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CASO PRACTICO RENTAS DE TERCERA CATEGORIA

EJERCICIO GRAVABLE 2015

PDT N° 702

1.- ENUNCIADO

2.- ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

3.- DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

4.- DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

5.- ANEXOS

— Anexo N° 1: Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31 de diciembre de 2015

— Anexo N° 2: Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2015

— Anexo N° 3: Detalle de los pagos del Impuesto Temporal a los Activo Netos - ITAN.

— Anexo Nº 4: Crédito contra el Impuesto a la Renta por trabajadores con discapacidad

— Anexo N° 5: Determinación de los efectos de las diferencias temporales.

— Anexo N° 6: Impuesto a la Renta neto de los efectos de las diferencias temporales.

— Anexo N° 7: Detalle de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

— Anexo Nº 8: Asientos contables posteriores al Estado de Situación Financiera

1. Enunciado:

La empresa comercial “EL TRIUNFADOR S.A.C”, identificada con RUC N° 20104316372 con domicilio en la calle Los Alamos N° 524 La Victoria; tiene como actividad principal la comercialización en el país de productos de abarrotes en general y desarrolla actividades desde el año 2002.

Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2015 presenta la siguiente información:

1) El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2015 (Ver Anexo N° 1), refleja una utilidad antes de Participación de Utilidades e Impuesto a la Renta de S/ 13´055,557. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la casilla 484 del Estado de Resultados del PDT N° 702, se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible.

2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2015 conforme a lo indicado en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta, por un importe total de S/ 2´827,592

Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado por un importe total de S/ 211,464 (Ver Anexos N° 3 y 7)

3) Al 31 de diciembre de 2015 la empresa cuenta con un total de cincuenta (50) trabajadores bajo relación de dependencia, por consiguiente se encuentra obligada a otorgar una participación en las utilidades a los trabajadores del 8% de la Renta Anual antes del impuesto, alícuota que le corresponde por tratarse de una empresa comercial (Artículo 2° del Decreto Legislativo N°

892) .

La empresa cumplió con efectuar el pago de las utilidades dentro del plazo establecido para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

4) La empresa tiene 42 trabajadores desde el año 2007 dentro de los cuales seis (06) trabajadores son discapacitados, que perciben una remuneración mensual de S/ 3,450 Nuevos Soles. Adicionalmente, en el mes de mayo de 2015, ingresan a laborar a la empresa ocho (08) trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de S/ 2,500 Nuevos Soles. En el mes de Julio 2015 la empresa ha realizado en su local trabajos de mejoramiento en favor del personal discapacitado (rampas de acceso, adquisición de sillas de ruedas.), por un importe de S/ 70,000

5) La empresa no tiene

I. Pérdida de ejercicios anteriores que compensar.

II. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.

III. Vinculación económica con otras empresas.

6) La empresa es representada por su Gerente General el Señor Otto Merino Chávez identificado con DNI N° 07847603

7) Del análisis de las cuentas del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados, se han determinado los siguientes reparos tributarios:

2. ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

ADICION DIFERENCIA CONCEPTO S/ S/ 1) Intereses no deducibles (A) Total gastos por intereses 310,709
ADICION
DIFERENCIA
CONCEPTO
S/
S/
1)
Intereses no deducibles
(A)
Total gastos por intereses
310,709
(B)
Total ingresos por Intereses inafectos
(102,483)
Permanente
(C)
Monto deducible: A - B
208,226
Monto no deducible
(A) - (C)
102,483
102,483
Base Legal: Inciso a) del Artículo 37° de la Ley e inciso a) del Artículo 21° del Reglamento.
2)
Intereses entre empresas vinculadas
En mayo de 2015 la empresa ha recibido un préstamo de S/ 11´500,000 de su empresa vinculada habiendo pactado un
interes del 8% anual. La empresa ha contabilizado por concepto de gastos financieros el importe de S/ 613,333. El patrimonio
neto de la empresa del ejercicio anterior asciende a S/ 3´500,000 y el capital social es de S/ 1´500,000.
Patrimonio neto del ejercicio anterior x 3
= S/ 3´500,000 x 3
=
S/ 10´500,000
(el monto que se toma a efectos de establecer el límite es el patrimonio neto y no el monto del capital)
Intereses del monto máximo de endeudamiento
S/ ((10´500,000 x 8%)/12) x 8 = S/ 560,000 (gasto deducible)
Permanente
Intereses del préstamo pagado a la empresa vinculada.
S/ ((11´500,000 x 8%)/12) x 8 = S/ 613,333
Con estos datos se determina el monto del interés no deducible por exceder el monto máximo de endeudamiento:
Gastos por pago de intereses cancelados a la empresa vinculada
613,333
Gastos por intereses de prestamo a empresa vinculada aceptados tributariamente
(560,000)
53,333
53,333
Base legal: Inciso a) del artículo 37° de la Ley e inciso a) del artículo 21° del Reglamento.
3)
Movilidad de los trabajadores
Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores la suma de S/ 623.00, correspondiente al ejercicio
2015, sustentado con la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo a la forma señalada por el Reglamento de la Ley.
Permanente
Determinación del exceso de movilidad:
285
Base legal:
(Inciso a1) del artículo 37° de la Ley e inciso v) del artículo 21° del Reglamento)
4)
Castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se determinen las
cuentas a las que corresponden
Se ha contabilizado como gasto S/ 97,370 en la "cuenta 68 – Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones, subcuenta 684 –
Valuación de Activos – Divisionaria - 6841 - Estimación de cuentas de cobranza dudosa" como provisiones del ejercicio, de
acuerdo al siguiente detalle:
 
  68,590 Permanente

68,590

Permanente

Base legal: (Inciso i) del artículo 37° de la Ley e inciso f) del artículo 21° del Reglamento).

 

5)

Gastos destinados a prestar servicios de salud de cualquier servidor

     

Durante el ejercicio 2015 ha enviado a sus trabajadores y a sus padres a exámenes médicos a la clinica ―Santa Clara", el total de gastos por dichos exámenes fue de S/ 22,750. Sin embargo, se ha determinado que no hay ningun convenio para que la empresa asuma los gastos de salud de los padres de los trabajadores. En el detalle del comprobante de pago emitido por la clinica se observa que el costo de los exámenes medicos de los trabajadores asciende a S/ 11,913.

  10,837 Permanente
 

10,837

Permanente

Base legal:

(Inciso ll) del artículo 37° de la Ley e inciso k) del artículo 21º del Reglamento

 

6)

Gastos recreativos del personal Por la celebración del aniversario de la empresa, día del trabajo, día de la madre y día del padre se organizaron agasajos para todo el personal.

   

A) Ingresos netos del ejercicio (ventas netas más otros ingresos gravados)

88´159,762

B) Gastos recreativos contabilizados

227,597

C) Límite máximo deducible (1) : S/ 154,000 (40 UIT: 40 x S/ 3,850)

(154,000)

Permanente

Monto no deducible (B - C)

73,597

 

73,597

(1) No se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos netos S/ 440,799 (0.5% de S/ 88´159,762) debido a que este monto es mayor al límite de S/. 154,000 (40 UIT: 40 x S/ 3,850).

Base legal: Último párrafo del inciso ll) del artículo 37° de la Ley.

 

7)

Exceso de remuneraciones del Directorio

     

Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administración, ascienden a S/. 892,045

 
   

S/

 

A) Utilidad según Balance al 31.12.2015

 

13,055,557

B) (+) Remuneraciones a directores cargadas a gastos

 

892,045

Permanente

Total Utilidad

 

13,947,602

C)

Deducción aceptable como gasto: 6% de S/ 13'947,602

 

836,856

Monto no deducible (B - C)

 

55,189

55,189

Base legal: Inciso m) del Artículo 37° de la Ley e inciso l) del artículo 21° del Reglamento.

 

8)

Exceso de gastos de representación

     

Se registraron en la contabilidad gastos de representación por el importe de S/ 189,263.

 

S/

A) Ingresos brutos del ejercicio (menos devoluciones, bonificaciones, descuentos y demas)

 

88´159,762

B)

Gastos de representación contabilizados

 

189,263

C) Límite máximo deducible (1) : S/ 154,000 (40 UIT: 40 x S/ 3,850) Monto no deducible (B - C)

 

(154,000)

Permanente

 

35,263

35,263

(1) No se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos netos S/ 440,799 (0.5% de S/ 88´159,762) debido a que este monto es mayor que el límite de S/ 154,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,850).

