forma voluntaria el Sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Simple – IMAS. dentro de los plazos antes citados. F. Lo anterior será efectivo. podrá hacerlo a través de un apoderado. siempre y cuando la presentación de la declaración y el pago del impuesto se hayan realizado en forma oportuna.com . quedará en firme después de cumplidos seis (6) meses contados a partir de la presentación de la misma. esto es. Para la presentación de la declaración del impuesto en mención. podrá presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios del año gravable 2014. El pago del impuesto debe realizarlo en los bancos y demás entida- des autorizadas para el recaudo en el territorio nacional. y en caso de no poder efectuarlo personalmente.

êê Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Co- lombiano de Bienestar Familiar o autorizados por éste. con excepción de: êê La Nación. los partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral. los fondos de pensionados. las organizaciones de alcohó- licos anónimos. • Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros señalados en el capítulo V de la Ley 101 de 1993 y en la Ley 300 de 1996. asociaciones y congregaciones religiosas que sean entidades sin ánimo de lucro. los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gre- miales cuando no desarrollen actividades industriales o de mercadeo. dependiendo del último dígito actualicese. dichas entidades son las siguientes: • Las entidades de derecho público no contribuyentes. • Los fondos de inversión.com 17 . la fecha para la presentación de la declaración de Ingresos y Patrimonio inicia el 3 de marzo del 2015 y vence entre el 14 y el 27 de abril del mismo año. los sindicatos. el Distrito Capital de Bogotá. 2 INGRESOS Y PATRIMONIO Artículos 7 a 18 del Decreto 2623 de diciembre 17 del 2014 En Colombia hay algunas entidades que por sus características no son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios. • Las Cajas de Compensación Familiar y los fondos de empleados. por disposición expresa de la ley. • Las sociedades de mejoras públicas. el Distrito Turístico de Santa Marta. y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar. los hospitales que estén constituidos como personas jurídicas sin ánimo de lucro. y las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de salud que tengan el permiso de funcionamiento del Ministerio de Salud y Protección Social. las asociaciones de exalumnos. • Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y los fondos de cesantías. el Distrito Turístico y Cultural de Cartagena. êê Las juntas de acción comunal y defensa civil. los movimientos. sin embargo. las ligas de consumidores. sí se encuentran obligadas a presentar la declaración del Ingresos y Patrimonio. Para las entidades antes mencionadas que estén calificadas como Grandes Contribuyentes. los Municipios. cuando no obtengan ingresos provenientes de actividades industriales. los Territorios Indígenas y las demás entidades territoriales. fondos de valores y los fondos comunes que administren las entidades fiduciarias. las instituciones de educación superior apro- badas por el ICFES que sean entidades sin ánimo de lucro. las asociaciones de padres de familia y las juntas de copropietarios administradoras de edificios orga- nizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales. de mercadeo y actividades financie- ras distintas a la inversión de su patrimonio. los Departamentos.

la fecha para la presentación de la declaración de Ingresos y Patrimonio inicia con el 3 de marzo del 2015. como se presenta a continuación: Si el último dígito es Hasta el día 1 14 de abril de 2015 2 15 de abril de 2015 3 16 de abril de 2015 4 17 de abril de 2015 5 20 de abril de 2015 6 21 de abril de 2015 7 22 de abril de 2015 8 23 de abril de 2015 9 24 de abril de 2015 0 27 de abril de 2015 Por otra parte. las siguientes fechas: Si los dos últimos dígitos son Hasta el día 01 al 05 14 de abril de 2015 06 al 10 15 de abril de 2015 11 al 15 16 de abril de 2015 16 al 20 17 de abril de 2015 21 al 25 20 de abril de 2015 26 al 30 21 de abril de 2015 31 al 35 22 de abril de 2015 36 al 40 23 de abril de 2015 41 al 45 24 de abril de 2015 46 al 50 27 de abril de 2015 51 al 55 28 de abril de 2015 56 al 60 29 de abril de 2015 61 al 65 30 de abril de 2015 66 al 70 04 de mayo de 2015 71 al 75 05 de mayo de 2015 76 al 80 06 de mayo de 2015 81 al 85 07 de mayo de 2015 86 al 90 08 de mayo de 2015 91 al 95 11 de mayo de 2015 96 al 00 12 de mayo de 2015 18 actualicese.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 del NIT que se reflejan en el certificado del Registro Único Tributario – RUT – sin considerar el dígito de verificación.com . para las entidades mencionadas que NO estén calificadas como Grandes Con- tribuyentes. de acuerdo a los dos últimos dígitos del NIT que se reflejan en el certificado del Registro Único Tributario – RUT – sin tener en cuenta el dígito de verificación. pero tendrán como plazo máximo.

com 19 . Las personas naturales. salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno. dio paso a la creación de la quinta versión del Impuesto al Patrimonio. Las personas naturales. salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno. serán contribuyentes del impuesto siempre que de acuer- do con el artículo 3 de la Ley 1739 que adiciona el artículo 294-2 al E. en el país. y siempre y cuando. pero esta vez con el nombre de Impuesto a la Riqueza. nacionales o extranjeras. Están obligados a contribuir con el Impuesto a la Riqueza.T.T. de hecho. a través de sucursales o establecimientos permanentes en el país. las personas jurídicas y sociedades A. contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios. Ley 1739 del 2014. 2016 y 2017 para las personas jurídicas y sociedades de he- cho. para las personas naturales y sucesiones ilíquidas. Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamente E. Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su F. y que está acompañado de un Impuesto Complementario de Normalización Tributaria. y para el mismo período más el 2018. tengan al 1 de enero de 2015 un patrimonio líquido (patrimonio bruto menos deudas a cargo). actualicese. no figuren en la lista de los mencionados en el artículo 293-2 del E. muerte respecto de su riqueza poseída en el país. 3 IMPUESTO A LA RIQUEZA. los siguientes: Las personas naturales. Los sujetos pasivos mencionados.T. El Impuesto a la Riqueza aplicará durante el 2015. las sucesiones ilíquidas. como contribuyentes exonerados de este impuesto. que adicionó el artículo 292-2 del E. permanentes. en el país. salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno. salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno. respecto de su riqueza poseída directamente en el país. respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de establecimientos C. que no tengan residencia en el B. que no tengan residencia en el país. en concordancia con el artículo 1 de la Ley de Reforma Tributaria. igual o superior a $1.000 millones de pesos. Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamente D. país.. estas dos nuevas figuras fiscales se encuentran reglamentadas a través de los artículos 1 al 10 y del 34 al 40 de dicha Ley 1739.. EL COMPLEMENTARIO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA. DECLARACIÓN VOLUNTARIA Y DECLARACIÓN DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR Artículos 38-1 y 38-2 del Decreto 2623 de diciembre 17 del 2014 La nueva Reforma Tributaria. nacionales o extranjeras.

al valor patrimonial de los activos omitidos.T. o el autoavalúo que establezca el contribuyente.com . aquellos activos que no fueron incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales aun existiendo la obligación legal de hacerlo. en el Título II . La base gravable del Impuesto Complementario de Normalización Tributaria será el valor patrimonial de los activos omitidos determinado conforme a las reglas del E.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 El Impuesto a Riqueza tiene un Complementario de Normalización Tributaria. el valor que resulte de calcular el Impuesto a la Riqueza y su Complementario de Normalización Tributaria. en mayo y septiembre del 2015. es decir. y sobre ellos liquidarán adi- cionalmente el Impuesto Complementario de Normalización Tributaria. que adicionó el artículo 12-5 al Decreto 2623 de diciembre del 2014 (calen- dario tributario 2015). debe ser pagado en dos cuotas iguales. las fechas máximas de pago serán las que se indican a continuación. con tarifas especiales del 10%.T. los podrán incluir dentro de los mismos formularios en que se liquidará el Impuesto a la Riqueza. sobre los patrimonios a enero 1 del 2015. que tengan activos omitidos. Así pues. 38-2 adicionado al Decreto 2623 de 2014) Si el último dígito es Hasta el día Si el último dígito es Hasta el día 1 08 de octubre de 2015 6 16 de octubre de 2015 2 09 de octubre de 2015 7 19 de octubre de 2015 3 13 de octubre de 2015 8 20 de octubre de 2015 4 14 de octubre de 2015 9 21 de octubre de 2015 5 15 de octubre de 2015 0 22 de octubre de 2015 20 actualicese. 11%. las cuales han sido estipuladas de acuerdo con el último dígito del NIT del declarante que conste en el RUT. los contribuyentes que deseen empezar a declarar los activos que han mantenido ocultos y. han sido omitidos en las declaracio- nes de Renta o del CREE de años inmediatamente anteriores.Libro I. y sin tener en cuenta el digito de verificación: Declaración y pago primera cuota Último Dígito del NIT Hasta el día Último Dígito del NIT Hasta el día 1 12 de mayo 6 20 de mayo 2 13 de mayo 7 21 de mayo 3 14 de mayo 8 22 de mayo 4 15 de mayo 9 25 de mayo 5 19 de mayo 0 26 de mayo Pago segunda cuota Último Dígito del NIT Hasta el día Último Dígito del NIT Hasta el día 1 08 de septiembre 6 15 de septiembre 2 09 de septiembre 7 16 de septiembre 3 10 de septiembre 8 17 de septiembre 4 11 de septiembre 9 18 de septiembre 5 14 de septiembre 0 21 de septiembre DECLARACIÓN ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR (Art. dependiendo del año en que decidan empezar a declararlos. o 13%. que por tanto. que deberá corresponder como mínimo. este último está a cargo de los mismos contribuyentes del Impuesto a la Riqueza y de aquellos declarantes voluntarios a los que se refiere el artículo 298-7 del E. según el artículo 4 del Proyecto de Decreto de enero del 2015.

Ahora bien. Los sujetos pasivos del Impuesto CREE son: • Las personas Jurídicas y las asimiladas que sean contribuyentes declarantes del Im- puesto de Renta. • Las sociedades declaradas como zonas francas después del 31 de diciembre del 2012.com 21 . • Las empresas que entraron en funcionamiento con los beneficios de la Ley 1429 del 2010. sin tener en cuenta el dígito de verificación.CREE Y ANTICIPO DE LA SOBRETASA DEL CREE Artículos 19 a 21 del Decreto 2623 del 2014 Con la entrada en vigencia de la Ley 1607 del 2012 fue creado el impuesto denominado Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE – que busca beneficiar a los trabajado- res. ha indicado los plazos para presen- tar la declaración y pago en dos cuotas iguales no sólo del Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE – sino para el pago del Anticipo de la Sobretasa al Impuesto CREE. • Las sociedades extranjeras por los ingresos generados en fuente nacional. de la siguiente forma: Declaración y pago de la primera cuota Último Dígito del NIT Hasta el día Último Dígito del NIT Hasta el día 1 14 de abril 6 21 de abril 2 15 de abril 7 22 de abril 3 16 de abril 8 23 de abril 4 17 de abril 9 24 de abril 5 20 de abril 0 27 de abril Pago de la segunda cuota Último Dígito del NIT Hasta el día Último Dígito del NIT Hasta el día 1 10 de junio 6 18 de junio 2 11 de junio 7 19 de junio 3 12 de junio 8 22 de junio 4 16 de junio 9 23 de junio 5 17 de junio 0 24 de junio actualicese. Las fechas han sido estipuladas teniendo como base el último dígito del NIT del declarante que conste en el RUT. • Los usuarios comerciales de zonas francas sujetos a la tarifa general del Impuesto de Renta. el Proyecto de Decreto de enero del 2015. ya que ellas también son contribuyentes del Impuesto de Renta. generar empleo y aumentar la inversión social. 4 IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD .

sociedades.T. estarán obligados a presentar declaración informativa de pre- cios de transferencia. ambos reque- rimientos deben hacerse de forma virtual a través de las plataformas dispuestas por la DIAN. o con personas. 5 DECLARACIÓN INFORMATIVA Y DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA Artículos 23 y 24 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014 Por el año gravable 2014.). Ahora bien. según el artículo 22 del Decreto 2623 del 2014: †† Aquellos contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.com . en las condiciones que ésta determine y en las fechas establecidas en el calendario diseñado para esta obligación. sin dígito de verificación.T.T. enti- dades o empresas ubicadas. residentes o domiciliadas en paraísos fiscales. Las fechas dispuestas para el cumplimiento de ambas responsabilidades son: Último Dígito Último Dígito Hasta el día Hasta el día del NIT del NIT 1 08 de julio 6 15 de julio 2 09 de julio 7 16 de julio 3 10 de julio 8 17 de julio 4 13 de julio 9 21 de julio 5 14 de julio 0 22 de julio 22 actualicese.585. cuyo patrimonio bruto en el último día del año o período gravable sea igual o superior a $2. de acuerdo con el último dígito del NIT que conste en el RUT. sociedades.. entidades o empresas ubicadas. de igual forma se estableció la obligación de los contribuyentes que celebren operaciones con vinculados conforme a lo establecido en los artículos 260-1 y 260-2 del E. el Decreto 2623 ha establecido los plazos pertinentes para la presentación de la declaración informativa de precios de transferencia. parágrafo 2 del E.748.T.000 que celebren operaciones con vinculados conforme a lo establecido en los artículos 260-1 y 260-2 del E. residentes o domiciliadas en paraísos fiscales aunque su patri- monio bruto a 31 de diciembre del 2014 o sus ingresos brutos en el mismo año. †† Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios residentes o domiciliados en Colombia que en dicho año gravable hubieran realizado operaciones con personas. de presentar la documentación comprobatoria de la que trata el artículo 260-5 del E.500. hubieran sido inferiores a los topes señalados en el numeral anterior (Artículo 260-7. obligados a la aplica- ción de las normas que regulan el régimen de precios de transferencia.000 o cuyos ingresos brutos del respectivo año sean iguales o superiores a $1.676.

• Las empresas de transporte marítimo o aéreo. Ahora bien. cuando presten ser- vicios gravados. los almacenes generales de depósito y demás entidades financieras o de servicios financieros sometidos a la vigilancia de la Superintendencia Financiera. 6 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Artículos 25 al 28 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014 El Impuesto sobre las Ventas. en algunas ocasiones es trasladable al consumidor final. de la siguiente forma: actualicese. en la venta de limonadas. por lo que es en este último sobre quien recae el impuesto. pues grava el consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el proceso productivo de un bien o en la prestación de un servicio. el Decreto 2623 del 2014 indicó el calendario de declaración y pago con respecto al IVA. se han indicado como responsables del Impuesto sobre las Ventas: • Los comerciantes y quienes realicen actos similares a ellos. con la exclusión de jugos de fruta. • La circulación. • Los establecimientos bancarios y las corporaciones financieras. venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.com 23 . • Los importadores. cuando el servicio se encuentre gravado. más conocido como IVA. • Los productores e importadores o el vinculado económico de uno y otro. aguas gaseosas aromatizadas y otras bebidas no alcohólicas. La ley ha señalado como hechos generadores de IVA los siguientes: • La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. • La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expre- samente. • La prestación de servicios en el territorio nacional. ha sido diseñado dividiendo a los contribu- yentes en grupos. • Los intermediarios en la comercialización de bienes (ventas con intermediación de terceros). de legumbres y hortalizas. bien sea de acuerdo con sus ingresos brutos o sus actividades econó- micas. las corporaciones de ahorro y vivienda. Por otro lado. el pago del Impuesto a las Ventas. las compañías de financiamiento comercial. es un impuesto indirecto.

sin tener en cuenta el dígito de verificación. de igual forma aplicará a las personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a diciembre 31 del 2014 sean iguales o superiores a $2. en el parágrafo del artículo 25 del Decreto 2623 del 2014. las fechas establecidas fueron las siguientes: Ene-Feb Mar-Abr May-Jun Jul-Ago Sep-Oct Nov-Dic Plazo para consignar hasta el día del año 2015 Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre Enero 2015 2015 2015 2015 2015 2016 27 29 24 25 27 29 24 actualicese. de acuerdo con la Resolución 000267 de diciembre 30 del 2014.620.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 Declaración y pago Bimestral del IVA Aplica a los responsables catalogados por la DIAN como Grandes Contribuyentes para la vigencia fiscal 2015.T.000. de la siguiente forma: Ene-Feb Mar-Abr May-Jun Jul-Ago Sep-Oct Nov-Dic Último Plazo para consignar hasta el día del año 2015 dígito Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre Enero 2015 2015 2015 2015 2015 2016 1 10 12 08 08 10 13 2 11 13 09 09 11 14 3 12 14 10 10 12 15 4 13 15 13 11 13 18 5 16 19 14 14 17 19 6 17 20 15 15 18 20 7 18 21 16 16 19 21 8 19 22 17 17 20 22 9 20 25 21 18 23 25 0 24 26 22 21 24 26 Otros contribuyentes del IVA con declaración bimestral De igual forma.528. Los vencimientos han sido dispuestos en el artículo 25 del Decreto 2623 del 2014. Todos estos contribuyentes deberán realizar la liquidación y pago del impuesto en 6 pe- ríodos bimestrales a lo largo del año. de acuerdo con el último dígito del NIT que conste en el RUT.com . que inician con enero .febrero y finalizan con el período noviembre – diciembre. y para aquellos responsables de que tratan los artículos 477 (Bienes exentos de IVA) y 481 (Bienes exentos con derecho a devolución bimestral) del E. se indicó un calendario especial para la declaración y pago bimestral de aquellos responsables por la prestación de servicios financieros y las empresas de transporte aéreo regular.

Así pues. el calendario específico para este tipo de contribuyentes ha sido definido en el artículo 28 del Decreto 2623 del 2014. aplica a las personas jurídicas y naturales con ingresos brutos. al 31 de diciembre del 2014.000.com 25 . de acuerdo con el último dígito del NIT que conste en el RUT. Impuesto sobre las Ventas Declaración y pago Cuatrimestral del IVA El calendario de declaración y pago cuatrimestral del Impuesto a las Ventas. sin embargo. iguales o superiores a $ 412. Dichos contribuyentes deberán realizar la liquidación y pago del impuesto en tres períodos cuatrimestrales a lo largo del año. de la siguiente forma: Mayo de 2015 Septiembre de 2015 Enero de 2016 Último dígito Primer pago Segundo pago Declaración y anticipado 30% anticipado 30% pago saldo 1 12 8 13 2 13 9 14 actualicese.000 pero inferiores a $2. Los vencimientos han sido dispuestos en el artículo 26 del Decreto 2623 del 2014. sin tener en cuenta el dígito de verificación.528. efectivamente pagado en el período gravable 2015. de la siguiente forma: Mayo de 2015 Septiembre de 2015 Enero de 2016 Último dígito Enero Mayo Septiembre Abril Agosto Diciembre 1 12 8 13 2 13 9 14 3 14 10 15 4 15 11 18 5 19 14 19 6 20 15 20 7 21 16 21 8 22 17 22 9 25 18 25 0 26 21 26 Declaración y pago del IVA Anual Los contribuyentes personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del 2014 sean inferiores a $ 412. deberán realizar el pago de dos anticipos del 30% del total de los IVA pagados a 31 de diciembre del año gravable 2014.000.abril y finalizan con el período septiembre – diciembre. de acuerdo con lo estipulado en el artículo 28 del Decreto 2623 del 2014.275. de acuerdo con el último dígito del NIT que conste en el RUT. deberán presentar la declaración de IVA de forma anual.620. el último pago debe hacerse al tiempo con la presentación de la declaración de IVA. que inician con enero . y un último pago equivalente al saldo calculado por Impuesto sobre las Ventas. sin tener en cuenta el dígito de verificación.275.

com . los contribuyen- tes responsables por la prestación del servicio telefónico deberán presentar la declaración del impuesto y cancelar el valor a pagar por cada uno de los bimestres del año 2015. esto es: Ene-Feb Mar-Abr May-Jun Jul-Ago Sep-Oct Nov-Dic Último Plazo para consignar hasta el día del año 2015 dígito Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre Enero 2015 2015 2015 2015 2015 2016 1 10 12 08 08 10 13 2 11 13 09 09 11 14 3 12 14 10 10 12 15 4 13 15 13 11 13 18 5 16 19 14 14 17 19 6 17 20 15 15 18 20 7 18 21 16 16 19 21 8 19 22 17 17 20 22 9 20 25 21 18 23 25 0 24 26 22 21 24 26 26 actualicese.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 Mayo de 2015 Septiembre de 2015 Enero de 2016 Último dígito Primer pago Segundo pago Declaración y anticipado 30% anticipado 30% pago saldo 3 14 10 15 4 15 11 18 5 19 14 19 6 20 15 20 7 21 16 21 8 22 17 22 9 25 18 25 0 26 21 26 Declaración y pago Bimestral del IVA por prestación del servicio telefónico De acuerdo con el parágrafo 1 del artículo 28 del Decreto 2623 del 2014. de la misma forma que fue estipulado en el artículo 25 del mismo decreto.

del 20%. 512-3. sin embargo. el INC es un impuesto de carácter monofásico. 512-4. Bienes y servicios que generan el Impuesto Nacional al Consumo Los bienes y servicios que generan el Impuesto Nacional al Consumo –INC. es una estrategia tributaria diseñada por el Gobier- no Nacional que se estableció en la Reforma Tributaria del 2012 (Ley 1607 de 2012) y que entró en vigencia el 1 de enero del 2013. lo que quiere decir que se genera por única vez en todo el proceso comprendido desde la producción hasta la venta al consumidor final. estarán gravados con el Impuesto Nacional al Consumo. 7 IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO Artículos 29. la estrategia de aplicación del INC consiste en disminuir las antiguas tarifas del Impuesto a las ventas – IVA. En los casos en los que la venta sea de un vehículo usado. 25% y 35% hasta la tarifa general del 16% y adicionar un porcentaje a título del INC que deberá ser más o menos equivalente a la disminución que se causó en el IVA. la norma indicó que el INC solo se cobrará sobre el valor de la ganancia. De acuerdo con el Estatuto Tributario. promoviendo la formalización de los negocios y la compe- tencia libre de arbitraje tributario entre establecimientos similares. y ser reportado en el formulario 315 expedido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN. En términos generales. específicamente el INC debe ser pagado por el usuario final del servicio o el consumidor final del producto. 512-5 y 512-7 este tipo de bienes. cuando han transcurrido 4 años después de haber sido adquirido nuevo. El fin principal del impuesto. siempre que sean comprados por el usurario final y cuando no sean un activo fijo para el vendedor. Es importante tener en cuenta que el INC. es decir. según la exposición de motivos es: Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y disminuir el alto nivel de evasión que se presenta en este sector. ya sean nuevos o usados. están ubicados en los tres grupos que se detallan a continuación: La venta o importación de vehículos. actualicese. continuarán estando gravados con el IVA aun habiéndoseles eliminado todas las viejas tarifas diferenciales y establecido únicamente la tarifa general de IVA del 16% en su importación. y que no se generará INC cuando el vehículo es revendido después de 4 años de la venta inicial al consumidor final. 30 y 31 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014 El Impuesto Nacional al Consumo –INC.com 27 . En este caso las tarifas del Impuesto Nacional al Consumo varían entre 8% y 16% de- pendiendo del bien particular que genere el impuesto. botes y aerodinos De acuerdo con lo indicado en los artículos 512-1 numeral 2. debe ser registrado contablemente como un mayor valor del bien.

es decir. del 20% al 16% por medio de la Ley 1607 del 2012. • No se dediquen a prestar servicios de restaurante bajo la modalidad de catering.T. debido a que los hechos generadores o actividades que dan origen al impuesto. y se vendan ya sea para consumir en el lugar de la venta o enviadas a domicilio. autoser- vicios. en el caso específico del INC. habrá lugar al INC siempre que se produzca la transacción en la que se entrega el servicio de telefonía móvil al usurario final. fruterías. heladerías y pastelerías). el Gobierno Nacional disminuyó la tasa del Impuesto a las Ventas – IVA. • Que los alimentos y/o bebidas alcohólicas que preparen sean para el consumo del cliente final. sin discriminación del tipo de persona que ejerce dicha ac- tividad económica organizada o empresa. Adicionalmente. 28 actualicese. Base Gravable del Impuesto Nacional al Consumo La base gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de un impuesto. a partir de enero del 2013. tabernas y discotecas En concordancia con lo estipulado en los artículos 512-1 numeral 3 y 512-8 hasta 512- 13. e impuso una tarifa de INC que equivale a un 4% adicional. panaderías. de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 31 de la Ley 1607 del 2012. bares. las bases gravables y las tarifas también lo son. siempre que: • No sean franquicias. se observa la base gravable para la aplicación del impuesto en cada uno de los casos. En el cuadro que se muestra a continuación. bares. En la base gravable para la aplicación del 8% se incluye el valor del cover o entrada en los casos en que ésta exista. • No funcionen al interior de instituciones educativas reconocidas por el Estado (ar- tículo 476 del E. y se excluirán el valor de las propinas. La prestación del servicio de telefonía móvil Para esta actividad. Dicha tarifa se aplicará al valor total del servicio. quedaron totalmente exo- nerados del recaudo y pago del Impuesto a las Ventas – IVA. en este caso específicamente. sin incluir el valor de las comidas o bebidas que sean servidas sin ningún tipo de transformación y que además sean bienes excluidos de IVA. tabernas y discotecas. ya sea persona natural o jurídica.com . son variados. estarán gravados con INC todos los restaurantes (incluyendo cafeterías. En tanto que deberán recaudar el 8% del valor total del servicio a título de Impuesto Nacional al Consumo.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 En los servicios de restaurantes. todos ellos.). que no presten servicios de alimentación colectiva en la que se provea comida y bebida por cantidad en fiestas o eventos.

