COMPENDIO TRibutario
Aprueban Rgimen de Gradualidad para infracciones
contenidas en el numeral 1 del artculo 174
del Cdigo Tributario
Resolucin de Superintendencia N 112-2001/SUNAT
Fecha de publicacin : 21.09.2001
Lima, 19 de setiembre de 2001
CONSIDERANDO:
Que la Ley N 27335 modific, entre otros aspectos del
Cdigo Tributario, el monto de las multas que sustituyen
a la sancin de cierre al amparo del inciso a) del Artculo
183 y las Tablas de Infracciones y Sanciones del Cdigo
Tributario;
Que en tal sentido, es necesario adecuar las normas de gra-
dualidad relativas a las sanciones de cierre y multas aplicadas a
las infracciones vinculadas al no otorgamiento de comprobantes
de pago y al otorgamiento de documentos que no reunen los
requisitos y caractersticas para ser considerados como tales, a
las modificaciones antes indicadas;
En uso de las facultades conferidas por el Artculo 166 del
Texto Unico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el
Decreto Supremo N 135-99-EF y modificatorias, y el inciso k) del
Artculo 6 del Texto Unico Ordenado del Estatuto de la SUNAT,
aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 041-98/
SUNAT y modificatorias;
SE RESUELVE:
Artculo nico
Aprubase el Reglamento del Rgimen de Gradualidad para
las infracciones referidas a no otorgar comprobante de pago u
otorgar documentos sin los requisitos y caractersticas para ser
considerados como tales, conformado por seis (6) artculos, dos
(2) disposiciones finales y dos (2) anexos, el mismo que es parte
de la presente resolucin.
El referido reglamento entrar en vigencia a partir del da
siguiente a su publicacin.
Regstrese, comunquese y publquese.
REGLAMENTO DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD PARA
LAS INFRACCIONES CONSISTENTES EN NO OTORGAR
COMPROBANTE DE PAGO U OTORGAR DOCUMENTOS
SIN LOS REQUISITOS Y CARACTERSTICAS PARA SER
CONSIDERADOS COMO COMPROBANTES DE PAGO
TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1 DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolucin se entender por:
a) Reglamento: Al aprobado por la presente Resolucin de
Superintendencia.
b) Tabla o Tablas: A la Tabla o Tablas de Infracciones y Sanciones
que forman parte del Cdigo Tributario.
c) R.C.P.: Al Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado
CABALLERO BUSTAMANTE
por Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y
modificatorias.
d) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en
que se cometi la infraccin.
e) IB: Al Impuesto Bruto de la categora del Rgimen Unico
Simplificado que le corresponde al infractor en el momento
que comete la infraccin.
f) RUC: Al Registro Unico de Contribuyentes creado por el
Decreto Ley N 25734.
Asimismo, cuando se haga referencia a un anexo sin
mencionar el dispositivo al que pertenece, se entender que
corresponde al Reglamento.
Artculo 2 MBITO DE APLICACIN
El Reglamento se aplicar a las sanciones de cierre y multas
correspondientes a las infracciones previstas en el numeral l) del
Artculo 174 del Cdigo Tributario.
TTULO II
GRADUALIDAD
Artculo 3 CRITERIOS
Los criterios para aplicar la gradualidad son los de frecuen-
cia y requisitos incumplidos; los mismos que se regirn por las
siguientes normas:
1. Frecuencia: Es el nmero de veces en que el infractor incurri
en una misma infraccin.
Para efectuar el cmputo de la frecuencia, se deber cumplir
con lo siguiente:
1.1. La infraccin que se pretenda acoger al Reglamento y las
infracciones cometidas con anterioridad debern tener
la misma tipificacin. A tal efecto, en cada casillero del
cuadro que se muestra a continuacin se mencionan los
supuestos que originan una misma infraccin:
BASE LEGAL SUPUESTOS COMPRENDIDOS
(Cdigo Tributario) EN LA INFRACClON
Art. 174, numeral 1 No otorgar los comprobantes.
Art. 174, numeral 1 Otorgar documentos que no renen los requi-
sitos y caractersticas para ser considerados
como comprobante de pago.
