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Alcance:
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditora de estados
financieros, de obtener manifestaciones escritas de la direccin y, cuando proceda,
de los responsables del gobierno de la entidad.
Es claro que el hecho que el auditor cuente con las declaraciones escritas no
garantiza que proporcionen evidencia por si solas, estas son parte esencial en el
desarrollo de la auditoria de estados financieros y le permiten al auditor argumentar
su opinin, adems como una evidencia de auditoria.
OBJETIVOS
REQUISITOS
(b) todas las transacciones se han registrado y reflejado en los estados financieros.
Si cuestiones como las siguientes, cuando sean relevantes de acuerdo con el marco
de informacin financiera aplicable, se han reconocido, medido, presentado o
revelado de conformidad con dicho marco:
Los planes o las intenciones que puedan afectar al valor contable o a la clasificacin
de activos y pasivos;
El auditor concluye que las manifestaciones escritas sobre estas cuestiones no son
fiables, o si la direccin no le proporciona dichas manifestaciones escritas, el auditor
no puede obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada. Los posibles efectos
sobre los estados financieros de dicha imposibilidad no se limitan a elementos,
cuentas o partidas concretas de los estados financieros, sino que son
generalizados. La NIA 705 requiere al auditor que, en dichas circunstancias,
deniegue la opinin sobre los estados financieros396.
Cuando la direccin no proporciona las manifestaciones solicitadas, el
auditor
El auditor principal est encargado de informar sobre los estados financieros de una
entidad cuando estos estados financieros manejan informacin financiera de uno o
ms componentes de la entidad, abordados por los otros auditores quienes tienen
la responsabilidad del manejo de la informacin financiera de un componente que
est siendo incluida en los estados financieros auditados por el auditor principal, es
decir entre ellos tiene que existir una excelente comunicacin ya que la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos depender de las circunstancias del
trabajo y del conocimiento del auditor principal y de la competencia profesional de
los otros auditores .
El auditor principal puede discutir con los otros auditores sobre los procedimientos
de auditoria aplicados, adems de revisar distintos documentos de trabajo de los
otros auditores, ya que lo que se busca con esta participacin es obtener suficiente
evidencia de auditoria apropiada sobre la cual se pueda contener la opinin de
auditoria sobre los estados financieros de un grupo y sus componentes.
OBJETIVOS
Lo primero que tiene que hacer el auditor es definir si actuara o no como el auditor
de los estados financieros de un grupo.
Sumado a esto, el auditor debe tener una comunicacin clara y precisa con el otro,
u otros auditores de los componentes en relacin al alcance y oportunidad del
trabajo conjunto en la informacin financiera de los componentes y sus hallazgos.
Definiciones:
Auditor del componente: auditor que, a peticin del equipo del encargo del grupo,
realiza un trabajo para la auditora del grupo en relacin con la informacin
financiera de un componente.
Equipo del encargo del grupo: los socios de auditora, incluido el socio del
encargo del grupo, y los empleados que determinan la estrategia global de la
auditora del grupo, se comunican con los auditores de los componentes del grupo,
aplican procedimientos de auditora al proceso de consolidacin del grupo y evalan
las conclusiones obtenidas de la evidencia de auditora como base para formarse
una opinin sobre los estados financieros del grupo.
Estados financieros del grupo: los estados financieros que incluyen la informacin
financiera de ms de un componente. El trmino estados financieros del grupo
tambin se refiere a estados financieros combinados, es decir, que resultan de la
agregacin de la informacin financiera preparada por componentes que no tienen
una entidad dominante pero se encuentran bajo control comn.
REQUISITOS
El posible efecto de esta imposibilidad dar lugar a una denegacin de opinin sobre
los estados financieros del grupo el socio del encargo del grupo deber:
Conocimiento del auditor del componente: Cuando el equipo del encargo solicita
al auditor de un componente que trabaje sobre la informacin financiera de un
componente, el equipo debe determinar y conocer si el auditor del componente
Entiende y cumple con los requisitos ticos para la auditoria del grupo, si es
independiente,
Su capacidad profesional para el trabajo de auditoria,
y si el equipo del trabajo puede obtener la suficiente y apropiada evidencia
de auditoria del trabajo del auditor de un componente.
Cuando los auditores de los componentes vayan a realizar una auditora a efectos
de la auditora del grupo, el equipo del encargo del grupo evaluar la adecuacin de
la importancia relativa para la ejecucin del trabajo determinada a nivel del
componente.
Para decidir el tipo del trabajo a realizar en cada componente, el equipo de trabajo
tiene en cuenta la importancia del componente debido a que puede incluir riesgos
importantes de representacin errnea por la naturaleza de la informacin financiera
manejada en el componente.
Componentes Significativos
Componentes no significativos
Para los componentes que no sean significativos, el equipo del encargo del grupo
aplicar procedimientos analticos a nivel de grupo.
Si el equipo del encargo del grupo considera que no se va a obtener evidencia de
auditora suficiente y adecuada en la que basar la opinin de auditora del grupo a
partir de:
Hechos posteriores: El equipo del encargo debe determinar los sucesos de los
componentes que se presenten entre las fechas de la informacin financiera y el
informe del auditor de los estados financieros del grupo, y establecer si se requieren
ajustes o revelaciones en los estados financieros. Por consiguiente, si los auditores
de los componentes identifican cualquier suceso posterior a las fechas
mencionadas y que requieren ajustes o revelaciones, debern comunicarlo al
equipo del encargo del grupo.
Comunicaciones con el auditor del componente: El equipo del encargo del grupo
deber comunicar oportunamente sus requisitos al auditor del componente, una
comunicacin clara y oportuna permitir obtener mejores resultados durante el
desarrollo de la auditoria.
Tiene que quedar explcitos el trabajo que ser realizado, el uso que se le dar a
ese trabajo, la forma y el contenido de la comunicacin del auditor del componente
con el equipo del encargo del grupo.
Esta informacin es comunicada a travs de una solicitud, debido a que es
importante que el auditor del componente entienda y cumpla con los requisitos
ticos que son de suma importancia para la auditoria del grupo, de lo contrario y si
el equipo de trabajo del grupo tiene dudas serias debern obtener suficiente
evidencia de auditoria apropiada y relacionada con la informacin financiera del
componente, todo esto sin pedirle al auditor del componente que trabaje sobre la
informacin financiera del mismo.
El equipo del encargo del grupo solicitar al auditor del componente que le
comunique las cuestiones relevantes para que el equipo del encargo del grupo
alcance una conclusin en relacin con la auditora del grupo. Esta comunicacin
incluir lo siguiente:
(a) una mencin de si el auditor del componente ha cumplido con los requerimientos
de tica aplicables a la auditora del grupo, incluidos los relativos a la independencia
y a la competencia profesional;
(b) una mencin de si el auditor del componente ha cumplido con los requerimientos
del equipo del encargo del grupo;
(c) la identificacin de la informacin financiera del componente sobre la que el
auditor del componente est informando;
(d) la informacin sobre posibles incumplimientos de las disposiciones legales o
reglamentarias del componente que puedan dar lugar a una incorreccin material
en los estados financieros del grupo;
(e) una lista de las incorrecciones no corregidas en la informacin financiera del
componente
OBJETIVOS
REQUISITOS