T. Valor total del consumo tabernas y discotecas (sin incluir las propinas) Venta o importación de Valor total del bien vehículos por el (se incluyen los accesorios de fábrica pero no el IVA) consumidor final Venta de vehículos y Valor total de la operación menos el precio de compra aerodinos usados (se incluyen los accesorios de fábrica que hagan que eran activo fijo para parte del total pagado por el adquiriente) el propietario Declaración y pago bimestral Aquellos declarantes responsables del Impuesto Nacional al Consumo que fueron indica- dos en los artículos 512-1 y siguientes del E. Impuesto Nacional al Consumo Concepto Base Gravable Servicio de Valor total del servicio telefonía celular (sin incluir IVA) Valor total del consumo Servicio de (sin incluir las propinas ni los alimentos que estando restaurantes excluidos de IVA se vendan sin transformaciones o preparaciones adicionales) Servicio de bares.com 29 .. atendiendo en el 2015 a las fechas indicadas en la siguiente tabla: Ene-Feb Mar-Abr May-Jun Jul-Ago Sep-Oct Nov-Dic Último Plazo para consignar hasta el día del año 2015 dígito Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre Enero 2015 2015 2015 2015 2015 2016 1 10 12 08 08 10 13 2 11 13 09 09 11 14 3 12 14 10 10 12 15 4 13 15 13 11 13 18 5 16 19 14 14 17 19 6 17 20 15 15 18 20 7 18 21 16 16 19 21 actualicese. están obligados a presentar la declaración y pago bimestral del impuesto.

podrán optar por clasificarse como responsables del Régimen Simplificado del INC.T. Dicho artículo 512-13 del E.com . y por tanto. y cuyos ingresos brutos (ingresos antes de devoluciones. pueden llegar a pertenecer al Régimen Simplificado del INC. que provengan de la actividad que les genera la obligación de pagar INC. o de restaurantes. fruterías y heladerías. Es muy importante tener presente. • No pueden cobrar suma alguna por concepto del INC en los servicios que les dieron la categoría de régimen simplificado. en la que se relacionarán solamente los ingresos provenientes de la prestación del servicio de restaurante y/o bar. o por vender vehículos. dichas per- sonas naturales pertenecientes al Régimen Simplificado del INC. panaderías. menciona que todas las personas naturales (la Ley 1739 del 2014 modificó este artículo eliminando la posibilidad de que las personas jurídicas ingre- sen al Régimen Simplificado del Impuesto al Consumo) que se dediquen a prestar el ser- vicio de bares. pastelerías.000 UVT. (creado por el artículo 83 de la Ley 1607 del 2012) estableció el Régimen Simplificado del INC. botes y aerodinos gravados con el INC. que ninguno de aquellos que se convirtieron en res- ponsables del INC por prestar servicios de telefonía móvil. incluyendo cafeterías. • Deberán expedir factura en todas sus ventas. De acuerdo con las indicaciones del Decreto 2623 del 2014. deberán: • Estar debidamente inscritas en el Registro Único Tributario – RUT. y serán identifica- das con el código de responsabilidad “34”. tabernas y discotecas. bares. eliminar la obligación de cobrar el 8% al consumidor final. sean inferiores a 4.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 Ene-Feb Mar-Abr May-Jun Jul-Ago Sep-Oct Nov-Dic Último Plazo para consignar hasta el día del año 2015 dígito Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre Enero 2015 2015 2015 2015 2015 2016 8 19 22 17 17 20 22 9 20 25 21 18 23 25 0 24 26 22 21 24 26 Declaración Simplificada Con la finalidad de no afectar el valor final de las comidas y bebidas que se venden en los restaurantes. de acuerdo con el artículo 06 del Decreto 803 de abril 24 del 2013. para tal fin harán uso del formulario 315 diseñado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN. Así pues. autoser- vicios. y siempre deberían estarlo cobrando y declarando bimestralmente. el artículo 512-13 del E. 30 actualicese. costos y gastos) del año inmediatamente anterior. en los artículos 30 y 31. tabernas y discotecas.T. • Al final de año deben presentar una declaración anual simplificada de ingresos de tipo informativo.

que conste en el RUT. bares y similares. según el último dígito del NIT. sin tener en cuenta el dígito de verificación: Último Dígito del NIT Año gravable 2015 1 13 de enero de 2016 2 14 de enero de 2016 3 15 de enero de 2016 4 18 de enero de 2016 5 19 de enero de 2016 6 20 de enero de 2016 7 21 de enero de 2016 8 22 de enero de 2016 9 25 de enero de 2016 0 26 de enero de 2016 actualicese.com 31 . Impuesto Nacional al Consumo los responsables del Régimen Simplificado del Impuesto Nacional al Consumo. deben presentar declaraciones anuales simplificadas con relación de sus ingresos directamente atribuibles a la prestación del servicio de restaurantes. para tal fin de- ben atender los vencimientos que se indican en la Tabla siguiente.

Para conocer la fecha límite para presentar la declaración y realizar el respectivo pago. y del impuesto sobre las ventas. IVA y Timbre). tal y como se muestran a continuación: Si el último Mes de enero año Mes de febrero año Mes de marzo año dígito 2015 hasta el día 2015 hasta el día 2015 hasta el día es 1 10 de febrero de 2015 10 de marzo de 2015 14 de abril de 2015 2 11 de febrero de 2015 11 de marzo de 2015 15 de abril de 2015 3 12 de febrero de 2015 12 de marzo de 2015 16 de abril de 2015 4 13 de febrero de 2015 13 de marzo de 2015 17 de abril de 2015 5 16 de febrero de 2015 16 de marzo de 2015 20 de abril de 2015 6 17 de febrero de 2015 17 de marzo de 2015 21 de abril de 2015 7 18 de febrero de 2015 18 de marzo de 2015 22 de abril de 2015 8 19 de febrero de 2015 19 de marzo de 2015 23 de abril de 2015 9 20 de febrero de 2015 20 de marzo de 2015 24 de abril de 2015 0 23 de febrero de 2015 24 de marzo de 2015 27 de abril de 2015 Si el último Mes de abril año Mes de mayo año Mes de junio año dígito 2015 hasta el día 2015 hasta el día 2015 hasta el día es 1 12 de mayo de 2015 10 de junio de 2015 08 de julio de 2015 2 13 de mayo de 2015 11 de junio de 2015 09 de julio de 2015 3 14 de mayo de 2015 12 de junio de 2015 10 de julio de 2015 4 15 de mayo de 2015 16 de junio de 2015 13 de julio de 2015 32 actualicese. 34 y 35 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014 En la declaración de Retenciones en la Fuente. 8 RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS. La presentación de la declaración de Retenciones en la Fuente y la cancelación del valor por pagar se realiza mensualmente. se deben informar las retenciones que ha- yan realizado los agentes retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios. 33. los vencimientos para la presentación de la declaración de Retenciones en la Fuente y para efectuar el pago correspondiente. tanto los agentes de retención como los autorretenedores deberán informar las retenciones y autorretenciones que se hayan practicado por el mes sobre el cual se informa. en el formulario que para tal fin designe la DIAN. en el caso de los tres impuestos (Renta. TIMBRE E IVA Artículos 32. Para el año 2015. que aparece en el certificado del Registro Único Tributario – RUT. se establecieron en el artículo 32 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014. en el caso del impuesto de timbre. sin incluir el dígito de verificación.com . se debe tener en cuenta el último dígito del NIT del agente retenedor.

igual o superior a ochenta y dos mil (82. con excepción de aquellos agentes retenedores que sean titulares de un saldo a favor. que actualicese.000) UVT. no será obligatoria la presentación de dicha declaración. no tendrán efecto legal alguno. También es importante que el contribuyente tenga en cuenta que las declaraciones que se presenten sin pago. Retención en la Fuente a título de Renta y Complementarios.com 33 . Timbre e IVA 5 19 de mayo de 2015 17 de junio de 2015 14 de julio de 2015 6 20 de mayo de 2015 18 de junio de 2015 15 de julio de 2015 7 21 de mayo de 2015 19 de junio de 2015 16 de julio de 2015 8 22 de mayo de 2015 22 de junio de 2015 17 de julio de 2015 9 25 de mayo de 2015 23 de junio de 2015 21 de julio de 2015 0 26 de mayo de 2015 24 de junio de 2015 22 de julio de 2015 Si el último Mes de julio año Mes de agosto año Mes de septiembre año dígito 2015 hasta el día 2015 hasta el día 2015 hasta el día es 1 11 de agosto de 2015 08 de septiembre de 2015 08 de octubre de 2015 2 12 de agosto de 2015 09 de septiembre de 2015 09 de octubre de 2015 3 13 de agosto de 2015 10 de septiembre de 2015 13 de octubre de 2015 4 14 de agosto de 2015 11 de septiembre de 2015 14 de octubre de 2015 5 18 de agosto de 2015 14 de septiembre de 2015 15 de octubre de 2015 6 19 de agosto de 2015 15 de septiembre de 2015 16 de octubre de 2015 7 20 de agosto de 2015 16 de septiembre de 2015 19 de octubre de 2015 8 21 de agosto de 2015 17 de septiembre de 2015 20 de octubre de 2015 9 24 de agosto de 2015 18 de septiembre de 2015 21 de octubre de 2015 0 25 de agosto de 2015 21 de septiembre de 2015 22 de octubre de 2015 Si el último Mes de octubre año Mes de noviembre año Mes de diciembre año dígito 2015 hasta el día 2015 hasta el día 2015 hasta el día es 1 10 de noviembre de 2015 09 de diciembre de 2015 13 de enero de 2016 2 11 de noviembre de 2015 10 de diciembre de 2015 13 de enero de 2016 3 12 de noviembre de 2015 11 de diciembre de 2015 13 de enero de 2016 4 13 de noviembre de 2015 14 de diciembre de 2015 13 de enero de 2016 5 17 de noviembre de 2015 15 de diciembre de 2015 13 de enero de 2016 6 18 de noviembre de 2015 16 de diciembre de 2015 13 de enero de 2016 7 19 de noviembre de 2015 17 de diciembre de 2015 13 de enero de 2016 8 20 de noviembre de 2015 18 de diciembre de 2015 13 de enero de 2016 9 23 de noviembre de 2015 21 de diciembre de 2015 13 de enero de 2016 0 24 de noviembre de 2015 22 de diciembre de 2015 13 de enero de 2016 Cabe señalar que de los períodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a retención en la fuente.

la declaración no producirá efecto legal alguno.com . pero podrá realizar los pagos correspondientes por cada oficina. De igual manera. se deberá solicitar dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentación de la respectiva declaración de Retenciones en la Fuente. la compensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaración. y la misma debe ser aprobada por la Subdirección de gestión de Recaudo y Cobranzas de la Dirección de impuestos y Aduanas Nacionales. sin que haya necesidad de que se emita acto administrativo que así lo manifieste. o una entidad de Derecho Público diferente de las dos antes mencionadas. se deberá presentar la solicitud con el lleno de re- quisitos. una so- ciedad de economía mixta. agencia o sucursal retenedora. se encuentran establecidas en el parágrafo 1 del artículo 32 del Decreto 2623. Cuando se presente la anterior situación.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 puedan ser compensados con el saldo por pagar de la respectiva declaración de Retención en la Fuente. y son las siguientes: Mes de enero año 2015 Mes de febrero año 2015 Mes de marzo año 2015 hasta el día hasta el día hasta el día 27 de febrero de 2015 27 de marzo de 2015 29 de abril de 2015 Mes de abril año 2015 Mes de mayo año 2015 Mes de junio año 2015 hasta el día hasta el día hasta el día 29 de mayo de 2015 26 de junio de 2015 24 de julio de 2015 Mes de julio año 2015 Mes de agosto año 2015 Mes de septiembre año hasta el día hasta el día 2015 hasta el día 28 de agosto de 2015 25 de septiembre de 2015 23 de octubre de 2015 Mes de octubre año 2015 Mes de noviembre año Mes de diciembre año hasta el día 2015 hasta el día 2015 hasta el día 27 de noviembre de 2015 28 de diciembre de 2015 29 de enero de 2016 Cuando el agente retenedor sea una empresa industrial y comercial del Estado. las fechas de los plazos especiales mencionados anteriormente. los agentes retenedores que tengan más de cien (100) sucursales o agencias que practiquen retención en la fuente. emitido el pasado 17 diciembre del 2014. Retenedores que tengan más de 100 sucursales o agencias De acuerdo con lo establecido en el parágrafo 5 del artículo 24 del Decreto 2634 del 17 de diciembre del 2012. Para poder gozar de dicho plazo especial. cuando dicho saldo a favor se haya generado antes de la presentación de la declaración de Retenciones en la Fuente sin pago. podrán contar con un plazo especial para la presentación de la declaración de Retención en la Fuente y cancelación del valor por pagar. a más tardar el último día hábil del mes de enero del año de la vigencia fiscal de la cual se van a presentar las declaraciones. deberá presentar la declaración mensual de Retenciones en la Fuente en forma consolidada. las oficinas de tránsito deben presentar la declaración de Retenciones en 34 actualicese. mediante acto administrativo que autorice a los contribuyentes solicitantes. Para el año gravable 2015. que cuente con varias agencias o sucursales. cuan- do no se realice la solicitud de manera oportuna o cuando la misma sea rechazada.

5% 2013 personas jurídicas. > 160 UVT > 4. sociedades de hecho y personas naturales agentes retenedores. artículo 2. servicios. Artículo 868-1 E. las tarifas de retención en la fuente a título de renta por conceptos tales como: compras.000 565.5% pergamino o cereza. numeral 82 COMPRAS Compra de bienes y productos agrícolas o pecuarios con procesamiento Decreto 2418 de industrial que hacen > = 27 UVT > = 764. Para el año 2015..000 0.5% Artículos 401.T. por las primeras UVT 20. 1 E.000 1% 2013. industrial.T. artículo 17. con los topes en UVT y en pesos debidamente actualizados: Base en Base en Conceptos Normatividad Tarifa UVT Pesos Decreto 2418 de Compras en general 2013. 868- para no obligados a > = 27 UVT > = 764.000 1.T. artículo 1. Compras con tarjetas Decreto 406 de No aplica 100% 1. junto con las retenciones que hayan realizado por otros conceptos.602.000 565. 2001. Compra de productos Decreto 2595 de agrícolas o pecuarios 1993.. por el traspaso de vehículos. Compras en general Artículos 401. > 92 UVT > 2. Timbre e IVA la Fuente mensualmente.000 UVT. artículo 1.000 3.580. Adquisición de bienes raíces para uso de Hasta Decreto 2418 de vivienda de habitación 20. honorarios y comisiones. para obligados a > = 27 UVT > = 764. numeral 83. numeral 78. Adquisición de bienes raíces para uso de vivienda de Más de habitación.580. y deben consolidar el valor de las retenciones recaudadas duran- te el mes sobre el cual se informa.000 UVT.5% 1 E.T. entre otras.5% sin procesamiento Artículo 868-1 E. se en- cuentran discriminadas en la siguiente tabla.000 2.. 2013. cuando Decreto 2418 de 20. artículo 2. 868- declarar renta.5% exceda de 20. Decreto 1479 de Compra de café 1996. actualicese.com 35 .. numeral 78. UVT (Al excedente se le aplicará la tarifa aquí señalada). arrendamientos.5% débito o crédito.001 2. Retención en la Fuente a título de Renta y Complementarios. artículo 1.525. declarar renta.000 2.

T.. 868- obligado a declarar). declarante de acuerdo con lo establecido en el artículo 368-2 del E. Honorarios y comisiones para no declarantes de renta.000 3. numeral 78. artículo 6. 11% en los literales a) y b) del Decreto 260 de 2001). artículo 2. numeral 78. Comisiones por Decreto 2418 de No aplica 100% 3% transacciones en bolsa. ARRENDAMIENTOS bienes raíces para Decreto 1512 de obligados a declarar > = 27 UVT > = 764. artículo 1..com . si el Decreto 2418 de vendedor es persona 2013. sociedad de Artículo 868-1 E. del petróleo. Honorarios y comisiones para personas jurídicas Decreto 260 de y asimiladas y personas No aplica 100% 11% 2001. bienes raíces para no Decreto 1020 de obligados a declarar > = 27 UVT > = 764. artículo 1. Decreto 1512 de Arrendamiento de 1985. 868- obligado a declarar). No aplica 100% 2. Compra de Decreto 3715 de combustibles derivados No aplica 100% 0. Arrendamientos de Decreto 1020 de No aplica 100% 4% bienes muebles. No aplica 100% 1% es persona natural no agente de retención). artículo 6. Decreto 1020 de Arrendamiento de 2014.5% 2014.. artículo 2. Comisiones en el sector Decreto 2418 de No aplica 100% 11% financiero. artículo 5. 2013.T. artículo 6. Enajenación de activos fijos para personas naturales. artículo 6.1% 1986. (Vendedor Artículo 398 E.T. hecho o persona natural numeral 78.T. (La tarifa depende de las Decreto 260 de 10% o No aplica 100% condiciones estipuladas 2001.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 Base en Base en Conceptos Normatividad Tarifa UVT Pesos Adquisición de bienes raíces para uso diferente a vivienda de habitación.5% 1985.000 3. numeral 78. renta (arrendador Artículos 401. COMPRAS Decreto 2418 de Adquisición de 2013. artículo 5.5% jurídica. Artículo 868-1 E. renta (arrendador no Artículos 401. Artículo 6. No aplica 100% 1% vehículos. 1 E. artículo 2.. 36 actualicese.T. 2014. HONORARIOS Y COMISIONES naturales declarantes de renta. 1 E. 2013.T.

Diseño de página web y consultoría en programas de informática a no obligados a declarar renta.000 2% general confección de Decreto 1512 de obra material de bien 1985. 3. artículo 1. obligados a declarar renta. inmueble. Retención en la Fuente a título de Renta y Complementarios. 1987. Timbre e IVA Base en Base en Conceptos Normatividad Tarifa UVT Pesos Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y Decreto 1141 de edificaciones a favor No aplica 100% 6% 2010. artículo 2.com 37 . artículo 5. Contratos de consultoría Decreto 1354 de No aplica 100% 2% de obras públicas.321. artículo 1. consorcios o uniones temporales cuyos miembros sean personas naturales. 2010. de personas naturales o jurídicas y entidades contribuyentes del impuesto de renta. actualicese. artículo 1. artículo 1. Diseño de página web y consultoría en programas Decreto 2499 de de informática a No aplica 100% 3. Contratos de construcción y Decreto 2418 de urbanización y en 2013. artículo 5.001 personas naturales no declarantes del impuesto de renta. Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones a favor Decreto 1141 de No aplica 100% 6% de personas naturales. 11% pago o abono en cuenta cumpla o no con las condiciones establecidas en los literales a) y b) del Decreto 260 de 2001).5% 2012. artículo 1. Contratos de CONTRATOS Y CONSULTORÍAS consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y Decreto 1141 de Más de > 10% edificaciones a favor de 2010.300 93. (La tarifa depende Decreto 260 de 10% o de que el beneficiario del No aplica 100% 2001. > = 27 UVT > = 764.

T.000 3. gadas a declarar renta.000 20% y similares. artículo 1. artículo 7.5% hidrocarburos. 38 actualicese.000 3% OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS cuando los ingresos diarios del colocador independiente superen las 5 UVT). Artículo 392 E.357. Decreto 886 de siásticos efectuados a 2006. Exportación de demás Decreto 2418 de productos mineros. artículo 5.5% operaciones activas 2013. de crédito o mutuo comercial. > = 27 UVT > = 764. numeral 78. Colombia (ver artículo 5º de la Ley 1493 del 26 de diciembre de 2011) Exportación de Decreto 2418 de No aplica 100% 1. naturales obligadas a declarar renta.000 4% personas naturales obli. Para artistas extranjeros que efectúen presentaciones Ley 1493 de 2011.T. Por emolumentos ecle. artículo 2. rifas. incluyendo el oro. artículo 3. Tarifa de retención en rendimientos financieros Decreto 2418 de No aplica 100% 4% provenientes de títulos 2013. obligadas a declarar renta.T. 2013. y 404-1 E. artículo 45. No aplica 100% 10% nas naturales no obliga..GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 Base en Base en Conceptos Normatividad Tarifa UVT Pesos Prestación de servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos por perso. artículo 7. artísticas o culturales en No aplica 100% 8% artículo 5. 402 > 48 UVT > 1. hidrocarburos por perso. Prestación de servicios de sísmica para el sector de Ley 633 de 2000. Por emolumentos ecle. apuestas Artículos 306. Decreto 1140 de No aplica 100% 6% CONSULTORÍAS CONTRATOS Y nas jurídicas y personas 2010. Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar (La retención aplica Artículo 401-1 E.5% personas naturales no Artículo 868-1 E.T. de renta fija. No aplica 100% 1% 2013. > 5 UVT > 141.com .T. Artículo 868-1 E.. Decreto 886 de siásticos efectuados a 2006. das a declarar renta. > = 27 UVT > = 764. Intereses o rendimientos financieros por Decreto 2418 de No aplica 100% 2. numeral 78. Loterías. artículo 2.

