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AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

MADRE DE DIOS CAPITAL DE LA BIODIVERSIDAD DEL PER


UNIVERSIDAD NACIONAL AMAZONICA DE MADRE DE DIOS

TEMA:

NORMAS GENERALES RELATIVAS A LA


AUDITORIA OPERATIVA
ASIGNATURA:

SISTEMA DE INFORMACIO GERENCIAL

DOCENTE:

MGT. JUAN JOSE CALLO CCORCCA

ESTUDIANTES:

JAZMIN DIAZ ESPINOZA

SHEYLA AYMA VALASQUEZ

ESTHER SALAS CASTAEDA

ANTONIO SMITH HUAMAN SALLO

LORENA LISBETH CUTIMBO VALENCIA

SEMESTRE:

IX
AUDITORIA OPERATIVA Y ADMINISTRACION

DEDICATORIA

Dedicamos el presente trabajo a


nuestros padres que da a da nos
apoyan en el logro de nuestras
metas

NORMAS GENERALES RELATIVAS A LA AUDITORIA


OPERATIVA
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AUDITORIA OPERATIVA Y ADMINISTRACION

CONTENIDO
DEDICATORIA ................................................................................................................................. 2
INTRODUCCION ............................................................................................................................. 5
NORMAS GENERALES RELATIVAS A LA AUDITORIA OPERATIVA .................................................... 6
2. EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL..................................................................................... 6
3. LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA ...................................................................... 6
3.1. FACULTADES DE LA CONTRALORIA ................................................................................ 6
4. SERVICIOS DE CONTROL PREVIO............................................................................................ 7
4.1. INFORME PREVIO DE ENDEUDAMIENTO ....................................................................... 7
4.1.1. Operaciones sujetas a este informe: ..................................................................... 7
4.1.2. Plazo para la emisin del informe:......................................................................... 7
4.1.3. Entidades obligadas a solicitar este informe: ........................................................ 7
4.1.4. En qu momento se solicita este informe previo?............................................... 8
4.2. INFORME PREVIO DE PROYECTOS DE INVERSIN PBLICA (PIP) EJECUTADOS BAJO EL
MECANISMO DE OBRAS POR IMPUESTOS .............................................................................. 8
4.2.1. Operaciones sujetas a este informe ...................................................................... 8
4.2.2. Plazo para la emisin del informe .......................................................................... 8
4.2.3. Entidades obligadas a solicitar este informe.......................................................... 8
4.2.4. En qu momento se solicita este informe previo?............................................... 8
4.3. INFORME PREVIO DE ASOCIACIONES PBLICO PRIVADAS (APP) ................................... 8
4.3.1. Operaciones sujetas a este informe ...................................................................... 9
4.3.2. Plazo para la emisin del informe .......................................................................... 9
4.3.3. Entidades obligadas a solicitar este informe.......................................................... 9
4.3.4. En qu momento se solicita el informe previo de app? ....................................... 9
5. SERVICIOS DE CONTROL SIMULTNEO ................................................................................ 10
5.1. ACCIN SIMULTNEA .................................................................................................. 10
5.2. VISITA DE CONTROL ..................................................................................................... 10
5.3. ORIENTACIN DE OFICIO ............................................................................................. 10
6. SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR ................................................................................... 10
6.1. AUDITORA DE CUMPLIMIENTO .................................................................................. 10
6.2. AUDITORA FINANCIERA .............................................................................................. 10
6.3. AUDITORA DE DESEMPEO ........................................................................................ 11
7. INFORME ............................................................................................................................. 11
7.1. INFORME DE RENDICION DE CUENTAS........................................................................ 12
7.2. INFORMACIN QUE DEBE CONTENER ......................................................................... 12
7.3. PRESENTACIN DEL INFORME ..................................................................................... 12
7.4. TIPOS DE INFORME DE RENDICIN DE CUENTAS ........................................................ 13

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7.4.1. Informe por perodo anual: ................................................................................. 13


7.4.2. Informe por perodo final: ................................................................................... 13
8. FINALIDAD ........................................................................................................................... 13
9. OBJETIVO ............................................................................................................................. 13
10. ALCANCE .......................................................................................................................... 13
11. DISPOSICIONES GENERALES ............................................................................................ 13
11.1. DEL MARCO CONCEPTUAL ....................................................................................... 14
11.1.1. Auditoria de Desempeo ..................................................................................... 14
11.1.2. Dimensiones de Desempeo ............................................................................... 14
11.1.3. Orientacin de la auditora .................................................................................. 14
11.1.4. Objetivos de la Auditoria ..................................................................................... 14
11.1.5. Principios ............................................................................................................. 15
11.1.6. Caractersticas ..................................................................................................... 15
11.1.7. La Auditora de Desempeo y la Cadena de Valor ............................................... 15
11.2. PROCESO INTEGRAL DE CONTROL DE DESEMPEO ................................................ 16
11.2.1. 5.2.1 Examen de Desempeo se desarrollan las siguientes etapas: .................... 16
11.2.2. 5.2.2 Seguimiento de Recomendaciones ............................................................. 16
11.3. CALIDAD DEL SERVICIO DE CONTROL: AUDITORA DE DESEMPEO........................ 17
11.4. DE LOS ROLES .......................................................................................................... 17
11.4.1. 5.4.1 Participacin de los Gestores:..................................................................... 17
11.4.2. 5.4.2 Participacin de los Actores Claves ............................................................. 17
11.4.3. 5.4.3 De la Comisin Auditora ............................................................................. 17
12. DISPOSICIONES ESPECFICAS ........................................................................................... 18
12.1. ETAPAS DEL EXAMEN DE DESEMPEO .................................................................... 18
12.1.1. 6.1.1: Planeamiento............................................................................................. 18
12.1.2. 6.1.2 Ejecucin..................................................................................................... 20
12.1.3. 6.1.3 Elaboracin de Informe .............................................................................. 21
12.2. SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES .................................................................. 22
12.2.1. 6.2.1 Elaborar y ejecutar el Plan de Comunicacin.............................................. 22
12.2.2. 6.2.2 Realizar el Seguimiento del Plan de Accin................................................. 22
CONCLUSION ............................................................................................................................... 23
BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................................. 24
ANEXOS........................................................................................................................................ 25

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INTRODUCCION

En un inicio no haba normas para esta auditora, la operativa, pero si se saba lo que se necesitaba
y su marco conceptual, se empezaron a adaptar las normas de la auditoria tradicional.
La auditora operativa necesita para evaluar normas o estndares de comparacin para juzgar y
medir la funcin que se est analizando.
Por ejemplo, para evaluar la funcin administrativa se necesita, al igual que la Auditoria de
Estados Financieros que la contabilidad se realice con respecto a lo establecido por la contabilidad
general.
Antecedentes del Informe de Auditora.
En 1968, C. A. Clark visualiza la auditora como un elemento de peso en la evaluacin de la funcin
y responsabilidad social de la empresa. John C. Burton destaca los aspectos fundamentales de la
auditora operacional. Fernando Vilchis Plata explica cmo est integrado el informe de auditora,
cmo debe prepararse y que beneficios puede traer a una empresa su correcta observancia.
La evolucin del informe de auditora se dio en cuatro etapas:
La misin del auditor era buscar si se haban cometido errores y fraudes.
Los auditores tienen ahora una nueva actividad que es la de verificar, certificar que la
informacin que se les presenta sea veraz.
El auditor toma como base el muestreo para realizar su trabajo.
El auditor ya elabora un informe en el que emite su opinin.