Base legal: Inciso q) del artículo 37° de la Ley e inciso m) del artículo 21° del Reglamento.

 

9)

Gastos por viáticos en el interior del país

     

Se ha contabilizado gastos por viáticos de viajes a provincias por un importe de S/ 13,960. Los viajes fueron realizados por el gerente de la empresa a la zona norte del país del 03 al 08 de agosto y a la zona central del país del 17 al 20 de noviembre del 2015. Los gastos se encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago.

Gasto máximo aceptado por día (03 al 08 de agosto) 6 x 640 Gasto máximo aceptado por día (17 al 20 de noviembre) 4 x 640

 

3,840

 

2,560

Permanente

 

(A) Total

 

(6,400)

 

(B) Gastos contabilizados Monto no deducible (B - A)

 

13,960

 

7,560

7,560

 

Base legal: Inciso r) del Artículo 37° de la Ley, inciso n) del Artículo 21° del Reglamento, Decreto Supremo N° 028-2009-EF y Decreto Supremo N° 007-2013-EF.

     

10)

Gastos por viáticos en el exterior

   

El gerente de ventas viajó a la ciudad de Nueva York (EE.UU) para ampliar la cartera de clientes y permaneció 4 días, del 22 al 25 de septiembre del 2015. Se registraron gastos de alimentación por S/ 10,270 y movilidad por S/ 6,935 sustentados sólo con los respectivos comprobantes de pago emitidos en el exterior de conformidad con las disposiciones legales de Argentina.

Límite por día:

 

S/

Día 22.09.2015 : U.S.$ 880 x T/C 3.207 Día 23.09.2015 : U.S.$ 880 x T/C 3.220 Día 24.09.2015 : U.S.$ 880 x T/C 3.223 Día 25.09.2015 : U.S.$ 880 x T/C 3.217

 

2,822.16

 

2,833.60

Permanente

 

2,836.24

 

2,830.96

 

(A)

 

11,322.96

 

(B) Gastos contabilizados según comprobantes de pago (S/ 10,270 + S/ 6,935)

 

17,205.00

 

Monto no deducible (B - A)

 

5,882.04

5,882

 

Base legal: Inciso r) del artículo 37° de la Ley, inciso n) del artículo 21° del Reglamento, y Decreto Supremo N° 056-2013- PCM.

11)

Gastos por premios

   

En el mes de octubre la empresa realizó el sorteo entre sus clientes de 2 refrigeradoras, siendo el costo de S/. 3,700 cada uno. El sorteo se realizó sin la presencia de un Notario Público y la empresa asumio el pago del IGV por el retiro de bienes.

Permanente

• Importe de los 2 Refrigeradoras (S/. 3,700 x 2)

=

7,400

• Importe del IGV pagado por la empresa

=

1,332

8,732

Base legal: Inciso u) del artículo 37° de la Ley e inciso k) del artículo 44° de la Ley.

 

12)

Gastos de vehículos

   

La empresa al 31.12.2015 presenta la siguiente información de vehículos los mismos que se encuentran asignados a actividades de dirección, representación y administración de la empresa.

dirección, representación y administración de la empresa. En el presente caso se observa que el vehículo

En el presente caso se observa que el vehículo M2U-531 de la categoría A3 y el vehiculo T5A-896 de la categoría A2 son utilizados para las funciones operativas, por lo que no están sujetos a ningún límite.

 

Los vehículos de placa V3M-422, B4N-755, C9R-497 y L4S-294 están asignados a Dirección, Representación y Administración, por ello debemos analizar la deducción tributaria. Primer Límite: En aplicación a lo indicado en el inciso w) del Artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta y el inciso r) del Artículo 21° del reglamento y teniendo en cuenta el total de los ingresos declarados en el ejercicio 2014 se tiene que la empresa puede deducir 4 vehículos Segundo Límite: De los cuatro vehículos tenemos que el de placa V3M-422 no se toma en cuenta por superar el límite de 30 UIT el costo de adquisición. Tercer Límite: De los tres vehiculos restantes debemos determinar el importe máximo de gastos deducibles aplicable tomando en cuenta sólo los gastos de los vehículos admitidos.

Permanente

- Determinación del gasto deducible:

 
 
 
     
   

(*) No incluye los ingresos netos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo y de la realización de operaciones que no sean habitualmente del giro del negocio.

