PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

NUEVO

SAL DEL HONORABLE TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, CIUDAD DE GUATEMALA:

JULIO GARCA DVILA, de sesenta y un aos de edad, casado, guatemalteco, comerciante, de este domicilio, ante

esta Honorable Sala con todo respeto atentamente comparezco y;

EXPONGO:

1. Actu en mi calidad de Gerente General y Representante Legal de la entidad Exportaciones Multiples,

Sociedad Annima, personera que acredito con los siguientes documentos en fotocopia legalizada adjunto:

A) Del Acta Notarial de mi nombramiento autorizada el veintisiete de julio del ao dos mil seis en la ciudad de

Guatemala por la Notaria Carmen Ximena Tercero Villagrn; B) De la Constancia de Inscripcin con fecha

catorce de agosto del ao dos mil seis, de la relacionada acta de mi nombramiento con el Registro Mercantil

General de la Republica de Guatemala bajo registro numero: doscientos cincuenta y ocho mil quinientos

ochenta y cuatro (258,584), Folio: quinientos cincuenta y cinco (555), Libro: ciento ochenta y cinco (185), de

auxiliares de comercio de Sociedades Mercantiles, con vigencia por tiempo indefinido;

2. Actuo bajo la direccin y Procuracin del Abogado Carlos Humberto Pineda Gonzlez y, sealo para recibir

notificaciones el Bufete Profesional ubicado en SPTIMA AVENIDA DOCE GUION VEINTITRS ZONA

NUEVE EDIFICIO ETISA QUINTO NIVEL OFICINA CINCO PUNTO UNO, DE ESTA CIUDAD DE

GUATEMALA;

3. Con todo respeto comparezco ante esta Honorable Sala a DEMANDAR en nombre de mi representada en

PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO a la SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA creada mediante el Decreto Numero UNO guion NOVENTA Y OCHO del Congreso de la

Repblica de Guatemala, entidad estatal descentralizada esta que por su naturaleza mi representada ignora

el lugar de su residencia, pero que, puede ser notificada en sptima avenida tres guion sesenta y tres de la
 zona nueve, sexto piso del edificio Torre SAT de esta ciudad de Guatemala. Y como TERCERO

INTERESADO en el asunto la PROCURADURA GENERAL DE LA NACIN, quien puede ser emplazada y

notificada en su sede ubicada en la quince avenida nmero nueve guion sesenta y nueve de la zona trece de

esta ciudad de Guatemala, a travs de su representante legal;

4. La resolucin en contra de la cual se controvierte es la Resolucin del Directorio de la Superintendencia de

Administracin Tributaria nmero cuatrocientos diecisiete guion dos mil diez (417-2010), emitida con fecha

veinticinco de mayo del ao dos mil diez, documentada en el punto cinco del acta numero cuarenta guion

dos mil diez y, NOTIFICADA a mi representada con fecha DIEZ DE AGOSTO DEL AO DOS MIL DIEZ.

Esta es la ltima notificacin recibida por mi representada de esa resolucin que puso fin al asunto porque

resuelve el Recurso de Revocatoria Interpuesto por mi representada, dentro del procedimiento

administrativo;

5. La resolucin que constituye el antecedente, es la resolucin nmero GCEM guion DR guion R guion DOS

MIL OCHO guion VEINTIDS guion CERO UNO guion CERO CERO CERO QUINIENTOS CUARENTA Y

CINCO (GCEM-DR-R-22-01-000545), emitida por la Superintendencia de Administracin Tributaria con fecha

diecisiete de junio del ao dos mil ocho y NOTIFICADA a mi representada con fecha TRES DE JULIO DEL

AO DOS MIL CINCO. Con esta resolucin se confirmaron los siguientes ajustes: AL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO: del UNO de JULIO al TREINTA de SEPTIEMBRE del ao DOS MIL SEIS, as: 1. AL CRDITO

FISCAL: 1.1 POR SIETE MIL CUATROCIENTOS ONCE QUETZALEZ CON NOVENTA Y UN CENTAVOS

(Q. 7,411.91) por liquidar en el mes de julio servicios que no se utiliza en las respectiva actividad; 1.2 Por

SETECIENTOS CINCO QUETZALES CON UN CENTAVO (Q. 705.01), Por adquirir es el mes de julio vienes

que no se utilizan en la respectiva entidad; 1.3 Por ONCE MIL VEINTINUEVE QUETZALES CON SESENTA

Y NUEVE CENTAVOS (11,029.69), por adquisicin en el mes de agosto servicios que no se vinculan

directamente en el proceso productivo y por NUEVE MIL NOVENTA Y UN QUETZALES CON TREINTA

CENTAVOS (Q. 9,091.30) por adquisicin en el mes de septiembre por servicios que no vinculan

directamente en el proceso productivo; 1.4 Por TRESCIENTOS SESENTA Y CINCO QUETZALES CON
 OCHENTA Y NUEVE CENTAVOS (Q. 365.89) por adquisicin en agosto de bienes que no se vinculan

directamente en el proceso productivo; 1.5 Por CUATRO MIL CUATROCIENTOS CINCUENTA Y SEIS

QUETZALES CON DIECISIES CENTAVOS (Q. 4,456.16) por omisin en septiembre de pago de Impuesto al

Valor Agregado. 2. OMISIN DE PAGO: 2.1 Por VEINTIOCHO MIL DOSCIENTOS CINCO QUETZALES

CON NOVENTA Y DOS CENTAVOS (Q. 28,205.92) porque compenso al dbito fiscal determinado en julio

de dos mil seis el Crdito Fiscal inexistente de abril a julio del ao dos mil cinco; 2.2. Por SESENTA MIL

QUINIENTOS TREINTA Y SIETE QUETZALES CON CINCUENTA Y OCHO CENTAVOS (Q. 60,537.58)

porque compenso el crdito fiscal determinado en agosto de dos mil seis el crdito fiscal inexistente de abril

a julio del ao dos mil cinco.