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NORMAS GENERALES RELATIVAS A LA AUDITORIA OPERATIVA


1. EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y
procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente con el objetivo de conducir y
desarrollar el ejercicio del control gubernamental en todas las instituciones pblicas del pas.
Su actuacin comprende a todas las actividades y acciones en los campos administrativo,
presupuestal, operativo y financiero de las entidades pblicas, as como del personal que presta
servicios en estas, independientemente del rgimen que las regule.
2. LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
La Contralora General de la Repblica es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de Control,
dotado de facultades para supervisar la legalidad de la ejecucin del presupuesto del Estado, de
las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a control. Tiene
como misin dirigir y supervisar el control gubernamental con eficiencia y eficacia, orientando su
accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades, as como promover
valores y responsabilidad en los funcionarios y servidores pblicos.
Contribuye con los Poderes del Estado en la toma de decisiones, y con la ciudadana para su
adecuada participacin en el control social. Para realizar adecuadamente sus funciones cuenta
con autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera. Como ente tcnico rector del
Sistema Nacional de Control, ejerce una vigilancia directa en los tres niveles de la administracin
pblica: nacional, regional y local, a travs de su esquema descentralizado de prevencin y
fiscalizacin.
La Contralora General opera con una estructura organizacional orientada a crear valor para la
ciudadana y atender satisfactoriamente la demanda de sus servicios bajo un modelo de gestin
basado en el concepto cliente-producto-produccin. Esta moderna estructura se proyecta de
manera vertical y horizontal, y se soporta en tres grandes reas: administrativa, gestora de
servicios para los clientes, y de control de productos, las cuales posibilitan una gestin
especializada, moderna y efectiva, tanto en la sede central como en sus dependencias.

2.1. FACULTADES DE LA CONTRALORIA

Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros, documentos e


informacin de las entidades pblicas, aun cuando sean confidenciales y/o secretos.
Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes por el procurador pblico en los
casos en que en la ejecucin directa de una accin de control se encuentre dao
econmico o presuncin de ilcito penal.
Presentar anualmente al Congreso de la Repblica el Informe de Evaluacin a la Cuenta
General de la Repblica, para cuya formulacin la Contralora General dictar las
disposiciones pertinentes.
Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al pago de los presupuestos adicionales de
obra pblica y de las mayores prestaciones de supervisin en los casos distintos a los
adicionales de obras, cuyos montos excedan a los previstos en la Ley de Contrataciones
del Estado y su Reglamento respectivamente, cualquiera sea la fuente de financiamiento.
Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar medidas y acciones contra la
corrupcin administrativa, a travs del control gubernamental, as como la adopcin de
mecanismos de El Sistema Nacional de Control y la Contralora General de la Repblica.

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Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadana relacionadas con las funciones


de la administracin pblica, otorgarles el trmite correspondiente sea en el mbito
interno o derivarlas ante la autoridad competente. Protegiendo la identidad de la
persona.
Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos y de Bienes
y Rentas que deben presentar los funcionarios y servidores pblicos obligados de acuerdo
a Ley.
Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, as como sobre
los bienes que constituyen el patrimonio cultural de la Nacin, informando
peridicamente a la Comisin competente del Congreso de la Repblica.
3. SERVICIOS DE CONTROL PREVIO

3.1. INFORME PREVIO DE ENDEUDAMIENTO

Informe Previo de Endeudamiento est referido al control previo de las operaciones de


endeudamiento que comprometan el crdito o la capacidad financiera del Estado, y tiene como
propsito cautelar que dichas operaciones cuenten con la documentacin sustentara respectiva
y las opiniones favorables de las unidades orgnicas o entidades competentes en los aspectos
tcnicos, financieros y legales que correspondan.
La norma antes citada establece como atribucin de la Contralora General emitir una opinin
previa sobre las operaciones, fianzas, avales u otras garantas que otorgue el Estado, inclusive
sobre los proyectos de contrato que en cualquier forma comprometan su crdito o capacidad
financiera, tanto para negociaciones en el pas como en el exterior. Se compromete el crdito o
la capacidad financiera, cuando se incrementa el stock y el servicio de la deuda pblica, o se
generan pasivos contingentes para el Estado derivados de operaciones financieras o no
financieras.
Estn dentro del alcance del informe previo, nicamente las operaciones que incluyan
compromisos por plazos mayores a un ao.
3.1.1. Operaciones sujetas a este informe:
Operaciones de endeudamiento pblico (interno y externo)
Operaciones de administracin de deuda pblica
Otras operaciones, fianzas, avales o garantas en las que se comprometa el crdito o la
capacidad financiera del Estado.
3.1.2. Plazo para la emisin del informe:
El plazo general para la emisin de este informe es de diez (10) das hbiles, salvo el caso de las
operaciones correspondientes a endeudamiento del Gobierno Nacional, cuyo plazo es de cinco
(5) das hbiles.
3.1.3. Entidades obligadas a solicitar este informe:
Todas las entidades pblicas de los tres niveles de gobierno: Nacional, Regional y Local:
Gobierno Central, sus entidades y rganos que formen parte del Poder Ejecutivo,
incluyendo a las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional, y sus respectivas instituciones
Unidades administrativas del Poder Legislativo, Poder Judicial y del Ministerio Pblico
Organismos constitucionalmente autnomos
Organismos reguladores de los servicios pblicos

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Empresas del Estado o aquellas en las que participe como accionista


Gobiernos Regionales y Locales e instituciones pertenecientes a estos.
3.1.4. En qu momento se solicita este informe previo?
Antes de que se concreten las siguientes situaciones:
Gobierno Nacional: Antes de la promulgacin del Decreto Supremo que aprueba la
operacin a ser concertada por el Gobierno Nacional o con su aval.
Gobiernos Regionales, Locales u otras entidades: Antes de suscribir los contratos y/u otros
documentos que hagan sus veces, en los que constar la operacin.

