INDICE

INTRODUCCION ................................................................................................. iii

NIA 300 Planificacin de Auditoria ................................................................... 6
1.1 Planeacin del trabajo ................................................................................ 6

1.2 El plan global de auditora .......................................................................... 7

1.3 El programa de auditora ............................................................................ 9

1.4 Cambios al plan global de auditora y al programa de auditora ............... 10

NIA 315 Identificacin y Valoracin de los Riesgos de Incorreccin

Material mediante el Conocimiento de la Entidad y su Entorno .................. 10
2.1 Alcance ..................................................................................................... 10

2.2 Objetivo .................................................................................................... 10

2.3 Definiciones .............................................................................................. 11

2.4 El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su

control interno .......................................................................................... 11

2.5 Control interno de la entidad .................................................................... 12

2.6 Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material........... 12

2.7 Documentacin......................................................................................... 13

2.8 El Conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su

control interno. ......................................................................................... 14

2.8.1 La entidad y su entorno ...................................................................... 14

2.9 Factores Normativos ................................................................................ 15

2.10 Consideraciones especficas para entidades del sector pblico............. 15

2.10.1 Otros factores externos .................................................................... 16

2.10.2 Naturaleza de la entidad................................................................... 16

i
 2.10.3 Condiciones y hechos que pueden indicar la existencia de riesgos de
incorreccin material ................................................................................... 16
NIA 320 Importancia relativa y materialidad................................................... 18
3.1. Materialidad para los estados financieros tomados en su

conjunto ................................................................................................... 19

3.2. Las normas de auditora requieren la determinacin ............................... 20

3.3. Materialidad de ejecucin ........................................................................ 21

3.4. Revisin de la materialidad conforme avanza la auditora ....................... 22

3.5. Documentacin de auditora .................................................................... 23

CONCLUSIONES............................................................................................... 24
RECOMENDACIONES ...................................................................................... 25
ANEXO ............................................................................................................... 26
PROGRAMA DE AUDITORA ........................................................................ 26

I. PLANEACIN TCNICA ......................................................................... 29

II. PLANEACIN ADMINISTRATIVA ........................................................... 31

BIBLIOGRAFIA.................................................................................................. 33

ii
 INTRODUCCIN

El propsito de Norma internacional de Auditoria 300 es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la planeacin de una auditora de estados
financieros. Esta NIA tiene como marco de referencia el contexto de las auditoras
recurrentes. En una primera auditora, el auditor puede necesitar extender el
proceso de planeacin ms all de los asuntos que aqu se discuten. El auditor
planea desempear la auditora en manera eficiente y oportuna. La NIA 315 hace
mencin acerca de la Identificacin y Valoracin de los riesgos de incorreccin
material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, es importante
mencionar que el auditor necesita el conocimiento requerido y suficiente de la
entidad y su entorno, incluido el control interno

En el captulo primero se desarrollar la NIA 300 la cual trata sobre la

responsabilidad que el auditor posee respecto a la planificacin de auditora de
estados financieros a fin de ejecutarla de una manera eficaz. En el segundo
captulo se analizar brevemente la NIA 315 que aborda los temas de riesgo en
los que el auditor puede inmiscuirse, y le recuerda la importancia de aplicar su
juicio profesional al valorar los riesgos y examinar la estructura del control interno
de la entidad auditada. Finalmente, en el captulo nmero tres se tratar lo
relacionado a la NIA 320 en lo relacionado a la aplicacin del concepto de
importancia relativa a travs de la cual le permita establecer si existe riesgo de
omisin o presentacin errnea que afecte la percepcin de los estados
financieros.

iii
 NIA 300 Planificacin de Auditoria

1.1 Planeacin del trabajo

La planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se presta

atencin adecuada a reas importantes de la auditora, que los problemas
potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita.
La planeacin tambin ayuda para la apropiada asignacin de trabajo a los
auxiliares y para la coordinacin del trabajo hecho por otros auditores y expertos

El grado de planeacin variar de acuerdo con el tamao de la entidad, la

complejidad de la auditora y la experiencia del auditor con la entidad y
conocimiento del negocio.

Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeacin del

trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificacin de
eventos, transacciones y prcticas que puedan tener un efecto importante sobre
los estados financieros.

El auditor puede desear discutir elementos del plan global de auditora y ciertos
procedimientos de auditora con el comit de auditora, administracin y personal
de la entidad, para mejorar la efectividad y eficiencia de la auditora y para
coordinar los procedimientos de la auditora con el trabajo de los empleados de la
entidad. El plan global de auditora y el programa de auditora, sin embargo,
permanecen como responsabilidad del auditor.