6. El expediente administrativo dentro del cual se dictaron tanto la resolucin que se controvierte como la

resolucin que constituye su antecedente en el EXPEDIENTE SAT Numero DOS MIL SIETE GUION CERO

DOS GUION CERO UNO GUION CUARENTA Y CUATRO GUION CERO CERO CERO CERO

DOSCIENTOS OCHENTA Y OCHO. Por lo que hago la siguiente relacin de :

HECHOS:

A- ANTECEDENTES:

A. 1. La Superintendencia de Administracin Tributaria da a mi representada AUDIENCIA POR TREINTA

DAS HBILES, para que se manifieste respecto a los siguientes ajustes que le impone: AL

INCUMPLIMIENTO AL VALOR AGREGADO: del UNO de Julio al TREINTA de SEPTIEMBRE del ao

DOS MIL SEIS, as: 1. AL CREDITO FISCALO: 1.1 POR SIETE MIL CUATROCIENTOS ONCE

QUETZALEZ CON NOVENTA Y UN CENTAVOS (Q. 7,411.91) por adquirir en el mes de julio servicios

que no se utiliza en las respectiva actividad; 1.2 Por SETECIENTOS CINCO QUETZALES CON UN

CENTAVO (Q. 705.01), Por adquirir es el mes de julio vienes que no se utilizan en la respectiva entidad;

1.3 Por ONCE MIL VEINTINUEVE QUETZALES CON SESENTA Y NUEVE CENTAVOS (11,029.69),

por adquisicin en el mes de agosto servicios que no se vinculan directamente en el proceso productivo
y por NUEVE MIL NOVENTA Y UN QUETZALES CON TREINTA CENTAVOS (Q. 9,091.30) por

adquisicin en el mes de septiembre por servicios que no vinculan directamente en el proceso

productivo; 1.4 Por TRESCIENTOS SESENTA Y CINCO QUETZALES CON OCHENTA Y NUEVE

CENTAVOS (Q. 365.89) por adquisicin en agosto de bienes que no se vinculan directamente en el

proceso productivo y por CUATROCIENTOS SESENTA Y OCHO QUETZALES CON OCHENTA Y SEIS

CENTAVOS (Q. 468.86) por adquisicin en septiembre de vienes que no se vinculan directamente en el

proceso productivo; 1.5 Por CUATRO MIL CUATROCIENTOS CINCUENTA Y SEIS QUETZALES CON

DIECISIES CENTAVOS (Q. 4,456.16) por omisin en septiembre de pago de Impuesto al Valor

Agregado. 2. OMISIN DE PAGO: 2.1 Por VEINTIOCHO MIL DOSCIENTOS CINCO QUETZALES

CON NOVENTA Y DOS CENTAVOS (Q. 28,205.92) porque compenso al dbito fiscal determinado en

julio de dos mil seis el Crdito Fiscal inexistente de abril a julio del ao dos mil cinco; 2.2. Por SESENTA

MIL QUINIENTOS TREINTA Y SIETE QUETZALES CON CINCUENTA Y OCHO CENTAVOS (Q.

60,537.58) porque compenso el crdito fiscal determinado en agosto de dos mil seis el crdito fiscal

inexistente de abril a julio del ao dos mil cinco.

A. ll. Mi representada EVACUA su AUDIENCIA y le manifiesta a la Superintendencia de

Administracin Tributaria que esos ajustes No corresponden, toda vez que, los auditores actuantes

se basaron para formularlos en puras informaciones verbales sin documentos a la vista, dadas por

el personal de mi representada y que hubo una confusin por la informacin verbal que se le dio a

los auditores de la Administracin Tributaria;

A. lll. LA Superintendencia de Adminstracin Tributaria, hece caso omiso a los argumentos

legales de mi representada y dicta la resolucin que constituye a sus antecedentes por medio

de la cual confirma los ajustes y ordena el cobro en conta de mi representada por la cantidad

de NOVENTA Y TRES MIL CIENTO NOVENTA Y NUEVE QUETZALES CON SESENTA Y

SEIS CENTAVOS (Q. 93,199.66) mas la multa por NOVENTA Y TRES MIL CIENTO
 NOVENTA Y NUEVE QUETZALES CON SESENTA Y SEIS CENTAVOS (Q. 93,199.66) que es

igual al cien por ciento;

A. lV. DEL RECURSO DE REVOCATORIA: Mi representada se manifiesta en contra de lo

confirmado en esa resolucin que constituye el antecedente, interponiendo Recurso de

Revocatoria con fecha diecisiete de julio del ao dos mil ocho, argumentndole legalmente a

la Superintendencia de Administracin Tributaria, lo ya antes expuesto.

