Contribuciones Federales y Eststales

CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.
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I. CONTRIBUCIONES FEDERALES. .............................................................................................. 2

II. CONTRIBUCIONES ESTATALES. ............................................................................................. 12
IMPUESTOS: ............................................................................................................................. 13
1) DEL IMPUESTO SOBRE ENAJENACIN DE VEHCULOS DE MOTOR USADOS ................... 13
2) DEL IMPUESTO SOBRE LOTERAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS ................................. 16
3) DEL IMPUESTO SOBRE SERVICIOS DE HOSPEDAJE ........................................................... 17
4) DEL IMPUESTO SOBRE EROGACIONES POR REMUNERACIN AL TRABAJO PERSONAL,
PRESTADO BAJO LA DIRECCIN Y DEPENDENCIA DE UN PATRN .......................................... 22
CONTRIBUCIONES ESPECIALES ................................................................................................. 26
DERECHOS ................................................................................................................................ 26
1) DERECHOS POR SERVICIOS URBANSTICOS, DE ASENTAMIENTOS HUMANOS Y DE
PROTECCIN AMBIENTAL ........................................................................................................ 27
2) DERECHOS POR SERVICIOS DE TRANSPORTE PBLICO .................................................... 29
3) DERECHOS POR SERVICIOS DE REGISTRO Y CONTROL VEHCULAR DE VEHCULOS DE
TRANSPORTE PARTICULAR. ...................................................................................................... 31
4) DERECHOS POR SERVICIOS DE LA DIRECCIN DE ARCHIVOS DEL PODER EJECUTIVO ..... 32
5) DERECHOS POR SERVICIOS DEL REGISTRO CIVIL ............................................................. 33
III. CONTRIBUCIONES MUNICIPALES. .................................................................................... 35
1) IMPUESTO PREDIAL .......................................................................................................... 37
2) IMPUESTO SOBRE ESPECTCULOS PBLICOS .................................................................. 40
3) IMPUESTO SOBRE LOTES BALDOS, SIN BARDEAR O FALTA DE BANQUETAS .................. 41
4) IMPUESTO SOBRE RIFAS, LOTERAS, CONCURSOS O SORTEOS ....................................... 42
MARIO CHVEZ ZAMORA Pgina 1

I. CONTRIBUCIONES FEDERALES.
Tienen su origen histrico en el poder del imperio del Estado (facultad del
Estado Romano), que le permita el dominio absoluto sobre los pueblos
conquistados sometindolos a su autoridad e imponindoles la obligacin de
aportarle recursos.
Proviene de manera exclusiva de la relacin jurdico-fiscal. Es decir, se trata

de aportaciones econmicas de los gobernados que, por imperativos
constitucionales y legales, se ven forzados a sacrificar una parte
proporcional de sus ingresos, utilidades o rendimientos para contribuir a los
gastos pblicos.
IMPUESTOS:
De acuerdo con lo que dispone el Artculo 2, Fraccin I, del Cdigo Fiscal

de la Federacin, Impuestos son las contribuciones establecidas en Ley que
deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en la
situacin jurdica o de hecho previstas por la misma y que sean distintas de
las sealadas en las fracciones II, III Y IV de este artculo. (I.S.R., I.V.A.,
IEPS., etc.)
INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL
I. Impuestos:
1. Impuesto sobre la renta.
2. Impuesto empresarial a tasa nica.
3. Impuesto al valor agregado.
4. Impuesto especial sobre produccin y servicios:
a. Gasolinas, diesel para combustin automotriz:
b. Bebidas con contenido alcohlico y cerveza:

c. Tabacos labrados.
d. Juegos con apuestas y sorteos.
e. Redes pblicas de telecomunicaciones.
5. Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos.
6. Impuesto sobre automviles nuevos.
7. Impuesto sobre servicios expresamente declarados de inters pblico por

ley, en los que intervengan empresas concesionarias de bienes del dominio
directo de la Nacin.
8. Impuesto a los rendimientos petroleros.
9. Impuestos al comercio exterior:
a. A la importacin.
b. A la exportacin.
10. Impuesto a los depsitos en efectivo.
11. Accesorios.
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL:
Artculo 2, Fraccin II, del C.F.F. Aportaciones de seguridad social son las
contribuciones establecidas en Ley a cargo de personas que son substituidas
por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en
materia de seguridad social o alas personas que se beneficien en forma
especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo
Estado. (INFONAVIT, I.M.S.S., I.S.S.S.T.E., etc.).

II. Aportaciones de seguridad social:
1. Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el

Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
2. Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.
3. Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los patrones.
4. Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los

Trabajadores del Estado a cargo de los citados trabajadores.
5. Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas

Mexicanas a cargo de los militares.
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS:
Artculo 2, Fraccin III, del C.F.F. Contribuciones de mejoras son las

establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se
beneficien de manera directa por obras pblicas. (Contribucin de mejoras
para obras pblicas de infraestructura hidrulica).
III. Contribuciones de mejoras:

1. Contribucin de mejoras por obras pblicas de infraestructura hidrulica.
DERECHOS:
Artculo 2, Fraccin IV, del C.F.F. Derechos son las contribuciones

establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio
pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en
sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por
organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando, en este
ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas
en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a

cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios

exclusivos del Estado. (Inscripciones en el registro pblico de la propiedad
y el comercio, uso de autopistas y puentes federales, registro de patentes y
marcas, etc.).
IV. Derechos:
1. Servicios que presta el Estado en funciones de derecho pblico:
a. Secretara de Gobernacin.
b. Secretara de Relaciones Exteriores.
c. Secretara de la Defensa Nacional.
d. Secretara de Marina.
e. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
f. Secretara de la Funcin Pblica.
g. Secretara de Energa.
h. Secretara de Economa.
i. Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y

Alimentacin.
j. Secretara de Comunicaciones y Transportes.
k. Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales.
l. Secretara de Educacin Pblica.
m. Secretara de Salud.
n. Secretara del Trabajo y Previsin Social.
. Secretara de la Reforma Agraria.
o. Secretara de Turismo.

p. Secretara de Seguridad Pblica.
2. Por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio pblico:
a. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
b. Secretara de la Funcin Pblica.
c. Secretara de Economa.
d. Secretara de Comunicaciones y Transportes.
e. Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales.
f. Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y

Alimentacin.
g. Secretara del Trabajo y Previsin Social.
3. Derechos a los hidrocarburos:
a. Derecho ordinario sobre hidrocarburos.
b. Derecho sobre hidrocarburos para el fondo de estabilizacin.
c. Derecho extraordinario sobre exportacin de petrleo crudo.
d. Derecho para la investigacin cientfica y tecnolgica en materia de

energa.
e. Derecho para la fiscalizacin petrolera.
f. Derecho nico sobre hidrocarburos.
g. Derecho sobre extraccin de hidrocarburos.
h Derecho especial sobre hidrocarburos.
i Derecho adicional sobre hidrocarburos.

ACTUALIZACIN DE LAS CONTRIBUCIONES.
Establece el artculo 17-A del C.F.F. El monto de las contribuciones,

aprovechamientos, as como de las devoluciones a cargo del fisco federal,
se actualizar por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de
precios en el pas, para lo cual se aplicar el factor de actualizacin a las
cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendr dividiendo el
ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al ms reciente
del periodo entre el citado ndice correspondiente al mes anterior al ms
antiguo de dicho periodo. Las contribuciones, los aprovechamientos, as
como las devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizarn por
fracciones de mes.
En los casos en que el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes

anterior al ms reciente del periodo, no haya sido publicado por el Banco de
Mxico, la actualizacin de que se trate se realizar aplicando el ltimo
ndice mensual publicado.
Los valores de bienes u operaciones se actualizarn de acuerdo con lo

dispuesto por este artculo, cuando las leyes fiscales as lo establezcan. Las
disposiciones sealarn en cada caso el periodo de que se trate.
Las cantidades actualizadas conservan la naturaleza jurdica que tenan

antes de la actualizacin. El monto de sta, determinado en los pagos
provisionales y del ejercicio, no ser deducible ni acreditable.
De lo anterior se desprende que el monto de las contribuciones, los

aprovechamientos, y las devoluciones de saldos a favor se actualizarn a
travs de un factor:

I.N.P.C. DEL MES ANTERIOR AL MS RECIENTE
DEL PERIODO
FACTOR DE ACTUALIZACION = ------------------------------------------------------------------
I.N.P.C. DEL MES ANTERIOR AL MS ANTIGUO
DEL PERIODO
Para conocer ms acerca del I.N.P.C. se estudiarn loa artculos 20 y 20-BIS del
C.F.F.
ACCESORIOS DE CONTRIBUCIONES:
Artculo 2, ltimo prrafo del C.F.F. Los recargos, las sanciones, los gastos
de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el sptimo prrafo del
artculo 21 de este Cdigo son accesorios de las contribuciones y participan
de la naturaleza de stas. Siempre que en este Cdigo se haga referencia
nicamente a contribuciones no se entendern incluidos los accesorios, con
excepcin de lo dispuesto en el artculo 1.
A) RECARGOS
Los recargos suelen definirse como una especie de intereses moratorios que
se cobran a los contribuyentes en los casos de pago extemporneo de un
tributo. Son ingresos que percibe el Estado por la falta de pago oportuno de
las contribuciones; es decir, se trata de una indemnizacin que recibe el
Estado por no percibir a tiempo el dinero que le corresponde por concepto
de contribuciones.
El primer prrafo del artculo 21 del C.F.F. establece: Cuando no se cubran

las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo
fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizar desde el mes

en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efectu, adems

deber pagarse recargos en concepto de indemnizacin al fisco federal por
la falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcularn aplicando al monto
de las contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el perodo
a que se refiere este prrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en
cada ao para cada uno de los meses transcurridos en el perodo de
actualizacin de la contribucin o aprovechamiento de que se trate. La tasa
de recargos para cada uno de los meses de mora ser lo que resulte de
incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de
la Unin.
Los recargos se deben de aplicar sobre el monto de las contribuciones no

pagadas en tiempo, para lo cual primero se deben actualizar para
determinar el importe actualizado, y segundo aplicar la tasa de recargos
que resulte de sumar las aplicables en cada ao para cada uno de los meses
transcurridos, en el perodo de actualizacin de la contribucin de que se
trate.
La tasa de recargos mensual ser la que mensualmente se publique en el

Diario Oficial de la Federacin, que por lo general no tiene da preciso para
su publicacin.
La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora ser la que resulte
de incrementar en 50% la que mediante la Ley fije el Congreso de la Unin.
(Se fija en el artculo 8 de la Ley de Ingresos de la Federacin).
Los recargos, en los trminos del prrafo segundo del art.21 del C.F.F., se
causaran hasta por cinco aos y se calcularn sobre el total del Crdito
Fiscal, excluyendo los propios recargos, la indemnizacin del 20% de
cheques no pagados, los gastos de ejecucin y las multas por infraccin a
disposiciones fiscales.
Los recargos se causan por cada mes o fraccin que transcurra a partir del
momento en que debi efectuarse el pago, hasta que el mismo se efecte.

Los pagos a plazos de contribuciones, respecto de los cuales se haya

obtenido autorizacin para hacerlos en forma diferida o en parcialidades,
tambin causaran recargos en la forma que seala el art. 66 del C.F.F.
De acuerdo con lo dispuesto en el ltimo prrafo del art.21, en ningn caso

las autoridades fiscales podrn condonar total o parcialmente los recargos.
B) SANCIONES
Este tipo de ingresos se origina cuando los contribuyentes incumplen con

alguna de sus obligaciones fiscales, lo que ocasiona que se incurra en una
infraccin fiscal que trae como consecuencia que la autoridad fiscal les
aplique una MULTA.
Pueden definirse sencillamente afirmando que son las sanciones econmicas

que la autoridad hacendaria impone a los contribuyentes que en alguna
forma han infringido las leyes fiscales. (TITULO IV, CAPITULOS I Y II del
C.F.F.)
Es importante considerar que el pago de multas por infracciones fiscales, es

independiente del pago de las contribuciones y sus accesorios. El monto de
las multas y de cualquier cantidad en moneda nacional se actualizarn
cuando exista un incremento que exceda del 10% acumulado del INPC
desde el mes en que se actualiz por ltima vez. Para lo cual se considerar
el periodo comprendido desde el mes en que se actualiz por ltima vez y
hasta el ltimo mes del ejercicio en el que exista el porcentaje citado.
No habr multa en el cumplimiento espontneo de las obligaciones fiscales;

es decir, si se da cumplimiento a una obligacin, fuera de los plazos
previstos y no existe un requerimiento de por medio, se considera que
cumpli en forma espontnea (por voluntad del contribuyente).

C) GASTOS DE EJECUCIN
Se ocasionan cuando los contribuyentes al no cumplir con el pago de sus

contribuciones a tiempo, la autoridad como una forma de presionarlo a que
pague, aplica el procedimiento administrativo de ejecucin (embargo de
bienes, intervencin a la negociacin, remate, etc.), contemplado en el
C.F.F. de los artculos 145 al 196-B.
Esto ocasiona para los contribuyentes un gasto adicional a su cargo y a

favor del fisco, que consiste en un pago del 2% sobre las contribuciones
omitidas, situacin contenida en el art. 150 del C.F.F.
Es decir, el fisco incurre en diversas erogaciones (honorarios de ejecutores,

publicacin de convocatorias, transporte de los bienes embargados,
avalos, impresin y publicacin de convocatorias y edictos, honorarios de
peritos, etc.) cuyo monto debe ser cargado al contribuyente remiso, en
adicin a los tributos, recargos y multas que adeude, a fin de que la
percepcin de la Hacienda Pblica resulte libre de esta clase de gastos.
D) INDEMNIZACIN POR CHEQUES DEVUELTOS
Este concepto est fundamentado en el sptimo prrafo del artculo 21 del

C.F.F., que consiste en un pago del 20% a cargo de los contribuyentes,
cuando stos paguen alguna contribucin a las autoridades fiscales con un
cheque sin fondos, cuyo 20% ser sobre el monto de la obligacin no
cubierta.

II. CONTRIBUCIONES ESTATALES.
El Artculo 3 del Cdigo Fiscal del Estado De Michoacn de Ocampo,

publicado en el Peridico Oficial del Estado el jueves 27 de febrero de 1992
y su ltima Reforma Publicada en el Peridico Oficial del Estado el 31 de
Diciembre de 2009, seala que son contribuciones las cantidades que en
dinero deben enterar las personas fsicas y morales, al Estado, para cubrir el
gasto pblico, las que se clasifican en: Impuestos, Derechos y
Contribuciones Especiales.
La Ley de Ingresos del Estado de Michoacn de Ocampo para el ejercicio

fiscal del ao 2010, publicada en el peridico oficial del estado, el 31 de
diciembre de 2009, en el Titulo primero relativo a los ingresos del estado
seala en el artculo 1 que en el Ejercicio Fiscal del Ao 2010 percibir
ingresos, por un monto de $41,150,533,278.00 (Cuarenta y un mil, ciento
cincuenta millones, quinientos treinta y tres mil, doscientos setenta y ocho
pesos, 00/100 M.N.) por los conceptos y en las cantidades estimadas
expresadas en pesos, que a continuacin se sealan (nicamente se
transcriben los conceptos de las contribuciones) :
CONCEPTO PARCIAL
IMPUESTOS:
a) Impuesto sobre enajenacin de vehculos de motor
usados. $ 59,752,092.00
b) Impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y concursos. 3,559,428.00
c) Impuesto sobre servicios de hospedaje. 15,085,874.00
d) Impuesto sobre erogaciones por remuneracin al
trabajo personal, prestado bajo la direccin y
dependencia de un patrn. 775,150,770.00
DERECHOS:
a) Por servicios urbansticos, de asentamientos
humanos y de proteccin ambiental. 3,937,887.00
b) Por servicios de transporte pblico. 52,497,807.00
c) Por servicios de transporte particular. 574,993,135.00
d) Por servicios de trnsito. 4,533,770.00
e) Por la expedicin y renovacin de licencias para
conducir vehculos automotores. 160,561,821.00
f) Derechos por servicios de seguridad privada. 6,900,000.00

g) Por servicios del Registro Pblico de la Propiedad y

del Comercio 73,181,042.00
h) Por servicios del Registro Civil, y del Archivo del 84,875,458.00
Poder Ejecutivo.
i) Por servicios de catastro. 23,215,894.00
j) Por servicios oficiales diversos. 19,833,526.00
IMPUESTOS:
El Cdigo Fiscal del Estado De Michoacn de Ocampo en el Artculo 3,

fraccin I define a los impuestos as:
Impuestos son las contribuciones establecidas en la Ley, que deben pagar

las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las
fracciones II y III de este artculo;
De lo anterior se desprende que los impuestos son las contribuciones que no

sean Derechos ni Contribuciones Especiales.
1) DEL IMPUESTO SOBRE ENAJENACIN DE VEHCULOS DE MOTOR

