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DERECHO PENAL ECONMICO

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La ley penal en blanco es una tcnica legislativa que se utiliza en casos en donde la realidad es
dinmica o proteica.
Cambio de paradigma poltico criminal en el primer caso que cambia en el caso Cristalux
diciendo que no se puede escapar de la aplicacin de la ley retroactiva ms benigna, Roxin
sigue la jurisprudencia del primer caso.
La corriente de pensamiento penal que encabeza Roxin se basa en un pensamiento teleolgico
que le interesa la justicia en el caso concreto. Considerando que est bien que en ciertos casos
no se aplique la retroactividad de la ley penal ms benigna.
Clasificacin de los tipos penales: (pedaggicamente)
Segn la modalidad comisiva:
-Tipo bsico o general: Es la que representa la forma simple del hecho punible, sin agregados.
Ej: El que mate a otro, Homicidio art 79 Cdigo penal. 864 cd. aduanero contrabando
simple, art 1 de ley penal tributaria- evasin tributaria simple, 303 cd. penal lavado de
activos. 310 intermediacin financiera ilegal.
-Tipo especial o calificado: En los tipos especiales calificados las modalidades comisivas
presentan una mayor criminalidad que los agrava y que da un incremento de la pena. Art 80
cd. penal en cualquiera de sus formas. 865 cd. aduanero contrabando calificado, art 2 ley
penal tributaria evasin tributaria calificada. 303 inciso 2, 310 tercer prrafo intermediacin
financiera con publicidad.
-Tipo atenuado o privilegiado.
Segn el verbo tpico empleado:
-Comisin o activos: El legislador castiga un comportamiento activo mediante la prohibicin de
la misma, creando una norma prohibitiva.
-Omisin u omisivos: Para crear un tipo penal omisivo lo hace mediante una norma penal
imperativa exigiendo que se lleve a cabo un comportamiento valioso. Se castiga al sujeto por
su inaccin. Art 108 Cd. Penal, art 6 ley penal tributaria.
Segn el grado de afectacin al bien jurdico tutelado:
-Tipos o delitos de dao o resultado: Exige un dao, el tipo no se encuentra o se consuma de
modo completo si no existe el mismo. Homicidio, evasin tributaria, evasin previsional,
contrabando en cualquiera de sus formas.
-Tipo o delito de peligro: Basta un peligro al bien jurdico, no requiriendo un dao. Se
manifiesta de dos maneras tipos de peligro concreto o tipos de peligro abstractos. El riesgo en
tipos de peligro concreto tiene que ser real (art 104 abuso de armas). Art 303. consecuencia
posible. El tipo de peligro abstracto no se exige un peligro real al bien jurdico tutelado, Roxin
lo define como delitos de mera actividad, no exige ningn otro elemento que la realizacin de
la conducta que prev la figura. Asociacin ilcita con fines fiscales art 15 inc c). ley penal
tributaria. Todas las figuras de asociacin ilcita son de peligro. Art 210 cp.

TIPO SUBJETIVO
El dolo y la culpa una vez superado el causalismo que los consideraba dentro de la culpabilidad, en el
derecho penal moderno se admite que dolo y culpa son elementos del tipo.
El tipo se integra de dos componentes uno objetivo y otro subjetivo o psicolgico.
El tipo subjetivo es la conexin psicolgica y volitiva del sujeto con el resultado tpico. Una persona se
puede relacionar de distintas formas con el resultado tpico, si quiere matar es dolosa y si lo hace
imprudentemente sin desearlo lo hace culposamente.
Dolo:
El dolus malus, como lo llamaban en el derecho romano, es el conocimiento y voluntad de
realizacin del tipo objetivo.
Definicin del tratado de ZAFARONI: Dolo es la voluntad realizadora del tipo guiada por el
conocimiento de los elementos del tipo objetivo necesarios para su configuracin. Ej: quien
no sabe que est matando no est cometiendo el delito de homicidio.
Elemento cognitivo y volitivo. Dolo est definido en art 42 del art penal. La tentativa siempre
es dolosa porque quien emprende una actividad delictiva lo debe hacer con la finalidad de
llevar a cabo un tipo penal.
El anlisis del dolo se debe realizar junto con el tipo. Todos los delitos de resultado pasan por
la etapa de tentativa.
Clases de dolo:
DIRECTO O DE PRIMER GRADO: Tambin conocido como dolo de consecuencia necesaria. El
sujeto tiene una voluntad firme y est decidido a alcanzar el resultado tpico.
INDIRECTO O CONSECUENCIAS NECESARIAS: Dolo directo de realizar una conducta que se
termina realizando otra tpica. Es una sub-forma del delito directo.
EVENTUAL: En el dolo eventual las dosis se invierten habiendo mucho conocimiento pero una
voluntad mnima. En el dolo eventual el sujeto se representa el resultado tpico, pero lo
menosprecia, no le importa. Pequea diferencia con culpa consciente.

