Presentación Reforma II

Ley 1819 de 2016.
- Reforma Tributaria
12. Procedimiento tributario y sanciones
05/03/2017 Reforma tributaria 1

Ley 1819 de 2016.- Reforma Tributaria
El termino para notificar el requerimiento especial es de tres (3) aos:

Y se cuenta desde:
El vencimiento del plazo para declarar si es Si se corrige para disminuir el valor a

oportuna; pagar o aumentar el saldo a favor, desde
la correccin.
Desde la presentacin si es extempornea;
Las declaraciones que determinen o
Cuando tenga saldo a favor y se solicite, desde compensen prdidas fiscales quedarn en
la solicitud de devolucin o compensacin. Si se firme en 6 aos desde la fecha de
imputa se cuenta igual que los dems. presentacin. (art. 89 -147 E.T. )

Trmino de firmeza de las declaraciones

Se amplio de 2 a 3 aos.
La declaracin que liquide prdidas, en el La declaracin queda en firme si no se

mismo trmino para compensarlas (12 aos). practica liquidacin oficial de revisin en
(art. 277 714 E.T.) Si las compensa en los dos el trmino legal
ltimos aos, se ampla por tres aos;
Contribuyentes sujetos a rgimen de precios de

transferencia, la declaracin de renta queda en
firme en 6 aos.

Liquidacin provisional
Antes Reforma
Artculo 764. Determinacin provisional del impuesto Impuestos, gravmenes, contribuciones,
por omisin de la declaracin tributaria. Cuando el
sobretasas, anticipos y retenciones que
contribuyente omita la presentacin de la declaracin
tributaria, estando obligado a ello, la Administracin de hayan sido declarados de manera inexacta
Impuestos Nacionales, podr determinar provisionalmente o que no hayan sido declarados, junto con
como impuesto a cargo del contribuyente, una suma las correspondientes sanciones que se
equivalente al impuesto determinado en su ltima declaracin,
deriven por la inexactitud u omisin, segn
aumentado en el incremento porcentual que registre el ndice
de precios al consumidor para empleados, en el perodo el caso.
comprendido entre el ltimo da del perodo gravable
correspondiente a la ltima declaracin presentada y el ltimo Sanciones omitidas o indebidamente
da del periodo gravable correspondiente a la declaracin
liquidadas en las declaraciones
omitida.
tributarias.
Contra la determinacin provisional del impuesto prevista en
este artculo, procede el recurso de reconsideracin.
Sanciones por el incumplimiento de las
El procedimiento previsto en el presente artculo no impide a
obligaciones formales.
la administracin determinar el impuesto que realmente le
corresponda al contribuyente.
Aplica para algunos contribuyentes Puede ser aceptada:
Slo se proferir respecto de aquellos Tiene un mes. Debe aceptar en forma total.
contribuyentes que, en el ao gravable Se considera aceptada cuando se presente o
inmediatamente anterior al cual se refiere la corrija la declaracin en los trminos de la
Liquidacin Provisional, hayan declarado Liq. Prov. O cuando se subsane el hecho
ingresos brutos iguales o inferiores a 15.000 sancionable y se pague o acuerde el pago de
UVT o un patrimonio bruto igual o inferior a la sancin.
30.000 UVT, o que determine la
Administracin Tributaria a falta de La declaracin presentada o corregida
declaracin, en ningn caso se podr superar queda en firme dentro de los 6 meses
dicho tope. siguientes a su presentacin;
No es concomitante con el requerimiento Se considera aceptada si el contribuyente no

especial, emplazamiento para declarar o se pronuncia dentro del mes siguiente a la
pliego de cargo notificacin

Puede ser modificada. Puede ser Rechazada
La Liquidacin provisional reemplaza el
Se propone por el contribuyente, y la requerimiento especial, el emplazamiento o
Administracin tiene 2 meses para decidir si el pliego de cargos, siempre que se notifique
propone nueva liquidacin PROVISIONAL O en debida forma y se otorguen los trminos
RECHAZA LA SOLICITUD. para pronunciarse.
La Liquidacin de Revisin y la Resolucin

Sancin deben proferirse dentro de los 2
meses siguientes al trmino para
pronunciarse.
La Liquidacin de Aforo y la Resolucin

Sancin por no declarar deben proferirse
dentro de los 3 aos desde el vencimiento del
plazo para declarar.
Liquidacin oficial de correccin

Trminos
A partir del 1 de enero de 2018 o cuando la Se debe presentar la declaracin dentro del
DIAN realice los ajustes informticos. ao contado desde el vencimiento del plazo
para declarar.
Para disminuir el valor a pagar o aumentar el
saldo a favor, as como incrementos en los El trmino de firmeza se cuenta desde la
anticipos. correccin.

