INTRODUCCIN

Esta Actividad proyecta hacer una descripcin conceptual de las cuentas reales o de
balance, explicando las caractersticas y movimientos de las cuentas: Activo, Pasivo y
Patrimonio.

Se trata entonces, de mostrar una descripcin conceptual y clara de todas las cuentas
contables que conforman un Balance General. Estas cuentas, son importantes para
cualquier entidad pblica o privada, ya que permite llevar el control financiero, generar
informes para la toma de decisiones y sobre todo conocer el estado real de una
compaa.

El estudio detallado de las cuentas contables del balance, ayudar a los aprendices a
saber preparar estados financieros de una empresa, poder hacer anlisis contables y
hasta conocer el resultado de un perodo contable.
 CONTENIDOS ACTIVIDAD 3: ESQUEMA DE LA CUENTA T

1. CUENTAS REALES O DE BALANCE ....................................................................... 3

2. CARACTERSTICAS DE LAS CUENTAS ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO ......... 7

3. MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO .................... 8

4. PARTIDA DOBLE..................................................................................................... 10

REFERENCIAS ............................................................................................................. 16

CONTROL DEL DOCUMENTO ..................................................................................... 17

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 1. CUENTAS REALES O DE BALANCE

Estas cuentas representan valores tangibles como las propiedades, las deudas y el
capital, formando parte de un estado financiero llamado: Balance General, el cual es
requerido en cualquier empresa y sirve de base para el anlisis financiero y la toma de
decisiones gerenciales. Las cuentas reales o de Balance, pueden corresponder a:
ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO. Las cules sern definidas y explicadas en detalle
partiendo de las interpretaciones de Lobos (2011) en el desarrollo de esta actividad.

ACTIVO

Son los bienes y derechos de propiedad de una empresa que pueden generar dinero o
ingresos en el futuro, es decir, pueden generan beneficio econmico. Se entiende por
bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercancas, los muebles y los
vehculos; se entiende por derechos, las cuentas por cobrar y los crditos a su favor.
Activo corriente: Son los activos con los que cuenta una compaa con un perodo
inferior a un ao. Algunas de las cuentas ms importantes en este proceso son:

1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
1105 Caja
1110 Bancos
1120 Cuenta de ahorro

12 INVERSIONES
1205 Acciones
1210 Cuotas y partes de inters social
1215 Bonos

13 DEUDORES
1305 Clientes
1325 Cuentas por cobrar a socios
1355 Anticipo de impuestos y contribuciones o saldo a favor

14 INVENTARIOS
1430 Productos terminados
1435 Mercancas no fabricadas por la empresa

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Activo no Corriente: Son aquellos activos que son propensos a convertirse en efectivo
en un perodo superior a 1 ao.

15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1504 Terrenos
1520 Maquinaria y equipo
1540 Flota y equipo de transporte

16 INTANGIBLES
1605 Crdito mercantil
1610 Marcas
1615 Patentes

17 DIFERIDOS
1705 Gastos pagados por anticipado
1710 Cargos Diferidos
1730 Cargos por correccin monetaria

19 VALORIZACIONES
1905 De inversiones
1910 De propiedad planta y equipo

PASIVO

Son las obligaciones contradas por la empresa, para su cancelacin en el futuro, son
las deudas que debe pagar por cualquier concepto. Se conocen tambin como pasivo
externo y representa lo una empresa debe a terceros, como el pago a bancos,
proveedores, impuestos, salarios a empleados, etc.
Pasivo Corriente: Son todas aquellas obligaciones y deudas que tiene la empresa en
un plazo inferior a un ao.
Pasivo No Corriente: Son todas aquellas obligaciones y deudas que tiene la compaa
en un tiempo superior a un ao.

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21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
2105 Bancos nacionales
2110 Bancos en el exterior
2125 Corporaciones de ahorro y vivienda

22 PROVEEDORES
2205 Nacionales
2210 Del Exterior

23 CUENTAS POR PAGAR

2335 Costos y gastos por pagar
2365 Retencin en la fuente
2367 Impuestos a las ventas retenido

24 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS

2404 De renta y complementarios
2408 Impuesto a las ventas por pagar
2412 Industria y comercio

25 OBLIGACIONES LABORALES
2505 Salarios por pagar
2510 Cesantas por pagar
2515 Intereses a la cesantas por pagar

26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

2610 Para obligaciones laborales

27 DIFERIDOS
2705 Ingresos recibidos por anticipado
2720 Crdito por correccin monetaria

PATRIMONIO

Es el valor resultante de la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Son los aportes del
dueo o dueos para constituir la empresa, es decir, el capital o bienes aportados;
tambin incluye las utilidades y reservas. Este rubro constituye un Pasivo interno u
obligacin de la empresa a favor de sus dueos, por lo cual se maneja de igual forma
que las cuentas de pasivo.