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Las figuras dolosas no distinguen que tipo de dolo admiten, el tipo de dolo que van a exigir va a
depender de la doctrina y la jurisprudencia. Las exigencias de ese tipo tienen que ver con el
esfuerzo acusatorio debiendo demostrar la determinacin delictiva por parte del imputado.
En cambio en el dolo eventual basta con que el sujeto se pueda manifestar las consecuencias,
siendo as el esfuerzo probatorio menor. IMPORTANTE.
Se presenta la dificultad que tiene el juez para conocer la valoracin subjetiva del imputado en
el momento del hecho. La subjetividad solo puede ser obtenida con datos objetivos.

DELITOS CULPA O IMPRUDENCIA:


Por regla general las conductas que se castigan son dolosas en el sistema penal argentino, como
excepcin el sistema penal castiga el comportamiento imprudente, Santiago Mir Pui, define al delito
imprudente como aquel en el que el sujeto no quiere cometer el hecho previsto en el tipo pero lo realiza
por la infraccin de una norma de cuidado, el dolo hay un componente afirmativo y en la imprudencia
negativo, se castiga la infraccin de la norma de cuidado y no la voluntad. Solo se castigan los delitos
imprudentes cuando el legislador lo hubiere definido expresamente numerus clausus.
Existen otros sistemas el numerus apertus, es la contracara, se utilizaba en Espaa.
Art 79 del Cdigo penal. Castiga el dolo
Art 84. Homicidio culposo. Lo castiga con una pena atenuada.
Art 864 de la Ley Aduanera. Art 868 Acto culposo Cdigo aduanero.
En la Ley penal tributaria no hay figuras imprudentes solo hay delitos dolosos.
La culpa se manifiesta de dos maneras:
Una es la imprudencia consciente y otra es la imprudencia inconsciente.
En la imprudencia consciente el autor existe conexin psicolgica entre el autor y el resultado, puede
manifestarse el resultado, lo advierte pero no lo quiere. En la imprudencia inconsciente no hay ninguna
conexin psicolgica entre el autor y el resultado.
La diferencia entre la imprudencia consciente y el dolo eventual, es que en el dolo eventual el sujeto se
representa el resultado pero lo menosprecia, en la imprudencia el sujeto no quiere cometer el delito.
Las figuras imprudentes son tipos penales abiertos o normas en blanco porque no est en la ley concreta
la infraccin a la conducta que se castiga con la imprudencia.

ANTIJURIDICIDAD:
Que un comportamiento sea antijurdico significa que esa conducta debe estar opuesta al derecho en
general, como una unidad. No va a poder ser considerada delito una conducta permitida por cualquier
rama del derecho y penada por el sistema penal. Una conducta es antijurdica cuando es tpica y no esta
alcanzada por una causa de justificacin.