Se considera una misma infraccin a las derivadas de los
supuestos comprendidos en un mismo casillero, indepen-
dientemente que la sancin sea distinta cada vez o que
la sancin de cierre que corresponda se aplique en cada
ocasin respecto de un establecimiento distinto.
III A1
 NORMAS CONEXAS DEL CDIGO TRIBUTARIO
1.2. Las resoluciones que establezcan sanciones por infrac-
ciones detectadas con anterioridad a la infraccin que se
acoger al Reglamento, debern estar firmes o consentidas
en la va administrativa en la fecha en que se detect esta
ltima.
Se entiende que la resolucin que establece la sancin
est consentida cuando:
a) No ha sido impugnada dentro del plazo previsto por
las normas respectivas para hacerlo sin efectuar pago
alguno; o,
b) Habiendo sido impugnada, se haya presentado un
desistimiento que ha sido aceptado mediante reso-
lucin.
Se entiende que la resolucin que establece la sancin
es firme cuando, no estando consentida, pone fin a la va
administrativa.
1.3. Solamente se considerarn las infracciones que se co-
metan a partir de la fecha de entrada en vigencia del
Reglamento.
2. Requisitos Incumplidos: Son aquellos requisitos cuya omi-
sin determina, segn las normas correspondientes, que
un documento emitido o presentado por el infractor no sea
considerado como comprobante de pago. Dichos requisitos
pueden ser principales o secundarios.
Los requisitos principales son los sealados en el Anexo B, y
los requisitos secundarios son aquellos que estando consi-
derados en las normas correspondientes no se encuentran
en el mencionado anexo.
Los criterios antes indicados se aplicarn segn lo previsto
en el Anexo A.
Artculo 4 CAUSALES DE PRDIDA
Se perdern los beneficios de la gradualidad si se presenta,
por lo menos, uno de los siguientes supuestos:
4.1. Si por causa imputable al infractor, no es posible ejecutar
el cierre del local. En este caso, se aplicar la multa a que se
refiere el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario,
teniendo en cuenta el monto previsto en dicho artculo; y,
4.2. Si habiendo impugnado la resolucin que establece
la sancin, el rgano resolutor la mantiene en su
totalidad y sta queda firme o consentida en la va
administrativa.
No se perder la gradualidad si el rgano resolutor se
III A2
pronuncia modificando en parte la resolucin en la que consta
la sancin, por considerar aspectos distintos a la existencia de
la infraccin, tales como la cuanta de la multa o el nmero de
das de cierre, segn sea el caso.
Artculo 5 EFECTOS DE LA PRDIDA
Los efectos de la prdida son los siguientes, segn corres-
ponda:
a) La multa ser equivalente al monto previsto en las Tablas;
b) La multa ser equivalente al monto sealado en el inciso a)
del Artculo 183 del Cdigo Tributario; o,
c) El nmero de das de cierre ser el doble del previsto en la
resolucin de cierre impugnada, con un tope de diez (10)
das calendario; salvo cuando el Tribunal Fiscal desestime
la apelacin, caso en que el tope ser de veinte (20) das
calendario.
TTULO III
MEDIDAS DE EXCEPCION
Artculo 6 INTERVENCIONES PREVENTIVAS
La SUNAT podr realizar intervenciones de carcter preven-
tivo, en cuyo caso se comunicar al infractor que en dicha opor-
tunidad no ser sancionado, pero que de incurrir nuevamente
en la misma infraccin, se le aplicar la sancin correspondiente.
DISPOSICIONES FINALES
Primera
El Reglamento se aplicar:
a) Tratndose de los criterios de gradualidad: A las infracciones
cometidas a partir de la fecha de entrada en vigencia del
Reglamento.
b) Tratndose de las causales de prdida de la gradualidad
y sus efectos: A las infracciones que se hayan acogido al
Reglamento.
Segunda
Tratndose de infracciones que se hayan acogido a normas
de gradualidad anteriores se aplicarn las causales de prdida
y los efectos previstos en la Resolucin de Superintendencia
N 13-2000/ SUNAT.
CABALLERO BUSTAMANTE
 COMPENDIO TRibutario

