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MEXICO USA

ISR SUELDOS Y SALARIOS


TTULO IV
DE LAS PERSONAS FSICAS IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS
DISPOSICIONES GENERALES PERSONAS FSICAS NACIONALES Y
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE
Artculo 90. Estn obligadas al pago del PERSONAS FSICAS RESIDENTES EN EL
impuesto establecido en este Ttulo, las EXTRANJERO.
personas fsicas residentes en Mxico que
obtengan ingresos en efectivo, en bienes, Sujetos obligados.
devengado cuando en los trminos de este
Ttulo seale, en crdito, en servicios en los Son sujetos obligados:
casos que seale esta Ley, o de cualquier otro a) Las personas fsicas residentes en EUA,
tipo. respecto de todos sus ingresos cuales quiera
Tambin estn obligadas al pago del impuesto, que sea la ubicacin de la fuente de riqueza
las personas fsicas residentes en el extranjero de donde procedan.
que realicen actividades empresariales o presten
servicios personales independientes, en el pas, b) Las personas residentes en el extranjero
a travs de un establecimiento permanente, por que tengan un establecimiento permanente
los ingresos atribuibles a ste. en EUA, respecto de los ingresos atribuibles
Las personas fsicas residentes en Mxico estn a dicho establecimiento.
obligadas a informar, en la declaracin del
ejercicio, sobre los prstamos, los donativos y Residencia.
los premios, obtenidos en el mismo, siempre
que stos, en lo individual o en su conjunto, Se consideran residentes las personas fsicas
excedan de $600,000.00. que hubiesen establecido su casa de
habitacin en EUA. Tambin se consideran
CAPTULO I residentes las personas fsicas que teniendo
una casa de habitacin en otro pas, hayan
DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL permanecido en EEUU:
POR LA PRESTACIN DE UN
SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO 31 das durante el presente ao y
183 das o ms en el ao corriente, el
Artculo 94. Se consideran ingresos por la anterior y el que procede a ste; dicho total
prestacin de un servicio personal subordinado, proviene de la sumatoria de los das de
los salarios y dems prestaciones que deriven de estada en el ao corriente, ms un tercio de
una relacin laboral, incluyendo la participacin los das de estada en el ao anterior, ms
de los un sexto de los das de estada del ao que
Trabajadores en las utilidades de las empresas y precede a ste.
las prestaciones percibidas como consecuencia
de la terminacin de la relacin laboral. Para los La base gravable se determina
efectos de este impuesto, se asimilan a estos
ingresos los siguientes: considerando los ingresos acumulables y
las deducciones autorizadas establecidas
I. por la ley, para cada una de las siguientes
IV. Los honorarios a personas que actividades:
presten servicios preponderantemente a
un prestatario, siempre que los mismos a) Sueldos y salarios.
se lleven a cabo en las instalaciones de b) Actividades profesionales.
este ltimo. c) Arrendamiento de inmuebles.
d) Enajenacin de bienes.
V. Los honorarios que perciban las e) Adquisicin de bienes.
personas fsicas de personas morales o f) Intereses.
de personas fsicas con actividades g) Obtencin de premios.
empresariales a las que presten servicios h) Dividendos o utilidades distribuidas.
personales independientes, cuando i) Otras.
comuniquen por escrito al prestatario
que optan por pagar el impuesto en los En el Apndice 2 se muestran los ingresos
trminos de este Captulo. mnimos que deben acumular las
VI. Los ingresos que perciban las personas fsicas anualmente para estar
personas fsicas de personas morales o obligadas a presentar una declaracin de
de personas fsicas con actividades impuesto sobre la renta.
empresariales, por las actividades
empresariales que realicen, cuando
comuniquen por escrito a la persona
que efecte el pago que optan por pagar
el impuesto en los trminos de este
Captulo.
VII. Los ingresos obtenidos por las
personas fsicas por ejercer la opcin
otorgada por el empleador, o una parte
relacionada del mismo, para adquirir,
incluso mediante suscripcin, acciones o
ttulos valor que representen bienes, sin
costo alguno o a un precio menor o igual
al de mercado que tengan dichas
acciones o ttulos valor al momento del 3.4 Tasa o tarifa.
ejercicio de la opcin, La tarifa que se aplica a la base gravable
independientemente de que las flucta entre el 0% y el 35% dependiendo
acciones o ttulos valor sean emitidos del nivel de ingresos de la persona fsica.
por el empleador o la parte relacionada
del mismo.
Declaraciones, pagos y trmites fiscales.
Artculo 95. Cuando se obtengan ingresos por
concepto de primas de antigedad, retiro e Declaraciones
indemnizaciones u otros pagos, por separacin,
se calcular el impuesto anual, conforme a las Las declaraciones de ISLR de personas
siguientes reglas: fsicas deben presentarse antes del 15 de
Abril de cada ao. Se puede presentar una
I. Del total de percepciones por este concepto, solicitud de extensin de tiempo
se separar una cantidad igual a la del ltimo automtica, la cual da seis meses ms
sueldo mensual ordinario, la cual se sumar a los para la presentacin de la declaracin,
dems ingresos por los que se deba pagar el ms no para el pago del impuesto.
impuesto en el ao de calendario de que se trate
y se calcular, en los trminos de este Ttulo, el
impuesto correspondiente a dichos ingresos.
Cuando el total de las percepciones sean
inferiores al ltimo sueldo mensual ordinario,
stas se sumarn en su totalidad a los dems
ingresos por los que se deba pagar el impuesto y
no se aplicar la fraccin II de este artculo.
II. Al total de percepciones por este concepto se
restar una cantidad igual a la del ltimo sueldo
mensual ordinario y al resultado se le aplicar la
tasa que correspondi al impuesto que seala la
fraccin anterior. El impuesto que resulte se
sumar al calculado conforme a la fraccin que
antecede.

