Informe Final Practicas Pre Profesionales

ULADECH-CATOLICA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,FINANCIERASYADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
FILIAL AYACUCHO
INFORME FINAL DE PRCTICA PRE PROFESIONAL
TTULO
ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA, LABORAL,

TRBUTARIO Y CONTABLE DE LA EMPRESA
A & L MOTOS E.I.R.L.
CURSO : PRCTICA PRE PROFESIONAL
COORDINADOR MG. CPCC SAAVEDRA SILVERA

DE PRCTICA : ORLANDO
ALUMNO : CLAUDIO GONZALES, BRUNHELA
CICLO : XA
AYACUCHO PER
2016
PRACTICAS PRE PROFESIONALESPgina 2

INTRODUCCIN
El presente informe final de PRACTICA PRE PROFESIONAL, est elaborado en A & L

MOTOS E.I.R.L, siendo sta una empresa que tiene como actividad econmica principal la
venta mantenimiento y reparacin de motocicletas y sus partes, piezas y accesorios.
Este trabajo se encuentra basado en la recopilacin de datos instrumentales confiables del

periodo laboral de la empresa.
El objetivo del informe es reportar los resultados obtenidos mediante anlisis, al realizarse las
prcticas pre profesionales, tratando de plasmar la realidad en forma objetiva, de la empresa en
estudio; as como la situacin contable, administrativa, tributaria y financiera de la misma.
Aplicar para el presente trabajo el modelo monogrfico, con sus formas y esquemas de
presentacin determinados.

AGRADECIMIENTO
Los resultados de este informe, estn dedicados a todas

aquellas personas que, de alguna forma, son parte de su
culminacin. Mis sinceros agradecimientos estn dirigidos
hacia la empresa A & L MOTOS E.I.R.L., quien con su
ayuda desinteresada, me brind informacin relevante.
Pero, principalmente mi agradecimiento est dirigido hacia
el CPCC CHACCCHI MORALES GRIIMALDO por
haberme brindado la oportunidad de practicar en su Estudio
Contable y facilitarme la informacin necesaria el cualme
ayudoaculminarmiINFORME
A mis profesores, especialmente al Mgter. CPCC

SAAVEDRA SILVERA ORLANDO a quien le debo
gran parte de mis conocimientos, gracias a su paciencia y
enseanza y finalmente un eterno agradecimiento a esta
prestigiosa Universidad Catlica Los ngeles de
Chimbote la cual abri sus puertas a jvenes como
nosotros con inclusin, preparndonos para un futuro
competitivo y formndonos como personas de bien; a
todos aquellos familiares y amigos que con su

incondicional apoyo hicieron posible la realizacin de

este trabajo.
DEDICATORIA
A Dios, por darme la oportunidad de vivir y

por estar conmigo en cada paso que doy,
por fortalecer mi corazn e iluminar mi
mente y por haber puesto en mi camino a
aquellas personas que han sido mi soporte y
compaa.
A mis padres, por darme la vida y creyeron

en m, dndome ejemplos dignos de
superacin y entrega y el apoyo constante
en cada momento de mi vida para cumplir
con los objetivos de mi carrera profesional.

PRESENTACIN
El siguiente trabajo que a continuacin presento contiene informacin terica y prctica para la
asignatura de PRACTICAS PRE PROFESIONALES, cuyo objetivo es expresar los
conocimientos adquiridos a lo largo del estudio de la carrera profesional que se ha aplicado en
la empresa A &L MOTOS E.I.R.L.
Este trabajo da a conocer la organizacin contable de la empresa A & L MOTOS E.I.R.L. Que
tiene como actividad econmica principal la venta, mantenimiento y reparacin de
motocicletas y sus partes, piezas y accesorios; siendo elaborado con datos de la Empresa antes
mencionada, utilizando todos los libros y registros contables.
El realizar mis prcticas profesionales en el estudio contable, llevando la contabilidad de la

empresa A & L MOTOS E.I.R.L. me sirvi para adquirir mejor experiencia en el campo
laboral, tributario, y as brindar un informe tcnico de acuerdo a las normas tributarias y
jurdicas establecidas por las leyes que rigen en nuestro pas.
Espero que este trabajo sirva como gua para la informacin acadmica y profesional de
nuestros compaeros de la Escuela de Contabilidad, quienes necesitarn de una orientacin
para su desarrollo profesional.


CONTENIDO
INTRODUCCIN.....................................................................................................................II
AGRADECIMIENTO..............................................................................................................III
DEDICATORIA.......................................................................................................................IV
PRESENTACIN......................................................................................................................V
1. DATOSGENERALES........................................................................................................9
2. INFORMACIONGENERALDELAEMPRESA.........................................................12
2.1. AspectoLegaldelaempresa.....................................................................................12
2.2. ConstitucindelaEmpresa:.....................................................................................12
2.3. UbicacindelaEmpresa:..........................................................................................12
2.4. ActividadEconmicadelaEmpresa:......................................................................12
2.5. ObjetivosdelaEmpresa............................................................................................13
2.6. CapitalSocial:............................................................................................................13
2.7. EstructuraOrganizacional:......................................................................................14
2.8. OrganigramaEstructuraldelaEmpresa................................................................16
3. RgimenTributario...........................................................................................................18
3.1. ImpuestoalaRenta...................................................................................................18
4. ASPECTOLABORAL.....................................................................................................26
5. ASPECTOCONTABLE:.................................................................................................34
5.1. UsodelasEstimacionesContables...........................................................................35
5.2. LosNuevosEstadosFinancierossegnlasNIIF(NormaInternacionalde
InformacinFinanciera)......................................................................................................36
5.3. EstadodeSituacinFinanciera................................................................................37
5.4. EstadodeResultadosIntegrales...............................................................................38
5.5. EstadodeCambiosenelPatrimonio........................................................................39
5.6. EstadodeFlujosdeEfectivo.....................................................................................39
5.7. NotasalosEstadosFinancieros................................................................................40
5.8. PlanContableGeneralparaEmpresas....................................................................40
5.9. MtododeRegistroContable....................................................................................41
5.10. ComprobantesdePago..........................................................................................41

5.11. RegistrodeDocumentosContables......................................................................41
5.12. SistemadePartidaDoble.......................................................................................42
5.13. LibrosPrincipalesYAuxiliares............................................................................42
ASPECTOCONTABLE..........................................................................................................48
PRACTICO...............................................................................................................................48
CONCLUSIONES....................................................................................................................68
RECOMENDACIONES..........................................................................................................69
BIBLIOGRAFA........................................................................................................................70
CAPITULO VII........................................................................................................................71
ANEXOS....................................................................................................................................71

CAPITULOI
DATOS
GENERALES
1. DATOS GENERALES
1.1. DATOS DEL ALUMNO
1.1.1 APELLIDOS Y NOMBRES : Claudio Gonzales, Brunhela
1.1.2 DNI : 47035390
1.1.3 CODIGO : 3103122063
1.1.4 CORREO ELECTRNICO : brunhelacg@outlook.com
1.1.5 CENTRO DE ESTUDIOS : Universidad Catlica los ngeles de
Chimbote
1.1.6 FACULTAD : Ciencias Contables, Financieras y
Administrativas
1.1.7 ESCUELA : Contabilidad
1.1.8 SEMESTRE : 2016
1.1.9 CICLO :X-A
1.1.10 ASESOR : MG. C.P.C. C. Saavedra Silvera Orlando
1.2. DATOS DE LA EMPRESA