3.2. INFORME PREVIO DE PROYECTOS DE INVERSIN PBLICA (PIP) EJECUTADOS BAJO EL


MECANISMO DE OBRAS POR IMPUESTOS

El Informe Previo de proyectos de inversin pblica a ser ejecutados bajo el mecanismo de la Ley
N 29230, Ley que impulsa la Inversin Pblica Regional y Local con participacin del Sector
Privado, y el artculo 17 de la Ley N 30264, Ley que establece medidas para promover el
crecimiento econmico, la cual incorpora a las entidades del Gobierno Nacional en los alcances
de la Ley N 29230, est referido al control previo que se debe realizar a esta modalidad de
procesos, en tanto que comprometan el crdito o la capacidad financiera del Estado, y tiene como
propsito cautelar que dichas operaciones cuenten con la documentacin sustentatoria
respectiva y las opiniones favorables de las unidades orgnicas o entidades competentes en los
aspectos tcnicos, financieros y legales que correspondan.
3.2.1. Operaciones sujetas a este informe
Estn sujetos a la emisin de este Informe Previo todos aquellos proyectos de inversin pblica
cuya ejecucin se realice a travs de la empresa privada, en el marco de lo dispuesto en la Ley N
29230, el artculo 17 de la Ley N 30264, sus normas modificatorias y reglamentarias.
3.2.2. Plazo para la emisin del informe
El plazo general establecido para la emisin de este informe no exceder de diez (10) das hbiles
para las solicitudes que contengan un (1) proyecto de inversin pblica, y de quince (15) das
hbiles para aquellas que contengan dos (2) o ms proyectos de inversin pblica; ambos plazos
contados a partir de la entrega de toda la documentacin que se haya requerido.
3.2.3. Entidades obligadas a solicitar este informe
Gobierno Nacional
Gobiernos Regionales.
Gobiernos Locales.
Universidades Pblicas.
3.2.4. En qu momento se solicita este informe previo?
Antes de la aprobacin de las bases del proceso de seleccin de la empresa privada, que
financiar y/o ejecutar el proyecto de inversin pblica.

3.3. INFORME PREVIO DE ASOCIACIONES PBLICO PRIVADAS (APP)

Son aquellos que comprometan el crdito o la capacidad financiera del Estado, y tiene como
propsito cautelar que dichas operaciones cuenten con la documentacin sustentatoria

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respectiva y las opiniones favorables de las unidades orgnicas o entidades competentes en los
aspectos tcnicos, financieros y legales que correspondan.
Las normas antes citadas establecen que la Contralora General tiene la atribucin de emitir un
informe previo sobre los proyectos de contrato que en cualquier forma comprometa el crdito o
la capacidad financiera del Estado, situacin que se genera cuando se incrementa el stock y
servicio de la deuda pblica o se crean pasivos contingentes para el Estado derivados de
operaciones que conllevan cofinanciamiento con recursos pblicos y/o garantas, sean estas
financieras o no financieras.
Asimismo, en el caso de iniciativas privadas cofinanciadas o autofinanciadas con garanta
(financiera o no financiera), corresponder emitir un Informe Previo antes de la declaratoria de
inters, segn lo previsto en el numeral 46.1 del artculo 46 del Reglamento del Decreto
Legislativo N 1224, aprobado mediante el D.S. N 410-2015-EF publicado el 27 de diciembre de
2015.
3.3.1. Operaciones sujetas a este informe
Todas aquellas modalidades de Asociacin Pblico Privada, generadas por iniciativa estatal o por
iniciativa privada, en los tres niveles de gobierno, que tengan cofinanciamiento o sean
autofinanciadas con garantas (financieras o no financieras), tales como:
Concesin
Asociacin en participacin
Control Gubernamental
Contratos de gerencia
Contratos de riesgo compartido
Contratos de especializacin
Joint Ventures
Cualquier otra modalidad contractual permitida por ley.
3.3.2. Plazo para la emisin del informe
El plazo general para la emisin del Informe Previo es de quince (15) das hbiles.
3.3.3. Entidades obligadas a solicitar este informe
Todas las entidades pblicas de los tres niveles de gobierno: Nacional, Regional y Local; es decir:
Gobierno Central, sus entidades y rganos que formen parte del Poder Ejecutivo
Unidades administrativas del Poder Legislativo, Poder Judicial y del Ministerio Pblico
Organismos constitucionalmente autnomos
Empresas del Estado o aquellas en las que participe como accionista
Gobiernos Regionales y Locales e instituciones pertenecientes a estos.
3.3.4. En qu momento se solicita el informe previo de app?
La solicitud de emisin del Informe Previo debe presentarse a la Contralora antes de que se
concreten las siguientes situaciones:

Presentacin de propuestas, en todos los casos de operaciones de Asociaciones Pblico


Privadas que involucren procesos de seleccin, sean cofinanciadas o autofinanciadas (con
garanta financiera o no financiera). En caso se proceda por adjudicacin directa ser
previo a la suscripcin del contrato.

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Declaratoria de inters, en los casos de operaciones de Asociaciones Pblico Privadas


referidas a iniciativas privadas cofinanciadas y autofinanciadas (con garanta financiera o
no financiera).
4. SERVICIOS DE CONTROL SIMULTNEO
El Control Simultneo es una modalidad del control gubernamental que se desarrolla en el
momento en que estn sucediendo las actividades de las entidades pblicas para la prestacin
de los servicios al ciudadano, de tal forma que la gestin pueda adoptar las acciones para mitigar
los riesgos detectados.
Son realizados por la Contralora General y los rganos de Control Institucional a la actividad o
actividades de un proceso en curso de la entidad sujeta a control, con el objeto de alertar
oportunamente al Titular de la entidad sobre la existencia de hechos que ponen en riesgo el
resultado o el logro de sus objetivos, a fin de promover la adopcin de las medidas preventivas
pertinentes que contribuyan a mitigar y, de ser el caso, a superar el riesgo identificado.

4.1. ACCIN SIMULTNEA

Consiste en evaluar el desarrollo de una o ms actividades en ejecucin de un proceso en curso,


verificando y revisando documental y fsicamente que se realice conforme a la normativa
aplicable, disposiciones internas y estipulaciones contractuales.

4.2. VISITA DE CONTROL

Consiste en presenciar actos o hechos en curso relacionados con la entrega de bienes y servicios
pblicos a los ciudadanos, as como con el estado y mantenimiento de la infraestructura pblica,
y constatar que su ejecucin se realice conforme a la normativa aplicable, disposiciones internas
y estipulaciones contractuales.

