Sociedades cooperativas de ahorro y

prstamo
Reunin CNBV- Sector
Segundo trimestre de 2017
 Actos de autoridad recurrentes
2016 Inspeccin

15%

7% 41%

11%

26%

Control interno Riesgo de crdito

Riesgo tecnolgico Administracin integral de riesgos
Otros

2
 Actos de autoridad recurrentes
2016 Inspeccin

Principales actos de autoridad por sub-clasificacin No. % % acum.

Control interno - Estructuras de gobierno corporativo
177 14%
Control interno - Otros manuales internos
151 12%
Control interno - Criterios contables
65 5%
Control interno - Revelacin de informacin financiera
31 2%
Control interno - Contralora normativa
27 2%
Control interno - Operaciones prohibidas
14 1% 37%
Riesgo de crdito - Proceso crediticio
159 13%
Riesgo de crdito - Proceso de calificacin de cartera
44 3%
Riesgo de crdito - Criterios contables
34 3%
Riesgo de crdito - Polticas y procedimientos
27 2%
Riesgo de crdito - Integracin de expedientes de crdito
21 2% 23%
Administracin integral de riesgos - Administracin integral de
riesgos 45 4%
Administracin integral de riesgos - Responsable de la
administracin integral de riesgos 13 1% 5%
Otros
298 36% 36%

Total 1,265 100% 100%

3
 Control interno

Introduccin
El control interno es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y preservar
los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la
seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin.

Debe ser congruente con las polticas y procedimientos de la administracin de

riesgos. Estos dos temas han tomado especial relevancia en los ltimos aos, en
virtud de las quiebras y escndalos de empresas de nivel internacional que
cotizaban en las principales bolsas de valores del mundo y que por el tamao y
relevancia se supona que aplicaban las mejores prcticas, estaban auditadas por
las firmas de auditora ms reconocidas y tenan la atencin de las autoridades.

4
 Control interno

Definiciones
1. El control interno es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y
preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos
y ofrecer la seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin.

2. Sistema conformado por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y

actividades) que interrelacionadas entre s, tienen por objetivo proteger los
activos de la organizacin.

5
 Control interno

Instituciones
1. Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission (COSO),
se cre en 1985.

2. National Commission on Fraudulent Financial Reporting

3. The American Accounting Association (AAA), the American Institute of

Certified Public Accountants (AICPA), Financial Executives International (FEI),
The Institute of Internal Auditors (IIA), and the National Association of
Accountants (now the Institute of Management Accountants [IMA])

6
 Control interno

Control Interno segn COSO

Proceso, efectuado por los Consejos de Administracin, administradores y otro
personal de las entidades, diseado para proveer una razonable seguridad de
que se alcanzarn los objetivos de la empresa en las siguientes categoras:

Efectividad y eficiencia en las operaciones

Calidad de la informacin
Cumplimiento a las leyes y regulacin aplicable

https://www.coso.org/Pages/default.aspx

7
 Control interno

El COSO sostiene que el control interno es un proceso, no es solo una

circunstancia, sino una serie de acciones que abarcan todas las actividades de la
empresa.

No importa que tan bien diseado y operado se encuentre el control interno,

solo provee una razonable seguridad a la administracin de la consecucin de los
objetivos, ya que el xito es afectado por limitaciones inherentes al sistema de
control interno, tales como que las decisiones de los humanos pueden ser
errneas, las personas responsables de establecer los controles necesitan
considerar su costo-beneficio, lo cual quiere decir que el control interno por s
solo no puede asegurar el logro de los objetivos pero si ayuda a administrar su
consecucin.

8
 Control interno

https://www.coso.org/Documents/COSO-ICIF-11x17-Cube-Graphic.pdf

9
 Actos de autoridad recurrentes
Control interno Inspeccin
Estructuras de gobierno corporativo
Desempeo simultneo de los miembros de los Consejos de Administracin y Vigilancia
como funcionarios de la Sociedad
Ausencia de mecanismos de control para el seguimiento de los requisitos en los rganos
de gobierno.
Ausencia de las funciones de contralora interna.
Documentacin faltante en los expedientes de los integrantes de los rganos de
gobierno.
Ausencia de mecanismos de control y de lineamientos para verificar el cumplimiento de
requisitos en los rganos de gobierno de la sociedad
Incumplimiento en las funciones y responsabilidades del Comit de Auditora.