6
1.2 El plan global de auditora

El auditor debera desarrollar y documentar un plan global de auditora

describiendo el alcance y conduccin esperados de la auditora. Mientras que el
registro del plan global de auditora necesitar estar suficientemente detallado
para guiar el desarrollo del programa de auditora, su forma y contenido precisos
variarn de acuerdo al tamao de la entidad, a la complejidad de la auditora y a
la metodologa y tecnologa especficas usada por el auditor.

Los asuntos que tendr que considerar el auditor al desarrollar el plan Global de
auditora incluyen:

Conocimiento del negocio

Factores econmicos generales y condiciones de la industria que afectan al

negocio de la entidad
Caractersticas importantes de la entidad, su negocio, su desempeo
financiero y sus requerimientos para informar incluyendo cambios desde la
fecha de la anterior auditora
El nivel general de competencia de la administracin

Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno

Las polticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas

polticas
El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditora
El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y
de control interno y el relativo nfasis que se espera se ponga en las pruebas
de procedimientos de control y otros procedimientos sustantivos

7
Riesgo e importancia relativa

Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la

identificacin de reas de auditora importantes
El establecimiento de niveles de importancia relativa para propsitos de
auditora
La posibilidad de representaciones errneas, incluyendo la experiencia de
periodos pasados, o de fraude
La identificacin de reas de contabilidad complejas incluyendo las que
implican estimaciones contables

Naturaleza, tiempos, y alcance de los procedimientos

Posible cambio de nfasis sobre reas especficas de auditora

El efecto de la tecnologa de informacin sobre la auditora
El trabajo de auditora interna y su esperado efecto sobre los procedimientos
de auditora externa

Coordinacin, direccin, supervisin y revisin

El involucramiento de otros auditores en la auditora de componentes, por

ejemplo, subsidiaria, sucursal y divisiones
El involucramiento de expertos
El nmero de locaciones
Requerimientos de personal

Otros asuntos
La posibilidad de que el supuesto de negocio en marcha pueda ser
cuestionado

8
 Condiciones que requieren atencin especial, como la existencia de partes
relacionadas
Los trminos del trabajo y cualesquiera responsabilidades estatutarias
La naturaleza y oportunidad de los informes u otra comunicacin con la
entidad que se esperan bajo trminos del trabajo

1.3 El programa de auditora

El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que exponga

la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planeados
que se requieren para implementar el plan de auditora global. El programa de
auditora sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en
la auditora y como un medio para el control y registro de la ejecucin apropiada
del trabajo. El programa de auditora puede tambin contener los objetivos de la
auditora para cada rea y un presupuesto de tiempos en el que son
presupuestadas las horas para las diversas reas o procedimientos de auditora.

Al preparar el programa de auditora, el auditor debera considerar las

evaluaciones especficas de los riesgos inherentes y de control y el nivel requerido
de certeza que tendrn que proporcionar los procedimientos sustantivos. El
auditor debera tambin considerar los tiempos para pruebas de controles y de
procedimientos sustantivos, la coordinacin de cualquier ayuda esperada de la
entidad, la disponibilidad de los auxiliares y el involucramiento de otros auditores
o expertos. Los otros asuntos anotados en el prrafo 9 pueden necesitar ser
considerados en ms detalle durante el desarrollo del programa de auditora.

9
1.4 Cambios al plan global de auditora y al programa de auditora

El plan global de auditora y el programa de auditora deberan revisarse segn

sea necesario durante el curso de la auditora. La planeacin es continua a lo
largo del trabajo a causa de cambios en las condiciones o resultados inesperados
de los procedimientos de auditora. Debern registrarse las razones para cambios
importantes.

NIA 315 Identificacin y Valoracin de los Riesgos de Incorreccin Material

mediante el Conocimiento de la Entidad y su Entorno

2.1 Alcance

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene

el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorreccin material en los estados
financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el
control interno de la entidad.

2.2 Objetivo

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorreccin material,

debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones,
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno,
con la finalidad de proporcionar una base para el diseo y la implementacin de
respuestas a los riesgos valorados de incorreccin material.

10
2.3 Definiciones

A efecto de la NIA 315 los siguientes trminos son importantes conocerlos para
comprender esta norma para el mejor desempeo del auditor:

1. Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias,

acciones u omisiones significativos que podran afectar negativamente a la
capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus
estrategias o derivado del establecimiento de objetivos y estrategias
inadecuados.
2. Control interno: el proceso diseado, implementado y mantenido por los
responsables del gobierno de la entidad, la direccin y otro personal, con la
finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecucin de
los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la informacin financiera,
la eficacia y eficiencia de las operaciones, as como sobre el cumplimiento de
las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El trmino "controles"
se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o ms componentes del control
interno.
3. Riesgo significativo: riesgo identificado y valorado de incorreccin material
que, a juicio del auditor, requiere una consideracin especial en la auditora.

