1. PORQUE LAS PERSONAS COMETEN FRAUDE?

RESPUESTA: Una rpida mirada a la historia de la humanidad y su

comportamiento nos permite identificar tres razones primarias que motivan a los
seres humanos para actuar de la manera que lo hacen: dinero, sexo y poder.

Aquellos que cometen actos fraudulentos o desviados del inters comn,

especialmente lderes del sector privado o pblico, a menudo combinan dos o tres
de los factores mencionados.

Otro factor a tener en cuenta es que casi siempre las personas que cometen actos
fraudulentos tratarn de cubrirse cometiendo ms actos fraudulentos. Un
empleado que comete fraude contra su empresa tratar de cubrir sus delitos
ofreciendo sobornos a los rganos de control interno. Un ejecutivo que busca
poder tratar de crear un crculo de incondicionales a su alrededor, dispuestos a
cualquier cosa con tal de apoyar a su lder. De hecho, los intentos por cubrir un
fraude son siempre parecidos, por no decir exactos, a los actos iniciales que se
pretenden cubrir.

Si se analizan los dos elementos de fraude: Motivacin y Oportunidad, veremos

que los escenarios que permiten cometer el primer fraude tambin sirven para
cometer los fraudes siguientes, encaminados a cubrir el primero de ellos. Tambin
es cierto que muy a menudo, los comportamientos desviados en materia de abuso
de la posicin para obtener dinero por parte de una persona, se repiten en forma
de comportamientos abusivos y desviados para acceder a sexo y a poder.

2. CONSECUENCIAS DEL FRAUDE?

RESPUESTA: Se pueden generar algunas situaciones en que la ejecucin del

proceso de auditora se vea impedida por los errores generados por acciones
fraudulentas, hasta el punto que imposibilitan el accionar del auditor.

3. CUAL ES EL ROL DEL AUDITOR?

RESPUESTA: Papel del auditor El auditor es aquella persona que lleva a cabo
una auditoria capacitado con conocimientos necesarios para evaluar la eficacia de
una empresa a la vez de poseer Una tica profesional y una responsabilidad hacia
los clientes y colegas con el fin de prestarle un mejor servicio en el campo en que
se desempea e integridad de la informacin de los mtodos empleados para
identificar, medir, clasificar y reportar dicha informacin. El auditor debe revisar los
sistemas establecidos para asegurarse del cumplimiento de las polticas, planes y
procedimientos, leyes y reglamentos que pueden tener de impacto significativo en
las operaciones e informes y deben determinar si la organizacin cumple con
ellos. As mismos son responsables de determinar si los sistemas son adecuados
y efectivos y si las actividades auditadas estn cumpliendo con los requerimientos
apropiados.

4. DESAFIOS ETICOS PARA EL AUDITOR?

RESPUESTA: Los auditores no son slo controladores de normas y estndares en

las organizaciones. El desafo que plantea la ciencia y la tecnologa a la sociedad
moderna a todo nivel, es enorme. "Incorporar la tecnologa y la ciencia como
entidades vivientes en una sociedad, no es por cierto sencillo. Y, sin embargo, no
puede hoy concebirse el funcionamiento de una comunidad, ni la participacin en
el concierto mundial de naciones, sin una clara comprensin de cmo ellas
facilitan o alteran nuestra vida, tanto en lo que acontece a diario, como tambin en
la trama social, la salud econmica, el destino mismo de los pases." (Papa
Blanco, 1980). Se trata de un desafo que tiene mucho que ver con aspectos
tcnicos y econmicos, pero tambin con cuestiones ticas relacionadas con el
ejercicio de las profesiones por parte de los especialistas.

Los grandes desafos ticos siempre presentes en la actividad humana en general,

no aparecen fuertemente por casualidad en determinados perodos de la historia
humana y particularmente en las ltimas dcadas. Se plantean como una
necesidad ineludible para establecer puntos de referencia para reflexionar y para
actuar, cuando los objetos manejados y su entorno.

5. POR MEDIO DE CUALES HERRAMIENTAS EL AUDITOR EVITA EL

FRAUDE

RESPUESTA: La Auditora Forense es una tcnica que surge para combatir el

fraude en las transacciones de la empresa o ms bien financieras, la cual es una
disciplina especializada que requiere de la experticia contable, lo cual permite
identificar si las informaciones presentadas por los responsables de generarles
corresponden con el ejercicio responsable de sus funciones, lo cual constituye una
disciplina dentro de una institucin financiera como vital para la transparencia de
sus transacciones que afecten directamente el capital de trabajo de la misma.

6. COMO SON DETECTADOS LOS FRAUDES?

RESPUESTA: medidas para detectar el fraude:

1. Establecer una cultura de tica en su negocio

Cuando los dueos actan de manera tica en su trato con los empleados,
establecen un ejemplo a seguir. Esto se debe recalcar reconociendo y premiando
los actos ticos por empleados.

2. Proveer mecanismos annimos para denunciantes

Los empleados honestos quieren reportar el fraude cuando lo ven, pero necesitan
una forma segura de hacerlo. No quieren sufrir represalias o temen que el dueo
los considere culpables si no tienen evidencia. Una forma muy comn de hacerlo
es establecer un nmero de telfono slo para denuncias. Existen empresas que
se dedican a ofrecer este servicio.

3. Contratar a un investigador especializado en detectar fraudes

Si recibe una pista de que le estn robando, pero no sabe cmo ni quin, puede ir
al sitio web de la ACFE en www.acfe.com para tener acceso a un listado de ms
de 50 mil expertos certificados en detectar fraude.

4. Entrenar a todos los empleados en detector fraudes

Existen muchos recursos sin costo para entrenar a dueos, gerentes y empleados
sobre el fraude. ACFE ofrece muchos de estos recursos en su sitio web. Si todos
los empleados reciben el entrenamiento, entonces todos sern capaces de
reconocerlo y actuar para frenarlo. Tambin le enva un mensaje muy claro al
potencial delincuente de que lo piense dos veces antes de hacer algo indebido.

5. Implantar sistemas de monitoreo

Los controles de efectivo, inventario, equipos y otros bienes son esenciales para
minimizar las oportunidades de cometer fraude. Si no est tomando cuenta de lo
que tiene, est dando luz verde al fraude. Si en este momento no tiene sistemas
de control interno funcionando, debe hablar con su contador para que le ayude a
establecerlos.

7. QUIENES COMETEN LOS FRAUDES

RESPUESTA
 8. CMO PODEMOS DETECTAR LA EXISTENCIA DE UNA ACTIVIDAD
FRAUDULENTA EN NUESTRAS ORGANIZACIONES?

RESPUESTA: 1. Testimonio de testigos

La primera forma de realmente detectar un fraude es tan simple que resulta casi
absurdo que sea tan efectiva. Estamos hablando del testimonio de otras personas.
Quienes son testigos o sospechan haber presenciado un fraude y lo denuncian
pueden ayudar a detectar de forma rpida y expedita una situacin delictiva
delicada de esta categora. Alrededor del 40% de los fraudes detectados en una
empresa se encuentran por esta sencilla va. Evidentemente, no es tan sencillo
puesto que el testimonio de una persona no es suficiente para probar un fraude y
har falta una auditora interna o una investigacin ms puntillosa para obtener las
pruebas suficientes para emprender las acciones necesarias para frenar esta
situacin y castigar a la persona que ha estado perjudicando a la empresa. As
mismo, para que esta aparentemente sencilla estrategia funcione, es preciso que
exista dentro de la empresa una poltica de puertas abiertas y una accesibilidad
bien reglamentada al interior de la organizacin para que un empleado que
presencie la actitud fraudulenta de otro se atreva a realizar la denuncia
correspondiente. Es fundamental que exista un ambiente de credibilidad y
confianza. Ello es importante para muchos otros aspectos dentro de una empresa,
como por ejemplo, la existencia de motivacin y un adecuado clima
organizacional, pero en este caso, muestra tambin ser una excelente estrategia
para la deteccin oportuna de fraudes internos.

2. Observacin de comportamiento sospechoso

Las personas que cometen fraude normalmente muestran algn tipo de

comportamiento bastante inusual o extrao, que observado cuidadosamente
puede ser un ndice bastante acertado de fraude. La persona implicada quiz no
tome las vacaciones en el momento en que le correspondan, o por el contrario, se
ausente del trabajo por varios das por el temor de ser descubierto. Si es una
persona que se encuentra en un puesto de mayor responsabilidad quiz se pueda
observar que se niega a delegar trabajo a pesar de parecer agotado y estar
evidentemente sobrecargado de obligaciones. Por supuesto, tambin puede
presentar una actitud a la defensiva, desarrollar alguna compulsin o vicio
(repentinamente comenzar a fumar o a beber o hacerlo de forma descontrolada),
adems de estar irritable y ser poco amigable con sus subalternos y compaeros
de trabajo. Nuevamente es preciso enfatizar que el detectar este tipo de
circunstancias es mucho ms fcil si la poltica de la empresa es de puertas
abiertas y si hay un ambiente de confianza para que cualquiera que detecte un
comportamiento tan fuera de lo normal en un compaero o directivo se atreva a
hacer la denuncia correspondiente.

3. Existencia de lneas de denuncia annima

El hecho de denunciar a un compaero de trabajo es algo que no es agradable. La

gente tiene miedo a convertirse en un sopln o chivato, en alguien indeseable
para los dems. Nadie quiere ser el que acuse al otro. As que a pesar de que
exista una poltica abierta y de confiabilidad en el interior de la empresa, es
probable que se pierdan muchas probables denuncias de fraude puesto que es
raro que una persona decida voluntariamente convertirse en aliado de los jefes.
Es en ese sentido que la existencia de una forma annima de denuncia puede ser
una excelente alternativa, sobre todo para empresas grandes. Esta forma annima
suele ser una lnea telefnica, puesto que al enviar un correo electrnico o dejar
un mensaje escrito, es ms fcil rastrear a la persona que ha realizado la
denuncia. Al existir una lnea telefnica para denuncias internas, aquellos que
hayan sido testigos de una actuacin fraudulenta se sienten protegidos por un
autntico anonimato para acusar o sealar a la persona que est realizando este
tipo de actitud delictiva dentro de la organizacin a la que pertenecen.

4. Administracin interna efectiva y auditoras internas

Muchas empresas piensan que una auditora externa puede ser la solucin para
detectar un fraude a tiempo, pero nuevamente si nos remitimos a cifras
proporcionadas por la ACFE, este tipo de auditoras slo ayudan a descubrir
aproximadamente el cuatro por ciento de los fraudes dentro de una empresa,
contra el siete por ciento que se descubren simplemente por accidente. Lo que
resulta autnticamente de gran ayuda para detectar sistemticamente situaciones
fraudulentas es una administracin efectiva y realizada puntillosamente en todo
momento, acompaada de peridicas auditoras internas. En una empresa en que
los empleados saben que los puestos de mayor responsabilidad estn ocupados
por personas que se empean en realizar su labor de forma adecuada y con
honestidad y claridad, es mucho ms fcil que resistan la tentacin de caer en
conductas fraudulentas por sencillas y pequeas que stas pudieran ser.
Asmismo, el hecho de que sea un empleado dentro de la empresa el que realiza
las auditoras, implica un mayor conocimiento de los empleados, sus funciones y
las caractersticas de la organizacin, lo que convierte a este tipo de revisiones
peridicas en una ayuda sustancial para detectar los fraudes a tiempo.

5. Localizar documentos perdidos

La existencia de documentos que no se pueden localizar puede ser un indicio, un

autntico foco rojo que est sealando la posibilidad de un fraude.
Evidentemente resulta normal que algunos documentos dentro de una empresa
estn fuera de lugar o se hayan simplemente traspapelado, pero el momento de
una auditora interna es una oportunidad ideal para buscar explicaciones respecto
a los documentos que estn ausentes y para determinar los pasos que se pueden
seguir para ubicar los elementos perdidos. Una tcnica muy til al respecto es
que los directivos de cada departamento, cada tanto y de manera aleatoria
soliciten documentos a sus subalternos. Esta tcnica, a pesar de parecer
azarosa, puede resultar muy til para la deteccin temprana de fugas de
informacin, uso fraudulento de recursos o abuso de confianza.

6. Medidas adecuadas de acuerdo al tamao de la empresa

El tamao de una empresa incide directamente en el tipo de fraude que ms

frecuentemente se pueda presentar dentro de la misma. Para los pequeos
negocios (es decir, aquellos que tienen menos de cien empleados), el tipo de
fraude ms comn es la emisin de cheques, ya sea el hecho de que un empleado
prepare un cheque fraudulentamente para su propio beneficio o intercepte un
cheque que iba dirigido a un tercero y lo cobre para s mismo; as mismo, otra
forma de fraude comn en pequeas empresas es la desaparicin de efectivo y la
manipulacin fraudulenta de la nmina de pago de la empresa. Este tipo de
situaciones no son tan frecuentes en las grandes empresas, en que la corrupcin
es la forma ms presente de fraude, presentndose hasta en un cuarenta por
ciento de los fraudes detectados en organizaciones de dimensiones ms amplias.
Cada tipo de empresa deber tomar las medidas adecuadas de acuerdo a su
constitucin, funcionamiento y dimensiones para evitar y detectar oportunamente
las situaciones fraudulentas. Es un error pensar que las empresas pequeas no
puedan prepararse para prevenir y detectar los fraudes, pues pueden disear una
poltica anti-fraude, establecer una poltica de puertas abiertas, proporcionar
capacitacin anti-fraude a sus ejecutivos y directivos y adems, establecer
organizacionalmente procedimientos de revisin administrativa formales y
puntuales. En cuanto a las empresas ms grandes, la ya mencionada existencia
de una lnea de denuncia annima y la periodicidad de las auditoras internas son
alternativas que se pueden sumar a las que hemos listado para las pequeas
empresas.

7. Exceso de emisiones de documentos o pagos

As como la ausencia de documentos puede ser un ndice de que hay alguna fuga
de informacin o recursos, una gerencia o una administracin efectiva puede
detectar una ventana de fraude con la reiterada emisin de documentos o pagos
en un departamento dado de la empresa. Ninguna actividad que escape al
funcionamiento normal y fluido de la empresa debe ser obviada al buscar indicios
de fraude. Es por ello que resulta esencial que las personas que cuentan con
puestos de responsabilidad estn capacitadas y preparadas para detectar de
forma rpida y expedita las posibles situaciones que pueden ser ndice de fraude.
Evidentemente, si es una temporada de mucha actividad para la empresa, es fcil
pasar por alto que haya un movimiento fuera de lo comn en algn departamento
o seccin, pero hay que tener en mente que cualquier actividad fuera de lo
comn debe ser tratada como una posible alerta de situaciones fraudulentas.
Entre estas situaciones tambin podemos considerar la existencia de empleados
fantasmas o inexistentes, el exceso de compras o adquisiciones y la presencia
de desequilibrios en los balances financieros de la empresa.

8. Detectar posibles asociaciones delictivas

Hemos hablado de la deteccin de actuaciones diferentes o sospechosas en los
individuos que conforman la organizacin. Ello no exime a los responsables de
una empresa de intentar detectar a conjuntos de personas que estn
comportndose de forma diferente. Por qu? Pues debido al hecho de que al
trabajar de forma conjunta, las personas que realizan fraude pueden evitar con
mayor facilidad las medidas y controles anti-fraude de una empresa y en general,
hacer robos mucho ms significativos. Para un fraude individual, la extraccin de
recursos es siempre mucho menor, cuando hay al menos dos implicados la suma
de las prdidas al menos se duplica, llegando incluso a quintuplicarse. Si hay
cuatro involucrados al menos, las prdidas debidas a un fraude pueden llegar a
ser catastrficas.

9. Confiar en clientes y proveedores

Normalmente las personas que suelen denunciar un fraude son otros empleados
que son testigos de situaciones fraudulentas de sus compaeros o directivos. Sin
embargo, cabe tener en cuenta tambin las denuncias informales que pueden
provenir de actores externos a la empresa, como es el caso de clientes,
proveedores o cualquier tipo de agente que tenga una interaccin cercana y
continua con los integrantes de la empresa. Es muy raro que una persona con
intereses vinculados a una empresa dada invente que ha presenciado alguna
conducta que pueda indicar un posible fraude. As que en caso de recibir una
advertencia de una persona que se encuentra fuera de la empresa, lo mejor es
investigar a fondo.

10. Tener en todo momento una conducta proactiva

Para detectar oportunamente y prevenir la existencia de fraude dentro de una

empresa no es suficiente con esperar denuncias o los resultados de las auditoras.
Es mucho ms efectivo mantenerse alerta en todo momento, preparar a los
empleados y dirigentes, modificar las polticas de la empresa, hacer controles
informticos, realizar peridicamente auditoras internas y sobre todo, mantenerse
alerta en cuanto a la existencia de grietas o brechas de seguridad es fundamental
para reducir el impacto de un fraude en una empresa. Si detectas alguna seal de
fraude en el interior de tu empresa, no dudes en acudir a expertos en el rea para
descartar situaciones que pueden implicar un dao serio e irreversible en tus
finanzas o en tus secretos industriales. Aqu en Detectives Monopol, te
ofrecemos detectives expertos en esta rea que podrn resultarte de mucha
ayuda al enfrentar una situacin de estas caractersticas.
 9. QUE ES UNA COMPAA PANTALLA:
RESPUESTA: Una empresa pantalla o tambin denominada empresa
interpuesta, en su sentido ms bsico, se trata de una empresa constituida
con una forma aparentemente legal, pero que acta como su nombre indica
como una pantalla, interponindose, para encubrir actividades ilegales o
sirven como intermediarios entre operaciones de las empresas del grupo y
con ellas evitar pagar los impuestos correspondientes a esas
operaciones.

Estas empresas como prcticamente todo el mundo conoce, son

habitualmente utilizadas como una forma de blanquear dinero, evadir
capitales o encubrir actuaciones delictivas, comerciales y bancarias o
propiamente delitos.

Las sociedades pantalla suelen estar constituidas en parasos fiscales,

por dos motivos fundamentales, primero, porque en estos lugares la
tributacin de unas determinadas sociedades es verdaderamente
favorables y, segundo, porque en muchos de estos parasos la privacidad
y la impermeabilidad de la informacin sobre estas sociedades es
mxima. En muchas ocasiones, se encuentran vinculadas a tramas de
facturas falsas.

10. CUALES SON LOS FRAUDES TECNOLOGICOS QUE SE REALIZAN CON

MAYOR FRECUENCIA

RESPUESTA:

1. Estafas

Segn indica el propio director de la empresa Carlos Aldama (y uno de los

profesionales del peritaje informtico ms importantes de Espaa), las estafas
son la joya de la corona entre los procesos judiciales dedicados a delitos
informticos, con ms de 17.000 casos (casi un 85% del total). La explicacin de
este fenmeno reside en la facilidad con la que se puede estafar hoy en da,
gracias al uso cada vez mayor de las redes sociales y a la capacidad del
estafador de actuar desde cualquier parte del mundo. Adems, muchas veces los
usuarios no denuncian esta situacin ni acuden a un perito informtico antes de
quitar o modificar las pruebas.

2. Descubrimiento y revelacin de secretos

Cada vez estn ms en boga este tipo de delitos, que en 2014 llegaron a crecer
un 60% para colocarse en los 858 casos. Aqu se incluye tanto las propias
revelaciones como el acceso ilegal a los sistemas informticos.

3. Delitos contra la intimidad de los menores y acoso

Durante 2014 se registraron 641 casos de este tipo, entre los que se incluye 581
delitos de pornografa infantil o de discapacitados. El nmero de casos de
acoso a menores que llegaron a los tribunales se queda en 60. Los cauces ms
habituales por los que se llevan a cabo estos delitos son plataformas de
comunicacin como WhatsApp o Skype, sistemas de almacenamiento en la nube
o foros privados.

4. Amenazas y coacciones

Las amenazas y coacciones crecieron hasta los 527 casos, una cifra que dobla el
nmero registrado en el ao 2013. Relacionado con este tipo de delitos tambin se
incluyen las injurias y calumnias al funcionario pblico (con 381 denuncias).

11. COMO PODEMOS PROTEGERNOS CONTRA ATAQUES

INFORMATICOS

RESPUESTA: La Oficina de Seguridad del Internauta (OSI) del Instituto Nacional

de Ciberseguridad propone un declogo de buenas prcticas para evitar
ponrselo fcil a los piratas informticos. Sigue estos consejos y tu ordenador
no estar (tan) expuesto a los ciberataques.

Utilizar un antivirus que analice todas las descargas. Asegrate de tener

un antivirus instalado, actualizado al da para que reconozca el mayor nmero de
virus, y realiza anlisis regularmente de todo el sistema.

Mantener el sistema operativo y el navegador actualizados. Los virus

aprovechan los agujeros del SO y navegador para infectar los dispositivos. Como
contramedida los fabricantes corrigen los programas a travs de actualizaciones.
La mejor forma para estar protegido es activar las actualizaciones automticas de
tu SO, navegador, plugins del navegador y resto de aplicaciones.

Cuidar las contraseas. Al introducirlas se debe estar seguro de que es la pgina

correcta, ya que puede parecer idntica a la legtima y tratarse de una
suplantacin (phishing). No se debe utilizar la misma contrasea en diferentes
servicios porque si acceden a una cuenta fcilmente podrn acceder al resto.
Tampoco se ha de compartir las contraseas con nadie, aunque digan que son del
servicio tcnico, los servicios respetables nunca solicitarn las contraseas por
propia iniciativa.

Confar en la web, pero sin ser ingenuo. Hay que permanecer alerta, no todo lo
que se dice en Internet tiene por qu ser cierto. Ante la duda, contrastar la
informacin en otras fuentes de confianza.

No hacer clic en enlaces que resulten sospechosos. Se debe ser precavido

antes de seguir un enlace al navegar, en el correo, en la mensajera instantnea o
en una red social. Los mensajes falsos que los acompaan pueden ser muy
convincentes con el fin de captar la atencin del usuario y redirigirle a pginas
maliciosas.

Tener cuidado con lo que se descarga. No hay que precipitarse y descargarse

cualquier cosa, ya que nuevas amenazas surgen cada da y los antivirus no
pueden combatirlas todas. Hay que descargar los ficheros solo de fuentes
confiables y los programas desde sus pginas oficiales.

Desconfiar de los correos de remitentes desconocidos. Ante la duda, es

recomendable no responder a los mismos y eliminarlos directamente.

No abrir ficheros adjuntos sospechosos. Si es de un conocido hay que

asegurarse de que realmente lo quiso enviar. Los virus utilizan esta tcnica para
propagarse entre los contactos del correo, as como los contactos de la
mensajera instantnea y de las redes sociales.

Pensar antes de publicar. Los servicios actuales de Internet facilitan las

relaciones sociales, lo que conlleva a su vez se publiquen mucha informacin
sobre las personas (datos personales, imgenes, gustos, preferencias, etc.). Dado
el valor que tiene esta informacin, y las repercusiones negativas que puede tener
su uso inadecuado por parte de otras personas, es necesario que se gestionen
adecuadamente.