10
 Actos de autoridad recurrentes
Control interno Inspeccin
Manuales
Ausencia de polticas y procedimientos para el manejo de las disponibilidades, las
inversiones en valores y los deudores por reporto.
Carencia de polticas y lineamientos en materia de remuneraciones a directivos
Carencia de manuales, polticas, y/o reglamentos que normen el ejercicio y control en
materia de gastos de administracin.
Deficiencias en actualizacin y/o revisin de los manuales de operacin, as como en su
difusin.
Deficiencias en los procedimientos y estructura organizacional de tesorera.

11
 Actos de autoridad recurrentes
Control interno Inspeccin
Criterios contables
Incorrecto registro de operaciones que forman parte de la cartera crediticia, en el rubro
de Otras cuentas por cobrar.
Incorrecto registro de amortizaciones retenidas a los empleados de empresas pblicas y
privadas no enteradas a las SCAP por concepto de crdito de nmina.
Faltante de estimaciones por irrecuperabilidad o de difcil cobro.
Omisin de valuar sus inversiones permanentes en acciones por el mtodo de
participacin.
Partidas sin depurar en las conciliaciones de saldos bancarios.
Registro de primas de seguro de prstamo en cuenta de resultados sin afectar las
reservas destinadas para tal fin.

12
 Actos de autoridad recurrentes
Control interno Inspeccin
Revelacin de informacin financiera
Diferencias en la informacin relativa a la base de datos de las Sociedades de
Informacin Crediticia.
Entrega de informacin financiera extempornea
Deficiencias en la informacin de las notas a los estados financieros
Falta de creacin de estimaciones por incobrabilidad de las cuentas por cobrar y por
deudores diversos.
Omisin de clasificar crditos como renovados en la base de datos de cartera de crdito.

13
 Actos de autoridad recurrentes
Control interno Inspeccin
Contralora normativa
Omisin por parte del Gerente General de establecer, directamente o a travs de las
personas que considere apropiadas, las funciones de contralora interna
Falta de evidencia suficiente que compruebe que las funciones de contralora se estn
llevando a cabo adecuadamente.

Operaciones prohibidas
Aceptacin de documentos de cobro inmediato en firme, sin contar con la previa
autorizacin de la Comisin.
Otras
Carencia de lmites de operacin en los servicios de Banca Electrnica.
Auditor interno desempeando simultneamente otro cargo.

14
 Actos de autoridad recurrentes
2016 Vigilancia

15%
6%
47%
6%

11%

15%

Control interno Riesgo de crdito

Reportes regulatorios Administracin integral de riesgos

Funcin y desempeo de los auditores externos otros

15
 Actos de autoridad recurrentes
Control interno Vigilancia
Reportes Regulatorios y Estados Financieros
Inconsistencia en la informacin contenida en los reportes regulatorios. Ausencia de
mecanismos de control para el seguimiento de los requisitos en los rganos de gobierno.
Entrega de los estados financieros bsicos consolidados fuera del plazo establecido.
Estados financieros bsicos consolidados con deficiencias en su formulacin.
a) Anotar al calce del balance general, el monto histrico del capital social,
desglosndolo en certificados de aportacin ordinarios, excedentes o voluntarios
y para capital de riesgo.
b) Hacer del conocimiento el Nivel de capitalizacin sobre activos sujetos a riesgo
que se determine conforme a la regulacin prudencial aplicable.
Omisin en el envo de reportes regulatorios y enviados fuera de plazo.

16
 Administracin Integral de Riesgos

Riesgo = Incertidumbre

Riesgo Financiero = Probabilidad de que un evento se materialice y

afecte los resultados o la posicin financiera de una Entidad.

