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I rea Tributaria

Definicin de retiro de bienes en la normativa


del IGV - Aspectos contables

Actualidad y Aplicacin Prctica


Ficha Tcnica la empresa misma, incluyendo los que se vienen... x DEBE HABER
efecten como descuento o bonificacin,
Autor : C.P.C.C. Jos Luis Garca Quispe contemplndose excepciones sealadas A 70 VENTAS XXX
Ttulo : Definicin de retiro de bienes en la norma- tambin en la normativa del IGV, que 701 Mercaderas
tiva del IGV - Aspectos contables luego pasaremos a mencionar con la 7011 Mercaderas manufact.
Fuente : Actualidad Empresarial N 261 - Segunda exposicin contable respectiva.
70111 Terceros
Quincena de Agosto 2012
2.1. Retiro de bienes dentro de la Xx/xx Venta de productos
definicin de venta
1. Introduccin Sobre este punto, el Reglamento de la La contabilizacin del IGV se da al mo-
Ley del IGV hace mayor extensin del mento de la centralizacin de la infor-
Una parte de la normativa del Impuesto trmino venta, considerndola incluida
General a la Ventas est relacionada a macin consignada en el comprobante
en los siguientes retiros:
los retiros de bienes como parte de la de pago y que es lo que apreciamos en
definicin de VENTA con fines de aplicar a) Todo acto a ttulo oneroso que con- el asiento contable expuesto.
el referido impuesto; as, se tiene casos lleve la transmisin de propiedad de
bienes, independientemente de la Dacin de pago. El tratamiento del retiro
como el relacionado a retiros por venta del bien es el mismo que el expuesto en
propiamente, permuta, dacin en pago, denominacin que le den las partes,
tales como venta propiamente dicha, una transaccin de venta de mercaderas,
transferencia a ttulo gratuito, entre otros
permuta1, dacin en pago, expro- siendo la parte resaltante la cancelacin
motivos. Asimismo, la misma norma con-
templa una serie de hechos de los cuales, piacin, adjudicacin por disolucin de la obligacin, que ser mediante
si bien se da el retiro del bien, este no de sociedades, aportes sociales, compensacin con el importe del compro-
se encuentra comprendida dentro de la adjudicacin por remate o cualquier bante de pago emitido, as por ejemplo,
definicin de venta. otro acto que conduzca al mismo fin. si asumimos que el monto a pagar se
Venta. En una transaccin de venta, encuentra acumulado en una cuenta 45,
Es importante identificar si un determina- el monto a compensar ser como sigue:
do movimiento que comprenda la salida el costo del bien es trasladado a re-
de biene se encuentra contemplado den- sultados (gasto):
x DEBE HABER
tro de la definicin de ventas, por cuanto x DEBE HABER
de ella tambin se podr determinar el 45 OBLIGAC. FINANCIERAS XXX
importe del IGV. 69 COSTO DE VENTAS XXX 451 Prstamos de inst.
Sobre el tema de retiro de bienes, ya en edi- 692 Productos terminados financ. y otras entid.
ciones anteriores hemos tratado de manera 6921 Productos manufact. 4512 Otras entidades
extensa el presente tema, siendo que en una 69211 Terceros A 12 CTAS. POR COBRAR
de ellas se hace referencia a la regulacin A 21 PRODUCTOS TERMINADOS XXX COMERC. - TERC. XXX
del retiro de bienes en la normativa del IGV, 121 Fact., boletas y otros
publicada en nuestra edicin N 241, as 211 Productos manufacturados
comp. por cobrar
tambin, la que hace referencia a entrega de Xx/xx Costo de productos vendidos
1212 Emitidas en cartera
bienes promocionales expuesta en nuestra
xx/xx Compensacin de acreencias
edicin N 217, entre otras.
El asiento relacionado a la presente conta-
La finalidad del presente artculo es el bilizacin es la referida al reconocimiento
desarrollo del aspecto contable de los de la venta, el mismo que es asentado en b) La transferencia de bienes efectua-
retiros de bienes expuestos en la definicin libros como sigue: dos por los comisionistas, y otros
de VENTA, segn el artculo 2 de la Ley que las realicen por cuenta de
del IGV (D.S. N 055-99-EF TUO, Ley x DEBE HABER terceros.
IGV e ISC) y el numeral 3 del artculo 2
del Reglamento de la Ley del IGV (D.S. Concretada la colocacin del producto
12 CTAS. POR COBRAR
N 136-96-EF); retiros de bienes en sus COMERC. - TERC. XXX
por parte del comisionista, la empresa
distintas maneras, que es lo que se aprecia procede a la emisin del comprobante
121 Fact., boletas y otros
en el texto de los antes mencionados. respectivo y a la vez contabiliza la
comp. por cobrar
salida de los bienes, que expresado
1212 Emitidas en cartera en cuentas contables es como sigue:
2. Movimientos de inventarios a A 40 TRIB., CONT. Y APORT.
contabilizar AL SIST. DE PENS. Y DE
SALUD POR PAGAR XXX x DEBE HABER
Como definicin para la aplicacin del
IGV, se tiene el trmino de venta, la misma 401 Gobierno Central 12 CTAS. POR COBRAR
que es definida como todo acto por el 4011 IGV COMERC. - TERC. XXX
que se transfieren bienes a ttulo oneroso, 40111 IGV - Cuenta propia 121 Fact., boletas y otros
independientemente de la designacin van... comp. por cobrar
que se d a los contratos o negociaciones 1212 Emitidas en cartera
que originen esa transferencia y de las 1 Se entiende por permuta al contrato o accin legal mediante la cual
se arregla el paso del poder que una persona puede tener sobre de- A 40 TRIB., CONT. Y APORT.
condiciones pactadas por las partes; as terminado objeto o servicio hacia otro sobre el cual otra persona tiene AL SIST. DE PENS. Y DE
tambin, se incluye dentro de dicha de- poder. La nocin de permuta se aplica casi de modo exclusivo (pero
SALUD POR PAGAR XXX
no excluyente) para hacer referencia a transacciones y operaciones
finicin el retiro de bienes que efecte el inmobiliarias; y es por esto que, como tal, el contrato de permuta
propietario, socio o titular de la empresa o tiene un sistema de reglas, lenguajes y modos preestablecidos a
401 Gobierno Central
van...
seguir por quienes lo lleven a cabo.

N 261 Segunda Quincena - Agosto 2012 Actualidad Empresarial I-7


I Actualidad y Aplicacin Prctica

vienen... x DEBE HABER x DEBE HABER El retiro del bien quedar contabilizado
de la siguiente manera:
4011 IGV 64 GASTOS POR TRIBUTOS XXX
40111 IGV - Cuenta propia 641 Gobierno Central x DEBE HABER
A 70 VENTAS XXX 6411 IGV y ISC
A 40 TRIB., CONT. Y APORT. 69 COSTO DE VENTAS XXX
701 Mercaderas
AL SIST. DE PENS. Y DE 692 Productos terminados
7011 Mercaderas manufact. SALUD POR PAGAR XXX
70111 Terceros 6921 Productos manufact.
401 Gobierno Central
Xx/xx Venta de productos 4011 IGV 69211 Terceros
40111 IGV - Cuenta propia A 20 MERCADERAS XXX
x
201 Mercad. manufact.
69 COSTO DE VENTAS XXX Bonificaciones. En este caso, el trata- 2011 Mercad. manufact.
692 Productos terminados miento cambia, por cuanto se trata del re- 20111 Costo
6921 Productos manufact. tiro de bienes por transacciones de venta, Xx/xx Costo de productos vendidos
69211 Terceros del cual se otorga el descuento respectivo
A 21 PRODUCT. TERMINADOS XXX que generalmente es el 100% del valor de
211 Productos manufacturados venta de las mismas, ejemplo de ello es
Xx/xx Costo de productos vendidos que se aprecia campaas de colocacin de - La apropiacin de los bienes de la
productos donde suele presentarse frases empresa que realice el propietario,
como lleve 3 pague 2, o por la compra socio o titular de la misma.
c) El retiro de bienes, considerando de una docena, una unidad es gratis, o Un ejemplo de ello se aprecia en la
como tal a: tambin por la compra de un producto, entrega de bienes que se efecten a
- Todo acto por el que se transfiere le entregamos un obsequio. favor de socios y/o titulares de nego-
la propiedad de bienes a ttulo cios, como por ejemplo en botellones
El tratamiento del comprobante de pago
gratuito, tales como obsequios, de agua mineral, el cual es entregado
emitido ser como sigue:
muestras comerciales y bonifica- de manera gratuita al socio y/o titular
ciones, entre otros. x DEBE HABER de negocio.
En esta parte, para la contabiliza-
cin se tendr que definir el motivo 12 CTAS. POR COBRAR x DEBE HABER
COMERC. - TERC XXX
del retiro del bien, as por ejemplo,
121 Facturas, boletas y otros 62 GASTOS DE PERSONAL,
considerando los trminos expues- DIRECT. Y GER. XXX
comprobantes por cobrar
tos en la norma del IGV, se tendra
1212 Emitidas en cartera 625 Atencin al personal
las siguientes contabilizaciones:
A 40 TRIB., CONTR. Y APORT. A 21 PRODUCT. TERMINADOS XXX
- Obsequios de bienes promocio- AL SIST. DE PENS. Y DE 211 Productos manufacturados
nales SALUD POR PAGAR XXX
Xx/xx Costo de productos vendidos
401 Gobierno Central
x DEBE HABER 4011 IGV
40111 IGV - Cuenta propia La contabilizacin del IGV que grava el
63 GASTOS DE SERV. PREST.
POR TERC. XXX A 70 VENTAS XXX retiro en mencin es como sigue:
637 Publicidad, public., 701 Mercaderas
relaciones pblicas 7011 Mercaderas manufact. x DEBE HABER
6371 Bienes promocionales 70111 Terceros
64 GASTOS POR TRIBUTOS XXX
A 21 PRODUCT. TERMINADOS XXX Xx/xx Venta de productos
641 Gobierno Central
211 Productos manufacturados
6411 IGV y ISC
Xx/xx Costo de productos vendidos El descuento otorgado fuera de factura
A 40 TRIB., CONTR. Y APORT.
ser mediante nota de crdito, la misma AL SIST. DE PENS. Y DE
Obsequios sin fines comerciales (do- que ser contabilizada como sigue: SALUD POR PAGAR XXX
naciones) 401 Gobierno Central
x DEBE HABER
El tratamiento contable es con cargo 4011 IGV
a gastos: 40 TRIB., CONTR. Y APORTES 40111 IGV - Cuenta propia
AL SIST. DE PENS. Y DE
x DEBE HABER SALUD POR PAGAR XXX
- La entrega de bienes pactada por
401 Gobierno Central
65 OTROS GTOS. DE GESTIN XXX convenios colectivos2 que no se
4011 IGV
659 Otros gtos. de gestin consideren condicin de trabajo y
40111 IGV - Cuenta propia
6591 Donaciones que a su vez no sean indispensables
74 DESC., REBAJAS Y BONIFIC.
A 21 PRODUCTOS TERMINADOS XXX para la prestacin de servicios
CONCEDIDOS XXX
211 Productos manufact. 741 Dsctos., rebajas y bonif. Como ejemplo podramos mencionar
Xx/xx Costo de productos vendidos concedidos el caso de una empresa de jugos
7411 Terceros frutales, que por convenio celebrado
A 12 CTAS. POR COBRAR COMERC. con sus trabajadores les entrega a los
De la misma manera ser el trata- - TERC. XXX mismos una unidad diaria, el cual ser
miento de la entrega de muestras 121 Fact., boletas y otros comp. consumido a la hora del refrigerio.
comerciales. por cobrar
2 Se conoce como convenio colectivo al acuerdo vinculante entre los
En estos dos escenarios expuestos, el 1212 Emitidas en cartera representantes de los trabajadores y los empresarios que permite
importe del IGV tendr el siguiente Xx/xx Dscto. en venta de productos regular las condiciones laborales. A travs de estos convenios, los
sindicatos y las organizaciones empresarias fijan diversos derechos
tratamiento contable: y obligaciones en el marco de la relacin del trabajo.

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rea Tributaria I
La contabilizacin de la misma ser como Cuentas de orden: - Bienes no consumibles3, utilizados
sigue: por la propia empresa, siempre que
x DEBE HABER sea necesario para la realizacin de
x DEBE HABER
03 OTRAS CTAS. DE ORDEN las operaciones gravadas y que dichos
62 GASTOS DE PERSONAL, DEUDORAS XXX bienes no sean retirados a favor de
DIRECT. Y GER. XXX 039 Diversas terceros
625 Atencin al personal 0391 Bienes entregados A manera de ejemplo podemos men-
A 21 PRODUCT. TERMINADOS XXX para su transformac. cionar el caso de una empresa que
211 Productos manufact. A 04 DEUDORAS POR EL CONTR. XXX produce y vende muebles de oficina
Xx/xx Costo de productos vendidos (escritorios), el retiro de parte del stock
- El retiro de bienes por el constructor vendible para uso de la misma empre-
La contabilizacin del IGV ser como sigue: para ser incorporados a la construc- sa que realiza operaciones gravadas
cin de un inmueble. ser como sigue:
x DEBE HABER
La contabilizacin del retiro de los x DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS XXX bienes es como sigue:
641 Gobierno Central 33 INM., MAQ. Y EQUIPO XXX
x DEBE HABER 335 Muebles y enseres
6411 IGV y ISC
61 VARIAC. DE EXISTENC. XXX 3351 Muebles
A 40 TRIB., CONTR. Y APORTES
33511 Costo
AL SIST. DE PENS. Y DE 612 Materias primas
SALUD POR PAGAR XXX A 21 PRODUCT. TERMINADOS XXX
6121 Mat. primas para 211 Productos manufact.
401 Gobierno Central productos manufact.
4011 IGV A 24 MATERIAS PRIMAS XXX
40111 IGV - Cuenta propia 241 Mat. primas para
- El retiro de bienes para ser entre-
productos manufact. gados a los trabajadores como con-
dicin de trabajo, siempre que sean
2.2. Retiro de bienes no incluidos en indispensables para que el trabaja-
la definicin de venta - El retiro de bienes como consecuen- dor pueda prestar sus servicios, o
cia de la desaparicin, destruccin cuando dicha entrega se disponga
Sobre este punto, la ley del IGV textual-
o prdida de bienes, debidamente mediante ley.
mente excluye a los siguientes motivos de
acreditada conforme lo disponga el A manera de ejemplo, podramos
movimiento de inventarios tales como:
Reglamento. mencionar el caso de empresas co-
- El retiro de insumos, materias primas y La contabilizacin consiste en realizar merciales, tales como las distribuido-
bienes intermedios utilizados en la elabora- el ajuste, llevando el costo al gasto, ras de productos de oficina, del cual
cin de los bienes que produce la empresa. del cual si se tratara de bienes que se realizan retiros de bienes, con la
Se da con el retiro de materias primas, cuenten con seguro vigente y se puede finalidad de que estos sean emplea-
las mismas que son llevadas a produc- establecer que el valor de los mismos dos en las laboras de sus trabajadores.
cin, siendo el tratamiento contable el ser recuperados, la contabilizacin
siguiente: de este retiro es como sigue: x DEBE HABER

x DEBE HABER x DEBE HABER 65 OTROS GTOS. DE GESTIN XXX


656 Suministros diversos
61 VARIAC. DE EXISTENC. XXX 16 CTAS. POR COBRAR A 20 MERCADERAS XXX
612 Materias primas DIVERSAS - TERC. XXX 201 Mercaderas manufact.
6121 Materias primas 162 Reclamac. a terc. 2011 Mercaderas manufact.
para product. manuf. 1621 Compaas asegurad. 20111 Costo
A 24 MATERIAS PRIMAS XXX A 20 MERCADERAS XXX Xx/xx Costo de productos vendidos
241 Materias primas para 201 Mercad. manufact.
productos manufacturados 2011 Mercad. manufact. - El retiro de bienes producto de la trans-
20111 Costo ferencia por subrogacin a las em-
- La entrega de bienes a un tercero
Xx/xx Costo de productos vendidos presas de seguros de los bienes sinies-
para ser utilizados en la fabricacin trados que hayan sido recuperados.
de otros bienes que la empresa le De tratarse del caso de bienes destruidos,
x DEBE HABER
hubiere encargado. del cual no es posible asegurar que estos
El costo de los bienes es llevado gene- sern indemnizados, o simplemente por- 16 CTAS. POR COBRAR
ralmente en cuentas de orden, previa que no cuentan con dicha cobertura, la DIVER. - TERC. XXX
anotacin del consumo: contabilizacin es como sigue: 162 Reclamac. a terceros
1621 Compaas asegurad.
x DEBE HABER A 20 MERCADERAS XXX
x DEBE HABER
65 OTROS GTOS. DE GESTIN XXX 201 Mercaderas manufact.
61 VARIAC. DE EXISTENC. XXX
659 Otros gastos de gestin 2011 Mercaderas manufact.
612 Materias primas
A 20 MERCADERAS XXX 20111 Costo
6121 Materias primas para
201 Mercad. manufact. Xx/xx Costo de productos vendidos
product. manufact.
A 24 MATERIAS PRIMAS XXX 2011 Mercad. manufact.
241 Materias primas para 20111 Costo
3 Son objetivamente no consumibles las cosas que, en razn de sus
product. manuf. Xx/xx Costo de productos vendidos caracteres especficos, no se destruyen natural o juridicamente por
el primer uso, como el vestuario, un mueble, un automvil, etc.

N 261 Segunda Quincena - Agosto 2012 Actualidad Empresarial I-9


I Actualidad y Aplicacin Prctica
2.3. Retiro de bienes no considerados El retiro de los bienes, en la fecha en que veces va a acompaada de artculos
como venta expuestos en el Re- se va a llevar a cabo la destruccin de promocionales tales como llaveros,
glamento mercaderas con desmedro, es contabili- gorros, polos, lapiceros, etc.
Sobre este punto, la norma reglamenta- zado de la siguiente manera: El costo de produccin de los produc-
ria, en complementacin a lo expuesto tos vendibles y promocionales, en este
en la Ley del IGV y visto en el punto 2.2 x DEBE HABER caso bebidas, las viene contabilizando
anterior, realiza precisiones excluyendo 29 DESVALORIZacin DE como sigue:
de la definicin de venta, entre otros, a EXISTENCIAS XXX
los siguientes: x DEBE HABER
291 Mercaderas
- La entrega a ttulo gratuito de 2911 Mercaderas manufact. 21 PRODUCT. TERMINADOS XXX
muestras mdicas de medicamen- A 20 MERCADERAS XXX 211 Productos manufact.
tos que se expenden solamente 201 Mercaderas manufact. 2117 Productos promoc.
bajo receta mdica. 2011 Mercaderas manufact.
A 71 VARIAC. DE LA PRODUC.
ALMAC. XXX
Esto se da en empresas farmacu- 20111 Costo 711 Variacin de prod. term.
ticas y distribuidoras de productos
7111 Productos manufact.
frmacos, en donde la entrega de
las referidas muestras se da a nivel - La entrega a ttulo gratuito de bie-
de promotores mdicos. La contabi- nes que efecten las empresas con La adquisicin de los otros productos
lizacin del retiro de dichos bienes es la finalidad de promocionar la ven- promocionales (llaveros, polos, lapiceros,
contabilizada como sigue: ta de bienes muebles, inmuebles, etc.) fue contabilizado como sigue:
prestacin de servicios o contratos
x DEBE HABER de construccin, siempre que el x DEBE HABER
valor de mercado de la totalidad de 60 COMPRAS 80,000
63 GASTOS DE SERV.
PREST. POR TERC. XXX
dichos bienes, no exceda del uno por 601 Mercaderas
ciento (1%) de sus ingresos brutos 6018 Otras mercaderas
637 Publicidad, public.,
promedios mensuales de los lti-
relaciones pblicas 60181 Mercaderas muestra
mos doce (12) meses, con un lmite
6371 Bienes promoc. 40 TRIB., CONTR. Y APORT.
mximo de veinte (20) Unidades AL SIST. DE PENS. Y DE
A 21 PRODUCT. TERMINADOS XXX Impositivas Tributarias. En los casos SALUD POR PAGAR 14,400
211 Productos manufact. en que se exceda este lmite, solo se 401 Gobierno Central
encontrar gravado dicho exceso, el 4011 IGV
En una distribuidora, cuya funcin es cual se determina en cada periodo 40111 IGV - Cuenta propia
comprar y vender, la contabilizacin ser: tributario. Entindase que para A 42 CTAS. POR PAGAR
efecto del cmputo de los ingresos COMERC. - TERC. 94,400
x DEBE HABER brutos promedios mensuales, deben 421 Fact., boletas y otros
incluirse los ingresos correspondien- comp. por pagar
63 GASTOS DE SERV. PREST.
tes al mes respecto del cual ser de 4212 Emitidas
POR TERC. XXX
aplicacin dicho lmite. x/x Compra de materiales promo-
637 Publicidad, public.,
Esta parte de la norma vemosla me- cionales
relaciones pblicas
6371 Bienes promocionales
diante la exposicin de un ejemplo, x
para ello vamos a asumir la situacin
A 20 MERCADERAS XXX 20 MERCADERAS 80,000
de una empresa embotelladora
201 Mercaderas manufact. (gaseosas, cervezas, agua mineral, 208 Otras mercaderas
2011 Mercaderas manufact. etc.) que, para fines de promocionar 2087 Bienes promoc.
20111 Costo la venta de sus productos, tiene por A 61 VARIAC. DE EXISTENC. 80,000
poltica la entrega de bebidas gratui- 6115 Otras mercaderas
tas, las mismas que son entregadas
- Los que se efecten como consecuencia en megaeventos, en donde se da la
de mermas o desmedros debidamente asistencia de un pblico objetivo; la Segn reporte, el costo de produccin
acreditados conforme a las disposiciones entrega de los productos promocio- de los bienes (productos promocionales)
del Impuesto a la Renta. nales que ella misma elabora muchas retirados en el mes fueron como sigue:
En el caso del desmedro, previamente
se contabiliza el deterioro del valor de
la existencia: Producto Unidades Costo unitario Total

Cerveza A 2,500 2.80 7,000.00


x DEBE HABER Cerveza B 2,500 3.60 9,000.00
69 COSTO DE VENTAS XXX Cerveza C 1,500 4.00 6,000.00
695 Gastos por Gaseosa A 4,000 0.80 3,200.00
desvalorizacin de Gaseosa B 5,000 0.80 4,000.00
existencias
Gaseosa C 3,500 1.12 3,920.00
6951 Mercaderas
Gaseosa D 3,000 1.44 4,320.00
A 29 DESVALORIZACIN DE
EXISTENCIAS XXX Polos 400 3.20 1,280.00

291 Mercaderas Gorros 500 4.10 2,050.00

2911 Mercaderas Llaveros 1,000 1.80 1,800.00


manufacturadas Lapiceros 1,200 0.80 960.00
Total 43,530.00

I-10 Instituto Pacfico N 261 Segunda Quincena - Agosto 2012


rea Tributaria I
Valor de mercado de los bienes entregados es como sigue: IGV que grava los bienes retirados
Producto Unidades Valor de mercado Total x DEBE HABER
Cerveza A 2,500 3.50 8,750.00 64 GASTOS POR TRIBUTOS 2,083
Cerveza B 2,500 4.50 11,250.00
641 Gobierno Central
Cerveza C 1,500 5.00 7,500.00
6411 IGV y ISC
Gaseosa A 4,000 1.00 4,000.00
Gaseosa B 5,000 1.00 5,000.00
64111 IGV
Gaseosa C 3,500 1.4 4,900.00 A 40 TRIB., CONTR. Y APORT.
AL SIST. DE PENS. Y DE
Gaseosa D 3,000 1.80 5,400.00
SALUD POR PAGAR 2,083
Polos 400 3.20 1,280.00
401 Gobierno Central
Gorros 500 4.10 2,050.00
4011 IGV
Llaveros 1,000 1.80 1,800.00
Lapiceros 1,200 0.80 960.00 40111 IGV - Cuenta propia
Total 52,890.00 x/x IGV de bienes promocionales

Determinacin de IGV que grava el retiro Segn el clculo realizado se tiene las - La entrega a ttulo gratuito de
de bienes promocionales siguientes cifras: material documentario que efec-
ten las empresas con la finalidad
Segn se aprecia en la parte normativa, Promedio de ingresos brutos S/.41,317 de promocionar la venta de bienes
la parte gravada con el IGV es el valor 20 UIT (S/.3,650 x 20) S/.73,000 muebles, inmuebles, prestacin de
de mercado de los bienes retirados, en
servicios o contratos de construccin.
la parte que excede el 1% del promedio En esta oportunidad, corresponde em-
mensual de los ingresos brutos de los doce Antes de pasar a revisar la salida del
plear el lmite determinado sobre la base
(12) ltimos meses con un lmite mximo del 1% del promedio de los ingresos brutos material documentario con fines pro-
de 20 UIT, aspectos que procederemos a de los doce ltimos meses, que viene a ser mocionales, veamos el tratamiento de
considerar en el presente caso. la suma de S/.41,317. la adquisicin que por la importancia
de lo invertido deber ser tratado
Determinacin del monto referencial como parte de los suministros diversos:
Comparacin:
(1% del promedio de los IB) Valor de mercado S/.52,890
El detalle de los ingresos brutos de los Lmite referencial S/.41,317 x DEBE HABER
Exceso S/.11,573
doce (12) ltimos meses es el siguiente:
60 COMPRAS XXX
N Periodo Ingresos brutos Determinacin del IGV 603 Materiales aux.,
suminist. y repuestos
1 ago-12 4,000,000
Se encuentra comprendido dentro de la
definicin de venta, la parte del valor 6032 Suministros
2 jul-12 4,200,000 40 TRIB., CONTR. Y APORT.
de mercado de los bienes transferidos
3 jun-12 4,100,000 AL SIST. DE PENS. Y DE
con fines promocionales que exceda del SALUD POR PAGAR XXX
4 may-12 3,900,000
1% del promedio de los ingresos brutos
5 abr-12 4,150,000 401 Gobierno Central
de los doce (12) ltimos meses, hasta un
6 mar-12 4,300,000 lmite de 20 UIT. 4011 IGV
7 feb-12 4,400,000 40111 IGV - Cuenta propia
8 ene-12 4,050,000 Del clculo realizado, el importe que exce- A 42 CTAS. POR PAGAR
9 dic-11 4,080,000 de es de S/.11,573, por lo que el importe COMERC. - TERC. XXX
10 nov-11 4,000,000 del IGV que corresponde a dicho exceso 421 Fact., boletas y otros
11 oct-11 4,200,000 ser como sigue: comp. por pagar
12 set-11 4,200,000 4212 Emitidas
IGV = S/.11.573 x 18%
Total 49,580,000 x/x Compra de materiales promoc.
IGV = S/.2,083
Promedio mensual de los IB Contabilizacin x

Retiro de los bienes promocionales. La 25 MAT. AUX., SUM. Y REPUEST. XXX


Promedio = IB 12 ltimos meses
12
contabilizacin consistir en trasladar 252 Suministros
Promedio = S/.49,580,000
el costo de adquisicin o produccin a 2524 Otros suministros
resultados (gastos) de la siguiente manera: A 61 VARIAC. DE EXISTENCIAS XXX
12 6115 Otras mercaderas
Promedio = S/.4,131,667 x DEBE HABER

63 GASTOS DE SERV. PREST. El consumo de los bienes promocionales


Monto referencial del 1% ser tratado como sigue:
POR TERC. 43,530
El promedio mensual de los ingresos 637 Publicidad, public.,
brutos de los doce (12) ltimos meses x DEBE HABER
relaciones pblicas
multiplicado por el 1%: 6371 Bienes promocionales 63 GASTOS DE SERV. PREST.
A 21 PRODUCT. TERMINAD. 37,440 POR TERC. XXX
R= S/.4,131,667 x 1%
R= S/.41,317 211 Prod. manufact. 637 Publicidad, public.,
2117 Prod. promoc. relaciones pblicas
Determinacin de la base afecta al IGV A 20 MERCADERAS 6,090 6371 Bienes promocionales
208 Otras mercaderas A 25 MAT. AUX., SUM. Y REPUEST. XXX
La comparacin se ha de realizar con el
importe lmite constituido por el 1% del 2087 Bienes promoc. 252 Suministros
promedio de los IB de los doce (12) ltimos x/x Bienes promocionales 2524 Otros suministros
meses o las 20 UIT, el que resulte menor:

N 261 Segunda Quincena - Agosto 2012 Actualidad Empresarial I-11