A. V. DE LA RESOLUCIN QUE SE CONTROVIERTE: Se NOTIFICA con fecha Diez de Agosto

del ao dos mil diez, a mi representada la resolucin QUE SE CONTROVIERTE ya

individualizada aqu en el apartado expongo. Esta resolucin BAJO LOS MISMOS

ARGUMENTOS resuelve Sin Lugar el Recurso de Revocatoria interpuesto por mi

representada, confirmando la resolucin que constituye su antecedente que haba sido

impugnada. El desacuerdo con esta resolucin que se Controvierte consiste en:

UNO: Que la Administracin Tributaria inexplicablemente hace caso omiso de los argumentos

que mi representada le expone, mo obstante tener la autoridad tributaria en su propio sistema

electrnico contable como comprobarlo;

DOS: Igual, la Falta de OBJETIVIDAD.

B. Seores Magistrados, basta con leer en la resolucin en donde se resuelve no autorizar a mi

representada la devolucin del crdito fiscal del Impuesto al Valor Agregado esta es la

resolucin numero R guion DOS MIL SIETE guion VEINTIDOS guion CERO UNO guion

CERO CERO CERO NOVECIENTOS SETENTA Y SEIS, lase en el cuarto considerando dice

literalmente: ---Que en los periodps impositivos de julio y agosto de dos mil seis, el

contribuyente no solicito devolucin del crdito fiscal por haber establecido impuesto a pagar
por veinte mil ochenta y nueve quetzales (Q. 20,089.00) y, cuarenta y nueve mil ciento

cuarenta y dos quetzales (Q. 49,142.00) respectivamente, el cual no entro a las cajas fiscales

en su oportunidad, indicarlos haberlo compensado con crdito fiscal de los periodos

impositivos de abril a junio de aos dos mil cinco, sin embargo, en el proceso de auditoria se

estableci que dicho creidito fiscal, fue solicitado y autorizado por medio del expediente

nmero dos mil cinco guion cero dos guion cero uno guion cuatrocientos cincuenta millones,

dos mil novecientos ochenta (2005-02-01-450002980) y ratificado por el expediente nmero

dos mil siete guion cero dos guion cero uno guion cuarenta y cinco guion cero cero cero un mil

doscientos noventa y cuatro (2007-02-01-45-0001294), por lo que se comprob que no

compenso el dbito fiscal con crdito fiscal de estos periodos---.

Ojo del texto transcrito a la frase---indicando haberlo compensado con crdito fiscal de los

periodos impositivos de abril a junio de dos mi cinco ---

como se comprueba, se trat pues, de una informacin verbal que se dio al Auditor actuante

por la Administracin Tributaria, al no tenerse en ese momento la informacin documental a la

mano, pero, como se puede acreditar segn formulario SAT Numero DOS MIL CATORCE

correlativo CERO CUATROCIENTOS NOVENTA Y OCHO MIL CERO SESENTA Y CUATRO

que corresponde al periodo de declaracin del impuesto al valor agregado por el mes de julio

del ao dos mil seis, que, si hay un REMANENTE DE CREDITO FISCAL, al periodo anterior

por ONCE MILLONES, VEINTICINCO MIL, DOSCIENTOS NOVENTA Y SEIS QUETZALES

(Q.11,025,296.00), en el que se incluye remanente de OCTUBRE A DICIEMBRE DEL AO

DOS MIL DOS, por el valor de DOS MILLONES, OCHOCIENTOS CINCUENTA Y CINCO MIL,

TRESCIENTOS OCHENTA Y OCHO QUETZALES CON VEINTISIETE CENTAVOS

(Q.2,855,388.27), esta cantidad no fue devuelta, lo cual consta en el expediente Nmero DOS

MIL TRES guion CERO DOS guion CERO UNO guion CERO CINCO guion CERO CERO

CERO SEIS MIL CIENTO SESENTA Y CUATRO y de cual se emiti la resolucin Numero
CCE guion DF guion SCF guion CERO CIENCUENTA Y TRES guion DOS MIL CINCO en

donde se explican las razones por las cuales no se autoriz su devolucin en ese momento

sin embargo fue hasta el dos de enero del ao dos mil ocho, que se nos notifico el

requerimiento de informacin numero DOS MIL TRES guion CINCO guion SETECIENTOS

CATORCE guion TRES en el cual nuevamente se nos requiere de la informacin necesaria

para proceder a efectuar la auditoria para los periodos entre el uno de octubre al treinta y uno

de diciembre del ao dos mil dos, por el valor antes mencionado de ONCE MILLONES,

VEINTICINCO MIL, DOSCIENTOS NOVENTA Y SEIS QUETZALES (Q.11,025,296.00), y cuyo

resultado a la fecha de la presentacin de esta demanda, aun no se ha notificado a mi

representada. Y habiendo sido presentada nuestra solicitud de devolucin el diecisis de

enero del ao dos mil siente, segn formulario SAT guion DOS MIL CIENTO TRECE guion

CERO CERO CERO UN MIL DOSCIENTOS SESENTA Y CINCO (No. SAT-2113-0001265), el

pago que se tena que hacer por los meses de julio y agosto del ao dos mil seis, fueron

compensados con el remanente a nuestro favor, pero, por el remanente que corresponde de

octubre a diciembre del ao dos mil dos, es decir, no se est tomando el remanente del

crdito fiscal de abril a junio del ao dos mil cinco, como lo dice equvocamente la