2.4 El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control

interno

a). La entidad y su entorno se deben de analizar y obtener conocimiento de la

naturaleza de la entidad en partculas las siguientes:

1. sus operaciones;
2. sus estructuras de gobierno y propiedad;

11
3. los tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene previsto realizar,
incluidas las inversiones en entidades con cometido especial y
4. el modo en que la entidad se estructura y la forma en que se financia para
permitir al auditor comprender los tipos de transacciones, saldos contables e
informacin a revelar que se espera encontrar en los estados financieros

b). La seleccin y aplicacin de polticas contables por la entidad, incluidos los

motivos de cambios en ellas. El auditor evaluar si las polticas contables de la
entidad son adecuadas a sus actividades y congruentes con el marco de
informacin financiera aplicable, as como con las polticas contables utilizadas en
el sector correspondiente.

2.5 Control interno de la entidad

El auditor obtendr conocimiento del control interno relevante para la auditora. Si

bien es probable que la mayora de los controles relevantes para la auditora estn
relacionados con la informacin financiera, no todos los controles relativos a la
informacin financiera son relevantes para la auditora. El hecho de que un control,
considerado individualmente o en combinacin con otros, sea o no relevante para
la auditora es una cuestin de juicio profesional del auditor.

2.6 Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material

El auditor identificar y valorar los riesgos de incorreccin material en:

1. Los estados financieros

2. las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e informacin
a revelar que le proporcionen una base para el diseo y la realizacin de los
procedimientos de auditora posteriores.

12
Con esta finalidad el auditor

1. Identificar los riesgos a travs del proceso de conocimiento de la entidad y

de su entorno, incluidos los controles relevantes relacionados con los riesgos,
y mediante la consideracin de los tipos de transacciones, saldos contables e
informacin a revelar en los estados financieros.
2. valorar los riesgos identificados y evaluar si se relacionan de modo
generalizado con los estados financieros en su conjunto y si pueden afectar a
muchas afirmaciones;
3. relacionar los riesgos identificados con posibles incorrecciones en las
afirmaciones, teniendo en cuenta los controles relevantes que el auditor tiene
intencin de probar; y
4. considerar la probabilidad de que existan incorrecciones, incluida la
posibilidad de mltiples incorrecciones, y si la incorreccin potencial podra,
por su magnitud, constituir una incorreccin material.

2.7 Documentacin

El auditor debe de incluir en su trabajo de auditoria la documentacin siguiente:

1. los resultados de la discusin entre el equipo del encargo, cuando lo requiera

el apartado 10, as como las decisiones significativas que se tomaron.
2. los elementos clave del conocimiento obtenido en relacin con cada uno de
los aspectos de la entidad y de su entorno, detallados en el apartado 11, as
como de cada uno de los componentes del control interno enumerados en los
apartados 14-24; las fuentes de informacin de las que proviene dicho
conocimiento; y los procedimientos de valoracin del riesgo aplicados.

13
3. los riesgos de incorreccin material en los estados financieros y en las
afirmaciones, identificados y valorados de conformidad con lo requerido en el
apartado

2.8 El Conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control

interno.

2.8.1 La entidad y su entorno

En esta seccin se analizarn los factores sectoriales y normativos y otros factores

externos que debe de conocer el auditor.

Entre los factores sectoriales podemos mencionar.

El entorno competitivo, las relaciones con proveedores y clientes y los avances

tecnolgicos. Ejemplos de cuestiones que el auditor puede considerar incluyen: El
mercado y la competencia, incluida la demanda, la capacidad y la competencia en
precios. Actividad cclica o estacional. Tecnologa productiva relativa a los
productos de la entidad. Disponibilidad y coste de la energa.

El sector en el que la entidad desarrolla su actividad puede dar lugar a riesgos

especficos de incorreccin material debidos a la naturaleza de los negocios o al
grado de regulacin. Por ejemplo, contratos a largo plazo pueden implicar
estimaciones significativas de ingresos y gastos que den lugar a riesgos de
incorreccin material. En estos casos, es importante que el equipo del encargo
incluya miembros con el conocimiento y la experiencia suficientes

14
2.9 Factores Normativos

Estos factores incluyen el marco normativo de informacin financiera aplicable y

el entorno legal y poltico de los cuales podemos mencionar los siguientes
ejemplos:

1. Principios contables y prcticas sectoriales especficas.

2. Marco normativo en el caso de un sector regulado.
3. La legislacin y regulacin que afecten significativamente a las operaciones
de la entidad, incluidas las actividades de supervisin directa.
4. Rgimen fiscal en el caso de nuestra legislacin son el rgimen sobre las
utilidades de actividades lucrativas o el rgimen opcional simplificado sobre
ingresos de actividades lucrativas.
5. Polticas gubernamentales que afecten en la actualidad al desarrollo de la
actividad de la entidad, tales como poltica monetaria, incluidos los controles
de cambio, poltica fiscal, incentivos financieros (por ejemplo, programas de
ayuda pblicos), y polticas arancelarias o de restriccin al comercio.
6. Requerimientos medioambientales que afecten al sector y a la actividad de la
entidad.