4.3. ORIENTACIN DE OFICIO

Se ejerce cuando se toma conocimiento de la presencia de situaciones que puedan conllevar a la


gestin a incurrir en errores, omisiones o incumplimientos en el desarrollo de una o ms
actividades de un proceso. Como resultado, se emite un oficio u otro documento a travs del cual
se comunica al Titular de
la entidad los riesgos identificados por los analistas a cargo.
5. SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR

5.1. AUDITORA DE CUMPLIMIENTO

La auditora de cumplimiento es un examen objetivo y profesional que tiene como propsito


determinar en qu medida las entidades sujetas al mbito del Sistema Nacional de Control han
observado la normativa aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales
establecidas en el ejercicio de la funcin o la prestacin del servicio pblico y en el uso y gestin
de los recursos del Estado

5.2. AUDITORA FINANCIERA

Con el propsito de regular las auditoras financieras e incrementar la confianza de los usuarios
en los estados presupuestarios y financieros del sector pblico, y de sustentar los dictmenes de

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la Contralora en la auditora de la Cuenta General de la Repblica, se aprobaron la directiva y el


manual de auditora Financiera (Directiva N 005-2014-CG/AFIN, Auditora Financiera
Gubernamental y Manual de Auditora Financiera Gubernamental-MAF.

5.3. AUDITORA DE DESEMPEO

Considerando necesario el desarrollo de un marco normativo que permita la ejecucin de una


auditora con enfoque proactivo, se aprob la Directiva N 008-2016- CG/ GPROD, Auditora de
Desempeo y Manual de Auditora de Desempeo, aprobada mediante R.C. N122-2016- CG
del 04. May.2016, que regula la auditora de desempeo, la cual incorpora los principios de
eficacia, eficiencia, economa y calidad en los diversos procesos de gestin.
6. INFORME
El informe es un texto expositivo y argumentativo gracias al cual se transmite una informacin y
se exponen unos datos dirigidos a un destinatario que, normalmente, deber tomar una decisin
respecto al tema tratado en el texto. Hay diferentes tipos de informe; normalmente se suele
hablar de informes tcnicos, administrativos y acadmicos.
El objetivo del informe tcnico es presentar de forma clara y detallada un trabajo cientfico o
tcnico de investigacin o desarrollo, o describir en qu estado o situacin se encuentran algo o
alguien muy concreto (por ejemplo, un edificio que pueda caerse, un paciente que se halla
hospitalizado, etc.). Los informes tcnicos tambin pueden considerarse como un tipo de texto
bsico de transferencia de conocimientos.
El informe administrativo tiene como destinataria a la Administracin, que es quien debe tomar
una decisin respecto de la situacin que se describe detalladamente en el informe que elabora
un tcnico. El informe en s no es muy distinto de un informe tcnico, aunque el redactor debe
manifestar cul es su opinin profesional o experta con respecto a ese problema o situacin
concretos, ya que de hecho es la Administracin la que le requiere para que exponga cul es la
situacin y qu posibles soluciones tiene.
El informe acadmico es un texto que se elabora cuando finaliza un proyecto de investigacin en
el contexto de una universidad, aunque pueden existir otros tipos de informe en este contexto.
En cualquier caso, su finalidad es valorar los resultados del proyecto, de la beca, del experimento
o incluso del aprendizaje de alguien (las notas acadmicas no son otra cosa que informes).
Atendiendo a su extensin, al tema o al soporte, los informes tambin pueden ser de tipo variado:
breves o extensos, de carcter ms o menos formal, orales o escritos (aunque los orales suelen
tener como base un informe escrito) y de distinta temtica cientfica o tcnica (ramas puras e
interdisciplinares).
Independientemente del tipo de informe de que se trate, la redaccin no puede ser ambigua ni
confusa; un informe es un texto claro, preciso y exacto
Atendiendo a las caractersticas textuales de los informes, se clasifican en:
a) Informe expositivo:
ofrece una explicacin sobre unos hechos que normalmente ya han sucedido. Pretende transmitir
una informacin, unas instrucciones o una descripcin de algo. Este tipo de informes pueden no
tener un apartado especfico de conclusiones o de interpretacin o evaluacin, a pesar de que el
objetivo ltimo ser que el destinatario extraiga esas conclusiones de los datos aportados. Estos
informes a veces se conocen como dossier.

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b) Informe analtico:
justifica una decisin o accin ya realizada o, al menos, proyectada. Estos informes exponen,
analizan e interpretan unos hechos pasados o previstos, y defienden la postura o solucin
adoptada; tambin aportan algn tipo de conclusiones y recomendaciones. Muchas veces estos
informes se denominan tambin propuesta o proyecto.
c) Informe persuasivo:
pretende convencer al destinatario para que tome una decisin en la lnea de lo que se expone
en el informe. Estos informes parten de un anlisis cuidadoso de una determinada situacin o
problema, anlisis que se realiza a partir de unos criterios muy especficos y muy claros, y
proponen unas recomendaciones o plan de accin (se trata del tipo de informe ms utilizado en
consultora).

6.1. INFORME DE RENDICION DE CUENTAS

La Es el acto o accin obligatoria de los funcionarios y servidores pblicos de dar cuenta, es decir,
responder e informar ante la ciudadana y las autoridades competentes por la administracin, el
manejo y rendimiento de los fondos y bienes del Estado a su cargo.
En ese sentido el informe de rendicin, es el documento pblico con carcter de declaracin
jurada y de cumplimiento obligatorio que elabora y presenta el Titular de una entidad a la
Contralora General, conforme a la estructura sealada en la Directiva N 015-2016-CG/ GPROD
aprobada con R.C. N 159-2016-CG publicada el 4. jun. 2016.

6.2. INFORMACIN QUE DEBE CONTENER

El Informe de Rendicin de Cuentas est compuesto por cinco formatos:


FORMATO N 1: Datos Generales de la entidad. Informacin general de la entidad, de su Titular y
de los gestores que coadyuvan en la elaboracin del Informe, el tipo de Informe, perodo
reportado y fecha de presentacin.
FORMATO N 2: Informacin general sobre el Planeamiento Estratgico
FORMATO N 2B. Informacin del Plan Estratgico Institucional. Informacin sobre el
planeamiento estratgico de la entidad, objetivos estratgicos, metas y la unidad orgnica
responsable del cumplimiento del objetivo estratgico.
FORMATO N 3. Obras. Informacin sobre las obras en ejecucin, paralizadas, concluidas y
liquidadas por la entidad durante el perodo reportado.
FORMATO N 4. Personal. Informacin sobre la cantidad y gastos en personal de la entidad al
inicio y al final del perodo reportado considerando el tipo de vinculacin existente.
FORMATO N 5. Proyectos de Inversin Pblica. Informacin sobre los proyectos de inversin
pblica gestionados por la entidad y su alineamiento con los objetivos estratgicos de la entidad,
que incluye la descripcin de sus componentes, avances fsicos y financieros.