CAUSALES DE JUSTIFICACIN:
Las causas de justificacin son autorizaciones legales que en determinadas circunstancias permiten la
comisin de una conducta tipificada por la ley penal. Las causas de justificacin plantean disyuntivas. El
legislador en el art 34 protege el bien jurdico ms importante permitiendo la lesin de un bien jurdico
inferior. Un parmetro para saber cul bien es superior se puede conocer segn la pena que se le aplica
a la lesin de cada uno. Pueden tener origen penal o extrapenal. Una de las causales de justificacin mas
importante se encuentra en el cdigo civil y comercial.
IMPUTABILIDAD
ARTCULO 34.- No son punibles:
1. El que no haya podido en el momento del hecho, ya sea por insuficiencia de sus facultades,
por alteraciones morbosas de las mismas o por su estado de inconciencia, error o ignorancia
de hecho no imputables, comprender la criminalidad del acto o dirigir sus acciones.
En caso de enajenacin, el tribunal podr ordenar la reclusin del agente en un manicomio, del
que no saldr sino por resolucin judicial, con audiencia del ministerio pblico y previo
dictamen de peritos que declaren desaparecido el peligro de que el enfermo se dae a s
mismo o a los dems.
En los dems casos en que se absolviere a un procesado por las causales del presente inciso, el
tribunal ordenar la reclusin del mismo en un establecimiento adecuado hasta que se
comprobase la desaparicin de las condiciones que le hicieren peligroso;
2. El que obrare violentado por fuerza fsica irresistible o amenazas de sufrir un mal grave e
inminente;
3. El que causare un mal por evitar otro mayor inminente a que ha sido extrao;
4. El que obrare en cumplimiento de un deber o en el legtimo ejercicio de su derecho,
autoridad o cargo;
5. El que obrare en virtud de obediencia debida;
6. El que obrare en defensa propia o de sus derechos, siempre que concurrieren las siguientes
circunstancias:
a) Agresin ilegtima;
b) Necesidad racional del medio empleado para impedirla o repelerla;
c) Falta de provocacin suficiente por parte del que se defiende.
Se entender que concurren estas circunstancias respecto de aquel que durante la noche
rechazare el escalamiento o fractura de los cercados, paredes o entradas de su casa, o
departamento habitado o de sus dependencias, cualquiera que sea el dao ocasionado al
agresor.
Igualmente respecto de aqul que encontrare a un extrao dentro de su hogar, siempre que
haya resistencia;
7. El que obrare en defensa de la persona o derechos de otro, siempre que concurran las
circunstancias a) y b) del inciso anterior y caso de haber precedido provocacin suficiente por
parte del agredido, la de que no haya participado en ella el tercero defensor.
ESTADO DE NECESIDAD JUSTIFICANTE:
Es la que ha tenido aplicacin en el derecho penal econmico.
Art 34 inc. 3: El que causare un mal para evitar otro mayor al que ha sido extrao.
Requisitos:
1- Mal menor para evitar uno mayor. Para definir qu bien jurdico es ms importante se
presentan dificultades para que el juez defina cul es el mal mayor y cul es el menor.
2- El mal mayor sea inminente. (se requiere que el mal este por suceder).
3- Debe ser inevitable o necesario, de creacin jurisprudencial, no est previsto en la norma pero
se utiliza como un patrn de determinacin.
4- El mal que se evita, o mayor, debe ser ajeno o extrao al autor. Que sea ajeno o extrao al
autor significa que no puede invocar el estado de necesidad si el autor fue el responsable de la
existencia del mal mayor. Hay que analizar la responsabilidad del mal mayor.
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Causal de justificacin extrapenal art 10 el cdigo civil y comercial.


Establece la regla:
ARTICULO 10.- Abuso del derecho. El ejercicio regular de un derecho propio o el cumplimiento de
una obligacin legal no puede constituir como ilcito ningn acto.
La ley no ampara el ejercicio abusivo de los derechos. Se considera tal el que contrara los fines del
ordenamiento jurdico o el que excede los lmites impuestos por la buena fe, la moral y las buenas
costumbres.
El juez debe ordenar lo necesario para evitar los efectos del ejercicio abusivo o de la situacin
jurdica abusiva y, si correspondiere, procurar la reposicin al estado de hecho anterior y fijar una
indemnizacin.
El mal no debe devenir del cumplimiento de una obligacin legal del sujeto. Ej.: Declaracin de
testigos. Omisin. Secreto profesional. || Caso funcionarios pblicos art 37 cdigo penal.
Entran en colisin dos responsabilidades legales, uno genrico y otro especial.
Fallo: Empresa retiene los aportes de la seguridad provisional luego no depositando lo
correspondiente (12% del sueldo). Apropiacin indebida de recursos de la seguridad social art 9 Ley
Penal Tributaria 24.769. TORRES, Antonio y otros.
Mantencin de la fuente de trabajo vs Pago de los aportes. La empresa se basa en la causal de
justificacin del estado de necesidad. Se cumple el mal mayor al final por la quiebra a la que
posteriormente llega la empresa.
Auto Gambrusky que cita el juez para el caso. Se basa en una mala administracin, preferencia de
unos acreedores con respecto a otros. Como se prueba la mala gestin no se cumple con la ajenidad
de la produccin del mal mayor. Fij un nuevo criterio que impera hoy en Crdoba. La prueba que
tuvo en cuenta el juzgado fue el informe general del sndico.
CONTINA EN EL CUADERNO. TEMA REPROCHABILIDAD O CULPABILIDAD.