1.2.1. INFORMACIN GENERAL DEL CONTRIBUYENTE
Razn Social : EMPRESA A & L MOTOS E.I.R.L

R.U.C. : 20534335025
Rgimen Tributario : Rgimen General
Tipo de Contribuyente : 07- EMPRESA INDIVIDUAL DE
RESP. LTDA

1.2.2 DATOS DEL CONTRIBUYENTE:

CDIGO CIIU : 4540
Estado Del Contribuyente : Activo
Condicin Del Contribuyente : Habido
Sistema de Emisin de comprobante : Manual
Sistema de contabilidad : Manual /
Computarizado
1.2.3 DOMICILIO FISCAL

1.2.3.1 Domicilio Fiscal : Jr. Mariscal Cceres Nro. 521
1.2.3.2 Departamento : AYACUCHO
1.2.3.3 Provincia : HUAMANGA
1.2.3.4 Distrito : AYACUCHO
1.2.4 REPRESENTANTE LEGAL
1.2.5.1 Apellidos y Nombres : LIRA HUAMAN YOVANA

1.2.5.2 Cargo : Gerente General
1.2.5.3 DNI : 70970746
1.2.5.4 Direccin : Jr. Moore 146

CAPITULOII
ASPECTOLEGALY
ADMINISTRATIVO

2. INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA

2.1. Aspecto Legal de la empresa
Breve Resea Histrica
La empresa A & L MOTOS E.I.R.L. es una empresa privada, que regula sus actividades por lo
Dispuesto en la Ley General de Sociedades, y dems dispositivos que le son aplicables en razn a su
Naturaleza jurdica. La creacin de esta empresa fue por iniciativa del Sr. Ayala Quispe Ricardo con
El fin de tener un negocio familiar que incremente su rentabilidad, Para tener una mejor vida
Econmica.
La empresa fue creada segn escritura pblica el 19 de octubre del 2011, con capital social de
S/20,000.00 (VEINTE MIL Y 00/100 NUEVOS SOLES) dividido en 20,000 acciones sociales de
Un valor nominal de S/1.00 cada una, suscritas y pagadas, designando como representante legal a
La Sta. Lira Huamn Yovana.
El domicilio fiscal de la empresa A & L MOTOS E.I.R.L. se ubica en el Departamento de

Ayacucho, Provincia de Huamanga, Distrito de Ayacucho Av. Mariscal Cceres Nro. 521. E inici
Sus actividades el 19 de octubre del 2010.
2.2. Constitucin de la Empresa:
En el Departamento de Ayacucho, Provincia de Huamanga, Distrito de Ayacucho a los 12 das de
Octubre del dos mil once, comparecen ante el Notario Pblico, Dr. Mavila Rosas Enrique, el Sr.
Ayala Quispe Ricardo de nacionalidad peruana, Con Una minuta debidamente firmada por cada uno
De el mismo para constituir una empresa individual De RESP. LTDA bajo la denominacin A
& L MOTOS E.I.R.L.
2.3. Ubicacin de la Empresa:

La empresa A & L MOTOS E.I.R.L. se ubica actualmente en Av. Mariscal Cceres Nro. 521.
2.4. Actividad Econmica de la Empresa:
La empresa se dedica a lo siguiente:
Venta, mantenimiento y reparacin de motocicletas y sus partes, piezas y accesorio

2.5. Objetivos de la Empresa

Su objetivo principal es lograr ser una empresa competitiva en la venta, mantenimiento y reparacin
De motocicletas y sus partes, piezas y accesorios a un precio cmodo para la satisfaccin del cliente,
Obtener ganancia y de esta manera poder contribuir con la economa Ayacuchana generando
Puestos de trabajo.
2.6. Capital Social:

El capital social de la empresa es de S/. 20,000.00 (veinte mil y 00/100 nuevos soles) dividido en
20,000 acciones sociales de un valor nominal de S/. 1.00 cada una, suscritas y pagadas, siendo el
socio mayoritario Sr. Ayala Quispe Ricardo quien aport S/. 10,000.00 mediante la siguiente
forma: S/. 5,000.00 en dinero efectivo y S/ 5,000.00 con el aporte de los bienes de su propiedad, en
este caso un equipo de cmputo y su hermano el Sr. Ayala Quispe Santiago aporto un monto de S/.
10.000. De dinero en efectivo.
A) LA ADMINISTRACION CONCEPTO:
La administracin se define como el proceso de disear y mantener un ambiente en que las
personas trabajando en grupo alcance con eficiencia metas seleccionadas. Esta se aplica a todo
tipo de organizaciones bien sean pequeas o grandes empresas lucrativas o no lucrativas, a las
industrias manufactureras y de servicio.
En fin la administracin consiste en darle forma, de manera consistente y constante a las
organizaciones. Todas las organizaciones cuentan con personas que tienen el encargo de servirle
para alcanzar sus metas, llamados gerentes administradores, etc.
B) IMPORTANCIA:
La importancia de la administracin se ve en que esta imparte efectividad a los esfuerzos
humanos. Ayuda a obtener mejor personal, equipo, materiales, dinero y relaciones humanas. Se
mantiene al frente de las condiciones cambiantes y proporciona previsin y creatividad. El
mejoramiento es su consigna constante.
La administracin busca el logro de los objetivos a travs de las personas, mediante tcnicas
dentro de una organizacin, encargado de hacer que los productos sean necesarios para los
clientes.

Hay que tener en cuenta que en la empresa A & L MOTOS E.I.R.L., la administracin es y seguir
siendo un instrumento importante en esta empresa, ya que les ha permitido crecer y extenderse en
todo sentido para su beneficio, as como tambin para el cliente.
C) ORGANIZACIN DE LA EMPRESA:
La administracin es la principal actividad que realiza la gerente Sta Lira Huamn Yovana, ya que
tiene a su cargo las decisiones sobre los bienes y actividades de la empresa y su funcin es dirigir
de manera organizada las labores de cada uno de sus miembros.
Por otro lado el gerente designado por el titular de la empresa, es el encargado de ejercer la
administracin de todos los recursos con los cuales cuenta la empresa, a la vez planear y organizar
los cargos que componen la empresa, dirigir y controlar sus actividades.
2.7. Estructura Organizacional:

Es la agrupacin de personas directamente vinculadas con un mismo fin lucrativo que tiene como
Caracterstica una estructura muy bien organizada.
La empresa A & L MOTOS E.I.R.L. al igual que todas las empresas, tambin tiene su
Estructura organizacional, que es la siguiente:
Titular:
Que como dueo se constituye en la mxima autoridad de la Empresa y como tal tiene a su
cargo la decisin sobre los bienes y las actividades propias de la empresa A & L MOTOS
E.I.R. Se ha establecido as, en el artculo 39 de la ley de la EIRL, que corresponde al titular
decidir sobre los siguientes asuntos: Aprobar o desaprobar las cuentas y el balance general de
cada ejercicio econmico.
Gerente General:
Es el rgano que tiene a su cargo la administracin y representacin de la empresa, ese cargo
es indelegable e indefinida cabe precisar que el titular puede asumir el cargo de gerente, en
cuyo caso asumir las facultades, deberes y responsabilidades de ambos cargos, debiendo
emplear para todos sus actos la denominacin titular-gerente.
Competencias del gerente respecto a la EIRL las atribuciones que tiene la Sta. Lira Huamn
Yovana con DNI 70970746 son las siguientes:

1. organizar su rgimen interno.