Rgimen sancionatorio
Principios
El principio de FAVORABILIDAD aplicar Habr LESIVIDAD siempre que el

para el rgimen sancionatorio tributario, aun contribuyente incumpla con sus
cuando la ley permisiva o favorable sea obligaciones tributarias. El funcionario
posterior. competente deber motivarla en el acto
respectivo.
Se aplica proporcionalidad y gradualidad

Cuando la sancin deba ser liquidada por el contribuyente, agente retenedor,
responsable o declarante:
La sancin se reducir al cincuenta por ciento Que dentro de los dos (2) aos anteriores a
(50%) del monto previsto en la ley, en tanto la fecha de la comisin de la conducta
concurran las siguientes condiciones: sancionable no se hubiere cometido la
misma; y
Siempre que la Administracin Tributaria

no haya proferido pliego de cargos,
requerimiento especial o emplazamiento
previo por no declarar, segn el caso.

Cuando la sancin deba ser liquidada por el contribuyente, agente retenedor,
responsable o declarante:
La sancin se reducir al setenta y cinco por Que dentro del ao (1) ao anterior a la
ciento (75%) del monto previsto en la ley, en fecha de la comisin de la conducta
tanto concurran las siguientes condiciones: sancionable no se hubiere cometido la
misma; y
Siempre que la Administracin Tributaria

no haya proferido pliego de cargos,
requerimiento especial o emplazamiento
previo por no declarar, segn el caso.

Cuando la sancin sea propuesta o determinada por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales:
La sancin se reducir al cincuenta por ciento Que dentro de los cuatro (4) aos
(50%) del monto previsto en la ley, en tanto anteriores a la fecha de la comisin de la
concurran las siguientes condiciones: conducta sancionable no se hubiere
cometido la misma, y esta se hubiere
sancionado mediante acto administrativo
en firme; y
Que la sancin sea aceptada y la

infraccin subsanada de conformidad con
lo establecido en el tipo sancionatorio
correspondiente.

Cuando la sancin sea propuesta o determinada por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales:
La sancin se reducir al setenta y cinco por Que dentro de los dos (2) aos anteriores a
ciento (75%) del monto previsto en la ley, en la fecha de la comisin de la conducta
tanto concurran las siguientes condiciones: sancionable no se hubiere cometido la
misma, y esta se hubiere sancionado
mediante acto administrativo en firme; y
Que la sancin sea aceptada y la

infraccin subsanada de conformidad con
lo establecido en el tipo sancionatorio
correspondiente.

Sancin por correccin
No se genera sancin si la correccin se realiza Art. 285 ET- La sancin por

antes del vencimiento del plazo para declarar. correccin: El diez por ciento (10%) del
mayor valor a pagar o del menor saldo a
su favor, segn el caso, que se genere entre
la correccin y la declaracin
inmediatamente anterior a aquella,
cuando la correccin se realice despus del
vencimiento del plazo para declarar y
antes de que se produzca emplazamiento
para corregir de que trata el artculo 685,
o auto que ordene visita de inspeccin
tributaria.

Sancin por inexactitud
La omisin de ingresos o impuestos generados La inclusin de costos, deducciones,
por las operaciones gravadas, de bienes, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos
activos o actuaciones susceptibles de descontables, retenciones o anticipos,
gravamen. inexistentes o inexactos.
La utilizacin en las declaraciones
No incluir en la declaracin de retencin la tributarias o en los informes
totalidad de retenciones que han debido suministrados a la Direccin de Impuestos
efectuarse o el efectuarlas y no declararlas, o y Aduanas Nacionales, de datos o factores
efectuarlas por un valor inferior. falsos, desfigurados, alterados, simulados
o modificados artificialmente, de los
cuales se derive un menor impuesto o
saldo a pagar, o un mayor saldo a favor
para el contribuyente, agente retenedor o
responsable.