6.3. PRESENTACIN DEL INFORME

Se presenta a travs del aplicativo informtico Rendicin de Cuentas, disponible en el portal


web institucional www.contraloria.gob.pe. Para que el Titular pueda efectuar la presentacin del
Informe de Rendicin de Cuentas, previamente deber solicitar a la Contralora General la

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remisin de su cdigo de usuario y contrasea de acceso a travs del citado aplicativo. Una vez
que la Contralora General haya remitido el acceso a su correo electrnico, deber proceder a
generar los accesos correspondientes para el Gestor o Gestores (responsables de unidades
orgnicas o de unidades ejecutoras adscritas a su entidad que coadyuvarn en la elaboracin del
informe). El Titular de la entidad deber consolidar y validar la informacin registrada por su
Gestor o Gestores, luego de lo cual procede con el envo del Informe a la Contralora General. El
aplicativo informtico genera una constancia de presentacin con un cdigo nico de
identificacin.

6.4. TIPOS DE INFORME DE RENDICIN DE CUENTAS

6.4.1. Informe por perodo anual:


Comprende la informacin del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao calendario.

Se presenta siempre y cuando el Titular de la entidad contine en el cargo en fecha


posterior al citado perodo.
Si el Titular de la entidad asume funciones despus del 1 de enero, se considera como
fecha de inicio para el Informe del primer ao calendario, la fecha en que asume su
gestin.
6.4.2. Informe por perodo final:
Al cese de un Titular. Comprende la informacin del 1 de enero del ltimo ao de su gestin hasta
la fecha de su cese.

Si el Titular de la entidad asume funciones despus del 1 de enero y cesa antes del 31
de diciembre del mismo ao, el Informe comprende el perodo citado.
Si la fecha de cese del Titular de la entidad coincide con el 31 de diciembre, solo presenta
el Informe por Perodo Final.
7. FINALIDAD
Implementar y desarrollar la Auditora de Desempeo para contribuir a una mejora de la gestin
de los recursos pblicos, de tal forma que se realice con eficacia, eficiencia, economa y calidad.
8. OBJETIVO
Establecer el marco conceptual y el proceso de la Auditora de Desempeo, as como estandarizar
su implementacin.
9. ALCANCE
Las disposiciones de la presente Directiva son de aplicacin obligatoria a:
3.1. Los rganos del Sistema Nacional de Control (en adelante SNC) que tengan participacin en
el desarrollo de la Auditoria de Desempeo, segn sus competencias.
3.2. Las Entidades Pblicas sujetas al mbito del SNC, dentro de los alcances del artculo 3 de la
Ley N" 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica (en adelante la Ley).

10. DISPOSICIONES GENERALES

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10.1. DEL MARCO CONCEPTUAL

10.1.1. Auditoria de Desempeo


Examen de la eficacia, eficiencia, economa y calidad de la produccin y entrega de los bienes o
servicios que realizan las Entidades Pblicas con la finalidad de alcanzar resultados en beneficio
del ciudadano.
10.1.2. Dimensiones de Desempeo
Son los aspectos que, analizados de manera integral, segn la informacin disponible, permiten
concluir sobre el desempeo de la produccin y entrega de un bien o servicio pblico, los cuales
se detallan a continuacin:
a) Eficacia: Es el logro de las metas, objetivos establecidos o resultados.
b) Eficiencia: Es la relacin entre la produccin de un bien o servicio y los insumos utilizados para
dicho fin, la cual se puede comparar con un referente nacional o internacional.
c) Economa: Es la capacidad de administrar ptimamente los recursos financieros.
d) Calidad: Son los estndares que respondan a las necesidades de la poblacin, los cuales se
expresan, entre otros, en trminos de oportunidad, caractersticas tcnicas o satisfaccin.
10.1.3. Orientacin de la auditora
La Auditoria de Desempeo se orienta a la bsqueda de mejoras en la gestin pblica,
considerando el impacto positivo en el bienestar del ciudadano y fomentando la implementacin
de una gestin para resultados y la rendicin de cuentas.
Considera un enfoque orientado a problemas, lo cual implica evidenciar conjuntamente con las
Entidades Pblicas aquellas reas de mejora en la gestin pblica para identificar y analizar sus
principales causas desde las distintas dimensiones; a fin de formular recomendaciones que
permitan su implementacin mediante las acciones de mejora correspondientes.
La Auditoria de Desempeo no est orientada a la identificacin de responsabilidad
administrativa funcional, civil o penal; no obstante, si a criterio de la Comisin Auditora, se
advierten hechos respecto de los cuales deba realizarse una evaluacin complementaria, se
deber comunicar a la unidad orgnica competente de la CGR, con el adecuado sustento, para la
adopcin de las medidas que correspondan.
Su anlisis puede adquirir un carcter transversal dado que examina la entrega de bienes o
servicios pblicos, en la que pueden intervenir diversas Entidades Pblicas, de distintos sectores
o niveles de gobierno.
10.1.4. Objetivos de la Auditoria
a) Determinar el logro del(los) objetivo(s) y meta(s) asociado(s) a la entrega del bien o servicio
pblico, as como los procesos crticos y factores que podran estar limitndolos.
b) Establecer si los controles, realizados por el Gestor, de los procesos crticos de produccin y de
soporte del bien o servicio pblico son adecuados, principalmente si proveen informacin
necesaria y suficiente, y si es utilizada en los procesos de toma de decisiones.
c) Establecer si la obtencin, utilizacin de los insumos (recursos humanos, financieros, equipos,
entre otros) y los procesos del bien o servicio pblico, se realizan de manera eficaz, eficiente,
econmica y con calidad.

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10.1.5. Principios
Los principios que rigen la Auditora de Desempeo se encuentran establecidos en la Ley,
adquiriendo mayor importancia para efectos de su aplicacin, los siguientes: Autonoma
funcional, integralidad, carcter tcnico, flexibilidad, publicidad, objetividad y reserva, sin
perjuicio de la aplicacin obligatoria de los dems principios establecidos en la citada norma.
10.1.6. Caractersticas
Las caractersticas de la Auditora de Desempeo son las siguientes:
a) Pro positiva: Porque sus juicios estn encaminados a la bsqueda de las mejores prcticas
gubernamentales, ms que a sancionar los resultados de la gestin.
b) Orientada al ciudadano: Porque contribuye a una gestin pblica orientada a resultados, en la
que el Estado define sus intervenciones a partir de las necesidades ciudadanas con criterio
inclusivo '.
c) Sistmica: Porque realiza un anlisis integral de la intervencin pblica para la seleccin de los
bienes o servicios a examinar.
d) Participativa: Porque en su desarrollo incorporan mecanismos de colaboracin y compromiso
activo de los titulares, representantes y personal tcnico de las Entidades Pblicas que
correspondan (Gestores); lo que facilita la apropiacin de los objetivos del examen y favorece la
implementacin efectiva de las recomendaciones.
Asimismo, porque permite la participacin de los actores claves con la finalidad de conocer sus
intereses, opiniones e informacin relevante en el desarrollo de la auditora.
e) Interdisciplinaria: Porque su anlisis integra los conocimientos de varias disciplinas acadmicas,
segn la materia que se analice. Por ello, se requiere de una amplia gama de mtodos e
instrumentos, que se elegirn en funcin de la naturaleza del problema que se est analizando.
10.1.7. La Auditora de Desempeo y la Cadena de Valor
La Auditora de Desempeo toma como base de su anlisis la estructura de la intervencin pblica
(conjunto de acciones u operaciones que realizan las Entidades Pblicas con la finalidad de lograr
un resultado en el ciudadano) la cual es expresada a travs de la cadena de valor", como se detalla
en el Grfico N" 01.