USADOS
El impuesto sobre enajenacin de vehculos de motor usados, se causar,

liquidar y pagar conforme a lo establecido en el Ttulo Segundo, Captulo
I, de la Ley de Hacienda del Estado de Michoacn de Ocampo, la cual
seala:
Es objeto del Impuesto sobre Enajenacin de Vehculos de Motor Usados, la

enajenacin de vehculos de motor usados cuyo ao modelo corresponda al
de aplicacin de la Ley de Ingresos del Estado y al ao posterior siguiente,
as como a los nueve aos modelo anteriores al de aplicacin de dicha Ley,

que se realicen entre personas fsicas en el territorio del Estado de

Michoacn.
Se excepta de lo dispuesto en este artculo, la enajenacin de vehculos de

motor usados por la que se cause el Impuesto al Valor Agregado, as como
las compras de vehculos efectuadas por empresas cuyo giro sea
compraventa de vehculos automotores siempre que hayan sido adquiridos
de personas fsicas que no realicen actividades empresariales.
Para los efectos del Impuesto a que se refiere este captulo, se considera
enajenacin de vehculos:
I. Toda transmisin de la propiedad sobre vehculos de motor, an en la

que el enajenante se reserve el dominio;
II. La donacin;
III. La aportacin a una sociedad o asociacin;
IV. La dacin en pago; y
V. La permuta. Cuando se trate de permuta, se considera que se realiza
doble enajenacin.
Para los efectos del Impuesto, se considera, salvo prueba en contrario, que
la enajenacin se efectu en el Estado de Michoacn, cuando al realizar las
funciones y actividades de registro y control de vehculos, se compruebe al
menos alguno de los supuestos siguientes:
I. Que as conste en el endoso que aparece en el documento que

ampare la propiedad del vehculo de que se trate;
II. Que el endoso a que se refiere el inciso anterior, no contenga lugar de
operacin;
III. Que al vehculo de que se trate se le hayan asignado placas del
Estado de Michoacn, an cuando el endoso haya sido fechado en
otra entidad; y

IV. Que la documentacin comprobatoria de pago de otros impuestos o

derechos a que est afecto el propietario del vehculo de que se trate,
haya sido expedida por autoridades estatales.
Son responsables solidarios del pago del Impuesto a que se refiere este
captulo:
I. El adquirente, tanto por el endoso a su favor, como por los anteriores,

si no comprueba el pago de este Impuesto, mediante la exhibicin de
los recibos oficiales correspondientes; y
II. Los servidores pblicos que autoricen cualquier trmite de registro y
control de vehculos a que se refiere el Ttulo de esta Ley relativo a los
Derechos, sin haberse cerciorado del pago correspondiente.
El Impuesto a que se refiere este captulo se calcular y pagar aplicando la

tasa del 2.5%, sobre el importe que resulte de aplicar al importe total
consignado en la factura original que ampare la propiedad del vehculo de
que se trate, incluyendo las contribuciones que se deban pagar con motivo
de la importacin, a excepcin del impuesto al valor agregado, los factores
que se sealan en la tabla siguiente:
(Ao de antigedad respecto al de aplicacin de la ley de ingresos del

estado factor de aplicacin):
Mismo ao a que corresponda la Ley y ao posterior siguiente 0.800
1er ao anterior al de aplicacin de la Ley 0.750
2 ao anterior al de aplicacin de la Ley 0.700
3er ao anterior al de aplicacin de la Ley 0.650

Los sujetos del Impuesto y, en su caso, los responsables solidarios,

efectuarn el pago correspondiente dentro de los quince das siguientes a la
fecha de cesin de los derechos, conforme al documento que ampare la
propiedad del vehculo objeto de la enajenacin, del cual exhibirn el
original y proporcionarn las copias que requiera la Secretara de Finanzas y
Administracin, al realizarse el trmite de registro y control de vehculos.
Para los efectos de este impuesto, se considera domicilio fiscal, el

manifestado ante la Secretara de Finanzas y Administracin, al realizarse el
trmite a que se refiere el prrafo anterior.
2) DEL IMPUESTO SOBRE LOTERAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS
El impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y concursos, se causar, liquidar y

pagar conforme a lo establecido en el Ttulo Segundo, Captulo II de la Ley
de Hacienda del Estado de Michoacn de Ocampo.
Es objeto del Impuesto sobre Loteras, Rifas, Sorteos y Concursos, la

obtencin de ingresos derivados de premios por loteras, rifas, sorteos y
concursos que celebren los organismos pblicos descentralizados de la
Administracin Pblica Federal, cuyo objeto social sea la obtencin de
recursos para destinarlos a la asistencia pblica.
Para los efectos de este Impuesto, no se considera como premio el reintegro

correspondiente al billete que permiti participar en loteras.
Son sujetos de este Impuesto las personas fsicas o morales que obtengan
ingresos derivados de premios por loteras, rifas, sorteos y concursos cuyo

billete, boleto, contrasea o cualquier comprobante que permita participar

en los eventos, le haya sido pagado dentro del territorio del Estado.
El Impuesto se determinar aplicando la tasa del 6% al monto total del

ingreso por los premios obtenidos correspondientes a cada boleto o billete
entero, sin deduccin alguna; que ser retenido al momento de la entrega
de los premios de que se trate, por los organismos descentralizados,
quienes lo enterarn a la Secretara de Finanzas y Administracin, dentro de
los primeros 15 das del mes siguiente, a aquel en que se hayan cobrado.
Para efectos del entero a que se refiere el prrafo anterior, los organismos
descentralizados formularn y proporcionarn a la Secretara de Finanzas y
Administracin, liquidaciones mensuales en las que se sealen los datos
relativos a la identificacin de los premios pagados e impuesto retenido en el
territorio del Estado.
De los ingresos que derivados de este Impuesto obtenga el Estado,

participarn los municipios con un 80%, distribuyndoseles lo que a cada
uno corresponda, conforme a las reglas que determine el Congreso del
Estado para la distribucin de las participaciones en ingresos federales.
3) DEL IMPUESTO SOBRE SERVICIOS DE HOSPEDAJE
El impuesto sobre servicios de hospedaje, se causar, liquidar y pagar

conforme a lo establecido en el Ttulo Segundo, Captulo III de la Ley de
Hacienda del Estado de Michoacn de Ocampo.
Estn obligados al pago del Impuesto sobre Servicios de Hospedaje, las

personas fsicas o morales que a cambio de una contraprestacin en dinero,
presten dentro del territorio del Estado de Michoacn, los servicios tursticos
de alojamiento o albergue en hoteles, moteles, posadas, mesones,
hosteras, campamentos, villas, cabaas, bungalows, casas de huspedes,

haciendas o en cualquier otro establecimiento similar, independientemente

de su denominacin.
Para los efectos de este impuesto, se asimilan a servicios de hospedaje, los

de campamento, de paraderos de casas rodantes y los de tiempo
compartido.
El Impuesto sobre Servicios de Hospedaje se calcular aplicando la tasa del