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31 CAPITAL SOCIAL
3105 Capital suscrito y pagado
3115 Aportes Sociales
3130 Capital de personas naturales

32 SUPERAVIT DE CAPITAL
3205 Prima en colocacin de acciones cuotas o partes de inters social
3220 Know how

33 RESERVAS
3305 Reservas obligatorias
3310 Reservas estatutarias

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 2. CARACTERSTICAS DE LAS CUENTAS ACTIVO, PASIVO Y
PATRIMONIO

CARACTERSTICAS DEL ACTIVO

Para que un bien o derecho sea considerado activo debe cumplir las siguientes
caractersticas:

Que genere beneficios o servicios

Se tenga bajo el control de la empresa

Que genere un derecho de reclamacin

CARACTERSTICAS DEL PASIVO

Para que una obligacin sea considerada pasivo debe cumplir las siguientes
caractersticas:

La obligacin tiene que haberse causado, es decir, se debi haber registrado o

contabilizado, lo que implica el deber de hacer el pago.

Que dicha obligacin exista con un beneficio cierto, es decir, que el tercero al que se
le debe exista.

CARACTERSTICAS DEL PATRIMONIO

El patrimonio debe cumplir las siguientes caractersticas:

Estar constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueos de la

empresa.

Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las prdidas del ejercicio
contable

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 3. MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS ACTIVO, PASIVO Y
PATRIMONIO

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO

Estas cuentas inician y aumentan su movimiento en el debe, es decir, cuando la
transaccin o movimiento es de naturaleza dbito. A su vez estas cuentas disminuyen y
se cancelan en el haber, es decir, cuando su naturaleza es crdito.

Se entiende que una empresa tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido,
controla los beneficios econmicos que produce un bien (material o inmaterial, con valor
de uso o de cambio para el ente). Para mayor ilustracin a continuacin se relaciona el
siguiente Ejemplo 1:
En la cuenta del activo, un cliente compra mercancas en la empresa por $3.500.000
constituye el primer registro como una cuenta por cobrar por ese valor. Otro cliente
tambin solicita crdito en el empresa y lleva mercancas por $4.200.000 significa un
segundo registro de cuentas por cobrar, aumentando la cuenta en el valor comprado.
Sumado el valor de ambos movimientos general un saldo de $7.700.000, que
corresponde a un debito del activo.
El primer cliente cancela la deuda a los tres das, lo que genera un registro $3.500.000
en el haber, es decir, de naturaleza crdito, porque constituye una disminucin del
activo. El saldo de la cuenta de activo se calcula mediante la diferencia entre dbitos y
crditos esto quiere decir:
$7.700.000 - $3.500.000 = $4.200.000

Como son mayores los dbitos el saldo es dbito.

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL PASIVO

Estas cuentas inician y aumentan su movimiento en el haber, es decir, cuando la
transaccin o movimiento es de naturaleza Crdito. A su vez estas cuentas disminuyen
y se cancelan en el debe, es decir, cuando su naturaleza es dbito.

Se entiende que una empresa tiene un pasivo cuando contrae una deuda o un
compromiso, lo que genera pagos econmicos a futuro.
Para mayor ilustracin a continuacin se relaciona el siguiente Ejemplo 2:
La empresa adquiri una deuda con una entidad financiera por $15.000.000 Millones de
Pesos. Este constituye el primer registro como una cuenta por pagar por ese valor en el
haber de la cuenta obligaciones financieras, luego se adquiere otra deuda por valor de
$5.000.000, lo que representa un aumento en la misma cuenta. El segundo registro 8
tambin es de naturaleza crdito, que sumado al primero registro da un movimiento
total de naturaleza crdito por $20.000.000. La empresa abona a la primera deuda
$10.000.000, la cuenta genera un registro debito en la cuenta obligaciones financieras
por ese valor, lo que constituye una disminucin en el pasivo.
Para calcular el saldo de la cuenta de pasivo se establece la diferencia entre crditos y
dbitos esto quiere decir:
$20.000.000 $10.000.000 = $10.000.000

Como son mayores los crditos, el saldo es crdito.

