2017

DECRETO DE RETORNO DE CAPITALES

NOMBRE DEL ALUMNO.-

 LNEA DEL TIEMPO DEL DECRETO
01-01-2017
(Antecedente)
Se otorgar el estmulo del
ISR sobre el total de los
recursos que retornen al
pas y se hubiesen
mantenido en el extranjero
con anterioridad al primero
de enero de 2017
31-12-2016
(Antecedente)
El decreto otorga estmulo
fiscal a personas fsicas o
morales residentes en Mxico
y en el extranjero con
establecimiento permanente
en el pas, que hayan
obtenido ingresos
provenientes de inversiones
directas e indirectas
mantenidas en el extranjero,
para que retornen su capital.
18-01-2017 01-02-2017 JUNIO 2017
03-08-2017
El SAT a travs de su El monto transferido a la
Se publica el Fecha lmite para pagar el
pgina de internet dio a institucin financiera o de
Decreto para la impuesto del ISR con
conocer las reglas de valores ser tomado al tipo
Repatriacin de recargos y actualizaciones.
carcter general de de cambio del da en curso.
Capitales en DOF
repatriacin de capitales.
17-01-2017 19-01-2017 Marzo 2017 19-07-2017
(Antecedente) Termina la vigencia
Empieza su Vigencia El SAT public
restricciones que del decreto
El presidente hace implican que el
contribuyente tiene
mencin: que retornar el capital
y las ganancias que
En el marco del fortalecimiento
obtuvieron en el
econmico y la proteccin de la
extranjero
economa familiar incluyndose el
decreto que otorga diversas
facilidades administrativas en
matera del impuesto sobre la renta
(ISR) relativas a depsitos o
inversiones que se reciban en
Mxico.
Aplica a : Capital
DECRETO Las personas fsicas y morales residentes en Mxico y las residentes en el
extranjero con establecimiento permanente en el pas que hayan obtenido
ingresos provenientes de inversiones directas e indirectas que hayan
mantenido en el extranjero hasta el 31 de diciembre de 2016, podrn
optar por pagar conforme a lo establecido en el presente decreto, el
impuesto al que estn obligados de acuerdo a lo previsto en la Ley del ISR
(8%)
PROPUESTAS 11.8.1 Requisitos para pagar el ISR por ingresos derivados de inversiones
en el extranjero retornados al pas.
MISCELANEAS 11.8.2 Obligaciones de las instituciones de crdito y casas de bolsa del
pas.
11.8.4. Ingresos retornados al pas en diversas operaciones.
11.8.9. Base para el clculo del impuesto.
11.8.11. Enajenacin de acciones u otros ttulos de emisoras extranjeras.
11.8.15 Opcin para que los contribuyentes sujetos a facultades de
comprobacin corrijan su situacin fiscal.
MISCELANEA Fundamento Decreto DOF 18/01/17, Tercero y Cuarto
DEFINITIVA Vigente hasta 3 de agosto de 2017
El Decreto prev la mecnica de clculo para determinar el impuesto a
pagar; su Artculo Tercero, en relacin con el segundo prrafo del Artculo Puede retornarse solo una parte de la inversin. En este caso el procedimiento para
Cuarto, establece el siguiente procedimiento:
Se identifica, de la inversin que se encuentra en el extranjero, el monto
que se va a retornar.
i. El importe a retornar se multiplica por el tipo de cambio vigente en el da
en que se va a hacer el pago.
ii. Del resultado anterior se disminuye, en su caso, el importe por el que ya
se hubiera pagado el impuesto o no se estuviera obligado al pago.
iii. Una vez realizada la disminucin prevista en el numeral ii, se multiplica
este monto por el 8%.
PREGUNTAS Y Cmo se debe calcular el impuesto para efectos del retorno de
inversiones?
RESPUESTAS
El Decreto prev la mecnica de clculo para determinar el impuesto a
pagar; su Artculo Tercero, en relacin con el segundo prrafo del Artculo
Cuarto, establece el siguiente procedimiento:
Se identifica, de la inversin que se encuentra en el extranjero, el monto
que se va a retornar.
El Decreto prev la mecnica de clculo para determinar el impuesto a
pagar; su Artculo Tercero, en relacin con el segundo prrafo del Artculo
Cuarto, establece el siguiente procedimiento:
Se identifica, de la inversin que se encuentra en el extranjero, el monto
que se va a retornar.
Retorno
Periodo de Vigencia
19-01-217 al 19-07-2017 con fomento del 8% ISR
03-08-2017 pago con recargos y actualizaciones (fecha lmite)
11.8.6 Presentacin del desistimiento de medios de defensa
Fundamento Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta 239, Decreto DOF
18/01/17, Tercero y Cuarto
Vigente hasta 3 de agosto de 2017
Se puede traer solo el equivalente a las ganancias o rendimientos que se generaron, sin
determinar el impuesto es el siguiente:
i. Se identifica, de la inversin que se encuentra en el extranjero, el monto que se va a
retornar.
ii. El importe a retornar se multiplica por el tipo de cambio vigente en el da en que se va
a hacer el pago.
iii. Del resultado anterior se disminuye, en su caso, el importe por el que ya se hubiera
pagado el impuesto o no se estuviera obligado al pago.
iv. Una vez realizada la disminucin prevista en el numeral iii, se multiplica este monto
por el 8%.
v. Por la parte no retornada se deber calcular el impuesto correspondiente aplicando lo
dispuesto en la Ley del ISR.
Nota: Cuando proceda, podr determinarse el ingreso acumulable para efectos del ISR
aplicando el factor que establece el artculo 239 del RLISR.
El importe a retornar se multiplica por el tipo de cambio vigente en el da en que se va a
hacer el pago.
Una vez realizada la disminucin prevista en el numeral ii, se multiplica este monto por
el 8%.
Capital y Retorno
Marzo 2017
El SAT public restricciones que implican que el contribuyente tiene que retornar el
capital y las ganancias que obtuvieron en el extranjero proveniente de inversiones
directas e indirectas que hayan mantenido en el extranjero hasta el 31 de diciembre de
2016.
11.8.3 Aviso de destino de ingresos retornados al pas.
11.8.5. Cambio de Inversin de recursos retornados.
11.8.7. Instrumentos financieros para el retorno de las inversiones.
11.8.8. Recursos destinados al pago de pasivos.
11.8.10. Compensacin de cantidades a favor contra el ISR por ingresos derivados de
inversiones en el extranjero retornados al pas.
11.8.12. Inversin de los recursos en el pas
11.8.13. Inversiones en fondos y fideicomisos.
Fundamento Decreto DOF 18/01/17, Tercero
Vigente hasta 19 de julio de 2017
Retorno de las ganancias o rendimientos que se generaron
embargo, el procedimiento para el clculo del impuesto deber sujetarse a la respuesta
dada a la pregunta 2. Es decir, la tasa del 8% nicamente puede aplicrsele al importe
de las ganancias o rendimientos que se generen de la inversin que se retorne.
La parte no retornada causar el impuesto correspondiente conforme a lo previsto en la
Ley del ISR.
Del resultado anterior se disminuye, en su caso, el importe por el que ya se hubiera
pagado el impuesto o no se estuviera obligado al pago.