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Como se puede observar en el grfico anterior, la Auditora de Desempeo examina bienes o


servicios articulados (productos) que se entregan a una poblacin con la finalidad de alcanzar
resultados a favor del ciudadano (resultados especfico y final).
En tal sentido, la "Cadena de Valor" de la intervencin pblica constituye el marco conceptual
para desarrollar el examen de eficacia, eficiencia, economa y calidad del referido bien o servicio
pblico.
Adicionalmente, se advierte que en la cadena de valor se realizan procesos de produccin y
soporte. El proceso de produccin es el conjunto de acciones que transforman los insumas en
producto dentro de la cadena de valor, en cumplimiento de las polticas de Estado y de Gobierno;
mientras que los procesos de soporte, tales como la administracin central, la gestin financiera,
del personal, la infraestructura, el equipamiento y logstica, sirven de manera transversal a toda
la cadena de valor. Los procesos de soporte estn regulados por los Sistemas administrativos
aplicables a todas las Entidades Pblicas.
Es importante sealar, que a lo largo de la cadena de valor se pueden examinar todas las
dimensiones de desempeo, es decir, se podr medir la eficacia, eficiencia, economa y calidad
desde el insumo hasta el resultado final, en funcin de la disponibilidad de informacin y la
naturaleza del problema que se est analizando.

10.2. PROCESO INTEGRAL DE CONTROL DE DESEMPEO

El Proceso Integral de Control de Desempeo comprende el Examen y el Seguimiento de


Recomendaciones, conforme se detalla a continuacin:
10.2.1. 5.2.1 Examen de Desempeo se desarrollan las siguientes etapas:
a) Planeamiento: se realiza el estudio de la materia a examinar, denominada Objeto de Examen,
para describir detalladamente el problema, objetivo general y objetivos especficos del Examen.
b) Ejecucin: se realiza la obtencin y anlisis de la informacin (evidencia) que sustentarn los
resultados, conclusiones y recomendaciones preliminares.
c) Elaboracin del Informe: se aprueba el documento tcnico que recoge los resultados,
conclusiones y recomendaciones definitivas del Examen, y concluye con la recepcin del Plan de
Accin, el cual contiene las acciones de mejora de desempeo que implementar el Gestor.
10.2.2. 5.2.2 Seguimiento de Recomendaciones
Culminada la ltima etapa del Examen de Desempeo, se procede a la difusin del Informe Final
y el Plan de Accin. Asimismo, se da inicio al seguimiento de la implementacin de las acciones
de mejora de desempeo.
Segn lo descrito anteriormente, el Proceso Integral de Control de Desempeo se puede
representar a travs del Grfico N" 02.

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10.3. CALIDAD DEL SERVICIO DE CONTROL: AUDITORA DE DESEMPEO

Con el propsito de contribuir a la mejora continua de la Auditora de Desempeo, esta se regir


por las disposiciones sobre control de la calidad del SNC.
El control de calidad es la aplicacin de un conjunto de polticas, disposiciones y recursos tcnicos
orientados a revisar si los procesos y entregables cumplen con los requisitos y estndares
establecidos.

10.4. DE LOS ROLES

10.4.1. 5.4.1 Participacin de los Gestores:


Entindase por Gestores a los titulares, representantes y personal tcnico de las Entidades
Pblicas vinculadas con el Objeto de Examen.
Durante el Proceso Integral de Control de Desempeo, la participacin de los Gestores, a travs
de la emisin de comentarios, observaciones o brindando informacin relevante, es importante
porque permitir la apropiacin e implementacin de las recomendaciones del Examen.
10.4.2. 5.4.2 Participacin de los Actores Claves
Entindase por Actores Claves a los principales interesados tales como los beneficiarios,
representantes de la sociedad civil, Entidades Pblicas, representantes de universidades, entre
otros, que puedan incidir en el desempeo de la entrega del producto examinado.
Durante el Proceso Integral de Control de Desempeo, de manera complementaria, se solicitar
la participacin de los Actores Claves con la finalidad de conocer sus intereses, opiniones y
puedan brindar informacin relevante.

10.4.3. 5.4.3 De la Comisin Auditora


La Comisin Auditora es el equipo responsable del desarrollo del Examen de Desempeo. La
designacin de sus miembros se efecta en funcin a las competencias, habilidades y

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experiencias necesarias para el cumplimiento de los objetivos y alcance del Examen.

11. DISPOSICIONES ESPECFICAS

11.1. ETAPAS DEL EXAMEN DE DESEMPEO

11.1.1. 6.1.1: Planeamiento


El Planeamiento es la primera etapa del Examen de Desempeo y est a cargo de la Comisin
Auditora. En esta etapa se estructura su desarrollo de manera ordenada y metodolgica.
Cabe indicar, que previamente al inicio del Planeamiento, la unidad orgnica competente deber
remitir la informacin relativa a la determinacin de los Objetos de Examen, constituido por los
productos que las Entidades Pblicas entregan con el fin de lograr un resultado, que a su vez
contribuye con un objetivo de poltica pblica nacional. Dicha poltica responde a un problema,
condicin o necesidad que afecta a la poblacin, lo cual constituye el Tema de Inters para la
Auditora de Desempeo.
El Planeamiento se desarrolla mediante los siguientes pasos:
Paso 1: Elaborar el Estudio inicial
Consiste en la obtencin y anlisis de informacin relevante sobre el Objeto de Examen
identificado, a fin de adquirir el conocimiento necesario que permita identificar las Entidades
Pblicas involucradas, reas y actores claves, as como los procesos crticos y los riesgos existentes
desde la programacin de los insumas hasta la entrega del producto (procesos de produccin y
soporte).
Paso 2: Establecer los Criterios del Examen
Los criterios del Examen comprenden estndares, informacin cientfica, especificaciones
tcnicas contenidas en las normas, mejores prcticas' (benchmarkng), juicio de expertos, entre
otros, que Sirven de parmetros para determinar si se alcanza el desempeo esperado. Los
criterios representan el estado idneo o deseable del producto a examinar (lo que debe ser).
Paso 3: Describir el Problema del Examen
Sobre la base de la informacin del Estudio Inicial, se debe describir de manera clara y objetiva el
problema que afecta la entrega del(los) producto(s), expresada en sus dimensiones de
desempeo, principalmente eficacia (logro de metas u objetivos) y calidad (oportunidad,
caractersticas tcnicas, satisfaccin, entre otros). Esta informacin refleja la situacin
encontrada y constituye la condicin (lo que es).
El problema se establece en funcin de la brecha que se determina al contrastar el criterio (lo
que debe ser) y la condicin (lo que es), segn la dimensin de desempeo.
Paso 4: Formular las Preguntas del Examen
Luego de determinar el problema, se debe proceder a formular las Preguntas del Examen dirigidas
a identificar sus posibles causas. Para ello, se debe analizar los procesos crticos de produccin y
de soporte del producto examinado, conforme a la cadena de valor representada en el Grfico W
01. Estas preguntas debern estar enmarcadas en las dimensiones de desempeo.
Las Preguntas del Examen se formularn, como en el caso de la descripcin del problema del
Examen, contrastando la condicin (lo que es) respecto al criterio (lo que debe ser). La extensin