Administracin Tributaria, este creidito fiscal aun no sido devuelto y, est incluido en el

remanente de crdito fiscal del periodo anterior que se report en el mes de julio del ao dos

mil seis por el valor ya indicado que ONCE MILLONES, VEINTICINCO MIL, DOSCIENTOS

NOVENTA Y SEIS QUETZALES (11,025,296.00), por un lado y por el otro, mi representada

acreditara en el momento procesal oportuno que no se trata de adquisicin de servicios ni de

adquisicin de bienes que no se utilizan directamente en la respectiva actividad, como lo

asegura la Administracin Tributaria en sus ajustes al crdito fiscal. Es notoria la confusin de

la Administracin Tributaria, quiz por la mala informacin verbal que se dio a su auditor

actuante y, no cumple la Administracin Tributaria CON LA CARGA DE LA PRUEBA ya que se

dej llevar por una inadecuada informacin, ya que lo que se utiliz para cubrir la obligacin

de pago de los meses de julio y agosto del ao dos mil seis fue remanente de octubre a

diciembre del ao dos mil dos y no el de los meses de abril a junio del ao dos mil cinco como

errneamente lo tomo la Administracin Tributaria.

De lo anterior se establece que no existe omisin de pago como lo asegura la Administracin

Tributaria en su ajuste, por un lado y por el otro, la compensacin de mi representada fue

hecha correctamente tal y como lo establece el artculo 35 numeral DOS del Decreto Nmero

SEIS GUIN NOVENTA Y UNO del congreso de la Repblica de Guatemala, Cdigo

Tributario y con esta compensacin se extingue la obligacin por medio de la compensacin,

obligacin que as mismo la Administracin Tributaria me est cobrando en sus ajustes. De lo

anterior se concluye que haciendo uso mi representada de un crdito que an no ha sido

devuelto, mi representada tiene un remanente que la Administracin Tributaria debe

devolverle o permitir la compensacin, en lugar de desincentivar con ajustes que no

corresponden a entidades que como mi representada contribuye al desarrollo del pas

generando empleo.

Con ajustes como los que trata de imponer la Administracin Tributaria se est violando en

contra de mi representada el principio de capacidad de pago y se le est obligando a una

doble tributacin, pues, se le est grabando dos veces por el mismo periodo de imposicin.

Todo lo antes expuesto lo acreditara mi representada en el periodo probatorio con la prueba

idnea.

Por las razones invocadas, mi representada presenta DEMANDA en Proceso Contencioso

Administrativo en contra de la Superintendencia de Administracin Tributaria.

FUNDAMENTOS DE DERECHO EN QUE SE BASA LA DEMANDA:

El artculo 203 de la constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala regula Independencia

del Organismo Judicial y potestad de juzgar. La justicia se imparte de conformidad con la

constitucin y las leyes de la Republica. Corresponde a los tribunales de justicia la potestad

de juzgar y promover la ejecucin de lo juzgado. Los otros organismos del Estado debern

prestar a los tribunales el auxilio que requieran para el cumplimiento de sus resoluciones.

El artculo 5. de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala regula: Libertad de

Accin. Toda persona tiene derecho a hacer lo que la ley no prohbe, no est obligada a

acatar rdenes que no estn basadas en ley y emitidas conforme a ella...

El artculo 221 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala regula Tribunal de lo

contencioso Administrativo. Su funcin es de contralor de la juridicidad de la administracin

pblica y tiene atribuciones para conocer en caso de contienda por actos o resoluciones de la

administracin y de las entidades descentralizadas y autnomas del Estado.

El artculo 239 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, regula: Principio de

legalidad. Corresponde con exclusividad al Congreso de la Republica, decretar impuestos

ordinarios y extraordinarios as como determinar las bases de recaudacin, especialmente

las siguientes: a) El hecho generador de la relacin tributaria f) Las infracciones y sanciones

tributarias. Son nulas ipso jure a las disposiciones, jerrquicamente inferiores a la ley que

contradigan o tergiversen las normas legales reguladoras de las bases de recaudacin del

tributo

EL Articulo 243 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala regula principio de

capacidad de pago. El sistema tributario debe ser justo y equitativo. Para le efecto las leyes

tributarias sern estructuradas conforme el principio de capacidad de pago.

Se prohben los tributos confiscatorios y la doble o mltiple tributacin interna. Hay doble o

mltiple tributacin cuando un mismo hecho generador atribuible al mismo sujeto pasivo, es
grabado dos o ms veces por uno o ms sujetos con poder tributario y por el mismo evento o

periodo de imposicin.

El artculo 9 de la Ley del Organismo Judicial regula. Supremaca de la Constitucin y

jerarqua normativa. Los tribunales observaran siempre el principio de jerarqua normativa y

de supremaca de la Constitucin Poltica dela Repblica, sobre cualquier ley o tratado, salvo

los tratados o convenciones sobre derechos humanos, que prevalecen sobre el derecho

interno. Las leyes o tratados prevalecen sobre los reglamentos, carecen de validez las

disposiciones que contradigan una norma de jerarqua superior.

El artculo 19 de la Ley de lo Contencioso administrativo regula que: Proceder el proceso

contencioso administrativo: 1) En caso de contienda por actos y resoluciones de la

administracin y de las entidades descentralizadas y autnomas del Estado; 2) en los casos

de controversias derivadas de contratos y concesiones administrativas. Para que el proceso

contencioso administrativo pueda iniciarse se requiere que la resolucin que lo origina no

haya podido remediarse por medio de los recursos puramente administrativos.

El artculo 20 de la ley de lo Contencioso Administrativo regula: Caractersticas de la

Resolucin Administrativa. Para plantear este proceso, la resolucin que puso fin al

procedimiento administrativo debe reunir los siguientes requisitos: a) cuando cause estado.