2.10 Consideraciones especficas para entidades del sector pblico

En el caso de las auditorias de entidades del sector pblico, las disposiciones

legales, reglamentarias y otras disposiciones pueden afectar a las operaciones
de la entidad. Es indispensable considerar estos elementos para conocer la
entidad y su entorno.

15
2.10.1 Otros factores externos

Como ejemplos de otros factores externos que afectan a la entidad y que el auditor
puede considerar estn las condiciones econmicas generales, los tipos de
inters y la disponibilidad de financiacin, as como la inflacin o la revaluacin de
la moneda.

2.10.2 Naturaleza de la entidad

El conocimiento del entorno de la entidad permite al auditor comprender

cuestiones como las siguientes:

Si la entidad tiene una estructura compleja; por ejemplo, con entidades

dependientes u otros componentes en mltiples ubicaciones. Las estructuras
complejas a menudo implican cuestiones que pueden dar lugar a riesgos de
incorreccin material. Entre esas cuestiones estn, por ejemplo, las relativas a la
adecuada contabilizacin del fondo de comercio, de los negocios conjuntos, de
las inversiones o de las entidades con cometido especial.

La propiedad y las relaciones entre los propietarios y otras personas o entidades.

Dicho conocimiento facilita la determinacin de si las transacciones con partes
vinculadas han sido adecuadamente identificadas y contabilizadas.

2.10.3 Condiciones y hechos que pueden indicar la existencia de riesgos de

incorreccin material

A continuacin, figuran ejemplos de condiciones y hechos que pueden indicar la

existencia de riesgos de incorreccin material. Los ejemplos mencionados aqu
abarcan un amplio espectro de condiciones o hechos; sin embargo, no todos son

16
relevantes para todo encargo de auditora y la lista de ejemplos no es
necesariamente exhaustiva.

1. Operaciones en regiones econmicamente inestables; por ejemplo, en

pases con significativa devaluacin de la moneda o con economas muy
inflacionistas.
2. Operaciones expuestas a mercados voltiles; por ejemplo, comercio con
futuros.
3. Cambios en el sector en el que opera la entidad.
4. Problemas de empresa en funcionamiento y de liquidez, incluida la prdida
de clientes significativos.
5. Operaciones sujetas a un alto grado de regulacin compleja.
6. Restricciones en la disponibilidad de capital y de crditos.
7. Cambios en la cadena de suministros.
8. Desarrollo u oferta de nuevos productos o servicios, o cambios a nuevas
lneas de negocio.
9. Cambios en la entidad, como importantes adquisiciones o reorganizaciones
u otros hechos inusuales.
10. Expansin a nuevas ubicaciones.
11. Probabilidades de venta de entidades o de segmentos de negocio.
12. Existencia de alianzas y de negocios conjuntos complejos.
13. Utilizacin de financiacin fuera de balance, entidades con cometido especial
y otros acuerdos de financiacin complejos.
14. Transacciones significativas con partes vinculadas.
15. Falta de personal con las cualificaciones necesarias en el rea contable y de
informacin financiera.
16. Cambios en personal clave, incluida la salida de ejecutivos clave.
17. Deficiencias en el control interno, especialmente las no tratadas por la
direccin.

17
18. Incongruencias entre la estrategia de TI de la entidad y sus estrategias de
negocio.
19. Cambios en el entorno de las TI.
20. Instalacin de nuevos y significativos sistemas de TI relacionados con la
informacin financiera.
21. Indagaciones sobre las operaciones de la entidad o de sus resultados
financieros realizadas por organismos reguladores o gubernamentales.
22. Incorrecciones anteriores, historial de errores o un elevado nmero de
ajustes al cierre del periodo.
23. Nmero significativo de transacciones no rutinarias o no sistemticas,
incluidas transacciones intergrupal e importantes transacciones generadoras
de ingresos al cierre del periodo.
24. Transacciones registradas sobre la base de las intenciones de la direccin;
por ejemplo, refinanciacin de la deuda, activos mantenidos para la venta y
clasificacin de los valores negociables.
25. Aplicacin de nuevos pronunciamientos contables.
26. Mediciones contables que conllevan procesos complejos.
27. Hechos o transacciones que implican una incertidumbre significativa de
medicin, incluidas las estimaciones contables.
28. Litigios y pasivos contingentes pendientes; por ejemplo, garantas post-
venta, garantas financieras y reparacin medioambiental.

