Preguntas y Respuestas

CONSULTA:

Una aclaracin sobre el art. 13 del REGLAMENTO DE

COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIN Y DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS, en el cual se identifica que se realice una
liquidacin de compras a personas jurdicas o naturales del exterior; la
consulta es si este importe debe gravar IVA.

Favor informar si existe una resolucin al respecto.

RESPUESTA:

Para encontrar este Reglamento, y revisar a detalle el Art. 13:

1. Ir a www.abaco.ec

2. Dar clic en el cono titilante que dice Ingreso a Equal

3. Digitar usuario y clave

4. Una vez que se ingresa, dirigirse al rbol de archivos en la parte

izquierda, en la seccin LEGAL Y CONEXAS, en Reglamento
Vigentes, dar clic, y en el filtro digitar venta como se puede ver en
la siguiente imagen.

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Art. 13.- Liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios.-

Las liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios se emitirn
y entregarn por los sujetos pasivos, en las siguientes adquisiciones:

a) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas

naturales no residentes en el pas, en los trminos de la Ley de Rgimen
Tributario Interno, las que sern identificadas con sus nombres, apellidos y
nmero de documento de identidad;

b) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades

extranjeras que no posean domicilio ni establecimiento permanente en el
pas, las que sern identificadas con su nombre o razn social;

c) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a

llevar contabilidad, ni inscritos en el Registro Unico de Contribuyentes
(RUC), que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad
de emitir comprobantes de venta;

d) De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de

sus empleados en relacin de dependencia, con comprobantes de venta a
nombre del empleado. En este caso la liquidacin se emitir a nombre del
empleado, sin que estos valores constituyan ingresos gravados para el
mismo ni se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de IVA; y,

e) De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de

cuerpos colegiados de eleccin popular en entidades del sector pblico,
exclusivamente en ejercicio de su funcin pblica en el respectivo cuerpo
colegiado y que no posean Registro nico de Contribuyentes (RUC) activo.
Con excepcin de lo previsto en la letra d) del presente artculo, para que la
liquidacin de compras de bienes y prestacin de servicios, den lugar al
crdito tributario y sustente costos y gastos, deber efectuarse la retencin
de la totalidad del impuesto al valor agregado y el porcentaje respectivo del
impuesto a la renta, declararse y pagarse dichos valores, en la forma y
plazos establecidos en el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de
Rgimen Tributario Interno.

Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar

contabilidad, debern actuar como agentes de retencin en los trminos
establecidos en el inciso anterior, cuando emitan liquidaciones de compras
de bienes y prestacin de servicios.

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El Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin,

podr establecer lmites a la emisin de liquidaciones de compra de bienes
y prestacin de servicios a las que hace referencia este artculo, tales como
montos mximos por transaccin y por proveedor, tipos de bienes y
servicios, nmero de transacciones por perodo, entre otros.

Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentren

inscritos en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) a la fecha de la
transaccin, no servirn para sustentar crdito tributario y costos y/o gastos
para efectos de impuesto a la renta e impuesto al valor agregado.

Deben revisarse tambin los Art. 36 y 70 de la Ley de Rgimen Tributario

Interno, que la puede encontrar en Leyes Vigentes y digitando en el filtro
tributario, as:

Captulo VIII
TARIFAS

Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones

indivisas:

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a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de

las sucesiones indivisas, se aplicarn a la base imponible las
tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos:

IMPUESTO A LA RENTA 2014

Fraccin Exceso Impuesto % Impuesto

Bsica hasta Fraccin Fraccin
Bsica Excedente

0 10.410 0 0%
10,410 13,270 0 5%
13,270 16,590 143 10%
16,590 19,920 475 12%
19,920 39,830 875 15%
39,830 59,730 3,861 20%
59,730 79,660 7,841 25%
79,660 106,200 12,824 30%
106,200 en adelante 20,786 35%