Artículo 868-1 E. artículo 1.T.I. renta.000 1% nacional de carga. numeral 77.. empleo (la base será el Decreto 2775 de 100% del A. Ley 633 de 2000. artículo 6. Decreto 1020 de Servicios de transporte 2014. a declarar renta. Artículo 868-1 E. Artículos 392..000 2% 1983..000 2% salud. Decreto 1020 de Servicios de hoteles.000 3. artículo 1. Decreto 1189 de 1988. naturales obligadas a Artículo 868-1 E. Servicios de transporte Decreto 2775 de > = 4 UVT > = 113. Servicios de Decreto 2499 de licenciamiento y 2012. que sea mayor o igual a Artículo 868-1 E.000 3. artículo 1. artículo 6. 4 UVT). restaurante y hospedajes Decreto 2775 de > = 4 UVT > = 113.T. artículo 6. 2014. numeral 77. artículo 6. numeral 77. numeral 77.com 39 . Decreto 1300 de Servicios temporales de 2005. numeral 77. Servicios en general artículo 45.. declarar renta. artículo 6.. > = 4 UVT > = 113. Decreto 2775 de Servicios integrales de 1983. vigilancia (la base será el Decreto 2775 de 100% del A. siempre > = 4 UVT > = 113. artículo 14.U.T.T. siempre > = 4 UVT > = 113.5% Decreto 2521 de software a obligados a 2011. Artículo 868-1 E.T.U. 1983. terrestre nacional de Decreto 2775 de > = 27 UVT > = 764. Timbre e IVA Base en Base en Conceptos Normatividad Tarifa UVT Pesos Decreto 3770 de Servicios de aseo y 2005.000 4% 1983.T. para personas jurídicas..T. numeral 77. artículo 6. 868- 1 E.5% para obligados a declarar 1983. declarar renta. artículo 1. 868- 1 E. artículo 6. renta. para personas naturales Decreto 2775 de > = 4 UVT > = 113. actualicese. artículo 6.000 1% 1983.T. numeral 77. Retención en la Fuente a título de Renta y Complementarios.I.. que sea mayor o igual a Artículo 868-1 E. SERVICIOS Decreto 3110 de Servicios en general 2004. artículo 6. derechos de uso de No aplica 100% 3. artículo 6. Artículos 392. Decreto 2775 de asimiladas y personas > = 4 UVT > = 113. 4 UVT). numeral 77.. artículo 1.5% pasajeros para obligados 1983.000 6% no obligadas a declarar 1983.

para lo cual tendrán quince (15) días calendario contados a partir de la fecha de la solitud. comuneros. Impuesto sobre la Renta para la Equidad . 41 y 42 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014 Impuesto sobre la Renta y Complementarios. un certificado dentro de los quince (15) días calendario siguientes al bimestre. tienen hasta la fecha mencionada para expedir: • Los certificados de ingresos y retenciones por conceptos de pagos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria. a más tardar el último día del mes siguiente en el cual se causó dicho impuesto y debió efectuarse la retención. • Los certificados por conceptos distintos a pagos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria. asociados o accionistas. cuatrimestre o año en que se practicó la retención. y del Gravamen a los Movimientos Financieros. por las retenciones practicadas. Además de los anteriores certificados también deberán expedir los correspondientes por el valor patrimonial de los aportes y acciones. En el certificado debe constar expresamente la fecha de la declaración y pago de la reten- ción respectiva. Impuesto de Timbre Los agentes de retención del Impuesto de Timbre deben expedir al contribuyente un certifi- cado por cada causación y pago del gravamen. y deberán entregarlos dentro de los quince (15) días calendario. a solicitud de los mismos. como también el certificado de las partici- paciones y dividendos gravados y no gravados. cooperados. en las operaciones realizadas con responsables del régimen simplificado. siguientes a la realización de la solicitud.com . 40 actualicese. Impuesto sobre las Ventas Los agentes retenedores del Impuesto sobre las Ventas deben expedir. • Las certificados del Gravamen a los Movimientos Financieros. cuando se trate de retenciones del Impuesto sobre las Ventas asumidas por los responsables del régimen común. Las entidades financieras deberán expedir los certificados sobre la parte no gravada de los rendimientos pagados a los ahorradores. 9 EXPEDICIÓN DE CERTIFICADOS POR PARTE DEL AGENTE RETENEDOR Artículos 40.CREE y Gravamen a los Movimientos Financieros Expedición de Certificados Hasta el 20 de marzo del 2015 Los agentes retenedores del Impuesto sobre la Renta y Complementarios. cuando los mismos sean exigidos por los socios.

los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE. la administración pública mediante el Decreto 1828 del 2013.000 UVT en el añoinmediatamente anterior. el Estado ha determinado una periodicidad con la cual deben presentarse las autorretenciones que los contribuyentes se practiquen. ya que si lo hacen en períodos equivocados. Los contribuyentes autorretenedores que hayan tenido ingresos Cuatrimestral inferiores a 92. Con el fin de facilitar el recaudo y la administración del Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE. señala quiénes deben presentar la declaración de autorretención de forma mensual y quiénes deben hacerlo de forma cuatrimestral. deberán presentar la declaración de autorretención del CREE de forma cuatrimestral. determinó que los sujetos pasivos del impuesto deberán autorretenerse el impuesto sobre los pagos que reciban por la venta de bienes o prestación de servicios que ellos hagan a terceros. el calendario de declaración y pago de la Au- torretención del CREE fue estipulado de la siguiente forma: actualicese. entonces las declaraciones mensuales se tomarán como no presentadas. son todas las personas jurídicas y sus asimiladas. El artículo 3 del Decreto 1828 del 2013.com 41 . un contribuyente presentó la declaración de forma mensual pero le correspon- de hacerlo cada cuatro meses. Por ejemplo. De acuerdo con lo anterior. y cuyos ingresos representen un aumento neto en el patrimonio.10 AUTORRETENCIÓN DEL CREE Artículo 36 del Decreto 2623 del 17 de diciembre del 2014 La autorretención del CREE es un mecanismo que utiliza el Estado para facilitar el recaudo anticipado del Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE. lo que se traduce en sanciones por extemporaneidad para el contribuyente. así como las sociedades extranjeras que sean declarantes contribuyentes del Im- puesto sobre la Renta por los ingresos obtenidos en fuente nacional mediante sucursales o establecimientos permanentes. Presentación de la Declaración de Autorretención del CREE  Los contribuyentes autorretenedores que hayan tenido ingresos igua- Mensual les o superiores a 92. Es muy importante que los contribuyentes presenten la declaración en el período que corres- ponde.000 UVT en el año inmediatamente anterior. dichas declaraciones se tomarán como no presentadas. Para efectos específicos del año gravable 2015. En términos generales. contribuyentes del Impuesto de Renta. En el caso de las entidades que inicien operaciones bajo una personería jurídica en un año gravable cualquiera y que por este motivo no tengan ingresos brutos generados en el año inmediatamente anterior.

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 2015 Último Plazo para consignar hasta el día del año 2015 dígito Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 2016 1 10 10 14 12 10 08 11 08 08 10 09 13 2 11 11 15 13 11 09 12 09 09 11 10 14 3 12 12 16 14 12 10 13 10 13 12 11 15 4 13 13 17 15 16 13 14 11 14 13 14 18 5 16 16 20 19 17 14 18 14 15 17 15 19 6 17 17 21 20 18 15 19 15 16 18 16 20 7 18 18 22 21 19 16 20 16 19 19 17 21 8 19 19 23 22 22 17 21 17 20 20 18 22 9 20 20 24 25 23 21 24 18 21 23 21 25 0 23 24 27 26 24 22 25 21 22 24 22 26 Declaración y pago cuatrimestral Con esta periodicidad podrán declarar y pagar aquellos autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del 2014 fueron inferiores a $2.000. Enero – Abril Mayo .620. sin tener en cuenta el dígito de verificación.Diciembre Último dígito Mayo 2015 Septiembre 2015 Enero 2016 1 12 08 13 2 13 09 14 3 14 10 15 4 15 11 18 5 19 14 19 6 20 15 20 7 21 16 21 8 22 17 22 9 25 18 25 0 26 21 26 42 actualicese. en las fechas que se indican en el Cuadro siguiente y que han sido diseñadas con base en el último dígito del NIT del autorretenedor.528.528. para tal fin deberán presentar la declaración mensual de Retención en la Fuente a título de CREE en las fechas que se indican en el Cuadro siguiente y que han sido diseñadas con base al último dígito del NIT del autorretenedor.000. Estos contribuyentes deberán presentar la declaración de Retención en la Fuente a título de CREE cada cuatro meses.com . que conste en su RUT.Agosto Septiembre . que conste en su RUT. sin tener en cuenta el dígito de verificación.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 Declaración y pago mensual Con esta periodicidad podrán declarar y pagar aquellos autorretenedores cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del 2014 fueron iguales o superiores a $2.620.

11 GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS - GMF
Artículo 38 del Decreto 2623 del 17 de diciembre de 2014

El Gravamen a los Movimientos Financieros – GMF – es un tributo nacional instantáneo
que se causa por la disposición de recursos en el sistema bancario. Son intermediarios para
el recaudo de este gravamen las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera o
de Economía Solidaria.

Con la entrada en vigencia del artículo 45 de la Reforma Tributaria, Ley 1739 del 2014, se
indicó el aplazamiento al desmonte del Gravamen a los Movimientos Financieros, mejor
conocido como “4 x mil”, de forma que ya no se produzca entre 2015 y 2018 sino entre
2019 y 2021, así que durante el año 2015 se deberá realizar la declaración y pago del GMF
a tarifa del 4 x mil, de forma semanal y teniendo en cuenta los plazos establecidos en la
siguiente tabla:

Semana
Fecha desde Fecha hasta Fecha de presentación
Número
1 03 de enero de 2015 09 de enero de 2015 14 de enero de 2015

2 10 de enero de 2015 16 de enero de 2015 20 de enero de 2015

3 17 de enero de 2015 23 de enero de 2015 27 de enero de 2015

4 24 de enero de 2015 30 de enero de 2015 03 de febrero de 2015

5 31 de enero de 2015 06 de febrero de 2015 10 de febrero de 2015

6 07 de febrero de 2015 13 de febrero de 2015 17 de febrero de 2015

7 14 de febrero de 2015 20 de febrero de 2015 24 de febrero de 2015

8 21 de febrero de 2015 27 de febrero de 2015 03 de marzo de 2015

9 28 de febrero de 2015 06 de marzo de 2015 10 de marzo de 2015

10 07 de marzo de 2015 13 de marzo de 2015 17 de marzo de 2015

11 14 de marzo de 2015 20 de marzo de 2015 25 de marzo de 2015

12 21 de marzo de 2015 27 de marzo de 2015 31 de marzo de 2015

13 28 de marzo de 2015 03 de abril de 2015 07 de abril de 2015

14 04 de abril de 2015 10 de abril de 2015 14 de abril de 2015

15 11 de abril de 2015 17 de abril de 2015 21 de abril de 2015

16 18 de abril de 2015 24 de abril de 2015 28 de abril de 2015

17 25 de abril de 2015 01 de mayo de 2015 05 de mayo de 2015

18 02 de mayo de 2015 08 de mayo de 2015 12 de mayo de 2015

19 09 de mayo de 2015 15 de mayo de 2015 20 de mayo de 2015

20 16 de mayo de 2015 22 de mayo de 2015 26 de mayo de 2015

actualicese.com 43

GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015

Semana
Fecha desde Fecha hasta Fecha de presentación
Número
21 23 de mayo de 2015 29 de mayo de 2015 02 de junio de 2015

22 30 de mayo de 2015 05 de junio de 2015 10 de junio de 2015

23 06 de junio de 2015 12 de junio de 2015 17 de junio de 2015

24 13 de junio de 2015 19 de junio de 2015 23 de junio de 2015

25 20 de junio de 2015 26 de junio de 2015 1 de julio de 2015

26 27 de junio de 2015 03 de julio de 2015 07 de julio de 2015

27 04 de julio de 2015 10 de julio de 2015 14 de julio de 2015

28 11 de julio de 2015 17 de julio de 2015 22 de julio de 2015

29 18 de julio de 2015 24 de julio de 2015 28 de julio de 2015

30 25 de julio de 2015 31 de julio de 2015 04 de agosto de 2015

31 01 de agosto de 2015 07 de agosto de 2015 11 de agosto de 2015

32 08 de agosto de 2015 14 de agosto de 2015 19 de agosto de 2015

33 15 de agosto de 2015 21 de agosto de 2015 25 de agosto de 2015

34 22 de agosto de 2015 28 de agosto de 2015 01 de septiembre de 2015

35 29 de agosto de 2015 04 de septiembre de 2015 08 de septiembre de 2015

36 05 de septiembre de 2015 11 de septiembre de 2015 15 de septiembre de 2015

37 12 de septiembre de 2015 18 de septiembre de 2015 22 de septiembre de 2015

38 19 de septiembre de 2015 25 de septiembre de 2015 29 de septiembre de 2015

39 26 de septiembre de 2015 02 de octubre de 2015 06 de octubre de 2015

40 03 de octubre de 2015 09 de octubre de 2015 14 de octubre de 2015

41 10 de octubre de 2015 16 de octubre de 2015 20 de octubre de 2015

42 17 de octubre de 2015 23 de octubre de 2015 27 de octubre de 2015

43 24 de octubre de 2015 30 de octubre de 2015 04 de noviembre de 2015

44 31 de octubre de 2015 06 de noviembre de 2015 10 de noviembre de 2015

45 07 de noviembre de 2015 13 de noviembre de 2015 18 de noviembre de 2015

46 14 de noviembre de 2015 20 de noviembre de 2015 24 de noviembre de 2015

47 21 de noviembre de 2015 27 de noviembre 2015 01 de diciembre de 2015

48 28 de noviembre de 2015 04 de diciembre de 2015 10 de diciembre de 2015

49 05 de diciembre de 2015 11 de diciembre de 2015 15 de diciembre de 2015

50 12 de diciembre de 2015 18 de diciembre de 2015 22 de diciembre de 2015

51 19 de diciembre de 2015 25 de diciembre de 2015 29 de diciembre de 2015

52 26 de diciembre de 2015 01 de enero de 2016 05 de enero de 2016

44 actualicese.com

12 IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM
Artículo 37 del Decreto 2623 del 17 de diciembre de 2014

El Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM, se creó con la Ley 1607 del 26 de diciembre
de 2012, con el fin de sustituir el impuesto global a la gasolina y al ACPM, y el IVA a los com-
bustibles; dicho impuesto empezó a regir a partir del 1 de enero de 2013.

De acuerdo con las modificaciones introducidas por los artículos 49 y 70 de la Ley 1739
de 2014, este impuesto se genera cuando se presenta la venta, retiro, importación para el
consumo propio o importación para la venta de gasolina y ACPM y la importación tempo-
ral para perfeccionamiento activo, y son sujetos pasivos del mismo, quienes adquieran la
gasolina o el ACPM del productor o importador; también se convierte en sujeto pasivo el
productor cuando realice retiros para consumo propio, y el importador, cuando luego de
realizar la nacionalización de la gasolina o el ACPM, realice retiros para consumo propio.
Otro aspecto importante de este impuesto son las tarifas, las cuales se encuentran señala-
das en el artículo 168 de la Ley 1607 de 2012, y que se relacionan a continuación:

Producto Tarifa por galón
Gasolina corriente $ 1.050
Gasolina extra $ 1.555
ACPM $ 1.050
Los demás productos definidos como gasolina y ACPM*, distintos de la
gasolina extra se liquidarán a razón de $ 1.050 por galón.

*Para efectos de este impuesto, se entiende por ACPM: El aceite combustible
para motor, el diésel marino o fluvial, el marine diésel, el gas oil, el intersol, el
diésel número 2, el electro combustible o cualquier destilado medio y/o acei-
tes vinculantes, que pueda ser usado como combustible automotor; Se entien-
de por gasolina: la gasolina corriente, la gasolina extra, la nafta o cualquier otro
combustible o líquido que se pueda utilizar como carburantes en motores de
combustión interna diseñados para ser utilizados con gasolina.

Los responsables del impuesto son el productor o el importador de la gasolina o el ACPM,
independientemente de que en algún momento sean sujetos pasivos del mismo, cuando
se realice el hecho generador; por tanto, como responsables del Impuesto a la Gasolina y al
ACPM deben estar atentos a los plazos para la presentación de la declaración del Impuesto
y para realizar el pago del mismo, que están consignados en el artículo 37 del Decreto 2623
de diciembre 17 del 2014; las fechas de los vencimientos son las siguientes:

Período gravable Hasta el día
Enero de 2015 19 de febrero de 2015
Febrero de 2015 19 de marzo de 2015

actualicese.com 45

GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 Período gravable Hasta el día Marzo de 2015 21 de abril de 2015 Abril de 2015 21 de mayo de 2015 Mayo de 2015 18 de junio de 2015 Junio de 2015 22 de julio de 2015 Julio de 2015 20 de agosto de 2015 Agosto de 2015 22 de septiembre de 2015 Septiembre de 2015 20 de octubre de 2015 Octubre de 2015 19 de noviembre de 2015 Noviembre de 2015 18 de diciembre de 2015 Diciembre de 2015 20 de enero de 2016 46 actualicese.com .

Estado de Resultado Integral del período y el de Resultado Integral por Componentes ORI presentados netos de impuestos. Por su parte los preparadores de información financiera del Grupo 1 deberán reportar el Estado de Situación Financiera. de acuerdo con el siguiente calendario general: Presentación de Información Financiera según el proceso de Convergencia a NIIF Grupos 1 y 2 Últimos dos dígitos del NIT Hasta el día 01-33 junio 24 de 2015 34-67 junio 25 de 2015 68-00 junio 26 de 2015 Las Pymes que sean requeridas para hacer parte de la muestra seleccionada por la Super- sociedades. deberán reportar los Estados Financieros del año 2014. bajo las directrices que fueron especificadas en la normatividad internacional. aquellas obligadas a aplicar el estándar Pleno. 13 REPORTES A LA SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES Circular Externa 200-000010 del 28 de noviembre del 2014 y 201-000011 del 1 de diciembre del 2014 Requerimientos de Información Financiera de Convergencia a NIIF Mediante Circular Externa 200-000010 del 28 de noviembre del 2014. la Superintenden- cia de Sociedades indicó los plazos en los que las entidades clasificadas en el Grupo 1. como los preparado- res bajo el estándar para Pymes. Tanto preparadores de información financiera bajo el estándar pleno. acompañados por un do- cumento en formato PDF que contenga todas las revelaciones y un resumen de la políticas contables más significativas. deberán reportar los Estados Financieros de Apertura con corte a enero 01 del 2015. deberán reportar los informes acorde con el proceso de convergencia a NIIF. es decir. esto es: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA 1 de enero del 2015 Preparadores de Información Financiera Grupo 2 Últimos dos dígitos del NIT Hasta el día 01-25 7 de julio de 2015 26-50 8 de julio de 2015 51-75 9 de julio de 2015 76-00 10 de julio de 2015 actualicese. bajo NIIF.com 47 . y las del Grupo 2 o preparadoras de información bajo el Marco Técnico Normativo para Pymes.

sino que deberán seguir haciendo uso del marco técnico local contenido en el Decreto Reglamentario 2649. modificado por el Decreto 2129 de 2014 • Concepto No. empresas en acuerdo recuperatorio. sino a sucursales de sociedades extranjeras.CTPC Finalmente. Dado que actualmente los Grupos 1 y 3 de la convergencia a NIIF se encuentran en la etapa de transición.Formulario Empresarial Últimos dos Dígitos del NIT Envío de información 01-05 Lunes 6 de abril del 2015 06-10 Martes 7 de abril del 2015 11-15 Miércoles 8 de abril del 2015 16-20 Jueves 9 de abril del 2015 48 actualicese. en el que también deberán presentar los Es- tados Financieros de acuerdo con lo especificado en el Decreto 2649 para efectos legales. Requerimientos de Información Financiera bajo normas locales El pasado 1 de diciembre del 2014 se expidió la Circular Externa 201-000011 por la que se solicitan los Estados Financieros bajo normatividad local (Decretos 2649 y 2650 de 1993) correspondientes al año 2014. las fechas establecidas para el reporte de Estados Financieros son las siguientes: Informe 01 . deberán presentar el Estado de Situación Financiera de Apertura antes del 6 de julio del 2015. 26 del 19 de febrero del 2014 . en liquidación judicial y clubes con deportistas profesionales convertidos en sociedades anónimas. en la que se solicitaron los Estados Financieros con corte a 31 de diciembre del 2014 bajo el aún vigente estándar local de los Decretos 2649 y 2650. en la que deben elaborar no sólo los Estados Financieros de acuerdo con la dinámica del estándar internacional. la Superintendencia de Sociedades indicó que habilitará los sistemas y brinda- rá la capacitación pertinente durante el segundo trimestre del 2015. En síntesis. es importante resaltar que aquellas entidades que hayan decidido de forma voluntaria pasarse al Grupo 1 utilizando para ello el calendario establecido para el Grupo 2. Preparadores de Información Financiera clasificados de manera voluntaria en el Grupo 1 Envío de Información Hasta el 6 de julio del 2015 • Sociedades que se acogen al parágrafo 4 del artículo 3 del Decreto 3022 del 2013.com . Esta información le fue solicitada no sólo a las sociedades comerciales. la Supersociedades emitió el pasado 01 de diciembre la Circular Externa 201-000011.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 Por otro lado. y respecto a la plataforma tecnológica que se implementará para el reporte de información. empresas unipersonales. y que las entidades del Grupo 2 están en el período de preparación obligatoria.

Prácticas Empresariales Últimos dos Dígitos del NIT Envío de información 01-10 Lunes 11 de mayo del 2015 11-20 Martes 12 de mayo del 2015 21-30 Miércoles 13 de mayo del 2015 31-40 Jueves 14 de mayo del 2015 41-50 Viernes 15 de mayo del 2015 51-60 Martes 19 de mayo del 2015 61-70 Miércoles 20 de mayo del 2015 71-80 Jueves 21 de mayo del 2015 81-90 Viernes 22 de mayo del 2015 91-00 Lunes 25 de mayo del 2015 Sociedades Vigiladas y Controladas Informe 07 . Reportes a la Superintendencia de Sociedades Últimos dos Dígitos del NIT Envío de información 21-25 Viernes 10 de abril del 2015 26-30 Lunes 13 de abril del 2015 31-35 Martes 14 de abril del 2015 36-40 Miércoles 15 de abril del 2015 41-45 Jueves 16 de abril del 2015 46-50 Viernes 17 de abril del 2015 51-55 Lunes 20 de abril del 2015 56-60 Martes 21 de abril del 2015 61-65 Miércoles 22 de abril del 2015 66-70 Jueves 23 de abril del 2015 71-75 Viernes 24 de abril del 2015 76-80 Lunes 27 de abril del 2015 81-85 Martes 28 de abril del 2015 86-90 Miércoles 29 de abril del 2015 91-95 Jueves 30 de abril del 2015 96-00 Lunes 4 de mayo del 2015 Informe 42 .Estados Financieros Consolidados Emitidos por las sociedades nacionales y extranjeras vigiladas por la Superintendencia de Sociedades Envío de información Hasta el 15 de mayo del 2015 actualicese.com 49 .