NIA 320 Importancia relativa y materialidad

La informacin que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos
importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente. La informacin
tiene importancia relativa si existe el riesgo de que su omisin o presentacin
errnea afecte la percepcin de los usuarios generales en relacin con su toma

18
de decisiones. Por consiguiente, existe poca importancia relativa en aquellas
circunstancias en las que los sucesos son triviales.

Aunque el marco conceptual de informacin financiera menciona a la importancia

relativa en diferentes trminos, para efectos de las normas de auditora, la
materialidad se explica, en general, como:

Los errores, incluyendo omisiones, se consideran importantes si, individualmente

o en forma acumulada, podran de manera razonable influir sobre las decisiones
econmicas que los usuarios toman, basadas en los estados financieros.

Los juicios acerca de la importancia relativa son hechos a la luz de las

circunstancias que rodean a los estados financieros y se ve afectada por el
tamao o la naturaleza de un error, o una combinacin de ambos.

Los juicios sobre asuntos que son importantes, para los usuarios de los estados
financieros, se basan en considerar las necesidades comunes de informacin
financiera por parte de los usuarios. El posible efecto de errores no se considera
en funcin de usuarios individuales especficos, cuyas necesidades pueden variar
ampliamente.

3.1. Materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto

El auditor determina la materialidad para los estados financieros tomados en su

conjunto para propsitos de determinar la naturaleza y el alcance de los
procedimientos de evaluacin de riesgos, identificar y evaluar los riesgos de
errores materiales, determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora.

19
Si en las circunstancias implcitas en la entidad, existen determinadas
transacciones, saldos contables e informacin a revelar con incorrecciones
inferiores a la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto, es
razonable prever que repercutan en las decisiones que los usuarios toman en
base a los estados financieros. En tal sentido el auditor determinar el o los niveles
de importancia relativa a aplicar especficamente en esos casos.

3.2. Las normas de auditora requieren la determinacin

a) la materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto; b) la

materialidad al nivel o niveles de clases particulares de transacciones, saldos o
revelaciones; y c) un monto o montos inferiores al nivel de materialidad para
evaluar los efectos de los riesgos de errores materiales y el diseo de
procedimientos de auditora que responda a esos riesgos evaluados.

El concepto de materialidad de la entidad. El punto de vista de la administracin

de una entidad sobre la materialidad puede proporcionar informacin que ayude
al hacer la evaluacin.
Los trabajos con riesgo. Los porcentajes ms bajos de intervalos suelen ser
seleccionados para entidades identificadas que representan mayor riesgo.

Para ejemplificar lo anterior, el uso de 0.5% del total de los ingresos de una entidad
con Q2, 000 de ingresos dara lugar a una materialidad de la planeacin de $10.
Puede ser poco probable que Q10 afecte a un usuario en la toma de decisiones
sobre los estados financieros. En consecuencia, puede ser ms apropiado en esta
situacin, utilizar un porcentaje de medida razonable sobre el lmite superior de la
tabla.

20
 3.3. Materialidad de ejecucin

La materialidad de ejecucin significa cantidades menores que la materialidad,

determinadas para los estados financieros tomados en su conjunto, con objeto de
reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que el total de errores
no corregidos y no detectados exceda la materialidad para los estados financieros
en su conjunto. La materialidad de ejecucin tambin es aplicable para el nivel o
niveles de clases particulares de transacciones, saldos o revelaciones.

Si se lleva a cabo la planeacin de una auditora slo para detectar en forma

individual errores materiales pasara por alto el hecho de que la suma de errores
no materiales en forma individual, pueda causar que los estados financieros
resulten materialmente errneos y no deje margen para posibles errores no
detectados, por lo tanto, la materialidad de ejecucin se establece para reducir
un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que el total de errores no
corregidos y no detectados en los estados financieros, exceda la materialidad de
los estados financieros tomados en su conjunto.

La determinacin de la materialidad de ejecucin no es un simple clculo

aritmtico y requiere del ejercicio de juicio profesional del auditor, asimismo,
considera el entendimiento que tiene el auditor sobre la entidad, la evaluacin de
los riesgos, la naturaleza y el alcance de los errores identificados en auditoras
anteriores, y las expectativas en relacin con los errores de la auditora en curso.
Materialidad al nivel o niveles de clases particulares de transacciones, saldos o
revelaciones.