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Cuando no se cumplen alguno de los aspectos del delito, el resultado tiene que ser inexorablemente el
sobre seguimiento del imputado.
TEORA DEL ERROR:
SI HAY ERROR NUNCA HAY DOLO.
Siempre hay dos pretensiones la de absolucin y la de condena, y un tribunal imparcial que examina los
argumentos de cada una de las partes escuchando las justificaciones de las mismas.
La teora del error es relevante para el derecho por el rea de la realidad que el derecho penal
socioeconmico se encarga de regular, (castiga desviaciones que se producen en el mbito econmico),
al tratarse de reas complejas y altamente normativizadas, lo que lleva a que sea sencillo cometer
errores se ignoren determinadas normativas.
Existen elementos descriptivos y elementos normativos que exigen una tarea valorativa, informativa
que exige una remisin a otra norma. Cuando un sujeto incurre a un error con respecto a estos temas
hay que tener en cuenta cuales son los conceptos que surgen del tipo.
Hay dos formas por las cuales se distingue el error en el derecho penal:
Antiguamente se diferenciaba entre error de hecho y error de derecho, siendo este ltimo inadmisible,
criterio que se modifica ignorancia legis non excusa. Actualmente se diferencia entre error de tipo y
error de prohibicin.
El error de tipo es una equivoca representacin de la realidad, est equivocado acerca del contexto en
el que est inmerso. No recae en la relacin jurdica, es sobre un aspecto material o un aspecto factico.
Sabe que matar est castigado pero no sabe que mata. No tiene intenciones de cometer el ilcito el error
reside en el hecho. Hay un error respecto a la circunstancia. El cazador que mata a otra persona
creyendo que le dispara a un animal.
El error de prohibicin implica que el sujeto sabe perfectamente lo que est haciendo pero cree
errneamente que su comportamiento est permitido por la ley. No sabe que la conducta que est
cometiendo est penada. Roxin dice que ste error tiene lugar cuando el sujeto pese a conocer
completamente la situacin o el supuesto de hecho del injusto no sabe que su actuacin no est
permitida. Es un error de valoracin jurdica.
Hay error de prohibicin siempre y cuando no haya conciencia de antijuridicidad. Si el agente del hecho
sabe que su conducta est prohibida luego no puede invocar el error. La conciencia de antijuridicidad es
el conocimiento de que la conducta que est realizando est prohibida.
Efectos que producen los errores:
Segn la teora de la culpabilidad en el error: (Teora mayoritaria):
Efectos del error de tipo: se sub-clasifica en error vencible e invencible, excluye el dolo del sujeto en los
dos casos ya que en ninguno de los casos se conoce lo que se est haciendo. La diferencia es que en el
error e tipo invencible se excluye el dolo y la culpa (o reprochabilidad), a pesar de haber tomado todas
las precauciones era inevitable salir del error. En cambio, si el error de tipo es vencible, si el sujeto era
diligente se podra haber evitado la comisin del hecho, en este caso se excluye el dolo pero deja
subsistente la culpa. El juez es quien valora lo anterior. En resumen invencible excluye dolo y culpa y el
vencible solo la culpa.
En relacin a la vencibilidad e invencibilidad tiene que ver con la mayor o menor precaucin que tomo el
sujeto antes de cometer el hecho. Deberes de informacin y de reflexin infieren a la hora de querer
realizar una actividad que se encuentra reglada.
Efectos del error de prohibicin: Cuando es invencible se excluye la reprochabilidad al creer que la
conducta est permitida y por ms esfuerzo que el mismo realizara no podra nunca salir del error. Aqu
se valora siempre el caso concreto, dependiendo de las condiciones personales del sujeto que comete el