Causan estado las resoluciones de la administracin que decidan el asunto, cuando no sean

susceptibles de impugnarse en la va administrativa, por haberse resuelto los recursos

administrativos. B) que vulnere un derecho del demandante, reconocido por una ley,

reglamento o resolucin anterior. Estas condiciones determinadas en los dos artculos

precedentes si se dan en el presente caso, como ya quedo expuesto en los hechos de esta

demanda.

El artculo 165 del Cdigo Tributario Plazo. El plazo para imponer el recurso Contencioso

Administrativo, ser de treinta (30) das hbiles, contados a partir del da hbil siguiente a la
fecha en que se hizo la ltima notificacin de la resolucin del recurso de revocatoria o de

reposicin, en su caso.

El artculo 4 de la ley del Organismo Judicial, regula: Actos nulos. Los actos contrarios a las

normas imperativas y a las prohibitivas expresas, son nulos de pleno derecho, salvo que en

ellas se establezca un efecto distinto para el caso de contravencin.

El artculo 126 del Cdigo Procesal Civil y Mercantil, regula: carga de la prueba. Las partes

tienen la carga de demostrar sus respectivas proposiciones de hecho. Quien pretende algo ha

de probar los hechos constitutivos de su pretensin; quien contradice la pretensin del

adversario, ha de probar los hechos extintivos o las circunstancias impeditivas de esa

pretensin.
 PRUEBAS:

Ofrezco probar mis respectivas proposiciones de hecho con los siguientes medios de prueba:

I.- DECLARACION DE PARTE, que en la forma legal correspondiente deber prestar la

Superintendencia de Administracin Tributaria, por medio de su representante legal, es decir,

El superintendente de Administracin Tributaria, en forma personal y no por medio de

apoderado y conforme el pliego de posiciones que en plica en su oportunidad procesal

presentara al tribunal mi representada;

II.- DICTAMEN DE EXPERTOS: Conforme los puntos sobre los cuales debe versar el

dictamen y que en su oportunidad procesal los expresare;

III.- RECONOCIMIENTO JUDICIAL: que deber practicarse en las personas, lugares y cosas

que indicare en su oportunidad procesal;

IV.- MEDIOS CIENTIFCOS DE PRUEBA: sobre los calcos, relieves, reproducciones y

fotografas de objetos, documentos y lugares, que en su oportunidad procesal individualizare

ante el tribunal.

V. EXHIBICION DE LIBROS DE CONTABILIDAD Y DE COMERCIO: los cuales en su

oportunidad procesal individualizare y cuyos puntos sobre los que versara el examen indicare,

asi mismo, es su oportunidad procesal;

VI. DOCUMENTOS:

A.- Que de una vez mi representada adjunta a la presente demanda:

A. 1.- Para Acreditar la PERSONERA con la cual actu en mi calidad de GERENTE y

REPRESENTANTE LEGAL de la entidad EXPORTACIONES MULTIPLES, SOCIEDAD

ANNIMA, personera que acredito con los siguientes documentos que en fotocopia

legalizada adjunto: A) Del Acta Notarial de mi nombramiento autorizada el veintisiete de julio

del ao dos mil seis en la ciudad de Guatemala por la Notaria Carmen Ximena Tercero

Villagrn; B) De la constancia de inscripcin con fecha catorce de agosto del ao dos mil
seis, de la relacionada acta de mi nombramiento en el Registro Mercantil General de la

Repblica de Guatemala bajo registro numero DOSCIENTOS CINCUENTA Y OCHO MIL,

QUINIENTOS OCHENTA Y CUATRO (258,584), folio QUINIENTOS CINCUENTA Y CINCO

(555) libro CIENTO OCHENTA Y CINCO (185) de Auxiliares de Comercio de Sociedades

Mercantiles, con vigencia por TIEMPO INDEFINIDO;

A.2.- Fotocopia DE LA NOTIFICACION DE LA RESOLUCION QUE SE CONTROVIERTE

hecha con fecha DIEZ DE AGOSTO del ao dos mil Diez a mi representada. Esta es la ltima

modificacin recibida por mi representada de esta resolucin que puso fin al asunto porque

resuelve el Recurso de Revocatoria interpuesto por mi representada, dentro del procedimiento

administrativo;

A.3.- Fotocopia DE LA RESOLUCIN QUE SE CONTROVIERTE numero CUATROCIENTOS

DIECISIETE guion DOS MIL DIEZ (417-2010) emitida con fecha veinticinco de mayo del ao

dos mil diez, documentada en el punto cinco del acta numero cuarenta guion dos mil diez y,

NOTIFICADA a mi representada con fecha DIEZ DE AGOSTO DEL AO DOS MIL DIEZ. Esta

es la ltima notificacin recibida por mi representada de esta resolucin que puso fin al asunto

porque resuelve el recurso de Revocatoria interpuesto por mi representada, dentro del

procedimiento administrativo;

B.- documentos cuya agregacin solicito a ttulo de prueba y que se encuentran en poder del

adversario:

B. 1.- Original del EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO: es el EXPEDIENTE SATA numero DOS

MIL SIETE guion CERO DOS guion CERO UNO guion CUARENTA Y CUATRO guion CERO

CERO CERO CERO CERO DOSCIENTOS OCHENTA Y OCHO;

B. 2.- Original INFORME CIRCUNSTANCIADO de lo actuado en el EXPEDIENTE SAT

numero DOS MIL SIETE guion CERO DOS guion CERO UNO guion CUARENTA Y CUATRO

guion CERO CERO CERO CERO DOSCIENTOS OCHENTA Y OCHO;

B.3.- Original de la Notificacin De La Resolucin Que Constituye en el Antecedente,

NOTIFICADA a mi representada con fecha TRES DE JULIO DEL AO DOS MIL OCHO.