93,724

(**) Conforme a lo indicado en el numeral 5 del inciso r) del artículo 21º del Reglamento para el cálculo del porcentaje debe considerarse lo establecido en el tercer y cuarto párrafo del numeral 4 del mencionado inciso, por lo que para efectos del presente porcentaje como numerador se consideran 3 vehículos. El contribuyente debe detallar los vehiculos de placa B4N-755, C9R-467 Y L4S-294

Base legal: Inciso w) del artículo 37° de la Ley e inciso r) del artículo 21° del Reglamento.

13)

Gastos ajenos al negocio

       

Se han contabilizado los siguientes gastos incluidos el IGV, ajenos al giro del negocio:

   

- Ha cancelado por concepto de membresia de un club al que pertenece el Gerente General

4,980

- Compra de alimentos en supermercados para la casa del Accionista de la empresa.

10,358

Permanente

- Ha cancelado Seguros de Salud de familiares de accionistas.

7,520

22,858

     
 

Base legal: Inciso a) del artículo 44° de la Ley. De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artículo 24-A de la LIR estos gastos se consideran dividendo presunto

debiendo retener el 4.1% importe que ha sido cancelado por la empresa por lo que este importe tambien se debe reparar

937

14)

Multas e Intereses cargados a gastos.

   

La empresa cargó a gastos administrativos lo siguiente:

Multa por infracciones de tránsito de los vehículos de la empresa, impuesta por la Municipalidad Provincial del Callao.

1,925

Multa por infracciones al reglamento de trabajo impuesta por la SUNAFIL.

5,775

Permanente

El 18 de julio la empresa realizó la presentación de la DDJJ mensual del Impuesto a la Renta del mes de marzo del 2015 fuera de fecha, habiendo cancelado S/ 14 de intereses más la multa de S/ 385.

399

8,099

Base legal: Inciso c) del artículo 44° de la Ley.

15)

Provisiones no admitidas

   

Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor de existencias, por un monto de S/ 256,790, sin haber efectuado la destrucción correspondiente.

256,790

Base legal: Inciso f) del Artículo 44° de la Ley y tercer párrafo del inciso c) del artículo 21° del Reglamento - Informe N° 290-

Temporal

2003-Sunat/2B0000

Se ha provisionado para pérdidas de litigios por procesos judiciales, sustentados en un informe de parte.

 

45,000

Base legal: Inciso f) del Artículo 44° de la Ley y tercer párrafo del inciso c) del artículo 21° del Reglamento - RTF N° 7045-4-

2007

16)

Amortización de Intangibles

   

La empresa recibió en el mes de Febrero 2015 de forma gratuita de parte del Sr. Carlos Rios un software para control de inventarios valorizado en S/ 15,000, el cual ha sido amortizado en su totalidad dentro del ejercicio.

15,000

Permanente

Base legal: Inciso g) del Artículo 44° de la Ley e inciso a) del Artículo 25° del Reglamento.

17)

Gastos no sustentados con comprobantes de pago

   

Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de publicidad con una orden de importe de:

-

servicio por un

7,200

Se ha registrado como sustento del gasto por el mantenimiento de equipos de oficina con una Orden de Trabajo s/n por un importe de:

-

6,250

Permanente

-

Se ha registrado gastos diversos sustentados con notas de pedido por un monto de:

3,800

17,250

Base legal: Inciso j) del Artículo 44º de la Ley e inciso b) del artículo 25° del Reglamento.

18)

Retiro de bienes por uno de los socios de la empresa, cuyo cargo es gerente de ventas.

   

El gerente de ventas ha retirado mercaderías para su uso particular, cuyo costo es de S/ 4,870 el retiro fue realizado el

30.04.2015

Permanente

- Valor de mercado de los bienes retirados (valor de lista)

4,870

- IGV que grava el retiro cargado a gastos (18% de S/. 4,870)

877

5,747

Base legal: Artículo 31°, artículo 32º e Inciso k) del artículo 44° de la Ley.

19)

Perdidas extraordinarias

   

La empresa ha provisionada como gastos la perdida sufrida en el mes de julio producto de un robo de mercaderías por terceros con un valor en libros de S/ 12,000; las mercaderías no estan aseguradas. El gerente de la empresa ha realizado la denuncia policial y al 31.12.2015 aun no se ha probado judicialmente el hecho delictuoso.