Los rangos de la tabla precedente sern actualizados conforme la

variacin anual del ndice de Precios al Consumidor de rea
Urbana dictado por el INEC al 30 de Noviembre de cada ao. El
ajuste incluir la modificacin del impuesto sobre la fraccin
bsica de cada rango. La tabla as actualizada tendr vigencia
para el ao siguiente.

b) Ingresos de personas naturales no residentes.- Los ingresos

obtenidos por personas naturales que no tengan residencia en el
pas, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador,
satisfarn la tarifa nica prevista para sociedades sobre la
totalidad del ingreso percibido.

c) Los organizadores de loteras, rifas, apuestas y similares, con

excepcin de los organizados por parte de la Junta de Beneficencia
de Guayaquil y Fe y Alegra, debern pagar la tarifa nica prevista
para sociedades sobre sus utilidades, los beneficiarios pagarn el
impuesto nico del 15%, sobre el valor de cada premio recibido en
dinero o en especie que sobrepase una fraccin bsica no gravada
de Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones

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indivisas, debiendo los organizadores actuar como agentes de

retencin de este impuesto.

d) Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados,

con excepcin de los hijos del causante que sean menores de edad
o con discapacidad de al menos el 30% segn la calificacin que
realiza el CONADIS; as como los beneficiarios de donaciones,
pagarn el impuesto, de conformidad con el reglamento, aplicando
a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

IMPUESTO HERENCIA, LEGADO Y DONACIONES 2014

Fraccin Exceso Impuesto % Impuesto
bsica hasta Fraccin Fraccin
Bsica Excedente

0 66.380 - 0%
66,380 132,760 - 5%
132,760 265,520 3,319 10%
265,520 398,290 16,595 15%
398,290 531,060 36,511 20%
531,060 663,820 63,065 25%
663,820 796,580 96,255 30%
796,580 en adelante 136,083 35%.

Los rangos de la tabla precedente sern actualizados conforme la

variacin anual del ndice de Precios al Consumidor de rea
Urbana dictado por el INEC al 30 de Noviembre de cada ao. El
ajuste incluir la modificacin del impuesto sobre la fraccin
bsica de cada rango. La tabla as actualizada tendr vigencia
para el ao siguiente.

En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se

encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el
causante, las tarifas de la tabla precedente sern reducidas a la
mitad.

En el caso de herencias y legados el hecho generador lo constituye

la delacin. La exigibilidad de la obligacin se produce al cabo de
seis meses posteriores a la delacin, momento en el cual deber
presentarse la declaracin correspondiente.

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En el caso de donaciones el acto o contrato por el cual se transfiere

el dominio constituye el hecho generador.

Se presumir donacin, salvo prueba en contrario, para los efectos

impositivos de los que trata esta norma, toda transferencia de
dominio de bienes y derechos de ascendientes a descendientes o
viceversa.

Se presumir donacin, salvo prueba en contrario, incluso en la

transferencia realizada con intervencin de terceros cuando los
bienes y derechos han sido de propiedad de los donantes hasta
dentro de los cinco aos anteriores; en este caso los impuestos
municipales pagados por la transferencia sern considerados
crditos tributarios para determinar este impuesto.

e) Los dividendos y las utilidades de sociedades as como los

beneficios obtenidos por fideicomisos mercantiles, distribuidos a
favor de personas naturales residentes en el pas, formarn parte
de su renta global, teniendo derecho a utilizar, en su declaracin
de impuesto a la renta global, como crdito, el impuesto pagado
por la sociedad correspondiente a ese dividendo, utilidad o
beneficio, que en ningn caso ser mayor a la tarifa de Impuesto a
la Renta prevista para sociedades de su valor. El crdito tributario
aplicable no ser mayor al impuesto que le correspondera pagar
a la persona natural por ese ingreso dentro de su renta global.

Nota: Incluida Fe de erratas, publicada en Registro Oficial 478 de 9 de

Diciembre del 2004.