Si en circunstancias especficas de una entidad, existe una o ms clases

particulares de transacciones, saldos o revelaciones, acerca de las cuales los
errores por montos inferiores a la materialidad para los estados financieros en su

21
conjunto, pudiera esperarse influyan sobre las decisiones econmicas tomadas
por los usuarios con base en los estados financieros, el auditor determina el nivel
o niveles de materialidad a ser aplicados a aquellas clases de transacciones,
saldos o revelaciones.

Los factores que pueden indicar la existencia de una o ms clases de

transacciones particulares, saldos o revelaciones, son los siguientes:

Si existen leyes, las regulaciones o el marco conceptual de informacin

financiera aplicable afectan las expectativas del usuario, respecto a la
valuacin o revelacin de ciertas partidas, por ejemplo, las transacciones con
partes relacionadas, la compensacin de los gerentes o las personas a cargo
de gobierno corporativo.
La informacin clave a revelar en relacin con la industria en la que opera la
entidad, por ejemplo, los costos de investigacin y desarrollo para una
compaa farmacutica.
Si la atencin se centra en un aspecto en particular de los negocios de la
entidad que se revele por separado en los estados financieros, por ejemplo,
un negocio recin adquirido.

3.4. Revisin de la materialidad conforme avanza la auditora

La materialidad se revisa como consecuencia de un cambio en las circunstancias

que ocurran durante la auditora; por ejemplo, la decisin de vender o adquirir una
parte importante de los negocios de la entidad, informacin nueva, o un cambio
en el entendimiento del auditor de la entidad y sus operaciones como
consecuencia de la realizacin de procedimientos adicionales de auditora.

22
Si durante la auditora, los resultados financieros tienden a ser sustancialmente
diferentes de los que se utilizaron al inicio para determinar la materialidad de los
estados financieros en su conjunto, el auditor revisa esa materialidad y evala si
es necesario revisar si la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditora pendientes de realizar, siguen siendo adecuados en tales
circunstancias.

3.5. Documentacin de auditora

El auditor incluir en la documentacin de auditora los montos y factores

considerados en la determinacin de:

a) la materialidad para los estados financieros en su conjunto,

b) si es aplicable, el nivel o los niveles de materialidad para clases particulares de
transacciones, saldos o revelaciones,
c) la materialidad de ejecucin, y d) las modificaciones conforme avanza la
auditora.

23
 CONCLUSIONES

En la presente investigacin de las Normas Internacionales de Auditoria 300,315

y 320 se present un resumen de estas normas para comprender de mejor
manera las practicas del auditor ante la auditoria de Estados Financieros, con la
finalidad de realizar una planificacin de acuerdo a las necesidades del cliente, la
importancia relativa y material que se debe considerar, as mismo la identificacin
y valoracin de los riesgos.

Es de vitalidad para el encargo de trabajo que el auditor realice una planificacin

adecuada para poder obtener informacin pertinente y que sea para minimizar los
diferentes riesgos que se tengan, que mantenga el escepticismo y que busque
tener la pericia para la realizacin de la auditora.

Es importante que el auditor identifique y estime los riesgos de incorreccin

material, debido a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las
afirmaciones, a travs del conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su
control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseo y la
implementacin de respuestas a los riesgos valorados de incorreccin material.

Uno de los objetivos primordiales del auditor al ejecutar el encargo de una

auditora financiera, es obtener seguridad razonable de que dichos estados
financieros en su conjunto estn libres de incorrecciones materiales, debida a
fraude o error, para lo cual debe obtener evidencia suficiente y adecuada para
reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo, dicha distincin la
realizar aplicando su juicio profesional con relacin a la materialidad dentro de
los estados financieros.

24
 RECOMENDACIONES

Realizar una planificacin siempre es la mejor opcin para dar inicio a lo que se
quiere lograr, siempre y cuando se tomen las medidas y estudios pertinentes.
Considerar siempre los riesgos que conlleva el realizar una auditoria ya que se
deben tener claros y lo mejor es estudiar o investigar sobre ellos para estar lo
mejor preparados ante cualquier situacin que pueda darse.

Que el auditor debe aplicar procedimientos adecuados que lo lleven a la

determinacin de una documentacin adecuada y suficiente para poder emitir una
opinin adecuada sobre dicha informacin, esto lo podr llevar a cabo utilizando
los procedimientos adecuados para su planificacin en la cual debe tener en
cuenta que cada entidad es diferente y debe tener la habilidad de realizar el
encargo de trabajo.