Temporal

Base legal: Inciso d) del Artículo 37º de la Ley.

12,000

20)

Utilización de una mayor tasa de depreciación.

   

La empresa ha utilizado una tasa de 25% para depreciar el vehiculo de placa B4N-755 adquirido el 02.05.2015 el cual fue puesto en funcionamiento de inmediato. El costo del vehículo es S/ 110,000.

 
  S/

S/

 

Depreciación contabilizada: S/ 110,000 x 25% x 8 meses

18,333

Temporal

12

 

S/ 110,000 x 20% x 8 meses

 

(14,667)

   

Menos : depreciación máxima aceptable Monto no deducible

12

3,666

Base Legal: Inciso f) del Artículo 37°, artículos 40° y 41° de la Ley y artículo 22° del Reglamento.

 

21)

Impuesto de terceros asumidos por la empresa

   

En el mes de octubre la empresa efectua el pago de un servicio de consultoría a un profesional habiendo recibido un recibo por honorarios por el importe de S/ 12,375. La empresa asumio el pago de la retención correspondiente.

Permanente

Importe de la retención del Imp a la Renta (8% de 12,375) = 990

 

990

Base Legal: Artículo 47° de la Ley

22)

Donaciones La empresa ha efectuado una donación con cheque por el importe de S/ 17,000 a una entidad que NO está registrada como perceptora de donaciones

17,000

Permanente

Base Legal: inciso x) del Artículo 37° de la Ley

23)

Compras pagadas sin utilizar "Medios de Pago".

   

Se registró como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/ 39,575 que corresponde a adquisiciones pagadas en efectivo, a diferentes proveedores, por montos superiores a los señalados en el artículo 3° de la Ley N° 28194 (S/ 3,500 ó US$

1,000).

Permanente

Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar "Medios de Pago" no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos arancelarios. Base Legal: artículos 3° y 8° de la Ley N° 28194 e inciso d) del artículo 25° del Reglamento.

39,575

24)

Gastos con Boletas de Venta o Tickets emitidos por Contribuyentes del NRUS

     
7,300 Permanente

7,300

Permanente

Base Legal: Último párrafo del artículo 37° de la Ley

 

TOTAL

ADICIONES

S/.967,687

 

3. DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

 

CONCEPTO

 

1) Deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad

 

Determinación de la Deducción Adicional

 

6 trabajadores con antigüedad mayor a 1

8 trabajadores con antigüedad menor a 1 año S/

 

año

S/

Determinación del porcentaje de trabajadores discapacitados:

     

a)

Número de trabajadores durante el ejercicio 2015, calculados mensualmente

y

totalizados por año:

 
 

(42 x 4) +

(50 x 8) =

168 +

400 =

568

b)

Número de trabajadores discapacitados:

 
 

(6 x 4) + (14 x 8) =

24 + 112 =

136

c)

Porcentaje de trabajadores discapacitados:

 
 

136 x 100

=

23.94 %

 

568

Corresponderá entonces un porcentaje de deducción adicional de 50%.

 

Remuneraciones Pagadas:

     

Trabajadores discapacitados con más de un año de labor:

6 x S/

   

3,450 x 14 remuneraciones = S/ 289,800

 

293,526

Bonificación extraordinaria: (6 x 3,450 x 2) (9%) =

S/ 3,726

 

Trabajadores discapacitados con menos de un año de labor:

8 meses

   

x

S/ 2,500 x 8 trabajadores =

S/ 160,000

 

Gratificación de julio de los trabajadores discapacitados con menos de un año de labor : (2 meses x S/ 2,500 x 8)/6 = S/ 6,667

 

189,067

Gratificación de diciembre de los trabajadores discapacitados con menos de un año de labor : (S/ 2,500 x 8) = 20,000

 

Bonificación extraordinaria: (6,667 + 20,000) (9%) = 2,400

   

Deducción adicional: 50%

     
 

50% de S/ 293,526

 

146,763

 
 

50% de S/ 189,067

   

94,534

Limite máximo:

     

-

Trabajadores con más de un año de labor:

     
 

6

trabajadores x 24 RMV(S/. 750)

 

108,000

 

-

Trabajadores con menos de un año de labor:

     
 

8

trabajadores x 2 RMV x 8 meses de labor

   

96,000

 

Deducción adicional por trabajador (menor valor entre deducción adicional y límite máximo)

108,000

94,534

 

TOTAL DEDUCCIÓN ADICIONAL

   

S/.202,534

Base legal: Inciso z) del Artículo 37° de la Ley.