MOVIMIENTO DEL PATRIMONIO

Su movimiento es igual al de las cuentas del pasivo

Para mayor ilustracin a continuacin se relaciona el siguiente Ejemplo 3:

Para constituir una empresa tres socios aportan $10.000.000, $12.000.000,

$15.000.000 respectivamente, al contabilizar estos aportes se registran en el haber o
crdito, por ser un aumento en el patrimonio.
El socio que aporto $12.000.000 se retira, por ser una disminucin del patrimonio el
valor se registra en el dbito.
Para calcular el saldo en una cuenta del patrimonio se establece la diferencia entre
crditos y dbitos as:
$37.000.000 - $12.000.000 = $25.000.000

Por ser mayor los crditos el saldo es crdito.

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 4. PARTIDA DOBLE
Corresponde al registro de las operaciones en la contabilidad. Este sistema se asimila a
una balanza, es decir, lo que se cargue en un lado se debe compensar en el otro lado
en iguales condiciones para mantener el equilibrio. Se trata entonces de tener en
cuenta el dbito y el crdito.
Al revisar cualquier operacin mercantil y recordar el manejo de las cuentas, se
identificar que en cada una de ella se afectan por lo menos dos cuentas, una que se
debita y otra que se acredita.
Es importante saber que segn el Art. 50 del Cdigo de Comercio la contabilidad slo
podr llevarse en idioma espaol, por el sistema de partida doble y en libros
registrados, de manera que suministre una historia clara, completa y fidedigna de los
negocios del comerciante, con sujecin a las reglamentaciones que expida el gobierno
de Colombia.
Ejemplo 1:
Venta al contado de un terreno por $7.400,000.
Cuando se vende al contado se recibe dinero, lo cual significa que caja, cuenta de
activo, aumenta, y por ello se debita. Se recibe dinero y a cambio se entrega un terreno,
luego la cuenta terrenos, que tambin es de activo, disminuye, y por tanto se acredita.
Aplicando as la partida doble y manteniendo el equilibrio en el Balance.

CAJA
1105
DEBITO CRDITO

7.400.000,00

TERRENOS
1504
DEBITO CRDITO

7.400.000,00

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Ejemplo 2:
Compra de mercancas a crdito por $900,000.

La cuenta de costo, denominada compra de mercancas, aumenta, y por tanto se

debita. Cuando se recibe la mercanca se debe pagar su valor, pero como sta se
compr a crdito, las deudas aumentan, luego la cuenta de pasivo, llamada
proveedores nacionales, se acredita.

COMPRA DE MERCANCIAS
6205
DEBITO CRDITO

900.000,00

PROVEEDORES NACIONALES
2205
DEBITO CRDITO

900.000,00

Los ejemplos anteriores permiten deducir el principio universal de la partida doble, base
del sistema de la contabilidad moderna, segn el cual si se debita una o varias cuentas
por un valor debe acreditarse otra (u otras) por el mismo valor. Eso significa que en
cualquier asiento contable la suma de los dbitos debe ser igual a la suma de los
crditos. Este principio fue introducido por fray Lucas Paciolo.

ASIENTOS CONTABLES

Un asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes

y libros de contabilidad. En el registro contable existen dos tipos de asientos: el asiente
simple y el asiento compuesto. A continuacin se explica cada uno de ellos:

11
Asiento simple: Se presenta cuando slo se afectan dos cuentas: un dbito y un
crdito.

Ejemplo 3:
Se compra al contado, con cheque, un telfono para uso de la empresa por $300,000.
Las cuentas afectadas son dos: equipo de computacin y comunicacin, cuenta de
activo que, por aumentar, se debita; y bancos, cuenta de activo que, por disminuir, se
acredita.

Asiento compuesto: Se presenta cuando en el registro contable se afectan ms de

dos cuentas, que pueden ser una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras, o
dos o ms cuentas deudoras, y una acreedora.

Ejemplo 4:

Venta de mercancas por $820,000. Se reciben $200,000 de contado y el saldo a

crdito. Las cuentas afectadas son tres: caja, cuenta de activo, que por aumentar se
debita; clientes, cuenta de activo, que por aumentar se debita; y comercio al por mayor
y al por menor, cuenta de ingresos que al aumentar se acredita.

CAJA
1105
DEBITO CRDITO

200.000,00

CLIENTES
1305
DEBITO CRDITO

620.000,00

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 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
4135
DEBITO CRDITO

820.000,00

Procedimiento para registrar las operaciones mercantiles

Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad

se cambia el esquema de la cuenta T por los asientos de diario, de forma horizontal.