2% al importe de la contraprestacin que se obtenga por los servicios a que
se refiere el prrafo anterior.
Los contribuyentes trasladarn este impuesto, en forma expresa y por

separado, en los comprobantes que expidan a favor de las personas que
reciban el servicio. Este comprobante deber ser el mismo en que conste la
traslacin expresa y por separado del Impuesto al Valor Agregado, conforme
a lo dispuesto por el artculo 1 de la ley que regula dicho impuesto, como
comprobante de las actividades por las que el mismo se causa y que por lo
tanto debern cumplir los mismos requisitos a que se refiere el artculo 29-A
del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Se entender por traslado del impuesto el cobro que el contribuyente debe

hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en
esta ley.
Para los efectos de este impuesto, no forma parte de las contraprestaciones

que se obtengan por servicios de hospedaje, las contraprestaciones que se
obtengan por servicios de alimentacin y dems servicios relacionados.
En ningn caso se considerar que el Impuesto al Valor Agregado forma

parte de la base de este impuesto.
El impuesto se calcular por ejercicios fiscales, que coincidirn con el ao de

calendario. Cuando se inicien actividades con posterioridad al 1 de enero, el
ejercicio fiscal ser irregular, inicindose el da en que comiencen las

actividades segn el aviso de inscripcin en el Registro Estatal de

Contribuyentes y terminar el 31 de diciembre del ao de que se trate.
Los sujetos del impuesto debern efectuar pagos provisionales mensuales

en la oficina recaudadora que corresponda a su domicilio o en la sucursal
que elijan de las instituciones bancarias que en su caso se autoricen por la
Secretara de Finanzas y Administracin, por cada uno de los
establecimientos en los que se preste el servicio objeto de este impuesto,
mediante declaracin que deber presentarse a ms tardar el da 17 del mes
siguiente, a aquel al que el impuesto corresponda.
Para efectos de la determinacin del monto de los pagos provisionales, se

deber considerar tambin como base el importe de los anticipos que en su
caso se reciban por reservaciones de los servicios objeto de este impuesto,
dentro del mes en que estos hechos ocurran y el saldo en el mes en que se
presten los servicios contratados.
El Impuesto del ejercicio, deducidos los pagos provisionales se pagarn

mediante declaracin a ms tardar el da 31 del mes de marzo del ao
siguiente a aquel en que se cause el Impuesto.
Cuando los das 17 y 31, a que se refieren los prrafos anteriores, sea un
da inhbil o las oficinas de la autoridad se encuentren cerradas, el plazo se
prorrogar, conforme al calendario de pago
Sexto dgito Numrico del RFC Fecha lmite de pago
1 y 2 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms un da hbil
3 y 4 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms dos das hbiles
5 y 6 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms tres das hbiles
7 y 8 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms cuatro das hbiles
9 y 0 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms cinco das hbiles

Proceder el acreditamiento de este impuesto, en declaraciones

provisionales o del ejercicio, nicamente cuando se realicen cancelaciones
de servicios comprometidos por los que se hayan recibido anticipos u
otorgado descuentos o bonificaciones, siempre que previamente se haya
pagado el impuesto.
El acreditamiento a que se refiere el prrafo anterior, podr efectuarse

siempre y cuando se compruebe la devolucin de los anticipos, la realizacin
de los descuentos o bonificaciones mediante las notas de crdito que en
cada caso se expidan y se realizar en la declaracin provisional o del
ejercicio que se presente por el mes o ejercicio en que se efectan las
devoluciones de anticipos, descuentos o bonificaciones.
Los obligados al pago de este impuesto, adems tienen las siguientes

obligaciones:
I. Inscribirse en la oficina recaudadora que corresponda a su domicilio,

dentro de los 30 das siguientes a la fecha de iniciacin de las
actividades objeto de este impuesto, proporcionando copia de la
solicitud de inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes,
presentada ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en que
conste la informacin relacionada con su identidad, domicilio, nombre
comercial y ubicacin de cada establecimiento y en general sobre los
dems datos que permitan su identificacin precisa, para los efectos
de este impuesto, debiendo presentar asimismo, copia de la cdula de
identificacin fiscal que le haya sido expedida;
II. Presentar ante las mismas oficinas a que se refiere el prrafo anterior,
dentro del plazo sealado, los avisos de cambio de denominacin o
razn social, cambio de domicilio fiscal, suspensin o reanudacin de
actividades, apertura o cierre de establecimientos, de liquidacin o
apertura de sucesin y de cancelacin en el Registro Federal de
Contribuyentes.

Para efectos de lo dispuesto en esta fraccin, se aplicarn

supletoriamente las disposiciones que regulan esta materia,
establecidas en el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento;
III. Presentar los avisos, datos, documentos e informes que le sean
requeridos por la autoridad fiscal, en relacin con este impuesto, en
los trminos que se sealen en el documento respectivo; y,
Registrar en la contabilidad que estn obligados a llevar conforme al Cdigo

Fiscal de la Federacin y su Reglamento, por cada uno de los
establecimientos, cada operacin de prestacin de servicios por la que se
deba pagar este impuesto y sus caractersticas, relacionndolas con la
documentacin comprobatoria, de tal forma que se pueda identificar
claramente la base y el impuesto que corresponda en cada caso.
No se pagar el impuesto por la prestacin de los servicios siguientes:
I. Hospedaje para estudiantes en domicilios familiares;

II. Alojamiento en hospitales, clnicas, asilos, conventos e internados; y,
III. Albergue a personas damnificadas por desastres naturales.
De los recursos que se obtengan de la recaudacin de este impuesto, se

destinar el 90% a la realizacin de acciones de promocin y desarrollo de
la actividad turstica del Estado, que se aplicarn a travs de un fideicomiso
que se constituya en los trminos que disponga el titular del Ejecutivo
Estatal, en el que participarn los prestadores de los servicios objeto de este
impuesto, a travs de los dirigentes de la organizacin empresarial que
legalmente los agrupe.

4) DEL IMPUESTO SOBRE EROGACIONES POR REMUNERACIN AL

TRABAJO PERSONAL, PRESTADO BAJO LA DIRECCIN Y
DEPENDENCIA DE UN PATRN
El impuesto sobre erogaciones por remuneracin al trabajo personal,

prestado bajo la direccin y dependencia de un patrn, se causar, liquidar
y pagar conforme a lo establecido en el Ttulo Segundo, Captulo IV de la
Ley de Hacienda del Estado de Michoacn de Ocampo.
Estn obligadas al pago del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneracin

al Trabajo Personal Prestado Bajo la Direccin y Dependencia de un Patrn,
las personas fsicas y morales que realicen dichas erogaciones, dentro del
territorio del Estado.
Quedan comprendidas entre los obligados las personas fsicas y morales que
realicen el pago de las remuneraciones afectas a este Impuesto en la
Entidad, an cuando para efectos distintos tengan su domicilio en otra
entidad federativa.
Los salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin laboral, para
los efectos de este impuesto, quedan comprendidos en el concepto de
remuneracin al trabajo personal prestado bajo la direccin y dependencia
de un patrn.
Para los efectos de este Impuesto, no quedan comprendidas como

conceptos de remuneracin a que se refiere el prrafo anterior, las
prestaciones siguientes:
a. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y

otros similares;
b. El ahorro, cuando se integre por depsito semanal, quincenal o
mensual, por cantidades iguales que aporten trabajador y
patrn o cuando se constituya en forma diversa a la sealada,
an cuando el trabajador pueda retirarlo ms de dos veces al
ao;

c. Las cantidades otorgadas por el patrn para fines sociales de

carcter sindical;
d. Las aportaciones que el patrn pague a sus trabajadores por
concepto de cuotas de seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez, adicionales a las establecidas en las
disposiciones de seguridad social que le sean aplicables;
e. Las participaciones en las utilidades de la empresa;
f. La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma
onerosa a los trabajadores, entendindose que son onerosas
estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de
ellas, como mnimo, el veinte por ciento del salario mnimo
general diario que rija en el Distrito Federal;
g. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su
importe no rebase el cuarenta por ciento del salario mnimo
general diario vigente en el Distrito Federal;
h. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el
importe por cada uno de estos conceptos no rebase el diez por
ciento del salario;
i. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose
como tales las entregas para constituir fondos de algn plan de
pensiones establecido por el patrn o derivado de contratacin
colectiva. Los planes de pensiones sern solo los que renan
los requisitos que establezca la Comisin Nacional del Sistema
de Ahorro para el Retiro;
j. Las remuneraciones por tiempo extraordinario dentro de los
mrgenes sealados en la Ley Federal del Trabajo;
k. El pago de becas para trabajadores o para sus hijos, seguro de
vida y seguro de gastos mdicos, cuando en este ltimo caso
se contrate de manera general y sea distinto al de las
instituciones de seguridad social;
l. Los viticos y gastos de representacin efectivamente erogados
por cuenta del patrn y que hayan sido debidamente

comprobados en los mismos trminos que, para su

deducibilidad requiere la Ley del Impuesto Sobre la Renta;
m. Las aportaciones a cargo del patrn al Instituto Mexicano del
Seguro Social (IMSS), al Instituto del Fondo Nacional para la
Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT), al Instituto de
Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores al Servicio
del Estado (ISSSTE), a la Direccin de Pensiones Civiles del
Estado y al Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas
Armadas Mexicanas (ISSFAM);
n. Las pensiones y jubilaciones en caso de invalidez, vejez,
cesanta en edad avanzada y muerte; y,
o. Las vacaciones.
Tampoco formarn parte de las remuneraciones afectas al pago de este