2. representara jurdica y extrajudicialmente.
3. realizar los actos y celebrar los contratos que sean necesarios para el cumplimiento de su
objetivo.
4. cuidar de su contabilidad y el balance.
5. dar cuenta peridicamente al titular de su marcha.
6. ejercer las dems atribuciones que seale la ley o le confiere el titular
ORGANOS DE LNEA
a) rganos De Direccin
El titular
Gerente General
b) rganos De Lnea
rea De Ventas

2.8. Organigrama Estructural de la Empresa
TITULAR
GERENTE
VENDEDOR 1 VENDEDOR 2

CAPITULO III
ASPECTO
TRIBUTARIO

3. Rgimen Tributario
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y
los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede
tener carcter confiscatorio. (Art. 74 de la Constitucin Poltica del Per de 1993.
El Rgimen Tributario, es el conjunto de leyes, reglas y normas que regulan la tributacin de

las actividades econmicas.
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente

por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas,
los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de estas,
dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que seala la ley.
3.1. Impuesto a la Renta

[CITATIONBRA09\l10250] AfirmaqueelimpuestoalaRentaesuntributoquese
precipita directamente sobre la renta como manifestacin De riqueza. En estricto, dicho
impuestogravaelhechodepercibirogenerarrenta,laCualpuedegenerarsedefuentes
pasivas (capital), de fuentes activas (trabajo Dependiente o independiente) o de fuentes
mixtas (realizacin de una actividad Empresarial = capital + trabajo). Por otro lado
[ CITATION ALV12 \l 10250 ] afirma La manifestacin de riqueza es uno De los
elementosprimordialesquedeterminalaaplicacindelImpuestoalaRenta.Atravs de
estetributoelEstadobuscaafectarfiscalmentetantolaposibilidaddePercibiringresoscomo
elhechodegenerarrenta,elloeneltranscursodeunDeterminadoperododetiempo.
El Impuesto a la Renta grava:

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de
ambos factores, entendindose como tales aquellas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
b) Las ganancias de capital.
c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.

d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco
categoras, la empresa A & L MOTOS E.I.R.L, esta afecta a: Tercera categora, en
general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o
negocios. La empresa aplica el impuesto de la siguiente manera:
EJEMPLO:
Para el pago a cuenta del impuesto a la renta:

La Empresa A & L MOTOS a obtenido S/. 15,000 por venta de sus productos en un
determinado mes. A las ventas totales se le multiplica por el 1.5%.
Venta Mensual S/. 15,000

Porcentaje 1.5% S/. 225
Los S/. 225 corresponden al pago a cuenta del I.R. mensual. En caso que la empresa
mantenga un crdito del ao anterior por pagos en exceso de I.R. mensual se le
deduce los S/. 225, siendo de esta forma:
Pago a cta. Del I.R. 225

Saldo de pagos a cuenta en exceso (100) (supuesto)
Importe por pagar 125
Rgimen General
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que
generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la
aplicacin conjunta de ambos factores).

Los tributos que estn afectos son:

IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal.
Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir

Facturas
Boletas
La Empresa A & L MOTOS E.I.R.L., tiene la obligacin de llevar contabilidad

Completa, Rgimen General de Tercera Categora
Impuesto a la Renta de Tercera Categora:

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin
de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin
del capital y el trabajo. Es para empresas y negocios. Actualmente: 28%. El Impuesto
a la Renta impone todos los ingresos que obtienen las personas y empresas que
desarrollan actividades empresariales. Durante el ao se realizan 12 pagos a cuenta
mensuales, donde el pago no puede ser menor al 1.5% de los ingresos netos. BASE
LEGAL: Art 22 de la ley del impuesto a la renta.
Sistemas de Pago a Cuenta: Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo
el ao.
Sistema A: del Coeficiente

Mediante este sistema, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al
total de ingresos de cada mes. Le corresponder utilizar este sistema, siempre que hubiera
tenido impuesto calculado en el ejercicio anterior. Para hallar el coeficiente, dividiremos el
monto del impuesto calculado el ao anterior entre el total de los ingresos netos del mismo
ao. El resultado se redondea considerando 4 decimales. Durante los meses de enero y
febrero, debe calcular el coeficiente con los datos del ao precedente al anterior. En el caso
de que no exista impuesto calculado en dicho ao, se utilizar el coeficiente 1.5%. El
coeficiente debe ser redondeado a cuatro decimales, es decir, si el quinto decimal es mayor o

igual a 5 se deber sumar 1 al cuarto decimal; si ste fuera menor a 5, se mantienen los
cuatro primeros decimales
Sistema B: del Porcentaje

Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 1.5% sobre sus
ingresos netos mensuales. Usted puede acogerse a este mtodo si no tuvo impuesto calculado
en el ejercicio anterior, es decir, si el resultado del ejercicio arroj prdida o si recin inicia
actividades durante el ejercicio
Deducciones del Impuesto a la Renta

A fin de establecer la renta neta de tercera categora se deducir de la renta bruta los gastos
necesarios para producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la
generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente
prohibida por esta ley, en conasev
a) Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor.
b) Los gastos propios del giro del negocio.
c) Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y
las mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados.
d) Los gastos y contribuciones destinadas a prestar al personal.
e) Provisiones para beneficios sociales.
f) Gastos pre operativos.
Impuesto General a las Ventas:

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto al valor agregado de tipo plurifsico
(grava todas las fases del ciclo de produccin y distribucin) no acumulativo (solo grava el
valor aadido), y que se encuentra estructurado bajo el mtodo de base financiera de
impuesto contra impuesto (dbito contra crdito). 16% mas 2% de IPM.
BASE LEGAL: Artculo 1 de la Ley del IGV.
Base Imponible
Est constituida por la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario
del servicio o quien encarga la construccin. Se entender que esa suma est integrada por el

valor total consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin,

incluyendo los cargos que se efecten por separado de aqul y aun cuando se originen en la
prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o
en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta del comprador o
usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo
comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio.
Crdito Fiscal
Se puede decir que los Crditos Fiscales estn ms identificados explcitamente con la
determinacin en cantidad lquida de una contribucin, multa, recargo etctera que con el
nacimiento o causacin de la obligacin contributiva o tributaria, ya que estos se dan en
diferentes momentos.
Est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el

comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de
construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas
de servicios prestados por no domiciliados.
Requisitos para el Derecho al Uso del Crdito Fiscal del IGV

Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los
requisitos siguientes:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la

legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto
a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de

acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
Declaraciones y Pago

La declaracin y pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas del
Cdigo Tributario y precisamente la SUNAT estableci que determinadas declaraciones sean
presentadas a travs de medios informticos desarrollados por la SUNAT, denominados
Programas de Declaracin Telemtica PDT
Contribuciones a instituciones pblicas:
La empresa A & L MOTOS E.I.R.L. realiza aportaciones a ESSALUD y ONP.
a). Seguro Social de ESSALUD

