Impuesto

Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del

contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno
aporta el impuesto, pero la contraprestacin del Estado por ese aporte no se
visualiza de forma inmediata, sino a travs de los servicios estatales de
educacin, salud, administracin de justicia, etc.

Contribucin
Genera beneficios derivados de servicios colectivos especficos que realiza el
Estado. Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en
prestaciones de salud para quienes realizan esa aportacin y para sus familias.

Los Impuestos

Cantidad que el Estado exige a las economas privadas, en uso de su poder coactivo
o potestad tributaria sin proporcionar al contribuyente, en el momento del pago,
un servicio o prestacin individual, destinado a financiar los egresos del estado.

Otra definicin es la siguiente:

Los impuestos son los tributos exigidos sin contraprestacin del estado, cuyo
hecho imponible est constituido por rendimientos productos de negocios, trabajo
y/o capital, (o actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica) que ponen de
manifiesto la capacidad econmica del sujeto pasivo y tiene como indicadores: la
renta, el consumo y el patrimonio.

La Tasa

La Tasa es un tributo caracterizado por que el hecho imponible incluye, como

elemento central, una actividad del Estado que afecta o beneficia especialmente a
determinado sujetos.

Puede aadirse que el concepto de Tasa se relaciona con el pago del costo del
servicio o con el pago del beneficio que se obtiene por la cesin del
aprovechamiento especial del patrimonio pblico.

Contribuciones
Son tributos cuya obligacin se deriva de la obtencin de beneficios especiales
individualizados derivados de las inversiones pblicas en obras pblicas,
prestaciones sociales, salud y otras actividades.

Las contribuciones especiales son obligatoria debida en razn de beneficios

individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de obras pblicas o
de especiales actividades del Estado.

Diferencias

a) En el impuesto el Estado exige el pago de una suma de dinero por acaecer el

hecho imponible, esto es, aquel supuesto fctico consagrado en la Ley y que si se
da, surge la obligacin tributaria. En la contribucin en cambio, se exige una suma
de dinero por el aumento de valor de la propiedad ante una obra pblica, y en las
tasas siempre existe una contraprestacin que es un servicio pblico.

b) Los impuestos y las contribuciones se exigen en forma obligatoria, en cambio,

siguiendo la teora clsica, la tasa se exigira slo por existir la voluntad del sujeto
al que se la va exigir (voluntad de utilizar o no el servicio pblico).

c) Por lo general, los impuestos se establecen y gravan con relacin a la capacidad

econmica del afectado. De alguna manera en el caso de las contribuciones, el
mayor valor obtenido de una obra pblica de dicha capacidad. En la tasas
prcticamente este criterio no existe, y lo que importa es la existencia o no de la
prestacin de servicios por parte del Estado, lo que no necesariamente constituye
una manifestacin de la capacidad econmica del obligado.

d) En cuanto a la aplicacin del principio de legalidad, se menciona que es menos

rgida en su aplicacin a las tasas, ya que tiene por objeto el establecer el valor de
costo de la prestacin.

e) En los impuestos la base imponible corresponde a la cuantificacin del hecho

gravado, en cambio en las tasas la base imponible y el tributo mismo depende del
costo del servicio.

f) En los impuestos no existe contraprestacin a favor del contribuyente, como

ocurre en las tasas y las contribuciones.
Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud de su
poder, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles.
El impuesto, se fundamenta en la soberana de la nacin, justificado por la necesidad de
atender requerimientos de inters social y es, sin duda, el ms importante de los tributos que
percibe el Estado para el desarrollo de sus fines.

CONTRIBUCIONES: Se define la contribucin como, una compensacin pagada con carcter

obligatoria a un ente pblico, con ocasin de una obra realizada por l con fines de utilidad
pblica pero que proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios de bienes
inmuebles.

TASAS: Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que depende del
sometimiento voluntario del particular al decidirse a utilizar un servicio del Estado, que se sabe
implica una obligacin de pagar y la existencia de un ente pblico que dar una
contraprestacin directa a quien paga.

Las tasas
Son prestaciones de dinero hechas a un ente
pblico, en contraprestacin de un servicio pblico
o por la realizacin de una actividad, que
proporcionan un beneficio directo para el usuario
(la entrada a una exposicin pblica, tasas
universitarias, la recogida de basuras, expedicin
DNI, ...).