Las compras o gastos efectuados a quienes No se configura inexactitud cuando el

la Direccin de Impuestos y Aduanas menor valor a pagar o el mayor saldo a
Nacionales hubiere declarado como favor que resulte en las declaraciones
proveedores ficticios o insolventes. (160%). tributarias se derive de una interpretacin
Para efectos de la declaracin de ingresos razonable en la apreciacin o
y patrimonio, constituye inexactitud las interpretacin del derecho aplicable,
causales enunciadas en los incisos siempre que los hechos y cifras
anteriores, aunque no exista impuesto a denunciados sean completos y verdaderos.
pagar.

Aplicable a partir del periodo gravable No se aplicar sobre el mayor valor del
2018. anticipo que se genere al modificar el
La sancin por inexactitud ser impuesto declarado por el contribuyente.
equivalente al 100% de la diferencia entre
el saldo a pagar o saldo a favor, segn el
caso, determinado en la liquidacin oficial
y el declarado por el contribuyente, agente
retenedor o responsable, o al 15% de los
valores inexactos en el caso de las
declaraciones de ingresos y patrimonio.

Sancin por no enviar informacin o enviarla con errores
No supera 15.000 UVT y se determina as: Cuando no sea posible establecer la base
El 5% de las sumas respecto de las para tasarla o la informacin no tuviere
cuales no se suministr la informacin cuanta, del 0.5% de los ingresos netos. Si
exigida. no existieren ingresos, del 0.5% del
patrimonio bruto del contribuyente o
El 4% de las sumas respecto de las declarante, correspondiente al ao
cuales se suministr en forma errnea. inmediatamente anterior o ltima
El 3% de las sumas respecto de las declaracin del impuesto sobre la renta o
cuales se suministr de forma de ingresos y patrimonio.
extempornea.

La sancin se reducir al 50% de la suma Para tal efecto, en uno y otro caso, se
determinada, si la omisin es subsanada deber presentar ante la oficina que
antes de que se notifique la imposicin de est conociendo de la investigacin, un
la sancin; o al 70% de tal suma, si la memorial de aceptacin de la sancin
omisin es subsanada dentro de los 2 reducida en el cual se acredite que la
meses siguientes a la fecha en que se omisin fue subsanada, as como el
notifique la sancin. pago o acuerdo de pago de la misma.

El obligado a informar podr subsanar de Las correcciones que se realicen a la

manera voluntaria las faltas, antes de que informacin tributaria antes del
la Administracin Tributaria profiera vencimiento del plazo para su
pliego de cargos, en cuyo caso deber presentacin no sern objeto de
liquidar y pagar la sancin sancin.
correspondiente reducida al 20%.

Sancin de clausura y cierre del establecimiento de comercio
En todos los casos, si el contribuyente objeto de Si el contribuyente emplea sistemas

esta sancin se acoge y paga la siguiente electrnicos de los que se evidencie la
multa, la Administracin Tributaria se supresin de ingresos y/o de ventas, lleva
abstendr de decretar la clausura del doble contabilidad, doble facturacin o
establecimiento, as: que una factura o documento equivalente,
expedido por el contribuyente, no se
Por no facturar o facturar sin los
encuentra registrado en la contabilidad ni
requisitos de los literales b,c,d,e,f, y g del
en las declaraciones tributarias, una
art. 617 E.T., una sancin pecuniaria
sancin pecuniaria equivalente al 20% de
equivalente al 10% de los ingresos
los ingresos operacionales obtenidos en el
operacionales obtenidos en el mes anterior
mes anterior a la fecha en que incurri en
a la fecha en que incurri en el hecho
el hecho sancionable.
sancionable.

Sancin de clausura y cierre del establecimiento de comercio
Omisin de la presentacin o mora de retenciones, IVA, consumo,

Impuesto nacional a la gasolina, o Violacin del rgimen aduanero,
una sancin pecuniaria equivalente al 30% de los ingresos
operacionales obtenidos en el mes anterior a la fecha en que incurri
en el hecho sancionable.

