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REGIMEN DE RETENCION - Procedimiento

El sistema de retencin fijado por la Sunat se aplica a las empresas designadas como agentes de
retencin, que tienen como obligacin retener el IGV al momento de pagar los bienes o servicios
de sus proveedores.

Los agentes de retencin nombrados por la Sunat son considerados dentro de su crculo de
confianza, opin Villanueva.
Realizada la retencin, los agentes entregarn a sus proveedores un comprobante de retencin,
que ser usado como crdito fiscal por el proveedor. El pago al fisco se declarar y pagar a la
Sunat va virtual (con el PDT N 626) por el agente retenedor por el monto total retenido en el
mes, de acuerdo al cronograma de la Sunat para el pago regular de impuestos.

Sin embargo, se trata de una retencin de impuestos a ciegas; la Sunat no analiza si el


contribuyente usa o no el crdito retenido, y puede ocurrir un desfinanciamiento del proveedor con
la retencin efectuada, que merma su utilidad financiera, ya que, a pesar de poder solicitar la
devolucin del impuesto retenido y no usado (luego de tres meses), existe un costo de
oportunidad que no se tiene en cuenta.

De otro lado, no se realizarn retenciones del IGV en operaciones cuyo monto es igual o inferior a
S/. 700; o si la suma total del importe de la operacin, ajustada por las notas de contabilidad, no
supera ese mximo. No obstante, s se incluyen los casos en que se emita ms de una factura
por montos inferiores al mnimo, pero cuando toda la operacin es pagada por el agente
retenedor en un monto superior; se busca evitar casos de evasin.
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Escudero afirm que el rgimen de retenciones del IGV indica que los sujetos designados como
agentes de retencin por la Sunat, deben efectuar una retencin a sus proveedores del monto a
pagar por la adquisicin de bienes, prestacin de servicios, entre otros.
Asimismo, para poder controlar este proceso, el supervisor recomienda que los agentes de
retencin lleven un Registro del Rgimen de Retenciones, ya que es un libro vinculado al tema
tributario.

Para ello, resalt que debe tener un orden cronolgico; ser legible, sin lneas ni espacios en
blanco; y debe totalizar todos los importes. De la misma manera, si no hubo registro de
operaciones, la leyenda debera decir Sin operaciones en el folio correspondiente.

Cundo se debe efectuar la retencin?

El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago,


con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. El
Rgimen de Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002.

En el caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.


Rgimen de Percepciones del IGV

El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a


las Ventas, mediante el cual el agente de percepcin (vendedor o Administracin Tributaria)
percibe del importe de una venta o importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser
cancelado por el cliente o importador quien no podr oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del
perodo al que corresponda la declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr
arrastrarlos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su
devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) perodos
consecutivos.

A continuacin se detalla de forma grfica el funcionamiento del sistema en una venta interna:

Designacin y exclusin de agentes de percepcin

La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar


mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin
tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a
partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.
La SUNAT entregar al agente de percepcin el Certificado de Agente de Percepcin a fin de
facilitar la aplicacin del presente Rgimen. Dicho documento tendr validez en tanto no opere la
exclusin del sujeto como agente percepcin.
Los sujetos designados como agentes de percepcin efectuarn la percepcin por los pagos que
les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se origine
a partir de la fecha en que deban operar como agentes de percepcin.