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Código Tributario - Decreto Nro 6 (1991) PDF
Código Tributario - Decreto Nro 6 (1991) PDF
CONSIDERANDO:
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Que es conveniente emitir un Cdigo Tributario para que las leyes de esa materia sean
armnicas y unitarias; se sujeten a lo preceptuado por la Constitucin Poltica y para
uniformar los procedimientos y otras disposiciones que son aplicables en forma general
a cualquier tributo y para evitar la contradiccin, repeticin y falta de tcnica legislativa
en las leyes ordinarias.
POR TANTO,
DECRETA:
El siguiente:
CDIGO TRIBUTARIO
TITULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
CAPITULO I
NORMAS TRIBUTARIAS
2. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de
ley.
6. Fijar las formas de extincin de los crditos tributarios por medios distintos a los
establecidos en este Cdigo o en las leyes tributarias especiales.
7. Modificar las normas relativas a la prescripcin del derecho del contribuyente
para solicitar la devolucin de los pagos en exceso y la de los derechos del fisco
para determinar y exigir los tributos, intereses, recargos y multas.
Son nulas ipso jure las disposiciones jerrquicamente inferiores a la ley, que
contradigan o tergiversen las normas contenidas en la Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala, en este Cdigo y en las dems leyes tributarias.
* Reformado por el Artculo 1 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
1. Las normas tributarias regirn desde la fecha en ellas establecidas, siempre que
sta sea posterior a la emisin de la norma. Si no la establecieren, empezarn a
regir despus de ocho das de su publicacin en el Diario Oficial.
CAPITULO II
PLAZOS
1. En los plazos legales que se computan por das, meses y aos, se observarn
las reglas siguientes:
4. En los plazos que se computan por das, se tomarn en cuenta nicamente los
das hbiles.
5. En todos los casos, los plazos que vencieren en da inhbil por cualquier causa,
se entienden prorrogados hasta el primer da hbil inmediato siguiente.
CAPITULO III
TRIBUTOS
* Reformado por el Artculo 2 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
ARTICULO 11. Impuesto. Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador,
una actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.
ARTICULO 12. Arbitrio. Arbitrio es el impuesto decretado por ley a favor de una o
varias municipalidades.
Contribucin especial por mejoras, es la establecida para costear la obra pblica que
produce una plusvala inmobiliaria y tiene como lmite para su recaudacin, el gasto
total realizado y como lmite individual para el contribuyente, el incremento de valor del
inmueble beneficiado.
TITULO II
OBLIGACION TRIBUTARIA
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Los tributos, cualesquiera que sea su naturaleza, los recargos, los intereses y las
multas, en materia tributaria, gozan del derecho general de privilegio sobre todos los
bienes del deudor y tendrn, an en caso de quiebra o liquidacin, prelacin para el
pago sobre los dems crditos. Constituyen una excepcin a esta norma los crditos
hipotecarios y prendarios inscritos en el Registro General de la Propiedad, con
anterioridad a la fecha en que se le haya notificado al contribuyente la accin del sujeto
activo de la obligacin tributaria, y los indicados en los numerales 1o. y 2o. del Artculo
392 del Cdigo Procesal Civil y Mercantil.
* Reformado por el Artculo 3 del Decreto 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
CAPITULO II
SUJETO DE LA OBLIGACION JURIDICO TRIBUTARIA
SECCION PRIMERA
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 17. Sujeto activo: Sujeto activo de la obligacin tributaria es el Estado o
el ente pblico acreedor del tributo.
En los dems casos, la solidaridad debe ser establecida expresamente por la ley.
* Reformado el numeral 5 por el Artculo 4 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
SECCION SEGUNDA
CONTRIBUYENTES
ARTICULO 21. Obligado por deuda propia. Son contribuyentes las personas
individuales, prescindiendo de su capacidad legal, segn el derecho privado y las
personas jurdicas, que realicen o respecto de las cuales se verifica el hecho generador
de la obligacin tributaria.
SITUACIONES RESPONSABLES
1. Fideicomisos El fiduciario.
* Reformado el inciso 6 por el Artculo 5 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
SECCION TERCERA
RESPONSABLES
ARTICULO 25. *Obligado por deuda ajena. Es responsable la persona que sin
tener el carcter de contribuyente, debe, por disposicin expresa de la ley, cumplir las
obligaciones atribuidas a ste.
* Reformado el Segundo Prrafo por el Artculo 6 del Decreto 58-96 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
1. Los padres, los tutores o los administradores de bienes de los menores obligados
y los representantes de los incapaces.
* Reformado por el Artculo 7 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
Agentes de percepcin, son las personas individuales o jurdicas que por disposicin
legal deben percibir el impuesto y enterarlo al fisco.
Tambin sern considerados agentes de percepcin, quienes por disposicin legal,
sean autorizados o deban percibir impuestos, intereses, recargos o multas, por cuenta
de la Administracin Tributaria.
* Reformado por el Artculo 1 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 1 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Suspendido provisionalmente mediante los Expedientes Acumulados nmeros 112 y 122-2004 de la Corte
de Constitucionalidad.
* Derogado el Artculo 1 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica, que reform el artculo 30
del Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, por el Artculo 68 primer prrafo del Decreto Nmero
20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Adicionado por el Artculo 22 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
CAPITULO III
HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
1. En los casos en que al presupuesto legal est constituido slo por hechos
materiales, desde el momento en que se hayan realizado todas las
circunstancias y elementos integrantes de l, necesarios para que produzca los
efectos que normalmente le corresponden; y,
CAPITULO IV
EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
SECCION PRIMERA:
MEDIOS DE EXTINCION
1. Pago.
2. Compensacin.
3. Confusin.
4. Condonacin o remisin.
5. Prescripcin.
SECCION SEGUNDA:
PAGO
ARTICULO 36. *Efecto del pago. El pago de los tributos por los contribuyentes o
responsables, extingue la obligacin.
* Adicionados dos prrafos por el Artculo 2 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el ltimo prrafo por el Artculo 23 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 37. Pago por terceros. El pago de la deuda tributaria puede ser
realizado por un tercero, tenga o no relacin directa con el mismo, ya sea
consintindolo expresa o tcitamente el contribuyente o responsable. El tercero se
subrogar slo en cuanto al resarcimiento de lo pagado y a las garantas, preferencias y
privilegios sustantivos.
En el recibo que acredite al pago por terceros, se har constar quin lo efectu.
SECCION TERCERA
COMPENSACION
SECCION QUINTA
CONDONACION O REMISION
Las multas y los recargos pueden ser condonados o remitidos por el Presidente de
la Repblica, de conformidad con lo establecido por el artculo 183, inciso r), de la
Constitucin Poltica, sin perjuicio de las atribuciones propias del Congreso de la
Repblica y lo establecido en el artculo 97 de este cdigo.
SECCION SEXTA
PRESCRIPCION
* Reformado por el Artculo 8 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 9 del Decreto nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformados los numerales 3 y 6 por el Artculo 2 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Adicionado el numeral 9 por el Artculo 3 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el numeral 6 por el Artculo 25 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 4 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
SECCION SEPTIMA
INCOBRABILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
* Reformado por el Artculo 10 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 5 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 11 del Decreto Nmero 58-96 deI Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformadas las literales c) y d) del numeral 2, por el Artculo 4 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la
Repblica.
* Reformado por el Artculo 12 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 6 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 1 del Decreto Nmero 23-2002 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 57. Reiniciacin del procedimiento de cobro. Mientras no transcurra el
plazo de prescripcin, podr continuarse el procedimiento de cobro, si desaparecen las
causas que dieron lugar a la declaracin de incobrabilidad.
CAPITULO V
INTERESES:
* Reformado por el Artculo 13 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 14 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
CAPITULO VI
EXENCIONES:
Para las leyes que contengan beneficios fiscales para el fomento de actividades
econmicas o para el desarrollo de ciertas reas geogrficas, el plazo mximo de su
duracin ser de diez (10) aos.
TITULO III
INFRACCIONES Y SANCIONES
CAPITULO I
PARTE GENERAL
SECCION PRIMERA
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 66. *Irretroactividad. Las normas tributarias sancionatorias regirn para
el futuro. No obstante, tendrn efecto retroactivo las que supriman infracciones y
establezcan sanciones ms benignas, siempre que favorezcan al infractor y que no
afecten, resoluciones o sentencias firmes
* Reformado por el Artculo 15 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
SECCION SEGUNDA
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
ARTICULO 69. Concepto. Toda accin u omisin que implique violacin de normas
tributarias de ndole sustancial o formal constituye infraccin que sancionar la
Administracin Tributaria, en tanto no constituya delito o falta sancionados conforme a
la legislacin penal.
* Reformado por el Artculo 7 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
2. La mora.
3. La omisin del pago de tributos.
* Reformado por el Artculo 17 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 18 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 10 del Decreto Nmero 117-97 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 8 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el ltimo prrafo por el artculo 2 del Decreto Nmero 23-2002 del Congreso de la Repblica.
2. Exoneracin o condonacin.
3. Prescripcin.
SECCION TERCERA
RESPONSABILIDAD
CAPITULO II
PARTE ESPECIAL
SECCION PRIMERA:
INFRACCIONES ESPECIFICAS *
* Reformado el Nombre de esta seccin por el Artculo 9 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la
Repblica.
* Derogado por el Artculo 8, del Decreto Nmero 67-94 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Texto incorporado por el Artculo 10 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Derogado por el Artculo 8, del Decreto Nmero 67-94 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Texto incorporado por el Artculo 11 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
SANCIN: El cierre temporal se aplicar por un plazo mnimo de diez (10) das y
por un mximo de veinte (20) das, continuos. La sancin se duplicar, conforme a lo
dispuesto en este artculo, si el infractor opone resistencia o antes de concluir el plazo
de la sancin viola u oculta los dispositivos de seguridad, o por cualquier medio abre o
utiliza el local temporalmente cerrado.
*El juez reemplazar la sancin de cierre temporal por una multa equivalente al diez
por ciento (10%) de los ingresos brutos obtenidos por el sancionado, durante el ltimo
perodo mensual declarado, anterior a la imposicin de la sancin, en los casos
siguientes:
* Derogado por el Artculo 8 del Decreto Nmero 67-94 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Incorporado al texto el Artculo 19 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 12 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformados los prrafos primero, segundo, tercero y cuarto por el Artculo 3 del Decreto Nmero 23-2002
del Congreso de la Repblica.
* Reformado el noveno prrafo por el Artculo 6 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Suspendido provisionalmente el noveno prrafo mediante los Expedientes Acumulados nmeros 112 y 122-
2004 de la Corte de Constitucionalidad.
* Reformado el noveno y dcimo prrafo por el Artculo 26 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la
Repblica.
* Reformado por el Artculo 20 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 13 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 7 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 89. *Sancin. La omisin de pago de tributos ser sancionada con una
multa equivalente al ciento por ciento (100%) del importe del tributo omitido, por la falta
de determinacin o la determinacin incorrecta presentada por parte del sujeto pasivo,
detectada por la accin fiscalizadora.
* Reformado por el Artculo 21 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 14 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el primer prrafo por el Artculo 8 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el Segundo Prrafo por el Artculo 22 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
* Reformado por el Artculo 15 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el primer prrafo por el Artculo 9 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
SECCION SEGUNDA
RETENCION
* Reformado el nombre de esta Seccin Segunda y el Artculo 91 por el Artculo 23 del Decreto Nmero 58-96
del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado el primer prrafo por el Artculo 10 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
SECCION TERCERA
MORA
La sancin por mora es independiente del pago de los intereses resarcitorios a que
se refiere este Cdigo.
* Reformado por el Artculo 24 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 16 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
SECCION CUARTA
RESISTENCIA A LA ACCION FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
4. *No rehacer sus registros contables, o rehacerlos fuera del plazo establecido en
el presente Cdigo, en los casos de destruccin, prdida, deterioro, extravo, o
delitos contra el patrimonio que se produzcan respecto de los libros, registros,
documentos, archivos o sistemas informticos.
SANCIN: Multa equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos
obtenidos por el contribuyente durante el ltimo perodo mensual, trimestral o
anual declarado en el rgimen del impuesto a fiscalizar. Cuando la resistencia
sea de las que se constituyen en forma inmediata, la sancin se duplicar.
* Reformado por el Artculo 25 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 17 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Adicionado el numeral cuarto al tercer prrafo por el Artculo 27 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso
de la Repblica.
SECCION QUINTA
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES
SANCION: Multa de treinta quetzales (Q.30.00) por cada da de atraso con una
sancin mxima de un mil quetzales (Q.1,000.00). En ningn caso la sancin
mxima exceder el uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el
contribuyente durante el ltimo perodo mensual declarado.
SANCION: Multa del cien por ciento (100%) del impuesto omitido, en cada
operacin. Si el adquiriente denuncia ante la Administracin Tributaria a quien
estando obligado no emiti y le entreg el documento legal correspondiente,
quedar exonerado de la sancin.
SANCION: Multa de dos mil quetzales (Q.2,000.00) cada vez que se establezca
la infraccin.
SANCION: Multa de treinta quetzales (Q.30.00) por cada da de atraso con una
sancin mxima de seiscientos quetzales (Q.600.00) cuando la declaracin deba
presentarse en forma semanal o mensual; de mil quinientos quetzales
(Q.1,500.00) cuando la declaracin deba presentarse en forma trimestral; y de
tres mil quetzales (Q.3,000.00) cuando la declaracin deba presentarse en forma
anual.
Cuando la infraccin sea cometida por entidades que estn total o parcialmente
exentas del impuesto sobre la renta, por desarrollar actividades no lucrativas, la
sancin se duplicar. En caso de reincidencia, adems de la imposicin de la
multa correspondiente se proceder a la cancelacin definitiva de la inscripcin
como persona jurdica no lucrativa en los registros correspondientes.
10. No concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia sea requerida, como
se establece en el numeral 6 del artculo 112 de este Cdigo.
SANCION: Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00) por cada vez que sea citado y
no concurriere.
El Organismo Ejecutivo, a propuesta que la Administracin Tributaria formular
por conducto del Ministerio de Finanzas Pblicas, revisar las sanciones
econmicas para actualizar el valor de las mismas y propondr al Congreso de la
Repblica las reformas pertinentes.
11. Dar aviso despus del plazo que indica la ley especfica, al Registro
correspondiente, del traspaso de vehculos usados, por cambio de propietario.
En este caso el obligado a dar el aviso correspondiente es el comprador del
vehculo.
SANCION: Multa equivalente al cincuenta por ciento (50%) del impuesto omitido
determinado conforme la tarifa fija especfica que establece la Ley del Impuesto
al Valor Agregado.
12. Dar aviso despus del plazo que establece la Ley del Impuesto sobre Circulacin
de Vehculos Terrestres, Martimos y Areos, de cualquier cambio producido en
las caractersticas de los vehculos inscritos en el Registro correspondiente.
SANCION: Una multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00) la primera vez; una
multa de diez mil quetzales (Q.10,000.00) la segunda vez; y en caso de
incumplir ms de dos veces se aplicar multa por diez mil quetzales
(Q.10,000.00) ms el equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos
obtenidos por el contribuyente, durante el ltimo mes en el cual declar ingresos.
Dicha sancin ser aplicada, por cada vez que incumpla con su obligacin.
14. *Realizar, sin estar inscrito, actividades para las cuales las normas tributarias,
hayan establecido la obligacin de estar previamente inscrito en los registros
habilitados por la Administracin Tributaria.
* Reformado el nombre de esta Seccin Quinta y el Artculo 94, por el Artculo 26 Del Decreto Nmero 58-96
del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado los numerales 1, 4, 6, 9 y 10 por el Artculo 11 del Decreto Nmero 117-97 del Congreso de la
Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 18 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reforma el numeral cuatro y se adicionan los numerales 11 y 12 por el Artculo 11 del Decreto Nmero 03-
04 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el numeral 4 y adicionados los numerales 13 y 14 por el Artculo 28 del Decreto Nmero 20-2006
del Congreso de la Repblica.
SECCION SEXTA:
INFRACCIONES COMETIDAS POR PROFESIONALES O TCNICOS
* Reformado, adicionndole un prrafo por el Artculo 27 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la
Repblica de Guatemala.
SECCION SEPTIMA
INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES POR LOS FUNCIONARIOS O EMPLEADOS
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
SECCION OCTAVA
EXONERACIONES
ARTICULO 97. Exoneracin de multas, recargos, e intereses. La exoneracin de
recargos y multas corresponde al Presidente de la Repblica, quien puede autorizar a la
Administracin Tributaria para ejercitar esta facultad, los intereses constituyen recargos.
TITULO IV
PROCEDIMIENTO ANTE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
CAPITULO I
FACULTADES Y ATRIBUCIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
6. Requerir a los contribuyentes que presenten el pago de los tributos por medios
electrnicos teniendo en cuenta la capacidad econmica, el monto de ventas y
el acceso a redes informticas de los mismos.
* Adicionado por el Artculo 29 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el numeral 1 por el Artculo 20 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Adicionado el inciso 3 por el Artculo 13 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Suspendido provisionalmente el inciso 3 mediante los Expedientes Acumulados nmeros 112 y 122-2004 de
la Corte de Constitucionalidad.
* Reformado por el Artculo 14 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Todo el artculo 101 se suspendi provisionalmente mediante los Expedientes Acumulados nmeros 112 y
122-2004 de la Corte de Constitucionalidad.
* Derogado el artculo 14 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica, el cual reform el artculo
101 del Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, por el Artculo 68, cuarto prrafo del Decreto
Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Adicionado por el Artculo 30 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Adicionado por el Artculo 31 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
CAPITULO II
PROCEDIMIENTO DE LA CONSULTA
La respuesta deber emitirse dentro del plazo de sesenta (60) das hbiles contado
a partir de la presentacin de la consulta.
CAPITULO III
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
* Adicionado el segundo prrafo por el Artculo 15 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 105. *Determinacin por el contribuyente o responsable. La
determinacin se efectuar de acuerdo con las declaraciones que debern presentar los
contribuyentes o los responsables, en su caso, en las condiciones que establezca la ley.
Al presentar declaraciones por cualquiera de los medios que establece este Cdigo,
distintos al papel, la Administracin Tributaria podr establecer que los anexos o
documentos de soporte en papel que por disposicin legal o reglamentaria se deban
acompaar a las declaraciones, permanezcan en poder de los sujetos pasivos de la
obligacin tributaria, por el plazo legalmente establecido y deban exhibirse o
presentarse a requerimiento de la Administracin Tributaria.
* Reformado por el Artculo 21 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Adicionado el sptimo prrafo por el Artculo 16 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 22 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 17 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 29 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado el segundo prrafo por el Artculo 18 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 108. Determinacin de oficio sobre base cierta. Vencido el plazo a que
se refiere el artculo anterior, sin que el contribuyente o responsable cumpla con la
presentacin de las declaraciones o no proporcione la informacin requerida, la
Administracin efectuar de oficio la determinacin de la obligacin, tomando como
base los libros, registros y documentacin contable del contribuyente, as corno
cualquier informacin pertinente recabada de terceros. Contra esta determinacin se
admite prueba en contrario y procedern todos los recursos previstos en este cdigo.
ARTICULO 109. Determinacin de oficio sobre base presunta. En los casos de
negativa de los contribuyentes o responsables a proporcionar la informacin,
documentacin, libros y registros contables, la Administracin Tributaria determinar la
obligacin sobre base presunta.
Para tal objeto podr tomar como indicios los promedios de perodos anteriores,
declarados por el mismo contribuyente y que se relacionen con el impuesto que
corresponde, as como la informacin pertinente que obtenga de terceros relacionados
con su actividad.
* Reformado el primer prrafo por el Artculo 30 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
* Reformado por el Artculo 23 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
CAPITULO IV
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
SECCION PRIMERA:
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 112. *Obligaciones de los contribuyentes y responsables. Los
contribuyentes y responsables estn obligados a facilitar las tareas de determinacin,
recaudacin, fiscalizacin e investigacin que realice la Administracin Tributaria y en
especial debern:
d) Cumplir con cualquier otro deber formal que establezcan las disposiciones
legales respectivas.
2. *Derogado.
* Reformado el numeral 2 y adicionado el numeral 7 por el Artculo 24 del Decreto Nmero 29-2001 del
Congreso de la Repblica.
* Reformado el numeral 2 y adicionados los numerales 8 y 9 por el Artculo 19 del Decreto Nmero 03-04 del
Congreso de la Repblica.
* Suspendidos provisionalmente los numerales 2, 8 y 9 mediante los Expedientes Acumulados nmeros 112 y
122-2004 de la Corte de Constitucionalidad.
* Derogado el artculo 19 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica, el cual reform el numeral
2 y adicion los numerales 8 y 9 al artculo 112 del Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, por el
Artculo 68, quinto prrafo, del Decreto nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Adicionado por el Artculo 32 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 113. Cumplimiento de deberes por los entes colectivos. Estn obligados
al cumplimiento de los deberes formales de los entes colectivos:
SECCION SEGUNDA:
DOMICILIO FISCAL
ARTICULO 115. Domicilio fiscal de las personas individuales. Para las personas
individuales se tendr como domicilio fiscal en la Repblica de Guatemala, en el orden
siguiente:
ARTICULO 116. Domicilio fiscal de las personas jurdicas. Se tendr como domicilio
de las personas jurdicas para los efectos tributarios, el que se indica en el orden
siguiente:
* Reformado por el Artculo 25 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
SECCION TERCERA:
INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTE Y RESPONSABLE
* Reformado por el Artculo 26 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
CAPITULO V
PROCESO ADMINISTRATIVO
SECCION PRIMERA
DISPOSICIONES GENERALES
* Reformado por el Artculo 31 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
ARTICULO 122. *Requisitos de la solicitud inicial. La primera solicitud que se
presente ante la Administracin Tributaria deber contener:
5. Lugar y fecha.
La omisin de uno o varios de los requisitos antes enumerados, no ser motivo para
rechazar la solicitud.
* Reformado por el Artculo 32 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
ARTICULO 124. Exencin del impuesto en las actuaciones. Todas las actuaciones
ante la Administracin Tributaria, estn exentas del impuesto de papel sellado y timbres
fiscales.
ARTICULO 125. * Documentos emitidos por la administracin tributaria. Se
reputarn legtimos los actos de la Administracin Tributaria realizados mediante la
emisin de documentos por sistemas informticos, electrnicos, mecnicos u otros
similares; siempre que estos documentos, sin necesidad de llevar las firmas originales,
contengan los datos, bases legales e informaciones necesarias para la acertada
comprensin de su origen y contenido. Tambin podr utilizarse en los mismos firmas
en forma facsimilar o impresas por otros medios.
* Reformado por el Artculo 27 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 33 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
SECCION SEGUNDA
NOTIFICACIONES
a) Personalmente.
b) Por otro procedimiento idneo.
a) Determinen tributos.
b) Determinen intereses.
c) Impongan sanciones.
g) Las que fijan un plazo para que una persona haga, deje de hacer, entregue,
reconozca o manifieste su conformidad o inconformidad en relacin con algn
asunto.
Cuando el notificador sepa, por constarle personalmente o por informes que le den
en el lugar en que la persona deba ser notificada, que sta ha muerto o se halla
ausente de la Repblica, se abstendr de entregar o fijar la cdula y pondr razn en
autos, haciendo constar cmo lo supo y quines le dieron la informacin para que la
Administracin Tributaria proceda a confirmar la muerte o la ausencia.
* Reformado el ltimo prrafo por el Artculo 34 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
* Reformado por el Artculo 28 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el prrafo cuarto por el Artculo 20 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
Los abogados que dirijan a las partes, no podrn actuar como notarios notificadores
en el expediente de que se trate.
ARTICULO 135. Cdula de notificacin. La Cdula debe contener: nombres y
apellidos de la persona a quien se notifica, lugar, fecha y hora en que se le hace la
notificacin, nombres y apellidos de la persona a quien se entregue la copia de la
resolucin, en su caso, la advertencia de haberse entregado o fijado en la puerta, firma
del notificador y sello de la Administracin Tributaria o del notario, en su caso.
El Secretario o quien haga sus veces, deber cumplir con las obligaciones que le
impone este artculo, dentro de veinticuatro horas de dictada la resolucin, bajo pena de
multa de diez quetzales (Q.10.00), la primera vez que incumpla; de veinticinco
quetzales (Q.25.00), la segunda y de destitucin la tercera.
* Reformado por el Artculo 35 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
ARTICULO 140. Notificaciones por comisin. Cuando haya de notificar a una
persona residente fuera del lugar donde tengan asiento las oficinas centrales de la
Administracin Tributaria, el jefe de la respectiva Direccin General o dependencia
donde se lleve el expediente, comisionar al Administrador de Rentas del Departamento
donde tenga su domicilio la persona a notificar, a efecto de que ste a su vez, designe
al empleado que debe hacer la notificacin. El Administrador de Rentas comisionado,
est obligado a comunicar al comitente, sin demora alguna y por la va telegrfica, el
haber practicado la notificacin respectiva, indicando el lugar, da y hora en que tuvo
efecto. A la vez, devolver la resolucin que se le haya remitido para notificar,
cumpliendo con lo indicado por los artculos atinentes.
SECCION TERCERA
PRUEBA
* Reformado por el Artculo 21 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Suspendido provisionalmente mediante los Expedientes Acumulados nmeros 112 y 122-2004 de la Corte
de Constitucionalidad.
* Derogado el artculo 21 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica, el cual reform el artculo
142 del Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, por el Artculo 68, sexto prrafo del Decreto
Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Adicionado por el Artculo 33 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 143. Perodo de prueba. Cuando se discutan cuestiones de hecho, el
perodo de prueba ser de treinta (30) das hbiles, el cual no podr prorrogarse.
No se admitirn las pruebas presentadas fuera del perodo de prueba, salvo las que
se recaben para mejor resolver, aunque no hubiesen sido ofrecidas.
* Reformado el ltimo prrafo por el Artculo 36 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
SECCION CUARTA
PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA POR LA ADMINISTRACIN
* Reformado por el Artculo 37 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
Si slo se imponen sanciones, la audiencia se conferir por diez (10) das hbiles
improrrogables. Si al evacuar la audiencia se solicitare apertura a prueba, el perodo
para este efecto se conceder por diez (10) das hbiles improrrogables, aplicando el
mismo procedimiento descrito en el prrafo inmediato anterior.
* Reformado por el Artculo 38 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
*Reformado el quinto prrafo y se adicionan el sexto y sptimo prrafos por el Artculo 22 del Decreto
Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 39 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 40 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
2. Lugar y fecha.
SECCION QUINTA:
INFRACCIONES QUE SE ESTABLEZCAN CON OCASION DE INSPECCIONES O
ACTOS SIMILARES
El contribuyente presunto infractor, deber estar presente y podr pedir que se haga
constar lo que estime pertinente. En su ausencia, dicho derecho podr ejercerlo su
representante legal o el empleado a cuyo cargo se encuentre la empresa, local o
establecimiento correspondiente, a quin se advertir que deber informar al
contribuyente de manera inmediata.
Las actas que levanten y los informes que rindan los auditores de la Administracin
Tributaria, tienen plena validez legal en tanto no se demuestre su inexactitud o falsedad.
* Reformado por el Artculo 29 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
CAPITULO VI
PROCEDIMIENTO DE RESTITUCION
ARTICULO 153. *Objeto y procedimiento. Los contribuyentes o los responsables,
podrn reclamar ante la Administracin Tributaria, la restitucin de lo pagado en exceso
o indebidamente por tributos, intereses, multas y recargos.
De no existir controversia, la Administracin Tributaria, sin procedimiento previo,
resolver la reclamacin y devolver o acreditar lo pagado en exceso o
indebidamente, o en la forma establecida en el artculo 99 de este cdigo.
* Adicionado el quinto prrafo por el Artculo 23 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Suspendido el quinto prrafo mediante los Expedientes Acumulados nmeros 112 y 122-2004 de la Corte de
Constitucionalidad.
* Derogado el artculo 23 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica, el cual adicion un quinto
prrafo al artculo 153 del Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, por el Artculo 68, sptimo
prrafo del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
CAPITULO VII
IMPUGNACION DE LAS RESOLUCIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
SECCION UNICA
RECURSOS DE REVOCATORIA Y REPOSICION
* Reformado el segundo prrafo por el Artculo 41 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
La primera vez con suspensin en el trabajo sin goce de sueldo por quince (15) das;
la segunda vez, con suspensin en el trabajo sin goce de sueldo por treinta (30) das; y
la tercera vez con destitucin justificada de su puesto."
* Reformado por el Artculo 42 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 43 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 44 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
Una vez cumplido lo anterior y dentro del plazo sealado en el artculo 157 de este
Cdigo, el Ministerio de Finanzas Pblicas resolver el recurso respectivo, rechazando,
confirmando, revocando o anulando la resolucin recurrida. Tambin podr acordar
diligencias para mejor resolver, para lo cual proceder conforme a lo que establece el
artculo 144 de este Cdigo.
La resolucin por parte del Ministerio deber ocurrir dentro de los setenta y cinco
(75) das hbiles siguientes a la fecha de que se present el recurso correspondiente. Si
acuerda diligencias para mejor resolver, este plazo se ampliar conforme lo que
establece el artculo 144 de este Cdigo. En caso contrario se impondr la sancin
correspondiente al funcionario o empleado pblico responsable, de conformidad con los
artculos 74 y 76 de la Ley de Servicio Civil as: La primera vez, con suspensin en el
trabajo sin goce de sueldo por quince (15) das; la segunda vez, con suspensin en el
trabajo sin goce de sueldo por treinta (30) das; y la tercera vez, con destitucin
justificada de su puesto.
* Reformado por el Artculo 45 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
Para los efectos de este Cdigo, se entender que existe vicio sustancial, cuando se
violen garantas constitucionales, disposiciones legales o formalidades esenciales del
expediente o cuando s cometa error en la determinacin de la obligacin tributaria,
multas, recargos o intereses.
* Reformado el ltimo prrafo por el Artculo 46 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
TITULO V
DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
CAPITULO I
RECURSO DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
* Reformado por el Artculo 30 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 24 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Suspendido provisionalmente mediante los Expedientes Acumulados nmeros 112 y 122-2004 de la Corte
de Constitucionalidad.
* Reformado por el Artculo 31 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Derogado por fallo en el Expediente Nmero 1441-2001 de la Corte de Constitucionalidad.
* Reformado por el Artculo 32 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 33 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 34 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 25 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Suspendido provisionalmente mediante los Expedientes Acumulados nmeros 112 y 122-2004 de la Corte
de Constitucionalidad.
* Derogado el artculo 25 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica, el cual reform el artculo
165 del Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, por el Artculo 68, octavo prrafo del Decreto
Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Adicionado por el Artculo 34 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 35 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 36 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado por el Artculo 37 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
CAPITULO II
CASACION
ARTICULO 169. Casacin. Contra las resoluciones y autos que pongan fin al
proceso, cabe el recurso de casacin. Dicho recurso se interpondr, admitir y
sustanciar, de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Procesal Civil y Mercantil.
CAPITULO III
MEDIDAS DE GARANTIA Y PRECAUTORIAS
Tambin podr solicitar las providencias de urgencia que, segn las circunstancias,
sean ms idneas para asegurar provisionalmente los efectos de la decisin sobre el
fondo, en congruencia con lo que establece el artculo 530 del Cdigo Procesal Civil y
Mercantil.
A solicitud del afectado por las medidas, el juez podr reducirlas o sustituirlas por
otros bienes, garantas o crditos suficientes, que garanticen totalmente el cumplimiento
de las obligaciones tributarias, y el pago de los intereses y las costas.
* Reformado por el Artculo 47 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 38 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el primer prrafo por el Artculo 4 del Decreto Nmero 23-2002 del Congreso de la Repblica.
CAPITULO IV
PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO
SECCION PRIMERA
DISPOSICIONES GENERALES
* Reformado por el Artculo 26 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
ARTICULO 173. Requisitos del ttulo ejecutivo administrativo. Para que los
documentos administrativos constituyan titulo ejecutivo de cobranza, debern reunir los
siguientes requisitos:
4. Domicilio fiscal.
SECCION SEGUNDA
PROCEDIMIENTO
En la misma resolucin dar audiencia al ejecutado por el plazo de cinco (5) das
hbiles, para que se oponga o haga valer sus excepciones.
* Adicionado por el Artculo 35 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Adicionado por el Artculo 36 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
El juez oir por cinco (5) das hbiles a la Administracin Tributaria y, con su
contestacin o sin ella, mandar recibir las pruebas por el plazo de diez (10) das
hbiles comunes a ambas partes, si lo pidiere alguna de ellas o el juez lo estimare
necesario.
1. Pago.
4. Prescripcin.
5. Caducidad.
SECCION TERCERA
TERCERIAS Y COSTAS
ARTICULO 182. Costas. De las costas a que sea condenada la parte contra quien
litigue la Administracin Tributaria, por medio de mandatario debidamente constituidos,
se har pago por la Administracin Tributaria de los gastos incurridos y de los
honorarios profesionales.
SECCION CUARTA
RECURSOS
1. Aclaracin y ampliacin, que debern interponerse dentro de los dos (2) das
hbiles siguientes al en que se efectu la notificacin de la resolucin
impugnada.
2. Apelacin, que debe interponerse dentro de tres (3) das hbiles siguientes al de
la fecha de notificacin de la resolucin.
TITULO FINAL
DISPOSICIONES FINALES
ARTICULO 186. De los epgrafes. Los epgrafes de los artculos de este Cdigo no
tienen validez interpretativa.
* Reformado por el Artculo 48 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el artculo 1, Del Decreto nmero 47-91 del Congreso de la Repblica.
PUBLIQUESE Y CUMPLASE
SERRANO ELIAS
El Secretario General de la
Presidencia de la Republica.