Sancin por devoluciones improcedentes
Debern reintegrarse las sumas devueltas y/o La base para liquidar los intereses
compensadas en exceso junto con los intereses moratorios no incluye las sanciones que se
moratorios que correspondan. lleguen a imponer con ocasin del rechazo
o modificacin del saldo a favor objeto de
Los intereses debern liquidarse sobre el valor
devolucin y/o compensacin.
devuelto y/o compensado en exceso desde la
fecha en que se notific en debida forma el acto
administrativo que reconoci el saldo a favor
hasta la fecha del pago.

Sancin por devoluciones improcedentes
La devolucin y/o compensacin de El veinte por ciento (20%) del valor

valores improcedentes ser sancionada devuelto y/o compensado en exceso
con multa equivalente a: cuando la Administracin Tributaria
rechaza o modifica el saldo a favor.
El diez por ciento (10%) del valor
devuelto y/o compensado en exceso
cuando el saldo a favor es corregido
por el contribuyente o responsable, en
cuyo caso este deber liquidar y pagar
la sancin.

Sanciones para declaraciones de activos en el exterior, monotributo, GMF y otras.
La sancin por no declarar se reduce al 50% si Monotributo
se acepta, presenta la declaracin y se paga
Extemporaneidad = 3% del impuesto a
dentro del trmino para interponer el recurso.
cargo por cada mes o fraccin de mes sin
Declaracin de Activos en el Exterior. exceder el 100%.
Sancin por Extemporaneidad= 1,5% del Despus del Emplazamiento 6% del
valor de los activos posedos en el exterior. impuesto a cargo sin exceder del 200%.
Despus del Emplazamiento = 3%
No declarar = Una vez y media (1,5) el
Sancin por no declarar = 5% del valor del impuesto que ha debido pagarse.
patrimonio bruto que figure en la ltima
declaracin del impuesto sobre la renta Inexactitud = 50% del mayor saldo a
presentada, o 5% del patrimonio bruto que pagar determinado por la
determine la Administracin por el periodo Administracin.
de la declaracin no presentada.

Sanciones para declaraciones de activos en el exterior, monotributo, GMF y otras.
Riqueza Declaracin de Ingresos y Patrimonio.

No declarar = 160% del impuesto determinado, Sancin por Extemporaneidad o
tomando como base el valor del patrimonio correccin = 0,5% del Patrimonio Liquido.
lquido de la ltima declaracin del impuesto Si es con posterioridad al emplazamiento
sobre la renta presentada, o de patrimonio que o auto de inspeccin = 1%.
determine la Administracin por el periodo de
la declaracin no presentada. Sancin por inexactitud= 20% de los
valores inexactos

Declaraciones de retencin ineficaces
SANEAMIENTO. Los agentes de retencin que Los valores consignados a partir de la

hasta el 29 de abril de 2017, presenten las vigencia de la Ley 1430 de 2010, sobre las
declaraciones de retencin en la fuente sobre declaraciones de retencin en la fuente
las que al 30 de noviembre de 2016 se haya ineficaces, en virtud de lo previsto en este
configurado la ineficacia, no estarn obligados artculo, se imputarn de manera
a liquidar y pagar la sancin por automtica y directa al impuesto y perodo
extemporaneidad ni los intereses de mora. gravable de la declaracin de retencin en
la fuente que se considera ineficaz, siempre
que el agente de retencin presente en
debida forma la respectiva declaracin de
retencin en la fuente, de conformidad con
lo previsto y pague la diferencia, de haber
lugar a ella.

Declaraciones de retencin ineficaces
SANEAMIENTO. Los agentes de retencin que Los valores consignados a partir de la

hasta el 29 de abril de 2017, presenten las vigencia de la Ley 1430 de 2010, sobre las
declaraciones de retencin en la fuente sobre declaraciones de retencin en la fuente
las que al 30 de noviembre de 2016 se haya ineficaces, en virtud de lo previsto en este
configurado la ineficacia, no estarn obligados artculo, se imputarn de manera
a liquidar y pagar la sancin por automtica y directa al impuesto y perodo
extemporaneidad ni los intereses de mora. gravable de la declaracin de retencin en
la fuente que se considera ineficaz, siempre
A PARTIR DE 2017. No hay ineficacia si el
que el agente de retencin presente en
saldo a favor susceptible de compensacin es
debida forma la respectiva declaracin de
superior en dos veces la retencin.
retencin en la fuente, de conformidad con
Tampoco es ineficaz si paga dentro de los 2 lo previsto y pague la diferencia, de haber
meses siguientes. lugar a ella.