Períodos intermedios y de fin de ejercicio para sociedades en liquidación judicial Circular Externa No.Sociedades en estado de liquidación voluntaria Envío de información Hasta el 30 de mayo de 2015 Sociedades Vigiladas y Controladas 50 actualicese. 200-000002 del 22 de febrero de 2013 Envío de información Hasta el 31 de marzo de cada año Informe 28 .Información Periódica de Sociedades en Acuerdos de Recuperación Circular Externa No.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 Informe 30 . 100-000001 del 26 de febrero de 2010 Fecha de corte Plazo para la presentación A 30 de abril 5 primeros días hábiles de junio A 30 de agosto 5 primeros días hábiles de octubre A 31 de diciembre A más tardar el 31 de marzo del siguiente año Informe 16 .Clubes de fútbol con deportistas profesionales convertidos en sociedades anónimas Circular Externa No. 100-000004 del 31 de mayo de 2013 Fecha de corte Plazo para la presentación A 31 de marzo 5 primeros días hábiles de mayo A 30 de junio 5 primeros días hábiles de agosto A 30 de septiembre 5 primeros días hábiles de noviembre A 31 de diciembre A más tardar el 31 de marzo de cada año Informe 40 .com .

a saber: Vehículos particulares: Valor comercial hasta $ 41. el pasado 17 de diciembre del 2014.000 1.5% El valor comercial de los vehículos gravados.430. se establece anualmente a través de una reso- lución expedida por el Ministerio de Transporte en el mes de noviembre del año inmedia- tamente anterior al gravable.5% Valor comercial desde $ 93. dis- tritos. cargadores. en la cual establece la base gravable que hay que tener en cuenta para el cálculo del Impuesto sobre los Vehículos Automotores. En el caso del Distrito Capital. y además discriminará el porcentaje correspondiente al municipio y al departamento. en este último. Están obligados al pago de este impuesto. Las tarifas aplicables a los vehículos gravados. quienes sean propietarios o dueños de vehículos gravados. Sin embargo. el Ministerio de Transporte. serán las estable- cidas en el artículo 1 del Decreto 2621. será del 20% y del 80% respectivamente. 0003740 del 20 de noviembre.001 en adelante 3. motoniveladoras y maquinaria similar de construcción de vías públicas. de cilindrada.001 hasta $ 93. para el año fiscal 2015. expidió la Resolución No. trilladoras y demás maquinaria agrícola. y teniendo como beneficiarios del mismo a los municipios. en los cuales habrá una casilla para indicar la compañía que expidió el seguro obligatorio de accidentes de tránsito y el número de la póliza. el impuesto sobre Vehículos Automotores no tiene aplicación. • Vehículos y maquinaria de uso industrial que por sus características no estén destinados a transitar por las vías de uso público o privadas abiertas al público. cuyo objetivo fue el de reemplazar los Impuestos de Timbre Nacional sobre Vehículos Automotores. • Los tractores sobre oruga. 14 IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Artículo 1 del Decreto 2621 del 17 de diciembre del 2014 El 28 de diciembre de 1998.c. y • Los vehículos de transporte público de pasajeros y de carga. para el año gravable 2015. a través de la expedición de la Ley 488 se creó el Impuesto sobre Vehículos Automotores. • Los tractores para trabajo agrícola. motonetas. y dependiendo del lugar en donde se encuentre matriculado el vehículo. compactadoras.217.430. se realizará de manera anual. actualicese. La declaración y el pago del impuesto. nuevos o usados. y motocicletas con motor hasta de 125 c. además de los que se encuentren de manera transitoria en el territorio nacional. la Dirección de Impuestos Distritales.5% Valor comercial desde $ 41. sin embargo. departamentos y el Distrito Capital de Santafé de Bogotá. será la encargada de la elaboración de los formularios.com 51 .217. a fin de cumplir con la declaración y pago del impuesto. con excepción de los siguientes: • Las bicicletas. elaborar los formularios correspondientes a la declaración y pago del impuesto en mención. expedido por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. mototrillas. que de acuerdo con el artículo 150 de la Ley 488. se hará ante los departamentos o el Distrito Capital. es responsabilidad de la Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.000 2.

Los plazos para entregar la información exógena anual y anualmente con corte mensual. 628. 0000228 del 2013. 624. con la cual se modificó casi en su totalidad la Resolución 228 de octubre 31 del 2013. pues todos los reportes solicitados a Notarios.T. se encuentran señalados en el artículo 37 de la Resolución de la DIAN No. expidió la Resolución 219 de octubre 31 del 2014 (publicada en el Diario Oficial 49. Santiago Rojas. 15 INFORMACIÓN EXÓGENA TRIBUTARIA Artículo 37 de la Resolución 228 de octubre 31 del 2013 Luego de haberlo anunciado mediante diferentes proyectos de resolución modificatorias.328 de noviembre 7 del 2014). modificado por el artículo 18 de la Resolución 000219. Tal como lo indicaban los proyectos de resolución modificatoria.com . el nuevo director de la DIAN tomó la decisión de no solicitar la información del año gravable 2014 con todas las novedades con que la había diseñado el anterior director de la DIAN. Juan Ricardo Ortega. expedida en su momento por el anterior Director. Bolsas de Valores. 623-3. expedida el 31 de octubre del 2014 por la misma entidad: Plazos para Personas jurídicas y asimiladas y persona natural año gravable 2014 Artículos 623. ni se solicitarán reportes nue- vos como los de facturación. y por tal motivo. 629. que por el año gravable 2014 no habrán reportes de corte mensual ni bimestral. finalmente el nue- vo Director de la DIAN. o el relacionado con la venta y uso de bonos especiales para pagos a trabajadores. contribuyentes en general y demás obligados mencionados en los artículos 623 a 631-1 del E. 623-2. modificada por la Resolución 000219 de octubre 31 del 2014 Grandes Contribuyentes Último Dígito Fecha Último Dígito Fecha 3 20 de abril 8 27 de abril 4 21 de abril 9 28 de abril 5 22 de abril 0 29 de abril 6 23 de abril 1 30 de abril 7 24 de abril 2 04 de mayo 52 actualicese. Lo anterior significa. en la versión final de la Resolución 228 de octubre 31 del 2013 se observa que la información que se solicitará es del mismo tipo que se solicitó por el año gravable 2013. y con la cual se había hecho la exigencia de la información exógena tributaria del año gravable 2014.. serán de corte anual y los elaborarán usando los mismos formatos en estándar XML que se usaron en los reportes del año gravable 2013. 629-1 y 631 Resolución 228 de octubre 31 del 2013. ni tampoco se usarán archivos en estándar CSV.. la cual se entregará durante el año calendario 2015. etc. o el reporte del balance de prueba contable bimestral. 625. uno publicado en septiembre 2 del 2014 y el otro en octubre 7 del 2014.

Artículo 36 Fecha máxima de reporte Antes del 1º de julio del 2015 actualicese. de la Registraduría Nacional y de los grupos empresa- riales. Información Exógena Tributaria Personas Jurídicas y Personas Naturales Últimos Dígito Fecha Últimos Dígito Fecha 26 a 30 05 de mayo del 2015 76 a 80 20 de mayo del 2015 31 a 35 06 de mayo del 2015 81 a 85 21 de mayo del 2015 36 a 40 07 de mayo del 2015 86 a 90 22 de mayo del 2015 41 a 45 08 de mayo del 2015 91 a 95 25 de mayo del 2015 46 a 50 11 de mayo del 2015 96 a 00 26 de mayo del 2015 51 a 55 12 de mayo del 2015 01 a 05 27 de mayo del 2015 56 a 60 13 de mayo del 2015 06 a 10 28 de mayo del 2015 61 a 65 14 de mayo del 2015 11 a 15 29 de mayo del 2015 66 a 70 15 de mayo del 2015 16 a 20 01 de junio del 2015 71 a 75 19 de mayo del 2015 21 a 25 02 de junio del 2015 Otros vencimientos de Información Las fechas indicadas en las anteriores Tablas no aplican para la información que se ha de reportar por convenios mensuales.com 53 .Artículo 34 Último día hábil del mes siguiente al período Fecha máxima de reporte objeto de reporte Información de la Registraduría Nacional Resolución 228 de octubre 31 del 2013 . esta debe ser presentada como se muestra a continuación: Información de los convenios mensuales Resolución 228 de octubre 31 del 2013 .Artículo 35 Fecha máxima de reporte 27 de febrero del 2015 Información de los Grupos Empresariales Resolución 228 de octubre 31 del 2013 .

Las cesantías están acompañadas de un interés que equivale al 12% anual del valor cal- culado por cesantías. el de su cónyuge o el de sus hijos. este dinero solo le será entregado directamente al trabajador en el momento en que se termine el contrato y el auxilio aún no haya sido consignado al fondo. y el de interés es el máximo plazo para pagarle directamente al trabajador: Ítem Equivalente Fecha de consignación hasta 1 mes de salario por cada año Cesantías 14 de febrero laborado o proporcional Interés sobre 12% de las cesantías 31 de enero Cesantías (anual o proporcional) Fecha máxima de pago de Cesantías De acuerdo con el artículo 99 de la ley 50 de 1990.com . el auxilio de cesantía se causa anual- mente a 31 de diciembre de cada año y deben ser consignado a más tardar el 14 de febrero del año siguiente. mejora o liberación de gravámenes de su vivienda. el de su cónyuge o hijos. o la de su cónyuge. en un fondo de cesantías a nombre del empleado. 16 OBLIGACIONES LABORALES De la relación laboral. Cesantías e Intereses a las Cesantías Las cesantías son una prestación social a cargo de todo empleador. a continuación se hará referencia a ellas. que equivalen a un mes de salario por cada año laborado o proporcional al tiempo laborado si es inferior. • Compra. teniendo en cuenta que el plazo para las cesantías es el máximo para realizar la consignación a un fondo de cesantías. • Invertir en el pago de sus estudios. para varias de dichas responsabilida- des la ley nacional ha establecido unas fechas máximas de pago que deben cumplirse a lo largo del año. de acuerdo con la norma nacional las fechas máximas para realizar los pagos de estos dos conceptos son los que se muestran en la siguiente Tabla. se derivan una serie de responsabilidades del empleador en contra- prestación para el trabajador por su labor realizada. mejorará o levantará gravamen hipotecario de su vivienda o el pago de su estudio. y cuyo fin es la constitución de un ahorro obligado que tiene el trabajador para: • Cuando esté desempleado. 54 actualicese. Los pagos parciales de Cesantías solo proceden previa autorización del Ministerio de Pro- tección Social (Oficina del Trabajo de la ciudad) para los casos en los que el trabajador com- prará.

Corresponde a 15 días de salario por cada semestre del año laborado o proporcional si es menor. Los intereses de que trata el inciso anterior deberán pagarse en el mes de enero del año siguiente en aquél en que se causaron. en cuantía proporcional al lapso trascurrido del año. ésta es equivalente a un salario mensual por cada año laborado o proporcional en los casos en los que el trabajador lleve vinculado menos tiempo. también puede ser pagado proporcionalmente por cualquier tiempo labora- do si al finalizar el contrato de trabajo el empleado no las disfrutó. y la segunda quincena se cancela por lo laborado entre el 1 de julio y el 31 de diciembre o proporcional en dicho tiempo del semestre. actualicese. Obligaciones Laborales Fecha máxima de pago de Intereses de Cesantías Los intereses de las cesantías se deben pagar en dinero y directamente al trabajador. que será de 15 días hábiles consecutivos por cada año de servicio. Equivalente Fecha máxima de pago 15 días de salario por cada semestre Primera: 30 de junio laborado o proporcional Segunda: 20 de diciembre El Salario Base para la liquidación de la Prima corresponde al salario promedio del respecti- vo período semestral a pagar. sin embargo pueden pagarse proporcionalmente por cualquier tiempo laborado si al finalizar el contrato de trabajo el empleado no las disfru- tó. más auxilio de transporte si el trabajador lo percibe. Las vacaciones deben ser pagadas preferiblemente en los primeros días de finalización de cada año laboral del trabajador. o en la fecha de retiro del trabajador o dentro del mes siguiente a la liquidación parcial de cesantía. cuando se produjere antes del 31 de diciembre del respectivo período anual. según lo dispone el numeral 2 del artículo 1 de la Ley 52 de 1975: 2.com 55 . Los intereses también podrán ser entregados en las fechas de retiro definitivo del traba- jador. por el valor que tengan a su favor por dicho concepto. o de liquidación parcial de cesantías. Vacaciones Las vacaciones son un derecho que tiene todo trabajador dependiente para disfrutar un tiempo de descanso remunerado. La Prima se causa por lo laborado entre el 1 de enero y el 30 de junio o proporcional en dicho tiempo. Prima de Servicios La prima de servicios es la contraprestación que entrega el empleador al trabajador 2 ve- ces al año como participación en la distribución de las utilidades de la organización.

bajo las siguientes circunstancias: • Incapacidad por enfermedad o accidente común. Si la empresa labora normalmente de lunes a sábado. • Situación extraordinaria en la empresa que requiera su presencia obligatoriamente.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 En los 15 días hábiles ¿Se cuentan los sábados? Depende. si la empresa labora habitualmente de lunes a viernes. 56 actualicese. ¿Se pueden interrumpir las vacaciones en pleno disfrute? Si.com . se contarán los 15 días hábiles to- mando en cuenta los días de lunes a sábado. se contará los 15 días hábiles sólo entre lunes y viernes. • Licencia por luto (muerte de familiar).

com 57 . para el 31 de diciem- bre. artículo 34. establecimiento Renovación Cámara de deberá renovarse. marzo de cada año. • Diligenciar el formulario de anexo matrícula La matrícula del mercantil o renovación. Presentación de Estados Financieros en Asambleas Generales o Juntas de Socios Plazo Máximo reunión ordinaria Marzo 31 del 2015 La Ley 222 de 1995. las sociedades deben cortar sus cuentas. Tipo de Entidad donde Cuándo se debe Requisitos Obligación se tramita realizar • Estar matriculado previamente. deberá renovarse en el período comprendido entre el primero (1o. de Matrícula • Diligenciar el formulario Comercio dentro de los meses Mercantil de caratula única de enero. La Matricula Mercantil de los comerciantes y de sus establecimientos de comercio. 17 RESPONSABILIDADES COMERCIALES Renovación de la Matrícula Mercantil El artículo 33 del Código de Comercio estableció la obligación de los comerciantes de reno- var anualmente la Matrícula Mercantil y de informar a la respectiva Cámara de Comercio cuando pierda la calidad de comerciante o cualquier otro cambio en su actividad comercial. y preparar y difundir los Estados Financieros de propósito general. Por ejemplo. establece que mínimo una vez al año. debidamente certificados. febrero y empresarial. Pero los Estados Financieros podrían prepararse varias veces al año. cualquiera que sea la fecha de la Matricula Mercantil.) de enero y treinta y uno (31) de Marzo de cada año. se expidió el Decreto 668 de 1989 en cuyo artículo 1 señaló que la matrícula mercantil de los comerciantes y de los establecimientos de comercio debe renovarse en el período comprendido entre el primero (1) de enero y el treinta y uno (31) de marzo de cada año. • Presentar el Balance General y el Estado de Resultados del año anterior. la norma en mención indicó textualmente: Artículo 1o. En concordancia con lo dispuesto en el Código de Comercio. cuando el Máximo Órgano Social así lo requiera o cuando los Administradores se retiren de su actualicese.

pues es necesario para examinar la situación de la sociedad. determinar las directrices económicas de la compañía. revisoría.). etc. Igual sucede cuando la empresa se va a transformar o fusionar. resolver sobre la distribución de utilidades y acordar todas las providencias tendentes a asegurar el cumplimiento del objeto social (artículo 422 Código de Comercio). y como máximo dentro de los 3 meses siguientes al vencimiento de cada ejercicio. todas las sociedades mercantiles deben reunirse como mínimo una vez al año. designar los administra- dores y demás funcionarios de su elección (juntas directivas. considerar las cuentas y balances del último ejerci- cio. En todo caso. caso en el cual deben hacer la preparación de los Estados Financieros dentro del mes siguiente y claro.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 cargo. junto al informe de gestión. 58 actualicese. Dicha reunión debe hacerse en la fecha que establezcan los estatutos.com . es en dicha reunión que deben presentarse los Estados Financieros del año 2014 de la compañía debidamente finiquitados.

dirección de domicilio comercial. número de tarjeta registro. accionistas o asociados. a través del medio tecnológico que establezca la UAE Junta Central de Contadores. En dicha norma se lee lo siguiente “Artículo 14. Parágrafo Transitorio. Los Contadores Públicos en la información anual de actualización de datos deben reportar: nombres y apellidos completos. a los cuales se les haya expedido tarjeta profesional o tarjeta de registro. o las personas jurídicas que presten servicios propios de la contaduría. 18 RESPONSABILIDADES PROFESIONALES Renovación de datos en la Junta Central de Contadores Resolución 013 de enero 29 del 2014 – Junta Central de Contadores Plazo Máximo Antes de marzo 1 del 2015 Mediante la Resolución 013 de enero 29 del 2014. la nue- va Resolución 013 del 2014 ha establecido bastantes novedades. número de tarjeta profesional. la información que permita garantizar que los datos que reposan en el registro de contadores públicos y el de las personas jurídicas que presten servicios propios de la ciencia contable. correo electrónico. Datos que se deberán renovar cada año En efecto. de las cuales se destaca la relacionada con la obligación de estar renovando cada año. quieran inscribirse para obtener sus respectivas matrículas. estudios de posgrado. en los artículos del 14 al 16 de la nueva Resolución 013 se dispuso algo que no estaba en la anterior Resolución 160 del 2004. indicando nombres y apellidos completos. departamento. correo electrónico. Las entidades que presten servicios propios de la ciencia contable en la informa- ción anual de actualización de datos. ciudad. Artículo 16. los datos básicos del Contador Persona Natural o los de la Persona Jurídica que presta servicios de la profesión contable. documento de identidad y profesión de cada una de ellos.com 59 . sean reales. fidedignos y actualizadas. teléfono fijo y celular. según sea el caso. Artículo 15. teléfono fija y celular. antes de marzo 1 (justo antes del Día del Contador). departamento. nombre completo e identificación del representante legal. ciudad. Para el año 2014 el plazo máximo de actualización de información de que trata el presente artículo vence el 30 de junio. la Junta Central de Contadores derogó la anterior Resolución 160 de agosto del 2004 y estableció nuevos procedimientos que se seguirán a la hora de que los contadores personas naturales. actualicese. deben reportar: razón social. Los contadores públicos y las entidades que presten servicios propios de la ciencia contable. documento de identificación. En comparación con lo que disponía la anterior Resolución 160 de agosto del 2004. cargos o actividades de desarrollo profesional. dirección de domicilio comercial y de residencia. deberán actualizar anualmente y antes del primero de marzo de cada año. NIT. relación de socios.

cuando no se esté cumpliendo los requisitos exigidos en las normas que regulan la materia. o expidiendo certificados. Por ello. en el caso de las elecciones que se hicieron en noviembre del 2013. no puedan seguir figurando como personas o entidades que continúan firmando estados financieros. fueron muy pocos los que se enteraron. en personas naturales por muerte del Contador Público y en las Sociedades de Contadores Pú- blicos y demás entidades que presten servicios propios de la ciencia contable. los profesionales de la contaduría pública deberán mantener actualizados los datos ante la JCC. y esto servirá para que se les comunique procesos tan importantes como la elección virtual cada cuatro años del representante de los contadores ante la JCC. etc. 60 actualicese.” En consecuencia. Los certificados de vigencia de inscripción y antecedentes disciplinarios llevaran la anotación de “El Contador Público o entidad (según sea el caso) no ha cumplido can la obligación de actualizar su registro”. De esta forma.” (Los subrayados son nuestros).GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 Artículo 17. o que las sociedades de contadores que ya se hayan liquidado. se amerita una “vigilancia superior y el establecimiento de medidas que aseguren a la sociedad que la profesión contable se ejerza en los más estrictos cánones éticos y legales. y por lo tanto. incluso en el artículo 22 de la resolución se lee: “Artículo 22. ha indicado que ciertas profesiones en nuestro país revisten un “riesgo social”.com . y de lo cual. se pretende controlar que in- cluso los contadores que ya fallecieron. mediante varias sentencias de los años 1994 hasta el 2010. La UAE Junta Central de Contadores podrá anular de oficio la inscripción y registro. Finalmente. con la renovación anual de datos básicos. cuando el inscrito no haya cumplido con la obligación de reportar la información actualizada de que trata la presente Resolución. el último de los “considerandos” de la resolución expresa que la Corte Cons- titucional. (Los subrayados son nuestros).

ANEXOS .

3. el Salario Mínimo aprobado para el 2015. 4. 5.734 El precio del Oro es una cifra que durante el día puede variar en múltiples ocasiones. $8.58 por gramo.6%.376. el auxilio de transporte quedó en $74. Valores absolutos para el cálculo del Impuesto sobre Vehículos Automotores Con el Decreto 2621 de diciembre del 2014.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 INDICADORES. será de $28. para el 2015. Sanción Mínima será de $283.000 El martes 30 de diciembre. Salario mínimo quedó en $644. entre otros.000 Mientras el valor de la Tarjeta Profesional de Contador Público será de $250.000. Unidad de Valor Tributario . lo que se traduce en una cifra de $644. será equivalente a veintiocho mil doscien- tos setenta y nueve pesos ($28. más conocido como WTI (indicador con el que diariamente los medios de comunicación presentan el precio internacional del barril de petróleo) presentó al 31 de diciembre una tarifa de US$54. 7.UVT. Asimismo.550.376.000 Siendo el valor de la UVT aprobado para el 2015 de $28. 2.UVT. el Ministro de Trabajo.350 y auxilio de transporte en $74.279. el costo del Certificado de Vigencia de Inscripción y Antecedentes Disciplinarios de Contadores Pú- blicos para el 2015 será $22. Precio del Gramo de Oro al 31 de diciembre del 2014 fue de $90. anunció al país que el incremento del salario mínimo mensual para el 2015 será del 4.12 Al finalizar el 2014. De igual manera. el mínimo valor aceptado para que un salario pueda ser considerado como integral es de $8. Precio del barril de Petróleo para Colombia al cerrar el 2014 fue de US$54. 8.000.350.279). 6.279 De acuerdo con la Resolución 000245 de diciembre 03 del 2014. Tarjeta profesional costará $250.350.000. el valor de la sanción mínima para efectos fiscales a pagar en el 2015 será de $283. el precio del barril de petróleo.000. otros valores se vieron incrementados como los de las Tarjetas de Registro para Personas Jurídicas. 62 actualicese. Luis Eduardo Garzón. el valor oficial que tendrá la Unidad de Valor Tributario .734. TARIFAS Y VENCIMIENTOS QUE HAN DE TENERSE EN CUENTA PARA EL 2015 1. se modificaron los valores absolutos para el cálculo del Impuesto sobre Vehículos Automotores en el 2015. En Colombia se cerró el 2014 con una tarifa de venta por valor de $90.com . Certificado de la Vigencia de Inscripción y Antecedentes Disciplinarios de Personas Jurídicas.550 es el valor mínimo aceptado para que un salario sea considerado integral Siendo $644. y luego de semanas donde se buscó un acuerdo entre gremios y sindicatos.12.

Tasa Representativa del Mercado .46.033 La Tasa Representativa Promedio que se da durante la culminación de un año.279 para el 2015. finalizó con una cifra de $2. al 31 de diciembre del 2014 fue de $2. cerró el año con una tarifa de US$1. que calcula la variación porcentual promedio de los precios de los predios urbanos del país. Anexos 9. deben tener revisor fiscal las sociedades comerciales que cumplan con las características establecidas en el pará- grafo 2 del artículo 13 de la Ley 43 de 1990.TRM. 16.16% Así como las cosas tienen un valor.65. presentó una variación porcentual de 5.000 La DIAN fijó el valor de la UVT en $28. Marzo 20 del 2015: Fecha límite para la expedición de certificados de retención Los agentes retenedores del impuesto de renta tienen hasta el 20 de marzo del 2015 para expedir los certificados de retención a terceros. Porcentaje de aportes al Régimen Contributivo de Salud continúa siendo del 12. Para el 31 de diciembre del 2014 se tuvo una TRM de $2.com 63 .5% del Ingreso Base de Cotización – IBC. 11.392. es la cantidad de pesos colombianos equivalentes a un dólar de los Estados Unidos. que también hace parte de los indicadores eco- nómicos en Colombia.033. por parte de todos aquellos encargados del área financiera en las diferentes compañías y negocios. base para saber si un colocador actualicese. 15. la cual resultó inferior en 0. 17. del trabajador.5% El aporte al Régimen Contributivo de Salud sigue siendo para el 2015 del 12. Devaluación en el 2014 fue de 24. tuvo un valor de $2. 13.95% durante el 2014. 12. Índice de Valoración Predial – IVP El Índice de Valoración Predial. Tasa Representativa Promedio en el 2014. Base para retención en la fuente en juegos de suerte y azar quedó en $141.392 La Tasa de cambio Representativa del Mercado (TRM). que se divide en: un 8.5% que deberá ser aportado por el empleador y un 4% adicional que está a cargo del trabajador. Precio libra del café colombiano cerró el 2014 con tarifa del US$1.16% de devaluación frente al dólar. más que un in- dicador económico es una herramienta muy útil para la planeación y presupuestos. Para el 2014 teniendo en cuenta los grandes cambios que hubo durante este año.65 Al 31 de diciembre del 2014 la libra de café. 14. 10. las monedas de los países también tienen un valor deter- minado. el promedio de la Tasa Representativa.08 puntos porcentuales frente al 2013. En Colombia al finalizar el 2014 se obtuvo un tasa de 24. Obligados a tener revisor fiscal Además de lo establecido en el artículo 203 del Código de Comercio.

