UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Integrantes:
Antonio Quispe, Lucero Aydee
Espinal Olivera, Mayra
Garnica Vilca, Nury
Rios Cutipa, Yasmin Wendy

Profesor:
Alarcn Vargas, Freddy

Curso:
Tributacin Aplicada

2017
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DIFERENCIA DE TRATAMIENTO
EN LA DEFINICIN DE
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN
LA LIR Y LOS CONVENIOS FIRMADOS
POR EL PER Y EL TRATAMIENTO
TRIBUTARIO DE LOS NO DOMICILIADOS
Concepto de establecimiento
permanente

Determinar si al Estado de la Fuente (Per) le

corresponde o no ejercer su potestad
tributaria y, por tanto, si tiene o no
jurisdiccin para gravar los beneficios
empresariales obtenidos por un sujeto
residente en el otro Estado contratante
(Estado de Residencia).

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4
 El artculo 3 del Reglamento de LIR
SI constituye
establecimiento Cualquier lugar fijo de negocios en el que se desarrolle, total o
parcialmente la actividad de un sujeto no domiciliado. En tanto
se desarrolle actividad sern establecimientos permanentes:
centros administrativos, oficinas, fbricas, talleres, lugares de
extraccin de recursos naturales y cualquier instalacin o
estructura fija o mvil, utilizada para la exploracin o
explotacin de recursos naturales.
Criterios para Cuando una persona acta en el pas a nombre de un sujeto
determinar la constituido en el exterior, y tiene y habitualmente ejerce en el
existencia de un pas, poderes para concertar contratos en nombre de las
establecimiento mismas.
Cuando la persona que acta en nombre del sujeto constituido
permanente distinto en el exterior, mantiene habitualmente en el pas existencias de
a la sucursal o bienes o mercaderas para ser negociadas en el pas por cuenta
agencia. de las mismas.

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 El artculo 3 del Reglamento de LIR
El uso de instalaciones destinadas exclusivamente a
NO constituye
almacenar, exponer bienes o mercaderas pertenecientes a la
empresa.
establecimiento Mantenimiento de existencias de bienes o mercaderas
pertenecientes a la empresa con fines exclusivos de almacenaje
o exposicin.
Mantenimiento de un lugar fijo dedicado exclusivamente a la
compra de bienes o mercaderas para abastecimiento de la
entidad constituida en el exterior, o de obtencin de
Criterios para informacin.
Mantenimiento de un lugar fijo destinado exclusivamente
determinar la realizar en el pas, cualquier otra actividad de carcter
existencia de un preparatorio o auxiliar.
establecimiento Si el sujeto no domiciliado realiza en el pas operaciones
permanente distinto comerciales por intermedio de un corredor, un comisionista
general o cualquier otro representante independiente, siempre
a la sucursal o que este acte como tal y no realice ms el 80% de sus
agencia. actividades en nombre del mismo.

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El EP es tratado como un sujeto
domiciliado.

Esta forma se aplica cuando el

sujeto no domiciliado acta
generando rentas de fuente
peruana directamente a travs
de un EP configurado
conforme a las reglas del
rgimen normativo del IR

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Conforme al inciso e) del
artculo 7 de la LIR
El inciso h) del artculo 14 de
la LIR
El artculo 1 de la Ley del RUC
Se consideran domiciliadas en el Per las
sucursales, agencias u otros
establecimientos permanentes de los
sujetos no domiciliados en el pas, condicin
que alcanza a la sucursal, agencia u otro
establecimiento permanente, en cuanto a
su renta de fuente peruana.
El EP debe cumplir con los deberes
formales de inscripcin en el RUC, emisin
de comprobantes de pago conforme al
reglamento de comprobantes de pago,
llevanza de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios.
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 Determinar y pagar su
Artculo 55 de la LIR
IR anualmente

Al artculo 85 de la LIR Realizar los pagos a

cuenta de dicho
impuesto

El EP se encontrar afecto al IGV y al ITAN como cualquier sujeto

domiciliado en el pas.
El sujeto no domiciliado no va a sufrir una retencin; es decir, el sujeto domiciliado en el
Per ya no proceder con la retencin del impuesto a la renta contemplada en el artculo 76
de la LIR

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En el caso

El sujeto domiciliado en el pas

EP
tendr que exigirle dicha inscripcin

Por qu ?
Necesitar de la emisin de un comprobante de pago
para poder reconocer el gasto que se haya efectuado en
la operacin con el EP
No se inscriba en el RUC

En el inciso j) del artculo 44 de la LIR.