Impuesto, las prestaciones que se paguen a los trabajadores, como
consecuencia de terminacin de la relacin laboral, as como las
indemnizaciones por incapacidad fsica.
El Impuesto se calcular aplicando la tasa del 2% al monto de las

remuneraciones devengadas y efectivamente pagadas en el mes de que se
trate.
El impuesto se calcular por ejercicios fiscales, que coincidirn con el ao

calendario.
Cuando los sujetos de este impuesto inicien actividades con posterioridad al

1 de enero, en dicho ao el ejercicio fiscal ser irregular, debiendo iniciarse
el da en que comiencen las actividades y terminarse el 31 de diciembre del
ao que se trate.
Se causar en el momento en que se realicen las erogaciones por el trabajo

personal prestado bajo la direccin y dependencia de un patrn, y su pago
ser de la siguiente manera:

a) Se harn pagos provisionales mensuales a ms tardar el da 17 del

mes siguiente a aquel en que se cause, mediante declaracin
provisional que deber presentarse en la oficina recaudadora que
corresponda al domicilio del contribuyente a travs de los medios
electrnicos en los sitios de Internet o en las sucursales de las
instituciones autorizadas por la Secretara de Finanzas y
Administracin.
b) El pago correspondiente al ejercicio fiscal de que se trate deber
efectuarse mediante declaracin anual, a ms tardar el da 31 del mes
de marzo del ao siguiente a aquel en que se cause el impuesto.
Cuando los das 17 y 31, a que se refieren los incisos a) y b) anteriores,

sean un da inhbil o las oficinas de la autoridad se encuentren cerradas; el
plazo se prorrogar al da hbil siguiente.
Sin embargo, el plazo para los pagos se ampla desde uno hasta cinco das
hbiles adicionales de acuerdo con el sexto dgito numrico del Registro
Federal de Contribuyentes y conforme al siguiente: Calendario de pago
Sexto dgito Numrico del RFC Fecha lmite de pago
1 y 2 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms un da hbil
3 y 4 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms dos das hbiles
5 y 6 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms tres das hbiles
7 y 8 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms cuatro das hbiles
9 y 0 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms cinco das hbiles
La falta de pago en el plazo establecido, causar recargos en los trminos

del Cdigo Fiscal del Estado de Michoacn de Ocampo.
El contribuyente que con posterioridad a la fecha de presentacin de alguna

declaracin mensual, compruebe que realiz algn pago indebido en exceso,
respecto del impuesto causado, podr optar por solicitar la devolucin de la

cantidad pagada indebidamente o compensar el monto a su favor contra el

importe que deba enterar en el mes siguiente.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Tambin el artculo 3 del Cdigo Fiscal del Estado De Michoacn de Ocampo

seala en el prrafo III que son las establecidas en la ley o decreto, a cargo
de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por
obras pblicas.
Por su parte la ley de Ingresos del Estado de Michoacan de Ocampo define

que las contribuciones especiales que se establezcan a cargo de las personas
fsicas y morales que se beneficien de manera especial con alguna obra o
servicio pblico, se causarn, liquidarn y pagarn conforme a lo que
determine el Decreto Legislativo correspondiente.
DERECHOS
Por su parte, el Cdigo Fiscal del Estado De Michoacn de Ocampo en el

Artculo 3, fraccin II define a los Derechos de la siguiente manera:
Derechos son las contribuciones establecidas en la Ley, por recibir los

servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto
cuando se presten por organismos descentralizados;
Por lo tanto son los servicios que presta el Estado y que nadie ms lo puede
hacer. El cobro se supone que es el costo que representa para el estado
ofrecer ese beneficio para el particular que lo solicite, sea persona fsica o
persona moral y tiene por lo tanto un fin especfico, por eso se consideran
que son servicios divisibles al poderse determinar el valor de cada
prestacin.

1) DERECHOS POR SERVICIOS URBANSTICOS, DE ASENTAMIENTOS

HUMANOS Y DE PROTECCIN AMBIENTAL
Los derechos que se causen por los servicios urbansticos, de asentamientos

humanos y de proteccin ambiental, se cubrirn de conformidad con la
siguiente:
I. Por expedicin de duplicados, certificados de documentos

oficiales y planos
TARIFA CONCEPT
O CUOTA
$
a) Expedicin de copias certificadas de expedientes, $ 18.00

por pgina.
b) Expedicin de duplicados simples de documentos 10.50
oficiales, por pgina.
c) Heliogrficas certificadas de planos, por decmetro 6.50
cuadrado.
d) Heliogrficas simples de planos, por decmetro 5.50
cuadrado.
II. Por expedicin de dictmenes de congruencia respecto de

dictmenes de uso del suelo, los derechos que se causen se
pagarn de conformidad con la siguiente:
TARIFA CONCEPTO
CUOTA $
A) Para el aprovechamiento urbano del suelo que implique 4,937.00

la transformacin del terreno rstico en urbano.
B) Para la lotificacin y relotificacin de predios. 4,937.00
C) Para construccin de edificios con habitaciones 9,874.00

colectivas, internados, hoteles, moteles, albergues y
centros vacacionales.
D) Para el desarrollo de cementerios, capillas de velacin 9,874.00
y crematorios.
E) Para construccin de edificios de estacionamiento de 9,874.00

vehculos
F) Para la construccin de industrias medianas. 8,236.00
G) Para la construccin de industrias grandes. 13, 155.00
H) Para la construccin de edificios multifamiliares cuando 16,437.00

superen las 20 viviendas.
I) Para la autorizacin de proyectos para la construccin 16,437.00

de hoteles, cuando superen las 30 habitaciones.
J) Para escuelas y centros de estudios superiores en 8,236.00

general.
K) Hospitales, maternidades, centros mdicos, clnicas y 4,937.00
puestos de socorro.
L) Cinemas, teatros, auditorios, gimnasios, estudios, 11,512.00

arenas, autdromos, plazas de toros, lienzos charros,
hipdromos, galgdromos y veldromos.
M) Parques, plazas, centros deportivos, recreativos y 8,236.00

balnearios.
N) Casinos, centros nocturnos, salones de baile. 13,155.00
O) Museos, galeras de arte, centros de exposiciones 1,656.00
culturales y de convenciones, salas de conferencias y
bibliotecas.
P) Centros y locales comerciales, centrales de abastos, 16,437.00

tiendas de departamentos y mercados.
Q) Bodegas en general. 4,937.00
R) Industrias peligrosas o contaminantes, industrias en 24,678.00

general, talleres de servicios y bodegas industriales.
S) Rastros, granjas y empacadoras en general. 9,874.00
T) Edificios para centrales de telfonos, edificios para 13,155.00

estaciones y torres de radio, televisoras, sistemas de
microondas y de comunicaciones en general.
U) Terminales y estaciones de autotransporte de carga y 19,713.00

pasajeros, aeropuertos, terminales e instalaciones
portuarias.
V) Edificios para almacenamiento, distribucin o expendio 13,155.00

de hidrocarburos y otros combustibles.