Las contribuciones especiales

Son tributos que se ingresan en un ente pblico por
parte de un particular, por un motivo determinado,
pero cuyo beneficio obtenido con el dinero
invertido no ser nicamente para el contribuyente
(quien paga el tributo), sino para toda la
colectividad (alumbrado, urbanizacin de una calle,
...).

Los impuestos
Son pagos exigidos por las administraciones pblicas
sin que haya una contraprestacin directa para el
contribuyente, es decir, no hay un destino concreto
para este dinero (impuesto sobre la renta de las
personas fsicas, impuesto sobre sociedades, ...).
IMPUESTO

Tributo no vinculado cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en

favor del contribuyente por parte del Estado.
Tributo que aportamos todos en beneficio de todos.
Ejm: IMPUESTO A LA RENTA (IR), IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV), IMPUESTO
A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

Caracteristicas

1. Legalidad.

2. Obligatorio.

3. Da origen a una prestacin dineraria o en especie.

4. Prestacin independiente de cualquier actividad estatal (no contraprestacin)

5. Fines fiscales o extrafiscales

CONTRIBUCION

Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios, individuales o grupales,
derivados de la realizacin de: obras pblicas o actividades estatales.

Obras Pblicas: (de mejoras. Ej. parques, avenidas, etc.)

Actividades estatales: SENATI (Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial)

SENCICO (Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria

de la Construccin)

Caracteristicas

1. Legalidad. (tambin por Ordenanza Municipal)

2. Obligacin nace cuando termina toda la obra.

3. Lmite total: gasto realizado.

4. Lmite individual: incremento de valor del inmueble beneficiado.

5. Destinado a financiar el costo del servicio.

TASA

Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el
Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.

Caracteristicas
1. Legalidad. (Por Ordenanza Municipal)

2. Rogacin.

3. Actuacin Estatal (contraprestacin)

4. Beneficio para el contribuyente.

5. Ayuda al costo del servicio.

LEY 30056 QUE MODIFICA DIVERSAS LEYES
PARA FACILITAR LA INVERSIN, IMPULSAR
EL DESARROLLO PRODUCTIVO Y EL
CRECIMIENTO EMPRESARIAL
El 02 de julio 2013 se public en el Diario Oficial El Peruano la Ley N
30056, la misma que incorpora importantes modificaciones a diversas
leyes en el mbito tributario, laboral y otras disposiciones legales de
carcter general, bajo el esquema siguiente:

1. Eliminacin de barreras burocrticas a la actividad empresarial,

2. Medidas para la simplificacin administrativa del rgimen especial de recuperacin anticipada del IGV,
3. Simplificacin de autorizaciones municipales para propiciar la inversin en materia de servicios pblicos y obras
pblicas de infraestructura,
4. Medidas para facilitar la calificacin de proyectos de habilitacin urbana y de edificacin,
5. Medidas para la agilizacin de mecanismos de obras por impuestos,
6. Medidas para el impulso al desarrollo productivo y al crecimiento empresarial,
7. Medidas de apoyo a la gestin y al desarrollo productivo empresarial, y
8. Medidas tributarias para la competitividad empresarial.

En sntesis:

En el aspecto tributario

Se modifica el Decreto Legislativo N 973 simplificando el rgimen de

recuperacin anticipada del Impuesto General a las Ventas y dispone
que mediante Resolucin Ministerial del sector competente se aprobar a
las personas naturales o jurdicas que califiquen para el acogimiento a
este rgimen, as como los bienes, servicios y contratos de construccin
que permitirn la recuperacin anticipada del IGV para cada convenio;
recordemos que anteriormente deba ser aprobado por Resolucin
Suprema refrendada por el Ministro de Economa y Finanzas, lo que
haca ms engorroso el trmite correspondiente.

Igualmente, se modifica la Ley del Impuesto a la Renta en lo que se refiere

a la forma de llevar la contabilidad de acuerdo a los ingresos brutos
anuales del perceptor de rentas de tercera categora, as como los
requisitos para deducir tributariamente los gastos en proyectos de
investigacin cientfica, tecnolgica e innovacin, sea que estn o no
vinculados al giro de negocio de la empresa de acuerdo a lo que se
establezca en el reglamento. Se norma los requisitos para que las micro,
pequeas y medianas empresas que se encuentren en el rgimen
general tengan derecho a un crdito tributario por los gastos de
capacitacin que realicen en favor de sus trabajadores, siempre que dicho
gastos no excedan del 1% de su planilla anual.

