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Para que el Estado pueda cumplir con su obligacin constitucional de velar por el bien comn
y proporcionar a la poblacin los servicios bsicos que sta requiere, necesita de recursos que
provienen principalmente de los tributos pagados por los contribuyentes. Estos tributos estn
regulados por el Derecho Tributario.
El Derecho Tributario es aquella disciplina que tiene por objeto de estudio el ordenamiento
jurdico que regula el establecimiento y aplicacin de los tributos. El derecho tributario se
articula sobre el instituto jurdico que constituye la columna vertebral de este sector del
ordenamiento, el tributo, institucin jurdica a travs de la cual el Estado u otro ente pblico se
convierte en acreedor de un sujeto pasivo, como consecuencia de la realizacin de un acto o
hecho indicativo de capacidad econmica.
El Derecho Tributario se divide para su estudio en dos partes: una general y otra especial. La
parte general comprende los principios rectores de las relaciones entre Estado y particulares,
armonizando la necesidad de eficacia funcional de los rganos fiscales con las garantas
individuales de los contribuyentes y las normas generales aplicables a todos los tributos sin
excepcin alguna.
El poder tributario
El poder tributario es inherente al Estado, nace y permanece con l, no puede ser objeto de
cesin o delegacin, la competencia tributaria es el derecho del Estado de hacer efectiva la
prestacin de los tributos por parte de la poblacin. Se ha considerado que el poder para
establecer tributos, acuar moneda y declarar la guerra constituye el ncleo identificador de la
soberana poltica. Con el constitucionalismo del siglo XIX, el establecimiento de los tributos y
la aprobacin de los presupuestos pasa a ser competencia del poder legislativo, los
parlamentos, y la aplicacin y efectividad del tributo y la ejecucin del presupuesto constituyen
una actividad administrativa reglada sometida a derecho. La Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala de 1985, con su carcter normativo y vinculante establece los
principios materiales para ejercer el poder de legislar, la potestad legislativa, en materia
financiera. Este poder poseer su base legal constitucional en el Artculo 239 de la Constitucin.
La Licenciada Gladys Monterroso, propone que: Los impuestos como parte de los tributos,
son prestaciones en dinero que el Estado exige a los particulares como producto de la
realizacin de un hecho preestablecido en la ley y que son parte importante y esencial de los
recursos con que cuenta el Estado moderno.
Cabanellas, define: Arbitrio es el dinero que el vecino paga al municipio a travs de las
municipalidades con el fin de que estos puedan cumplir con la prestacin de servicios
pblicos.
Como se aprecia a los arbitrios, en Guatemala, se les da el uso que doctrinariamente les
confieren los estudiosos, as la licenciada Gladys Monterroso seala que: Los arbitrios son
prestaciones que el municipio exige a los vecinos con el objeto de proveerse de recursos
pblicos para restituirlos a los mismos vecinos como servicios pblicos, proporcionando
bienestar a la comunidad en general.
El crdito pblico es la aptitud poltica, econmica, jurdica y moral de un Estado para obtener
dinero o bienes en prstamo. El emprstito es la operacin crediticia mediante la cual el Estado
obtiene dicho prstamo, y la deuda pblica es la obligacin que contrae el Estado con los
prestamistas como consecuencia del emprstito.
El crdito pblico es la facultad o capacidad que tiene un estado para contraer deudas, el
crdito pblico es la aptitud poltica, econmica, jurdica y moral de un estado para obtener
dinero o bienes en prstamo basados en la confianza que goza por su patrimonio, los recursos
de que puede disponer y su conducta.
Cuando el Estado hace uso de su crdito pblico y obtiene en prstamo dinero se origina lo
que se conoce como DEUDA PBLICA. El crdito Pblico, como recurso financiero, es un
arbitrio relativamente moderno, y podra decirse que en du forma actual nace y se desarrolla
en siglo XVlll, para adquirir despus en el siglo XlX y particularmente en el siglo XX un inmenso
desarrollo. Inglaterra lo utiliz inicialmente en 1688. En la poca que comienza a hacerse uso
de este recurso la doctrina se pronuncia abiertamente contra este arbitrio financiero, que lo
considera una amenaza para el Estado, que causara su ruina en el futuro por deuda.
En el siglo XX el uso del crdito pblico experimenta un inmenso acrecentamiento con motivo
de la depresin mundial de la tercera dcada y de la segunda guerra mundial, tanto en el
periodo que le antecede, durante ella, como en el periodo que le sigue. Este inmenso
acrecentamiento de la deuda pblica de los Estados, sin que se produjeran las catstrofes
anunciadas por los tericos de siglo XVlll y por algunos de pocas posteriores, ha conducido
a una nueva visin sobre la deuda pblica, dando origen a un estudio profundo de sus
caractersticas econmicas, de sus consecuencias sobre la economa nacional y sobre el peso
que ella puede significar sobre sus distintos grupos econmicos.