Intereses moratorios
Corresponda a la tasa de usura Se suspenden los intereses

vigente . partir de 2017, la tasa de moratorios de las obligaciones
usura vigente menos 2 puntos. cuyo auto admisorio se dicte
despus del 1 de enero de 2017: Dos
aos despus de la admisin y
hasta la sentencia ejecutoriada.

13. Deberes formales

Deberes formales
Actualizacin del RUT de los contribuyentes del rgimen especial
Los contribuyentes pertenecientes al Las entidades que hayan obtenido ingresos
Rgimen Tributario Especial actualizarn superiores a 160.000 UVT en al ao
anualmente su calificacin de inmediatamente anterior, debern enviar a la
contribuyentes de dicho Rgimen contenido DIAN, en los trminos que establezca el
en el RUT, por regla general, con la simple Gobierno Nacional, una memoria econmica
presentacin de la declaracin de renta. sobre su gestin, incluyendo una manifestacin
Aquellas entidades sin nimo de lucro del representante legal y el revisor fiscal en la
pertenecientes al Rgimen Tributario cual se acompae la declaracin de renta en
Especial que no cumplan con los requisitos que haga constar que durante el ao al cual se
establecidos en el presente artculo y sus refiere la declaracin han cumplido con todos
reglamentaciones, sern determinadas los requisitos exigidos por la ley, como
como sociedades comerciales, sometidas al reiteracin de la solicitud de las exenciones
rgimen general del impuesto sobre la solicitadas en la declaracin, con la
renta. actualizacin de la informacin de la
plataforma de transparencia.
Deberes formales
Inscripcin en el RUT para el monotributo
Los contribuyentes que opten por acogerse al monotributo

debern inscribirse en el Registro nico Tributario como
contribuyentes del mismo antes del 31 de marzo del respectivo
periodo gravable.

Deberes formales
Obligados a declarar
Personas naturales para no estar obligadas a presentar

declaracin de renta y Complementarios se tendrn en cuenta
los siguientes requisitos:
a) Que los consumos mediante tarjeta de crdito durante el
ao gravable no excedan de la suma de 1.400 UVT;
b) Que el total de compras y consumos durante el ao
gravable no superen la suma de 1.400 UVT;
c) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias,
depsitos o inversiones financieras, durante el ao
gravable no exceda de 1.400 UVT.

Deberes formales
No obligados a declarar
No contribuyente ni declarantes: La Las sociedades de mejoras pblicas, las

Nacin, las entidades territoriales, las asociaciones de padres de familia; las juntas de
Corporaciones Autnomas Regionales y accin comunal; las juntas de defensa civil; las
de Desarrollo Sostenible, las reas juntas de copropietarios administradoras de
Metropolitanas, la Sociedad Nacional de edificios organizados en propiedad horizontal
la Cruz Roja Colombiana y su sistema o de copropietarios de conjuntos residenciales;
federado, las Superintendencias y las las asociaciones de exalumnos; las asociaciones
Unidades Administrativas Especiales, de hogares comunitarios y hogares infantiles
siempre y cuando no se sealen en la ley del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar
como contribuyentes. o autorizados por ste y las asociaciones de
adultos mayores autorizados por el Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar.

Deberes formales
Entidades no contribuyentes declarantes
Presentan declaracin de ingresos y patrimonio:

Los sindicatos, las asociaciones gremiales, los fondos de
empleados, los fondos mutuos de inversin, las iglesias y
confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o
por la ley, los partidos o movimientos polticos aprobados por el
Consejo Nacional Electoral; las asociaciones y federaciones de
Departamentos y de Municipios, las sociedades o entidades de
alcohlicos annimos, los establecimientos pblicos y en general
cualquier establecimiento oficial descentralizado, siempre y
cuando no se seale en la ley de otra manera.

Deberes formales
Representantes que deben cumplir deberes formales
Representantes legales o apoderados de Cuando no se haya iniciado el proceso de

las sociedades o empresas receptoras de sucesin ante notara o juzgado, los herederos,
inversin extranjera, por las sociedades de comn acuerdo, podrn nombrar un
inversionistas. representante de la sucesin mediante
documento autenticado ante notario o
Los albaceas, herederos con
autoridad competente, en el cual manifiesten
administracin de bienes o el curador.
bajo la gravedad de juramento que el
Se presumir que todo heredero que
nombramiento es autorizado por los herederos
acepte la herencia tiene la facultad de
conocidos.
administracin de bienes, sin necesidad
de disposicin especial que lo autorice.