El Seguro Social de Salud del Per o ESSALUD, es la institucin peruana de la seguridad
social en salud, comprometida con la atencin integral de las necesidades y expectativas de
la poblacin asegurada, con equidad y solidaridad hacia la universalizacin de la seguridad
social en salud. La empresa A & L MOTOS E.I.R.L, actualmente se encuentra a cargo de
ESSALUD y se complementa con los planes y programas de Salud brindados por las
entidades. Es de carcter obligatorio para los afiliados regulares y los dems que seale la
ley.
EJEMPLO:
Un trabajador a partir del primer da de trabajo tiene derecho al Seguro de ESSALUD del
9% que se activa a partir del 3er mes de trabajo, es decir el trabajador puede atenderse
despus de haber laborado 03 meses, al igual que su cnyuge o hijos si los tuviera.
a. Sistema Nacional de Pensiones

Se trata de un rgimen abierto por cuanto pueden acceder a l los trabajadores
provenientes del rgimen laboral pblico y privado, as como los independientes que
se afilien en calidad de facultativos.
La empresa A & L MOTOS E.I.R.L tiene afiliado al ONP 13% a sus 3 trabajadores.
BASE LEGAL: Decreto Supremo Ns 01-74-TR, que aprob el Reglamento del
Decreto Ley N 19990.
Programa de Declaracin Telemtica (PDT)

[CITATIONSn14\l10250] Afirma que El Programa de Declaracin Telemtica o PDT
es un software que ha desarrollado el SUNAT con el objetivo de hacer ms sencillo el
proceso que conlleva las declaraciones juradas bajo condiciones de seguridad del registro de
la informacin. El Programa de Declaracin Telemtica-PDT, es un sistema informtico

desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) con la

finalidad de facilitar la elaboracin de las declaraciones juradas bajo condiciones de
seguridad del registro de la informacin.
BASE LEGAL: Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto
Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias (en adelante el TUO del Cdigo Tributario).
Resolucin de Superintendencia Ns 080-99/SUNAT, que aprueba las normas referidas a
declaraciones y pago correspondientes a tributos vinculados a trabajadores y/o pensionistas y
modificatorios.
Tipos de Declaraciones a travs de un PDT:
Declaraciones Determinativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante determina el importe
de impuestos a pagar, es decir la deuda tributaria en un periodo determinado. Los
Programas para elaborar las Declaraciones Determinativas se denominan PDT
Determinativos.
Entre ellos tenemos:

PDT 0601 - Planilla electrnica
PDT 0621 IGV-renta mensual
PDT 0684 - Renta anual
Declaraciones Informativas
Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante informa sus
operaciones o las de terceros a solicitud de la Administracin Tributaria y en las
cuales no se determina ninguna deuda.
Entre ellos tenemos:

0625: Modificacin de coeficiente o porcentaje.
3530: Predios. Otros.

CAPITULO IV
ASPECTO
LABORAL

ULADECH CATOLICA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
4. ASPECTO LABORAL
El aspecto laboral est presente en todas las instancias productivas y comerciales, en las
cuales el desarrollo del trabajo acta como el eje motriz de la produccin de bienes y
servicios.
La armona del sistema apunta a una relacin mutuamente beneficiosa, empleador-trabajador,

que en la perspectiva del tiempo consolida el crecimiento de ambas partes, y en trminos
globales significa un aporte al crecimiento econmico del pas. Los trabajadores son los
consumidores de bienes y servicios, y en una economa de mercado, la generacin del empleo
est principalmente focalizada en la empresa privada, la cual puede conseguir recursos de
inversin, que eventualmente destinar a la produccin de bienes y servicios, de acuerdo con
las necesidades que se detecten en el sector consumidor, posibilitando as la creacin de
nuevas fuentes de empleo y alimentando un crculo virtuoso.
MYPE
Son micro y pequeas empresas, con nmeros no muy grande de trabajadores y con
facturacin moderada. [ CITATION Alb14 \l 10250 ]Nos seala que en principio, debemos
precisar que resulta inapropiado de establecer un solo e inequvoco concepto de lo que se debe
entender por micro y pequea empresa (MYPES), ya que ste vara dependiendo de la
estructura econmica, objetivos polticos o de la legislacin de cada pas.
BASE LEGAL: Ley de promocin y Formalizacin de la Mype y Reglamento de la Ley N

28015 de la Mype. TUO de la Mype-Decreto Supremo N 007-2008-TR publicado el 30-09-
08 Es toda unidad Econmica constituida por una persona Natural o Jurdica; puede adoptar
cualquier forma u organizacin o gestin empresarial (EIRL; SRL; SA) y est dedicada a la
extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios

CONTRATO DE PERSONAL
N Nombre y Apellido Cargo

01 LIRA HUAMAN YOVANA Gerente General
02 HUAMAN SARMIENTO KELLY vendedora 1
03 ALIAGA PAIAGUA BEATRIZ vendedora 2
De lo antes expuesto los trabajadores estables y contratados son:
ESTABLES:

01 LIRA HUAMAN YOVANA Gerente General
CONTRATADOS:

01 HUAMAN SARMIENTO KELLY vendedora 1
02 ALIAGA PAIAGUA BEATRIZ vendedora 2
A sus trabajadores les reconoce el derecho a:
Seguro Social de Salud (ESSALUD). El empleador debe aportar el equivalente al 9% de la

remuneracin del trabajador para ESSALUD.
Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS), en calidad de beneficio social como

previsin de las contingencias que origina el cese en el trabajo.
Perodo vacacional de 30 das por cada ao completo de servicios.
Dos (2) gratificaciones legales, en Julio y Diciembre de cada ao, equivalentes a una
remuneracin mensual en cada oportunidad.
Remuneracin Mnima Vital

El salario mnimo se denomina Remuneracin Mnima Vital que actualmente equivale a S/. 850
soles mensuales para el sector privado .Dicha remuneracin es fijada por el Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo, el cual regula su variacin en funcin a diferentes variables
econmicas (como la inflacin acumulada desde el ltimo incremento + la variacin de la
productividad multifactorial) y es aprobada mediante decreto supremo del Ejecutivo, con la
participacin de los principales gremios empresariales y centrales sindicales que integran el
Consejo Nacional de Trabajo y Promocin del Empleo o determinado por el gobierno en caso no
haya acuerdo. Al no haber acuerdo en el CNT, el presidente peruano Ollanta Humala decidi
incrementar de la Remuneracin Mnima Vital en 13.3% a 850 soles a partir del 1 de mayo de
2016. [ CITATION DrO12 \l 10250 ]
Asignacin Familiar
De conformidad con la Ley N 25129, los trabajadores de la actividad privada cuyas
remuneraciones no se regulan por negociacin colectiva, perciben el equivalente al 10% de la
remuneracin mnima vital por todo concepto de asignacin familiar.
Para tener derecho a este beneficio, los trabajadores deben acreditar tener a su cargo uno o ms
hijos menores de 18 aos; no obstante, en el caso de que el hijo al cumplir la mayora de edad se
encuentre efectuando estudios superiores o universitarios, este beneficio se extender hasta que
termine dichos estudios, hasta un mximo de 6 aos posteriores al cumplimiento de dicha
mayora de edad.
Cabe precisar que en caso de que el trabajador perciba beneficio igual o superior por el concepto
de asignacin familiar, se optar por el que le otorgue mayor beneficio en efectivo.
Ahora bien, es resaltar que la asignacin familiar establecida por la Ley tiene el carcter y
naturaleza remunerativa.
Para el caso que madre y padre sean trabajadores de una misma empresa, tendrn derecho a este
beneficio, ambos trabajadores. De igual manera, si el trabajador labora para ms de un
empleador, tendr derecho a percibir la asignacin familiar por cada empleador.