La primera y la ms importante de las divisiones del crdito pblico es aquella que distingue
entre Crdito Publico Externo y Crdito Pblico interno, que da origen, a su vez, a una
clasificacin de la deuda pblica interna y externa. Crdito Publico Externo es aquel de que
goza un Estado en otros Estados extranjeros o entres los inversores particulares extranjero.
Crdito Pblico Interno es aquel de que un Estado goza dentro de su propia esfera econmica
nacional, es decir dentro de su propio territorio.
Cuando el Estado hace uso de este arbitrio financiero, obteniendo los fondos que necesita de
un Estado extranjero o dentro de una economa extranjera (particulares o instituciones de
crdito), se origina esta forma de crdito. El crdito pblico externo es independiente del
crdito interno, y as puede suceder que un Estado no logre crdito externo y conserve en
cambio su crdito interno.
Los efectos econmicos que este recurso crdito produce son diferentes a los del crdito
externo. En efecto, cuando el Estado hace uso de este recurso, traspasa poder monetario
desde la economa privada hacia el sector pblico, restando a sector privado el poder de tomar
decisiones econmicas con los fondos que el Estado se ha procurado, las que pasa a poder
de este. El peso futuro sobre la economa nacional es tambin diferente porque el servicio de
esta deuda amortizacin e intereses queda en manos de la economa nacional,
concretamente, en poder de los tenedores de los ttulos de esta deuda.
Como el Estado habr de servir esta deuda con una parte de los ingresos que obtenga en el
futuro, para conocer el peso que esta deuda representa sobre la economa nacional y sobre
los distintos grupos econmicos habr que hacer un anlisis de la naturaleza de los ingreso
pblicos del Estado: primeramente que parte de ellos provienen de sus dominios, que pudo
contribuir a formar el uso de este crdito y, enseguida, cual es la estructura del sistema
impositivo del Estado y la incidencia de los impuesto sobre las distintas economas privadas o
grupos econmicos, ya que son estos los que proporcionan al Estado los ingresos con que se
sirve la deuda pblica interna.
Hasta aqu hemos utilizado el trmino Crdito Pblico que corresponde como concepto a la
posibilidad de que el Estado obtenga mediante una promesa de pago fondos pblicos que
necesita.
La deuda pblica est representada por todos los compromisos monetarios, externos, internos
directos o indirectos del Estado, que se han originado por el uso de su Crdito Pblico.
La deuda pblica del pas, durante los ltimos aos, ha causado preocupacin en varios
sectores respecto de los niveles a los cuales ha llegado, sobre todo porque se podra alcanzar
la barrera de los Q100 mil millones. Sin embargo, la duda que tambin surge sobre este tema,
aparte de la sostenibilidad de la deuda, es hacia dnde se han destinado esos recursos, los
que surgieron del endeudamiento; si vali la pena aumentar las obligaciones y si se
consiguieron los objetivos que se perseguan.
La Deuda Pblica Externa es aquella que corresponde al uso del crdito externo del Estado y
se caracteriza porque el acreedor o acreedores de esta deuda son un Estado extranjero o
inversionistas extranjeros. Es tambin, caracterstica de esta deuda externa la circunstancia
de que la suma debida no est expresada en la moneda nacional del Estado deudor, sino en
la moneda del Estado acreedor de esta deuda.
Deuda Pblica interna es la que se origina por el uso del Crdito Pblico interno de un Estado,
dentro de su propia economa nacional.
La deuda consolidada consiste en un prstamo de plazo mediano o largo por alguna institucin
bancaria o financiera nacional o extranjera, se suele adoptar la forma de emprstito
estipulndose la facultad del acreedor de colocar los ttulos entre el pblico en la plaza o en
las plazas que convengan, resumiendo: la consolidada es la deuda pblica a largo plazo y que,
por tanto, proporciona al Estado deudor un periodo, ms o menos largo de aos, para
atenderla.
Sancin legal de la decisin de emitir la deuda. Ley que debe ser aprobada por el Poder
Ejecutivo en virtud de una ley que lo faculta expresamente. Previsin en el Presupuesto de
las erogaciones destinadas al servicio de la deuda por amortizacin cuando la deuda no es
perpetua y por intereses. La flotante es la deuda a corto plazo, originada generalmente por el
dficit de caja y por su exigibilidad se produce en un espacio de tiempo reducido. Si bien la
deuda flotante corresponde casi siempre a una parte de la deuda interna, en ciertos casos
puede originarse una deuda flotante exterior, situacin que se produce con respecto a una
deuda exterior que no alcanz a colocarse y sobre la cual el Estado deudor haya podido recibir
anticipos.
En la deuda irredimible el Estado toma sobre si nicamente el peso que habr de significarle
el pago de los intereses de esta deuda y, por su parte, los inversionistas reciben ttulos
representativos de la parte de la deuda que han adquirido, los que les dan derecho a percibir,
mientras sean sus propietarios, los intereses correspondientes al ttulo.