La tasa a que se refiere la fraccin II que Pagos


antecede se calcular dividiendo el impuesto
sealado en la fraccin I anterior entre la El pago del impuesto sobre la renta se
cantidad a la cual se le aplic la tarifa del artculo enva con la declaracin, a menos que
152 de esta Ley; el cociente as obtenido se en el ejercicio fiscal del periodo
multiplica por cien y el producto se expresa en anterior haya resultado un impuesto a
por ciento. pagar mayor a $1,000.00, caso este en
el que deben realizarse pagos
Artculo 96. Quienes hagan pagos por los estimados trimestrales.
conceptos a que se refiere este Captulo estn
obligados a efectuar retenciones y enteros Trmites fiscales
mensuales que tendrn el carcter de pagos
provisionales a cuenta del impuesto anual. No se Aplica lo sealado en la seccin 2.5.3.
efectuar retencin a las personas que en el mes
nicamente perciban un salario mnimo general Utilidades distribuidas.
correspondiente al rea geogrfica del
contribuyente. Este concepto aplica exclusivamente a las
actividades empresariales que realizan las
La retencin se calcular aplicando a la totalidad personas fsicas, conforme a la seccin 2.6.
de los ingresos obtenidos en un mes de
calendario, la siguiente: Ganancias o prdidas en la venta de activos
fijos y acciones.

Aplica exclusivamente a las actividades


empresariales y de enajenacin de bienes de
las personas fsicas, conforme a lo sealado
en la seccin 2.7.

Estmulos fiscales.

Aplica exclusivamente a las actividades


empresariales de conformidad con lo
sealado en la seccin 2.8.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LOS
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

Sujetos obligados.

Los residentes en el extranjero se


encuentran obligados al pago del impuesto
sobre la renta en EEUU por los ingresos que
obtengan de fuente de riqueza ubicada en el
pas. Los residentes que les efecten los
pagos tienen la obligacin de retenerles el
impuesto correspondiente.

Ingresos gravables.
Los ingresos gravables se dividen en:

a) Ingresos derivados de actividades


comerciales realizadas en EUA. Estos
se gravan a la misma tasa aplicada a
los ciudadanos o residentes
estadounidenses.
b) Ingresos derivados de actividades no
comerciales realizadas en EUA. Estos
se gravan a una tasa del 30%, a
menos que exista un tratado con el
pas de origen de la persona, en el
que se aplique una tasa menor.
c) Ingresos exentos de impuestos en
EUA (intereses generados por una
cuenta en un banco de EUA,
dividendos de fondos mutuales,
etc.)

Convenios fiscales para evitar la doble


tributacin.

En el Apndice 3 encontraran una lista de los


pases con los que EUA tiene tratados

IVA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO-IMPUESTO
Artculo 1o.- Estn obligadas al pago del impuesto
GENERAL A LAS VENTAS.
al valor agregado establecido en esta Ley, las
personas fsicas y las morales que, en territorio Sujetos obligados.
Estn obligadas al pago del impuesto las
nacional, realicen los actos o actividades
personas fsicas y morales que consuman
siguientes: bienes y/u otorguen el uso o goce temporal
de bienes.

I Tasas y exenciones.

La tasa establecida vara de acuerdo al


II.- Presten servicios independientes. estado y al condado en el cual se lleve a
cabo la operacin.
En el Apndice 4 se da un ejemplo de
Artculo 14.- Para los efectos de esta Ley se algunas de las tasas.
considera prestacin de servicios
California
independientes:
La tasa bsica de impuesto sobre las
ventas es del 8.25%. En algunos
I.- La prestacin de obligaciones de hacer que condados existe una tasa adicional , que
realice una persona a favor de otra, cualquiera puede ser de hasta 2.5%.
que sea el acto que le d origen y el nombre o
clasificacin que a dicho acto le den otras leyes. Florida
La tasa bsica de impuesto sobre las
ventas es del 6%. En algunos condados
Como podemos ver la prestacin de servicios en existe una tasa adicional , que puede ser
la ley de IVA no distingue si son con ttulo desde un 0.5% hasta un 1.5%.
profesional o no, grava a ambos.
Georgia
Por lo tanto en la ley de ISR separa estos La tasa bsica de impuesto sobre las
ventas es del 4%. En algunos condados
conceptos, quiz por eso es un tanto difcil
existe una tasa adicional , que puede ser
distinguirlos o solo le damos importancia a uno, desde un 1% hasta un 3%.
pero en la ley de IVA los une, y tambin quiz Nueva York
por eso es que surge la confusin entre La tasa bsica de impuesto sobre las
prestacin de servicios independientes con ventas es del 4%. En algunos condados
prestacin de servicios profesionales existe una tasa adicional , que puede ser
desde un 3% hasta un 4.75%.

Texas
La tasa bsica de impuesto sobre las ventas es
del 6.25%. En algunos condados existe una
tasa adicional , que puede ser de hasta 2%.

Declaraciones y pagos

Declaraciones.

El impuesto se paga y declara


mensualmente, trimestralmente,
semestralmente o anualmente, de acuerdo a
la actividad a la que se dedique la persona
moral.

Pagos.
Los pagos peridicos se realizan de
acuerdo al cronograma establecido por la
Administracin Tributaria de cada Estado.

Trmites fiscales.

El Departamento de Rentas de cada


Estado se encarga de atender los
trmites de los contribuyentes, as como
de vigilar el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales y de efectuar las
devoluciones que soliciten sobre los
saldos que determinen a su favor.