error y la facilidad o dificultad con la que se podra haber informado sobre la misma. En este caso se
sobresee.
Si es vencible no se excluye la reprochabilidad sino que se atena la misma ya que el sujeto podra
haber conocido que la conducta estaba prohibida. En este caso se aplica una pena atenuada.
Cuando los esfuerzos por informarse por parte del sujeto son insuficientes se trata de un error vencible,
en cambio, si el error se produce a pesar de haber realizado esfuerzos por informarse se comete el
error. En nuestro sistema jurdico cuando se ha atenuado el error vencible e ha hecho a travs del
instituto de la tentativa.
FALLOS: Cristalux, Torres y Argenflora. Como se ha resuelto y con qu fundamentos. Las corrientes de
pensamiento penal no van en el parcial. La precisin en el lenguaje es muy importante.
El artculo 14 del cdigo penal espaol si regula los dos tipos de error.
24/04
AUTORA Y PARTICIPACIN CRIMINAL:
En nuestro sistema se define autor de forma vaga en el art 45 de cdigo penal argentino:
Autor es el que toma parte en la ejecucin del hecho.
Participacin criminal: NUEZ LA DEFINE COMO: Hay participacin criminal cuando varias personas
intervienen como sujetos activos en el proceso de comisin de un hecho delictivo.
Para poder distinguir los grados de participacin delictiva es necesario primero definir el
concepto penal de autor. El autor Enrique Bacigalupo lo define como: Aquel que realiza a accin tpica.
El problema de esta definicin es saber porque es autor el autor mediato.
La causalidad si bien es importante no basta para identificar la tipicidad y antijurcidad.
La teora del neokantismo o del casualismo: Denominada como formal objetiva: Esta teora est en el
artculo 45 del cdigo penal argentino. Para esta corriente es autor todo aquel que ejecuta por s mismo
la conducta descripta en el tipo penal, el que realiza el verbo tpico.
El problema que tiene esta teora, es que no da lugar al autor mediato. Casos en los que un chef
envenena la comida y la sirve el mozo. No puede dar respuesta a los casos de autora mediata.
Teora subjetiva (vinculada al finalismo): Es autor el que quiere el hecho como propio animus autoris,
mientras que el participe es aquel que quiere el hecho como ajeno animus socii.
La crtica que se hace es que puede darse el caso en el que ninguno de los que participa en el
hecho quiera el hecho como propio, es decir ninguno tiene animus autoris. Tiene un problema
preventivo porque la gente empieza a descreer del sistema.
Teora final objetiva o de dominio del hecho: Teora creada por Roxin. Teora dominante, que se aplica
en prcticamente todo el derecho continental europeo e incluso en el derecho penal econmico
argentino a pesar de que no est receptada en el cdigo penal.
Define al dominio del hecho como gobernarlo, conducirlo, tener las riendas del curso causal;
dirigindolo hacia un resultado tpico. Dice que sern las circunstancias del hecho las que determinaran
quien es el autor y quienes son cmplices.
Todos los que participen en el hecho sin dominarlo van a ser cmplices. Ej.: Los que se quedan
en el auto en un robo. El que orienta el hecho es quien tiene la intencin de matar y es el autor.
Roxin distingue tres formas de dominio, a cada forma de dominio le corresponde una forma de
autora.
En primer lugar est el DOMINIO DE LA ACCIN que corresponde a la AUTORA propiamente
dicha, donde hay un solo autor que procede por s mismo sin ser un instrumento de un tercero.
Dominio caracterstico de la autora inmediata sin hacerlo con otra persona. Hay dominio de la
accin segn Roxin cuando el autor no coaccionado y sin ser dependiente de otro realiza todos
los elementos del tipo. CASO STANCHINSKY.