000 serán agentes de retención. En 25% se sostiene la tarifa del Impuesto de Renta 2015 Desde el año 2013 la tarifa del Impuesto de Renta se ha sostenido en el 25%. quedó establecida en $113.300 semanas cotizadas.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 independiente de juegos de suerte y azar estará sometido a retención. para el año 2015. así pues la tarifa para el 2015 sigue siendo del 3%. 18. deben aplicar para el 2015. 21.898.000. que se divide en un 12% que deberá ser aportado por el empleador y un 4% adicional que está a cargo del trabajador. Aportes a Fondo de Pensiones continúa en el 16% El aporte a Fondo de Pensiones sigue siendo para el 2015 del 16% del Ingreso Base de Cotización . estarán exentas del GMF todas las transacciones que mensual- mente no excedan 350 UVT. especialmente para el cálculo de la retención en la fuente a título de 64 actualicese. la cual quedó esta- blecida en $141.com .550. En $113.279. $9. 25% de rentas laborales estarán exentas del pago del Impuesto de Renta Los pagos laborales.300 serán las semanas a cotizar para jubilación Con el aumento obligatorio anual de 25 semanas de cotización para pensión. del trabajador. 26. 1.000. la base para saber si se practica o no retención en la fuente a título de renta por concepto de com- pras. 23. 20. una tarifa única del 20% sobre el valor de los beneficios netos o excedentes.550. 22. Personas naturales serán retenedoras si el patrimonio o ingresos brutos supera $824. fue fijado por la DIAN en $28. es decir. en el 2015 quien desee acceder a la pensión de jubilación deberá tener con mínimo 1.000 quedó base de retención para prestación de servicios A raíz que el valor de la UVT. 24.000 Comerciantes con patrimonios o ingresos brutos superiores a $824. $9. 25. Renta Presuntiva continúa siendo del 3% La tasa aplicable para el cálculo de la renta presuntiva desde el 2007 fue rebajada en 3 puntos con relación al 2006. 19.IBC.000 mensuales será el límite de transacciones exentas del pago del GMF Para la vigencia fiscal 2015.000.898. Tarifa del Impuesto de Renta del Régimen Tributario Especial es del 20% Los contribuyentes que por sus características se encuentran catalogados dentro del Régi- men Tributario Especial.

357.000 base para practicar retención en loterías.UVR.IPC . rifas. 29. La meta para el 2015 será del 3%. rifas. 30. más conocida como Reteiva. El 2014 cerró en 4. consiste en que el compra- dor. será de $19.34%. 33. ¿Cuánto debe ser el alza en las cuotas de administración de las Propiedades Horizontales? Esta alza no depende del gobierno sino de la autonomía de las Asambleas. más conocido como DTF. apuestas y similares La base para practicar retención en la fuente por concepto de loterías.durante el mes calendario inmediatamente anterior al mes de inicio del período de cálculo.000 Las sociedades que en el 2014 hayan tenido activos totales o ingresos brutos por un monto superior a $19. Variación anual porcentual de la UVR en el 2014 fue de 3.UVR .es certificada por el Banco de la República y refleja el poder adquisitivo con base en la variación del Índice de Precios al Consumidor . A diciembre 31 del 2014. apuestas y actualicese. 31.330. estarían vigiladas por la Superintendencia de sociedades en el 2015. 27.com 65 .330. modificado por el artículo 42 de la Ley 1607 del 2012).34% El Depósito a Término Fijo. o que si sube debe ser igual al porcentaje de incremento del SMMLV o al IPC. Meta cuantitativa de inflación según Banco de la República será del 3% Una inflación baja y estable es la mejor contribución que puede hacer la política monetaria al crecimiento sostenible del producto y del empleo. 28.46% La Unidad de Valor Real . etc. al momento de causar o pagar la compra. siguen siendo exentos para el 2015.500. UVR necesaria para calcular costo de los créditos de vivienda quedó en 215.0333.46% frente al 2013. es la tasa o tipo de intereses que se calcula a partir del promedio ponderado semanal por monto de las tasas promedio de cap- tación diarias de los Certificados de Depósito a Término a 90 días.es una unidad de cuenta usada para calcular el costo de los créditos de vivienda que le permite a las entidades financieras mantener el poder adquisiti- vo del dinero prestado. 32.0333 La Unidad de Valor Real . Límite de activos e ingresos totales para ser vigilado por Supersociedades. Tarifa general de Retención a Título del IVA para el 2015 sería del 15% La retención en la fuente por IVA. retiene al vendedor el 15% del valor del IVA (artículo 437-1 del E. La UVR del 2014 tuvo un aumento del 3. la UVR quedó en 215. Erróneamente muchos creen que la cuota de administración siempre debe subir. en un 25%.000. 34. $1.500. DTF en Colombia cerró el 2014 en 4. Anexos renta y para el cálculo del impuesto en sí mismo.T.

Tarifa del CREE Con la reforma tributaria oficializada con la expedición de la Ley 1739 del 2014. podrán incrementar el precio por el cual alquilaron sus bie- nes raíces tomando como base el IPC del año 2014 correspondiente al 3. 42.357. debido a que la normatividad solo lo consideró para los períodos 2011 y 2012.279.6% Debido a que las tarifas del SOAT son determinadas en Salarios Mínimos Mensuales Vigen- te. en pesos $1. aperitivos y similares es del 3% El aumento definido por la Junta Directiva del Banco de la República para el 2015 en el Impuesto al consumo de licores. aperitivos y similares es del 3%.414.82% Para el primer trimestre del 2015 el interés máximo en los créditos de consumo será del 28.000. Dentro de los más importantes se destaca la determinación de la tarifa para los períodos gravables 2015 en adelante. 36.000 para el 2015. Interés bancario en crédito de consumo será de máximo 28. 40.com . En $764. los activos deno- minados fiscalmente de menor cuantía serán los que tengan un costo igual o inferior a 50 UVT. Activos fijos que se pueden depreciar en un solo año Una vez se ha determinado el valor de la UVT para el 2015 en $28.66% Los arrendadores para el 2015. será del 4. el incremento de dichos seguros para el 2015 es del 4. Beneficio de auditoría no es aplicable para el período gravable 2014 El beneficio de auditoría no es aplicable para el período gravable 2014. la base para practicar retención en la fuente por concep- to de compras quedó establecida en $764. 35.000.6%. vinos. 66 actualicese.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 similares quedó en $1.82% efectivo anual. Incremento en el arrendamiento de bienes raíces para vivienda será del 3. 39. vinos. Aumento del impuesto al consumo de licores. 37. se intro- dujeron algunos cambios al Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE. 43.66%. Incremento del Seguro Obligatorio a Terceros. SOAT.000 quedó base de retención en la fuente por compras Con el reajuste a la UVT del 2015. 38. Aumento autorizado para avalúos catastrales será del 3% El máximo aumento en el 2015 para predios urbanos y rurales dedicados a actividades no agropecuarias formados y no formados con vigencia al 1º de enero del 2014 y anteriores será del 3%. 41.

700 par de zapatos y un (1) vestido de labor al trabajador cuya remuneración mensual sea hasta dos (2) veces el salario mínimo más alto vigente.766.490 alimentación (ver artículo 387-1 del E. es decir $ 74.000 deberán ser sometidos a avalúo técnico Al menos cada tres años. 2 SMMLV actualicese. en la práctica.550 que un salario será “integral” cuando sea igual o superior a 13 SMMLV (10 x 1. Por tanto.439 del E. pensiones. se establece $ 8.467 Valor de la Unidad de Valor Tributario .T.IBC En la liquidación de los aportes a seguridad social (salud. debe- rán ser sometidos a un avalúo técnico realizado por un profesional idóneo para ello. un (1) $ 1.108.288. Suministro de calzado y vestido de labor. INFORMACIÓN LABORAL 2015 Concepto Valor 2015 Salario mínimo mensual $ 644. Tiene derecho a esta prestación el trabajador que en las fechas de entrega de calzado y vestido haya cumplido más de tres (3) meses al servicio del empleador. en forma gratuita. 23 La moneda oficial de los países que hacen parte de la Unión Europea es el Euro.159. 45. ARP) no pue. Anexos 44.909.000 $1. modificado por el artículo 18 de la Ley 50 de 1990) Monto máximo del Ingreso Base de Cotización .750 de exceder 25 SMMLV Monto del salario máximo que puede llegar a devengar un trabajador para que los pagos hechos en alimentación (para él o su familia).376.288. en Colom- bia es frecuente que todos los días esta moneda aumente o disminuya frente al valor del peso colombiano.) 310 UVT Monto máximo del pago representado en “alimentación” (del trabajador o su familia) que no constituiría ingreso tributario para el trabajador (ver artículo 387-1 $ 1. ver artículo 132 del Código Sustantivo del Trabajo.350 Salario mínimo diario $ 21.) 41 UVT Dotación Trabajadores que perciban hasta 2 SMMLV es obligatorio que el empleador les dé dotación (Vestido y Calzado para labores) Artículo 230 del Código Sustantivo del Trabajo.320.478 Auxilio de transporte mensual (Se reconoce sólo a trabajadores que devenguen hasta 2 SMMLV.279 Salario Integral (Un salario podrá ser pactado como “integral” cuando equivalga por lo menos a 10 salarios mínimos mensuales incrementados en un 30% de dicha cuantía como valor equivalente al “factor prestacional”. $ 16.000. los activos fijos cuyo valor individual supere $12.700 en 2015) Auxilio de transporte diario $ 2.T.UVT $ 28.com 67 . no le constituyan ingreso tribu- tario sino que constituyan ingreso para el tercero con quien se contrató el servicio de $ 8.30 = 13). Todo patrono que habitualmente ocupe uno (1) o más trabajadores permanentes deberá suministrar cada cuatro (4) meses. Euro cerró el 2014 con un valor de $2.320. Activos fijos valorados en más de $12.

001 y 384 del universo de “empleados”.T.33% Prima Legal 8. E.com .001 Personas naturales declarantes o no de y 384 del renta. jurídicas).T.279 CONCEPTO UVT BASE % Ingresos originados en una relación laboral Ver tabla o legal y reglamentaria. Personas Jurídicas y Naturales. Artículo 108.T. 2. artículo 383 1. 68 actualicese.Base salarial 3% Cajas de Compensación Familiar –Base salarial 4% Cargas Prestacionales – Provisión mensual sobre salarios del trabajador Cesantías 8.17% RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE EN EL AÑO GRAVABLE 2015 (Valores en pesos $) UVT $28. Honorarios y Comisiones (personas 3.577. personas naturales que logran pertenecer al 95 $2. Parágrafo 3.> Las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios. no estarán sujetas al cumplimiento de los requisitos de que trata este artículo por los salarios pagados cuyo monto no exceda de diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes.33% Interés mensual a las Cesantías 1% Vacaciones 4. 100% 7% Artículo 395 y 396 del E.687. 100% 11% Decreto Reglamentario 260 del 2001. <Modificado por el Artículo 34 de la Ley 1607 de 2012. Sena – Base salarial 2% ICBF. E.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 Concepto Valor 2015 Monto máximo de salarios que puede llegar a devengar el trabajador para tener derecho al Subsidio Familiar entregado por las cajas de compensación *si su cónyuge también trabaja. 95 $2.400 pueden exceder los 6 salarios mínimos mensuales vigentes (ver el artículo 3 de la Ley 789 de diciembre del 2002) 4 SMMLV Aportes Parafiscales Nota. Ver tabla Honorarios y Comisiones en general a artículo 383 4. el salario del trabajador más el de su cónyuge no $ 2. Decreto 3715 del 1986.687. artículo 3. Rendimientos financieros en general.

000 14. 27 3.T. $113. 100% 10% u 11% 3. 4 4% al universo de los “empleados” y son o superior declarantes de renta. universo de los “empleados” Decreto Reglamentario 260 del 2001 . Nota 1: Si ingresos del contrato superan en el 2014. 100% 6% delegada por obras públicas. Servicios en general a personas jurídicas $113.5% o superior agentes retenedores. Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales.701. Decreto 1020 del 2014.000 8.300 UVT = $ 93. personas naturales que NO logran pertenecer al 5.000 11. Servicios temporales de empleo. artículo 1. que $113. Decreto 3110 del 2004. y si la persona no es $764. artículo 75.000 12. Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales. y si la persona es $764. sociedades de hecho y personas naturales 27 3. Ley 1111 del 2006. 4 1% o superior Decreto 2775 de 1983. 27 4% “declarante de renta” o superior Decreto 886 del 2006.000 13. Servicios en general efectuadas por personas naturales que logran pertenecer $113. $764.000 Nota 2: A partir de la fecha en que excedan los pagos o abonos en cuenta en el 2015. artículo 2. 4 4% o superior Decreto 2775 de 1983. actualicese. radiología. exámenes y análisis de laboratorios clínicos.300 UVT = $ 90. o superior Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados.000 Contratos de consultoría y administración 6. 4 2% o superior medicamentos. Servicios de transporte de pasajeros nacional que hacen personas jurídicas. Decreto 1189 de 1988. 100% 10% u 11% 3.5% declarante de renta o superior Decreto 886 del 2006. comprenden hospitalización. Anexos CONCEPTO UVT BASE % Honorarios y Comisiones. prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS. artículo 6. 4 1% Decreto 1300 del 2005.com 69 .321. artículo 2.000 7.000 9.000 10. Artículo 392 del E. Servicios de transporte de carga $113.

000 24. Decreto 2418 del 2013. hecho o personas naturales declarantes de 100% 2. (Al excedente se le aplicará la $565. Adquisición de bienes raíces para uso de vivienda de habitación.5% 20. Compras y otros pagos que sean ingresos tributarios para quien los reciba que hacen $764.000 tarifa aquí señalada). artículo 2. cuando exceda de Más de 21 20.000 17.000 3.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 CONCEPTO UVT BASE % Aseo y/o Vigilancia $113.5% o superior personas naturales agentes retenedores. $565. artículo 5. Arrendamiento de Bienes Raíces que hacen personas jurídicas. sociedad de 22. y en general confeccion de obra material de bien inmueble 23. sociedades de hecho y 27 2. 48 20% Artículo 306. Rifas. 27 3.000 18. artículo 2.T. artículo 1. jurídicas o sociedades de hecho o personas 4 $113.5% naturales agentes retenedores.5% acuerdo con lo establecido en el artículo 368-2 del Estatuto Tributario Decreto 2418 del 2013.com .000 2% artículo 5 Inciso 2.000 1% 20. 27 $764. el cual fue modificado con el artículo 2 del Decreto 2418 de octubre 31 del 2014. personas jurídicas. artículo 2. si el vendedor es persona jurídica. o superior Arrendamiento de Bienes Muebles 16.000 UVT. Apuestas y similares.580. Decreto 1020 del 2014.580. Adquisición de bienes raíces para uso de vivienda de habitación por las primeras Hasta 20. Contratos de construcción y urbanización.000 UVT.5% personas naturales agentes retenedores. Decreto 2418 del 2013. artículo 1.357.000 2. $1. 20.000 Decreto 2418 del 2013. 402 y 404-1 del E. Adquisición de bienes raíces para uso diferente a vivienda de habitación. 70 actualicese. artículo 1. o superior Hoteles.000 15. artículo 5. Restaurantes y Hospedajes si el pago lo hacen en forma directa personas 19. sociedades de hecho y $764. 100% 4% Decreto 3770 del 2005. Loterías. 4 2% Decreto 3770 del 2005. Decreto Reglamentario 1512 de 1985. o superior Decreto 1020 del 2014.

aplica Exportación de demás productos mineros.000 35. Consultoría en Obras Públicas. Exportación de Hidrocarburos. Decreto 2418 del 31 de octubre del 2014. 30. 100% 1% incluyendo el oro. Pecuarios sin procesamiento industrial. 5 3% o superior Artículo 401-1 del E. sociedades $764. 92 1.T.000 25. No 37. o superior Retención en la Fuente del IVA (aplicable a 34.5% Decreto 1479 de 1996.1% Decreto 3715 de 1986. artículo 2.000 29.000 28. artículo 1. 4 3.000 33. o superior Retención en la Fuente del IVA (servicios $113.5% o superior artículo 1. 31. $4. artículo 7. Compra de Café Pergamino o Cereza. artículo 5. $1 8% aplica Artículo 5 de la Ley 1493 del 26 de diciembre del 2011.000 26. 4 15% del IVA gravados).5% o superior Decreto 2595 de 1993.5% Decreto 2418 del 2013. Artículo 401 del E. No 38. 27 2. o superior Servicios de licenciamiento o derecho de $113. juegos de suerte y azar. uso de software Decreto 2499 del 2012. 100% 0.525.000 27. Anexos CONCEPTO UVT BASE % Compras y otros pagos que sean ingresos tributarios por contribuyentes no obligados $764.602. 100% 2% Decreto 1354 de 1987. aplica actualicese. Retención en la Fuente del IVA (aplicable a $764.000 32. 10% del IVA operaciones con tarjetas débito y crédito). Compra de bienes y productos Agrícolas o $2. Retención en colocación independiente de $141. Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios con procesamiento industrial que hacen personas jurídicas.T.5% de hecho y personas naturales agentes o superior retenedores. a presentar declaración del impuesto de 27 3. 160 0. 27 15% del IVA bienes). Para artistas extranjeros que efectúen presentaciones artísticas o culturales en No 36. Compra de Combustible. artículo 1. 100% 1. .com 71 . Colombia.5% o superior renta.

artículo 6. emo- lumentos) a todo el que califique en el universo de los “empleados”.001 6% uniones temporales cuyos miembros sean 3. rendimientos financieros y compras. Igualmente en todos los casos en los que el beneficiario sea un “no residente” en Colombia. artículo 1.000 Quién hace la retención 1. Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones a favor de personas naturales.T. sin importar ninguna característica en especial (si es comerciante o no. consorcios o Más de 40 $93. se exige que la persona natural que hace el pago cumpla con la totalidad de los dos siguientes requisitos: • Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad. con ingresos grandes o pequeños).GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 CONCEPTO UVT BASE % Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones a favor de personas naturales o jurídicas y No 39.300 personas naturales. cuando el beneficiario sea un “residente” en Colombia y por los conceptos de honorarios. Decreto 1141 del 2010. que equivalen a $824. artículo 6.000. Sanción Mínima. 100% 3% Decreto 2418 del 2013. De otra parte. 100% 6% entidades contribuyentes del impuesto de aplica renta. No 43. naturales. Enajenación de activos fijos personas No 41.321. aplica 44. para que queden obligados a actuar durante el 2015 como agentes de reten- ción a título de renta y complementarios. son agentes de retención a título de renta y complementarios cuando cancelen “rentas de trabajo” (salarios. con patrimonio grandes o pequeños. servicios. artículo 1. 100% 1% aplica Artículo 398 del E. comisiones. un patrimonio bruto o ingresos brutos superiores a 30. 100% 11% Decreto 2418 del 2013. 10 $283. comisiones. • Haber tenido a diciembre 31 del 2014.485. aplica Comisiones por transacciones en bolsa. Decreto 1141 del 2010.550. Comisiones en el sector financiero.com . servicios. No 42. arrendamientos. honorarios. 72 actualicese.000 UVT x $27. Las personas naturales que efectúen pagos.

T. la base del pago. Debe también destacarse que en el formulario 350 que se utilizará para presentar las decla- raciones mensuales de retenciones y/o autorretenciones en la fuente a título de renta. Es importante destacar que en la más reciente ley de reforma tributaria. el subtítulo que dice “ajuste de cifras decreto de valores absolutos”. fijó en $28.T.. la cual es un anexo a la declaración y que se denominará “Retención a título de renta practicadas por pagos o abonos en cuenta al exterior”. Ley 1739 de di- ciembre 23 del 2014. excepto por lo indicado en el artículo 63 de dicha ley. Recuerde que en razón a los cambios que los artículos 50 y 51 de la Ley 1111 de diciembre 27 del 2006 introdujeron a los artículos 868 y 868-1 del E. destinados a la financiación de proyectos de infraestructura bajo el esquema de Asociaciones Público Privadas en el marco de la ley 1508 de 2012.279 el valor de la UVT que regiría durante todo el año fiscal 2015). en el cual se dispuso lo siguiente: Artículo 63. IVA o timbre. IVA y timbre durante el 2015. la tarifa aplicada y el valor de la retención. no se efectuaron cambios sustanciales en materia de retenciones a título de renta.T. a partir de las cuales se practicarían retenciones durante el presente año 2015. todos los interesados deberán ubicar en la nueva Tabla contenida en el artículo 868-1 del E. Adiciónese el artículo 408 del Estatuto Tributario con el siguiente inciso: "Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros o intereses. Anexos RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE LOS IMPUESTOS NACIONALES DURANTE EL AÑO FISCAL 2015 En las Tablas que se presentan a continuación. También se incluye otra Tabla con los conceptos. actualicese.com 73 . e igualmente se mencionan las tarifas aplicables en cada caso de acuerdo con los múltiples decretos reglamentarios que se encuentran vigen- tes hasta la fecha en que se elabora el presente material. (Tabla que se complementa con lo establecido en los artículos 2 hasta 6 del Decreto 379 de febrero del 2007). originados en créditos o valores de contenido crediticio. el respectivo "concepto" sujeto a retención y tomar de ella el valor en UVT (Unidades de Valor Tributario) y multiplicarlo por el valor oficial en pesos que tendrá la UVT en el respectivo año fiscal (ver en la Tabla del artículo 868-1 del E. En la estructura de dicho anexo se deberá indicar el código del país. esta vez se exigió que cuando se practiquen retenciones a título de renta a terceros no domiciliados en Colombia (sin importar si residen o no en países con los que existan convenios para evitar la doble tributación) se deberá diligenciar una “hoja 2”. se recogen los “conceptos” sujetos a retención en la fuente a título del impuesto de renta y ganancia ocasional que son más comunes en las operaciones económicas que se llevan a cabo en Colombia (no se incluyen la totalidad de di- chos “conceptos”). Al resultado obtenido en pesos se le deberán hacer las aproximaciones que se indican en la parte final del artículo 868 (Nota: La Resolución 245 de diciembre 3 del 2014 de la DIAN. estarán sujetos a una tarifa de retención en la fuente del cinco por ciento (5%) del valor del pago o abono en cuenta". y que fue definido en la Resolución DIAN 263 de diciembre 29 del 2014. Frente a cada concepto se muestran cuáles serían las “cuantías mínimas” (expresadas tanto en términos de UVT como en pesos). por término igual o superior a ocho (8) años. realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país. para poder obtener las “cuan- tías mínimas” sujetas a retención. bajo el cual se listan 99 cifras distintas convertidas de “valores absolutos en pesos” o de "valores en salarios mínimos" a “UVT”). cuantías mínimas y tarifas para practicar retenciones a título de IVA.