2) DERECHOS POR SERVICIOS DE TRANSPORTE PBLICO
Los derechos que se causen por Servicios de Transporte, en relacin con el

registro de vehculos de servicio pblico estatal, otorgamiento de
concesiones, placas y otros, se pagarn como a continuacin se seala:
I. Por la expedicin de concesiones de servicio pblico de autotransporte

urbano y forneo, incluida la tarjeta de control de autotransporte para:
A. Auto de alquiler; camin urbano y camin suburbano; escolar;

transporte de materiales para construccin; transporte de carga en
general; servicio de gra; pipa; carga ligera y otros servicios; forneo
de primera y segunda clase; autotransporte mixto (pasaje y carga);
colectivo forneo; y colectivo suburbano, se pagar la cantidad en
pesos de: $ 9,393.00
B. Colectivo urbano y turismo, se pagar la cantidad en pesos de: $
9,393.00
II. Por la renovacin o refrendo anual de concesiones de servicio pblico de

autotransporte urbano y forneo, para las diferentes modalidades a que se
refiere la fraccin I anterior, incluyendo la reexpedicin de tarjeta de
control, se pagar conforme a la siguiente:
T A R I F A:
1. De autotransporte forneo, colectivo forneo y suburbano, como

sigue:
CONCEPTO CUOTA
Autotransporte de pasajeros forneo de primera clase 627.00
Autotransporte de pasajeros forneo de segunda clase, 627.00
suburbano y mixto
Autotransporte colectivo forneo y colectivo suburbano 312.00

2. De autotransporte urbano, atendiendo a la clasificacin de

poblaciones o localidades, como sigue:
CONCEPTO CUOTA
GRUPO GRUPO GRUPO
Tipo de Concesiones
UNO DOS TRES
Auto de alquiler 1289.00 650.00 375.00
Camin urbano y suburbano 650.00 356.00 193.00
Colectivo urbano, escolar y turismo 1723.00 867.00 439.00
Materiales para la construccin,
carga en general, servicio de gra y 867.00 439.00 223.00
pipa
Carga ligera y otros servicios 760.00 399.00 223.00
GRUPO UNO. Se integrar con los municipios siguientes: Apatzingn,

Hidalgo, Lzaro Crdenas, Jacona, Jiquilpan, La Piedad, Morelia, Ptzcuaro,
Purundiro, Sahuayo, Uruapan, Zacapu, Zamora y Zitcuaro.
GRUPO DOS. Se integra con los municipios siguientes: Aquila, Ario,

Buenavista, Chern, Coahuayana, Coalcomn de Vzquez Pallares, Cotija,
Huetamo, Jungapeo, La Huacana, Los Reyes, Maravato, Mgica, Paracho,
Parcuaro, Quiroga, San Lucas, Tacmbaro, Tanganccuaro, Tepalcatepec,
Tiquicheo de Nicols Romero, Tlalpujahua, Tuxpan, Yurcuaro y
Zinapcuaro.
GRUPO TRES. Se integra con las localidades no clasificadas en los grupos

uno y dos anteriores. Acuitzio, Aguililla, Arteaga, lvaro Obregn,
Angamacutiro, Angangueo, poro, Briseas, Carcuaro, Charapan, Charo,
Chavinda, Chilchota, Chinicuila, Chucndiro, Churintzio, Churumuco,
Coeneo, Cojumatln de Rgules, Contepec, Copndaro, Cuitzeo,
Ecuandureo, Epitacio Huerta, Erongarcuaro, Gabriel Zamora, Huandacareo,
Huaniqueo, Huiramba, Indaparapeo, Irimbo, Ixtln, Jimnez, Jos Sixto
Verduzco, Jurez, Lagunillas, Madero, Marcos Castellanos, Morelos,
Nahuatzen, Nocuptaro, Nuevo Parangaricutiro, Nuevo Urecho, Numarn,

Ocampo, Pajacuarn, Panindcuaro, Penjamillo, Peribn, Purpero,

Querndaro, Salvador Escalante, Santa Ana Maya, Senguio, Susupuato,
Tanctaro, Tarmbaro, Tangamandapio, Tanhuato, Taretan, Tingambato,
Tingindn, Tlazazalca, Tocumbo, Tumbiscato, Turicato, Tuzantla,
Tzintzuntzan, Tzitzio, Venustiano Carranza, Villamar, Vista Hermosa,
Zinparo y Ziracuaretiro.
3) DERECHOS POR SERVICIOS DE REGISTRO Y CONTROL VEHCULAR

DE VEHCULOS DE TRANSPORTE PARTICULAR.
Los derechos que se causen por la prestacin de servicios de registro y

control vehicular de vehculos de transporte particular, se pagarn conforme
a la siguiente:
TARIFA
I. Por dotacin de placas:
CONCEPTO CUOTA $
Por cada juego de placas para autobuses, camiones,

camionetas, automviles y pipas, incluyendo tarjeta de 718.00
circulacin y calcomana de identificacin permanente
Por cada juego de placas para autobuses, camiones,
camionetas, automviles y pipas, incluyendo tarjeta de
circulacin y calcomana de identificacin permanente, en 1,435.00
el que se solicite un nmero especfico.
Por cada juego de placas para remolque, incluyendo tarjeta 360.00
de circulacin y calcomana.
Por cada placa para motocicletas, incluyendo tarjeta de 198.00
circulacin.
Por cada juego de placas para demostracin, incluyendo 833.00
tarjeta de circulacin.

Por la reposicin de placas, por extravo, deterioro o

destruccin, se pagarn las mismas cuotas establecidas por
la expedicin original.
4) DERECHOS POR SERVICIOS DE LA DIRECCIN DE ARCHIVOS DEL

PODER EJECUTIVO
Los derechos que se causen por los servicios que proporcione la Direccin de
Archivos del Poder Ejecutivo, se cubrirn conforme a la siguiente:
TARIFA
I. Servicio ordinario para expedicin de documentos del estado civil:
CONCEPTO CUOTA $
Certificados o copias certificadas de nacimiento, defuncin, 49.00

matrimonio, divorcio, adopcin, tutela y reconocimiento o
legitimacin de hijos, por cada certificacin.
Constancia de inexistencia de actas o de libros, por cada ao 49.00

y lugar a que se refiera la certificacin.
II. Por cada comprobante de matrimonio. 49.00
III. Por certificaciones y constancias de otros documentos que la Direccin

de Archivos tenga bajo su custodia, por pgina. 33.00
IV. Por copias simples de documentos, por cada pgina. 6.50
V. Cuando se trate de documentos que deban mecanografiarse, por cada

cuartilla simple. 49.00

5) DERECHOS POR SERVICIOS DEL REGISTRO CIVIL
Los derechos que se causen por los Servicios del Registro Civil, se pagarn
conforme a la siguiente:
TARIFA
I. Por levantamiento de acta de registro de nacimiento:
CONCEPTO CUOTA $
De menores de un ao, cuando se hagan en las propias 0.00

oficinas.
De mayores de un ao, en las propias oficinas. 41.00

En cualquier caso, cuando el registro se efecte fuera de 417.00
las oficinas del Registro Civil que corresponda.
II. Por levantamiento de acta de reconocimiento de hijos ante el oficial del

Registro Civil, despus de registrado el nacimiento. 0.00
III. Por levantamiento y registro de actas de divorcios administrativos.

995.00
IV. Por la celebracin y levantamiento de actas de contratos matrimoniales:
A) En la oficina del Registro Civil correspondiente. 93.00

B) Fuera de la oficina del Registro Civil, en das hbiles. 805.00
C) Fuera de la oficina del Registro Civil, en das inhbiles. 1,273.00
Las cuotas de los servicios sealados en los incisos B) y C) anteriores,

incluyen el 35% de honorarios de los jueces que realizan dichos servicios.
V. Levantamiento de actas de defuncin. 0.00
VI. Por inscripciones:
A) De actas de matrimonio celebrado en el extranjero por mexicanos.