Dominio del hecho funcional o DOMINIO FUNCIONAL: El dominio funcional es propio de la


COAUTORA, para Roxin hay derecho funcional del hecho cuando en la fase ejecutiva del delito
se produce una cooperacin delictiva y existe dominio del hecho por parte de los
intervinientes. La coautora se presenta cuando en la etapa de ejecucin del delito hay una
divisin de trabajo. No est dominado el hecho por un solo sujeto sino por ms de uno, con una
forma de dominio cooperativa o conjunta.

Dominio de LA VOLUNTAD: Forma de dominio caracterstica de la AUTORA MEDIATA. El autor


mediato es el que comete el delito a travs de otro, no lo hace per se. Hay dominio de la
voluntad cuando el autor mediato se vale de otro para realzar el tipo penal, el otro no ser
coautor porque no existe voluntad por parte del mediato.

Ejemplos o casos:
Caso del dominio de la voluntad en virtud de COACCIN, vis moral, amenaza para
llevar a cabo una conducta ilcita, de forma involuntario lo que lo hace irreprochable. El autor
mediato domina la voluntad de un sujeto para que cometa el ilcito bajo amenaza.
Otro caso es la utilizacin de INIMPUTABLES O DE MENORES. Caso del libro Oliver
Twist.
Puede darse por ERROR DE TIPO (circunstancias, contexto fctico) en el autor como el
caso del mozo y el cocinero. El autor tiene un saber ms amplio y se vale de ello para utilizar a
otro sujeto que ignora la situacin.
Otra forma de domino de voluntad a travs de APARATOS O ESTRUCTURAS
ORGANIZADAS DE PODER, (piramidales) Roxin es el autor de esta teora, en el contexto del
enjuiciamiento de Adolf Eichmann, es quien diseo el plan de exterminio a pedido de Hitler, y
supervis la ejecucin de los mismos. Problemas con los que se encontr el sistema penal en
esta situacin, no tena una respuesta para la conducta ejecutada por Eichmann, a partir de
esto se desarrolla la teora de los aparatos de poder. Tambin se aplic a las juntas militares en
la Cmara Federal de Bs. As. en Argentina. No es autor mediato porque hay dominio de la
voluntad por ambas partes. Quien se ubica ms alto jerrquicamente utiliza el aparato de
poder, como si accionara un mecanismo que sabe que el hecho ser ejecutado de igual forma
por un individuo de menor jerarqua que es intercambiable o fungible. Por lo tanto el que
planifica, decide y da rdenes es quien en verdad tiene el dominio de la voluntad. Eichmann fue
considerado autor del genocidio en uso de un aparato organizado de poder.
La regla general de la autora mediata, es que la responsabilidad penal del autor
mediato EXCLUYE a la de ejecutor o autor inmediato, que la lleva a cabo.
Responde tanto el autor mediato como el inmediato en la teora de los aparatos o
estructuras organizadas de poder, se castigan a ambos. Se da este caso porque aqu no se
excluye la voluntad del autor mediato por ninguna causa, respondiendo penalmente,
respondiendo todos los niveles de decisin y de ejecucin.
Caso de las juntas, fiscal clasifica como autora mediata. 1985. Se aplica la teora de las
estructuras organizadas de poder. El propio Roxin se opone a la utilizacin de esta teora en
organizaciones piramidales de carcter lcito. Sin embargo hay autores que dicen que si se
debera aplicar esta teora en el campo empresarial, para los delitos socio-econmicos.

Para solucionar la cuestin de la autora a nivel local, generalmente la responsabilidad penal, recae
sobre el rgano de administracin y representacin y luego la responsabilidad penal de los rangos
inferiores tiene que ver con algn tipo de participacin.
Fallo Fly Machine.
03/05
AUTORA Y PARTICIPACIN CRIMINAL
En el cuadernillo: Autora y participacin criminal en el derecho penal socio-econmico.
31 de mayo segundo parcial.
En cualquier proceso penal, lo que menos se desarrolla es la cuestin de la vinculacin de los
sujetos con el hecho, haciendo ms enfoque en probar la existencia del hecho. No basta con acreditar
un hecho sino tambin se requiere vincular el mismo con sujetos activos.
08/05
Continuacin autora y participacin penal.
10/05
Principio de supletoriedad de la ley penal.
El cdigo penal en el artculo 4 prev que las leyes creen instituciones especiales y disposiciones
distintas a las disposiciones generales del cdigo penal, aplicando stas para todo lo que no est
legislado en leyes especiales. Art 872 del cdigo aduanero.
A todo lo que no est previsto en normas especficas, se le aplica las normas generales.
Fallo ao 2006, materia penal aduanera, justicia federal de Crdoba, caso por contrabando.
Cuando la causa estaba en etapa de juicio estaba imputada por la causa de contrabando tanto personas
fsicas como una persona jurdica. Se sobresee a la persona jurdica y el fallo llega a la Corte.
15/05
Parte especial de la materia:
Rgimen penal tributario y previsional: Uno de los articulados ms importantes del sistema
penal socio-econmico.
Derecho penal tributario delictual: Distinto al derecho penal tributario infraccional.
Anteriormente solo existan obligaciones tributarias fundadas en el art 4. De la Constitucin
Nacional:
Artculo 4- El Gobierno federal provee a los gastos de la Nacin con los fondos del Tesoro Nacional,
formado del producto de derechos de importacin y exportacin; del de la venta o locacin de tierras
de propiedad nacional, de la renta de Correos, de las dems contribuciones que equitativa y
proporcionalmente a la poblacin imponga el Congreso General, y de los emprstitos y operaciones de
crdito que decrete el mismo Congreso para urgencias de la Nacin, o para empresas de utilidad
nacional.
Se reglamenta la potestad del Estado de cobrar tributos legislacin extrapenal y de carcter econmicos.
Luego, el estado necesito implementar el rgimen penal tributario delictual para combatir las
desviaciones fiscales o de las obligaciones tributarias. El conflicto penal emerge como una desviacin a
la regla.
La primera ley penal tributaria fue dictada en el ao 1991, luego en el ao 1997, se dicta la ley que hoy
est vigente 24769, la ley ha experimentado modificaciones. Con anterioridad se utilizaba,
jurisprudencialmente el artculo 174 inciso 5, defraudacin fiscal contra la administracin pblica.

REGLA DESVIACIN

TITULO I: DELITOS TRIBUTARIOS: Contra la hacienda pblica artculos 1 al 6.