B.4.- Original de la Resolucin Que Constituye El Antecedente, es la resolucin nmero

GCEM guion DR guion R guion DOS MIL OCHO guion VEINTIDS guion CERO UNO guion

CERO CERO CERO QUINIENTOS CUARENTA Y CINCO (GCEM-DR-R-2008-22-01-000545)

emitida por la Superintendencia de Administracin Tributaria con fecha diecisiete de junio del

ao dos mil ocho y NOTIFICADA a mi representada con fecha TRES DE JULIO DEL AO

DOS MIL OCHO;

B.5- Original de la resolucin numero R guion DOS MIL SIETE guion VEINTIDOS guion

CERO UNO guion CERO CERO CERO NOVECIENTOS SETENTA Y SEIS, para leer lo que

dice literalmente en el cuarto considerado;

B.6- Original del expediente nmero dos mil cinco guion cero dos guion cero uno guion

cuatrocientos cincuenta millones, dos mil novecientos ochenta (2005-02-01-450002980);

B.7.- Original del expediente nmero dos mil siete guion cero dos guion cero uno guion

cuarenta y cinco guion cero cero cero un mil doscientos noventa y cuatro (2007-02-01-45-

0001294), en estos dos expedientes lase como prueba que dice: ---por lo que se comprob

que no compenso el dbito fiscal con crdito fiscal de estos periodos---y OJO del texto

transcrito a la frase ---indicando haberlo compensado con crdito fiscal de los periodos

impositivos de abril a junio de dos mil cinco---:

B. 8.- Original del formulario SAT Numero DOS MIL CATORCE correlativo CERO

CUATROCIENTOS NOVENTA Y OCHO MIL CERO SESENTA Y CUATRO que corresponde al

periodo de declaracin del Impuesto al Valor Agregado por el mes de julio del ao dos mil

seis, Ojo lase que si hay un REMANENTE DE CREDITO FISCAL al periodo anterior por

ONCE MILLONES, VEINTICINCO MIL, DOSCIENTOS NOVENTA Y SEIS QUETZALES

(Q.11,025,296.00), en el que se incluye remanente de OCTUBRE A DICIEMBRE DEL AO

DOS MIL DOS, por valor de DOS MILLONES, OCHOCIENTOS CINCUENTA Y CINCO MIL,

TRESCIENTOS OCHENTA Y OCHO QUETZALES CON VEINTISIETE CENTAVOS

(Q.2,855,388.27), esta cantidad no fue devuelta, lo cual consta en el expediente Nmero DOS

MIL TRES guion CERO DOS guion CERO UNO guion CERO CINCO guion CERO CERO

CERO SEIS MIL CIENTO SESENTA Y CUATRO y del cual se emiti la resolucin Numero

CCE guion DF guion SCF guion CERO CINCUENTA Y TRES guion DOS MIL CINCO en

donde se explican las razones por las cuales no se autoriz su devolucin en ese momento;

B.9.- Original del expediente Nmero DOS MIL TRES guion CERO DOS guion CERO UNO

guion CERO CINCO guion CERO CERO CERO SEIS MIL CIENTO SESENTA Y CUANTRO;

B.10.- Original de la resolucin Numero CCE guion DF guion SCF guion CERO CINCUENTA

Y TRES guion DOS MIL CINCO en donde se explican las razones por las cuales no se

autoriz su devolucin en ese momento;

B.11.- Original del requerimiento de informacin numero DOS MIL TRES guion CINCO guion

SETECIENTOS CATORCE guion TRES en el cual nuevamente se nos requiere de la

informacin necesaria para proceder a efectuar la auditoria para los periodos entre el uno de

octubre al treinta y uno de diciembre del ao dos mil dos, por el valor antes mencionado de

ONCE MILLONES, VEINTICINCO MIL, DOSCIENTOS NOVENTA Y SEIS QUETZALES

(Q.11,025,296.00), y cuyo resultado a la fecha de la presentacin de esta demanda, aun no se

ha notificado a mi representada, ojo, lase fecha de dicho requerimiento:

B.12.- OTROS DOCUMENTOS que se encuentran en poder de la Superintendencia de

Administracin Tributaria y que en su oportunidad procesal individualizare para que sean

requeridos por la Sala del Honorable Tribunal al que me dirijo;

D.- DOCUMENTOS e INFORMES: que en su oportunidad procesal individualizare y que se

debern solicitar a las dependencias pblicas y privadas que sean necesarios, inclusive, a la
parte demandada como l oes la Superintendencia Administracin Tributaria, y al parte Actora,

con el fin ltimo de sustentar una certeza jurdica;

E.- PRESUNCIONES legales y humanas que de la secuela del proceso contencioso se

deduzcan por parte del juzgador. Respetuoso formulo la siguiente:

PETICION

DE TRAMITE:

1.- Que se tenga por planteada y se admita para su trmite la presente DEMANDA que en

PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO promueve mi representada la entidad