La asignacin familiar ser abonada por el empleador bajo la misma modalidad con que viene
efectuando el pago de las remuneraciones a sus trabajadores.
Informacin:
Trabajadora: Lira Huamn Yovana
Rem. Bsica: S/. 1,500.00
Perodo de pago: Abril de 2016
Solucin:
a) La Asignacin Familiar es:
Remuneracin Mnima Vital S/. 850.00

Asignacin Familiar (10%) S/. 85.00
b) Remuneracin mensual:
Remuneracin Bsica S/. 1,500

Asignacin Familiar (10%) S/. 85.00
Total S/. 1,585
Gratificaciones
De conformidad con la Ley N 27735, los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la
actividad privada, tienen derecho a percibir dos gratificaciones en el ao, una con motivo de
Fiestas Patrias y la otra con ocasin de la Navidad, ello en la medida que superen el mes de
servicio en favor del mismo empleador.

Este beneficio resulta de aplicacin sea cual fuere la modalidad del contrato de trabajo y el
tiempo de prestacin de servicios del trabajador, y sern abonadas en la primera quincena de
los meses de julio y de diciembre, segn el caso.
El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la remuneracin que perciba el

trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio. La norma precisa que,
en caso que el trabajador cuente con menos de seis meses, percibir la gratificacin en forma
proporcional a los meses laborados.
Vacaciones:
De acuerdo con el artculo 10 del Decreto Legislativo N 713, el trabajador tiene derecho a
30 das calendario de descanso vacacional por cada ao completo de servicios. Se tendr este
derecho en la medida que el trabajador realice una jornada de trabajo no menos a las 4 horas
diarias en promedio o 24 horas a la semana. Asimismo, el artculo 11 de la misma norma
seala que el ao de labor exigido se computar desde la fecha en que el trabajador ingres
al servicio del empleador o desde la fecha que el empleador determine, si compensa la
fraccin de servicios correspondiente. Por otro lado, el artculo 22 del mencionado Decreto
Legislativo, establece que los trabajadores que cesen despus de cumplido el ao de
servicios y el correspondiente rcord, sin haber disfrutado del descanso, tendrn derecho al
abono del ntegro de la remuneracin vacacional; asimismo precisa que el rcord trunco ser
compensado a razn de tantos dozavos y treintavos de la remuneracin como meses y das
computables hubiere laborado, respectivamente.
INFORMACIN:
Trabajador: Lira Huamn Yovana

Fecha de Ingreso: 01-03-2015
SOLUCIN:
Remuneracin Bsica S/. 1,500.00

Asignacin Familiar S/ 85.00
Total Remuneracin Vacacional S/. 1585.00
Al trabajador culminado los 12 meses de actividad laboral le corresponde sus vacaciones el

01/03/2016 y una remuneracin de S/. 1,585.00
Compensacin Por Tiempo De Servicio - CTS
La CTS tiene la calidad de beneficio social de previsin de las contingencias que origina el
cese en el trabajo y de promocin del trabajador y su familia.
Se devenga desde el primer mes de iniciado el vnculo laboral; cumplido este requisito toda
fraccin se computa por treintavos.
Solo estn comprendidos en el beneficio de la CTS los trabajadores sujetos al rgimen laboral
comn de la actividad privada que cumplan, cuando menos en promedio, una jornada mnima
diaria de cuatro horas. Los empleadores depositarn en los meses de mayo y noviembre de
cada ao tanto dozavos de la remuneracin computable percibida por el trabajador en los
meses de abril y octubre respectivamente, como meses completos haya laborado en el
semestre respectivo. La fraccin de mes se depositar por treintavos.
A efectos de determinar la remuneracin computable para el clculo de la CTS, se debe tener

en consideracin que las remuneraciones de periodicidad semestral se incorporan a la
remuneracin computable a razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo,
incluyndose en este concepto a las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad.
BASE LEGAL: TUO del Decreto Legislativo N 650, art. 3; D. S. N 004-97-TR, art 9


CAPITULO V
ASPECTO CONTABLE
TEORIA

5. ASPECTO CONTABLE:
[CITATIONBer15\l10250] En su texto: La contabilidad. explica que la Contabilidad es la
ciencia social que se encarga de estudiar, medir, analizar y registrar el patrimonio de las
organizaciones, empresas e individuos, con el fin de servir en la toma de decisiones y control,
presentando la informacin, previamente registrada, de manera sistemtica y til para las
distintas partes interesadas. Posee adems una tcnica que produce sistemticamente y
estructuradamente informacin cuantitativa y valiosa, expresada en unidades monetarias
acerca de las transacciones que efectan las entidades econmicas y de ciertos eventos
econmicos identificables y cuantificables que la afectan, con la finalidad de facilitarla a los
diversos pblicos interesados.
FUNCIONES:
La Contabilidad se muestra en su actuacin mediante distintas facetas de su trabajo que toman
el nombre de funciones contables o aspectos diferentes. Entre estas distintas funciones la
teora ha destacado las siguientes: [ CITATION Hua111 \l 10250 ]
Funcin Contable: Se manifiesta por el registro cronolgico de los hechos que van
apareciendo en la vida de la empresa; por ejemplo: la anotacin de todas los cobros y pagos
que se van realizando, por orden de fechas, etc.
Funcin Estadstica: Es le reflejo de los hechos econmicos, en cantidades que dan una
visin real de la forma como queda afectada por ellos la situacin del negocio; por
ejemplo: el cobro de S/. 10,000.00 N.S en efectivo da lugar a un aumento de dinero en la
empresa.
Funcin Econmica: Estudia el proceso que se sigue para la obtencin del producto; por
ejemplo: el anlisis de a qu precios se deben hacer las compras y las ventas para conseguir
una ganancia.
Funcin Financiera: Analiza la obtencin de los recursos dinerarios, para hacer frente a
los compromisos de la empresa. Por ejemplo: ver con qu dinero cuenta la empresa;

conocer los plazos de cobro de los clientes y los compromisos de pago con sus acreedores
para poder en todo momento disponer de dinero con que hacer frente a los pagos
comprometidos y evitar la situacin anormal de los negocios llamados suspensin de
pagos.
Funcin Fiscal: Es saber cmo le afectan las disposiciones fiscales mediante las cuales se
fija su contribucin a las cargas pblicas. O sea, conocer todos los impuestos.
Funcin Legal: Conocer los artculos del Cdigo de Comercio y otras leyes que puedan
afectar a la empresa, para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido jurdico
de sus actividades.
SISTEMA DE ORGANIZACIN CONTABLE

Organizacin Contable:
Es una parte de la organizacin de la empresa que aplica mtodos para el registro de las
operaciones econmicas de la empresa. Cumple una funcin importante porque registra las
operaciones y presenta los EE.FF. de la empresa, los cuales permiten conocer la situacin
financiera y econmica de la empresa. [CITATION Hua11 \l 10250 ]En su libro de:
Contabilidad Bsica.
Elementos de la Organizacin Contable:

Los elementos del sistema contable son los libros y registros, las polticas contables, los
equipos y muebles que hacen posible emitir los documentos y procesar las operaciones
econmicas.
5.1. Uso de las Estimaciones Contables
La empresa en estudio aplica estimaciones y provisiones de acuerdo a las normas

vigentes en el Per, para la preparacin de los Estados Financieros y de esta forma
presentar una informacin razonable.