El auditor debe disear e implementar procedimientos que le permitan valorar los

riesgos, con el fin de contar con una identificacin, y que a su juicio profesional
pueda darles valoracin a los riesgos de incorreccin material en los estados
financieros y en las afirmaciones. Asimismo, previo a la ejecucin de la actividad,
el auditor debe conocer el entorno del control interno y el grado de seguridad
razonable que el mismo proporciona.

El auditor debe evaluar si en la entidad existen tipos de transacciones, saldos

contables o informacin que sea importante revelar en los estados financieros, as
mismo aplicar sus conocimientos al otorgarles a cada uno de ellos un nivel de
materialidad, por lo tanto, el auditor debe conocer profundamente el entorno de la
empresa para poder fijar su criterio e identificar todas aquellas cosas que puedan
repercutir dentro de la opinin emitida.

25
 ANEXO
PROGRAMA DE AUDITORA

Entidad: PT A-1
Hecho: G12
Auditora Rubro: INGRESOS
Fecha: 27/07/2017
Periodo: AL XX DE JULIO DE 2017 Revis: FO
Fecha: 28/07/2017

No. Descri
Objetivos pcin
Que exista un control adecuado de las cuentas de ingresos.
Que estn bien presentados en los Estados Financieros.
Que los saldos se hayan valuado adecuadamente.

Procedimientos Hecho Revisado Ref.

por: por:
1 Prueba de ingresos G12

2 Confirmacin de saldos G12

3 Revisin de traslados entre cuentas G12

4 Correcta estimacin de Cuentas G12

Incobrables
5 Valuacin del Costo de Venta G12

6 Otras Pruebas sobre otros ingresos G12

7 Corte de formas G12

8 Verificar existencia fsica de los G12

Documentos

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 PROGRAMA DE AUDITORA

Entidad: PT A-1
Auditora Rubro: CUENTAS POR COBRAR Hecho: G1
Periodo: AL XX DE JUNIO DE 2017 Fecha: 2
27/07/2017
Reviso: F
Fecha: O
28/07/2017

No. Descri
Objetivo pcin
Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen
en operaciones de ventas.
Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen
devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de intereses y
reajustes del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de
clculo contable.
Procedimientos Hecho Revisado Ref.
por: por:
1 Verificar la existencia y aplicacin de
una poltica para el manejo de las
cuentas por cobrar.

2 Determinar la eficiencia de la poltica

para el manejo de las cuentas por cobrar.

3 Verificar que los soportes de las cuentas

por cobrar se encuentren en orden y de
acuerdo a las disposiciones legales.

4 Observar si los movimientos en las

cuentas por cobrar se registran
adecuadamente.

5 Revisar que exista un completo sistema

de control de las cuentas por cobrar,
actualizado y adecuado a las condiciones
de la empresa.

6 Verificar que las cuentas por cobrar ests

adecuadamente respaldadas.

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 PROGRAMA DE AUDITORA

Entidad: PT A-1
Hecho: G1
Auditora Rubro: CAJA Y BANCOS 2
Fecha: 27/07/2017
Periodo: AL XX DE JUNIO DE 2017 Reviso: F
Fecha: O
28/07/2017

No. Descripcin
Objetivo
El efectivo en caja se maneja sobre la base de fondo fijo con un individuo
responsable del mismo y est separado de otro fondo.
Las responsabilidades de los fondos de caja, estn separadas de las funciones
de ingreso y egresos y de las cuentas por cobrar.
Se realizan controles frecuentes a los fondos de caja.
Procedimientos Hecho Revisado Ref.
por: por:
1 Obtener conciliaciones de cuentas
bancarias
la fecha adel balance general para
verificar su detalle.
2 Investigue los cheques pendientes de
dela revisin
cobro en la fecha anterior cuya
documentacin no fue verificada
3 Obtenga directamente de los bancos
los extractos
bancarios correspondientes al mes de
la revisin
interina y crcelos con el saldo a fin del
mes anterior,
segn conciliacin bancaria..
4 Compare todas las partidas debito
extracto
indicadasbancario,
en el contra el libro auxiliar
del bancopendientes
partidas y en la reconciliacin
anterior
Investigue y examine los comprobantes
5 de respaldo
los chequesdede alguna consideracin
pendientes de pago

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Nombre de la Entidad: La Fortaleza, S.A.
Fecha de auditora: 31 de marzo del ao 2017

I. PLANEACIN TCNICA

Objetivos

Revisar, identificar y resolver problemas en la Empresa La Fortaleza, S.A.

sobre los estados financieros de manera que ste se realice de forma eficaz
y eficiente.
Valorar la situacin actual de los estados financieros, proponer acciones
correctivas para las no conformidades.
Identificar y evaluar que los riesgos en los estados financieros que puedan
contener errores o irregularidades y los procesos internos.