74 actualicese. Decreto 3715 de 1986. Retenciones a título del Impuesto de Renta y Ganancia Ocasional En este punto.T. Ver artículo 396 del No aplica naturales E. renta) Rendimientos financieros en general Personas jurídicas y 2 Ver artículo 395 del E. Honorarios y comisiones en general a perso- nas jurídicas Ver Decreto 260 de febrero 19 de 3 Personas jurídicas No aplica 2001. artículo 3. las cuales se ilustran a continuación: A partir de (cifras en No. misma tabla de 4 tamente anterior obtuvieron el 80% o más de Personas naturales los “asalariados” sus ingresos por el ejercicio de una profesión contenida en el liberal o tecnológica y sin el uso de máquinas artículo 383 del especializadas) E..GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 1. 95 UVT ción del artículo 1 del Decreto 1070 de mayo (se les aplica la del 2013 demuestran que en el año inmedia.) Ver artículo 329 de E.T. Concepto Tipo de beneficiario términos de UVT) Ingresos originados en una relación laboral o Personas naturales 1 legal y reglamentaria (declarantes o no de 95 Ver artículos 383 a 386 del E..T.. Honorarios y Comisiones en general a per- sonas naturales que logran pertenecer al universo de los “empleados” (aquellos que al entregar a sus agentes de retención la informa.T.). artículos 1 y 2 del Decreto 1070 de mayo de 2013 y artículo 1 y 2 del Decreto 3032 de diciembre del 2013.com . la Tabla está subdividida en tres secciones. artículo 1 (es el ítem “87” en la nueva Tabla del artículo 868-1 del E.T.T.

y tomar como retención definitiva pues aquellos a quienes del mes la que arroje mayor retención (ver artículo 3 del Decreto 099 de se les aplica el procedi- enero del 2013 y artículos 6 y 7 del Decreto 1070 de mayo del 2013).001 (del pago total mensual ya depu- rado). y tomar como retención definitiva total mensual ya de. el porcentaje fijo previamente defi- nido por su empleador para el respectivo semestre.T. el resulta- al procedimiento 1 de do obtenido con la Tabla del artículo 383 deberá compararse con el obte- retención en la fuente.T.001 valor de pago gravable del mes. 10.0001 solo tiene relevancia para Ver Tabla del artículo 383 del E.96 UVT.T. es decir. En la Tabla del artículo 384 los valores que empiezan a producir retención son los que superen 128. ver nota 1 al final) A partir de Tarifas (cifras en pesos) $2.T. $3. Además. y solo si el beneficiario admite quienes están sujetos que es declarante de renta por el año inmediatamente anterior.687. Además.. en el momento de percibir ingresos de fuente nacional gravados (ver artículos 9. sobre cualquier los que superen 128.687.96 UVT. y 365 a 404-1 del E. $3.001 actualicese. En la miento 2 siempre se les Tabla del artículo 384 los valores que empiezan a producir retención son aplica.T. y solo si el beneficiario admite que es declarante de renta por el año inmediatamente anterior.001 (del pago nido en la Tabla del artículo 384 del E.com 75 . nido en la Tabla del artículo 384 del E. Esta cifra de $2. del mes la que arroje mayor retención (ver artículo 3 del Decreto 099 de purado) enero del 2013 y artículos 6 y 7 del Decreto 1070 de mayo del 2013).687. el resulta- do obtenido con la Tabla del artículo 383 deberá compararse con el obte- $2. es decir. $1 7% $1 11% Ver Tabla del artículo 383 del E.647. 25. 24. Anexos a) Retenciones que se practicarían a los domiciliados o residentes en Colombia (y a los colombianos no residentes en Colombia).647.

se aplicará el 11% desde el comienzo de los pagos. si no exceden de 4 declarante de renta tal tope.T.T. y que sí son declarantes de renta (la persona natural será “declarante de renta” solo si los pagos que le haga un mismo agente de retención. dentro del mismo año fiscal 2015.) Ver Decreto 2775 de 1983 artículo 6 (es el ítem “77” en la Tabla del artículo 868-1 del E.300 UVT). se aplica la tarifa del 6%) Ver Decreto Reglamentario 3110 de septiembre 23 del 2004.000 (o 3. Servicios en general a personas jurídicas Ver Decreto Reglamentario 3110 de septiem- bre 23 del 2004.T.) Servicios en general a personas naturales que logran pertenecer al universo de los “emplea- dos” (aquellos que al entregar a sus agentes de 95 UVT (se les retención la información del artículo 1 del De- aplica la misma creto 1070 de mayo del 2013 demuestran que tabla de los en el año inmediatamente anterior obtuvieron 7 Personas naturales “asalariados” el 80% o más de sus ingresos por el ejercicio de contenida en el una profesión liberal o tecnológica y sin el uso artículo 383 del de máquinas especializadas) E. exceden los Persona natural 8 $93.) Ver artículo 329 de E. desde dicho momento en adelante se cambia la tarifa del 10% al 11%) Ver Decreto 260 de febrero 19 del 2001. Ver Decreto 2775 de 1983 artículo 6 (es el ítem “77” en la Tabla del artículo 868-1 del E.T.000 (o 3. pero en algún momento dentro del 2015.T. Concepto Tipo de beneficiario términos de UVT) Honorarios y Comisiones en general a perso- nas naturales que NO logran pertenecer al universo de los “empleados” Nota: La tarifa será del 10% cuando el beneficiario del pago sea una persona natural que al firmar un con- trato va a recibir de parte de un mismo paga- dor un monto de honorarios o comisiones que no exceden.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 A partir de (cifras en No.321. la suma de los pagos acumulados llega a exceder el tope antes aludido. 76 actualicese. Servicios en general a personas naturales que NO logran pertenecer al universo de los “em- pleados”.321. Igualmente.). el valor de $93.com . Pero si del contrato firmado con tal persona natural se 5 desprende que sí va a recibir un valor superior Personas naturales No aplica al antes citado. artículo 1 (es el ítem “88” de 6 Personas jurídicas 4 la Tabla del artículo 868-1 del E.T. durante el 2015. si no hay contrato.). artículos 1 y 2 del Decreto 1070 de mayo del 2013 y artículo 1 y 2 del Decreto 3032 de diciembre del 2013.). artí- culo 1 (es el ítem “87” en la nueva tabla del artículo 868-1 del E. artículo 1 (es el ítem “88” de la Tabla del artículo 868-1 del E.300 UVT)..T.

001 $113. En la Tabla del artículo 384 los valores que empiezan a producir retención son los que superen 128.000 4% actualicese. Además.611. es decir.T.000 4% Ver tabla del artículo 383 del E.001 (del pago nido en la Tabla del artículo 384 del E. y tomar como retención definitiva total mensual ya del mes la que arroje mayor retención (ver artículo 3 del Decreto 099 de depurado) enero del 2013 y artículos 6 y 7 del Decreto 1070 de mayo del 2013). y solo si el beneficiario admite que es declarante de renta por el año inmediatamente anterior.T. el resulta- do obtenido con la Tabla del artículo 383 deberá compararse con el obte- $2.96 UVT.647.com 77 . $3. Anexos A partir de Tarifas (cifras en pesos) $1 10% u 11% $113.

). tar si son declarantes de renta o no) 78 actualicese.T. no exce.300 UVT) no declarante de renta Ver Decreto Reglamentario 3110 de septiem- bre 23 del 2004.T.). Ver Decreto 399 de 1987. dentro del 2015. “empledos” y sin impor- tar si son declarantes de renta o no) Personas jurídicas y Servicios de transporte nacional de pasajeros naturales (terrestre) (estas últimas siempre y Ver Decreto 1512 de 1985.).000 o 3.T.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 A partir de (cifras en No. Ver Decreto 2775 de 1983 artículo 6 (es el ítem “77” en la tabla del artículo 868-1 del E. ver también artículo 5 del Decreto 260 del “empleados” y sin impor- 2001 el cual fue modificado con el artículo 6 tar si son declarantes de del Decreto 1020 de mayo del 2014.T.321. artículo 6 (es el 4 necer al universo de los ítem “77” en la Tabla del artículo 868-1 del “empleados” y sin impor- E.T. Personas jurídicas y naturales Servicios de transporte nacional de carga (estas últimas siempre y (terrestre. artículo 2. artículo 1 (es el ítem “88” en la Tabla del artículo 868-1 del E. renta o no) Personas jurídicas y naturales Servicio de transporte nacional de pasajeros (estas últimas siempre y (aéreo y marítimo) cuando no logren perte- 14 Ver Decreto 2775 de 1983. Por emolumentos eclesiásticos a personas na- turales que no logran pertenecer al universo Personas naturales que 10 27 de los “empleados” y que sí sean declarantes sean declarantes de renta de renta Decreto 886 marzo del 2006.com . aéreo o marítimo) cuando no logren perte- 12 4 Ver Decreto 2775 de 1983 artículo 6 (es el ítem necer al universo de los “77” en la tabla del artículo 868-1 del E.). Concepto Tipo de beneficiario términos de UVT) Servicios en general a personas naturales que NO logran pertenecer al universo de los “em- pleados” y que NO son declarantes de renta (la persona natural será “no declarante de renta” cuando los pagos que le haga el mismo agente de retención. Por emolumentos eclesiásticos a personas naturales que NO logran pertenecer al univer. Persona natural 9 4 dan los $93.). artículo 5 (es el cuando no logren perte- 13 ítem “78” en la Tabla del artículo 868-1 del 27 necer al universo de los E. Personas naturales que 11 so de los “empleados” y que NO sean decla. NO sean declarantes de 27 rantes de renta Decreto 886 de 27 de marzo renta del 2006.

Anexos A partir de Tarifas (cifras en pesos) $113.000 4% $764.000 1% actualicese.000 6% $764.5% $113.000 1% $764.5% $113.000 3.000 3.com 79 .

Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo Ver Decreto 1626 de 2001. inciso segundo. radiología. 17 Personas jurídicas 4 exámenes y análisis de laboratorios clínicos Ver último inciso del artículo 392 del E. En tar si son declarantes de todo caso.T. artículo 1. Personas jurídicas y Arrendamiento de Bienes Muebles naturales Ver Decreto Reglamentario 2026 de 1983. que comprenden hospitalización. lo que se debe examinar es el pago total y no solo el componente del AIU. lo que se debe examinar es el pago total y no solo el componente del AIU. ver Decreto 1626 del 2001.T. Los servicios integrales de salud que invo- lucran servicios calificados y no calificados. para saber si el servicio supera o no renta o no) la cuantía mínima de 4 UVT y proceder a prac- ticar la retención.T.. ver Concepto DIAN 14697 de marzo del 2014). No aplica artículo 12. ver Decreto 2775 de 1983 artículo 6 (es el ítem “77” en la Tabla del artículo 868-1 del E. la retención se termina practi- cando solo sobre el componente de AIU. el cual fue modificado con Decreto Personas jurídicas y 3770 del 21 de octubre del 2005. artículo 2. En todo caso. prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS.T. 15 (Nota: De acuerdo con el parágrafo del artículo Personas jurídicas 4 462-1 del E. medicamentos. Concepto Tipo de beneficiario términos de UVT) Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo Ver Decreto 2775 de 1983. artículo tar si son declarantes de 2. ver Concepto DIAN 14697 de marzo del 2014). el cual fue modificado con Decreto 1300 de abril del 2005.. 18 (estas últimas sin impor. la retención se termina practi- “empleados” y sin impor- cando solo sobre el componente de AIU. artículo 2. inciso prime- ro. artículo 6 (es el ítem “77” en la Tabla del artículo 868-1 del E.. para saber si el servicio supera o no la cuantía mínima de 4 UVT y proceder a prac- ticar la retención. artículo 6 (es el ítem “77” en la (estas últimas siempre y Tabla del artículo 868-1 del E.).T. inciso segundo. Ver Decreto 1626 del 2001.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 A partir de (cifras en No.) cuando no logren perte- 16 (Nota: De acuerdo con el parágrafo del artículo 4 necer al universo de los 462-1 del E. Ver Decreto naturales 2775 de 1983.).T. modi- ficado con artículo 75 de la Ley 1111 del 2006. renta o no) 80 actualicese.com .

000 1% $113.com 81 .000 2% $113.000 2% $1 4% actualicese. Anexos A partir de Tarifas (cifras en pesos) $113.

ver identifiquen como no también el artículo 4 del Decreto 260 del 2001. Ver Decreto Regla- son declarantes de mentario 1512 de 1985. Personas jurídicas y Compras y otros ingresos tributarios en ge- naturales neral (estas últimas solo si Ver artículo 401 del E. es el 3.T. el cual fue tar si son declarantes de modificado con el artículo 6 del Decreto 1020 renta o no) de mayo del 2014. Ver naturales 18 Decreto 260 del 2001. (es el ítem “16” (estas últimas sin impor.T. artículo 5. urbanización y en general confección de obra material de bien inmueble Personas jurídicas y Ver Decreto 2509 de 1985. el agente de retención es el notario.5%) 82 actualicese.T.. Ver Ley 633 del 2000. artículo (estas últimas sin impor.T. Ver naturales 21 Decreto Reglamentario 1512 de 1985. el agente de reten.) Ver tar si son declarantes de artículo 306 del E.). naturales artículo 18. Ver artículo 404-1 del E. 48 en la tabla del artículo 868-1 del E. el cual fue modificado con el artículo 6 renta o no) del Decreto 1020 de mayo del 2014.T. Apuestas y similares Personas jurídicas y Ver artículo 317 del E.T. Personas Naturales 20 ción es la secretaría de tránsito.T. el cual Persona jurídica 27 fue modificado con el artículo 2 del Decreto 2418 de octubre 31 del 2013. ver también (estas últimas sin impor.).). Restaurantes y Hospedajes Ver Decreto 2775 de 1983 artículo 6 (es el ítem Personas jurídicas y “77” en la Tabla del artículo 868-1 del E.T. 4 artículo 5 del Decreto 260 del 2001.. 16 (estas últimas sin impor. el agente de retención será renta) quien le hace el pago) Ver artículo 398 del E.com . 27 5. inciso 2. si lo que enajena es un vehículo. renta o no) Servicio de Hoteles. Rifas. artículo 8..T. Contratos de construcción. el cual fue modificado con el artícu. si enajena otro (declarantes o no de 27 tipo de activos fijos.. Ver artículo 399 del E.. declarantes de renta en modificado con el artículo 5 del Decreto 1020 el año anterior su tarifa de mayo del 2014. para las que se 27 “78” en la tabla del artículo 868-1 del E. artículo 5.T. tar si son declarantes de lo 2 del Decreto 2418 de octubre 31 del 2013 renta o no) (es el ítem “78” en la Tabla del artículo 868-1 del E. (es el ítem 22 renta. Enajenación de bienes raíces por parte de una persona jurídica 19 Ver artículo 5 del Decreto 1512 de 1985. Enajenación de activos fijos por parte de una persona natural (si lo que enajena es un bien raíz.T. 27 Ver también artículo 5 del Decreto 260 del tar si son declarantes de 2001. Loterías.T. Ver artículo 402 del naturales 17 E. Concepto Tipo de beneficiario términos de UVT) Arrendamiento de Bienes Raíces Personas jurídicas y Ver artículo 401 E.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 A partir de (cifras en No.

com 83 .000 3.000 2. o si es para usos “diferentes de vivienda” (caso en el cual se retiene el 2.000 2.358.000 3.5% sobre el resto). Anexos A partir de Tarifas (cifras en pesos) $764.5% $1.000 UVT y un $764.5% sobre todo el valor de la operación) $764.000 2% $764.5% La tarifa dependerá de si el bien que se adquiere será destinado a “vivien- da” (caso en el cual se retiene el 1% sobre las primeras 20.5% actualicese.000 1% $764.000 20% $113.

El exportador Personas jurídicas y se debe autorretener. cuando el beneficiario sea un “residente” en Colombia.).. y por los conceptos de “honorarios.).T.T.T. es el ítem “83” en la Tabla del artículo 868-1 si son declarantes de renta del E. se exige que la persona natural que realiza 84 actualicese. servicios.. Igualmente en todos los casos en los que el beneficiario sea un “no residente” en Colombia. comisiones. emolumentos) a todo el que califique en el universo de los “emplea- dos” (ver artículo 1 del Decreto 099 de enero del 2013 y el Concepto DIAN 50225 de agosto del 2013). servicios y arrendamientos” (artículo 392 del E. con patrimonios grandes o pequeños. Exportaciones de los demás productos mineros diferentes a hidrocarburos.).) y “compras” (artículo 401 del E. artículo 401 26 (estas últimas sin importar 27 del E. “rendimientos financie- ros” (artículo 395 del E. si son declarantes de renta o no) Exportaciones de hidrocarburos. etc. comisiones.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 A partir de (cifras en No.com . naturales Ver parágrafo 1 del artículo 366-1. artículo 1 del Decreto 1505 de mayo del si son declarantes de renta 2011. artículo 2. o no) Personas jurídicas y Compra de Combustibles derivados del naturales 25 petróleo (estas últimas sin importar No aplica Decreto Reglamentario 3715 de 1986.T. artículo 1 del Decreto 1505 de mayo del si son declarantes de renta 2011. el cual fue modificado con el artículo 7 del o no) Decreto 2418 de octubre 31 del 2013. honorarios. El exportador se Personas jurídicas y debe autorretener. artículo 24 (estas últimas sin importar 160 1.T.T. De otra par- te. Pagos a establecimientos comerciales que Personas jurídicas y aceptan como medio de pago las tarjetas naturales débito o crédito 28 (estas últimas sin importar No aplica (en estos casos.) o no) Personas jurídicas y Compra de Café Pergamino o cereza naturales Decreto Reglamentario 1479 de 1996.T. Nota: Las personas naturales que efectúen pagos. Concepto Tipo de beneficiario términos de UVT) Compra de bienes y productos Agrícolas o Personas jurídicas y Pecuarios sin procesamiento industrial naturales 23 Decreto Reglamentario 2595 de 1993. con ingresos grandes o pequeños. naturales 27 Ver parágrafo 1 del artículo 366-1. son agentes de retención a título de renta y complementarios cuando cancelen “rentas de trabajo” (salarios. Sobre dividendos gravables que se lleguen a Personas naturales o distribuir después de marzo 1 del 2007 jurídicas 29 (y sin importar el año al que corresponda el No aplica (entre declarantes o no dividendo) de renta) Ver Decreto 567 de marzo 1 del 2007. artículo 401 (estas últimas sin importar 27 del E. el cual fue modificado con el artículo 7 del o no) Decreto 2418 de octubre 31 del 2013. para que queden obligados a actuar durante el 2015 como agentes de retención a título del Impuesto de Renta y Complementarios. el agente de retención es el si son declarantes de renta banco emisor de la tarjeta débito o crédito) o no) Ver artículo 17 Decreto 406 del 2001. sin importar ninguna característica en especial (si es comerciante o no. artículo (estas últimas sin importar 92 1 (es el ítem “82” en la Tabla del artículo 868-1 si son declarantes de renta del E.

000 UVT por el valor de la UVT a diciembre 31 del 2014.000 1. o 33% $1 según el tipo de socio de que se trate el pago cumpla con la totalidad de los siguientes dos requisitos (ver artículo 368-2 del E.5% 20%. es decir. b) Haber tenido a diciembre del 2014 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $824. Anexos A partir de Tarifas (cifras en pesos) $2.485.525. ver también el ítem 13 en la nueva Tabla del artículo 868-1 del E.000 1. ver artículo 868 modificado con artículo 50 de la Ley 1111 del 2006.5% $4.550.T.5% $764.com 85 .602.).): a) Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad. 30.1% $764.000 0.T.000 1% $1 1.000 x $27. en el 2014) no se toman en cuenta los que le formarán “ganancias ocasionales” (ver artículo 14 del Decreto 836 de marzo 26 de 1991). En el cálculo de los “ingresos brutos” del año inmediatamente anterior (en este caso. actualicese.000 (30.5% $1 0.

bien sea que se presten en Colombia o 3 extranjeras sin domicilios en desde el exterior Colombia Artículo 408.T.T. compensaciones por servicios Personas jurídicas y naturales 2 personales.T. domiciliadas en Colombia 86 actualicese. Servicios de transporte aéreo o marítimo Personas naturales extranjeras 6 internacional o jurídicas no domiciliadas en Ver artículo 414-1 del E. y el parágrafo del artículo 240 del E. Concepto Tipo de beneficiario Personas jurídicas sin domicilios en Dividendos y participaciones 1 Colombia y personas naturales sin Ver artículos 245. Consultorías.T. y que no residen en países con los cuales existan convenios para evitar la doble tributación internacional No. Para artistas extranjeros que efectúen Personas naturales extranjeras no 4 presentaciones artísticas o culturales en Colombia domicilias en Colombia Ver artículo 5 de la Ley 1493 diciembre del 2011. comisiones.T. domicilio en Colombia Intereses. honorarios. Pagos por intereses sobre nuevos prestamos en el exterior superiores a 1 año.com . servicios técnicos y de asistencia Personas juridicas y naturales técnica. regalías. y los pagos sobre la parte correspondiente a financiación en los Personas naturales extranjeras cánones de leasing que se paguen sobre nuevos 5 o jurídicas no domiciliadas en contratos de leasing en el exterior. inciso 2 del E.T. firmados Colombia después de diciembre 31 del 2010 Ver artículo 408 del E. 391 y 407 del E. arrendamientos.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 b) Retenciones que se practicarían a personas jurídicas no domiciliadas en Colombia y a los extranjeros no residentes en Colombia al momento de percibir el ingreso de fuente nacional gravado. o explotación de toda especie de extranjeras sin domicilios en propiedad industrial Artículo 406 y 408 inciso 1 del Colombia E.T. modificado con artículo 47 y 65 Ley 1430 del 2010. Colombia Otros conceptos no contemplados en los artículos Personas naturales o jurídicas no 7 406 a 414-1 del E.

) estado “gravadas”) No aplica $1 33% No aplica $1 10% como tarifa única de renta No aplica $1 8% 14% (esta tarifa cambia al 1% si el No aplica $1 contrato de Leasing es sobre aeronaves) No aplica $1 3% No aplica $1 14% actualicese.T. (Ver parágrafo artículo 240 del dente en Colombia hubieren E. Anexos A partir de A partir de (cifras en términos de Tarifas (cifras en pesos) UVT) $1 (pero de las utilidades que de 33% No aplica haberse distribuido a un resi.com 87 .