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 El sujeto no domiciliado no llega a
ser EP
Se aplica la
Sujetos no domiciliados
RETENCION
lo efecta
Rentas de fuente peruana
Comprador o usuario que se
encuentra domiciliado en el pas

EP (agente de retencin).
En el artculo 76 de la LIR
En el artculo 9 de la LIR y los artculos 54 o
56 de la LIR segn corresponda
Tendr que proceder a efectuar la declaracin de dicha retencin en el PDT 617 y luego pagar mediante la
gua de pagos varios-formulario N 1662.
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En el caso
Retencin del impuesto Pago directo
Deber por propia voluntad cumplir con
la obligacin tributaria
Segn la 4ta Disposicin Complementaria y Formulario pre impreso N 1073
Final de la RS N 001-2009/SUNAT

El cdigo de tributo 3061-renta no

domiciliados a cuenta propia y el periodo
correspondiente al mes en que proceda
la retencin.

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En resumen
Sujeto no
domiciliado

Establecimiento
No hay establecimiento
permanente en el
permanente en el Per
Per

Ser tratado como un El sujeto domiciliado en el

sujeto domiciliado en el pas tendr que efectuar la
pas, pero solo tributar por retencin del impuesto y
su RFP. presentar el PDT 617.
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14
Qu son los CDIs?
Son tratados Excluyen totalmente la
internacionales, mediante recaudacin tributaria de
acuerdos voluntarios, que un estado
contienen, en particular,
medidas para evitar los
supuestos de doble
Recaudacin tributaria
imposicin fiscal
internacional. compartida

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CDIs QUE TIENE EL PER
ACTUALMENTE

Canad Chile Brasil Mxico

Portugal Suiza Corea

Segn el MEF 16
Concepto Establecimiento Permanente
Establecer si el sujeto residente en un Estado contratante puede ser
sometido a imposicin en el Estado de la fuente.

Venta de inmuebles,
Distinta a actividades de transporte
las rentas terrestre, martimo y areo;
dividendos; intereses; o
regalas;.

Conforme a los artculos 6, 8,

10, 11 y 12 de los CDI.
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Se considera establecimiento
permanente:
Las sedes de direccin
Las sucursales
Las oficinas
Las fabricas
Los talleres
Las minas, los pozos de petrleo o de gas, las canteras o
cualquier otro lugar en relacin a la exploracin o explotacin
de recursos naturales.
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Tambin el establecimiento permanente comprende:
Excepto
a) CDI
Una obra o proyecto de
construccin, instalacin o
montaje y las actividades de
supervisin relacionados con ellos
Duracin superior a 6 meses. Duracin superior a 183 das.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -b) - - - - - - - - -
Excepcin
La prestacin de servicios por parte de una empresa,
incluidos los servicios de consultora, por intermedio
de empleados u otras , personas naturales
encomendaos por la empresa para ese fin
Duracin que excedan Excedan de 183 das , dentro de un periodo
los 9 meses cualquiera de doce meses . 19
c) La asistencia tcnica
ASISTENCIA TCNICA

Independiente Obligacin de Transferencia de

utilizar sus Necesario para el
conocimientos no
conocimientos o proceso productivo
patentados
habilidades

Externo a la Aplicacin de Traducidos en

empresa procedimientos, recomendaciones, Indispensable,
artes tcnicas sugerencias, esencial
instrucciones

Duracin : excedan 90 das, dentro de un periodo

cualquiera de doce meses
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 En pocas palabras Tributar en el Per. Posteriormente, se
tendr que revisar el artculo 3 del RLIR para
verificar si califica o no como EP conforme a
Establecimiento la normativa interna y determinar sobre qu
permanente (art. 5 modelo tributar:
del CDI) - Si es EP: no hay retencin
Residente de un - Si no es EP: por va retencin por parte
pas contratante del sujeto domiciliado (retencin por
que est fuente).
obteniendo un
beneficio
empresarial
(artculo 7 del
CDI)
No es
establecimiento
Tributar en su pas de residencia.
permanente (art. 5
del CDI)
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Un residente chileno brinda El CDI Per-Chile
una actividad empresarial a En el artculo 7 de dicho convenio seala que en
una empresa peruana, a el caso de los beneficios empresariales el
travs de una sucursal residente de un estado va a tributar en su pas
ubicada en el Per. Qu pas (Chile).
tiene la potestad tributaria A
de gravar dicha renta? Establecimiento
menos permanente
que
En el artculo 5 del CDI Per-Chile, se entiende
por EP entre otros a las sucursales

Si la empresa residente chilena ha brindado el servicio empresarial a travs de su

sucursal ubicado en el Per, entonces el pas que se encuentra en la potestad de
gravar dicha renta es el Per. 22
CONCLUSIN
La diferencia entre el tratamiento de la definicin
establecimiento permanente en la ley del impuesto a
la renta y convenios de doble imposicin, y el
tratamiento de los no domiciliados, consiste en que la
Ley tributaria se centra en las formalidades que debe
aplicar una empresa que es considerada establecimiento
permanente, y los convenios se centran en determinar si
al Estado de la Fuente (Per) le corresponde o no ejercer
su potestad tributaria
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Muchas Gracias

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