Deberes formales
Representantes que deben cumplir deberes formales
De existir un nico heredero, este deber Pueden presentar las declaraciones

suscribir un documento debidamente tributarias apoderados generales o
autenticado ante notario o autoridad especiales no abogados. Los poderes deben
competente a travs del cual manifieste cumplir formalidades (escritura
que ostenta dicha condicin. Tratndose Pblica=general) (documento
de menores o incapaces, el documento privado=especial).
mencionado se suscribir por los
representantes o apoderados
debidamente acreditados.

Deberes formales
Conciliacin fiscal
Los contribuyentes obligados a llevar El incumplimiento de esta obligacin se

contabilidad debern llevar un sistema considera para efectos sancionatorios como
de control o de conciliaciones de las una irregularidad en la contabilidad.
diferencias que surjan entre la
aplicacin de los nuevos marcos tcnicos
normativos contables y las disposiciones
de este Estatuto. El gobierno nacional
reglamentar la materia.

Deberes formales
Racionalizacin de la conservacin de documentos soporte
El perodo de conservacin de La conservacin de informaciones y

informaciones y pruebas a que se refiere pruebas deber efectuarse en el domicilio
el artculo 632 del Estatuto Tributario principal del contribuyente.
ser el mismo trmino de la firmeza de
la declaracin tributaria
correspondiente.

Deberes formales
Soporte de costos y gastos
Los costos y deducciones efectivamente realizados

durante el ao o periodo gravable sern aceptados
fiscalmente, as la factura de venta o documento
equivalente tenga fecha del ao o periodo siguiente,
siempre y cuando se acredite la prestacin del servicio
o venta del bien en el ao o perodo gravable.

Deberes formales
Facultad para desconocer costos y gastos
La DIAN podr rechazar la procedencia de El pago se efecta a una jurisdiccin no

costos y la deduccin de gastos en el exterior cooperante o de baja o nula imposicin o a
cuando se verifique que: entidades sometidas a un rgimen
tributario preferencial o no se allegue
El beneficiario efectivo, en los trminos
certificado de residencia fiscal del
del artculo 631-5 de este Estatuto, de
beneficiario del pago.
dichos pagos es, directa o
indirectamente, en una proporcin
No se aplicar cuando el contribuyente
igual o superior al 50%, el mismo
demuestre que la estructura jurdica obedece a
contribuyente;
un propsito principal de negocios, diferente al
ahorro tributario, lo cual podr hacerse a
travs de la aplicacin del rgimen de precios
de transferencia.

Deberes formales
Competencia para resolver recursos
Se aumenta la competencia de la De las Direcciones Seccionales se aumenta

Subdireccin de recursos de 10.000 a de 750 a 2000 UVT.
20.000 UVT.
Se podr solicitar revisin del Comit
Tcnico formado por el Ministro de
Hacienda o su delegado el Director de la
DIAN o su delegado, el Director de Gestin
Jurdica o su delegado y los funcionarios
ponente y revisor.

Deberes formales
Pago de condenas
Cuando, como consecuencia de una decisin judicial, la Nacin

o uno de los rganos que sean una seccin del presupuesto
general de la Nacin resulten obligados a cancelar la suma de
dinero, antes de proceder a su pago y siempre y cuando la
cuanta de esta supere 1680 UVT, solicitar a la autoridad
tributaria nacional hacer una inspeccin al beneficiario de la
decisin judicial, y en caso de resultar obligacin por pagar en
favor del Tesoro Pblico Nacional, se compensarn las
obligaciones debidas con las contenidas en los fallos, sin
operacin presupuestal alguna.