Cabe mencionar que la afectacin puede ser inusualmente positiva

o una prdida de cualquier tamao.

En ese sentido, el concepto de riesgo, o incurrir en un riesgo, no es

malo en s mismo. De hecho para que haya una prdida se deben de
combinar tanto la probabilidad, como la exposicin al riesgo, as
como la carencia de mecanismos efectivos que permitan medir,
controlar, administrar y mitigar los riesgos.

17
 Administracin Integral de Riesgos

Es indudable que el riesgo est ligado a la operacin diaria y al

rendimiento, bajo esta perspectiva constantemente estaremos
enfrentando riesgos, entonces se trata de que los procedimientos y
herramientas para medir, controlar, limitar y administrar los riesgos
brinden informacin suficiente para una toma de decisiones
adecuada que atienda a las circunstancias de las SCAP.

En virtud de lo anterior, no es posible ser tajante en la postura que se tome respecto al riesgo,
sobre todo no se puede dejar de lado las caractersticas del mercado objetivo al que atienden
las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo (SCAP).

Agresivo
Conservador
Proclive
Adverso

(-) (+)

18
 Administracin Integral de Riesgos

Sector Econmico?
Agrcola?
Ganadera?
Comercial?

Administracin
Integral de
Riesgos

Para tomar una decisin respecto a la operacin de las SCAP, no hay que olvidar que estas
administran los recursos de terceras personas denominados socios, que ellos confan en, la
capacidad de los Administradores y Directivos, en que estn apegados a un adecuado marco
regulatorio interno y externo, que aplican herramientas que les permitan administrar
adecuadamente los riesgos y que deben de responder en todo momento por los ahorros de los
socios.
19
 Administracin Integral de Riesgos

De conformidad con las Disposiciones de Carcter General aplicables a las Sociedades

Cooperativas de Ahorro y Prstamo se define a la administracin de riesgos como:

Conjunto de objetivos, polticas,

procedimientos y acciones que se implementen
para identificar, medir, vigilar, limitar, controlar,
informar y revelar los riesgos a que se
encuentren expuestas las Entidades

20
 Administracin Integral de Riesgos

Las Disposiciones definen los siguientes tipos de riesgos a los que se encuentra expuesta
una SCAP, en mayor o menor medida.

1. Riesgo de crdito
2. Riesgo de liquidez
3. Riesgo de mercado
4. Riesgo operativo

De acuerdo a la experiencia de supervisin, el principal riesgo que enfrentan las SCAP es el

de crdito, mismo que al conjuntarse con el riesgo de liquidez puede afectar la solvencia de
la Sociedad, asimismo las SCAP enfrentan riesgos importantes de operacin dado el nivel
de profesionalizacin de sus empleados, la falta de polticas, la carencia de reas como
contralora o auditora interna.

En menor medida enfrentan riesgos de mercado, mismo que est acotado en los primeros
tres niveles de operacin por el rgimen de inversin que permite la LRASCAP.

21
 Administracin Integral de Riesgos

Las Disposiciones definen los siguientes tipos de riesgos a los que se encuentra expuesta
una SCAP, en mayor o menor medida.

1. Riesgo de crdito
2. Riesgo de liquidez
3. Riesgo de mercado
4. Riesgo operativo

De acuerdo a la experiencia de supervisin, el principal riesgo que enfrentan las SCAP es el

de crdito, mismo que al conjuntarse con el riesgo de liquidez puede afectar la solvencia de
la Sociedad, asimismo las SCAP enfrentan riesgos importantes de operacin dado el nivel
de profesionalizacin de sus empleados, la falta de polticas, la carencia de reas como
contralora o auditora interna.

En menor medida enfrentan riesgos de mercado, mismo que est acotado en los primeros
tres niveles de operacin por el rgimen de inversin que permite la LRASCAP.

22
 Administracin Integral de Riesgos

Riesgo de crdito o crediticio, a la prdida potencial por la falta de pago de un acreditado o

contraparte en las operaciones que efecten las SCAP.