5.2. Los Nuevos Estados Financieros segn las NIIF (Norma Internacional de
Informacin Financiera)
[CITATIONLey13\l10250] Pone en conocimiento que El 06 de setiembre de 2007 el

consejo de Normas Internaciones de Contabilidad (International Accounting Standars
Board IASB) emiti una versin revisada de la [CITATION Nor07 \l 10250 ]
Se realizaron algunos cambios principales los que mencionamos a continuacin:
Se cambia el nombre de Balance de Situacin al de Estado de Situacin Financiera

(Reporting Comprehensive Income). Esto segn [CITATION Lz14 \l 10250 ]
Hasta la fecha el estado de cambios en el patrimonio de los accionistas inclua

transacciones con los propietarios (ej. Pago de dividendos) y cambios en el patrimonio
neto distintos de los procedentes de las transacciones con los propietarios (ej. Valuacin
de los activos disponibles para la venta). Estos cambios son obligatorios a nivel
internacional para los periodos que se inician en o despus de 1 de enero de 2009. Se
permite adopcin anticipada. Los estados financieros bajo NIIF comprenden:
Estado de Situacin Financiera

Estado de Resultados
Estado de Resultados Integrales
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujo de Efectivo
Las notas, incluyendo un resumen de las polticas de contabilidad significativas.
[ CITATION Flo14 \l 10250 ] Menciona Los estados financieros constituyen una

representacin financiera estructurada de la situacin financiera y de las transacciones
llevadas a cabo por la empresa para una Adecuada toma de decisiones econmicas y
financieros, los estados financieros que presenta la empresa son los siguientes:
5.3. Estado de Situacin Financiera

[ CITATION Seg08 \l 10250 ], el Estado de Situacin Financiera es un documento

contable que refleja la situacin financiera de un ente econmico, ya sea de una
organizacin pblica o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un
anlisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Se
formula de acuerdo con un formato y un criterio estndar para que la informacin bsica
de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posicin financiera,
capacidad de lucro y fuentes de fondeo.
Caractersticas:
1) Comprensivos: Debe integrar todas las actividades u operaciones de la empresa.
2) Consistencia: La informacin contenida debe ser totalmente coherente y lgica para

efectos de informacin.
3) Relevancia: Debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeo de la

empresa, esta caracterstica ayudara a ejercer influencia sobre las decisiones
econmicas de los que la utilizan, ayudndoles a evaluar hechos pasados, presentes o
futuros, o bien confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
4) Confiabilidad: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la empresa.
5) Comparabilidad: Es necesario que puedan compararse con otros periodos de la

misma empresa con el fin de identificar las tendencias de la situacin financiera. Ya
que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, definiremos
cada uno de ellos de acuerdo a NIIF. [ CITATION Flo141 \l 10250 ]
ELEMENTO CONCEPTO
Es un recurso controlado por la empresa como resultado
de

eventos pasados y cuyos beneficios econmicos futuros

ACTIVOS se
espera que fluyan a la empresa.
Es una obligacin presente de la empresa a raz de sucesos

pasados, al vencimiento del cual y para poder
cancelarla la
PASIVOS
entidad espera desprenderse de recursos que incorporen
beneficios econmicos.
Es el valor residual de los activos de la entidad, una

PATRIMONIO vez
CONTABLE deducidos todos los pasivos.
Este estado financiero muestra la situacin financiera y econmica de la empresa

A & L MOTOS E.I.R.L.
5.4. Estado de Resultados Integrales
[CITATIONSeg13\l10250] el Estado de Resultados Integrales es un estado financiero

que muestra la utilidad o prdida que sufre el capital contable de una empresa como
consecuencia de las operaciones practicadas en un periodo determinado, mediante la
descripcin de los diferentes conceptos de ventas, ingresos, costos y gastos que las
mismas provocan.
Las modificaciones provocadas por las operaciones realizadas, que afectan al capital
contable no se registran ni inmediata, ni indirectamente se acumulan en las cuentas que
integran este elemento del Estado de Situacin Financiera, sino que se acumulan en las
cuentas de resultados y slo despus, como resumen, son presentadas en el Estado de
Situacin Financiera.

Por lo anterior en el Estado de Situacin Financiera aparece el valor de la utilidad o

prdida del ejercicio, segn sea el caso, pero no la forma en que se ha obtenido que es
precisamente lo ms interesante. Por consiguiente, surge la necesidad de un estado de
prdidas y ganancias.
En otras palabras, el Estado de Prdidas y Ganancias o ms bien dicho Estado de

Resultados, es un documento en la cual se describe cmo las operaciones productivas de
una empresa que generan ingresos suficientes para rembolsar total o parcialmente el
dinero originalmente invertido .
5.5. Estado de Cambios en el Patrimonio
Segn - [ CITATION Zev13 \l 10250 ] el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es un

estado Financiero que informa las variaciones en las cuentas del patrimonio originadas
por las Transacciones comerciales que realiza la empresa entre el principio y el final de
un Periodo contable. Siendo importante este estado financiero porque proporciona
Informacin patrimonial para la toma de decisiones gerenciales, como aumentos de
Capital, distribucin de utilidades, capitalizacin de las reservas, etc.
5.6. Estado de Flujos de Efectivo
Segn [ CITATION Mez12 \l 10250 ] la informacin sobre los flujos de efectivo

suministra a los usuarios las bases para la evaluacin de la capacidad que la entidad tiene
para generar efectivo y otros medios lquidos equivalentes, as como las necesidades de la
entidad para la utilizacin de esos flujos de efectivo. La NIC 7 Estado de Flujos de
Efectivo, establece ciertos requerimientos para la presentacin del estado de flujos de
efectivo, as como otras informaciones relacionadas con l.
El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo habidos
durante el ejercicio, clasificndolos en actividades de explotacin, de inversin o de
financiacin.