267.00

B) De reconocimiento de hijos, hecho mediante escritura pblica y

testamento. 128.00
C) De actas de nacimiento de hijos mexicanos nacidos en el extranjero.
267.00
D) De tutela. 208.00
E) De actas de defuncin levantadas fuera del territorio del Estado y del
territorio nacional. 0.00
F) De las ejecutorias que declaren la ausencia, la presuncin de 267.00
muerte o que alguien ha perdido la capacidad legal para administrar
sus bienes.
G) De adopcin. 267.00
VII. Por expedicin de certificados, copias certificadas o constancias:
A) De actas de nacimiento. 49.00

B) De divorcio. 49.00
C) De reconocimiento de hijos ante el oficial del Registro Civil. 49.00
D) De actas de defuncin. 49.00
E) De actas de adopcin. 49.00
F) De actas de matrimonio y habilitacin de edad, as como de
reconocimiento de hijos, asentados por resolucin judicial. 98.00
G) Copia certificada de otros documentos. 49.00
H) Certificado negativo, por cada ao respecto al que se haga constar la
inexistencia del registro. 49.00
I) Copias simples de documentos por cada pgina. 6.50
J) Por solicitud del servicio de actas forneas. 49.00
VIII. Por expedicin de certificados de soltera. 98.00

III. CONTRIBUCIONES MUNICIPALES.
Las Haciendas Pblicas de los Municipios del Estado de Michoacn, as como

sus organismos descentralizados, conforme a lo establecido en la Ley de
Hacienda Municipal del Estado de Michoacn, percibirn durante el Ejercicio
Fiscal del Ao 2010, los ingresos que se obtengan por concepto de:
I. IMPUESTOS:
A) Del impuesto predial:

i. Urbano;
ii. Rstico; y,
iii. Ejidal y comunal.
B) Del impuesto sobre adquisicin de inmuebles;
C) Del impuesto sobre espectculos pblicos;
D) Del impuesto sobre lotes baldos, sin bardear o falta de banquetas;
y,
E) Del impuesto sobre rifas, loteras, concursos o sorteos.
II. DERECHOS:
A) Por ocupacin de la va pblica y servicios de mercados;

B) Por expedicin, revalidacin y canje de permisos o licencias
para funcionamiento de establecimientos;
C) Por expedicin y revalidacin de licencias o permisos para la
colocacin de anuncios publicitarios;
D) Por licencias de construccin, remodelacin, reparacin o
restauracin de fincas;
E) Por servicios de alumbrado pblico;
F) Por abastecimiento de agua potable, alcantarillado y
saneamiento;
G) Por expedicin de certificados, ttulos, copias de documentos y
legalizacin de firmas;

H) Por servicios de panteones;

I) Por servicios de rastro;
J) Por servicios urbansticos;
K) Por servicios de trnsito municipal; y,
L) Por reparacin de la va pblica.
III. CONTRIBUCIONES ESPECIALES:
A) De aumento de valor y mejora especfica de la propiedad; y,

B) De aportacin de mejoras.
El Cdigo Fiscal Municipal del Estado de Michoacn de Ocampo publicado en

el peridico oficial del estado el lunes 25 de agosto de 1997 y en su ltima
reforma publicada en el peridico oficial del estado el 31 de diciembre de
2009, seala en el artculo 3 que son contribuciones las cantidades que en
dinero deben enterar las personas fsicas y morales al Municipio, para cubrir
el gasto pblico, las que se clasifican en: Impuestos, Derechos y
Contribuciones Especiales y se definen como sigue:
I.- Impuestos son las contribuciones establecidas en la Ley, que deben

pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin
jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las
sealadas en las fracciones II y III de este artculo.
II.- Derechos son las contraprestaciones establecidas en Ley por pago a los
municipios, por los servicios de carcter administrativo prestados
directamente o a travs de organismos descentralizados que se constituyan
para tales efectos.
III.- Contribuciones Especiales son las que se establezcan en ley o decreto,

a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera
directa por obras pblicas e indirecta por servicios pblicos. Los recargos,
las multas, los honorarios y los gastos de ejecucin as como la
indemnizacin a que se refiere el sexto prrafo del artculo 20 de este

Cdigo, son accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza de

stas.
Las disposiciones de la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de

Michoacn de Ocampo, para el Ejercicio Fiscal del Ao 2010, no son
aplicables en los Municipios de Aguililla, Apatzingn, poro, Briseas,
Buenavista, Chavinda, Chilchota, Cuitzeo, Hidalgo, Huandacareo, Jiquilpan,
Jos Sixto Verduzco, Jurez, Jungapeo, La Huacana, La Piedad, Lzaro
Crdenas, Maravato, Morelia, Nuevo Parangaricutiro, Ocampo, Paracho,
Peribn, Quiroga, Sahuayo, San Lucas, Santa Ana Maya, Susupuato,
Tangamandapio, Tanganccuaro, Tarmbaro, Tepalcatepec, Tingindn,
Tlalpujahua, Tuxpan, Tuzantla, Uruapan, Venustiano Carranza, Yurcuaro,
Zamora, Ziracuaretiro y Zitcuaro, en razn de que el Congreso del Estado
aprob leyes especficas para stos, a iniciativa de los ayuntamientos
respectivos.
1) IMPUESTO PREDIAL
El Impuesto Predial que se cause conforme a lo establecido en el Ttulo

Segundo, Captulo I, de la Ley de Hacienda Municipal del Estado de
Michoacn, en relacin con predios urbanos, se determinar, causar,
liquidar y pagar, tomando como base el valor catastral registrado ms
reciente que se haya determinado, y aplicando las siguientes tasas:
I. A los registrados hasta 1980. 2.50% anual
II. A los registrados durante los aos de 1981, 1982 y 1983. 1.00% anual
III. A los registrados durante los aos de 1984 y 1985. 0.375% anual
IV. A los registrados a partir de 1986. 0.250% anual
V. A los registrados de construcciones en sitios ejidales y comunales.

0.125% anual

Independientemente del valor catastral, la cuota anual de este impuesto,

tratndose de predios urbanos, en ningn caso ser inferior al equivalente a
tres das de salario mnimo general vigente en el Estado de Michoacn, al
da 1 de enero de 2010.
El Impuesto Predial que se cause conforme a lo establecido en el Ttulo

Segundo, Captulo I, de la Ley de Hacienda Municipal del Estado de
Michoacn, en relacin con los predios rsticos, se determinar, causar,
liquidar y pagar, tomando como base el valor catastral registrado ms
reciente que se haya determinado, en los trminos de lo dispuesto por los
artculos 6 y 7 de dicha Ley, aplicando las siguientes tasas:
I. A los registrados hasta 1980. 3.75% anual
II. A los registrados durante los aos de 1981, 1982 y 1983. 1.00% anual
III. A los registrados durante los aos de 1984 y 1985. 0.75% anual
IV. A los registrados a partir de 1986. 0.25% anual
Para el efecto de lo dispuesto en los artculos 32 y 33 de la Ley de Hacienda

Municipal del Estado de Michoacn, relativos al Impuesto Predial ejidal y
comunal se aplicarn a los valores fiscales, la siguiente tasa:
I. Predios ejidales y comunales 0.25% anual
Independientemente del valor catastral, la cuota anual de este impuesto,

tratndose de predios rsticos, en ningn caso ser inferior al equivalente a
dos das de salario mnimo general vigente en el Estado de Michoacn, al da
1
Es objeto del Impuesto Predial:
I. La propiedad o copropiedad de predios rsticos, urbanos y las

construcciones adheridas a ellas, as como la propiedad de
condominios.

II. Los derechos sobre la propiedad o posesin de terrenos ejidales o

comunales y de parcelamiento, en los trminos de la legislacin
agraria federal, as como la posesin de construcciones permanentes
en zonas urbanas, ejidales o comunales;
III.La posesin de predios rsticos o urbanos y las construcciones
adheridas a ellos;
IV. Cuando por cualquier ttulo se tenga la concesin, uso o goce de
predios rsticos o urbanos del dominio del Estado, Municipio o de la
Federacin;
V. El usufructo, y
VI. La propiedad o concesin de plantas de beneficio y establecimientos
mineros o metalrgicos, en los trminos de la Legislacin Federal de
la materia, comprendiendo:
a) El terreno.
b) Las mejoras o construcciones.
Son sujetos del Impuesto Predial:
I. Los propietarios, copropietarios, condminos y poseedores de

predios;
II. Los poseedores de predios;
III.Los titulares de los derechos de propiedad o de posesin de los
predios fideicomitidos;
IV. Los titulares de derechos agrarios sobre la propiedad ejidal o
comunal de conformidad con la Legislacin Agraria Federal, as
como los poseedores de construcciones permanentes en zonas
urbanas ejidales o comunales;
V. Los poseedores que por cualquier ttulo tengan la concesin, uso o
goce de predios del dominio del Estado, de sus Municipios o de la
Federacin;
VI. Los usufructuarios, y