EXPORTACIONES MULTIPLES, SOCIEDAD ANOMIMA en contra DE LA

SUPUERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA entidad estatal descentralizada

esta que por su naturaleza mi representada ignora el lugar de su residencia, pero, que puede

ser notificada en sptima avenida tres guion setenta y tres de la zona nueve, sexto piso del

edificio Torre SAT de esta ciudad de Guatemala;

2.- Que se reconozca la personera que ejercito con base a los documentos que acompao;

3.- Que se tome nota que actu bajo la direccin y procuracin del Abogado Carlos Humberto

Pineda Gonzles y del lugar que sealo para recibir notificaciones;

4.- Que se tenga por ofrecidos los medios de prueba relacionados en el apartado

correspondiente y, por recibidos los documentos que de una vez se adjuntan a la presente

demanda y que, en su oportunidad cuya agregacin solicito a ttulo de prueba y que se

individualizan en el apartado respectivo, que se pidan las dependencias pblicas y privadas

los Documentos e Informes que en su oportunidad procesal individualizare;

5.- Que se fije a la Superintendencia de Administracin tributaria el plazo de DIEZ DIAS

contados a partir de la fecha de recepcin del pedido de remisin para que remita a ese

Tribunal, los antecedentes con informe circunstanciado, consistentes en el EXPEDIENTE

ADMINISTRATIVO SAT numero DOS MIL SIETE guion CERO CERO CERO CERO
DOSCIENTOS OCHENTA Y OCHO, bajo apercibimiento de que en caso de incumplimiento se

le procesara por desobediencia;

6.- En el caso que, una vez vencido el plazo relacionado en el numeral anterior, el rgano

administrativo que se demanda, no remitir los antecedentes con informe circunstanciado, se

entre a conocer de la presente demanda Contencioso Administrativa, tenindose como base

el dicho de la parte actora contenido en el presente memorial de la demanda.

7.- Que admita para su trmite la presente DEMANDA que mi representada promueve en

PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO y se de audiencia a la SUPERINTENDENCIA

DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA como rgano que se DEMANDA y a la Procuradura

General de la Nacin como tercero interesado por el plazo comn de QUINCE DAS.

8.- Oportunamente se abra a prueba el presente proceso por el plazo de TREINTA DIAS.

9.- Concluido el termino probatorio se seale da y hora para la vista.

DE FONDO:

1.- Que para resolver la presente DEMANDA se dicte sentencia en la cual DECLARE: A) CON

LUGAR la DEMANDA que en PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO promueve la

entidad EXPORTACIONES MULTIPLES, SOCIEDAD ANNIMA en contra de LA

SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA quien dict la resolucin que se

controvierte numero CUATROCIENTOS DIECISIETE guion DOS MIL DIEZ (417-2010),

emitida con fecha veinticinco de mayo del ao dos mil diez, documentada en el punto cinco

del acta numero cuarenta guion dos mil diez y, NOTIFICADA a mi representada con fecha

DIEZ DE AGOSTO DEL AO DOS MIL DIEZ. As mismo dicto la resolucin que Constituye el

antecedente nmero GCEM guion DR guion R guion DOS MIL OCHO guion VENITIDS

guion CERO UNO guion CERO CERO CERO QUINIENTOS CUARENTA Y CINCO (CGEM-

DR-R-2008-22-01-000545) emitida por la Superintendencia de Administracin Tributaria con

fecha diecisiete de junio del ao dos mil ocho y NOTIFICADA a mi representada con fecha
TRES DE JULIO DEL AO DOS MIL OCHO; B) Como consecuencia REVOQUE la

resolucin que se controvierte numero CUATROCIENTOS DIECISIETE guion DOS MIL DIEZ

(417-2010) emitida con fecha veinticinco de mayo del ao dos mil diez, en la ciudad de

Guatemala, el da veintitrs de abril del ao dos mil diez, siendo las nueve horas;

Yo, el Infrascrito Notario, HAGO CONSTAR: a) Que las hojas fotocopiadas que a continuacin

se numeran, SON AUTENTICAS porque fueron procesadas hoy en mi presencia de los

documentos originales que me presento la parte interesada y que se individualizan de la forma

siguiente: I.- La segunda y tercera, contiene el Acta Notarial del nombramiento del seor

JULIO GARCA DVILA como GERENTE Y REPRESENTANTE LEGAL de la entidad

EXPORTACIONES MULTIPLES, SOCIEDAD ANONIMA, autorizada el veintisiete de julio del

ao dos mil seis en la ciudad de Guatemala por la Notaria Carmen Ximena Tercero Villagrn;

II.- La cuarta hoja fotocopiada solo de un lado de frente es de la constancia de inscripcin con

fecha catorce de agosto del ao dos mil seis, de la relacionada acta de mi nombramiento en el

Registro Mercantil General de la Repblica de Guatemala bajo registro nmero DOSCIENTOS

CINCUENTA Y OCHO MIL, QUINIENTOS OCHENTA Y CUATRO (258,584) folio

QUINIENTOS CINCUENTA Y CINCO (555) libro CIENTO OCHENTA Y CINCO (185) de

Auxiliares de Comercio de Sociedades Mercantiles, con vigencia por TIEMPO INDEFINIDO;

b) Que le lo escrito en esta acta de legalizacin y bien enterado de su contenido, objeto, valor

y dems efectos legales, numero, firmo y sello las hojas relacionadas y la presente. DOY FE.