3 Sobre cualquier valor. el numeral 3 del artículo 11 de la ley) y el 15% en los demás casos Cánones o Sobre cualquier valor. Concepto (Ley 1261 julio del (Ley 1082 julio del 2006. el 10% Regalías el 10% Se aplican las mismas normas de los asalariados en Se aplican las mismas normas de los Colombia (ver la Tabla Sueldos. se aplica el 7% Sobre cualquier valor. Canadá) Beneficiario resi- dente en Chile y sin establecimientos Beneficiario residente en España y permanentes en sin establecimientos permanentes Colombia en Colombia No. el 5% si el beneficiario Sobre cualquier valor.com . salarios y otras del artículo 383). el 0% (cambia a es un banco o una 2 Intereses 10% si se dan los casos mencionados en compañía de seguros.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 c) Retenciones que se practicarían a personas jurídicas no domiciliadas en Colombia y a las personas naturales (colombianas o extranjeras) no residentes en Colombia al mo- mento de percibir el ingreso gravado. Pero será del 0% si Pero será del 0% si el remuneraciones 4 el extranjero no pasa más de 183 días extranjero no pasa más por servicios dentro del año fiscal y la remuneración la de 183 días dentro personales paga un empleador que no sea residente del año fiscal y la dependientes en Colombia remuneración la paga un empleador que no sea residente en Colombia 88 actualicese. Suiza. Chile. Si posee menos del 20%. asalariados en Colombia (ver la Tabla del artículo 383). ver De- desde diciembre 22 creto 4299 de noviembre del 2008) del 2009. Si posee menos del 25%. en vigencia desde octubre 23 del 2008. y que sí residen en países con los cuales existan convenios o leyes para evitar la doble tributación internacional (España. en vigencia 2008. se aplica el 0% si el Sobre cualquier valor. ver Decre- to 586 febrero del 2010) Sobre cualquier valor. se en Colombia por lo aplica el 5% menos tres años. se aplica el 0% beneficiario posee si el beneficiario posee el 20% o más el 25% o más de Dividendos y de participación y si las utilidades participación y si las 1 participaciones permanecen en Colombia por lo menos utilidades permanecen gravados tres años.

Anexos Beneficiario residente Beneficiario residente en Canadá y sin estable. Si posee el 0% Colombia por lo menos tres menos del 10%. el 10% Se aplican las mismas Se aplican las mismas normas de los asalariados Se aplican las mismas normas de normas de los asalariados en Colombia (ver la Tabla del los asalariados en Colombia (ver la en Colombia (ver la Tabla del artículo 383). Si posee menos del el 15% 20%. 10% en numeral 3 del artículo 11 de los demás casos la ley) Sobre cualquier valor. Pero será artículo 383). se aplica utilidades permanecen en participación. el 0% Sobre cualquier valor se aplica el (cambia a 10% si se dan los 5% si el beneficiario es un banco o casos mencionados en el Sobre cualquier valor. (Ley 1568 agosto del 2012. se posee el 20% o más de aplica el 5% si el beneficiario participación y si las posee el 10% o más de Sobre cualquier valor.com 89 . Pero será del 0% si el extranjero no pasa del 0% si el extranjero no pasa 0% si el extranjero no pasa más de 183 días dentro del más de 183 días dentro del año más de 183 días dentro del año fiscal y la remuneración fiscal y la remuneración la paga un año fiscal y la remuneración la paga un empleador empleador que no sea residente la paga un empleador que no que no sea residente en en Colombia sea residente en Colombia Colombia actualicese. se aplica años. ver Decreto 2013. Beneficiario residente en en Suiza y sin estableci- cimientos permanentes México y sin establecimientos mientos permanentes en en Colombia permanentes en Colombia Colombia (Ley 1459 junio del 2011. el 10% una compañía de seguros. se aplica el 15% Sobre cualquier valor. el 10% Sobre cualquier valor. Pero será del Tabla del artículo 383). se aplica el 0% si el beneficiario Sobre cualquier valor. ver Decreto 1668 de 1 del 2012. ver Decreto 2037 de octubre 2 del agosto 1 del 2013) 469 de marzo 6 del 2012) 2012) Sobre cualquier valor. en vigencia desde junio en vigencia desde julio 11 del en vigencia desde enero 12 del 2012. (Ley 1344 julio del 2009. el 10% Sobre cualquier valor.

Pero la retención de IVA se hace sobre el valor del IVA liquidado (Ver Decreto Reglamentario 782 de 1996.000 en adelante. o 100% del IVA las compras de desperdicios de papel o cartón que facturado o 5 100% del IVA realicen las empresas que fabrican papel o cartón teórico (ver artículo 437-4 del E.T. Por el pago de servicios gravados con IVA (cuyo La base es el valor antes de IVA sea $113. (ver nota 1 y 2 Ver artículo 437-1.)). y artículo 10 Decreto 1794 de agosto del 2013). Retención a título del Impuesto sobre las Ventas 2015 (ver artículos 437-1. 100% del IVA 100% del IVA numeral 6 del E.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 2. Ver abajo) Decreto 380 de 1996. o las compras de desperdicios de plomo La base es el que realicen las empresas de fabricación de pilas. (ver nota 1 y 2 abajo) Notas: (1) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA tiene la “cuantía mínima” para hacer retención a título de renta.com .000 en adelante. pero quien prestó teórico 100% del IVA el servicio es un no residente en Colombia.T. artículo 9 Decreto 1794 de (ver nota 1 y 2 agosto del 2013.000 en adelante.. 27 UVT) y servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $113. 4 UVT). La base es el 100% del IVA Por compras de hojas de trabajo o sus desperdicios. Ver Decreto 782 de 1996. abajo) Por compras de aviones (en este caso el agente de La base es el 4 retención es la Aeronáutica Civil) Artículo 437-2. y sucediendo que La base es el beneficiario del pago es residente en Colombia. 100% del IVA 2 prestados en suelo colombiano. se hará también la retención a título de IVA. cuando hace la compra de bienes o ser- vicios gravados a un vendedor persona natural del régimen simplificado. Decreto 2702 de noviembre del 2013 y abajo) Decreto 1781 de septiembre del 2014). 90 actualicese. Concepto (cifras en Tarifas pesos) Por compras de bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $763.T. 437-4 y 437-5 del E.ver notas 1 a 2 abajo) A partir de No..T. artículo 1 y 2).T. . 4 UVT). facturado o 6 que realicen las industrias tabacalera (ver artículo 100% del IVA teórico 437-5.T. (2) El “IVA teórico” es el que tiene que calcular el comprador. 437-2. Ver artículo 437-2 del E. y el 100% del sin importar si el pago se hace en forma directa con valor del IVA 1 recursos propios o si se realiza usando como medio facturado o 15% del IVA las tarjetas débito o crédito (en este último caso la teórico retención la practica el banco emisor de las tarjetas. facturado Por compras de desperdicios de hierro que realicen la siderúrgicas. Ver (ver nota 1 y 2 parágrafo del artículo 437-1 del E. artículo 1 y 2 (es el ítem “84” y “85” en la Tabla del artículo 868-1 del E.

358.20 $1.034.79 19 $1.66 $2.858.886.966.92 $2.900.008.884.000.22 $2.877.350.84 $1.39 $2.68 $2.40 $1.40 $2.061.06 $2.975.886.37 15 $1.935.026.03 $2.62 $1.936.97 $2.95 $1.11 $1.19 $2.933.25 $2.89 $2.47 $2.957.75 $1.58 $2.158.56 $1.56 31 $1.868.900.36 3 $1.064.92 $2.888.142.68 $2.31 16 $1.35 18 $1.041.03 $2.923.304.873.881.20 $1.31 $2.942.848.15 $1.02 $2.925.43 $1.065.40 $1.924.935.88 $2.848.206.378.13 $1.65 $1.047.926.45 $1.053.62 18 $1.43 $2.054.20 $2.70 6 $1.09 10 $1.02 $1.022.297.86 $2.346.19 $2.987.64 $1.871.021.043.941.446.92 20 $1.89 $2.27 $1.85 $1.852.51 $1.975.25 $2.45 $2.51 $1.957.15 $2.39 17 $1.076.62 $2.48 $2.98 20 $1.933.01 28 $1.28 $1.12 $2.37 17 $1.931.918.76 $2.036.85 $1.905.884.951.92 $2.156.98 $1.19 29 $2.com 91 .25 $2.47 $2.883.68 $2.069.59 $1.044.926.042.997.49 $2.884.81 $1.56 $1.62 $1.41 $1.24 6 $1.872.48 $2.969.286.165.14 22 $1.86 $2.103.918.926.56 25 $2.90 27 $1.358.46 TRM – promedio del año 2014: 1 dólar $2.293.021.85 $1.926.284.884.000.15 $2.412.000.046.926.965.065.61 $2.89 $2.993.71 $2.156.10 $2.021.042.103.086.09 8 $1.81 $1.043.86 $2.381.871.46 $1.02 $2.62 $2.895.115.68 $2.51 $1.900.85 $1.043.910.017.63 13 $1.057.405.80 $1.12 8 $1.80 $1.75 $2.873.74 5 $1.966.160.84 $2.926.38 $2.886.848.46 29 $1.32 $1.924.965.022.007.160.75 $1.45 $1.08 $2.902.925.03 $2.12 $2.049.050.43 $2.58 $1.08 7 $1.20 $2.46 $1.62 $1.061.930.38 $2.24 $2.57 $1.55 $2.052.39 $2.25 $2.936.96 $2.142.997.20 $1.64 Día Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre 1 $1.942.049.927.848.032.14 $1.55 $2.160.894.04 $2.56 13 $1.75 $1.065.046.405.925.81 $1.48 $1.921.58 $1.924.905.142.33 $1.90 19 $1.942.47 $2.67 $1.48 $2.044.021.61 $1.96 $1.97 12 $1.891.878.041.994.38 $2.41 $1.040.37 $1.905.57 $1.14 21 $1.89 $2.51 $1.44 $2.25 $2.414.884.973.957.022.052.978.45 $2.47 $1.206.48 $2.53 $1.93 $1.886.91 $1.37 $1.35 $1.96 $1.900.849.937.73 $1.23 $2.850.75 $1.061.42 $2.40 $2.927.041.10 $2.877.358.72 $2.935.933.930.24 $1.036.048.96 $2.994.897.02 $2.158.892.64 3 $1.92 $2.877.56 24 $1.993.53 $1.53 $1.51 $1.881.06 $2.888.17 $1.920.52 $2.91 $2.924.59 $1.24 $2.919.936.91 $1.47 4 $1.48 $2.901.881.848.33 pesos actualicese.925.035.30 $1.052.62 $1.32 $1.30 $1.12 $1.85 26 $2.045.99 $2.031.19 2 $1.927.881.92 $2.930.065.162.052.966.96 $1.992.56 23 $1.37 $1.053.57 $1.90 26 $1.028.19 $1.028.023.039.12 7 $1.342.061.12 9 $1.67 $2.935.97 $2.92 $2.41 $1.18 14 $1.028.030.00 $2.966.28 $1.926.013.79 $2.052.76 11 $1.66 $1.87 $1.891.975.917.10 $2.981.846.85 $1.884.926.929.07 $1.847.59 $1.993.51 $1.848.96 $2.86 $2.936.42 $1.40 $1.85 $2.87 $1.918.928.45 $2.919.01 11 $1.023.023.47 $2.405.316.905.049.966.15 $2.026.930.951.045.12 10 $1.90 $2.865.019.64 4 $1.96 $1.081.89 $2.872.852.09 9 $1.75 $2.96 12 $1.905.048.884.37 27 $2.932.42 $1.62 $1.979.31 15 $1.963.859.34 21 $1.27 $1.924.064.055.19 30 $2.044.043.932.877.93 $2.911.044.49 $2.930.881.63 $1.31 $1.046.912.891.57 25 $1.926.304.854.392.56 $1.90 $1.935.931.857.022.867.848.52 $2.97 $2.965.97 $2.886.90 $2.83 $2.96 $2.89 $2.346.901.881.993.56 22 $1.942.957.46 30 $1.936.103.47 $1.861.59 $2.046.880.921.15 $2.89 $2.14 23 $1.34 $1.51 $1.423.947.40 $1.91 $1.98 $2.036.046.930.899.901.853.78 $1.103.30 $1.97 $1.25 $2.85 $1.103.884.133.918.160.73 $2.304.87 $1.65 $1.026.905.936.927.884.59 $1.82 $2.75 $2.56 $1.07 $1.65 $1.022.931.62 $2.047.02 $1.884.877.46 28 $1.20 $2.92 $2.92 $2.62 $1.91 $2. Anexos TASA REPRESENTATIVA DEL MERCADO (TRM) 2014 Día Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio 1 $1.28 $1.60 $1.334.41 $1.994.48 $2.048.86 $1.83 $2.848.32 $1.304.54 $2.53 $1.88 $1.12 $2.044.63 $1.46 $1.59 $2.85 $1.871.877.71 $2.934.873.68 $2.052.025.03 $1.000.926.62 $2.962.000.920.297.932.75 $1.31 14 $1.80 $1.16 $1.978.37 16 $1.43 $2.252.852.899.26 $1.904.93 $1.28 $1.33 $1.55 $2.85 $1.59 $1.14 $1.06 $2.297.951.912.70 $1.046.165.85 $1.77 $1.878.965.59 $1.58 $1.82 $2.918.94 $1.074.70 $2.892.993.064.86 $2.923.998.09 $1.03 5 $1.938.47 $2.55 $2.38 $1.41 $1.75 $1.64 2 $1.43 $1.92 $2.19 31 $2.55 $2.16 $1.91 $1.883.68 $1.67 $2.30 $1.28 $1.856.042.34 $2.43 $2.983.026.99 $2.81 $1.886.93 24 $1.20 $1.206.936.

69% 0.14% 0.00 Mes 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Enero 1.22% 0.09% 0.04% 0.26% 0.47% 0.23% 0.11% -0.42% 0.23% -0.41% 0.14% -0.67% para Ingresos Medios (PAAG) Certificado por el DANE para el período diciembre 2013 a diciembre del 2014 (Artículo 64.50% 0.84% 0.61% 0.30% 0.28% Diciembre 0.03% 0.44% En año corrido 6.21% 0.60% 0.49% 0.33% 0.54% 0.44% 0.01% 0.28% 0.30% 0.31% 0.82% 0.44% 0.07% 0.00% 0.30% 0.00% 3.12% 0.50% 4.11% 0.41% 0.98% 0.14% -0.73% 2.89% para Ingresos Medios (base de la UVT) Certificado por el DANE para el período 1º de octubre del 2013 a octubre del 2014 (Artículo 868 del Estatuto Tributario) 92 actualicese.49% 5.28% 0.17% 1.46% 0.13% Diciembre 0.90% 0.09% 0.12% 0. Decreto 2649 de 1993) C.01% 0.63% Marzo 0.71% Mayo 0.06% -0.66% 1.35% Noviembre 0.32% 0.13% -0.69% 7.46% 0.23% 0.70% 1.25% 0.11% 0.12% 0.85% 4.05% 0.25% 0.40% 0.17% 0.09% Julio -0.39% Abril 0.14% -0.15% Agosto 0.29% 0.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 HISTÓRICO DEL ÍNDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR 2014 Colombia.30% 0.27% En año corrido 2.16% -0.19% 0.04% 0.35% 0.05% 0.44% 1.04% -0.43% 0.20% Septiembre -0.67% Mes 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Enero 0.65% 0.66% A.38% 0.15% 0.39% -0.83% 0.29% 0.49% 0.32% 0.60% 0.26% 0.07% 0. IPC general 3.08% -0.02% 0.77% 1.66% Índice General de Precios al Consumidor Certificado por el DANE para el período diciembre 2013 a diciembre del 2014 B.14% 0.20% 1.17% 0.06% Febrero 1.24% 0.59% 0.2014 Base diciembre de 2008 = 100.49% Febrero 0.19% Octubre 0.28% 0.93% Junio -0.91% 0.11% 1. IPC 2.04% 0.21% 0.19% Septiembre 0.30% 0.29% 0.73% 0. IPC 3.77% 0.03% 0.86% Julio -0.08% 0.22% 0.10% 0.14% Octubre -0.02% 0.17% 3.05% 0.03% 0.com .89% 0.48% Agosto 0.30% 0.16% Noviembre -0.08% 0.01% 0.51% Marzo 1.14% 0.48% 5.06% 0.94% 3.61% 0.31% 0.13% 0.11% -0.27% 0.19% 0.08% 0.14% -0.48% Junio -0. Índice de Precios al Consumidor (IPC) (variaciones porcentuales) 1999 .04% 0.45% 0.81% Abril 1.46% Mayo 0.

46 6 mercado – TRM. Concepto Descripción y Comentarios porcentaje Los usos más comunes son: 47% Gasolina para motores de explosión.95% Predial (IVP) 6. En este año hubo una 5 colombiano al 31 de US$1. al 31 de del período en operaciones en dólares y diciembre de 2014 llevarlos en el registro contable. actualicese. En el país se asigna un precio por carga de Precio libra del café café de 10 arrobas.65 baja. Todos los productos quí- micos que se producen a partir de petróleo. 2% Petroquímica. más que un patrón mone- tario.16% dólar frente al peso colombiano. Entro en circulación 2 $2. Este es el combustible para barcos y maquinaria pesada.58 de la cantidad de oro que se posea. Es una mercancía.47 a $US1. 22% Gasoil. No existe 31 de diciembre de 2014 relación directa entre la cantidad de reservas de oro y la cantidad de dinero en circulación. la emisión monetaria es independiente Precio del Gramo de Oro al 3 $90.32 diciembre del 2014. pues pasó de $US1. Es una herramienta útil para planeación. medicamentos.19% Moneda oficial de la Unidad Europea desde Euro al 31 de diciembre el 1 de enero de 1999.23 de 2014 progresivamente a partir del 1 de enero del 2002. afecta a los deudores en dólares. de uso por parte de Financieros. abonos químicos.734. El Banco de la República lo calcula diariamente. Se denomina así al efecto del aumento del 7 Devaluación en el 2014 24. mensual o anual y cómo afecta el 2014 los flujos de caja. diaria. 1 US$54. Combustible para aviación. ciudad en la cual se aplica Índice de Valorización de Inmuebles Urbanos y Rurales (IVIUR). Utilizado para ajustar valores al final $2.03% excepto Bogotá. esto incluye plásticos.909. Entre el 31 de diciembre del 2013 al 31 de Disminución del Valor del 1A US$41. Anexos Indicadores básicos a tener en cuenta al finalizar 2014 e iniciar el 2015 Valor o No.12 diciembre de 2014 tanto civil como militar. para establecer Tasa Representativa del la realidad en la devaluación o en la revalua- 8 Mercardo promedio en $2.44 . Bajó un 43. Petróleo/Barril al 31 de 8% Kerosene. Al 31 de diciembre del barril de Petróleo 2013 era de US$95.392.033 ción. en moneda funcional diferente. en el 2013 fue de 4 5.32 lo que diciembre de 2014 implica una rebaja del 10% Indicador de tasa de cambio de pesos por Tasa Representativa del dólar.com 93 . Indicador que permite calcular la variación porcentual promedio de los precios de los Índice de Valorización predios urbanos del país.

GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015

Valor o
No. Concepto Descripción y Comentarios
porcentaje

Tasa aplicable a Certificados de Depósito a
DTF al 31 de diciembre de
Término Fijo. Nació en 1982, creada para
2014.
permitir la colocación de préstamos a la
Porcentaje del cual parte
9 4,34% mediana y pequeña empresa. Es calculado
el cálculo del sector
semanalmente. Es una tasa de interés resul-
financiero para el pago, o
tante del promedio ponderado de tasas y
bien el cobro de intereses.
captaciones 90 días.

Unidad de Valor Real Constante. Información
básica, del crecimiento de las deudas cuando
UVR al 31 de diciembre
10 215,033 han sido establecidas con este factor. Opera
de 2014
a partir del 1 de enero de 2000. Es calculado
diariamente.

Aumento del UVR en el Comparación hecha con el UVR al terminar
11 3,46%
2014 el 2013.

Es el denominado reajuste fiscal. Establecido
IPC para ingresos medios por la Ley 1111 del 2006 para ajustar el UVT
2014 entre el 1 de octubre de cada año, lo informa el DANE y es obte-
del año anterior al gravable nido entre el 1 de octubre del año anterior
12 2,89%
y la misma fecha del año al gravable y la misma fecha del año inme-
inmediatamente anterior diatamente anterior a este. La DIAN debe
a este. informarlo antes del 1 de enero de cada año.
La UVT para el 2015 es de $28.279.

Índice de Precios al Consumidor; (antes
IPC para Ingresos Medios
denominado para empleados o PAAG). Vi-
entre el 1 de enero y el
13 3,67% gente para ajustar los avalúos técnicos con
31 de diciembre de 2014
fundamento en el artículo 64 del Decreto
certificado por el DANE
2949 de 1993.

IPC - Índice de Precios Es el factor de crecimiento de los precios de
14 al Consumidor 2014 3,66% acuerdo con la canasta familiar establecida
certificado por el DANE por el DANE.
Aplicable para liquidar los rendimientos
DTF. Tasa para liquidar
presuntivos por préstamos de socios a las
15 rendimientos presuntivos 4,34%
empresas o viceversa; es el DTF a diciembre
en el 2015
31 del año inmediatamente anterior.

Aplicable para liquidar los rendimientos
Tasa para liquidar
presuntivos por préstamos de socios a las
16 rendimientos presuntivos 4,07%
empresas o viceversa; es el DTF a diciembre
para el 2014
31 del año inmediatamente anterior.
Interés de Mora o Usura Por ordenamiento de ley, se liquidará cada 3
DIAN entre 1 de enero y meses con base en las cifras que da la Super-
17 28,82%
31 de marzo 2015. Interés intendencia Financiera; denominado Interés
corriente 19,21% de Usura comercialmente.
Interés de Mora o Usura
Es liquidado según las decisiones que tome
entre 1 de octubre del
la Junta Directiva del Banco de la República
18 2014 y 30 de septiembre 52,22%
y por Resolución de la Superintendencia
del 2015. Interés
Financiera.
microcrédito 34,81%

94 actualicese.com

Anexos

Valor o
No. Concepto Descripción y Comentarios
porcentaje

Interés de Mora o Usura
Resolución 2259 del 23 de diciembre del
entre el 22 de diciembre
2014, por la cual se certifica el Interés Ban-
del 2014 y el 30 de
18A 47,90% cario Corriente para la modalidad de crédito
septiembre del 2015.
de consumo de bajo monto, en los términos
Interés crédito de consumo
previstos en el Decreto 2654 del 2014.
de bajo monto 31,96%
Aplicable en el 2007 por ordenamiento de la
19 Impuesto de Renta 2007 34%
ley 1111 del 2006.
Impuesto de Renta 2008
Aplicable por ordenamiento de la Ley 1111
20 y años siguientes hasta 31 33%
del 2006.
de diciembre del 2012
Impuesto de Renta Aplicable a partir del año gravable 2013 Ley
21 25%
2013 y 2014 1607 del 26 de diciembre del 2012.
Impuesto sobre la Renta
22 9% Por los años 2013, 2014 y 2015.
para la Equidad - CREE
Impuesto sobre la Renta Por los años 2016 en adelante, artículo 17
23 9%
para la Equidad - CREE Ley 1739 del 2014.
Tasa impositiva asignada a estas entidades
Impuesto de renta de
sin ánimo de lucro, cuando no llenan los
24 entidades del régimen 20%
requerimientos establecidos para que su
tributario especial
renta sea exenta.
Renta presuntiva para el Tasa aplicable a patrimonios, que supone
25 6%
2006 deben rentar por lo menos dicho porcentaje.
Tasa aplicable del 2007 en adelante, y que
Renta presuntiva 2007 y
26 3% fue rebajada en 3 puntos con relación al
años siguientes
2006.
Valor sobre el cual se fundamentan, las li-
27 Salario mínimo 2015 $644.350 quidaciones de horas extras, y otros factores
que de él dependen.
Nace de dividir el salario mínimo mensual
28 Salario mínimo diario 2015 $21.478
por treinta.
Valor a pagar a asalariados que ganen menos
de dos salarios mínimos y a los cuales deba
29 Auxilio de Transporte 2015 $74.000
pagarse en virtud a la distancia de su casa de
habitación al sitio de trabajo.
Es el resultado de multiplicar el salario mínimo
por diez y a su vez de aumentar a dicho valor
30 Salario integral 2015 $8.376.550
el factor prestacional del 30% (se puede calcu-
lar multiplicando el salario mínimo por 13).
Establecido por Decreto 2731 del 30 de
Aumento del Salario del
31 4,6% diciembre del 2014, al presentarse acuerdo
2014 al 2015
entre el gobierno y las centrales obreras.
Aumento del auxilio de Establecido por Decreto 2732 del 30 de
32 transporte del 2014 al 2,78% diciembre del 2014 al presentarse acuerdo
2015 entre el gobierno y las centrales obreras.
Aumento de la suma del Establecidos ambos por decreto y, tras pre-
33 salario mínimo y auxilio de 4,41% sentarse un acuerdo entre el gobierno y las
transporte del 2014 al 2015 centrales obreras.

actualicese.com 95

GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015

Valor o
No. Concepto Descripción y Comentarios
porcentaje
Aplicable como sanción mínima por diversos
Sanción Mínima tributaria
34 $283.000 incumplimientos frente a obligaciones tribu-
2015
tarias (equivale a 10 UVT).
Porcentaje de pago al Valor establecido como aporte del “emplea-
35 fondo de pensiones en el 16% dor” y del trabajador para el sostenimiento
2015 del fondo de pensiones.
Porcentaje que paga el
Establecido como aporte al fondo de pensio-
36 trabajador al fondo de 4%
nes por parte del trabajador.
pensiones 2015
Porcentaje que paga el
Establecido como aporte al fondo de pensio-
37 “empleador” al fondo de 12%
nes por parte del “empleador”.
pensiones 2015
Porcentaje que paga el
Mientras no salga otra norma este porcenta-
trabajador independiente
38 16% je deberá pagarlo el trabajador independien-
al fondo de pensiones en
te para tener derecho a pensión.
el 2015
Número de semanas a Número establecido en las leyes relacionadas
39 cotizar para pensión en el 1.300 con pensión y que seguirá aumentado 25
2015 semanas por año hasta el 2015.
Cotización obligatoria de Obligación total que pagan patrono y trabaja-
40 12,5%
Salud 2015 dor para tener acceso al servicio de salud.