Es importante medir el riesgo de crdito, no solo de la cartera crediticia sino de cualquier

operacin que implique el otorgamiento de un financiamiento a algn tercero, tal como la
realizacin de una inversin o deudores diversos.

Cartera de
Crdito
Calidad
Crediticia ??

Inversiones
en valores Ejemplo: Instrumentos financieros de Metrofinanciera,
algunas SCAP, no midieron adecuadamente el riesgo e
incurrieron en prdidas o bajas de valor de sus inversiones
que impactaron en su solvencia.

23
 Administracin Integral de Riesgos

Si bien las SCAP son libres de adoptar las metodologas, herramientas y sistemas que crean
necesarios para medir, controlar, limitar y administrar los riesgos, como mnimo deben de
cumplir con algunos aspectos, entre los ms importantes podemos enumerar los siguientes:

1. Lmites de riesgo que la Entidad est dispuesta a asumir, incluyendo el lmite de Riesgo
comn;
2. Vigilancia y control efectivo de la naturaleza, caractersticas, diversificacin y calidad del
portafolio de crdito;
3. Medir, evaluar y dar seguimiento a la concentracin de la cartera crediticia por tipo de
operacin, calificacin, sector econmico, zona geogrfica y acreditado;
4. Dar seguimiento a la evolucin de la cartera crediticia y posible deterioro, con el
propsito de anticipar prdidas potenciales, as como analizar el valor de recuperacin
de la cartera vencida y estimar la prdida esperada;
5. Disear procedimientos de control del riesgo de crdito de operaciones con
instrumentos financieros a plazo, de acuerdo con la liquidez de los activos relacionados
con dicha operacin y con la calidad crediticia de la contraparte;
6. Estimar la exposicin al riesgo con instrumentos financieros, tanto actual como futura;
7. Calcular la probabilidad de incumplimiento de la contraparte o de los deudores;
8. Analizar el valor de recuperacin y estimar la prdida esperada en la operacin.

24
 Administracin Integral de Riesgos

Riesgo de liquidez, prdida potencial por la imposibilidad de renovar pasivos o de contratar

otros en condiciones normales para la SCAP; por la venta anticipada o forzosa de activos a
descuentos inusuales para hacer frente a sus obligaciones, o bien, por el hecho de que una
posicin no pueda ser oportunamente enajenada, adquirida o cubierta mediante el
establecimiento de una posicin contraria equivalente.

Venta anticipada de un bien

inmueble adjudicado por debajo
de su valor de mercado, con la
finalidad de obtener liquidez para
afrontar alguna obligacin.

Descalces = situaciones de riesgo

25
 Administracin Integral de Riesgos

Aspectos mnimos que deben cumplir las SCAP, para la administracin del riesgo de liquidez,
entre los que destacan:

1. Medir y vigilar el riesgo ocasionado por el descalce derivado de diferencias entre los
flujos de efectivo proyectados en distintas fechas, considerando para tal efecto todos los
activos y pasivos de la SCAP;
2. Evaluar la diversificacin de las fuentes de fondeo a que tenga acceso la SCAP;
3. Cuantificar la prdida potencial derivada de la venta anticipada o forzosa de activos, a
descuentos inusuales para hacer frente a sus obligaciones de manera oportuna, as como
por el hecho de que una posicin no pueda ser oportunamente enajenada, adquirida o
cubierta mediante el establecimiento de una posicin contraria equivalente, y
4. Contar con un plan que incorpore las acciones a seguir en caso de requerimientos de
liquidez.

26
 Administracin Integral de Riesgos

Prdida potencial por cambios en los factores de riesgo que inciden sobre la valuacin de las
posiciones por operaciones activas, pasivas o causantes de pasivo contingente, tales como
tasas de inters, ndices de precios, entre otros.

Ejemplo: S la tasa de inters de

referencia incrementa
considerablemente, el precio de los
instrumentos financieros asociados a la
misma disminuye y se incurre en una
baja de valor, que invariablemente se
reflejar en los estados financieros.