Alcance

La actividad de auditora abarcar los estados financieros referidos del 1 de enero

al 31 de diciembre de 2016. A travs de la cual se realizar un anlisis objetivo,
revisando la evidencia, con base en toda la informacin financiera. Esta auditora
tiene el propsito de informar cmo se han desarrollado las actividades de control
para el cumplimiento del trabajo asignado, determinando si la informacin
financiera es la adecuada para un ptimo y oportuno proceso de la informacin en
los sistemas de acuerdo a los riesgos y contingencias financieras.

Cronograma de Actividades

Se presenta en orden cronolgico las actividades a realizar por esta firma de

auditora, en el cual se detallan las fases de la ejecucin de la auditora,

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considerando la fase de planeacin, ejecucin y la finalizacin de la auditora a
travs de la presentacin del informe final.

MJULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE

ES ACTIVIDAD
N0

11
10

12
13
14
15
16
17
18
19
20
1
2
3
4
5
6
7
8
9
FASE DE PLANEACIN DE LA
AUDITORA
1 Conocimiento del entorno de la
entidad.
Comprensin del sistema de
2 contabilidad e informacin en
general.

3 Conocimiento y comprensin del

control interno.
Conocimiento y evaluacin los
cumplimientos legales, decretos,
4 reglamentos y normas.

5 Identificacin, evaluacin y anlisis

del nivel de riesgo

5 Naturaleza, tiempos y alcance de

procedimientos de auditora

6 Preparar memorndum de
planeacin del trabajo de auditora
7 Preparar informe de control interno

9 Preparar informe de hallazgos que

afecten las cifras financieras

10 Envi de informes a la gerencia de

la compaa
FASE DE EJECUCIN DE LA
AUDITORA
Primera visita para la
1 evaluacin de cifras de los
Estados Financieros

Segunda visita para

2 evaluacin de las cifras de
los Estaos Financieros
FASE DE FINALIZACIN DE LA
AUDITORA

1 Toma fsica de los inventarios de

mercadera

2 Tercera visita para evaluacin de

las cifras de los EF
3 Elaboracin de dictamen

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 II. PLANEACIN ADMINISTRATIVA

a. Personal a cargo de la auditora

Hemos seleccionado un grupo de auditores calificados y que complementan entre

s el proceso de auditora. Nuestra revisin estar bajo la direccin y control del
socio Lic. Kevin Prez, quien tendr a su cargo la etapa inicial de planeacin,
quien tratar con la administracin los asuntos que sean necesarios, relacionados
con su revisin.

Con el propsito de mantener una comunicacin efectiva con ustedes, a

continuacin, encontrarn la integracin del Equipo de Trabajo que estar
asignado al compromiso, el cual se muestra a continuacin:

- Lidia Siguantay Gmez

- Marlon David Tala Cortez
- Kevin David Prez Ramos*
- Irma Catalina Pacajoj Vsquez
- Nieves Lissette Cojoln Pinzn
- Jos Rolando Baran Hernndez
- Luisa Mara Paulina Escalante Flores
- Lisbeth Yohana Rodrguez Sontay
- Allan Javier Mancilla Chanquin
- Ingrid Marleni Linares Cotzojay

Nuestro trabajo sera desarrollado por nuestro staff profesional en sus oficinas
debido a la disponibilidad y confidencialidad de la informacin y bajo la
coordinacin y direccin del Gerente y Socio a cargo

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b. Honorarios

Los Honorarios para llevar a cabo la auditora de estados financieros de La

Fortaleza, S.A. Por el ao que terminar el 31 de diciembre del 2016, de acuerdo
en el alcance descrito en esta propuesta son: Honorarios por Valor de Q.
75,300.00 Ms Impuesto al Valor agregado Q. 9,036.00 para un total de
Honorarios con IVA de Q. 84,336.00 ======

Son, Ochenta y cuatro mil trescientos treinta y seis quetzales exactos.

Los Honorarios descritos y gastos relacionados con la revisin, los cuales de

acuerdo a nuestra experiencia no excederan de un 5% del valor de los honorarios
sern facturados de la siguiente forma: 40% al inicio de la revisin 60% a la
entrega del primer borrador.

Elaborado por: Marlon Tala Autorizado por: Kevin Prez

Fecha: 18 de enero de 2017 Fecha: 20 de enero de 2017

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 BIBLIOGRAFIA

Normas Internacionales de Auditora y Control de Calidad (NIA) 300, Edicin 2013,

Volumen I, IAASB

Normas Internacionales de Auditora y Control de Calidad (NIA) 315, Edicin 2013,

Volumen I, IAASB

Normas Internacionales de Auditora y Control de Calidad (NIA) 320, Edicin 2013,

Volumen I, IAASB

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