Cada empresa presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de

explotacin, de inversin o de financiacin, de la manera que resulte ms apropiada
segn la naturaleza de sus actividades. La clasificacin de los flujos segn las actividades
citadas suministra informacin que permite a los usuarios evaluar el impacto de las
mismas en posicin financiera de la empresa, as como sobre el importe final de su
efectivo y dems equivalentes al efectivo.
5.7. Notas a los Estados Financieros
Segn Meza, E. (2012) las Notas a los Estados Financieros representan la divulgacin de
cierta informacin que no est directamente reflejada en dichos estados, y que es de
utilidad para que los usuarios de la informacin financiera tomen decisiones con una base
objetiva. Esto implica que estas notas explicativas no sean en s mismas un estado
financiero, sino que forman parte integral de ellos, siendo obligatoria su presentacin.
Las notas deben ser entregadas en hojas tamao oficio (debidamente identificadas con el
nombre de la sociedad), adheridas a los estados financieros, de manera de garantizar la
facilidad de manejo y posterior archivo de dichos documentos.
5.8. Plan Contable General para Empresas
[CITATIONZan11\l10250] el Plan Contable General para Empresas es la clasificacin

lgica de cuentas, clasifica las cargas y abonos, adems economiza el tiempo, permite
registrar dbitos y crditos y los resmenes que se obtiene a travs de los estados
financieros, tiene uniformidad de las cuentas. El Plan Contable General para Empresas es
importante porque persigue y logra los objetivos y las metas de una empresa, es la
estructura bsica de la empresa, este esquema fija las metas y las operaciones a realizar la
empresa en estudio aplica este plan contable.
5.9. Mtodo de Registro Contable
Mtodo Monista:

La contabilidad general ms la contabilidad de costos se lleva en un solo juego de libros

(Integrados), este mtodo nos va a permitir enlazar la contabilidad general y la
contabilidad de costos, es decir unir el asunto por destino y por naturaleza.
La empresa utiliza este mtodo porque es el ms recomendable para las entidades que no
tienen mucho movimiento econmico, en cambio el mtodo dualista lo deben usar las
empresas industriales o productoras.
El sistema monista ha sido creado por el D.L. N 20172 estando vigente segn la
resolucin SUPERINTENDENCIA DE MERCADOS DE VALORES.
5.10. Comprobantes de Pago
Los comprobantes de pago son aquellos documentos que acreditan la transferencia de

bienes, entrega en uso y prestacin de servicios, siempre que cumplan con los requisitos
mnimos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de pago.
La empresa en estudio emite los siguientes comprobantes de pago:
Facturas.
Boletas
5.11. Registro de Documentos Contables
El ciclo contable de empresa como persona jurdica, incluye la preparacin de un

balance de comprobacin, la realizacin de los ajustes de fin de ao, la preparacin de
un balance ajustado, la preparacin de estados financieros, registro en el diario y
traslado de los asientos de cierre.
5.12. Sistema de Partida Doble
La partida doble se basa en la idea que no existe un deudor sin acreedor y viceversa.
Partiendo de esto se comprende que en todo momento ha de existir igualdad entre Debe
y Haber de las cuentas.
5.13. Libros Principales Y Auxiliares
Libro de Registros Contables:

Los libros contables son documentos mercantiles en los cuales se registran en forma
ordenada cronolgica y analtica todas las operaciones econmicas y financieras que
realiza la empresa. El contenido constituye prueba plena de las transacciones
comerciales efectuadas
Importancia:
La importancia de los libros se debe a que:
Permiten ajustarse a las disposiciones o reglas establecidas legalmente.
Permiten estudiar y proyectarse en los resultados tanto de perdidas como de

ganancias, con simples estimaciones para el futuro.
Permite registrar en forma ordenada los datos o informacin contable, que son necesarias
para una buena administracin y adems facilita de una manera adecuada en control del
activo, pasivo y capital de la empresa.
LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES:

Los libros se clasifican teniendo en consideracin 2 aspectos:
a. Aspecto Legal:
Se clasifican en voluntarios y obligatorios:
Libros Obligatorios: Son aquellos exigidos por el Cdigo de comercio y por leyes
especiales. Son los siguientes:
El libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Caja.

Libro Mayor.
Libro de Registro de compras y ventas.
El Libro de Planilla de pago de remuneraciones, etc.
Libros Voluntarios: Son aquellos que la empresa puede utilizar teniendo en cuenta sus
necesidades y el sistema de contabilidad empleado son los siguientes:
El libro de caja chica o fondo fijo.
El libro de bancos o de cuentas corrientes.
El libro de clientes.
El libro de proveedores. El libro de letras por cobrar.
El libro de letras por pagar.
a. Aspecto Tcnico:
Se clasifican en libros principales y auxiliares.
Libros Principales: Son aquellos libros indispensables en donde se centralizan todas las
operaciones de la empresa, informando en el momento oportuno y en forma vers la
situacin econmica y financiera de la empresa. A dems de constituir instrumento
principal de prueba en el caso de juicios son los siguientes:
El libro de inventario y balance.
El libro de diario.
El libro de caja.

El libro mayor.
Libros Auxiliares: Son aquellos que permite una mejor aplicacin del sistema contable,
pues sirven de complemento a los libros principales y que registran en forma detallada y
analtica cada una de las operaciones de las compras son los siguientes:
El libro de bancos de cuentas corrientes.
El libro de caja chica o fondo fijo.
El libro de cliente.
El libro de proveedores.
El registro de compra. El registro de venta.
El libro de planillas de pago de remuneraciones.
REGISTROS AUXILIARES
Registro de Ventas: En este registro se asienta todas las ventas efectuadas en el mes, ya
sea al contado o a crdito que realiza la empresa, en forma detallada y ordenada
cronolgicamente as como el impuesto general a las ventas consignadas en facturas.
Registro de Compras: Este libro sirve para registrar todas las compras al contado o al
crdito que realiza la empresa, en forma detllala y ordenada cronolgicamente.
Registro de Planillas de Remuneraciones: Es un libro de carcter obligatorio en donde

se registra mensualmente en forma ordenada, los nombres de los trabajadores de la

empresa, el cargo de los trabajadores, sueldo que ganan, as como las operaciones del
empleador y de las retenciones de los servicios a que estn afectados de acuerdo a ley.
LIBROS PRINCIPALES
Estos libros son utilizados en la contabilidad de la empresa, se llevan cumpliendo con el
mandato del Art. 65 del D. Leg. N 774 dentro del Rgimen General del Impuesto a la
Renta.
Inventarios y Balance: Es un libro de foliacin simple, en el que se sealan de

manera detallada y pormenorizada los valores, bienes y derechos, as como las
obligaciones y deudas que posee la empresa al iniciar o finalizar sus operaciones, lo
que permite determinar con exactitud su activo.
Libro Diario: Es un libro principal de foliacin simple, donde se registran en orden

cronolgica los acontecimientos y operaciones mercantiles a medida que se van
dando; constituyndose por consiguiente en un registro analtico y de clasificacin.
Libro Caja: Es un registro de doble foliacin en el que se asientan todas las

operaciones relacionadas con el control y movimiento del efectivo, porque en l se
contabilizan todas las entradas y todas las salidas de dinero.
Libro Mayor: Es un libro principal y obligatorio de foliacin doble, que tiene por
objeto clasificar por cada cuenta sus distintas partidas deudoras y acreedoras, lo que
quiere decir que en este registro se van acumulando
LEGALIZACIN DE REGISTROS - LIBROS CONTABLES