  TOTAL DEDUCCIÓN ADICIONAL     S/.202,534 Base legal: Inciso z) del Artículo 37° de la

4.- DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

S/ Utilidad Neta antes de Participaciones e Impuesto 13,055,557 Consignar en la casilla 103. (+)
S/
Utilidad Neta antes de Participaciones e Impuesto
13,055,557
Consignar en
la casilla
103.
(+) Más adiciones:
967,687
(-) Menos deducciones:
(202,534)
Consignar en la
casilla 105.
RENTA NETA
13,820,710
(-) Participación de Utilidades de los trabajadores:
(1,105,657)
RENTA NETA IMPONIBLE
12,715,053
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto Resultante
28%
de
12,715,053
3,560,215
Menos:
Consignar en
(-) Credito contra el IR por trabajadores con discapacidad (Ver Anexo N° 4)
(49,478)
la casilla 125.
SUB TOTAL
3,510,737
(-) Pagos a cuenta (Ver Anexo N° 7)
(3,039,056)
Consignar en
la casilla 128.
SALDO POR REGULARIZAR
471,681

ANEXO Nº 1

 

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A VALORES HISTÓRICOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

(en soles)

   

31 diciembre 2015 (Histórico)

Asientos posteriores al Balance (1)

Balance Final

CUENTAS

al 31.12.2015

Activo

Pasivo y Patrim. S/

Debe

Haber

Activo

Pasivo y Patrim. S/

S/

S/

S/

S/

10

Efectivo y Equivalente en efectivo

9,492,675

     

9,492,675

 

11

Inversiones Financieras

1,456,250

1,456,250

12

Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros

6,892,483

6,892,483

13

Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas

1,700,800

1,700,800

14

Cuentas por cobrar a accionistas (socios), directores y gerentes

1,325,780

1,325,780

16

Cuentas por cobrar diversas

1,435,555

1,435,555

19

Estimación de cuentas de cobranza dudosa

(69,710)

(69,710)

20

Mercaderías

22,410,965

22,410,965

25

Materiales auxiliares, suministros y repuestos

1,208,796

1,208,796

26

Envases y embalajes

2,463,124

2,463,124

28

Existencias por recibir

3,921,708

3,921,708

29

Desvalorización de existencias

(256,790)

(256,790)

33

Inmuebles, maquinarias y equipos

15,234,500

15,234,500

39

Depreciación, amortización y agotamiento acumulados

(7,489,260)

(7,489,260)

37

Activo Diferido

1,485,729

88,887

1,574,616

40

Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar

49,478

3,560,215

3,510,737

41

Remuneraciones y participaciones por pagar

2,945,897

1,105,657

4,051,554

42

Cuentas por pagar comerciales - Terceros

3,493,861

3,493,861

44

Cuentas por pagar a los accionistas (socios),

directores y gerentes

2,647,023

2,647,023

45

Obligaciones Financieras

548,926

548,926

46

Cuentas por Pagar Diversas - Terceros

1,142,671

1,142,671

47

Cuentas por Pagar Diversas - Relacionadas

3,269,904

3,269,904

48

Provisiones

313,790

313,790

50

Capital

18,978,180

18,978,180

52

Capital Adicional

6,733,722

6,733,722

57

Excedente de revaluación

4,771,374

4,771,374

58

Reservas

1,365,821

1,365,821

59

Resultados acumulados Utilidad del ejercicio

1,945,879

1,945,879

13,055,557

4,527,507 (2)

8,528,050

TOTALES

61,212,605

61,212,605

4,665,872

4,665,872

61,301,492

61,301,492

(1) Ver detalle en el Anexo N° 8.