El ejercicio anterior se registra as:

CDIGO CUENTAS DEBE HABER

1105 Caja 200,000
1305 Clientes 620,000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 820,000

El proceso para registrar correctamente una operacin mercantil en la contabilidad es el

siguiente:

1. Identificar las cuentas que se afectan segn el tipo de transaccin: Para ello se
deben plantear los siguientes interrogantes. Ejemplos:

Al comprar: qu se compra?, cmo se paga?

Al vender: qu se vende?, cmo se cobra su valor?
Al pagar una deuda: qu tipo de deuda se paga?, cmo se paga su valor?

Cuando se compran mercancas a crdito por $900,000 se debe preguntar:

Qu se compra?: mercancas 6205 De mercancas

Cmo se compra?: a crdito 2205 Nacionales
De mercancas: cuenta de costo de ventas, aumenta Dbito
Nacionales: cuenta de pasivo, aumenta Crdito.

13
2. Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita: Para ello,
primero debe identificarse el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su
movimiento, teniendo presente sus aumentos o disminuciones; luego, se procede a
debitar o acreditar cada una.

EJERCICIOS DE APLICACIN

1. Venta de mercancas a crdito

Venta de mercancas a crdito por $1.700,000.

Qu vende la empresa?: mercancas 4135 Comercio al por mayor y; por menor.

Cmo se vende?: a crdito 1305 Clientes

Clientes: cuenta de activo, al vender a crdito aumenta Dbito

Comercio al por mayor y al por menor: cuenta de ingresos, al vender aumenta Crdito

Cdigo Cuentas Debe Haber

1305 Clientes 1.700.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 1.700,000

2. Compra a crdito de activos diferentes a mercancas

Compra a crdito de muebles para la oficina por $470,000.

Qu se compra?: muebles para la oficina 1524 Equipo de oficina

Cmo se compra?: a crdito 2380 Acreedores Varios Equipo de oficina: cuenta de

activo, al comprar aumenta Dbito Acreedores Varios: cuenta de pasivo, al comprar
a crdito aumenta Crdito

Cdigo Cuentas Debe Haber

1524 Equipos de oficina 470,000
2380 Acreedores varios 470,000

3. Prstamos concedidos por la empresa

La empresa aprueba un prstamo a un empleado y gira un cheque por $250,000.

Qu tipo de deuda es?: deuda a favor de la empresa por prstamo a un empleado

1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 14
Cmo se entrega el valor prestado?: con cheque 1110 Bancos

Cuentas por cobrar a trabajadores: cuenta de activo, al aprobar un prstamo aumenta

Dbito

Bancos: cuenta de activo, al girar un cheque disminuye Crdito

Cdigo Cuentas Debe Haber

1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 250,000
1110 Bancos 250,000

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 REFERENCIAS

Castro, O. (2011). Mtodo de la partida doble. Consultado el 29 de enero de 2014, en:

http://contabilidad-conta.blogspot.com/2011/09/metodo-de-la-partida-doble.html

Coral, L., y Gudio, E. (2008). Contabilidad universitaria. 6ta ed. Bogot, Colombia: Mc
Graw Hill.

Lobos, F. (2012). Definicin y clasificacin de las cuentas de activo, pasivo, capital.

Consultado el 29 de enero de 2014, en:
http://franciscolovos.blogspot.com/2012/02/definicion-y-clasificacion-de-las.html

Miranda, N. (2012). El PUC y Clasificacin de las cuentas. Consultado el 29 de enero

de 2014, en: http://prezi.com/oit9l2k7o2hc/el-puc-y-clasificacion-de-las-cuentas/

Presidencia de la Repblica. Decreto 410 de 1971. Por el cual se expide el Cdigo de

Comercio. Consultado el 29 de Enero de 2014, en:
http://www.banrepcultural.org/sites/default/files/87745/brblaa142481.pdf

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 CONTROL DEL DOCUMENTO

Nombre Cargo Dependencia Fecha

Autor Gissela Alvis Experta Centro de Enero 29 de
temtica Industria y de la 2014
Construccin
Regional Tolima
Asesora Gissela Alvis Asesoras Centro de Enero 29 de
Norma pedaggicas Industria y de la 2014
Buenaventura Lnea de Construccin
Produccin Regional Tolima
Tolima
Adaptacin Sandra Rodrguez Guionistas Centro de Enero 29 de
Carmen Fernndez Lnea de Industria y de la 2014
Produccin Construccin
Tolima Regional Tolima

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