POR MI Y ANTE MI:

ACTA NOTARIAL DE NOMBRAMIENTO DE JULIO GARCA DVILA COMO GERENTE DE LA ENTIDAD

EXPORTACIONES MLTIPLES, SOCIEDAD ANNIMA.

En la ciudad de Guatemala, el veintisiete de julio de dos mil seis, siendo las quince horas, como Notario, soy requerida

en la tercera calle nmero tres guion sesenta de la zona nueve, de esta ciudad de orden A guion uno (A-1) y de

registro cuatrocientos cuarenta y dos mil trescientos sesenta y cuatro (442364) extendida por el Alcalde Municipal de

Guatemala, departamento de Guatemala, para hacer constar su nombramiento como GERENTE de la entidad

mercantil EXPORTACIONES MLTIPLES, SOCIEDAD ANNIMA de conformidad con lo siguiente:

PRIMERO: EL seor Julio Garca Dvila, me pone a la vista los siguientes documentos: a) El Primer Testimonio de la

escritura pblica numero DOSCIENTOS VEINTIDS (222), autorizada en la ciudad de Guatemala

el veintinueve de noviembre de mil novecientos ochenta y dos por el Notario Hugo Elfego Pnate

Illescas, en la cual quedo contenida la constitucin de la entidad mercantil EXPORTACIONES

MLTIPLES; SOCIEDAD ANNIMA. De la escritura constitutiva anteriormente descrita y su

posterior modificacin se transcriben, en lo conducente, las clausulas siguientes: CUARTA:

OBJETO: la sociedad tendr por objeto principal promover la exportacin de productos de toda

clase producidos en Guatemala y en el rea Centroamericana. Para tal objeto podr desarrollar,

promover y participar en cualquier fuente de produccin que beneficien su economa. Para la

realizacin del objeto enunciado, la sociedad podr celebrar todas aquellas operaciones

comerciales, agropecuarias e industriales que directa o indirectamente se relacionen con su objeto

o que d l se deriven incluyendo, pero no limitndose a representacin de firmas nacionales y

extranjeras; presentar ofertas en licitaciones pblicas o privadas; efectuar compras, ventas,

fabricacin, proceso, importacin y explotacin de toda clase de bienes, derechos y acciones;

aceptar garantas reales y de cualquier naturaleza; dar o tomar en arrendamiento; administrar

bienes, contraer crditos y prestar sus propios fondos; as como realizar cualquier actividad u

otorgar cualquier contrato que a juicio de sus administradores tiende a la consecucin de sus fines.

Para ejecutar cualquier acto o contrato que por ley requiera autorizacin especial, se deber
obtener previamente dicha autorizacin. VIGSIMA SPTIMA: GERENTE GENERAL Y

GERENTES. () El Consejo de Administracin o Junta Directica tambin podr nombrar Gerentes,

debiendo todos estos acatar las instrucciones que les imparta el consejo de Administracin o Junta

Directiva y el Presidente. Los Gerentes Generales o los Gerentes pueden formar parte o no del

Consejo de Administracin o Junta Directiva. SEGUNDO: A continuacin, el seor Julio Garca

Dvila me pone a la vista el libro de actas de la sociedad EXPORTACIONES MLTIPLES,

SOCIEDAD ANNIMA, en su folio cero cero cero ciento treinta y cuatro (000134), que contiene el

Acta numero C guion dos mil seis (C-2-20006), consiste en el acta que documenta la sesin

celebrada por el consejo de administracin el diecisiete de julio de dos mil seis, que en su punto

TERCERO reza: TERCERO: El presidente de la Asamblea don Juan Ulrico Maegil Mueller

propuesto la conveniencia de nombrar Gerente al seor Julio Garca Dvila por tiempo indefinido,

otorgndole para el desempeo de sus funciones las siguientes facultades y atribuciones

especficas: a) Gestionar y tramitar personalmente o por escrito todos los asuntos relacionados con

la Sociedad ante cualquier Dependencia Estatal, incluyendo las de orden administrativo y fiscal, las

entidades autnomas o semi autnomas del Estado; b) Hacer pagos de impuestos fiscales,

rbitros y cuotas, tramitar exoneraciones y rebajas de quitas o multas; c) Encargarse de los

asuntos relacionados con la seguridad de la Sociedad, pudiendo para el efecto, dar en comodato y

disponer de cualquier forma que no implique la enajenacin de las armas de fuego propiedad de la

Sociedad. Quedando debidamente autorizado para firmar los documentos y realizar los trmites

necesarios para obtener las licencias y autorizaciones respectivas de conformidad con las leyes

Guatemaltecas; d) Encargarse de los asuntos relacionados con las compaas de seguros,

afianzadoras, almacenes fiscales, para reclamos y gestiones en general vinculados con la

Sociedad; e) contratar en nombre de la sociedad la prestacin de servicios necesarios para sus

operaciones ordinarias; lo cual fue aprobado por unanimidad. TERCERO: Y para que sirva de

legal nombramiento al seor JULIO GARCA DVILA como GERENTE de la entidad

EXPORTACIONES MLTIPLES, SOCIEDAD ANNIMA, extiendo la presente, en dos hojas de

papel bond tamao oficio impresas la primera de ambos lados y la segunda nicamente en su

anverso, las cuales nmero, sello y firmo, dando por concluida la presente treinta minutos despus

de su inicio, en el mismo lugar y fecha de su inicio. Leo lo escrito al requirente, quien bien enterado

de su contenido, lo acepta, ratifica y firma nicamente la infrascrita Notario. DOY FE.