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Erick Leony & Asociados, S.C.

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Tema 11 Instrumentos financieros bsicos

Alcance
La Seccin 11 se aplica a los instrumentos financieros bsicos y es relevante para todas
las entidades. Si una entidad solo realiza transacciones con instrumentos financieros bsicos,
la Seccin 12 no ser aplicable. Sin embargo, incluso las entidades que solo tienen
instrumentos financieros bsicos considerarn el alcance de la Seccin 12 para asegurarse de
que estn exentas.

Conceptos

Son un contrato que da lugar a un activo financiero de


Instrumentos una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de
financieros patrimonio de otra.

Importe al que fue medido en su reconocimiento inicial


un activo financiero o un pasivo financiero, menos reembolsos
del principal, ms o menos, la amortizacin acumulada,
utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, de
Costo cualquier diferencia existente entre el importe inicial y el
amortizado importe al vencimiento y, menos cualquier reduccin por la
prdida de valor por deterioro o dudosa recuperacin
(reconocida directamente o mediante una cuenta correctora).

ELECCIN DE POLTICAS CONTABLES

Las disposiciones sobre reconocimiento y


medicin de la NIC 39 Instrumentos Financieros:
Lo previsto en la Seccin 11 y
Reconocimiento y Medicin y los requerimientos
Seccin 12 en su totalidad, o
de informacin a revelar de las Secciones 11 y
12

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Una entidad reconocer un activo financiero o un pasivo financiero solo cuando se convierta en
una parte segn las clusulas contractuales del instrumento.

Categora Valoracin
Inversiones en acciones preferentes no
convertibles, acciones preferentes sin opcin de
venta, acciones ordinarias sin opcin de venta que Valor razonable
cotizan en bolsa de valores o cuyo valor razonable
se puede medirse con fiabilidad de otra forma.
Todas las dems inversiones distintas a las Al costo menos el deterioro
anteriores. del valor
Todos los instrumentos financiero bsicos con Modelo del costo amortizado
excepcin de los anteriores. utilizando el mtodo del inters
efectivo
Los instrumentos de deuda que se clasifican como Al importe no descontado del
activos corrientes o pasivos corrientes. efectivo u otras contraprestaciones
que se espera pagar o recibir
Acuerdos que constituyen una transaccin de Al valor presente de los pagos
financiacin futuros descontados a una tasa de
inters de mercado para un
instrumento de deuda similar
Los compromisos para recibir un prstamo que Al costo (que en ocasiones es cero)
cumplan las condiciones del inciso 11.8 c). menos el deterioro del valor

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Deterioro del valor de los instrumentos financieros medidos al costo o al costo


amortizado:

Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad evaluar si existe evidencia
objetiva de deterioro del valor de los activos financieros que se midan al costo o al costo
amortizado. Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor, la entidad reconocer
inmediatamente una prdida por deterioro del valor en resultados.

Una entidad medir una prdida por deterioro del valor de los siguientes instrumentos medidos
al costo o costo amortizado de la siguiente forma:

No. Tipo Medicin de la prdida

1. Instrumentos medido al costo Es la diferencia entre el importe en libros del


amortizado de acuerdo con activo y el valor presente de los flujos de
el prrafo 11.14 (a) efectivo futuros estimados, descontados
utilizando la tasa de inters efectivo original
del activo. Si este instrumento financiero tiene
una tasa de inters variable, la tasa de
descuento para medir cualquier prdida por
deterioro del valor ser la tasa de inters
efectiva actual, determinada segn
el contrato.

2. Instrumentos medido al costo menos Es la diferencia entre el importe en libros del


el deterioro del valor de acuerdo con activo y la mejor estimacin (que
los apartados (b) y (c)(ii) del prrafo necesariamente tendr que ser una
11.14 aproximacin) del importe (que podra ser
cero) que la entidad recibira por el activo si
se vendiese en la fecha sobre la que se
informa.

Informacin a revelar
Las polticas contables de los instrumentos financieros.
El importe total en libros de cada una de las categoras de activos financieros y pasivos
financieros.
El plazo, condiciones, tasas de inters, vencimiento, plazos de reembolso y las restricciones
que el instrumento de deuda impone sobre la entidad en el caso de las deudas a largo
plazo.
La base de determinacin del valor razonable de los activos y pasivos financieros.
El hecho de que el valor razonable de un instrumento financiero ya no este disponible.
Naturaleza, riesgos y ventajas de las transferencias de activos financieros a un tercero que
no cumple con las condiciones de baja en cuenta.
El importe en libros, los plazos y condiciones relacionados con los activos financieros
pignorados.
Detalle de los incumplimientos y otras infracciones de prstamos por pagar.
Ingresos, gastos, ganancias y prdidas relacionadas con los activos y pasivos financieros.

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NIC 39
Segn la intencin de negociacin los instrumentos financieros se clasifican en cuatro
categoras:

No. Categora Valoracin Efecto

1. Instrumentos para Valor razonable El resultado del perodo


negociacin

2. Mantenidos para la Valor razonable El patrimonio, sin afectar resultados


venta sino hasta que se vende.

3. Mantenidos a su fecha Costo amortizado El resultado del perodo


de vencimiento

4. Cuentas por cobrar y Costo amortizado Se revisa y registra efecto de


prstamos deterioro

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