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y el nivel de detalle de dichas preguntas se efectuarn tomando en consideracin su relevancia,


el tiempo y recursos disponibles.
Para dar respuesta a cada Pregunta del Examen, se debe identificar la informacin necesaria,
fuente, mtodos de anlisis (cuantitativos y cualitativos), procedimientos
para su recopilacin y anlisis; as como, las limitaciones y lo que el anlisis de la informacin
permitir evidenciar por cada pregunta de examen.
Paso 5: Definir el Objetivo General y Objetivos Especificas
El Objetivo General del Examen se deriva del Problema del Examen; y los Objetivos Especificas
corresponden a las Preguntas del Examen.
De acuerdo a lo sealado en los pasos precedentes, los conceptos de auditora se articulan con
la "Cadena de Valor" de la siguiente manera: i) los Temas de Inters a nivel de resultado especifico
o final; ii) el Objeto y Problema del Examen (objetivo general) a nivel de producto; y, iii) las
Preguntas del Examen (objetivos especficos) a nivel de insumo o actividad, conforme se observa
en el Grfico N 03.

Paso 6: Definir el Alcance del Examen


El alcance se define a partir de la delimitacin de los procesos crticos de produccin y de soporte
en la entrega del producto, las Entidades Pblicas involucradas, el mbito geogrfico y el periodo
que abarca el examen. En tal sentido, el alcance responde a las siguientes preguntas.
Qu? Proceso(s) crticos (s) comprendido (s en la entrega del producto.
Quin? Entidad(es) Pblica(s) involucrada(s).

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Dnde? El mbito geogrfico


Cundo? El periodo Que abarcar
Paso 7: Elaborar la Matriz de Planeamiento
La Matriz de Planeamiento contiene el resumen de la informacin relevante de los pasos
anteriores, en el que se consigna: el problema, las Preguntas del Examen, informacin necesaria,
fuentes de informacin, mtodos y procedimientos, para la recopilacin de informacin
(descripcin de las tcnicas de recopilacin) y anlisis de datos '(descripcin de los mtodos
cuantitativos y cualitativos); as como las limitaciones y lo que el anlisis de la informacin
permitir evidenciar; conforme a la estructura presentada (Ver Anexo N 01).
Paso 8: Dar a conocer la informacin de la Matriz de Planeamiento
La Matriz de Planeamiento se presentar ante los Gestores y cuando corresponda, a los actores
claves, con la finalidad de recoger informacin que permitir a la Comisin Auditora tener una
certeza razonable respecto de los planteamientos que esta contiene; y a su vez, propiciar su
participacin durante el desarrollo del Examen.
Paso 9: Elaborar el Programa de Examen
Es un documento que contiene los procedimientos de recopilacin y anlisis de la informacin
sealados en la Matriz de Planeamiento, as como las tareas especficas y los plazos a ser
cumplidos por la Comisin Auditora.
Paso 10: Elaborar y aprobar el Plan de Examen
El Plan de Examen resume la naturaleza del trabajo a realizar, contiene una breve descripcin del
Objeto de Examen, problema, objetivo general y objetivos especficos, alcance y cronograma de
trabajo. Adicionalmente, se presenta la estimacin del presupuesto y los recursos humanos
necesarios para su ejecucin. El referido Plan deber ser aprobado por las instancias competentes
(Ver Anexo N 02).
11.1.2. 6.1.2 Ejecucin
La Ejecucin se inicia con la acreditacin de la Comisin Auditora. Esta etapa comprende el
desarrollo del Plan de Examen, a fin de obtener evidencias que sustenten los resultados,
conclusiones y recomendaciones contenidas en el Informe Final.
A continuacin, se detallan los pasos que se siguen en esta etapa:
Paso 1: Analizar la informacin y obtener evidencia
Con la finalidad de ejecutar el Plan de Examen se debe obtener la informacin que sirva de
sustento a las respuestas de las Preguntas del Examen, la cual constituir la evidencia.
Para ello, se deben aplicar las tcnicas de recoleccin de informacin tales como encuestas,
entrevistas, cuestionarios, revisin de base de datos, observacin directa, grupo focal, entre
otros, evitando recopilar informacin que no sea de utilidad. Toda la informacin debe ser
organizada y registrada, permitiendo con ello su revisin y supervisin.
Paso 2: Elaborar y validar la Matriz de Resultados
La Comisin Auditora deber elaborar una Matriz de Resultados, que es un documento donde se
registran los resultados con sus atributos, la evidencia. Buenas prcticas, recomendaciones y