El artículo 31 de la Ley 1607 de diciembre
del 2012 y el artículo 7 del Decreto 1828 del
2014, solo exoneran de este 8,5% a los em-
pleadores que sean entes jurídicos sujetos al
CREE y también a los empleadores personas
Del total de dicha naturales con 2 o más trabajadores, pero
41 cotización, al empleador le 8,5% siempre y cuando el valor que cancelen cada
corresponde un… mes a cada trabajador (incluyendo parte
salarial y parte no salarial) no exceda el equi-
valente a 10 SMMLV ($6.443.500). Cuando
el total devengado en el mes sí exceda dicho
monto, deberán aportar el 8,5% pero solo
sobre la parte salarial.

Corresponde al trabajador
Parte de la obligación, que corresponde al
42 de la cotización obligatoria 4%
trabajador.
de salud 2015
Retiros exentos del pago del Beneficio del 4 x mil establecido para quie-
43 impuesto a los gravámenes $9.898.000 nes tienen una sola cuenta de ahorro 350
financieros 2015 UVT.
Ingresos brutos de
Las personas naturales en general no están
comerciantes personas
obligadas a hacer retenciones en la fuente,
naturales en el año
pero lo hacen cuando siendo comerciantes
44 anterior, por lo cual $824.550.000
sus ingresos brutos del año inmediatamente
quedan obligados a aplicar
anterior excedan esta cifra (se calcula 30.000
retenciones en la fuente
UVT x $27.485).
2015
La prestación de servicios tiene diferentes
Base a partir de la cual
porcentajes de retención, sin embargo el
45 se aplica retención en la $113.000
retenedor no tiene obligación de aplicarla
fuente por servicios 2015
sino a partir de esta cifra (4 UVT).

96 actualicese.com

279 por el factor de reajuste 2.65% Nace de multiplicar $24.000 retención. cable de acuerdo con lo establecido en los 59 $20. sin embargo.974 UVT del 2007 57 UVT aplicable para el 2008 $22. entre los cuales están Base a partir de la cual las compras. apli- administrados por la DIAN.320.33% Nace de multiplicar $22.054 por el factor de reajuste 5.132 por el factor de reajuste 2.763 UVT del 2009 55 UVT aplicable para el 2010 $24.000 cual obligatoriamente debe aplicarse reten- independiente de juegos de ción en la fuente ( 5 UVT x 28. a los valores con la variación del índice absolutos vigentes a 31 de diciembre de de precios al consumidor 2005 y el siguiente.75% Nace de multiplicar $20. el retenedor no Fuente por compras 2015 tiene obligación de aplicarla sino a partir de esta cifra (27 UVT). Nace de multiplicar $27. ción en la fuente (48 UVT) apuestas y similares 2015 Base a partir de la cual se aplica Retención en Base establecida expresamente. Concepto Descripción y Comentarios porcentaje Para los otros ingresos.000).000 UVT del 2006 58 UVT aplicable para el 2007 $20. Anexos Valor o No.40% Nace de multiplicar $26.15% Nace de multiplicar $20. sin embargo.357.555 por el factor de reajuste 3.049 UVT del 2012 52 UVT aplicable para el 2013 $26.974 por el factor de reajuste 4.com 97 . para ingresos medios entre el 31 de octubre del año anterior actualicese.555 UVT del 2010 54 UVT aplicable para el 2011 $25.485 por el factor de reajuste 2.000 2649 de 1993.89% Nace de multiplicar $26. Base a partir de la cual Base establecida expresamente.054 UVT del 2008 56 UVT aplicable para el 2009 $23.841 por el factor de reajuste 3. a partir de la se aplica retención en la 47 $1.841 UVT del 2013 51 UVT aplicable para el 2014 $27.049 por el factor de reajuste 3.000 cual obligatoriamente debe aplicarse reten- fuente por Loterías y rifas.35% Nace de multiplicar $23. a partir de la 48 la fuente en colocación $141.132 UVT del 2011 53 UVT aplicable para el 2012 $26.87% UVT aplicable para el 2006 Medida de valor que permite ajustar los valores absolutos relacionados Unidad de Valor Tributario establecida por con impuestos y sanciones primera vez en la Ley 1111 del 2006. no es obligación 2649 de 1993) 20 salarios cuando el activo individualmente considera- mínimos del año anterior do no sobrepasa este valor (20 X $616.000 Se reajusta anualmente artículos 51 y 52 de dicha ley.485 UVT del 2014 50 UVT aplicable para el 2015 $28.279) suerte y azar 2015 A la propiedad planta y equipo debe hacer- Límite a partir del cual sele avalúo técnico cada tres años según se deben aplicar avalúos lo establecido en el artículo 64 del Decreto 49 técnicos (artículo 64 del $12.04% Nace de multiplicar $25. hay diferentes porcentajes de 46 se aplica Retención en la $764.763 por el factor de reajuste 7.

6%. Resolución 000-1780 del 30 de diciembre del 2014. El equivalente al 10% del costo de las tarjetas El valor de los duplicados originales. Para este año la Junta Central de Contadores Registro en la Junta Central aumentó la tarifa a partir del 1 de enero del 65 de las Personas Jurídicas $3. Resolución 000-1780 del 2015 30 de diciembre del 2014. Resolución 000-1780 del persona natural 2015 30 de diciembre del 2014. Resolución 000-1780 del Público 2015 30 de diciembre del 2014.000 2015 en un 4. en el 2015 para avalúos 70 3% Aumento máximo establecido para predios catastrales de predios urbanos formados y no formados con vigen- urbanos cia al 1 de enero del 2014 y anteriores. Artículo 437-1 modificado Retención que se hace del IVA que se paga por el artículo 42 de la Ley sobre las facturas de compra en el momen- 66 1607 de 2012.6%. aplicable por Grandes si el responsable en Contribuyentes y los inscritos en el régimen los últimos 6 períodos común.com .6%. artículos 43 y 44 100% ta de chatarra y otros bienes así como de de la Ley 1607 de 2012 tabaco.222. El valor de los duplicados El equivalente al 10% del costo de las tarjetas de las Tarjetas de registro originales. Resolución 000-1780 del persona jurídica 2015 30 de diciembre del 2014. Resolución contables 2015 000-1780 del 30 de diciembre del 2014. Para este año la Junta Central de 63 de las Tarjetas de Contador $25. Para este año la Junta Central de 64 de personas jurídicas $322.000 Contadores aumentó la tarifa a partir del 1 prestadoras de servicios de enero del 2015 en un 4.6%.000 Contadores aumento la tarifa a partir del 1 Público 2015 de enero del 2015 en un 4.000 2015 en un 4.000 2015 en un 4. Para este año la Junta Central de Contadores Valor del certificado de aumento la tarifa a partir del 1 de enero del 61 antecedentes disciplinarios $22. Concepto Descripción y Comentarios porcentaje Para este año la Junta Central de Contadores Valor de la tarjeta aumentó la tarifa a partir del 1 de enero del 60 profesional del Contador $250. Para este año la Junta Central de Contadores Valor del certificado de aumento la tarifa a partir del 1 de enero del 62 antecedentes disciplinarios $43. Porcentaje de Reteiva Cuando se hace retención de IVA para ven- 68 general. 98 actualicese. Quienes contraten con personas o entidades Porcentaje de Reteiva sin residencia o domicilio en el país la pres- 67 general. Porcentaje establecido en el artículo 1 del Aumento autorizado Decreto 2718 del 26 de diciembre del 2014. Porcentaje de reteiva Retención que se hace del IVA que hacen las aplicable por sistema entidades financieras a los poseedores de 69 10% financiero en tarjeta débito tarjetas débito o crédito en el momento de o crédito registrar ingreso en las cuentas. Disminuirle 15% to de hacer el pago.000 2015 en un 4. consecutivos arroja saldo a favor en el IVA.6%.6%. artículo 42 de la 100% tación de servicios gravados en el territorio Ley 1607 de 2012 nacional. Porcentaje de Reteiva general.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 Valor o No.

000 (UVT x $27. de la cual se 73 Banco de la República 3% derivan aumentos en diversos sectores de la 2015 economía.000 equivalentes a 5. en catastrales de bienes los municipios o zonas donde se hubieren rurales y urbanos realizado.000). Alza de cuotas de Esta alza no depende del gobierno sino de la 74 administración en Asamblea autonomía de las Asambleas.000) Están obligados a tener Revisor Fiscal en el 2015 a) Sociedades comerciales con Ingresos Brutos a 31 de diciembre del 2014 Para el año 2014 se liquida con un salario 79 $3.com 99 .000.330. Se podrán en el 2015 depreciar en un solo año En el año 2014 el valor era de $1. Meta que prevé el Banco Central colombia- Meta de inflación del no como meta del año 2014.000 77 fiscalmente los activos con $1.000 mínimo de $616. salarios mínimos legales del año anterior actualicese.000 En el año 2014 fue (30.080. en el 2015para avalúos Aumento establecido para predios rurales 71 3% catastrales de predios formados y no formados dedicados a activi- rurales dades no agropecuarias con vigencia al 1 de enero de 2014 y anteriores.000 x $616.000 SMMLV en el año 2015 ($644. Estos avalúos entrarán en en el 2015 para avalúos 72 0% vigencia a partir del 1 de enero del 2015.374. propiedad horizontal 2015 Plazo máximo de 20 de 75 expedición de certificados Decreto 2623 de diciembre del 2014. Concepto Descripción y Comentarios porcentaje Porcentaje establecido en artículo 2 del Aumento autorizado Decreto 2718 del 26 de diciembre del 2014.485).350 x 30. no serán ob- Aumentos autorizados jeto de reajuste. Los predios urbanos y rurales formados o actualizados durante el 2014. liquidando 30.500. un valor igual o inferior a 50 UVT Límite de empresas para ser vigiladas por Supersociedades 78 $19. Artículo 3 del Decreto 2718 de diciembre 26 del 2014.414. Anexos Valor o No. marzo de 2015 para terceros 2015 Porcentaje de pagos Los pagos laborales especialmente para 76 laborales exentos recibidos 25% el cálculo de la retención en la fuente son en 2015 exentos en este porcentaje.000.

El porcentaje El valor es el resultado de aplicar al Incremento en que determine presupuesto aprobado para el año 2015 el 90 administración de la Asamblea coeficiente respectivo de cada uno de los propiedad horizontal 2015 General inmuebles que conforman la copropiedad.217. de acuerdo con tablas 82 automotores 2015 de un 1. no interviene para nada el comerciales 2015 gobierno. Incremento en el SOAT Ampara a los peatones y SOAT es un Seguro Obligatorio de Accidentes ocupantes del vehículo de Tránsito. El incremento transiten por el territorio nacional.com . La base para liquidar este impuesto es el Impuesto vehículos valor del vehículo.000 equivalentes a 3.430. se hace con base en el salario mínimo del 2015 Incremento en Si el contrato es celebrado después del 10 arrendamiento de bienes 86 3. La base para liquidar este impuesto es el Impuesto a vehículos valor del vehículo. $93. 100 actualicese.000. Impuesto a vehículos La base para liquidar este impuesto es el automotores 2015 de más valor del vehículo. para vivienda 2015 Incremento en arrendamiento de bienes Si el contrato es celebrado antes del 10 de 87 3% raíces urbanos utilizados julio de 2003. Ley 820 del 2003.430.66% de julio de 2003 se incrementa en el IPC del raíces urbanos utilizados 2014.000. salarios mínimos legales del año anterior Beneficio de auditoría para Por expresa derogatoria de la Ley 1607 del 81 No Aplica el año gravable 2014 2012.5% establecidas en el Ministerio del Transporte. de acuerdo con tablas 83 2.000 y hasta establecidas en el Ministerio del Transporte. Concepto Descripción y Comentarios porcentaje b) Sociedades comerciales con Ingresos Brutos a 31 de diciembre del 2014 Para el año 2014 se liquida con salario de 80 $1. de acuerdo con tablas 84 automotores 2015 de más 3.5% de $41.000 Decreto 2621 del 17 de diciembre del 2014. Los nuevos cánones de No podrán Y la estimación del valor comercial para estos arrendamiento de bienes exceder del efectos no podrá exceder el equivalente a 89 urbanos destinados a 1% del valor dos (2) veces el avalúo catastral vigente del vivienda 2015 comercial inmueble.6% vehículos de servicio público y particular que accidente. el cual cubre a todos los 85 asegurado en caso de 4. de $93.5% establecidas en el Ministerio del Transporte.000 Decreto 2621 del 17 de diciembre del 2014.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 Están obligados a tener Revisor Fiscal en el 2015 Valor o No.848. Ley 820 del 2003. para vivienda 2015 Aumento en contratos de personas Incremento en el Lo convenido en particulares dependen de lo convenido 88 arrendamiento de locales el contrato en el contrato.000 $616.217. valor hasta $41.000 Decreto 2621 del 17 de diciembre del 2014.

T. pago 30% mes septiembre diciembre del 2014) base en el IVA • 3er. pago saldo 40% con Declaración total pagado al en enero del 2016.000 IVA Declaración y Pago equivalentes Cuatrimestral (responsa- 95 a 15.528.275.000 UVT.528.000 UVT $412. Personas jurídicas y naturales. Anexos Están obligados a tener Revisor Fiscal en el 2015 Valor o No. Iguales o su- periores a $412. vinos. ción de presentarlas en ceros (0). -------------- de IVA Régimen Simpli.000 Inferiores a $412. jurídicas y naturales e igualmente para todos 94 con ingresos brutos a 31 riores a 92.620.000 UVT equivalentes a $2. 3% Junta Directiva del Banco de la República que aperitivos y similares 2015 para el año 2015 la fijó en este porcentaje.000 Esta periodicidad corresponde a las Personas Bimestral (responsables (iguales o supe.620. Impuesto a las Ventas 2015 IVA Declaración y Pago $2.000 los mencionados en los artículos 477 y 481 de diciembre del 2014) UVT) del E. Aumento en la tarifa de los Depende del aumento que establezca la 93 servicios de la Imprenta 3% Junta Directiva del Banco de la República que Nacional 2015 para el año 2015 la fijó en este porcentaje.000 Anual (responsables con 96 pagar anticipos • 1er. pago 30% mes mayo ingresos brutos a 31 de sin declarar con • 2º. 31 de diciembre del 2014 Responsables y Artículo 62 Ley 1607 del 2012 que modifica Exportadores el artículo 601 del E.000 UVT brutos a 31 de diciembre del 2014 sean IVA Declaración y Pago Obligados a inferiores a 15. Pueden de IVA ciones sometidas presentarlas entre enero y junio del 2014 sin al IVA sanción por extemporaneidad.275. Los obligados a presentar declaración Bimes- 97 -------- ficado ni régimen tral del IVA que incumplieron con la obliga- No Presentan Declaración común sin opera. bles con ingresos brutos a pero inferiores 31 de diciembre del 2014) a 92.275. actualicese. Aumento del impuesto sobre Depende del aumento que establezca la 92 consumo de licores.com 101 .T. Concepto Descripción y Comentarios porcentaje Depende del aumento que establezca la Aumento de las Tarifas 91 3% Junta Directiva del Banco de la República que Notariales 2015 para el año 2015 la fijó en este porcentaje.000 equivalentes a Personas jurídicas y naturales cuyos ingresos 15. Presentan declaración ---------.

00 D.00 D.000.00 D.000.600. 2548/93 1995 $ 118.00 D.00 D. 2579/00 $ 30. 3068/13 $ 72.00 D.000. 2873/94 1996 $ 142.00 D.350.000. 4581/06 2008 $ 461.700.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 HISTÓRICO DEL SALARIO MÍNIMO Y AUXILIO DE TRANSPORTE años 1990 -2014 Auxilio de Año Salario Mínimo Norma Norma Transporte 1990 $ 41.025. 2310/95 $ 13. 3074/90 $ 4.500.00 D.00 D.800.00 D. 2867/91 $ 6. 2739/12 2014 $ 616. 4963/11 2013 $ 589.00 D. 3106/97 $ 20.00 D.600.00 D.00 D. 2579/99 2001 $ 286.00 D. 2548/93 $ 8.300. 4966/07 2009 $ 496.00 D. 2732/14 102 actualicese.00 D.460. 2738/12 $ 70.00 D. 2910/01 $ 34. 2560/98 $ 24. 2335/96 1998 $ 203.00 D.00 D.815. 4835/10 2012 $ 566.00 D.826.00 D.00 D. 5053/09 $ 61.542.00 D. 2909/01 2003 $ 332.com . 4686/05 $ 47.00 D. 3069/13 2015 $ 644.033. 2580/00 2002 $ 309.00 D.00 D.700. 2731/14 $ 74. 3233/02 2004 $ 358.900.50 D.500.720. 4580/06 $ 50.100.413.250.510.797. 2647/99 $ 26.787. 2107/92 1994 $ 98. 3000/89 $ 3.00 D. 0077/91 1992 $ 65.125. 033/11 $ 63.50 D.800. 5054/09 2011 $ 535. 4360/04 $ 44.00 D.00 D.000.00 D.500.500.000.00 D.700.500.000.00 D. 4869/08 2010 $ 515. 0183/92 1993 $ 81. 4919/11 $ 67.005. 0045/90 1991 $ 51.00 D.00 D. 3771/03 2005 $ 381.00 D.600.00 D.000. 2310/95 1997 $ 172.00 D.000.975.500.00 D.700.00 D.00 D. 2658/98 2000 $ 260. 4868/08 $ 59.933. 4726/05 2007 $ 433.000.190.00 D.00 D. 2334/96 $ 17. 4965/07 $ 55.500. 2872/94 $ 10. 3103/97 1999 $ 236.00 D. 2061/92 $ 7.000.00 D. 3770/03 $ 41.00 D. 4361/04 2006 $ 408. 3232/02 $ 37.700.00 D.00 D.012.567.000.00 D.00 D.

ver el Concep. respecto. Durante todo el 2015. prove.400 UVT x $27. Durante el 2014 no pudo haber celebra- do contratos de venta de bienes o pres- $90. es decir. Durante todo el 2015. pues según el artículo 7 del dividendos.485). Título IX. en el año $109. las personas naturales (sin incluir sucesiones ilíquidas) que desarrollen actividades gravadas con IVA pero que cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos: Requisito Límite (o restricción) 1. autorización miento de comercio. modalidad de… 4.485) tación de servicios gravados con IVA por cuantía individual y superior a… actualicese. o podrán inscribirse por primera vez en dicho régimen (si es que apenas durante el 2015 piensan iniciar alguna actividad que las convierta en responsables del IVA). numeral sonas naturales que sin importar si perte- 2. no puede… ción de bienes y/o servicios y/o de tránsito aduanero. puedan pertenecer corporales muebles gravados. tenga presente que aunque cum- nientes de la actividad operacional grava. no pudieron haber excedido los… necen a la categoría de “empleados”. o salarios. y por tanto. pero sin incluir declaración de renta por el año gravable ingresos por operaciones excluidas ni los 2014. o herencias.3). no puede llegar a Intervenir directa o indirectamente en las efectuar operaciones que lo conviertan en operaciones de importación y/o exporta- “usuario aduanero”.479. frente a la obligación de presentar de juegos de suerte y azar. oficina. tuvieron en el 2014 ingresos brutos por todo concep- to superiores a $38. o loterías.000 (1. Capítulo II. es decir. locales o sedes Máximo uno. En al año anterior.701.000 (3.com 103 .. los to Unificado del IVA 001 de junio del 2003 obligados a declarar renta serán las per- de la DIAN. 2. Durante todo el 2015. regalía. sus establecimien- tos de comercio. etc. o de “trabajadores por cuenta propia”. o son diferentes. los topes de ingresos brutos (por ingresos extraordinarios tales como ventas cualquier concepto) que deberán revisar de activos fijos. oficinas. o de “las demás personas naturales”. plan con este tope de ingresos brutos en da (los provenientes de la venta de bienes el 2014. en su estableci- Franquicia. de negocio no pueden exceder de… 3. 5.000 UVT x $27.485). sus ingresos brutos fiscales. Al 2014. Anexos REQUISITOS PARA PERTENECER AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO EN EL 2015 Durante el año 2015 podrán seguir perteneciendo al régimen simplificado del IVA (respon- sabilidad 12 en el RUT).000 (4.940. concesión.300 UVT x $27. sede o local le o cualquier otro sistema que implique la está prohibido desarrollar negocios bajo la explotación de intangibles. al Régimen simplificado del IVA durante el ción de servicios gravados o de ejecución 2015. o de presta. Decreto 2623 de diciembre 17 de 2014.

al igual $127.500 UVT x $28. Durante el 2015 no puede llegar a cele- brar contratos de venta de bienes o pres- tación de servicios gravados con IVA por cuantía individual y superior a… Nota: Si durante el 2015 pretende llegar a firmar un contrato para vender bienes $93. ya sea en Colombia o en el exterior). y la cuantía del contrato va a superar la cifra aquí reseñada.000 (4.. etc. etc.256.279) que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitución de CDT. ya sea en Colombia o en el exterior. ya sea en Colombia o en el exterior.000 (3. ver parágrafo 1 del artículo 499. deberá inscribirse en el “Ré- gimen Común” antes de la celebración del contrato. al igual $123. no pueden llegar a exceder de… 104 actualicese.500 UVT x $27. no debieron haber excedido de… 8.000 (4.485) que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitución de CDT. y sin importar el origen de los recursos. adquisición de bonos. pues la norma no hace ninguna distinción).300 UVT x $28. y sin im- portar el origen de los recursos).com . Durante el 2015 sus consignaciones bancarias (en todo el sistema bancario.GUÍA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2015 Requisito Límite (o restricción) 6.279) gravados o prestar servicios gravados. 7.321. adquisición de bonos. Durante el 2014 sus consignaciones bancarias (en todo el sistema bancario. ya sea en Colombia o en el exterior)..683.