TITULO II: DELITOS RELATIVOS A LOS RECURSO DE LA SEGURIDAD SOCIAL:
TITULO III: DELITOS FISCALES COMUNES: Afecta a distintos bienes jurdicos tutelados.
TITULO IV: DISPOCISIONES COMUNES.
TITULO V: NORMAS PROCEDIMENTALES.

Caractersticas generales de la ley penal tributaria.


Todos los delitos exigen una imputacin o una atribucin subjetiva dolosa, esto implica que el
error de tipo vencible no es imputado en la ley penal tributaria.
Se encuentran delitos de dao o de resultado, peligro concreto de peligro abstracto.
A modo de ejemplo el artculo 1 es un delito de dao o de resultado; de peligro concreto
artculo 12 bis, alteracin de los controladores fiscales; de peligro abstracto, (delitos de pura
desobediencia) artculo 15 inciso c), asociacin ilcita destinada a cometer delitos penales tributarios.

EVASIN TRIBUTARIA:

Esta evasin tiene que tener dos caractersticas o elementos: en primer lugar el fraude (criterio
de imputacin objetiva del tipo), y en segundo lugar se exige el dolo (criterio de imputacin subjetiva del
tipo). El pago tardo de un impuesto no es evasin tributaria porque no existe el fraude.
Primero debe existir el fraude y luego el incumplimiento, que debe ser doloso.
FRAUDE INCUMPLIMIENTO
Se tienen que manifestar ambos elementos para que exista evasin.
Medios comisivos: Declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o
engao, sea por accin o por omisin.
Declaraciones engaosas: En los casos en los que los impuestos son determinados por el sujeto
pasivo (art 11 y 13 de la ley 11.683), se puede engaar omitiendo hechos imponibles, ocultando o
disminuyendo las ventas por ejemplo.
Ocultacin maliciosa.
Cualquier otro ardid o engao: Se puede concretar mediante otros medios. El ardid es un
artilugio una maquinacin o una trampa, por otro lado el engao, consiste en aseverar que algo es
verdadero cuando en la realidad es falso.
La evasin puede ser activa u omisiva. La hiptesis de la evasin por omisin es la falta de
liquidacin del impuesto.
Verbo tpico: Evadir: El concepto de evasin tiene que ver con escaparse o incumplir una
obligacin que pesaba sobre el sujeto.
Sujeto activo: Solo evade impuesto el obligado, es decir, el titular o deudor de la obligacin
tributaria. Solo tiene capacidad legal de autor el obligado, por lo que se trata de un autor penal propio.
Cuando el obligado es una persona jurdica, se presenta un problema de imputacin. Artculo 14 de la
ley penal tributaria, en nombre, con la ayuda o en beneficio de una persona de existencia ideal.
Sujetos que integran la estructura de la organizacin y que hayan intervenido en el ilcito.
MOMENTO CONSUMATIVO:
Marca el momento en que cesa la tentativa y por ende la posibilidad de desistir. En las personas
jurdicas el momento consumativo es el ao fiscal. El delito de evasin se consuma al vencer la
obligacin de pago del impuesto.
El artculo primero es una ley penal en blanco en cuanto a la identificacin del momento
consumativo.
El delito en el caso del iva se consuma cuando vence la ltima declaracin jurada mensual del
periodo anual.
Otro criterio sala A de la Cmara Nacional de Delito penal econmico el criterio cambia
cuando supera los $400.000.
Pena del delito de evasin 2 a 6 aos de prisin. Plazo de prescripcin de la accin penal es el
mximo que prev la figura en este caso 6 aos. Rigi juez.
El monto dinerario que se utiliza en el artculo 1 y 2.
Fallo Soler 2014, aplicacin retroactiva del monto para la evasin. Se cit al fallo Cristalux.

EVASION TRIBUTARIA CALIFICADA O AGRAVADA:


*Pena ms severa, de cumplimiento efectivo y con posibilidad de prisin preventiva del
imputado.
*Cuando en el caso del artculo primero, concurso aparente, se aplica la regla de la
especialidad ya que el art 2 contiene al artculo 1. Se encuadra si se cumplen los requisitos del artculo 1
ms las conductas calificadas de este artculo.
Circunstancias agravantes:
Monto. 4 M por impuesto y por ao.
Monto + Medio comisivo. Personas interpuestas (testaferros) + 800K. La pena va para
los dos y el obligado es el autor y el testaferro participe. Puede ocultarse mediante personas fsicas y
personas jurdicas.
Medio comisivo.
22/05
En el caso de evasin simple puede cometerse a travs de dolo indirecto o dolo directo y
eventual y se puede dar el caso de dolo eventual para el caso omisivo, ya que el mismo es inherente a la
omisin porque el que nada hace difcilmente manifiesta una voluntad de la comisin del hecho tpico.
Es comn que en los delitos omisivos la imputacin sea de dolo eventual.
Se puede dar el dolo indirecto cuando se ocultan las ganancias a otros socios ya l mismo tiempo
se comete evasin, sin ser esta el principal objetivo.
ART 6: LEY PENAL TRIBUTARIA.
ARTICULO 6 Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el agente de retencin o de
percepcin de tributos nacionales, provinciales o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, que no
depositare, total o parcialmente, dentro de los diez (10) das hbiles administrativos de vencido el plazo
de ingreso, el tributo retenido o percibido, siempre que el monto no ingresado superase la suma de
cuarenta mil pesos ($40.000) por cada mes.
APROPIACION DE HECHO. Para hablar de evasin hay fraude en cambio el art 6 no hay fraude
no exige ardid o engao.
El impuesto est bien determinado.
La conducta consiste en retener o percibir y luego no depositar lo percibido o retenido.
Si no retiene o no percibe no es delictivo.
Segunda diferencia con la evasin est dada que en este caso el sujeto activo debe ser agente
de percepcin (es el que recibe una suma a la cual le suma el impuesto) o de retencin (recibe la suma
con el impuesto descontado).
Se trata de un tipo omisivo que primero requiere una conducta activa que sera retener o
percibir y luego no depositar dentro de los 10 das hbiles (administrativos) del vencimiento del plazo de
ingreso. El plazo de ingreso es una parte en blanco que va a depender del tipo de agente el cuit o cuil y
el tipo de impuesto.
En este caso no se diferencia por impuesto, sino por mes, existiendo la posibilidad de que se de
una sumatoria de distintos impuestos que alcancen los $40.000.
Este artculo podra ser inconstitucional ya que en nuestro pas se prohbe la prisin por deuda,
en virtud de la Declaracin de los Derechos del Hombre y del Pacto de San Jos de costa rica. En
apariencia podra ser planteada como un caso de prisin por deudas.
Segn jurisprudencia, fallo Lambruschi, lo legislado en el artculo 6 no se castiga el mero
incumplimiento de obligaciones sino que se configura un tipo omisivo. Y caso DT de River Aguilar. Aparte
el delito lo lleva a cabo no el obligado sino el agente de retencin o percepcin.
No es necesario que quien estaba administrando estos fondos se apropie, para que sea tpica.
Principio de vagatela. Si el agente de retencin o percepcin es una persona jurdica se aplica el
art 14 y el levantamiento del velo del art de la ley de sociedades.

DELITOS RELATIVOS A LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL


Apropiacin indebida de recursos de la seguridad social.
ARTICULO 9 Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el empleador que no
depositare total o parcialmente dentro de los diez (10) das hbiles administrativos de vencido el plazo
de ingreso, el importe de los aportes retenidos a sus dependientes, siempre que el monto no ingresado
superase la suma de veinte mil pesos ($20.000) por cada mes.
Idntica sancin tendr el agente de retencin o percepcin de los recursos de la seguridad
social que no depositare total o parcialmente, dentro de los diez (10) das hbiles administrativos de
vencido el plazo de ingreso, el importe retenido o percibido, siempre que el monto no ingresado
superase la suma de veinte mil pesos ($20.000) por cada mes.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos o el organismo recaudador provincial o el
correspondiente a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires habilitar, a travs de los medios tcnicos e
informticos correspondientes o en los aplicativos pertinentes, la posibilidad del pago por separado y en
forma independiente al de las dems contribuciones patronales, de los aportes retenidos por el
empleador a sus dependientes y de las retenciones o percepciones de los agentes obligados respecto de
los recursos de la seguridad social.
La hiptesis del artculo 9 es anloga al artculo 6.
Las principales diferencias es que se trata solo de un agente de retencin como sujeto activo.
Se retienen los aportes y que por definicin integran el salario del trabajador. Es dinero de
terceros es una suma que no le pertenece al empleador.
Es una conducta omisiva que consiste en no depositar parcial o totalmente los aportes del los
empleados dentro de los 10 das hbiles administrativos de vencido el plazo de ingreso.
El mnimo consiste en ms de $20.000. sin importar la cantidad de empleados a los que se
afecte.12