Nota: Tabla Reformada por Resolucin del SRI 773, publicada en Registro
Oficial Suplemento 494 de 31 de Diciembre del 2004.

Nota: Tabla reformada por Resolucin del SRI No. 628, publicada en
Registro Oficial 176 de 29 de Diciembre del 2005.

Nota: Tabla reformada por Resolucin del SRI 846, publicada en Registro
Oficial Suplemento 427 de 29 de Diciembre del 2006.

Nota: Artculo reformado por Arts. 88, 89, 90 y 91 de Decreto Legislativo

No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre
del 2007.

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Nota: Literal d) reformado por Art. 1 y 6; y literal a) reformado por Art. 6

de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial Suplemento 392 de 30 de Julio
del 2008.

Nota: Tablas de los literales a) y d) sustituidas por Resolucin del SRI No.
1467, publicada en Registro Oficial Suplemento 491 de 18 de Diciembre
del 2008.

Nota: Literal e) agregado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial

Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009.

Nota: Tablas de los literales a) y d) sustituidas por Arts. 2 y 4 de la

Resolucin del SRI No. 823, publicada en Registro Oficial 99 de 31 de
Diciembre del 2009.

Nota: Literales b), c) y e) reformados por Ley No. 00, publicada en Registro
Oficial Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010.

Nota: Tablas de los literales a) y d) sustituidas por Arts. 2 y 4 de la

Resolucin del SRI No. 733, publicada en Registro Oficial Suplemento 352
de 30 de Diciembre del 2010 . Para leer Tablas, ver Registro Oficial
Suplemento 352 de 30 de Diciembre de 2010, pgina 8.

Nota: Tablas de los literales a) y d) sustituidas por Arts. 2 y 4 de la

Resolucin del SRI No. 437, publicada en Registro Oficial 606 de 28 de
Diciembre del 2011.

Nota: Tablas de los literales a) y d) sustituidas por Arts. 2 y 4 de la

Resolucin del SRI No. 835, publicada en Registro Oficial Suplemento 857
de 26 de Diciembre del 2012.

Nota: Tablas de los literales a) y d) sustituidas por Arts. 2 y 4 de la

Resolucin del SRI No. 858, publicada en Registro Oficial Suplemento 146
de 18 de Diciembre del 2013.

Nota: Tabla del literal d) reformada por Resolucin del SRI No. 34,
publicada en Registro Oficial 169 de 24 de Enero del 2014.

Art. 70.- Declaracin, liquidacin y pago del IVA para mercaderas y

servicios importados.- En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA

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se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo

al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas
correspondiente.

Facltase al Director General del Servicio de Rentas Internas para disponer

el pago del IVA en una etapa distinta a la sealada en el inciso anterior,
para activos que se justifiquen plenamente por razones de carcter
econmico, cuya adquisicin est financiada por organismos
internacionales de crdito; as mismo para la nacionalizacin de naves
areas o martimas dedicadas al transporte, la pesca o las actividades
tursticas, siempre que no se afecte a la recaudacin y se logre una mejor
administracin y control del impuesto, dentro de los plazos previstos en el
Cdigo Tributario, para las facilidades de pago.

En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la

declaracin mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio
importado est obligado a emitir la correspondiente liquidacin de compra
de bienes y prestacin de servicios, y a efectuar la retencin del 100% del
IVA generado. Se entender como importacin de servicios, a los que se
presten por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en
el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el
Ecuador, cuya utilizacin o aprovechamiento tenga lugar ntegramente en
el pas, aunque la prestacin se realice en el extranjero.

Nota: Artculo reformado por Art. 125 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del
2007.

Nota: Artculo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial

Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009.

Entonces, si es un Extranjero no residente en Ecuador (es decir, sin estar ms

de 183 das seguidos en el pas), se debe hacer la liquidacin, reteniendo 22%
en la fuente y 100% de IVA, tanto para bienes y servicios. En el caso de que
fuera residente, debe sacar un RUC y emitir los comprobantes normalmente.

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