VII. Los propietarios de empresas mineras o metalrgicas, en los

trminos de la Legislacin Federal de la materia.
Son solidariamente responsables del pago del Impuesto Predial:
A) Los promitentes vendedores, quienes vendan con reserva de dominio

o sujetos a condicin;
B) Los nudo propietarios;
C) Los fiduciarios respecto de los bienes sujetos a fideicomiso;
D) Los concesionarios, o quienes no siendo propietarios, tengan la
explotacin de las empresas mineras o metalrgicas;
E) Los adquirentes de predios en relacin al impuesto y sus accesorios
insolutos a la fecha de la adquisicin; en todo caso los predios
quedarn preferentemente afectos al pago del impuesto y sus
accesorios, independientemente de quien detenta la propiedad o
posesin de los mismos, y
F) Los funcionarios y empleados pblicos que autoricen algn acto
jurdico o den trmite a algn documento, sin que est al corriente en
el pago de este impuesto y sus accesorios, independientemente de las
sanciones que procedan en su contra.
La base del Impuesto predial tanto de predios urbanos como rsticos ser el
valor catastral registrado.
2) IMPUESTO SOBRE ESPECTCULOS PBLICOS
El impuesto sobre espectculos pblicos, se causar, liquidar y pagar

aplicando a los ingresos brutos que se obtengan en el evento de que se
trate, las siguientes tasas:

CONCEPTO TASA
I. Sobre los percibidos por concepto de derechos de admisin, de mesa,

consumo mnimo o cualquier otra denominacin que se le d, cuyo pago
condicione el acceso de los asistentes a bailes pblicos, espectculos 12.50%
con variedad, torneos de gallos y carreras de caballos.
II. Sobre los percibidos por la venta de boletos de entrada a:
A) Funciones de box, lucha libre y audiciones musicales 10.00%
B) Corridas de toros y jaripeos 7.50%
C) Funciones de teatro, circo, conciertos culturales, eventos deportivos
de cualquier tipo y otros espectculos no especificados 5.00%
.
3) IMPUESTO SOBRE LOTES BALDOS, SIN BARDEAR O FALTA DE

BANQUETAS
El impuesto sobre lotes baldos, sin bardear o falta de banquetas, se

causar, liquidar y pagar anualmente por cada metro lineal o fraccin del
frente de los inmuebles, conforme a la siguiente:
I. Para los municipios referidos en el Grupo 1 (Jacona y Ptzcuaro).
A) Dentro del primer cuadro de la ciudad, zonas residenciales y

comerciales de sus municipios. $ 97.00
B) Las no comprendidas dentro del inciso anterior. $ 44.00
II. Para los municipios referidos en el Grupo 2, (Aquila, Arteaga, Coalcomn

de Vzquez Pallares, Huetamo, Los Reyes, Purundiro, Tacmbaro, Turicato,
Zacapu y Zinapcuaro).
A) Dentro del primer cuadro de la ciudad, zonas residenciales y

comerciales de sus municipios. $ 38.50
B) Las no comprendidas dentro del inciso anterior. $ 17.00

III. Para los municipios referidos en el Grupo 3, (Acuitzio, lvaro Obregn,

Angamacutiro, Angangueo, Ario, Carcuaro, Charapan, Charo, Chern,
Chinicuila, Chucndiro, Churintzio, Churumuco, Coahuayana, Coeneo,
Cojumatln de Rgules, Contepec, Copndaro, Cotija, Ecuandureo, Epitacio
Huerta, Erongarcuaro, Gabriel Zamora, Huaniqueo, Huiramba, Indaparapeo,
Irimbo, Ixtln, Jimnez, Lagunillas, Madero, Marcos Castellanos, Morelos,
Mgica, Nahuatzen, Nocuptaro, Nuevo Urecho, Numarn, Pajacuarn,
Panindcuaro, Parcuaro, Penjamillo, Purpero, Querndaro, Salvador
Escalante, Senguio, Tanctaro, Tanhuato, Taretan, Tingambato, Tiquicheo de
Nicols Romero, Tlazazalca, Tocumbo, Tumbiscato, Tzintzuntzan, Tzitzio,
Villamar, Vista Hermosa, Zinparo). $ 13.50
No causarn este impuesto los lotes baldos que no hayan sido enajenados
por primera vez en fraccionamientos de nueva creacin, as como tampoco
aquellos lotes baldos que carezcan nicamente de banqueta por falta de
pavimento, adoquinado, empedrado o similares en la calle de su ubicacin o
en los linderos a la va pblica.
El pago de este impuesto es anual y se dividir en seis partes que se

pagarn bimestralmente a partir del siguiente bimestre de su registro en el
padrn de contribuyentes de impuesto sobre lotes baldos sin bardear o falta
de banquetas.
Para los efectos de la aplicacin de este impuesto, los ayuntamientos

definirn el primer cuadro y las zonas, en planos que estarn a la vista de
los contribuyentes.
4) IMPUESTO SOBRE RIFAS, LOTERAS, CONCURSOS O SORTEOS
El Impuesto sobre Rifas, Loteras, Concursos o Sorteos, se causar, liquidar

y pagar conforme a lo establecido en el Ttulo Segundo, Captulo VII de la
Ley de Hacienda Municipal del Estado de Michoacn, de acuerdo con las
tasas siguientes:

I. Sobre el importe o su equivalente de los premios obtenidos en rifas,

loteras, concursos o sorteos. 6%
II. Sobre los ingresos obtenidos por los organizadores, por la enajenacin de
billetes o dems comprobantes que permitan participar de rifas, loteras,
concursos o sorteos. 8%

Contribuciones Federales y Eststales

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CONTRIBUCIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.

I. CONTRIBUCIONES FEDERALES. .............................................................................................. 2

MARIO CHVEZ ZAMORA Pgina 1

Proviene de manera exclusiva de la relacin jurdico-fiscal. Es decir, se trata

De acuerdo con lo que dispone el Artculo 2, Fraccin I, del Cdigo Fiscal

INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL

1. Impuesto sobre la renta.

2. Impuesto empresarial a tasa nica.

3. Impuesto al valor agregado.

4. Impuesto especial sobre produccin y servicios:

a. Gasolinas, diesel para combustin automotriz:

b. Bebidas con contenido alcohlico y cerveza:

MARIO CHVEZ ZAMORA Pgina 2

d. Juegos con apuestas y sorteos.

e. Redes pblicas de telecomunicaciones.

5. Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos.

6. Impuesto sobre automviles nuevos.

7. Impuesto sobre servicios expresamente declarados de inters pblico por

8. Impuesto a los rendimientos petroleros.

9. Impuestos al comercio exterior:

10. Impuesto a los depsitos en efectivo.

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL:

MARIO CHVEZ ZAMORA Pgina 3

II. Aportaciones de seguridad social:

1. Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el

2. Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.

3. Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los patrones.

4. Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los

5. Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas

Artculo 2, Fraccin III, del C.F.F. Contribuciones de mejoras son las

III. Contribuciones de mejoras:

Artculo 2, Fraccin IV, del C.F.F. Derechos son las contribuciones

MARIO CHVEZ ZAMORA Pgina 4

cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios

1. Servicios que presta el Estado en funciones de derecho pblico:

b. Secretara de Relaciones Exteriores.

c. Secretara de la Defensa Nacional.

e. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

f. Secretara de la Funcin Pblica.

i. Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y

j. Secretara de Comunicaciones y Transportes.

k. Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales.

l. Secretara de Educacin Pblica.

n. Secretara del Trabajo y Previsin Social.

. Secretara de la Reforma Agraria.

MARIO CHVEZ ZAMORA Pgina 5

p. Secretara de Seguridad Pblica.

2. Por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio pblico:

a. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

b. Secretara de la Funcin Pblica.

d. Secretara de Comunicaciones y Transportes.

e. Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales.

f. Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y

g. Secretara del Trabajo y Previsin Social.

3. Derechos a los hidrocarburos:

a. Derecho ordinario sobre hidrocarburos.

b. Derecho sobre hidrocarburos para el fondo de estabilizacin.

c. Derecho extraordinario sobre exportacin de petrleo crudo.

d. Derecho para la investigacin cientfica y tecnolgica en materia de

e. Derecho para la fiscalizacin petrolera.

f. Derecho nico sobre hidrocarburos.

g. Derecho sobre extraccin de hidrocarburos.

h Derecho especial sobre hidrocarburos.