27
 Administracin Integral de Riesgos

Aspectos mnimos que deben cumplir las SCAP, para la administracin del riesgo de mercado,
entre los que destacan:

1. Evaluar y dar seguimiento a las inversiones en valores, utilizando para tal efecto los
modelos de valor en riesgo que tengan la capacidad de medir la prdida potencial en
dichas posiciones, asociada a movimientos de precios o tasas de inters, con un nivel de
probabilidad dado y sobre un periodo especfico.
2. Evaluar la diversificacin del riesgo de mercado de sus posiciones;
3. Comparar sus exposiciones estimadas de riesgo de mercado con los resultados
efectivamente observados;
4. Allegarse de informacin histrica de los factores de riesgo que afectan las posiciones de
la SCAP, a fin de calcular el riesgo de mercado, y
5. Contar con sistemas de vigilancia que permitan estimar las prdidas potenciales
generadas por las brechas en las tasas de inters de las posiciones activas y pasivas de la
SCAP.

28
 Administracin Integral de Riesgos

Posibles prdidas para la Entidad por errores o fallas en el desarrollo de las actividades
administrativas y operativas del negocio.

En la mitigacin de este tipo de riesgo, el papel

del rea de contralora y de auditora interna es
fundamental, para desarrollar y verificar que las
polticas y procedimientos en materia de control
interno se estn aplicando adecuadamente.

Las entidades financieras que tienen un mayor avance en la administracin del riesgo de crdito
cuentan con una base de datos con estadsticas del tamao de la prdida, de la ocurrencia de la
misma.

29
 Actos de autoridad recurrentes
Riesgo de crdito Inspeccin
Proceso crediticio
Crditos otorgados en desapego a lo establecido en sus Polticas Administracin de los
Riesgos de Crdito.
Operaciones con personas relacionadas, no autorizadas por el Consejo de
Administracin.
Crditos otorgados en condiciones ms favorables que las celebradas con el resto de sus
socios.
Omisin de reconocer como parte de cartera los intereses moratorios de crditos con
pagos vencidos.
Desapego al Manual de Crdito y Cobranza, en la determinacin de la capacidad de pago
de los acreditados.
Omisin de asegurar a favor de la Sociedad las garantas prendarias.
Aprobacin de crditos que presentaban deficiencias en su originacin e integracin de
expediente, de conformidad con lo previsto en su Manual de Crdito.

30
 Actos de autoridad recurrentes
Riesgo de crdito Inspeccin
Proceso de calificacin de cartera y criterios contables
Omisin de clasificar crditos como renovados en la base de datos de cartera de crdito.
Omisin de registrar como cartera vencida los crditos renovados.
Faltante en la estimacin preventiva para riesgos crediticios provocado por:
1. Aplicacin errnea de % de cartera tipo 1 y 2
2. Puesta en 0 del contador de das de mora
3. Clasificacin incorrecta de cartera de crdito
Omisin de clasificar crditos como reestructurados en la base de datos de cartera de
crdito y reconocerlos como cartera vencida en aquellos casos en los que no hay pago
sostenido.

31
 Actos de autoridad recurrentes
Riesgo de crdito Inspeccin
Polticas y procedimientos
Anlisis de la capacidad de pago que se debe efectuar para el otorgamiento de productos
de crdito de nmina.
Incorrecto anlisis de la capacidad de pago de crditos que cuentan con garantas
personales.
Omisin de actualizar el manual de crdito y cobranza.
Omisin de la Gerencia General de documentar polticas y procedimientos en materia de
sociedades de informacin crediticia y de someterlos a la aprobacin del Consejo de
Administracin.
1. Obligacin de integrar a los expedientes la informacin y documentacin que
acredite los ingresos manifestados por el acreditado.