ANEXO A

CRITERIO DE GRADUALIDAD FRECUENCIA / REBAJA

NUM. INFRACCION DESCRIPCION SUBSANACION FRECUENCIA REQUISITOS TABLAS SANCION 1ra. Vez 2da. Vez (1) 3ra. Vez Sin rebaja
4ta. Vez o ms

TABLA I Multa (100% UIT) / Cierre Temporal Multa de Multa de Cierre Cierre
30% UIT 70% UIT 7 das 10 das

Multa que sustituye al cierre (2) Multa Multa

3,5% IN 5% IN

X TABLA II Multa (40% UIT) / Cierre temporal Multa de Multa de Cierre Cierre
1 Art. 174 Num. 1 No otorgar comprobantes de pago 10% UIT 30% UIT 7 das 10 das

Multa que sustituye al cierre (2) Multa Multa

3.5% IN 5% IN

TABLA III Multa (50% IB) / Cierre temporal Multa de Multa de Cierre Cierre
15% IB 30% IB 7 das 10 das

Multa que sustituye al cierre (2) Multa Multa

3.5% IN 5% IN
NOTAS
(1) Segn la nota (1) de las Tablas, las dos primeras oportunidades en las que se incurra en infraccin sern sancionadas con multa. A partir de la tercera oportunidad se aplicar la sancin de cierre.
(2) Multa a que se refiere el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, calculada en funcin a los ingresos netos (IN). Dicha multa no ser menor al 10% de la UIT ni mayor a 50 UIT.

CRITERIO DE GRADUALIDAD FRECUENCIA / REBAJA

REQUISITOS
NUM. INFRACCION DESCRIPCION SUBSANACION FRECUENCIA REQUISITOS TABLAS SANCION 1ra. Vez 2da. Vez Sin rebaja
INCUMPLIDOS
3ra. Vez o ms

TABLA I Multa 60% UIT Principales 20% UIT 40% UIT 60% UIT
Otorgar documentos que no Secundarios 20% UIT
2 Art. 174 Num. 1 renen los requisitos y carac- X X TABLA II Multa 15% UIT Principales 5% UIT 10% UIT 15% UIT
tersticas para ser considerados Secundarios 5% UIT
como Comprobantes de Pago TABLA III Multa 30% IB Principales 10% IB 20% IB 30% IB
Secundarios 10% IB

CABALLERO BUSTAMANTE III A3

 NORMAS CONEXAS DEL CDIGO TRIBUTARIO

ANEXO B
REQUISITOS PRINCIPALES

N TIPOS DE REQUISITOS N TIPOS DE REQUISITOS

COMPROBANTES COMPROBANTES
DE PAGO DE PAGO

1 comprobantes Apellidos y nombres o de ser el caso, denominacin o
compra Valor de la venta de los productos comprados. Monto
de pago, razn social del emisor. (Art. 8 discriminado del tributo que grava la operacin.

excepto
Nmero de RUC del emisor. del
R.C.P.) Importe total de la compra, expresado numrica y
tickets literalmente.
Denominacin del documento.
Cada liquidacin de compra debe ser totalizada y cerrada
Numeracin: serie y nmero correlativo. independientemente.