(2) Comprende: Impuesto a la Renta Corriente - Neto S/. 3,421,850 MAS Participación de Utilidades S/. 1,105,657 = S/.4,527,507

ANEXO Nº 2

ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

 

(en soles)

 

S/

Ventas Brutas Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos Ventas Netas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA Gastos de Operación Gastos de Ventas

 

90,178,549

(3,890,746)

86,287,803

(65,709,843)

20,577,960

(4,879,016)

Gastos de Administración UTILIDAD DE OPERACIÓN

(3,945,876)

(8,824,892)

 

11,753,068

Gastos Financieros Ingresos Financieros Otros Ingresos de Gestión UTILIDAD ANTES PARTICIPACIONES E IMPUESTO Participación de Utilidades Impuesto a la Renta (Ver Anexo N° 6)

(569,470)

928,233

943,726

13,055,557

 

(1)

(1,105,657)

(2)

(3,421,850)

UTILIDAD DEL EJERCICIO

8,528,050

(1) Total participación de utilidades : 8% de S/ 13´820,710

=

1,105,657

Ver Apendice 4 DETER. RENTA Y LQUI. IMPTO

(2) Impuesto a la Renta deducida la parte diferida y el crédito por trabajadores con discapacidad: 3,560,215 - 88,887 - 49,478 = 3'421,850

ANEXO Nº 3

DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN

 

Ejercicio Gravable 2015

 
 

SE APLICA CONTRA EL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO

IMPUESTO PAGADO S/

MES DE PAGO DEL IMPUESTO

RESULTANTE S/

ABRIL

Desde marzo a diciembre Desde abril a diciembre Desde mayo a diciembre Desde junio a diciembre Desde julio a diciembre Desde agosto a diciembre Desde setiembre a diciembre Desde octubre a diciembre Noviembre y diciembre

23,496

23,496

MAYO

23,496

23,496

JUNIO

23,496

23,496

JULIO

23,496

23,496

AGOSTO

23,496

23,496

SEPTIEMBRE

23,496

23,496

OCTUBRE

23,496

23,496

NOVIEMBRE

23,496

23,496

DICIEMBRE

23,496

23,496

 

TOTALES

211,464

211,464

A) CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN - EJERCICIO 2015

 

CONCEPTO

S/

TOTAL ACTIVO AL 31.12.2014

59,850,678

(-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA

(5,984,735)

TOTAL ACTIVO NETO AL

31.12.2014

53,865,943

TOTAL ACTIVO NETO ACTUALIZADO AL 31.12.2014

53,865,943

B) DETERMINACIÓN DE LA TASA DEL ITAN

BASE

TASA

BASE

ITAN

Hasta 1'000,000

0.0%

1,000,000

0

Exceso de 1'000,000

0.4%

52,865,943

211,464

 

TOTAL

S/.53,865,943

S/.211,464

C) DECLARACIÓN Y PAGO

Nueve cuotas= S/ 211,464 =

9

S/.23,496

ANEXO Nº 4

CREDITO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD A) Crédito por remuneraciones
CREDITO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
A)
Crédito por remuneraciones al personal discapacitado
S/
S/
■ 3% del total de remuneraciones devengadas y pagadas
S/. 293,526 + S/. 189,067
482,593
3% de S/. 482,593
=
14,478
(1)
■ Límite máximo
1.44
x RMV x N° de trabajadores discapacitados
1.44
x 750 x 14
=
15,120
(2)
Límite máximo: el menor entre 1) y 2)
14,478
B)
Crédito por mejoras realizadas en la empresa a favor del personal discapacitado
■ 50% del Total Invertido
50% de S/. 70,000
=
35,000
(3)
■ Límite máximo
0.73
x UIT x N° de Trabajadores Discapacitados
0.73
x S/. 3,850 x 14
=
39,347
(4)
Límite máximo: el menor entre 3) y 4)
35,000
TOTAL CREDITO CONTRA EL IR SIN DERECHO A DEVOLUCION POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
49,478

Base legal : Numerales 47.2 y 50.2 de los artículos 47º y 50º de la Ley N° 29973 y su reglamento Decreto Supremo Nº 287-2013-EF

ANEXO Nº 5

DETERMINACIÓN DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS TEMPORALES

 
 

Diferencia de Bases

Diferencia Temporal

Importe

Impuesto a la

Concepto

Renta Diferido

Contable S/

Tributaria S/

Activa S/

Pasiva S/

Neto S/

(28%)

S/

Depreciación Acumulada

(7,489,260)

(7,485,594)

3,666

 

3,666

 

1,026

Provisión Desvalorización Exis.