Res. N 132-01/Sunat Publicidad el 24-11-01
Los libros de actas, as como los registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios,
sern legalizados por los notarios pblicos del lugar del domicilio fiscal del deudor tributario o, a
falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, quienes
colocarn una constancia en la primera hoja de los mismos, con la siguiente informacin:

a) Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso;

b) Nombres y apellidos, o denominacin o razn social del deudor tributario, segn sea
el caso;
c) Nmero de Registro nico del Contribuyente - RUC;
d) Denominacin del libro o registro;
e) Nmero de folios de que consta;
f) Fecha y lugar en que se otorga; y,
g) Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso.
Asimismo, el notario pblico o juez, segn sea el caso, deber sellar todas las hojas del
libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas, incluso cuando se
lleven utilizando hojas sueltas, continuas o computarizadas.
Tanto los notarios pblicos como los jueces llevarn un registro cronolgico de las
legalizaciones que otorguen. En dicho registro indicarn el nmero de la legalizacin,
los nombres y apellidos, o la denominacin o razn social del deudor tributario, el
nmero de Registro nico del Contribuyente - RUC, la denominacin del libro o
registro que se ha legalizado, el nmero de folios de que consta y la fecha en que se
otorga la legalizacin.
En ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de registros podr contener

adicionalmente caracteres distintos, tales como letras.
PRINCIPIOS QUE UTILIZA LA EMPRESA
PRINCIPIO DE EQUIDAD: Es el principio que orienta la accin del profesional

contable en todo momento; ya que establece la imparcialidad al realizar los registros, al
elaborar los estados financieros, es decir, se debe reflejar la verdadera realidad econmica
y financiera de una empresa.

PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE: Es el procedimiento que permite realizar un

doble registro, afectando tanto a la cuenta deudora, como acreedora dando lugar a la
ecuacin contable.
PRINCIPIO DE PRUDENCIA: Es decir cuando se tenga que escoger entre dos valores
se tendr que escoger el mejor, este principio la empresa lo pone en prctica mayormente
en la adquisicin de los suministros diversos, as como los tiles de oficina.
PRINCIPIO DE MONEDA COMUN DENOMINADOR: Es el principio en el que se
establece que todos los valores deben estar manifestados de acuerdo a la moneda oficial
nacional establecido, esto significa que si la empresa adquiere un bien y cuyo costo esta
manifestado en moneda extranjera, para efectos tributarios se deber transformar en
moneda nacional al tipo de cambio vigente.
CAPITULO VI
ASPECTO CONTABLE
PRACTICO


FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
PERODO Abril-2016
RUC: 20534395435
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: A & L MOTOS


















CONCLUSIONES
La empresa A & L MOTOS E.I.R.L. Tratan de mejorar constantemente en aquellos puntos donde se nota vulnerabilidad para el
acometimiento de irregularidades por parte de los colaboradores de la organizacin.
La empresa A & L MOTOS E.I.R.L. mantiene un control constante de prdidas, obsolescencia de los productos disponibles para la
venta.
La empresa A & L MOTOS E.I.R.L. hace uso adecuado y registro de los comprobantes que emite.

RECOMENDACIONES
La empresa A & L MOTOS E.I.R.L. debe realizar evaluaciones continuas del manejo del efectivo y sus equivalentes
mediante exmenes elaborados a una muestra representativa de comprobantes y registros contables.
La empresa A & L MOTOS E.I.R.L. deber Realizar una revisin constante de registros contables correspondientes a ajuste
de inventarios para verificar que hayan sido debidamente autorizados.
Los comprobantes emitidos por la empresa A & L MOTOS adems de contener un adecuado registro de los mismas debern
permanecer almacenados en los archivadores.

BIBLIOGRAFA
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ALVA,M.(2012).EnsutextoTeorasQueDeterminanSuAfectacin.
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SegnCerna,J.(2013).
SegnSerrato,D.(2008).ContabilidadGeneralyFinanciera.
Zans,W.(2011).
Zevallos,L.(2013).

CAPITULO VII
ANEXOS



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ULADECH-CATOLICA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,FINANCIERASYADMINISTRATIVAS

ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA, LABORAL,

CURSO : PRCTICA PRE PROFESIONAL

COORDINADOR MG. CPCC SAAVEDRA SILVERA

ALUMNO : CLAUDIO GONZALES, BRUNHELA

PRACTICAS PRE PROFESIONALESPgina 2

El presente informe final de PRACTICA PRE PROFESIONAL, est elaborado en A & L

Este trabajo se encuentra basado en la recopilacin de datos instrumentales confiables del

PRACTICAS PRE PROFESIONALESPgina 3

Los resultados de este informe, estn dedicados a todas

A mis profesores, especialmente al Mgter. CPCC

PRACTICAS PRE PROFESIONALESPgina 4

incondicional apoyo hicieron posible la realizacin de

A Dios, por darme la oportunidad de vivir y

A mis padres, por darme la vida y creyeron

PRACTICAS PRE PROFESIONALESPgina 5

El realizar mis prcticas profesionales en el estudio contable, llevando la contabilidad de la

PRACTICAS PRE PROFESIONALESPgina 6

PRACTICAS PRE PROFESIONALESPgina 7

PRACTICAS PRE PROFESIONALESPgina 8

PRACTICAS PRE PROFESIONALESPgina 9

1.2. DATOS DE LA EMPRESA

PRACTICAS PRE PROFESIONALESPgina 11

PRACTICAS PRE PROFESIONALESPgina 12

1.2.2 DATOS DEL CONTRIBUYENTE:

1.2.3 DOMICILIO FISCAL

1.2.4 REPRESENTANTE LEGAL

1.2.5.1 Apellidos y Nombres : LIRA HUAMAN YOVANA

PRACTICAS PRE PROFESIONALESPgina 13

PRACTICAS PRE PROFESIONALESPgina 14

2. INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA

El domicilio fiscal de la empresa A & L MOTOS E.I.R.L. se ubica en el Departamento de

2.2. Constitucin de la Empresa:

En el Departamento de Ayacucho, Provincia de Huamanga, Distrito de Ayacucho a los 12 das de

& L MOTOS E.I.R.L.

2.3. Ubicacin de la Empresa:

2.4. Actividad Econmica de la Empresa:

La empresa se dedica a lo siguiente:

Venta, mantenimiento y reparacin de motocicletas y sus partes, piezas y accesorio

PRACTICAS PRE PROFESIONALESPgina 15

2.6. Capital Social:

PRACTICAS PRE PROFESIONALESPgina 16

2.7. Estructura Organizacional:

PRACTICAS PRE PROFESIONALESPgina 17

1. organizar su rgimen interno.

PRACTICAS PRE PROFESIONALESPgina 18

2.8. Organigrama Estructural de la Empresa

PRACTICAS PRE PROFESIONALESPgina 19

PRACTICAS PRE PROFESIONALESPgina 20

El Rgimen Tributario, es el conjunto de leyes, reglas y normas que regulan la tributacin de

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente

3.1. Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta grava:

PRACTICAS PRE PROFESIONALESPgina 21

Para el pago a cuenta del impuesto a la renta:

Venta Mensual S/. 15,000

Pago a cta. Del I.R. 225

PRACTICAS PRE PROFESIONALESPgina 22

Los tributos que estn afectos son:

Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir