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Creacin del fondo de solidaridad pensional

Crase el fondo de solidaridad pensional, como una cuenta especial de la Nacin,


sin personera jurdica, adscrita al Ministerio de Trabajo y Seguridad Social, cuyos
recursos sern administrados en fiducia por las sociedades fiduciarias de
naturaleza pblica, y preferencialmente por las sociedades fiduciarias del sector
social solidario, o por las administradoras de fondos de pensiones y/o cesanta del
sector social solidario, las cuales quedan autorizadas para tal efecto por virtud de
la presente ley () (Ley 100 de 1993, Art. 25).
Objeto del fondo de solidaridad pensional
El fondo de solidaridad pensional tiene por objeto subsidiar los aportes al rgimen
general de pensiones de los trabajadores asalariados o independientes del sector
rural y urbano que carezcan de suficientes recursos para efectuar la totalidad del
aporte, tales como artistas, deportistas, msicos, compositores, toreros y sus
subalternos, la mujer microempresaria, las madres comunitarias, los
discapacitados fsicos, psquicos y sensoriales, los miembros de las cooperativas
de trabajo asociado y otras formas asociativas de produccin, de conformidad con
la reglamentacin que para el efecto expida el Gobierno Nacional.
El subsidio se conceder parcialmente para reemplazar los aportes del empleador
y del trabajador, o de este ltimo en caso de que tenga la calidad de trabajador
independiente, hasta por un salario mnimo como base de cotizacin. El Gobierno
Nacional reglamentar la proporcin del subsidio de que trata este inciso.
Los beneficiarios de estos subsidios podrn escoger entre el rgimen solidario de
prima media con prestacin definida y el rgimen de ahorro individual con
solidaridad, pero en el evento de seleccionar esta ltima opcin, slo podrn
afiliarse a fondos que administren las sociedades administradoras que
pertenezcan al sector social solidario, siempre y cuando su rentabilidad real sea
por lo menos igual al promedio de los dems fondos de pensiones de conformidad
con lo establecido en la presente ley.
Para hacerse acreedor al subsidio el trabajador deber acreditar su condicin de
afiliado del rgimen general de seguridad social en salud, y pagar la porcin del
aporte que all le corresponda.
Estos subsidios se otorgan a partir del 1 de enero de 1995.
Pargrafo.-No podrn ser beneficiarios de este subsidio los trabajadores que
tengan una cuenta de ahorro pensional voluntario de que trata la presente ley, ni
aqullos a quienes se les compruebe que pueden pagar la totalidad del aporte.
(Ley 100 de 1993, Art. 26).
Recursos del fondo de solidaridad pensional
El fondo de solidaridad pensional tendr las siguientes fuentes de recursos:
1. Subcuenta de solidaridad
a) El cincuenta por ciento (50%) de la cotizacin adicional del 1% sobre la base de
cotizacin, a cargo de los afiliados al sistema general de pensiones cuya base de
cotizacin sea igual o superior a cuatro (4) salarios mnimos legales mensuales
vigentes;
b) Los recursos que aporten las entidades territoriales para planes de extensin de
cobertura en sus respectivos territorios, o de agremiaciones o federaciones para
sus afiliados;
c) Las donaciones que reciba, los rendimientos financieros de sus recursos, y en
general los dems recursos que reciba a cualquier ttulo, y
d) Las multas a que se refieren los artculos 111[2] de la Ley 100 de 1993.
2. Subcuenta de Subsistencia
a) Los afiliados con ingreso igual o superior a 16 salarios mnimos mensuales
legales vigentes, tendrn un aporte adicional sobre su ingreso base de cotizacin,
as: de 16 a 17 smlmv de un 0.2%, de 17 a 18 smlmv de un 0.4%, de 18 a 19
smlmv de un 0.6%, de 19 a 20 smlmv de un 0.8% y superiores a 20 smlmv de 1%
destinado exclusivamente a la subcuenta de subsistencia del Fondo de
Solidaridad Pensional de que trata la presente ley;
b) El cincuenta (50%) de la cotizacin adicional del 1% sobre la base de
cotizacin, a cargo de los afiliados al sistema general de pensiones cuya base de
cotizacin sea igual o superior a cuatro (4) salarios mnimos legales mensuales
vigentes;
c) Los aportes del presupuesto nacional. Estos no podrn ser inferiores a los
recaudados anualmente por los conceptos enumerados en los literales a) y b)
anteriores, y se liquidarn con base en lo reportado por el fondo en la vigencia del
ao inmediatamente anterior, actualizados con base en la variacin del ndice de
precios al consumidor, certificado por el DANE;
d) Los pensionados que devenguen una mesada superior a diez (10) salarios
mnimos legales mensuales vigentes y hasta veinte (20) contribuirn para el Fondo
de Solidaridad Pensional para la subcuenta de subsistencia en un 1%, y los que
devenguen ms de veinte (20) salarios mnimos contribuirn en un 2% para la
misma cuenta.
Pargrafo 1. Para ser beneficiario del subsidio a los aportes, los afiliado al ISS,
debern ser mayores de 55 aos y los vinculados a los fondos de pensiones
debern ser mayores de 58, siempre y cuando no tengan un capital suficiente para
financiar una pensin mnima.
Pargrafo 2. Cuando quiera que los recursos que se asignan a la subcuenta de
solidaridad no sean suficientes para atender los subsidios que hayan sido
otorgados a la entrada en vigencia de esta ley, se destinar el porcentaje adicional
que sea necesario de la cotizacin del uno por ciento que deben realizar quienes
tengan ingresos iguales o superiores a cuatro (4) salarios mnimos legales
mensuales. (Ley 100 de 1993, Art. 2t, modificado por el artculo 8 de la ley 797 de
2003).
Tarifas segn rango desalario

[1] Articulo. 111.-Sanciones a las administradoras. Sin perjuicio de la aplicacin


de las dems sanciones que puede imponer la superintendencia en desarrollo de
sus facultades legales, cuando las administradoras incurran en defectos respecto
de los niveles adecuados de patrimonio exigidos, la Superintendencia Bancaria
impondr, por cada incumplimiento, una multa en favor del fondo de solidaridad
pensional por el equivalente al tres punto cinco por ciento (3.5%) del valor del
defecto mensual, sin exceder, respecto de cada incumplimiento, del uno punto
cinco por ciento (1.5%) del monto requerido para dar cumplimiento a tal relacin.
As mismo, cuando el monto correspondiente a la reserva de estabilizacin sea
inferior al mnimo establecido, la Superintendencia Bancaria impondr una multa
en favor del fondo de solidaridad pensional por el equivalente al tres punto cinco
por ciento (3.5%) del valor del defecto mensual presentado por la respectiva
administradora.
En adicin a lo previsto en los incisos anteriores, la Superintendencia Bancaria
impartir todas las rdenes que resulten pertinentes para el inmediato
restablecimiento de los niveles adecuados de patrimonio o de la reserva de
estabilizacin, segn corresponda.
[2] Articulo. 271.-Sanciones para el empleador. El empleador, y en general
cualquier persona natural o jurdica que impida o atente en cualquier forma contra
el derecho del trabajador a su afiliacin y seleccin de organismos e instituciones
del sistema de seguridad social integral se har acreedor, en cada caso y por cada
afiliado, a una multa impuesta por las autoridades del Ministerio de Trabajo y
Seguridad Social o del Ministerio de Salud en cada caso, que no podr ser inferior
a un salario mnimo mensual vigente ni exceder cincuenta veces dicho salario. El
valor de estas multas se destinar al fondo de solidaridad pensional o a la
subcuenta de solidaridad del fondo de solidaridad y garanta del sistema general
de seguridad social en salud, respectivamente. La afiliacin respectiva quedar sin
efecto y podr realizarse nuevamente en forma libre y espontnea por parte del
trabajador.
El Gobierno Nacional reglamentar los mecanismos para el control del pago de
cotizaciones de los trabajadores migrantes o estacionales, con contrato a trmino
fijo o con contrato por prestacin de servicios.
CODIGO SUSTANTIVO DEL TRABAJO

TITULO V.

SALARIOS.

CAPITULO I.

DISPOSICIONES GENERALES.

ARTICULO 127. ELEMENTOS INTEGRANTES.

<Artculo modificado por el artculo 14 del Ley 50 de 1990. El nuevo texto es el


siguiente:>

Constituye salario no slo la remuneracin ordinaria, fija o variable, sino

todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como

contraprestacin directa del servicio, sea cualquiera la forma o

denominacin que se adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones

habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor

del trabajo en das de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y

comisiones.

ARTICULO 127. ELEMENTOS INTEGRANTES. Constituye salario no slo la


remuneracin fija u ordinaria, sino

todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie y que implique retribucin


de servicios, sea

cualquiera la forma o denominacin que se adopte, como las primas,


sobresueldos, bonificaciones

habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo
en das de descanso

obligatorio, porcentajes sobre ventas comisiones o participacin de utilidades.

ARTICULO 128. PAGOS QUE NO CONSTITUYEN SALARIOS.

<Artculo modificado por el artculo 15 de la Ley 50 de 1990. El nuevo texto es el


siguiente:>

No constituyen salario las sumas que ocasionalmente y por mera

liberalidad recibe el trabajador del empleador, como primas,

bonificaciones o gratificaciones ocasionales, participacin de utilidades,

excedentes de las empresas de economa solidaria y lo que recibe en

dinero o en especie no para su beneficio, ni para enriquecer su

patrimonio, sino para desempear a cabalidad sus funciones, como

gastos de representacin, medios de transporte, elementos de trabajo y

otros semejantes. Tampoco las prestaciones sociales de que tratan los

ttulos VIII y IX, ni los beneficios o auxilios habituales u ocasionales

acordados convencional o contractualmente u otorgados en forma

extralegal por el {empleador}, cuando las partes hayan dispuesto

expresamente que no constituyen salario en dinero o en especie, tales

como la alimentacin, habitacin o vestuario, las primas extralegales, de

vacaciones, de servicios o de navidad

ARTICULO 128. PAGOS QUE NO CONSTITUYEN SALARIOS. No constituyen


salario las sumas que

ocasionalmente y por mera liberalidad recibe el trabajador del patrono, como las
primas, bonificaciones y

gratificaciones ocasionales, y lo que recibe en dinero o en especie no para su


beneficio, ni para subvenir a

sus necesidades, ni para enriquecer su patrimonio sino para desempear a


cabalidad sus funciones, como

gastos de representacin, medios de transporte, elementos de trabajo y otros


semejantes, ni tampoco las

prestaciones sociales de que tratan los ttulos VIII y IX


UGPP

La Unidad de Gestin de Pensional y Parafiscales (UGPP) controla las


obligaciones de los empleadores con el fin de disminuir el GAP y la
brecha pensional de las personas cuando adquieran la edad mnima de pensin o
para efectos de cumplimiento de requisitos en la ocurrencia de un siniestro
derivado de una invalidez.

La UGPP se ha conocido como la DIAN de la seguridad social; es decir, es la


Entidad que monitoriza y controla que se est cumpliendo con todos los
estndares normativos, en materia de obligacin por parte de los empleadores en
el cumplimento del traslado de los aportes al Sistema de Seguridad Social; por lo
tanto, la UGPP es una Entidad Administrativa de orden nacional, con personera
jurdica, autonoma administrativa y patrimonio independiente.

La UGPP tiene, aproximadamente, mil funcionarios que estn encargados de


zonas, empresas o sectores. Esta, es una entidad adscrita al Ministerio de
Hacienda, que se crea con el Plan Nacional de Desarrollo (Ley 1151 de 2007
artculo 156). Su principal funcin es efectuar, en coordinacin con las dems
entidades del Sistema de la Proteccin Social, las tareas de seguimiento,
colaboracin y determinacin de la adecuada liquidacin y pago de las
contribuciones parafiscales de la Proteccin Social.

La UGPP tiene dos funciones genricas:


1. Encargada del pago de ciertas prestaciones econmicas del Sistema de
Seguridad Social, en casos definidos.

2. Hacer seguimiento a la oportuna liquidacin y pago de las contribuciones al


Sistema de Seguridad Social. Para lo cual, investiga con poder de hacer cobro
coactivo.

Desglosando cada funcin de la UGPP, encontramos 5 funciones principales en


esta Unidad:

Investigacin: consolidar toda la informacin disponible y necesaria para la


adecuada determinacin y cobro de las contribuciones de la Proteccin Social.

Sancin: esta Unidad tiene facultad sancionadora frente a los incumplimientos.

Fiscalizacin: monitorizar

Capacitacin: programas de capacitacin y actualizacin

Informacin: publicidad de normatividad y todo lo relativo a esta Unidad.


PAGO DEL 8.5% DE LA SALUD POR E EMPLEADOR

De esta forma quienes tengan a su cargo trabajadores que devenguen menos de


10 SMMLV, podrn aportar al sistema de Salud la tarifa correspondiente al 4%.

De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 7 del Decreto 1828 de 2013, se


establece que a partir del 1 de enero de 2014 comienza a operar la
exencin de los aportes al sistema de salud para las personas jurdicas
y naturales que actualmente contribuyan al Impuesto sobre Renta para la
Equidad (CREE), y que cuente con empleados que devenguen
mensualmente menos de diez salarios mnimos legales mensuales
vigentes.
Esto significa para los empleadores que pueden hacer efectiva la
exencin sobre los aportes patronales que se hagan desde la fecha
mencionada con base en la nmina causada el mes de diciembre,
debiendo reportar en la PILA nicamente el aporte correspondiente al
trabajador el cual es del 4%.
Es importante recordar que ni las personas naturales que empleen
menos de dos trabajadores, como tampoco las entidades sin nimo de
lucro, ni las sociedades declaradas como zonas francas, son
beneficiarias de esta exencin.

Retiro de aportes voluntarios y depsitos en cuentas AFC incumpliendo los


requisitos tienen diferente tratamiento tributario

Aportes voluntarios a fondos de pensiones y depsitos a las cuentas para el


Ahorro y el Fomento de la Construccin AFC conservan las mismas condiciones
de permanencia[1] y destinacin[2]; no obstante, cuando se realiza el retiro de los
recursos incumplimiento dichos requisitos, el tratamiento tributario es diferente en
la determinacin de la base gravable alternativa del IMAN.
Para el caso del retiro de aportes voluntarios el pargrafo 1 del artculo 126 1 del
Estatuto Tributario[3], seala:
(...)
Las pensiones que se paguen habiendo cumplido con las condiciones sealadas
en el presente artculo y los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos,
que cumplan dichas condiciones, continan sin gravamen y no integran la base
gravable alternativa del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional lMAN. (Subrayado
fuera de texto)
De la parte resaltada en la norma trascrita se puede advertir que el cumplimiento
de las condiciones de permanencia y destinacin tiene como consecuencia la no
sujecin de los recursos al sistema presuntivo IMAN, mientras que en contrario s,
es decir el incumplimiento de los requisitos obliga a incluir dichos recursos en la
base gravable alternativa con la cual se calcula el impuesto mnimo.
Ahora bien, para el caso del retiro de los depsitos en cuentas AFC el inciso 2 del
artculo 126 4 del Estatuto Tributario, seala:
(...)
Las cuentas de ahorro "AFC" debern operar en las entidades bancarias que
realicen prstamos hipotecarios. Solo se podrn realizar retiros de los recursos de
las cuentas de ahorros "AFC" para la adquisicin de vivienda del trabajador, sea o
no financiada por entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia de la
Superintendencia Financiera de Colombia, a travs de crditos hipotecarios o
leasing habitacional. En el evento en que la adquisicin de vivienda se realice sin
financiacin, previamente al retiro, deber acreditarse ante la entidad financiera,
con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha
adquisicin. El retiro de los recursos para cualquier otro propsito, antes de un
perodo mnimo de permanencia de diez (10) aos contados a partir de la fecha de
su consignacin, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efecten,
por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no
realizadas en el ao en que se percibi el ingreso y se realiz el aporte, sin que
se incremente la base gravable alternativa del Impuesto Mnimo Alternativo
Nacional lMAN.(Subrayado y negrita fuera de texto)"
Como se puede observar, a diferencia del anterior caso, en ste el legislador de
2012 decidi sealar un tratamiento tributario diferente frente al IMAN, al indiciar
en otras palabras que el incumplimiento de los requisitos de permanencia (antes
de los diez aos) y destinacin (cualquier otro propsito) no incrementa la base
gravable alternativa del impuesto mnimo, es decir el incumplimiento no afecta la
no sujecin de los recursos al sistema presuntivo IMAN.

[1] Efectuados hasta el 31 de diciembre de 2012 el periodo mnimo de


permanencia es de cinco (5) aos y los realizados despus de dicha fecha es de
diez (10) aos.
[2] (i) adquirir vivienda, (ii) financiar crditos hipotecarios o (iii) invertir en
titularizacin de cartera originada en adquisicin de vivienda.
[3] Modificado por el artculo 3 de la Ley 1607 de 2012

CEDULAS PARA DETERMINAR EL IMPUESTO DE RENTA

a Ley de reforma tributaria estructural introdujo novedades en la determinacin del


impuesto sobre la renta de las personas naturales. De esta manera, el artculo 330
del ET establece que la depuracin de las rentas debe realizarse de manera
independiente en las siguientes cdulas:

Cdula de rentas de trabajo: En esta se deben tener en cuenta los ingresos


provenientes de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viticos y dems
estipulados en el artculo 103 del ET. De los ingresos totales pueden restarse las
rentas exentas y deducciones imputables a esta cdula sin que excedan el 40%
de los ingresos totales o no supere las 5.040 UVT, es decir, $160.569.000 por el
ao gravable 2017.

Cdula de rentas de pensiones: corresponden a esta los ingresos provenientes de


pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
laborales y, las indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones
de saldos de ahorro pensional. Sobre este tema es vlido recordar que son
exentas las primeras 1.000 UVT (equivalentes a $31.859.000 por el 2017) del
pago mensual.

Cdula de rentas de capital: pueden atribuirse a esta los ingresos por intereses,
rendimientos financieros, arrendamientos, regalas y explotacin de la propiedad
intelectual. De estos pueden restarse las rentas exentas y deducciones siempre y
cuando no superen el 10% de los ingresos o las 1.000 UVT.

Cdula de rentas no laborales: En esta cdula van los ingresos que no se hayan
podido atribuir a las dems cdulas, se detraern las rentas exentas y
deducciones sin que excedan el 10% de los ingresos o las 1.000 UVT.

Cdula de rentas de dividendos y participaciones: deben considerarse en esta


cdula los ingresos por concepto de dividendos y participaciones producto de
distribuciones realizadas por sociedades y entidades nacionales o extranjeras.

INGRESO BASE DE COTIZACIN (IBC)

Porcin del salario del trabajador dependiente o independiente que se toma como
base para aplicar el porcentaje de aporte respectivo al momento de realizar la
cotizacin al Sistema General de Seguridad Social en Salud.

El IBC, se determina, segn el tipo de trabajador as:

Trabajador de servicio privado


Trabajadores del sector pblico
Trabajadores con salario integral
Trabajadores independientes
Cotizaciones en contratacin no laboral
Trabajadores en huelga o suspendidos temporalmente
Trabajadores en incapacidad laboral o licencia de maternidad
Trabajadores con salarios variables
Trabajadores en vacaciones o permisos remunerados
Trabajadores de servicio domstico
Madres comunitarias