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beneficios esperados, ordenados en funcin de cada una de las Preguntas del Examen (Ver Anexo
N 03).
El resultado es la determinacin de la diferencia entre el criterio establecido y la condicin
(situacin encontrada). Tiene los siguientes atributos: i) criterio (lo que debe ser); ii) condicin (lo
que es); iii) causa (explicacin de la diferencia entre el criterio y la condicin); y iv) efecto
(consecuencia relacionada a las causas).
La Comisin Auditora convocar a reunin a los Gestores para presentar la Matriz de Resultados,
con el propsito de obtener sus comentarios.
Paso 3: Elaborar el Informe Preliminar
Sobre la base de la Matriz de Resultados, se proceder a formular el Informe Preliminar, que
constituye el instrumento formal y tcnico que contiene los resultados, conclusiones y
recomendaciones del Examen (Ver Anexo N 04).
El contenido del Informe Preliminar debe ser fcil de entender y libre de ideas imprecisas y
ambiguas, debe ser objetivo e incluir el anlisis de los hechos tcnicamente sustentados; los
mismos que tambin deben considerarse en la elaboracin del Informe Final.
Paso 4: Presentar y remitir el Informe Preliminar
La Comisin Auditora expondr a los Gestores los resultados del Informe Preliminar.
Independientemente de ello, dicho informe ser remitido por la Comisin Auditora a los Gestores
para sus comentarios otorgndoles un plazo de siete (07) das hbiles contados a partir del da
siguiente de su recepcin. De corresponder, se agregar tres (03) das hbiles por el trmino de
la distancia.
11.1.3. 6.1.3 Elaboracin de Informe
Se inicia con la recepcin de los comentarios remitidos por los Gestores sobre el Informe
Preliminar, los cuales sern considerados en el Informe Final.
Esta etapa es importante porque permite validar las conclusiones y recomendaciones, as como
definir las acciones de mejora de desempeo que estarn contenidas en el Plan de Accin. A
continuacin, se detallan los siguientes pasos:
Paso 1: Evaluar comentarios
Recibidos los comentarios de los Gestores, as como nueva informacin, la Comisin Auditora
deber evaluar el correspondiente sustento para considerarlos en el Informe Final.
Asimismo, de mantenerse divergencias entre los comentarios remitidos y los resultados o
recomendaciones del Informe Preliminar, estas debern ser incorporadas en el Informe Final, en
la seccin denominada "Comentarios de los Gestores".
Paso 2: Elaborar y aprobar el Informe Final
Una vez evaluados los comentarios de los Gestores, se elaborarn las conclusiones por cada uno
de los objetivos especficos, que respondan al Objetivo General del Examen. Seguidamente, el
informe final ser presentado a las unidades orgnicas competentes para su aprobacin (Ver
Anexo N 05).Adicionalmente, se describirn en el Informe Final, como un aspecto positivo de la
gestin, aquellas acciones de mejora de desempeo identificadas por la Comisin Auditora, que
se hayan implementado antes de la aprobacin del Informe Final.

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Paso 3: Remitir el Informe Final y recibir el Plan de Accin


Una vez aprobado el Informe Final, este deber remitirse a los Gestores anexando el
correspondiente formato de Plan de Accin para su llenado y posterior envo a la Comisin
Auditora, en un plazo mximo de treinta (30) das hbiles.El Plan de Accin es un documento que
contendr las acciones de mejora de desempeo comprometidas por una Entidad Pblica frente
a las recomendaciones del Examen que permitan corregir los problemas identificados durante el
desarrollo del mismo.Durante el periodo de elaboracin del Plan de Accin, la Comisin Auditora
deber programar y participar en reuniones de trabajo, con la finalidad de orientar a los Gestores
en el proceso de elaboracin del citado plan, cautelando que las acciones mitiguen las causas que
dieron origen al problema del Examen.
Una vez aprobado el Plan de Accin por los Gestores, lo remitirn a la Comisin Auditora para dar
inicio al seguimiento del cumplimiento de las acciones de mejora de desempeo establecidas en
dicho plan, el cual se publicar conjuntamente con el informe final en el portal web de la
Contralora General de la Repblica (Ver Anexo N 06)

11.2. SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES

Se desarrollar el Plan de Comunicacin del Informe Final y Plan de Accin, y posteriormente se


realizar el seguimiento de la implementacin de las recomendaciones a travs de la verificacin
del cumplimiento del Plan de Accin, a cargo de la unidad orgnica competente.
11.2.1. 6.2.1 Elaborar y ejecutar el Plan de Comunicacin
La Contralora General de la Repblica elaborar y ejecutar el Plan de Comunicacin del Informe
Final y del Plan de Accin, a fin de lograr lo siguiente:
a) Generar el compromiso con los Actores Claves.
b) Impulsar la rendicin de cuentas contribuyendo a la transparencia del sector pblico.
c) Promover que la administracin pblica y los ciudadanos perciban el beneficio generado con
el ejercicio del control gubernamental a travs de la Auditora de Desempeo, generando mayor
confianza de la ciudadana en sus instituciones.
11.2.2. 6.2.2 Realizar el Seguimiento del Plan de Accin
El seguimiento de la implementacin de las acciones de mejora de desempeo contenidas en el
Plan de Accin estar a cargo de la unidad orgnica competente. Los Gestores debern registrar
el cumplimiento de las acciones del citado plan, segn el plazo comprometido, en una
herramienta informtica que la Contralora General de la Repblica implementar para tal efecto,
la cual permitir una verificacin permanente del grado de avance en el cumplimiento de dichas
acciones.El seguimiento del Plan de Accin tiene como objetivos:
a) Asegurar la eficacia de los informes de Auditora de Desempeo, relacionada con la
contribucin en la mejora de la gestin pblica.
b) Informar sobre el grado de implementacin de las recomendaciones a fin de que se puedan
tomar decisiones oportunas que permitan alcanzar el resultado esperado en el ciudadano.
Implementadas las recomendaciones se emitir un Informe de Cierre de Seguimiento que
determinar si existi beneficio con la implementacin de las recomendaciones, adems de
cuantificarlo, de ser posible.

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CONCLUSION
Se pone de manifiesto, si existe conformidad entre las cuentas y hechos auditados y los principios,
criterios y normas que les sean de aplicacin; se trata de una constatacin lo ms objetiva posible
de los hechos, que ha de presentarse de forma concreta y concisa. El rgano auditor, sin embargo,
suele disponer de una valiosa informacin sobre la entidad auditada, y est en condiciones de
sealar como recomendaciones, medidas concretas que mejoren sus actuaciones.

Estas recomendaciones pueden venir referidas a aplicacin de principios contables, normas


legales o procedimientos de control interno en las auditoras de regularidad, y a la gestin en las
auditoras operativas.

Para una mayor efectividad de las recomendaciones, es importante que se lleve a cabo un
seguimiento posterior de las medidas adoptadas para corregir las deficiencias detectadas.

El rgano auditor debe llevar a cabo una revisin y evaluacin de los procedimientos de control
interno, con el fin de establecer el alcance y profundidad de las tcnicas de auditora.

Esta evaluacin suele detectar situaciones y procedimientos susceptibles de mejora, que pueden
ponerse en conocimiento de la entidad auditada, ya sea dentro del propio informe de
fiscalizacin, como anexo a dicho informe o como informe independiente y separado. La decisin
sobre la forma de presentacin est condicionada por la interpretacin que cada rgano de
control externo haga de su normativa especfica.

Los rganos de control externo pueden efectuar tambin trabajos especficos de control interno,
con identidad diferenciada y con emisin de informe sobre el mismo, en cuyo caso se tratar de
un informe con las caractersticas propias de la auditora operativa o de gestin.

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BIBLIOGRAFIA
http://doc.contraloria.gob.pe/libros/2/pdf/RC_382_2013_CG_1.pdf
http://parles.upf.edu/llocs/cr/casacd/informcs.htm
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http://doc.contraloria.gob.pe/libros/2/pdf/RC_274_2014_CG.pdf
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http://busquedas.elperuano.com.pe/normaslegales/aprueban-directiva-n-008-2016-
cggprod-denominada-auditori-resolucion-no-122-2016-cg-1376330-1/

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