14. Conciliacin, terminacin por mutuo acuerdo

Conciliacin y terminacin por mutuo acuerdo

Procesos con mayores tributos determinados


Procesos sancionatorios sin tributos discutidos


Procesos sancionatorios por no declarar


Demandas contra liquidaciones oficiales


Demandas contra sanciones sin tributos discutidos


Requisitos generales


Requisitos generales

15. Abuso en materia tributaria

Abuso en materia tributaria

La Administracin Tributaria tendr las siguientes facultades

Abuso en materia tributaria

Operacin que constituye un abuso en materia tributaria
Una operacin o serie de operaciones constituye abuso,

cuando involucre lo siguiente:
Uno o varios actos o negocios jurdicos artificiosos.
No tengan razn o propsito comercial aparente.
Tengan como finalidad obtener un provecho tributario.
Con independencia de cualquier intencin subjetiva

adicional.

Acto o negocio jurdico artificioso
Cuando se evidencia, entre otras circunstancias:
Se ejecuta de una manera que no resulta

razonable en trminos econmicos y/o
comerciales.
Hay un alto beneficio fiscal que no se refleja en

los riesgos econmicos o empresariales
asumidos.
Estructuralmente correcto es aparente, dado

que oculta la verdadera voluntad de las partes.

16. Delitos penales

Omisin de activos o inclusin de pasivos inexistentes

Extincin de la accin penal
Cuando el contribuyente
presente o corrija la
declaracin o declaraciones
correspondientes y realice los
respectivos pagos.

Omisin del agente retenedor o recaudador

Delito de omisin del agente retenedor o recaudador

Delito de omisin del agente retenedor o recaudador
EN EL CASO DE SOCIEDADES U OTRAS ENTIDADES, LAS

SANCIONES APLICAN PARA LAS PERSONAS NATURALES
ENCARGADAS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES.

17. Condicin especial de pago

Condicin especial de pago, impuestos, tasas, territoriales (art. 356)
Por el periodo gravable 2014 y anteriores;
Hasta el 31 de mayo de 2017 (60% de intereses y sanciones)
Despus del 31 de mayo de 2017 (40% de intereses y sanciones)
Hasta 10 meses desde la reforma.
Si es slo sancin se reduce 40% y paga el 60% hasta el 31 de mayo de 2017
Posterior al 31 de mayo de 2017, se reduce el 20% y paga el 80%.

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Ley 1819 de 2016.

12. Procedimiento tributario y sanciones

05/03/2017 Reforma tributaria 1

El termino para notificar el requerimiento especial es de tres (3) aos:

El vencimiento del plazo para declarar si es Si se corrige para disminuir el valor a

05/03/2017 Reforma tributaria 2

Trmino de firmeza de las declaraciones

La declaracin que liquide prdidas, en el La declaracin queda en firme si no se

Contribuyentes sujetos a rgimen de precios de

05/03/2017 Reforma tributaria 3

No es concomitante con el requerimiento Se considera aceptada si el contribuyente no

05/03/2017 Reforma tributaria 5

La Liquidacin de Revisin y la Resolucin

La Liquidacin de Aforo y la Resolucin

Liquidacin oficial de correccin

05/03/2017 Reforma tributaria 7

El principio de FAVORABILIDAD aplicar Habr LESIVIDAD siempre que el

Se aplica proporcionalidad y gradualidad

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Siempre que la Administracin Tributaria

05/03/2017 Reforma tributaria 9

Siempre que la Administracin Tributaria

05/03/2017 Reforma tributaria 10

Que la sancin sea aceptada y la

05/03/2017 Reforma tributaria 11

Que la sancin sea aceptada y la

05/03/2017 Reforma tributaria 12

No se genera sancin si la correccin se realiza Art. 285 ET- La sancin por

05/03/2017 Reforma tributaria 13

05/03/2017 Reforma tributaria 14

Las compras o gastos efectuados a quienes No se configura inexactitud cuando el

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05/03/2017 Reforma tributaria 18

El obligado a informar podr subsanar de Las correcciones que se realicen a la

05/03/2017 Reforma tributaria 19

En todos los casos, si el contribuyente objeto de Si el contribuyente emplea sistemas

05/03/2017 Reforma tributaria 20

Omisin de la presentacin o mora de retenciones, IVA, consumo,

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05/03/2017 Reforma tributaria 22

La devolucin y/o compensacin de El veinte por ciento (20%) del valor

05/03/2017 Reforma tributaria 23

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Riqueza Declaracin de Ingresos y Patrimonio.

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SANEAMIENTO. Los agentes de retencin que Los valores consignados a partir de la

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