La Deuda Pblica Directa del Estado es aquella, interna o externa, que l ha contratado, que
afecta su patrimonio o debe servir
La Deuda Pblica Indirecta, interna o externa, es al que han contrado otros rganos pblicos
(municipales, etc) o entidades en la que el Estado tiene un inters social o econmico, y que
este garantiza en su cumplimiento. Estas deudas pblicas internas del estado tericamente
no lo afectan financieramente, es decir, no gravitan como egresos de su presupuesto, ya no
corresponden a organismos que dentro de la vida del estado gozan de una determinada
autonoma financiera o econmica, pero pueden obligar al Estado que las han garantizado a
servirla.
Sin embargo, las Deudas Pblicas Indirectas del Estado, Internas o Externas, tienen desde el
punto de vista de la economa nacional, los mismos efectos de la deuda directa, ya que crean
iguales problemas de transferencia ingreso o de disminucin de la renta nacional disponible
para uso del Estado deudor.
A. Si hay inflacin, sobra dinero en el mercado. El Estado puede vender deuda pblica
(cambiar ttulos por dinero), para as reducir la cantidad de dinero en circulacin.
B. Si hay deflacin, el Estado puede comprar los ttulos de deuda pblica (dar dinero a
cambio de ellos) para aportar ms dinero al mercado.
En la Unin Europea, dado que la poltica monetaria se ha cedido al Banco Central Europeo,
los Estados tienen lmites en la cantidad de deuda pblica que pueden emitir, ya que sera una
forma de interferir en la poltica monetaria comn.
"nicamente el Banco de Guatemala puede emitir billetes y monedas dentro del territorio de
la Repblica de Guatemala, de conformidad con la presente Ley y con la Ley Orgnica del
Banco de Guatemala. La emisin est constituida por los billetes y monedas nacionales que
no estn en poder del Banco de Guatemala."
Las reservas monetarias internacionales del Banco de Guatemala estn descritas en el artculo
10 de la Ley Monetaria, por lo cual estn constituidas por los activos siguientes:
a) Oro;
g) Otros activos que la Junta Monetaria califique, de conformidad con las circunstancias
derivadas de la evolucin de los instrumentos del mercado financiero internacional.
El Banco de Guatemala tiene, entre otras que determina su Ley Orgnica, las funciones
siguientes:
b) Procurar que se mantenga un nivel adecuado de liquidez del sistema bancario, mediante la
utilizacin de los instrumentos previstos en su Ley Orgnica;
d) Recibir en depsito los encajes bancarios y los depsitos legales a que se refiere su Ley
Orgnica;
e) Administrar las reservas monetarias internacionales, de acuerdo con los lineamientos que
dicte la Junta Monetaria; y,
f) Las dems funciones compatibles con su naturaleza de Banco Central que le sean asignadas
por mandato legal.
En Guatemala, los bienes de dominio pblico los encontramos enumerados en la CPRG Art.
121 y del Cdigo Civil Art. 457 que los subdivide en bienes de uso pblico comn y de especial.
2) las rentas de los capitales mobiliarios del Estado, o sea los dividendos y los intereses
percibidos por el cmo consecuencia de su participacin en el mercado financiero
4) las tarifas o precios cobrados por las empresas que prestan servicios pblicos o desarrollan
actividades de ndole diversa produciendo bienes o servicios con destino al mercado interno o
externo.
Hidalgo, L. (2007) ANLISIS DEL PROCEDIMIENTO DE PAGO DE LOS IMPUESTOS SOBRE INTERESES
REGULADOS EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE INTERESES REGULADOS EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE
PRODUCTOS FINANCIEROS, DECRETO 26 95 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA Recuperado el
19/08/2017 de: http://biblioteca.oj.gob.gt/digitales/41343.pdf
http://www.banguat.gob.gt/inc/ver.asp?id=/monedasybilletes/legislacion-actual.htm
INTRODUCCIN ............................................................................................................................... 1
1. FORMAS QUE TIENE EL ESTADO DE OBTENER DINERO PARA ATENDER LAS
NECESIDADES SOCIALES ........................................................................................................... 2
1.1 RECURSOS TRIBUTARIOS ............................................................................................... 2
1.1.1 CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS ......................................................................... 3
1.1.1.1 LOS IMPUESTOS ......................................................................................................... 4
1.1.1.2 LOS ARBITRIOS........................................................................................................... 4
1.1.1.3 CONTRIBUCIONES ESPECIALES ........................................................................... 4
1.1.1.4 CONTRIBUCIONES POR MEJORAS ....................................................................... 4
1.2 CRDITO PBLICO ............................................................................................................. 5
1.2.1 DEUDA PBLICA. ............................................................................................................ 7
1.3 EMISIN DE MONEDA ..................................................................................................... 11
1.4 INGRESOS ACCESORIOS ............................................................................................... 12
1.4.1 BIENES DE DOMINIO PBLICO ................................................................................. 13
1.4.2 BIENES DE DOMINIO PRIVADO ................................................................................ 13
CONCLUSIONES ............................................................................................................................ 14
BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................................ 15