32
 Actos de autoridad recurrentes
Riesgo de crdito Inspeccin
Polticas y procedimientos

1.
2. Metodologa para analizar la capacidad de pago, que contemple el criterio que
utilizarn para determinarla con base en recibos, estados de cuenta, remesas, notas
de compra y/o venta, fotografas, estados financieros, etc., el pago de la obligacin
y la relacin entre el plazo de los crditos y la capacidad de generar recursos; as
como del anlisis de la totalidad de otros crditos y dems pasivos que el posible
deudor y garante tengan con la Sociedad y otras entidades financieras, incluyendo
el criterio que utilizarn para determinar la capacidad de pago.
3. Obligacin de incluir en el expediente de crdito, el resultado de la aplicacin de la
metodologa descrita en el numeral anterior.
4. Mecanismos de control y verificacin que permita detectar documentacin e
informacin faltante en los expedientes de crdito.
5. Llevar un control de la actividad crediticia, a travs de un rea independiente de las
involucradas en el proceso de otorgamiento de crdito.

33
 Actos de autoridad recurrentes
Riesgo de crdito Inspeccin
Integracin de expedientes de crdito
Carencia del documento soporte del anlisis llevado a cabo sobre la capacidad de pago
del deudor
Otros
Carencia de autorizacin por parte del Consejo de Administracin respecto de prstamos
celebrados con personas relacionadas.
Operaciones de crdito pactadas a una tasa diferente a la establecida en polticas.
Operaciones de crdito que presentan avales cruzados.
Deficiencias en la cobranza de la cartera crediticia.
Operacin activa otorgada en contravencin de sus polticas internas.

34
 Actos de autoridad recurrentes
AIR Inspeccin

Administracin Integral de Riesgos (AIR)

Omisin de presentar el informe al Consejo de Administracin por parte del Comit de
Riesgos.
Carencia de lineamientos en las Polticas de Administracin de Riesgos.
Deficiencias en los informes por parte del Administrador de Riesgos.
Deficiencia al seguimiento de los lmites de riesgo de la sociedad.
Omisin de actualizar el Manual de Administracin Integral de Riesgos.
Omisin de realizar la auditora en materia de Administracin de Riesgos.
Omisiones en los informes de la administracin de riesgos al consejo de administracin.
Omisiones en los reportes trimestrales presentados por el Gerente General al Consejo de
Administracin, al Comit de Auditora y al Consejo de Vigilancia.
Omisin de la Direccin General de disear el plan de accin a implementar en caso de
contingencias por caso fortuito o fuerza mayor.

35
 Actos de autoridad recurrentes
AIR Inspeccin

Omisin de la Administracin Integral de Riesgos de disear e implementar metodologas

para la identificacin, valuacin, medicin y control de los riesgos de las operaciones,
productos y servicios.
Omisin de la Sociedad de deducir del capital contable para determinar el valor del
capital neto, el monto correspondiente a certificados excedentes que no cumplen con las
caractersticas sealadas en las Disposiciones.
Deficiencias en el manual de administracin integral de riesgos.
Responsable de administracin de riesgos sin el perfil de puestos adecuado.
Ausencia de las funciones de administracin de riesgos.
Diferencias en la integracin del Capital Social.
Omisin del Consejo de Administracin de designar al Administrador de Riesgos.
Omisin por parte del Consejo de Administracin de aprobar nuevos productos sin previa
opinin del responsable de la Administracin de Riesgos.

36
 Actos de autoridad recurrentes
AIR Inspeccin

Omisin de la Administracin Integral de Riesgos de disear e implementar metodologas

para la identificacin, valuacin, medicin y control de los riesgos de las operaciones,
productos y servicios.
Omisin de la Sociedad de deducir del capital contable para determinar el valor del
capital neto, el monto correspondiente a certificados excedentes que no cumplen con las
caractersticas sealadas en las Disposiciones.
Deficiencias en el manual de administracin integral de riesgos.
Responsable de administracin de riesgos sin el perfil de puestos adecuado.
Ausencia de las funciones de administracin de riesgos.
Diferencias en la integracin del Capital Social.
Omisin del Consejo de Administracin de designar al Administrador de Riesgos.
Omisin por parte del Consejo de Administracin de aprobar nuevos productos sin previa
opinin del responsable de la Administracin de Riesgos.
Coeficiente de liquidez inferior al inferior al 10 por ciento exigible

37