Apellidos y nombres o denominacin o razn social del Fecha de emisin.
adquirente o usuario.
Apellidos y nombres, o denominacin o razn social del
Datos relativos al bien vendido o cedido en uso o remitente.
descripcin o tipo del servicio prestado, de acuerdo a
Lugar de origen y destino.
lo establecido en el R.C.P.
Datos relativos al bien transportado, segn la norma
Valor de la venta de bienes, importe de la cesin en uso 6 carta de correspondiente a este comprobante.
2 factura o del servicio prestado. Tratndose de venta de bienes porte areo
(Arts. 8 y 19 no producidos en el pas efectuada antes de solicitado
(Art. 3 de la Valor del servicio prestado sin incluir los tributos que
del R.C.P.) su despacho a consumo, se consignar el valor CIF, el R.S. N 44-97/ afecten la operacin ni otros cargos adicionales; monto
valor de la transferencia y la diferencia entre el valor de SUNAT) discriminado de los tributos que grava la operacin y
la transferencia y el valor CIF. otros cargos adicionales, en su caso, indicando el nombre
del tributo y/o concepto y la tasa correspondiente; as
Monto discriminado de los tributos que gravan la ope-
como importe total del servicio prestado, expresado
racin y otros cargos adicionales, en su caso.
numrica y literalmente. Cada carta de porte areo debe
Importe total de la venta, de la cesin en uso o del servicio ser totalizada y cerrada independientemente.
prestado, expresado numrica y literalmente. Cada fac-
Fecha de emisin.
tura debe ser totalizada y cerrada independientemente.
Apellidos y nombres, o denominacin o razn social del
Fecha de emisin.
adjudicatario.
Apellidos y nombres, o denominacin o razn social del
Datos relativos al bien adjudicado, segn la norma
usuario.
correspondiente a este comprobante.
Descripcin o tipo del servicio prestado. 7 pliza de
3 RECIBO POR
adjudicacin Monto de adjudicacin, sin incluir los tributos que afecten
HONORARIOS Monto de los honorarios. (Art. 5 de la la operacin ni otros cargos adicionales; monto discri-
minado de los tributos que grava la operacin y otros
(Art. 8 Monto discriminado del tributo que grava la opera- R.S. N 38-98/
del R.C.P.) SUNAT) cargos adicionales, en su caso, indicando el nombre del
cin.
tributo y/o concepto y la tasa correspondiente; as como
Importe neto recibido por el servicio prestado, expresado monto total de la adjudicacin, expresado numrica y
numrica y literalmente. literalmente. Cada comprobante debe ser totalizado y
cerrado independientemente.
Fecha de emisin.

Fecha de emisin.
Datos de identificacin del adquirente o usuario, cuando
corresponda. Apellidos y nombres o, de ser el caso, denominacin o
razn social del emisor.
Datos relativos al bien vendido o cedido en uso, o tipo
de servicio prestado, de acuerdo a lo establecido en el Nmero de RUC del emisor.
R.C.P.
Numeracin correlativa y autogenerada por la mquina
Importe total de la venta, de la cesin en uso o ser- registradora./ Nmero de serie de fabricacin de la
4 boleta de vicio prestado, expresado numrica y literalmente. 8 ticket mquina registradora.
Tratndose de venta de bienes producidos en el pais
venta
(Art. 8 Datos relativos al bien vendido, cedido en uso o al servicio
(Art. 8 del efectuada antes de solicitado su despacho a consumo, del R.C.P.) prestado, de acuerdo a lo establecido en el R.C.P.
R.C.P.) se consignar el valor CIF, el valor de la transferencia
y la diferencia entre el valor de la transferencia y el Importe de la venta, cesin en uso o servicio prestado,
valor CIF. segn sea el caso.
Cada boleta de venta debe ser totalizada y cerrada
Fecha de emisin.
independientemente.
La mquina registradora debe registrar en la cinta
Fecha de emisin.
testigo la informacin relativa a todas las operaciones

5 liquidacin Producto comprado, indicando la cantidad y unidad de realizadas. La cinta testigo, no deber ser detenida por
de medida. ningn medio y/o concepto durante el funcionamien-
to de la mquina registradora.

III A4 CABALLERO BUSTAMANTE