(256,790)

0

256,790

 

256,790

71,901

Provisión Pérdida de Litigios

(45,000)

0

45,000

 

45,000

12,600

Perdidas Extraordinarias

(12,000)

0

12,000

 

12,000

 

3,360

TOTALES

 

317,456

0.00

317,456

88,887

ANEXO Nº 6

IMPUESTO A LA RENTA NETO DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS TEMPORALES

CONCEPTO

IMPUESTO A LA RENTA S/

Impuesto resultante (ver Item 4 "determinación de la renta imponible y liquidación del IR)

3,560,215

Impuesto a la renta diferido (Ver Anexo N° 5)

(88,887)

Impuesto a la Renta Corriente

3,471,328

Crédito Trabajadores con Discapacidad

(49,478)

Impuesto a la Renta Corriente (neto)

3,421,850

ANEXO Nº 7

DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

 

Ejercicio Gravable 2015

 

PERIODO

 

IMPUESTO

PAGOS DEL

IMPUESTO

TRIBUTARIO

MES DE PAGO

RESULTANTE S/

ITAN S/

PAGADO S/

ENERO

FEBRERO

180,000

 

180,000

FEBRERO

MARZO

215,600

215,600

MARZO

ABRIL

294,570

23,496

271,074

ABRIL

MAYO

198,345

23,496

174,849

MAYO

JUNIO

330,789

23,496

307,293

JUNIO

JULIO

352,378

23,496

328,882

JULIO

AGOSTO

371,256

23,496

347,760

AGOSTO

SEPTIEMBRE

375,640

23,496

352,144

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

210,980

23,496

187,484

OCTUBRE

NOVIEMBRE

192,467

23,496

168,971

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

160,247

23,496

136,751

DICIEMBRE

ENERO 2016

156,784

156,784

TOTALES

3,039,056

211,464

2,827,592

ANEXO Nº 8

ASIENTOS CONTABLES POSTERIORES AL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

--------------------------------------

-----------------------------

----------1 ----------

-----------------------------

---------------------------------

62.- Gastos de Personal, Directores y Gerentes

 

1,105,657

 

622.- Otras Remuneraciones

     

41.- Remuneraciones y Participaciones por Pagar

 

1,105,657

411.- Participación de los Trabajadores por Pagar

   

Por la participación de utilidades a los trabajadores

     

--------------------------------------

-----------------------------

---------- 2 ---------

-----------------------------

---------------------------------

94.- Gastos Administrativos

 

552,829

 

95.- Gastos de Ventas

   

552,828

 

79.- Cargas Imputables a Cuentas de Costos

   

1,105,657

791.- Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos

   

7911.- Participaciones de los trabajadores por pagar

   

Por el traslado de las participaciones a las utilidades de los trabajadores

   

del ejercicio 2015

       

--------------------------------------

-----------------------------

----------- 3 --------

-----------------------------

---------------------------------

88.- Impuesto a la Renta

   

3,421,850

 

881.- Impuesto a la Renta - Corriente

     

37.- Activo Diferido

   

88,887

 

371.- Impuesto a la Renta Diferido

     

3712.- Impuesto a la Renta Diferido - Resultados

   

40.- Tributos, Contraprestaciones y Aportes al

     

Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar

 

49,478

 

401.- Gobierno Central

       

4017.- Impuesto a la Renta

     

Por el Crédito por trabajadores con discapacidad

     

40.- Tributos, Contraprestaciones y Aportes al

   

3,560,215

Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar

     

401.- Gobierno Central

       

4017.- Impuesto a la Renta

     

Por el Impuesto a la Renta Corriente y Diferido del ejercicio 2015

   

--------------------------------------

-----------------------------

---------- 4 ---------

-----------------------------

---------------------------------

89.- Determinacion del Resultado del Ejercicio

 

3,421,850

 

891.- Utilidad

       

88.- Impuesto a la Renta

     

3,421,850

881.- Impuesto a la Renta - Corriente

     

Traslado a la cuenta 89 del Impuesto a la Renta Corriente

   

del Ejercicio.

       

--------------------------------------

-----------------------------

------------ 5 -------

-----------------------------

---------------------------------

89.- Determinación del Resultado del Ejercicio

 

8,528,050

 

891.- Utilidad

       

59.- Resultados Acumulados

   

8,528,050

5911.- Utilidades no Distribuidas - Utilidades Acumuladas

   

Traslado a la cuenta 59 de la utilidad neta del ejercicio