Adems se modifica el Decreto Legislativo 937, Ley del Nuevo

Rgimen nico Simplificado, permitiendo que puedan acogerse a ste las
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, siempre que
cumplan con los requisitos establecidos en dicha norma.

Finalmente, se transfiera a la SUNAT la administracin del Registro

Nacional de la Micro y Pequea Empresa (REMYPE) creado por Decreto
Supremo 008-2008-TR. Cabe indicar que las microempresas que se
inscriban en el REMYPE gozarn de amnista durante los tres primeros
ejercicios contados a partir de su inscripcin, respecto de las sanciones
correspondientes a las infracciones previstas en los numerales 1, 3, 5 y 7
del artculo 176 y el numeral 9 del artculo 174 del TUO del Cdigo
Tributario siempre que cumplan con subsanar la infraccin.

En el aspecto laboral

Se modifica el TUO de la Ley de Promocin de la MYPE que fuera

aprobado por Decreto Supremo 007-2008-TR, que a partir de esta norma
se denominar Texto nico Ordenado de la Ley de Impulso al Desarrollo
Productivo y al Crecimiento Empresarial, la misma que ahora tiene por
objeto establecer el marco legal para la promocin de la competitividad,
formalizacin y el desarrollo de las micro, pequeas y medianas empresas
(MIPYME), estableciendo polticas de alcance general y la creacin de
instrumentos de apoyo y promocin, con el objeto de impulsar el
emprendimiento y permitir la mejora de la organizacin empresarial junto
con el crecimiento sostenido de estas unidades econmicas.

Para incorporarse a este rgimen las empresas deben ubicare en alguna

de las siguientes categoras en funcin a sus ventas anuales, ntese que
se ha eliminado el factor de nmero de trabajadores como requisito:

Microempresa: ventas anuales hasta el monto mximo de 150 UIT.

Pequea empresa: ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta el monto mximo
de 1700 UIT.
Mediana empresa: ventas anuales superiores a 1700 UIT y hasta el monto mximo
de 2300 UIT.

Se dispone que el rgimen laboral especial es de naturaleza permanente

y nicamente aplicable a la micro y pequea empresa; adems se
establece un tratamiento especial en la inspeccin de trabajo, en materia
de sanciones y de fiscalizacin laboral, para aqullas que se hayan
acogido al rgimen de la microempresa establecido en el Decreto
Legislativo 1086.

Asimismo, se prorroga por tres (3) aos el rgimen especial de la

microempresa creado mediante Ley 28015, Ley de Promocin y
Formalizacin de la MYPE, sin perjuicio de que las microempresas,
trabajadores y conductores pueda acordar por escrito durante dicha
prrroga, su acogimiento al rgimen laboral regulado en el Decreto
Legislativo 1086. Dicho acuerdo debe presentarse ante la autoridad
administrativa de trabajo dentro de los 30 das de suscrito.

Otras disposiciones de carcter general

Se modifica la Ley de Organizacin y Funciones del INDECOPI

otorgndole facultades sancionatorias con el objeto de impulsar la
eliminacin de barreras burocrticas a la actividad empresarial por parte
de los funcionarios y entidades pblicas. Asimismo se modifica
e incorpora medidas para simplificar las autorizaciones municipales para
propiciar la inversin en materia de servicios pblicos y obras pblicas de
infraestructura y facilitar la calificacin de proyectos de habilitacin urbana
y de edificacin. Se modifica la Ley 29230 Ley que impulsa la Inversin
Pblica Regional y Local con Participacin del Sector Privado con la
finalidad de agilizar el mecanismo de obras por impuestos.

Adems se dispone algunas medidas para apoyar la gestin de liquidez

de las empresas, tales como el uso de la factura negociable en las
operaciones de compraventa o prestacin de servicios, as como el pronto
pago por parte de las entidades del Estado por las contraprestaciones
pactadas a favor de las micro y pequeas empresas y de acuerdo a los
plazos dispuestos por el reglamento de la Ley de Contrataciones del
Estado.

Del Rgimen Econmico

Del rgimen tributario y presupuestal

As como una familia necesita ingresos para cubrir sus necesidades, el Estado
requiere de ingresos para responder a las necesidades de la poblacin. Los consigue
a travs de los impuestos y tributos que conforman el llamado Presupuesto General
de la Repblica, cuya organizacin y distribucin es propuesto por el Presidente de
la Repblica y aprobado por el Congreso. (Art. 74.)